會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

1、. 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座：.； 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度參考文本第一章 總 那么 第一條 為了規(guī)范本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確質(zhì)量控制責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)、，制定本制度。 第二條 本制度適用于本所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)效力業(yè)務(wù)。 第三條 制定本制度的主要目的是合理保證、努力到達(dá)以下目的： 一從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的規(guī)定； 二本所和執(zhí)行業(yè)務(wù)的工程擔(dān)任人可以根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的根本內(nèi)容 第四條 本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的根本要素及主要內(nèi)容包括： 一對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)

2、責(zé)任；二職業(yè)品德規(guī)范；三客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持；四人力資源；五業(yè)務(wù)執(zhí)行；六業(yè)務(wù)任務(wù)底稿；七監(jiān)控。第五條 本所還單獨(dú)制定、以及等規(guī)章制度。以全面完善本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。第三章 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)責(zé)任第六條 本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序要求主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任。本所要求主任會(huì)計(jì)師針對(duì)以下方面制定政策和程序，以適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承當(dāng)?shù)呢?zé)任：1在本所內(nèi)部構(gòu)成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化；2本所各級(jí)管理層樹立質(zhì)量至上的認(rèn)識(shí)，經(jīng)過言傳身教發(fā)揚(yáng)示范作用；3合理保證本所及人員遵守職業(yè)品德規(guī)范；4在思索客戶誠(chéng)信、本身專業(yè)勝任才干和能否遵

3、守職業(yè)品德規(guī)范等的根底上接受或堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)；5合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任才干并遵守職業(yè)品德規(guī)范的人員；6合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，如方案、執(zhí)行、督導(dǎo)、復(fù)核、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)；7可以及時(shí)將業(yè)務(wù)任務(wù)底稿歸檔和按照規(guī)定期限與要求保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿，并對(duì)其內(nèi)容嚴(yán)密，以保證其平安性和完好性，以及運(yùn)用與檢索的合規(guī)性和便利性；8合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序相關(guān)、適當(dāng)，并正在有效運(yùn)轉(zhuǎn)。 第七條 由于各級(jí)管理層特別是指點(diǎn)層對(duì)構(gòu)成和傳播以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化起著非常重要的作用，本所強(qiáng)調(diào)各級(jí)管理層的有關(guān)行動(dòng)示范和信息傳達(dá)要做到明晰、一致及經(jīng)?；＿@些行

4、動(dòng)和信息是為了促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的構(gòu)成。本所經(jīng)過培訓(xùn)、研討班、會(huì)議、正式或非正式的說話、職責(zé)闡明書、新聞通訊或備忘錄，傳達(dá)這些行動(dòng)和信息，并將它們充分表達(dá)在本所的內(nèi)部文件、培訓(xùn)資料，以及對(duì)股東(合伙人)和員工的評(píng)價(jià)程序中，支持和強(qiáng)化本所對(duì)質(zhì)量的重要性以及如何真實(shí)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的認(rèn)識(shí)。第八條 本所要求指點(diǎn)層要樹立質(zhì)量至上的認(rèn)識(shí)。本所經(jīng)過以下措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目的：1合理確定管理責(zé)任，以防止重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；2建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及提升的政策和程序；3投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并構(gòu)成相關(guān)文件記錄。本所要求指點(diǎn)層充分認(rèn)識(shí)到，其運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略該當(dāng)滿足本所執(zhí)行一切業(yè)務(wù)都要保證質(zhì)量這

5、一前提條件。本所針對(duì)員工設(shè)計(jì)的有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及提升包括鼓勵(lì)制度的政策和程序，充分闡明本所對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的高度注重。第九條 由于主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的詳細(xì)運(yùn)作效果，本所主任會(huì)計(jì)師履行質(zhì)量控制制度的職責(zé)。主任會(huì)計(jì)師也可以委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以協(xié)助 主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)。受主任會(huì)計(jì)師委派承當(dāng)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，必需是本所股東(合伙人)并該當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)拈啔v和才干以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。第四章 職業(yè)品德規(guī)范第十條 從業(yè)人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都該當(dāng)遵守職業(yè)品德規(guī)范所要求的獨(dú)立、 客觀、公正原那么，堅(jiān)持專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)

6、業(yè)過程中獲知的信息嚴(yán)密。本所強(qiáng)調(diào)如不能合理保證職業(yè)品德規(guī)范得到遵守，就無法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。第十一條 本所單獨(dú)制定，要求全體人員嚴(yán)厲執(zhí)行職業(yè)品德規(guī)范的詳細(xì)規(guī)定?？蛻絷P(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持第一節(jié) 總體要求第十二條 本所規(guī)定只需在以下情況下，才干接受或堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)：1已思索客戶的誠(chéng)信，沒有信息闡明客戶缺乏誠(chéng)信；2具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任才干、時(shí)間和資源；3可以遵守職業(yè)品德規(guī)范。在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決議能否堅(jiān)持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或思索接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，該當(dāng)根據(jù)詳細(xì)情況獲取上述信息。當(dāng)識(shí)別出問題而又決議接受或堅(jiān)持客戶關(guān)系或詳細(xì)業(yè)務(wù)時(shí)，工程擔(dān)任人應(yīng)在初步業(yè)務(wù)任務(wù)底稿中記錄問題如何得到處

7、理。第十三條 針對(duì)有關(guān)客戶的誠(chéng)信，本所主要思索以下主要事項(xiàng)：1客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；2客戶的運(yùn)營(yíng)性質(zhì)；3客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等的態(tài)度；4客戶能否過分思索將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡能夠低的程度；5任務(wù)范圍遭到不適當(dāng)限制的跡象；6客戶能夠涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；7變卦會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣由。第十四條 本所在評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信情況時(shí)，可以經(jīng)過以下途徑，獲取與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息：1與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)效力的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)展溝通，并與其討論。2向本所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方訊問。3從相關(guān)數(shù)

8、據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。第二節(jié) 業(yè)務(wù)接受與堅(jiān)持第十五條 業(yè)務(wù)接受與堅(jiān)持制度的中心目的是為了降低與缺乏誠(chéng)信的客戶打交道所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此本所在接受新、老客戶的委托前都該當(dāng)進(jìn)展仔細(xì)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：客戶的誠(chéng)信、專業(yè)勝任才干、職業(yè)品德的規(guī)范。 第十六條 對(duì)初次接受委托的新客戶，要求由一名股東(合伙人)對(duì)客戶進(jìn)展評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)主要包括以下要素：1.客戶誠(chéng)信存在問題或有欺詐、違法行為的跡象；2.客戶繼續(xù)運(yùn)營(yíng)情況；3.客戶需求、效力要求和委托動(dòng)機(jī)；4.審計(jì)任務(wù)范圍、時(shí)間能否有限制；5.客戶會(huì)計(jì)根底任務(wù)及其他可審性問題；6.事務(wù)所的獨(dú)立性；7.事務(wù)所的勝任才干。事務(wù)所擔(dān)任審核、評(píng)價(jià)新客戶的股東(合

9、伙人)應(yīng)根據(jù)以上評(píng)價(jià)結(jié)果斷定能否接受委托。第十七條 對(duì)延續(xù)接受委托的老客戶，普通由工程擔(dān)任人擔(dān)任對(duì)客戶進(jìn)展評(píng)價(jià)。但出現(xiàn)以下情況時(shí)應(yīng)交給一名股東(合伙人)進(jìn)展重新評(píng)價(jià)：1.客戶的股權(quán)構(gòu)造發(fā)生艱苦變化；2.客戶的繼續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)生明顯問題；3.客戶的管理層或財(cái)務(wù)人員有艱苦變化；4.客戶的委托動(dòng)機(jī)有明確的問題；5.由工程擔(dān)任人或股東(合伙人)提議重新評(píng)價(jià)。第十八條 對(duì)新、老客戶的評(píng)價(jià)，可以采用以下方式：1.獲取并分析相關(guān)財(cái)務(wù)資料；2.了解會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)處置方法及執(zhí)行情況；3.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展溝通；4.獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方買賣的信息；5.其他程序。 第十九條 本所對(duì)新、老客戶進(jìn)展評(píng)價(jià)后，決議承接業(yè)務(wù)。應(yīng)按照的

10、要求，與委托人簽定業(yè)務(wù)商定書。執(zhí)行其他非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以參照?qǐng)?zhí)行。第三節(jié) 業(yè)務(wù)委派第二十條 本所業(yè)務(wù)委派政策制定的目的，就是要保證一切業(yè)務(wù)工程都是由具有專業(yè)勝任才干及閱歷的人員完成。在業(yè)務(wù)委派時(shí)，要求充分思索工程方案需求、執(zhí)業(yè)人員的閱歷與才干、工程任務(wù)進(jìn)度和深度、工程復(fù)核與督導(dǎo)等要素。 第二十一條 對(duì)小型業(yè)務(wù)工程，由工程擔(dān)任人制定人員安排方案，報(bào)部門擔(dān)任人審核、同意；對(duì)大型業(yè)務(wù)工程，由部門擔(dān)任人制定人員安排方案，報(bào)主任會(huì)計(jì)師審核、同意。審核時(shí)可以根據(jù)以下規(guī)范衡量詳細(xì)工程人員分派的合理性：1.工程規(guī)模及復(fù)雜程度；2.工程的人員數(shù)量和完成時(shí)間的要求；3.委派人員的資歷、閱歷、職位及專長(zhǎng)；4.

11、方案的督導(dǎo)范圍及程度。 第二十二條 經(jīng)審核、同意后的人員安排方案、工程時(shí)間預(yù)算及工程小組成員任務(wù)分工情況應(yīng)明確記錄在“總體審計(jì)戰(zhàn)略中，工程小組應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。在審計(jì)業(yè)務(wù)過程中因工程或人員發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)修正上述方案，報(bào)主任會(huì)計(jì)師同意，以保證業(yè)務(wù)工程的順利進(jìn)展。 第二十三條 業(yè)務(wù)委派的更進(jìn)一步目的是鍛煉執(zhí)業(yè)人員、培育復(fù)合型人才，使其獲得多方面的知識(shí)積累。工程擔(dān)任人和部門擔(dān)任人在業(yè)務(wù)委派時(shí)應(yīng)充分思索該要素。部門擔(dān)任人應(yīng)在每個(gè)工程終了后，對(duì)工程小組成員的任務(wù)時(shí)間、效率、成果進(jìn)展考評(píng)。并將考評(píng)結(jié)果進(jìn)展記錄，作為獎(jiǎng)勵(lì)、提升的原始資料。第六章 人 力 資 源第二十四條 本所制定人力資源政策的目的是為了合理保證

12、擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任才干并遵守職業(yè)品德規(guī)范的人員，以使本所和工程擔(dān)任人可以按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 第二十五條 本所制定的人力資源政策和程序的主要內(nèi)容包括： 一招聘； 二業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； 三人員素質(zhì)； 四專業(yè)勝任才干； 五職業(yè)開展； 六提升； 七薪酬； 第二十六條 本所要求按照制定的招聘程序開展招聘任務(wù)，以保證選擇耿直的、經(jīng)過開展可以具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任才干的人員。 第二十七條 本所制定長(zhǎng)期(三年)和短期(一年)員工培訓(xùn)方案，主要經(jīng)過以下途徑來提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任才干： 一職業(yè)教育； 二職業(yè)開展，包括內(nèi)部培訓(xùn)和

13、繼續(xù)教育培訓(xùn)； 三任務(wù)閱歷； 四由閱歷更豐富的員工提供輔導(dǎo)。 第二十八條 本所單獨(dú)制定有關(guān)員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及提升、獎(jiǎng)懲等人事管理制度，設(shè)計(jì)“年度員工考核表，由各部門考核、評(píng)價(jià)員工的任務(wù)表現(xiàn)、業(yè)績(jī)效果和專業(yè)勝任才干。對(duì)優(yōu)秀員工予以獎(jiǎng)勵(lì)。 第七章 業(yè) 務(wù) 執(zhí) 行 第一節(jié) 指點(diǎn)、監(jiān)視 第二十九條 本所單獨(dú)制定、等制度，以合理保證執(zhí)業(yè)人員按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使本所和工程擔(dān)任人可以根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 第三十條 、等制度針對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中相關(guān)的指點(diǎn)、監(jiān)視事項(xiàng)包括： 一工程組了解審計(jì)任務(wù)目的； 二保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么得以遵守的程序； 三業(yè)務(wù)監(jiān)視、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序

14、； 四對(duì)已實(shí)施的任務(wù)、作出的艱苦判別以及擬出具的報(bào)告進(jìn)展復(fù)核的方法； 五對(duì)已實(shí)施的任務(wù)及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄； 六保證一切的政策和程序是適宜的。 第三十一條 工程組的一切成員該當(dāng)了解擬執(zhí)行任務(wù)的目的。 工程擔(dān)任人該當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)任務(wù)和培訓(xùn)，使閱歷較少的工程組成員清楚了解所分派任務(wù)的目的。 第三十二條 工程擔(dān)任人對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)視包括： 一追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程； 二思索工程組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任才干，以及能否有足夠的時(shí)間執(zhí)行任務(wù)，能否了解任務(wù)指令，能否按照方案的方案執(zhí)行任務(wù)； 三處理在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的艱苦問題，思索其重要程度并適當(dāng)修正原方案的方案； 四識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需求咨詢的事項(xiàng)，或需

15、求由閱歷較豐富的工程組成員思索的事項(xiàng)。 第二節(jié) 咨 詢 第三十三條 咨詢包括與本所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)展的討論，以處理疑問問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 第三十四條 本所鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員就疑問問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)展咨詢。 第三十五條 工程組該當(dāng)思索就艱苦的技術(shù)、職業(yè)品德及其他事項(xiàng)，向本所內(nèi)部或在適當(dāng)情況下向本所外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和閱歷的其他專業(yè)人士咨詢，并適當(dāng)記錄和執(zhí)行咨詢構(gòu)成的結(jié)論。 工程組在向本內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，該當(dāng)提供一切相關(guān)現(xiàn)實(shí)，以使其可以對(duì)咨詢的事項(xiàng)提出有見地的意見。 第三十六條 需求向外部咨詢的，可以利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢

16、效力，但該當(dāng)思索外部咨詢提供者能否可以勝任這項(xiàng)任務(wù)。 第三十七條 工程組就疑問問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所構(gòu)成的記錄該當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。 咨詢構(gòu)成的記錄該當(dāng)完好詳細(xì)，包括以下內(nèi)容： 一尋求咨詢的事項(xiàng)； 二咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策根據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。 第三節(jié) 復(fù)核制度及責(zé)任 采用其他復(fù)核層次的應(yīng)適當(dāng)修正 第三十八條 本所的詳細(xì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制層次分為：工程組內(nèi)部復(fù)核、事務(wù)所工程質(zhì)量控制復(fù)核和主任會(huì)計(jì)師終級(jí)復(fù)核。第一 工程組內(nèi)部復(fù)核第三十九條 工程擔(dān)任人是指工程組中擔(dān)任某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表本所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。本所要求選派具備一定資歷、閱歷、才干和執(zhí)業(yè)品德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

17、作為工程擔(dān)任人。工程擔(dān)任人應(yīng)對(duì)分派的每個(gè)業(yè)務(wù)工程的總體質(zhì)量擔(dān)任。 工程擔(dān)任人該當(dāng)在業(yè)務(wù)的一切階段，經(jīng)過行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向工程組其他成員強(qiáng)調(diào)以下事項(xiàng)的重要性，以保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量：一按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)工程；二遵守適用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序；三根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 此外，工程擔(dān)任人還應(yīng)擔(dān)任組織、協(xié)調(diào)和管理好整個(gè)工程組各成員的任務(wù)。 第四十條 工程組內(nèi)部的復(fù)核并非全部都由工程擔(dān)任人執(zhí)行，工程擔(dān)任人可以委派工程組內(nèi)閱歷較多的人員去復(fù)核閱歷較少的人員所執(zhí)行的任務(wù)。但工程擔(dān)任人應(yīng)對(duì)復(fù)核擔(dān)任。 在工程組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核的主要內(nèi)容包括：一審計(jì)任務(wù)能否已按

18、照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行；二艱苦事項(xiàng)能否已提請(qǐng)進(jìn)一步思索；三相關(guān)事項(xiàng)能否已進(jìn)展適當(dāng)咨詢，由此構(gòu)成的結(jié)論能否得到記錄和執(zhí)行；四能否需求修正已執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；五已執(zhí)行的審計(jì)任務(wù)能否支持構(gòu)成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；六獲取的審計(jì)證據(jù)能否充分、適當(dāng)；七審計(jì)程序的目的能否實(shí)現(xiàn)。第四十一條 在出具審計(jì)報(bào)告前，工程擔(dān)任人該當(dāng)經(jīng)過復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿和與工程組討論，確信獲取的審計(jì)證據(jù)曾經(jīng)充分、適當(dāng)，足以支持構(gòu)成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。第四十二條 工程擔(dān)任人該當(dāng)在審計(jì)過程的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使艱苦事項(xiàng)在出具審計(jì)報(bào)告前可以得到稱心處理。工程擔(dān)任人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所

19、作的判別，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑問問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)、特別風(fēng)險(xiǎn)以及工程擔(dān)任人以為重要的其他領(lǐng)域。工程組內(nèi)部以及工程擔(dān)任人該當(dāng)對(duì)復(fù)核的范圍和時(shí)間予以適當(dāng)記錄。第二 事務(wù)所工程質(zhì)量控制復(fù)核第四十三條 工程質(zhì)量控制復(fù)核是指挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報(bào)告前，對(duì)工程組作出的艱苦判別和在預(yù)備報(bào)告時(shí)構(gòu)成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。 本所普通指派獨(dú)立于該業(yè)務(wù)的股東(合伙人)或由主任會(huì)計(jì)師授權(quán)的部門擔(dān)任人從事工程質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)。工程質(zhì)量控制復(fù)核制度，充分表達(dá)分類控制、突出重點(diǎn)的質(zhì)量控制理念。工程質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)對(duì)復(fù)核內(nèi)容擔(dān)任，但不減輕、不替代工程擔(dān)任人的責(zé)任。 第四十四條 在實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人

20、員該當(dāng)對(duì)以下全部或部分內(nèi)容進(jìn)展復(fù)核： 一工程組就詳細(xì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)； 二在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施； 三作出的判別，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判別； 四能否已就存在的意見分歧、其他疑問問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)展適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論； 五在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處置情況； 六擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)； 七所復(fù)核的審計(jì)任務(wù)底稿能否反映了針對(duì)艱苦判別執(zhí)行的任務(wù)，能否支持得出的結(jié)論； 八擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。 第四十五條 工程質(zhì)量控制復(fù)核人員該當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使艱苦事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到稱心處理。 假設(shè)工程擔(dān)任

21、人不接受工程質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且艱苦事項(xiàng)未得到稱心處理，工程擔(dān)任人不該當(dāng)出具報(bào)告。只需在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處置意見分歧的程序處理艱苦事項(xiàng)后，工程擔(dān)任人才干出具報(bào)告。第四十六條 對(duì)以下工程質(zhì)量控制復(fù)核情況應(yīng)記錄在任務(wù)底稿中： 一有關(guān)工程質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； 二工程質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成； 三復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未處理的事項(xiàng)，使其以為工程組作出的艱苦判別及構(gòu)成的結(jié)論不適當(dāng)。 第三 主任會(huì)計(jì)師終級(jí)復(fù)核第四十七條 主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任。 第四十八條 本所要求主任會(huì)計(jì)師對(duì)詳細(xì)業(yè)務(wù)進(jìn)展終結(jié)復(fù)核，主任會(huì)計(jì)師也可以經(jīng)過正式授權(quán)手續(xù)授權(quán)另外一名股東(合伙人

22、)擔(dān)任終級(jí)復(fù)核任務(wù)。終級(jí)復(fù)核的主要內(nèi)容包括：1.審計(jì)商定事項(xiàng)及審計(jì)方案的完成情況；2.重點(diǎn)會(huì)計(jì)問題、重要審計(jì)領(lǐng)域的測(cè)試能否充分；3.審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)能否恰當(dāng)；4.審計(jì)意見確定能否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告表述能否規(guī)范。第四節(jié) 意 見 分 歧第四十九條 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)常能夠會(huì)出現(xiàn)工程組內(nèi)部、工程組與被咨詢者之間以及工程擔(dān)任人與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常景象。本所規(guī)定：由本所工程組內(nèi)部、質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)展廣泛、充分的討論，尋覓處理分岐的方法；2.也可向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)展咨詢，以處理這些分歧；3.如上述途徑依然無法明確處理分歧，主任

23、會(huì)計(jì)師應(yīng)遵照謹(jǐn)慎性原那么提出處理分歧的最終方法。第五十條 只需意見分歧問題得到處理，工程擔(dān)任人才干出具報(bào)告。業(yè)務(wù)任務(wù)底稿第五十一條 本所制定有關(guān)任務(wù)底稿的政策和程序，以滿足以下要求：1平安保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿并對(duì)業(yè)務(wù)任務(wù)底稿嚴(yán)密；2保證業(yè)務(wù)任務(wù)底稿的完好性；3便于運(yùn)用和檢索業(yè)務(wù)任務(wù)底稿；4按照規(guī)定的期限保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿。第五十二條 本所單獨(dú)制定，要求全體人員嚴(yán)厲執(zhí)行業(yè)務(wù)檔案管理制度的詳細(xì)規(guī)定。監(jiān) 控第五十三條 對(duì)質(zhì)量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評(píng)價(jià)： 一遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的情況； 二質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)能否適當(dāng)，運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效； 三質(zhì)量控制政策和程序運(yùn)用能否得當(dāng)，以便本所和工程擔(dān)

24、任人可以根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。 第五十四條 本所由主任會(huì)計(jì)師履行監(jiān)控責(zé)任，或由主任會(huì)計(jì)師委派副主任會(huì)計(jì)師、部門主任履行監(jiān)控責(zé)任。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。 第五十五條 本所要求從以下方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)展繼續(xù)思索和評(píng)價(jià)： 一確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反響意見； 二與本所適當(dāng)人員溝通已識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、了解或執(zhí)行方面存在的缺陷； 三由本所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正。 對(duì)質(zhì)量控制制度的繼續(xù)思索和評(píng)價(jià)還包括分析以下事項(xiàng)： 一法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的新變化，以及本所的政

25、策和程序如何適當(dāng)反映這些變化； 二有關(guān)獨(dú)立性政策和程序遵守情況的書面確認(rèn)函； 三職業(yè)開展，包括培訓(xùn)； 四與接受和堅(jiān)持客戶關(guān)系及詳細(xì)業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。 第五十六條 本所周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查，周期最長(zhǎng)不得超越三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)工程擔(dān)任人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)展檢查。 第五十七條 本所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)工程組。 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或工程質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查任務(wù)。 在確定檢查的范圍時(shí)，本所可以思索外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代本身的內(nèi)部監(jiān)控。 第五十八條 本所可以利器具有適當(dāng)資歷的外部人員或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控

26、程序。 第五十九條 本所評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于以下哪種情況： 一該缺陷并不用然闡明質(zhì)量控制制度缺乏以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定，以及本所和工程擔(dān)任人根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告； 二該缺陷是系統(tǒng)性的、反復(fù)出現(xiàn)的或其他需求及時(shí)糾正的艱苦缺陷。 第六十條 本所將實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)工程擔(dān)任人及其他適當(dāng)人員。 第六十一條 本所在評(píng)價(jià)各種缺陷后，該當(dāng)提出以下改良措施： 一采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施； 二將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知擔(dān)任培訓(xùn)和職業(yè)開展的人員； 三改良質(zhì)量控制政策和程序； 四對(duì)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。 第六十二條 假照實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果闡明出具的報(bào)告能夠不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中脫漏了應(yīng)有的程序，本所確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定。同時(shí)，該當(dāng)思索咨詢法律意見。 第六十三條 本所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給工程擔(dān)任人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使本所及其相關(guān)人員可以在其職