個(gè)稅匯算及延期政策講解

1、主講人：孔繁姝時(shí)間：xxx年xx月xx日新辦客戶個(gè)人所得稅課程培訓(xùn)01個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目02個(gè)人所得稅扣稅項(xiàng)目03個(gè)人所得稅代扣代繳事項(xiàng)04個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅收優(yōu)惠政策及熱點(diǎn)問(wèn)題05個(gè)體工商戶代開(kāi)發(fā)票預(yù)繳的個(gè)稅 如何進(jìn)行申報(bào)06生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目相關(guān)政策文件征稅項(xiàng)目稅率表及計(jì)算公式中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第一條在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居

2、民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條

3、稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：1個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；2個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；4上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)

4、租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（五）稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（七）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得

5、。（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（十）偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第九條對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。個(gè)人所得稅征稅稅目綜合所得1綜合所得23456經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得利息、股息紅利所得偶然所得個(gè)人所得稅綜合所得故 事 稿酬所得 工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得成為習(xí)慣堅(jiān)

6、持修煉綜合所得以外的五項(xiàng)所得1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得利息、股息紅利所得自然人取得利息、股息、紅利所得偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、

7、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得堅(jiān)持修煉應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理

8、費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房

9、貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案舉例：某人在2019年一整年內(nèi)，工資薪金所得150000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金共計(jì)20000元，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除12000元，另外取得兼職收入80000元，稿費(fèi)收入3000元，已預(yù)繳的個(gè)人所得稅22188元，請(qǐng)計(jì)算本年度的應(yīng)補(bǔ)退稅額。綜合所得應(yīng)納稅所得額=150000+80000*0.8+3000*0.8*0.7-60000-12000-20000=123680（元）查閱稅率表可得：應(yīng)納稅額=123680*0.1-2520=9848（元）應(yīng)補(bǔ)退稅額=9848-22188=-1234

10、0（元）故應(yīng)退稅額為12340元。綜合所得稅率表個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目政策文件扣除項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得稅率表案例分析國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)為進(jìn)一步支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，按照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除

11、。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。二、對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。本公告自2021年1月1日起施行。特此公告。國(guó)家稅務(wù)總局2020年12月4日個(gè)人所得稅綜合所得扣除項(xiàng)目居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?；旧钯M(fèi)用

12、專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得扣除項(xiàng)目（查賬征收）1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額；2、稅率適用的是5%-35%的5級(jí)超額累計(jì)稅率；3、如果納稅人沒(méi)有綜合所得，可以比照綜合所得相關(guān)規(guī)定，減去每年6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他依法確定的扣除，之后，由個(gè)人按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額；4、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月或者按季度預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在每月或者每季終了15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。注：年

13、度匯算清繳時(shí)，才可享受專項(xiàng)附加扣除成本、費(fèi)用稅金、損失允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額其他支出經(jīng)營(yíng)所得稅稅率表個(gè)人所得稅代扣代繳事項(xiàng)個(gè)人所得稅代扣代繳事項(xiàng)例如：自然人取得哪些所得需要由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅？注：經(jīng)營(yíng)所得不需要由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）。工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息紅利財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得2019年1月1日到2023年12月31日前取得全年一次性獎(jiǎng)金，您可以選擇并入綜合所得，或者不并入綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。具體計(jì)算方法如下：1、不并入

14、當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率速算扣除數(shù)2、并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，把全年獎(jiǎng)并入所得月份工資薪金，按工資薪金預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算交個(gè)稅。注：1、2024年1月1日以后，取得全年一次性獎(jiǎng)金，只有一種處理方法，即并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的辦法只允許采用一次。參考文件：財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2018】164號(hào)）；財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅

15、優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）。思考？例如：王某屬于居民納稅人 2020年工資薪金10萬(wàn)，基本扣除費(fèi)用6萬(wàn)元，沒(méi)有專項(xiàng)扣除，取得2020全年一次性獎(jiǎng)金30萬(wàn)，針對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金請(qǐng)用兩種方法的應(yīng)納稅額.思考？例如：王某屬于居民納稅人 2020年工資薪金10萬(wàn)，基本扣除費(fèi)用6萬(wàn)元，沒(méi)有專項(xiàng)扣除，取得2020全年一次性獎(jiǎng)金30萬(wàn)，針對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金請(qǐng)用兩種方法的應(yīng)納稅額.思考？例如：王某屬于居民納稅人 2020年工資薪金10萬(wàn)，基本扣除費(fèi)用6萬(wàn)元，沒(méi)有專項(xiàng)扣除，取得2020全年一次性獎(jiǎng)金30萬(wàn)，針對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金請(qǐng)用兩種方法的應(yīng)納稅額.月度個(gè)人所得稅稅率表例如：王某屬于

16、居民納稅人 2020年工資薪金10萬(wàn)，基本扣除費(fèi)用6萬(wàn)元，沒(méi)有專項(xiàng)扣除，取得2020全年一次性獎(jiǎng)金30萬(wàn)第一種：如果單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的年應(yīng)納稅額：（收入100000-免征額60000）+獎(jiǎng)金300000*20%-1410=98590元。第二種：如果并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算的年應(yīng)納稅額：（收入100000-免征額60000+300000）*25%-31920=53080元個(gè)體工商戶優(yōu)惠政策&熱點(diǎn)問(wèn)題2021年1月1日至2022年12月31日時(shí)間段內(nèi)，個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政

17、策的公告（2021年第12號(hào)）。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得稅收優(yōu)惠政策&熱點(diǎn)問(wèn)題個(gè)體工商戶需要申報(bào)哪些稅種？個(gè)體工商戶業(yè)主的工資能否在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)扣除？個(gè)體工商戶是否適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？個(gè)體工商戶是否需要申報(bào)工資薪金所得？全部行業(yè)定期定額征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶 銷售額是多少萬(wàn)元以下免征個(gè)人所得稅？個(gè)體工商戶核定征收個(gè)人所得稅是否可以享受減半稅收優(yōu)惠？核定應(yīng)稅所得率:應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額收入總額應(yīng)稅所得率 或成本費(fèi)用支出額(1-應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率個(gè)體工商戶代開(kāi)發(fā)票預(yù)繳的個(gè)稅，如何進(jìn)行申報(bào)？查賬征收核定征收進(jìn)入方式：查賬征收核定征收進(jìn)入方式：報(bào)表填寫(xiě) 個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所

18、得預(yù)繳A類實(shí)行查賬征收的，辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳B類在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅C類本表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）名稱 納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）征收方式（單選）查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳） 查賬征收（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳） 核定應(yīng)稅所得率征收 核定應(yīng)納稅所得額征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式 A個(gè)體戶（非合伙性質(zhì)）查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）2020年

19、2季度，累計(jì)銷售收入15萬(wàn)元，成本費(fèi)用5萬(wàn)元。個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金合計(jì)1000元/月征收方式（單選）查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳） 查賬征收（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳） 核定應(yīng)稅所得率征收 核定應(yīng)納稅所得額征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式 項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額1150000二、成本費(fèi)用250000三、利潤(rùn)總額（第3行=第1行-第2行）3100000四、彌補(bǔ)以前年度虧損4五、應(yīng)稅所得率（%）5六、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）6七、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）7（一）投資者減除費(fèi)用830000（二）專項(xiàng)扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）96000

20、 1.2.3.4.10（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第17行）14 1.2.3.15八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（附報(bào)個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表）18 九、應(yīng)納稅所得額1964000十、稅率（%）2010%十一、速算扣除數(shù)211500十二、應(yīng)納稅額（第22行=第19行第20行-第21行）224900十三、減免稅額（附報(bào)個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表）232450十四、已繳稅額24十五、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25備注B個(gè)體戶（非合伙性質(zhì)）核定應(yīng)稅所得率征收-按照收入核定應(yīng)稅所得率10%2020年2季度，銷售累計(jì)收入15萬(wàn)元，成本費(fèi)用5萬(wàn)元。

21、個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金合計(jì)1000元/月征收方式（單選）查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳） 查賬征收（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳） 核定應(yīng)稅所得率征收 核定應(yīng)納稅所得額征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式 項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額1150000二、成本費(fèi)用2三、利潤(rùn)總額（第3行=第1行-第2行）3四、彌補(bǔ)以前年度虧損4五、應(yīng)稅所得率（%）510%六、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）6七、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）7（一）投資者減除費(fèi)用8（二）專項(xiàng)扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）9 1.2.3.4.10（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第

22、17行）14 1.2.3.15八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（附報(bào)個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表）18 九、應(yīng)納稅所得額1915000十、稅率（%）205%十一、速算扣除數(shù)210十二、應(yīng)納稅額（第22行=第19行第20行-第21行）22750十三、減免稅額（附報(bào)個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表）23十四、已繳稅額24十五、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25備注B個(gè)體戶（非合伙性質(zhì)）核定應(yīng)稅所得率征收-按照成本核定應(yīng)稅所得率10%2020年2季度，累計(jì)銷售收入15萬(wàn)元，成本費(fèi)用5萬(wàn)元。個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金合計(jì)1000元/月征收方式（單選）查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳） 查賬征收（按上年應(yīng)納稅所

23、得額預(yù)繳） 核定應(yīng)稅所得率征收 核定應(yīng)納稅所得額征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式 項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額1二、成本費(fèi)用250000三、利潤(rùn)總額（第3行=第1行-第2行）3四、彌補(bǔ)以前年度虧損4五、應(yīng)稅所得率（%）510%六、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）6七、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）7（一）投資者減除費(fèi)用8（二）專項(xiàng)扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）9 1.2.3.4.10（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第17行）14 1.2.3.15八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（附報(bào)個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表）18

24、九、應(yīng)納稅所得額195555.56十、稅率（%）205%十一、速算扣除數(shù)210十二、應(yīng)納稅額（第22行=第19行第20行-第21行）22277.78十三、減免稅額（附報(bào)個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表）23十四、已繳稅額24十五、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25備注定期定額征收總結(jié)回顧01.個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目02.個(gè)人所得稅扣稅項(xiàng)目04.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅收優(yōu)惠政策及熱點(diǎn)問(wèn)題05.個(gè)體工商戶代開(kāi)發(fā)票預(yù)繳的個(gè)稅 如何進(jìn)行申報(bào)03.個(gè)人所得稅代扣代繳事項(xiàng)個(gè)人所得稅APP操作國(guó)家稅務(wù)總局2月9日發(fā)布公告，從2022年3月1日至6月30日，符合相關(guān)規(guī)定的居民個(gè)人需要辦理202

25、1年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)。哪些情況無(wú)需辦理？年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）適用稅率-速算扣除數(shù)-2021年已預(yù)繳稅額子女教育 專項(xiàng)附加扣除 APP采集可享受的稅前扣除納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣

26、除；納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出。進(jìn)入申報(bào)界面，選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】基本信息頁(yè)面支持修改“電子郵箱、聯(lián)系地址”信息，選擇本次申報(bào)的匯繳地，如下圖所示：系統(tǒng)將自動(dòng)歸集您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，并直接預(yù)填至相應(yīng)申報(bào)欄次。您可點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，進(jìn)入詳情界面核對(duì)若您需要修改已預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)，可修改對(duì)應(yīng)明細(xì)表或附表。（一）完善收入數(shù)據(jù)1.在收入列表界面，您可分所得項(xiàng)目，進(jìn)行收入的【新增】和【修改】2.設(shè)置年度匯算時(shí)，如您選擇將全年一次性獎(jiǎng)金合并至綜合所得計(jì)稅的，或者有多筆全年一次性獎(jiǎng)金的，可通過(guò)【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)行設(shè)置。若您收入不足12萬(wàn)元且有應(yīng)補(bǔ)稅額，或者收

27、入超出12萬(wàn)元但應(yīng)補(bǔ)稅額400元，申報(bào)提交后無(wú)需繳款，點(diǎn)擊享受免申報(bào)。（一）繳稅若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào)，可點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅。（二）申請(qǐng)退稅若您存在多繳稅款，可點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納政策講解國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2021年第30號(hào)）一、規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6 個(gè)月上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫(kù)的可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策二、延緩繳納2022 年第一季度、第二季度部分

28、稅費(fèi)（一）符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)后制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)延緩的期限為6個(gè)月延緩期限屆滿納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)（二）本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)且年銷售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)且年銷售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額稽查查補(bǔ)銷售額納稅評(píng)估調(diào)整銷售額適用增值稅差額征稅政策的以差額后的銷售

29、額確定（三）前款所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份12個(gè)月的銷售額確定。2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份12個(gè)月的銷售額確定（四）延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月2月3月4月5月6月（按月繳納）或者2022年第一季度第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅國(guó)內(nèi)增值稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加不包括代扣代繳代收

30、代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)對(duì)于在本公告施行前已繳納入庫(kù)的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策公告規(guī)定的年銷售額如何確定？按照公告規(guī)定，可以享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)政策的制造業(yè)中小微企業(yè)要符合以下年銷售額條件：（一）截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。舉例4：納稅人D屬于制造業(yè)企業(yè)，于2019年12月20日成立，截至2021年12月31日成立滿一年，其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬(wàn)元，按照公告規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。（

31、二）截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份12個(gè)月的銷售額確定。舉例5：納稅人E屬于制造業(yè)企業(yè)，于2021年4月28日成立，截至2021年12月31日成立不滿一年，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份9個(gè)月，總銷售額為1200萬(wàn)元，則公告所稱年銷售額為1200萬(wàn)元/912=1600萬(wàn)元。按照公告規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。（三）2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份12個(gè)月的銷售額確定。舉例6：納稅人F屬于制造業(yè)企業(yè)，于2022年1月20日成立，若按月申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2月，銷售額為100萬(wàn)元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)1個(gè)月，則公告所稱年銷售額為100萬(wàn)元/112=1200萬(wàn)元。若按季申報(bào)，首個(gè)申報(bào)期為2022年4月，銷售額為300萬(wàn)元，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)3個(gè)月，則公告所稱年銷售額為300萬(wàn)元/312=1200萬(wàn)元。按照公告規(guī)定，該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳期限規(guī)則可參考：政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告(2021年第30號(hào))；國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)