所得稅法律制度講義

1、.PAGE ：.；PAGE 13所得稅法律制度本章內(nèi)容構(gòu)造和重點內(nèi)容：第一節(jié) 企業(yè)所得稅：納稅人、稅率、計稅根據(jù)、應(yīng)納稅額計算掌握收入工程、不納稅收入、免稅收入工程、準予扣除和不得扣除工程。第二節(jié) 個人所得稅：納稅人、征收范圍、計稅根據(jù)、應(yīng)納稅額計算本章課程講解第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度 一、納稅人、征收范圍1.企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他獲得收入的組織?！咎崾?】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織；不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用個人所得稅?！咎崾?】以企業(yè)法人為單位，法人下設(shè)的分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)不是納稅人?！咎崾?】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分規(guī)范二選一：注冊地、實踐管

2、理機構(gòu)所在地。【提示4】居民企業(yè)無限納稅義務(wù)；非居民企業(yè)有限納稅義務(wù)。納稅人斷定規(guī)范舉 例征收范圍居民企業(yè)1按照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；2按照外國地域法律成立但實踐管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。外商投資企業(yè)；在其他國家和地域注冊的公司，但實踐管理機構(gòu)在我國境內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)1按照外國地域法律、法規(guī)成立且實踐管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；2在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。我國設(shè)立有代表處及其他分支機構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得【單項選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是。A

3、.股份B.合伙企業(yè)C.聯(lián)營企業(yè)D.【答案】B【解析】此題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)交納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?！径囗椷x擇題】以下各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅范圍的有。A.居民企業(yè)來源于中國境外的所得B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得【答案】ABD【解析】居民企業(yè)承當全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承當有限納稅義務(wù)，普通只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。2.扣繳義務(wù)人針對非居民企業(yè)1非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但獲得的所得與其所

4、設(shè)機構(gòu)、場所沒有實踐聯(lián)絡(luò)的，其來源于中國境內(nèi)的所得交納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。2對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)獲得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)交納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。二、企業(yè)所得稅稅率比例稅率種 類稅 率根本稅率25%預(yù)提所得稅稅率扣繳義務(wù)人代扣代繳20%兩檔優(yōu)惠稅率1符合條件的小型微利企業(yè)：減按20%2國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按l5%【單項選擇題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2007年度虧損20萬元，2021年度盈利35萬元。該企業(yè)2021年度應(yīng)交納

5、的企業(yè)所得稅為萬元。A.1.5B.2.25C.3D.3.75【答案】C【解析】此題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。假設(shè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)納稅所得額進展彌補，一年彌補不完的，可延續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅=35-2020%=3萬元。三、應(yīng)納稅所得額的計算1.居民企業(yè)：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不納稅收入-免稅收入-各項扣除工程-允許彌補的以前年度虧損所得額計算中涉及的內(nèi)容項 目內(nèi)容列舉收入總額9項銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等不納稅收入3項財政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費

6、、政府性基金等免稅收入4項國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等扣除工程12項本錢、費用、稅金、損失和其他支出等不得扣除工程5項不得扣除的支出如稅收滯納金等、折舊費、攤銷費等允許彌補的以前年度虧損5年內(nèi)【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處置方法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅。2.非居民企業(yè)：1股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)運用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2轉(zhuǎn)讓財富所得，以收入全額減除財富凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；3其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。一計稅收入應(yīng)掌握計稅收入、不納稅收入、免稅收入的劃分，留意選擇題或計算分析題。1.收

7、入總額確實定1銷售貨物收入；2提供勞務(wù)收入；3轉(zhuǎn)讓財富收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財富而獲得的收入；4股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；5利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。6租金收入；7特許權(quán)運用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的運用權(quán)而獲得的收入。8接受捐贈收入；9其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債務(wù)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加前往款，包裝物押金收入以及其他收入。2.不納稅收入1財政撥款；2依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3國務(wù)院規(guī)定的其他不納稅收入。 3.免

8、稅收入1國債利息收入；【提示】納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額；納稅人購買國家重點建立債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機構(gòu)、場一切實踐聯(lián)絡(luò)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4符合條件的非營利組織的收入。二準予扣除工程12項【提示】新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額中按限額扣除，其他工程按實踐發(fā)生數(shù)扣除，留意選擇題或計算分析題。1.普通規(guī)定：納稅年度企業(yè)實踐發(fā)生的與獲得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出。應(yīng)特別關(guān)注允許在

9、稅前扣除的詳細稅種，包括：1銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建立稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加；增值稅屬于價外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。24個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地運用稅、印花稅。假設(shè)四稅曾經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額12% 【計算題】某企業(yè)收入500萬，可以扣除的本錢280萬，費用100萬，稅金50萬。營業(yè)外支出中，公益性捐贈30萬，工商罰款10萬。計算該企業(yè)應(yīng)交納的企業(yè)所得稅稅額。【答案】公益

10、捐贈的扣除限額500-280-100-50-4012%3.6萬元應(yīng)納稅所得額500-280-100-50-3.666.4萬元或者應(yīng)納稅所得額30會計利潤+10+303.666.4萬元應(yīng)納稅額66.425%16.6萬元3.按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。4.按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用。5.以下支出作為長等待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：1已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；2租入固定資產(chǎn)的改建支出；3固定資產(chǎn)的大修繕支出；4其他該當作為長等待攤費用的支出。6.企業(yè)運用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨本錢。7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值。8.兩個加計扣除工程：企業(yè)的以下支出，可以在計算應(yīng)納稅

11、所得額時加計扣除：1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研討開發(fā)費用；2安頓殘疾人員及國家鼓勵安頓的其他就業(yè)人員所支付的工資。9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需求重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。10.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)提高等緣由，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。11.企業(yè)綜合利用資源，消費符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所獲得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。12.企業(yè)購置用于環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水、平安消費等公用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免?！径囗椷x擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準予扣

12、除的工程有。A.交納的消費稅B.交納的稅收滯納金C.交納的行政性罰款D.交納的財富保險費【答案】AD【解析】此題考核企業(yè)所得稅的扣除工程規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金；違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除?！径囗椷x擇題】以下各項中，準予在應(yīng)納稅所得額中扣除的工程有。A.工資、薪金支出B.各種捐贈支出C.增值稅稅金D.無形資產(chǎn)攤銷費用【答案】AD【解析】公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分限額扣除；增值稅屬于價外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除?！径囗椷x擇題】以下工程中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有。A.向金融機構(gòu)

13、的借款利息支出B.企業(yè)資助支出C.企業(yè)的公益性捐贈支出D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費【答案】AD【解析】此題考核企業(yè)所得稅扣除工程的有關(guān)規(guī)定。資助支出為不得扣除工程，B選項不正確；公益性捐贈支出有扣除規(guī)范，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，不能據(jù)實扣除，C選項不正確?！纠}7多項選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的工程有。A.啤酒企業(yè)的廣告費B.化工廠為職工向保險公司購買人壽保險C.房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息D.商業(yè)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧扣除賠償部分后的凈損失【答案】ACD【解析】此題考核準予從收入總額中扣除的工程。納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保

14、險機構(gòu)投保的人壽保險或財富保險，以及在根本保證以外為雇員投保的補充保險，不得在稅前扣除。三不得扣除工程1.在計算應(yīng)納稅所得額時，以下支出不得扣除8項留意選擇題1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2企業(yè)所得稅稅款；3稅收滯納金；【提示】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金每天萬分之五，不得扣除。4罰金、罰款和被沒收財物的損失；【提示】納稅人的消費、運營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。5企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以

15、外的捐贈支出；6資助支出；7未經(jīng)核定的預(yù)備金支出；8與獲得收入無關(guān)的其他支出?！径囗椷x擇題】根據(jù)的規(guī)定，以下支出工程中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有。A.稅收滯納金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息C.被沒收財物的損失D.未經(jīng)核定的預(yù)備金支出【答案】ACD 【例題9多項選擇題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的以下支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有。A.交納罰金10萬元B.直接資助某學校8萬元C.交納稅收滯納金4萬元D.支付法院訴訟費1萬元【答案】ABC【解析】此題考核企業(yè)所得稅前準予扣除的工程。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除；直接資助某學校不是公益救援性捐贈也不可以扣除；支付法院

16、訴訟費是可以稅前扣除的。2.以下固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：1房屋、建筑物以外未投入運用的固定資產(chǎn)；2以運營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4已足額提取折舊仍繼續(xù)運用的固定資產(chǎn)；5與運營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。3.以下無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：1自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；2自創(chuàng)商譽；3與運營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；4其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。4.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的本錢在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。5.企業(yè)在匯總計算交納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)

17、營業(yè)機構(gòu)的盈利。四特別納稅調(diào)整了解特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進展的稅務(wù)調(diào)整。1.轉(zhuǎn)讓定價的中心原那么，即“獨立買賣原那么2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來的定價原那么3關(guān)聯(lián)方的三種情況：資金、運營、購銷；直接、間接同為第三者擁有控制以及其他的利益關(guān)系。4.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債務(wù)性投資與權(quán)益性投資的比例超越規(guī)定規(guī)范而發(fā)生的利息，屬于資本弱化行為，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。七虧損彌補1.根本規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得缺乏彌補的，可以逐年延續(xù)彌

18、補，但是延續(xù)彌補期最長不得超越5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實踐彌補期限計算?！咎崾?】這里的虧損，是稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額?！咎崾?】如延續(xù)發(fā)生年度虧損，也必需從第一個虧損年度算起，先虧先補，按順序延續(xù)計算虧損彌補期，不得將每個虧損年度的延續(xù)彌補期相加，更不得斷開計算?！纠磕称髽I(yè)l9992005年度的盈虧情況如下表所示。請分析該企業(yè)虧損彌補的正確方法。年度1999200020012002200320042005盈虧萬元-120-501030304070【解析】該企業(yè)1999年度虧損l20萬元，按照稅法規(guī)定可以懇求用20002004年5年的盈

19、利彌補。雖然該企業(yè)在2000年度也發(fā)生了虧損，但仍應(yīng)作為計算l999年度虧損彌補的第一年。因些，1999年度的虧損實踐上是用20012004年度的盈利110萬元來彌補。當2004年度終了后，l999年度的虧損彌補期限曾經(jīng)終了，剩余的10萬元虧損不能再用以后年度的盈利彌補。2000年度的虧損額50萬元，按照稅法規(guī)定可以懇求用20012005年度5年的盈利彌補。由于20012004年度的盈利已用于彌補1999年度的虧損，因此，2000年度的虧損只能用2005年度的盈利彌補。2005年度該企業(yè)盈利70萬元.其中可用50萬元來彌補2000年度發(fā)生的虧損，剩余20萬元應(yīng)按稅法規(guī)定交納企業(yè)所得稅。2.投資

20、方企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)的虧損彌補聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進展彌補。投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的，假設(shè)投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。3.企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家的盈虧可以相互彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一減免和抵免稅額1抵免稅額 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外交納的所得稅稅額； 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，獲得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場一切實踐聯(lián)絡(luò)的應(yīng)稅所得已在境外交納的所得稅稅額。2抵免方法限額抵

21、免抵免限額為境外所得按照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額；超越抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進展抵補?！咎崾尽康置庀揞~計算公式：抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得境內(nèi)、境外所得總額=境外所得我國企業(yè)所得稅法定稅率25%【計算題】某國有機電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機關(guān)申報：2006年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅28.63萬元。在對該企業(yè)納稅申報表進展審核時，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：1稅前扣除的工資總額比計

22、稅工資總額超支43萬元；2交納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地運用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又反復(fù)扣除；3將違法運營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；49月1日以運營租賃方式租入1臺機器設(shè)備，合同商定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除；5從境外獲得稅后利潤20萬元境外交納所得稅時適用的稅率為20%，未補繳企業(yè)所得稅。知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。要求：1計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)交納的所得稅稅額；2按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)200

23、6年度境外所得稅應(yīng)補繳的所得稅稅額；3計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅總額?！敬鸢浮?調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額不含境外所得950.4+43+62+20+0.2+10101041081.6萬元2006年度境內(nèi)所得應(yīng)交納的所得稅稅額1081.633%356.93萬元2境外收入應(yīng)納稅所得額20120%25萬元境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)交納的所得稅2533%8.25萬元境外所得稅稅款抵扣限額356.93+8.25251081.6+258.25萬元境外所得已交納的所得稅額20120%20%5萬元境外所得應(yīng)補繳所得稅額8.2553.25萬元本問的簡便算法：20120%33%20%3.25萬元

24、3境內(nèi)、境外所得應(yīng)交納的所得稅總額356.93+3.25360.18萬元2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅總額360.1828575.18萬元五、稅收優(yōu)惠：規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。一免稅收入二企業(yè)的以下所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；2從事國家重點扶持的公共根底設(shè)備工程投資運營的所得；3從事符合條件的環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程的所得；4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 5非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但獲得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實踐聯(lián)絡(luò)的，其來源于中國境內(nèi)的所得。三民

25、族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)交納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決議減征或者免征。四企業(yè)的以下支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研討開發(fā)費用；2.安頓殘疾人員及國家鼓勵安頓的其他就業(yè)人員所支付的工資。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實踐發(fā)生數(shù)額的根底上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。【單項選擇題】某企業(yè)2021年會計利潤總額是200萬元，企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實踐支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策。那么該企業(yè)2021年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為。A.10萬

26、元B.20萬元C.30萬元D.40萬元【答案】C【解析】此題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實踐支出為20萬元，就可按30萬元20150%30數(shù)額在稅前進展扣除?！径囗椷x擇題】現(xiàn)行規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括。A.加計扣除B.加速折舊C.減計收入D.稅額抵免【答案】ABCD【解析】規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。六、企業(yè)所得稅的納稅申報與交納1.征收方式：我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或者分季預(yù)繳的方法。1企業(yè)該當自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。2預(yù)繳所得稅時，該當按納稅期限的實

27、踐數(shù)預(yù)繳。如按實踐數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1l2或l4，或稅務(wù)機關(guān)成認的其他方法預(yù)繳。3年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2.納稅義務(wù)發(fā)生時間獲得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日3.納稅地點居民企業(yè)：普通以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實踐管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！居嬎泐}】2021年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2021年度其他有關(guān)情況如下：1發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元。2開發(fā)新技術(shù)的研討開發(fā)費用20萬元已計入管理費用，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)5

28、0%加計扣除政策。3支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用。4直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當期費用。5支付訴訟費2.3萬元，已列入當期費用。6支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當期費用。知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%； 要求：1 計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調(diào)整額；2計算該企業(yè)研討開發(fā)費用所得稅前扣除數(shù)額；3計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額；4計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額；5計算該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。答案中的金額單位用萬元表示【答案】1根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公

29、益性捐贈支出所得稅前扣除限額=10012%=12萬元實踐發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元，超越限額6萬元，應(yīng)調(diào)所得額6萬元。2假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行l(wèi)50%加計扣除政策，那么假設(shè)企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實踐支出為20萬元，就可按30萬元20150%數(shù)額在稅前進展扣除，利潤總額中已扣除20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬元。3該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額：在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元向某足球隊捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額=100+6-10+20+15+0.8=131.8萬元4該

30、企業(yè)2021年度應(yīng)納所得稅稅額=131.825%=32.95萬元5該企業(yè)2021年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25已預(yù)繳=7.95萬元【計算題】某外商投資企業(yè)2021年全年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)本錢320萬元，稅金35萬元，投資收益 6萬元其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元包括非公益性捐贈80萬元，因未代扣代繳個人所得稅而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元，管理費用280萬元,財務(wù)費用150萬元。該企業(yè)自行申報當年企業(yè)所得稅是：應(yīng)納稅所得額=860-320-35 620-85-280-150=16萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=1625%4萬元要求：根

31、據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答以下問題：1請分析該公司計算的當年應(yīng)納企業(yè)所得稅能否正確；2如不正確請指出錯誤之處，并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅?！敬鸢浮?該公司計算交納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯誤是： 投資收益6萬元中，購買國債利息收入4萬元可不計入應(yīng)納稅所得額； 非公益性捐贈80萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除； 被稅務(wù)機關(guān)罰款的3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。2應(yīng)納企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6-4+20-85-80-3-280-150=95萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅=9525%=23.75萬元第二節(jié)個人所得稅法律制度 一、納稅人與扣繳義務(wù)人一納稅人：包括中國公民、

32、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等?！咎崾?】個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！咎崾?】劃分為兩類納稅人規(guī)范住所和居住時間 1.居民納稅人：就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得納稅。斷定規(guī)范：1在中國境內(nèi)有住所的個人；2在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年一個納稅年度的個人。2.非居民納稅人：僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅。 斷定規(guī)范：1在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人；2在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年一個納稅年度的個人。在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超越5年的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)

33、以及其他經(jīng)濟組織或個人支付的部分交納個人所得稅；居住滿5年的，從第6年起，該當就其來源于中國境外的全部所得納稅。二 扣繳義務(wù)人以支付所得的單位或者個人。二、個人所得稅稅目、稅率、計稅根據(jù)一普通規(guī)定應(yīng)稅工程稅率累進、比例20%扣除規(guī)范1.工資、薪金所得九級超額累進稅率月扣除2000元4800元2.個體工商戶消費、運營所得【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)對比該稅目征收個人所得稅。五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及損失3.對企事業(yè)單位承包運營、承租運營所得五級超額累進稅率每一納稅年度的收入總額，減除必要費用每月1600元2021年3月1日起，為2000元4.勞務(wù)報酬所得20%，但

34、有加成征收規(guī)定一次獲得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%每次收入4000元：定額扣800元每次收入4000元：定率扣20%5.稿酬所得20%【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%6.特許權(quán)運用費所得20%7.財富租賃所得20%【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率8.財富轉(zhuǎn)讓所得【特殊】1目前，國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。2對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭獨終身活用房獲得的所得，免征個人所得稅。20%收入額減除財富原值和合理費用9.利息、股息、紅利所得：對證券市場個人投資者獲得對證券買賣結(jié)算資金利息所得，暫免征

35、收個人所得稅。20%【特殊】儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2021年10月9日起免稅。無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額10.偶爾所得20%11.其他所得20%【單項選擇題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于工資。薪金所得工程的是。A.年終加薪B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼【答案】A 【單項選擇題】某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版，從獲得報酬1O萬元，該筆報酬在交納個人所得稅時適用的稅目是。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)運用費所得【答案】C【單項選擇題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券獲

36、得的所得，應(yīng)屬納稅工程。A.偶爾所得B.財富轉(zhuǎn)讓所得C.股息紅利所得D.特權(quán)運用費所得【答案】B【解析】此題考核個人所得稅的納稅工程。個人轉(zhuǎn)讓有價證券獲得的所得屬于財富轉(zhuǎn)讓所得，但近年內(nèi)對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅?！纠}5多項選擇題】以下各項中，以獲得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有。A.稿酬所得B.偶爾所得 C.股息所得D.特許權(quán)運用費所得【答案】BC【多項選擇題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項在計算應(yīng)納稅所得額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有。A.勞務(wù)報酬所得B.特許權(quán)運用費所得C.企事業(yè)單位的承包、承租運營所得D.財富轉(zhuǎn)讓所得【答案】AB【解析】此題考核

37、個人所得稅的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)運用費所得和財富租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用?！径囗椷x擇題】以下各項中，適用5%35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有。A.個體工商戶的消費運營所得B.合伙企業(yè)的消費運營所得C.個人獨資企業(yè)的消費運營所得D.對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得【答案】ABCD二計稅根據(jù)的特殊規(guī)定1.個人公益救援性捐贈支出的扣除個人用于中國境內(nèi)公益、救援性捐贈，捐贈額未超越納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 所得額30%作為限額；所得額：單項稅目收入扣除工程扣除工程：定額、定率、無費用扣除不扣捐贈【計算

38、題】王先生在參與商場的有獎銷售過程中，中獎所得合計價值20000元。王先生領(lǐng)獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元經(jīng)過教育部門向希望小學捐贈。要求：1計算商場代扣代繳個人所得稅。2王先生實踐可得中獎金額?！窘獯稹?捐贈扣除限額=2000030%=6000元，大于實踐捐贈額4000元，捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)納稅所得額=偶爾所得-捐贈額=20000-4000=16000元商場代扣個稅稅款=應(yīng)納稅所和額適用稅率=1600020%=3200元2王先生實踐可得金額=20000-4000-3200=12800元接上例，假設(shè)是王某用稿酬所得進展公益性捐贈，限額200001-20%30%48

39、004000應(yīng)納個人所得稅稅額16000-400014% 個人獲得額度應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。2.每次收入確實定1勞務(wù)報酬所得：只需一次性收入的，以獲得該項收入為一次；屬于同一事項延續(xù)獲得收入的，以一個月內(nèi)獲得的收入為一次。2稿酬所得：以每次出版發(fā)表獲得的收入為一次；同一作品再版獲得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；同一作品在報刊上連載獲得收入，以連載完成后獲得的一切收入合并為一次?！居嬎泐}】國內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說在報刊上連載三個月，第一個月支付稿酬300元，第二個月支付稿酬4000元，第三個月支付稿酬5000元，計算該作家獲得稿酬收入應(yīng)交納的個人所得稅?！敬鸢浮考耀@

40、得稿酬收入應(yīng)交納的個人所得稅3000+4000+5000120%20%130%1344元3財富租賃所得：以一個月內(nèi)獲得的收入為一次。納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應(yīng)交納的個人所得稅時，應(yīng)先折算為月，再扣除規(guī)范費用，即應(yīng)納稅額2000-80010%3。4特許權(quán)運用費所得：以某項運用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所獲得的收入為一次。5利息、股息、紅利所得；偶爾所得；其他所得：每次獲得收入為一次。三、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算一工資薪金所得1.普通計算：應(yīng)納稅額=每月收入-2000或4800適用稅率-速算扣除數(shù)【計算題】中國公民鄭某2021年312月份每月工資4000元，計算鄭某2021年應(yīng)交納個

41、人所得稅?！敬鸢浮吭鹿べY應(yīng)納稅額合計4000200010%25101750元2.個人獲得全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算方法。1當月工資夠繳稅規(guī)范：工資、獎金分別計算。即：先將當月獲得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！締雾椷x擇題】中國公民鄭某2021年l12月份每月工資3000元，12月份除當月工資以外，還獲得全年一次性獎金6000元。鄭某2021年獎金應(yīng)交納個人所得稅元。A.300B.375C.400D.575【答案】A【解析】全年一次性獎金的個人所得稅計算：600012500元，適用稅率為5%，全年一次性獎金應(yīng)納稅額60005%300元。2當月工資不夠繳

42、稅規(guī)范：工資、獎金合并計算。即：發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)?！居嬎泐}】王某為中國公民，2006年在我國境內(nèi)l12月每月的績效工資為1200元，l2月31日又一次性領(lǐng)取年終獎l2400元兌現(xiàn)績效工資。計算王某獲得該筆獎金應(yīng)交納的個人所得稅?！窘馕觥吭摴P獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額=12400+1200-160012=1000元根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25。該筆獎金應(yīng)

43、交納個人所得稅為：應(yīng)納稅額12400+1200-160010%251175元【提示】一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述計稅方法只允許采用一次。3.對“雙薪制的計稅方法單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。即：雙薪所得原那么上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅。1獲得“雙薪當月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并；2獲得“雙薪當月的工資夠繳稅，工資與雙薪各自計算?！居嬎泐}】王某為中國公民，2021年在我國境內(nèi)l12月每月的工資為3000元，l2月得到雙薪。計算王某12月份應(yīng)交納的個人所得稅?！敬鸢浮拷患{個人所得稅=3000-200010%-25+300015%-125=4

44、00元。二個體工商戶消費、運營所得 1.應(yīng)納稅額=全年收入一本錢、費用及損失適用稅率-速算扣除數(shù) 2.對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)消費運營所得，實行查賬征收或核定征收。三對企事業(yè)單位承包運營、承租運營所得應(yīng)納稅額=全年收入-必要費用適用稅率-速算扣除數(shù)【計算題】王某為中國公民，2007年承包運營一個款待所，全年承包收入是80000元已扣除上交的承包費，計算王某2007年應(yīng)交納的個人所得稅?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額=80000-16001235%-6750=14530元。四勞務(wù)報酬所得1.每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入-80020%2.每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入1-20%20%3.每次勞

45、務(wù)報酬所得20000元：應(yīng)納稅額=每次收入1-20%適用稅率-速算扣除數(shù)【計算題】某演員王某進展上演，獲得出場費40000元，計算個人所得稅?！敬鸢浮繎?yīng)納稅所得額400001-20%32000元應(yīng)交納的個人所得稅2000020%1200030%7600元簡便算法：3200030%20007600元上題延伸：1假設(shè)王某從其獲得的出場費入40000元中拿出4000元進展公益捐贈，那么：捐贈限額400001-20%30%9600元4000元，應(yīng)納稅所得額32000-400028000元應(yīng)納稅額2800030%-20006400元。2假設(shè)王某從其獲得的出場費收入40000元中拿出4000元捐贈給某單位

46、，應(yīng)納稅額400001-20%30%-20007600元五稿酬所得每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入-80020%1-30%每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入1-20%20%1-30%【計算題】某作家寫作一本書出版，獲得稿酬20000元。計算其應(yīng)納個人所得稅?！敬鸢浮繎?yīng)納個人所得稅=200001-20%20%1-30%=2240元?！居嬎泐}】某作家寫作一篇小說在晚報上連載3個月，報社每月支付其稿酬4000元。計算其應(yīng)納個人所得稅?！敬鸢浮繎?yīng)納個人所得稅=400031-20%20%1-30%= 1344元。六特許權(quán)運用費所得每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入-80020%每次收入40

47、00元：應(yīng)納稅額=每次收入1-20%20%【單項選擇題】某單位高級工程師劉先生于2007年8月獲得特許權(quán)運用費收入3000元，9月又獲得一項特許權(quán)運用費收入4500元。劉先生這兩項收入應(yīng)交納的個人所得稅為元。A.1160B.1200C.1340D.1500【答案】A【解析】此題考核個人獲得特許權(quán)運用費所得的個人所得稅計算。特許權(quán)運用費收入“按次征收，應(yīng)納個人所得稅300080020%4500120%20%1160元。七財富租賃所得1每次月收入缺乏4 000元：應(yīng)納稅額= 每次月收入額一準予扣除工程一修繕費用800元為限一800元20%10%2每次月收入在4 000元以上：應(yīng)納稅額=每次月收入額

48、一準予扣除工程一修繕費用800元為限1-20%20%10%【計算題】王某從2021年4月1日出租用于居住的住房，每月獲得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不思索其他稅費。計算王某2021年出租房屋應(yīng)納個人所得稅?！敬鸢浮繎?yīng)納個人所得稅3000800修繕費-80010%2+300080010%71820元。八財富轉(zhuǎn)讓所得1.國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅；2.對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭獨終身活用房獲得的所得，免征個人所得稅。3.應(yīng)納稅額=收入總額-財富原值-合理費用20%【計算題】王某2021年4月1日將一套居住了2年的普通住房出賣，原值12萬元，售價

49、30萬元，售房中發(fā)生費用1萬元。計算王某出賣房屋應(yīng)納個人所得稅?！敬鸢浮繎?yīng)納個人所得稅30-12-120%3.4萬元九利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=收入20%注：儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率【單項選擇題】王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時應(yīng)代扣代繳的個人所得稅稅額為元。A.5B.10C.15D.20【答案】A【解析】此題考核利息所得個人所得稅的計算。儲蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得，按照5%的稅率征收個人所得稅，應(yīng)由銀行代扣的個人所得稅稅額1005%

50、5元。十偶爾所得十一其他所得個人綜合收入：重點關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)運用費所得、財富租賃所得、偶爾所得、利息等計稅問題?！纠}】李某2007年3月獲得如下收入：1薪金收入2 900元；2一次性稿費收入5 000元；3一次性講學收入500元；4一次性翻譯資料收入3 000元；5到期國債利息收入886元。計算李某當月應(yīng)交納個人所得稅稅額?！窘馕觥?薪金收入應(yīng)納個人所得稅=2 900-1 600 10%-25=105元2稿費收入應(yīng)納個人所得稅=5 0001-20%20%1-30%=560元3一次性講學收入500元，屬勞務(wù)所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費用800元，500-800=-30

51、0元，不需交納個人所得稅。4翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=3 000-80020%=440元5國債利息收入免征個人所得稅6李某3月份應(yīng)納個人所得稅=105+560+440=1 105元【計算題】中國公民張某2007年12月獲得以下收入：1全年一次性獎金21600元張某當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅。2為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案，獲得一次性設(shè)計收入18000元。3購買福利彩票支出500元，獲得一次性中獎收入15000元。4股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。5轉(zhuǎn)讓自用住房一套，獲得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是獨一的家庭生活用房。知：1工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表略級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超500元的502超越5002000元的部分10252勞務(wù)報酬所得、財富轉(zhuǎn)讓所得、偶爾所得適用的個人所得稅稅率均為20%.要求：1分別闡明張某當月各項收入能否應(yīng)交納個人所得稅。2計算張某當月應(yīng)交納的個人所得稅稅額?！敬鸢浮? 全年一次性獎金屬于個人所得稅的納稅范圍。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額21600121800元根據(jù)工資、薪