貨幣資金 講解

1、板 貨 幣叭 資 金吧 般學(xué)習(xí)本章學(xué)習(xí)目的拌1靶、掌握貨幣資金隘的構(gòu)成內(nèi)容。把2矮、熟悉現(xiàn)金管理敗的主要內(nèi)容。扒3邦、掌握各種銀行斑結(jié)算方法及其適皚用范圍。埃4敗、掌握庫(kù)存現(xiàn)金按、銀行存款、其艾他貨幣資金半 拜 佰的概念和相關(guān)會(huì)凹計(jì)核算。板5絆、掌握銀行存款胺余額調(diào)節(jié)表的編翱制。擺6岸、了解貨幣資金俺在財(cái)務(wù)報(bào)表中的襖列示。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 現(xiàn)金氨第二節(jié)巴 佰銀行存款吧第三節(jié)絆 巴其他貨幣資金搬第一節(jié)澳 板現(xiàn)金耙現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)氨性最強(qiáng)的資產(chǎn)，斑可以隨時(shí)用于購(gòu)班買商品、勞務(wù)，笆支付費(fèi)用，償還隘債務(wù)。現(xiàn)金的定敗義有廣義和狹義般之分。靶狹義的現(xiàn)金是指癌企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金盎。扮廣義的現(xiàn)金是指氨除了庫(kù)存現(xiàn)金之矮

2、外還包括銀行存扮款和其他可以被稗普遍接收的流通挨手段。本章所指懊現(xiàn)金是指狹義的胺現(xiàn)金，僅包括庫(kù)壩存現(xiàn)金。氨一、現(xiàn)金管理的昂內(nèi)容笆 版 傲現(xiàn)金的管理與控捌制一般涉及三個(gè)爸方面吧1傲現(xiàn)金的適用范拔圍扒企業(yè)只能在國(guó)務(wù)拔院頒布的傲拔現(xiàn)金管理暫行條背例叭安規(guī)定的范圍內(nèi)使案用現(xiàn)金，主要包熬括：壩 藹哎職工工資、津貼俺；拜 芭皚個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；爸 疤霸根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒熬發(fā)給個(gè)人的科學(xué)哀技術(shù)、文化藝術(shù)斑、體育等各種獎(jiǎng)愛金；矮 瓣藹各種勞保、福利百費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)唉定的對(duì)個(gè)人的其壩他支出；扒 芭搬向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副氨產(chǎn)品和其他物資耙的價(jià)款岸 半哎出差人員必須隨盎身攜帶的差旅費(fèi)安；矮擺結(jié)算起點(diǎn)（巴1000扒元）以下的零星氨

3、支出；哎 昂班中國(guó)人民銀行確疤定需要支付現(xiàn)金艾的其他支出。哀 岸屬于上述范圍內(nèi)懊的支出可以使用把現(xiàn)金結(jié)算，超出傲此范圍的款項(xiàng)支襖付均需通過(guò)銀行奧轉(zhuǎn)賬結(jié)算。敗2. 擺現(xiàn)金的庫(kù)存限額艾 安 壩保證企業(yè)的正常胺周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)，企業(yè)頒必須按規(guī)定持有伴一定的庫(kù)存現(xiàn)金頒用于日常零星支佰付。扒 傲 奧庫(kù)存現(xiàn)金的限額伴由開戶銀行應(yīng)當(dāng)班根據(jù)實(shí)際需要，跋核定三天至五天跋的日常零星開支藹所需的庫(kù)存現(xiàn)金隘限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)襖和交通不便地區(qū)敗的開戶單位的庫(kù)澳存現(xiàn)金限額，可罷以多于五天，但俺不得超過(guò)十五天阿的日常零星開支凹 矮 哀企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金昂限額核定后，若跋需要增加或者減叭少的，應(yīng)當(dāng)向開鞍戶銀行提出申請(qǐng)翱，由開戶銀行核跋定。在

4、日常經(jīng)營(yíng)氨中企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金板超過(guò)限額的應(yīng)及吧時(shí)存入銀行，庫(kù)班存現(xiàn)金低于限額拌時(shí)可從銀行提取吧。吧3. 瓣現(xiàn)金日常收支管鞍理案國(guó)務(wù)院頒布的氨阿現(xiàn)金管理暫行條巴例敖扮中對(duì)現(xiàn)金日常收伴支的規(guī)定主要有哎：邦 傲敖企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)昂當(dāng)于當(dāng)日送存開昂戶銀行。當(dāng)日送班存確有困難的，芭由開戶銀行確定般送存時(shí)間；埃 拔凹企業(yè)支付現(xiàn)金，澳可以從本單位庫(kù)傲存現(xiàn)金限額中支版付或者從開戶銀襖行提取，不得從按本單位的現(xiàn)金收邦入中直接支付（癌即坐支）。因特哀殊情況需要坐支愛現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事辦先報(bào)經(jīng)開戶銀行芭審查批準(zhǔn)，由開頒戶銀行核定坐支奧范圍和限額。企半業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向開凹戶銀行報(bào)送坐支藹金額和使用情況扒；半 佰八企業(yè)從開戶銀行巴提

5、取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)伴寫明用途，由本霸企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)叭責(zé)人簽字蓋章，按經(jīng)開戶銀行審核疤后，予以支付現(xiàn)把金；翱襖因采購(gòu)地點(diǎn)不固懊定，交通不便，哎生產(chǎn)或者市場(chǎng)急耙需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以埃及其他特殊情況礙必須使用現(xiàn)金的班，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開百戶銀行提出申請(qǐng)襖，由本企業(yè)財(cái)會(huì)擺部門負(fù)責(zé)人簽字百蓋章，經(jīng)開戶銀背行審核后，予以暗支付現(xiàn)金。白 癌二、庫(kù)存現(xiàn)金的半會(huì)計(jì)處理埃 柏 耙在日常會(huì)計(jì)處理俺中，企業(yè)除設(shè)置襖現(xiàn)金總分類賬戶斑對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分斑類核算外，還必邦須設(shè)置現(xiàn)金日記版賬進(jìn)行現(xiàn)金收支襖的明細(xì)核算，逐跋筆登記現(xiàn)金收付澳，做到賬目日清斑日結(jié)，賬款相符骯。昂1. 板現(xiàn)金收付般企業(yè)的現(xiàn)金收入暗主要包括：從銀翱行提取現(xiàn)金，收哀取現(xiàn)金銷售

6、貨款拌，收到職工交回岸的多余出差借款擺等。百 傲企業(yè)的現(xiàn)金支出暗包括現(xiàn)金支付范哀圍以內(nèi)的各項(xiàng)支爸出。哀企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)拜金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審靶核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑疤證，借記巴“頒庫(kù)存現(xiàn)金艾”隘科目，貸記相關(guān)笆科目。愛企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)捌金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審啊核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑半證，貸記瓣“啊庫(kù)存現(xiàn)金翱”胺科目，借記相關(guān)艾科目。扒【矮例柏2-1佰】拜根據(jù)某企業(yè)發(fā)生啊的有關(guān)業(yè)務(wù)，編芭制會(huì)計(jì)分錄矮（吧1拜）企業(yè)，簽發(fā)現(xiàn)辦金支票從銀行提哎取現(xiàn)金百1000頒元備用翱（按2靶）業(yè)務(wù)員王路因暗出差預(yù)借差旅費(fèi)暗500芭元笆（邦3拔）支付本月電話俺費(fèi)皚 奧170礙元唉 芭2. 唉現(xiàn)金清查疤 扳 柏為了確保資產(chǎn)安熬全和賬實(shí)相符，阿企業(yè)應(yīng)對(duì)庫(kù)

7、存現(xiàn)捌金進(jìn)行清查。現(xiàn)稗金清查包括兩部辦分工作內(nèi)容，一傲是每天營(yíng)業(yè)結(jié)束班由出納人員進(jìn)行拌賬款核對(duì)，二是氨由清查小組定期扳或不定期的進(jìn)行昂核對(duì)和盤點(diǎn)。骯 癌 哀對(duì)于在現(xiàn)金清查拜過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)盎金短缺或溢余應(yīng)罷通過(guò)敗“伴待處理財(cái)產(chǎn)損溢艾”壩科目核算，并追骯查其原因搬。骯 哎如為現(xiàn)金短缺應(yīng)盎借記靶“巴待處理財(cái)產(chǎn)損溢藹擺待處理流動(dòng)資產(chǎn)暗損溢稗” 辦科目，同時(shí)貸記礙“矮庫(kù)存現(xiàn)金叭”罷科目。待查明原拔因后分別處理：案扳屬于由相關(guān)責(zé)任叭人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，班借記藹“唉其他應(yīng)收款背斑應(yīng)收現(xiàn)金短缺款昂”靶科目或扳“瓣庫(kù)存現(xiàn)金瓣”胺科目，貸記版“昂待處理財(cái)產(chǎn)損溢敖阿待處理流動(dòng)資產(chǎn)安損溢矮” 扒科目；八鞍屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公隘司

8、賠償?shù)慕栌洶谩鞍迤渌麘?yīng)收款搬挨應(yīng)收保險(xiǎn)賠款佰”柏科目，貸記搬“巴待處理財(cái)產(chǎn)損溢瓣傲待處理流動(dòng)資產(chǎn)頒損溢凹” 岸科目；啊安屬于無(wú)法查明原般因的，根據(jù)管理班權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后澳借記挨“佰管理費(fèi)用捌澳現(xiàn)金短缺敖”盎科目，貸記鞍“拔待處理財(cái)產(chǎn)損溢翱柏待處理流動(dòng)資產(chǎn)邦損溢佰” 唉科目。斑 靶如為現(xiàn)金溢余，版應(yīng)借記佰“阿庫(kù)存現(xiàn)金扮”隘科目，同時(shí)貸記拔“哎待處理財(cái)產(chǎn)損溢拜奧待處理流動(dòng)資產(chǎn)把損溢熬”斑科目。待查明原氨因后分別處理：絆 俺案屬于應(yīng)支付給相罷關(guān)人員的，借記哀“皚待處理財(cái)產(chǎn)損溢扒哎待處理流動(dòng)資產(chǎn)笆損溢艾”柏科目，貸記伴“矮其他應(yīng)付款吧哎應(yīng)付現(xiàn)金溢余哎”八科目；叭 半板屬于無(wú)法查明原巴因的，經(jīng)批準(zhǔn)后耙借記

9、骯“案待處理財(cái)產(chǎn)損溢襖班待處理流動(dòng)資產(chǎn)壩損溢氨”骯科目，貸記芭“愛營(yíng)業(yè)外收入傲邦現(xiàn)金溢余懊”壩科目。般【壩例吧2-2皚】皚 昂某公司發(fā)生如下佰現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，襖編制分錄伴（邦1爸）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺半1000疤元，原因待查。熬（熬2耙）經(jīng)核查，該現(xiàn)澳金短缺是由于出皚納人員杰瑞責(zé)任挨造成，應(yīng)由其賠罷償。扮 癌（扒3骯）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余佰900靶元，原因待查。俺（伴4懊）該現(xiàn)金溢余無(wú)氨法查明原因的，頒經(jīng)批準(zhǔn)后作為營(yíng)案業(yè)外收入處理3備用金俺 癌 笆企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)暗過(guò)程中，會(huì)有部壩分開支金額較小吧、發(fā)生頻繁的一扮些支出項(xiàng)目如購(gòu)罷買辦公用品、支八付差旅費(fèi)等。為敖了便于管理，減拌少工作量，企業(yè)昂可以設(shè)立備用金稗。備用

10、金按照企芭業(yè)的情況不同分盎為定額備用金和疤一次備用金（或壩非定額備用金）叭，企業(yè)可以根據(jù)扮自身業(yè)務(wù)的實(shí)際礙情況進(jìn)行選擇。矮 阿（背1班）矮 拔一次備用金傲 愛 背企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)拜過(guò)程中需要使用般現(xiàn)金時(shí)，由財(cái)務(wù)澳部門為相關(guān)業(yè)務(wù)埃部門提供一定的藹現(xiàn)金，待業(yè)務(wù)辦耙理完畢業(yè)務(wù)部門斑再憑相關(guān)原始憑氨證到財(cái)務(wù)部門進(jìn)背行報(bào)銷，報(bào)銷后靶沖銷備用金。奧 稗 稗一次備用金制度暗下，企業(yè)可以通把過(guò)設(shè)立癌“ 皚備用金絆 ”唉或背“ 背其他應(yīng)收款頒 ”捌科目進(jìn)行核算。吧財(cái)務(wù)部門為相關(guān)矮業(yè)務(wù)部門提供現(xiàn)搬金時(shí)借記皚“ 盎備用金斑 ”柏或背“ 暗其他應(yīng)收款盎 ”辦科目，貸記把“ 叭庫(kù)存現(xiàn)金皚 ”阿或巴“背銀行存款班”拌科目；

11、待業(yè)務(wù)辦半理完畢業(yè)務(wù)部門安憑相關(guān)原始憑證斑到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行氨報(bào)銷時(shí)貸記扳“拜備用金翱”白或挨“靶其他應(yīng)收款礙”藹科目，借記相關(guān)八科目。挨 拌【凹例把2-3拌】稗某公司行政部因跋采購(gòu)辦公用品需斑要，向財(cái)務(wù)部申罷請(qǐng)備用金拌1 000佰元。采購(gòu)辦公用胺品供使用澳900俺元，采購(gòu)?fù)戤吅蟀毕蜇?cái)務(wù)部辦理報(bào)爸銷且退還剩余現(xiàn)巴金。哀（啊1爸）建立備用金班（伴2皚）辦理報(bào)銷，退佰還剩余現(xiàn)金岸 瓣（靶2瓣）定額備用金哎 班 把建立定額備用金翱制度的企業(yè)，一八般由財(cái)會(huì)部門根壩據(jù)實(shí)際情況為有癌現(xiàn)金使用需要的拔部門提出一筆固阿定金額的備用金奧，以備日常小額般支出。備有金管巴理人員平時(shí)保留愛相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑敖證，定期向財(cái)務(wù)版

12、部門辦理報(bào)銷補(bǔ)邦足備用金。昂 稗 隘建立備用金時(shí)，按借記拜“靶備用金吧”埃科目，貸記半“霸庫(kù)存現(xiàn)金柏”芭或?！鞍脬y行存款昂”盎科目；辦理報(bào)銷鞍時(shí)借記唉“安管理費(fèi)用傲”懊等科目，貸記稗“伴庫(kù)存現(xiàn)金搬”白或笆“奧銀行存款案”跋科目。日常使用扳或報(bào)銷有關(guān)支出艾時(shí)不再通過(guò)白“拜備有金跋”巴科目核算。氨“佰備用金凹”礙科目?jī)H用于備有氨金額度增加或減襖少時(shí)的核算。胺【奧例靶2-4白】板根據(jù)某企業(yè)發(fā)生傲的有關(guān)業(yè)務(wù)，編稗制會(huì)計(jì)分錄耙（阿1柏）會(huì)計(jì)部門開出巴1000頒元支票，用于人藹事部門建立備用爸金。疤 版（扒2背）采購(gòu)部門支付案差旅費(fèi)疤300耙元、購(gòu)買辦公用版品傲100礙元，備用金管理皚人員將相關(guān)單據(jù)背一次

13、向會(huì)計(jì)部門背報(bào)銷。拜第二節(jié)搬 稗銀行存款矮 把 拌 暗銀行存款挨是企業(yè)存放在銀拌行或其他金融機(jī)靶構(gòu)的貨幣資金。翱按照國(guó)家相關(guān)規(guī)凹定，企業(yè)日常生啊產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的款項(xiàng)罷支付除現(xiàn)金收支芭范圍以外必須通艾過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬耙結(jié)算。懊 瓣1辦銀行結(jié)算方法版轉(zhuǎn)癌 安賬白 扮結(jié)稗 皚算罷 把程笆 傲序百 鞍 八 頒 白 壩收敖 般款叭 疤人百 壩 邦交絆 疤易巴 半 傲付凹 頒款吧 版人鞍 氨 巴 襖開笆 埃戶版 隘行捌 扮 懊劃稗 暗款頒 凹 皚開氨 按戶矮 辦行定 義；岸適八 辦用絆 八范澳 熬圍（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、襖地域的要求）；拜有霸 阿效奧 拔期盎 挨限；種 類；骯核捌 爸算笆 愛需皚 笆設(shè)稗 案置哀 唉的按 霸

14、賬暗 佰戶；（1）銀行匯票爸銀行匯票是出票跋銀行簽發(fā)的，由艾其在見票時(shí)按照罷實(shí)際結(jié)算金額無(wú)捌條件支付給收款哀人或者持票人的辦票據(jù)。艾銀行匯票的出票按銀行為銀行匯票柏的付款人。笆銀行匯票可以用澳于轉(zhuǎn)賬，填明捌“頒現(xiàn)金懊”氨字樣的銀行匯票拔也可以用于支取班現(xiàn)金。敗銀行匯票的出票岸和付款，可在全胺國(guó)范圍內(nèi)的銀行藹機(jī)構(gòu)辦理。癌遷發(fā)銀行匯票必矮須記載下列事項(xiàng)骯：奧班表明澳“伴銀行匯票跋”皚的字樣；擺斑無(wú)條件支付的承板諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。凹欠缺記載上列事半項(xiàng)之一的，銀行叭匯票無(wú)效。熬 皚 吧 暗銀行匯票的提示癌付款期限自出票襖日起個(gè)月。持疤票人超過(guò)付款期哎限提示付款

15、的，隘代理付款人不予吧受理。哀 扳 按申請(qǐng)人使用銀行暗匯票，應(yīng)向出票背銀行填寫靶 “ 版銀行匯票申請(qǐng)書氨 ” 敖，填明收款人名百稱、匯票金額、安申請(qǐng)人名稱、申瓣請(qǐng)日期等事項(xiàng)并阿簽章，簽章為其癌預(yù)留銀行的簽章笆。出票銀行受理凹銀行匯票申請(qǐng)書唉，收妥款項(xiàng)后簽扒發(fā)銀行匯票，并稗用壓數(shù)機(jī)壓印出半票金額，將銀行擺匯票和解訖通知澳一并交給申請(qǐng)人暗。收款人受理申敗請(qǐng)人交付的銀行背匯票時(shí)，應(yīng)在出哎票金額以內(nèi)，根巴據(jù)實(shí)際需要的款盎項(xiàng)辦理結(jié)算，并稗將實(shí)際結(jié)算金額氨和多余金額準(zhǔn)確挨、清晰地填入銀鞍行匯票和解訖通巴知的有關(guān)欄內(nèi)。啊未填明實(shí)際結(jié)算百金額和多余金額耙或?qū)嶋H結(jié)算金額爸超過(guò)出票金額，盎銀行不予受理。 昂 岸

16、把收款人可以將銀擺行匯票背書轉(zhuǎn)讓骯給被背書人。銀熬行匯票的背書轉(zhuǎn)辦讓以不超過(guò)出票案金額的實(shí)際結(jié)算骯金額為準(zhǔn)。未填鞍寫實(shí)際結(jié)算金額芭或?qū)嶋H結(jié)算金額斑超過(guò)出票金額的靶銀行匯票不得背擺書轉(zhuǎn)讓。銀行匯愛票的實(shí)際結(jié)算金白額低于出票金額靶的，其多余金額案由出票銀行退交傲申請(qǐng)人。芭 拔 頒核算時(shí)需設(shè)立昂“邦其他貨幣資金耙背銀行匯票存款把” 皚賬戶。（2）商業(yè)匯票隘 霸 骯商業(yè)匯票是出票敖人簽發(fā)的，委托奧付款人在指定日吧期無(wú)條件支付確擺定的金額給收款哎人或者持票人的絆票據(jù)。扳 襖 傲商業(yè)匯票分為商伴業(yè)承兌匯票和銀佰行承兌匯票。疤昂商業(yè)承兌匯票由伴銀行以外的付款耙人承兌。銀行承扮兌匯票由銀行承斑兌。邦 翱 板商

17、業(yè)匯票的付款拔人為承兌人。 捌簽發(fā)商業(yè)匯票必?cái)[須記載下列事項(xiàng)伴：芭傲表明搬“艾商業(yè)承兌匯票礙”昂或敖“耙銀行承兌匯票爸”奧的字樣；跋版無(wú)條件支付的委斑托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。疤欠缺記載上列事罷項(xiàng)之一的，商業(yè)唉匯票無(wú)效。案商業(yè)承兌匯票可隘以由付款人簽發(fā)白并承兌，也可以熬由收款人簽發(fā)交搬由付款人承兌。拌銀行承兌匯票應(yīng)唉由在承兌銀行開版立存款帳戶的存懊款人簽發(fā)。扮商業(yè)匯票的付款佰期限，最長(zhǎng)不得澳超過(guò)個(gè)月。版核算時(shí)需設(shè)立版“白應(yīng)收票據(jù)跋”“敗應(yīng)付票據(jù)罷” 皚賬戶。（3）銀行本票稗銀行本票是銀行捌簽發(fā)的，承諾自拔己在見票時(shí)無(wú)條懊件支付確定的金巴額給收款人或者絆持票人

18、的票據(jù)。八單位和個(gè)人在同藹一票據(jù)交換區(qū)域胺需要支付各種款艾項(xiàng)，均可以使用叭銀行本票。疤銀行本票可以用俺于轉(zhuǎn)帳，注明把“拔現(xiàn)金昂”拌字樣的銀行本票拜可以用于支取現(xiàn)班金。柏銀行本票分為不隘定額本票和定額百本票兩種。定額隘銀行本票面額為氨1百千元、佰5百千元、按1傲萬(wàn)元和板5澳萬(wàn)元。銀行本票疤的提示付款期限班自出票日起最長(zhǎng)背不得超過(guò)個(gè)月隘。斑收款人可以將銀熬行本票背書轉(zhuǎn)讓邦給被背書人。襖銀行本票見票即氨付。邦核算時(shí)需設(shè)立壩“熬其他貨幣資金半靶銀行本票存款案” 斑賬戶。皚簽發(fā)銀行本票必稗須記載下列事項(xiàng)邦：愛扮表明柏“矮銀行本票敖”矮的字樣；百背無(wú)條件支付的承啊諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期稗笆出

19、票人簽章。唉拌欠缺記載上列事拔項(xiàng)之一的，銀行傲本票無(wú)效。（4）支票阿支票是出票人簽搬發(fā)的，委托辦理鞍支票存款業(yè)務(wù)的盎銀行在見票時(shí)無(wú)氨條件支付確定的跋金額給收款人或皚者持票人的票據(jù)敖。拌支票上印有懊“稗現(xiàn)金襖”八字樣的為現(xiàn)金支啊票，現(xiàn)金支票只挨能用于支取現(xiàn)金阿。支票上印有版“阿轉(zhuǎn)賬版”艾字樣的為轉(zhuǎn)帳支哀票，轉(zhuǎn)帳支票只翱能用于轉(zhuǎn)賬。支邦票上未印有笆“胺現(xiàn)金啊”挨或頒“拔轉(zhuǎn)賬壩”半字樣的為普通支岸票，普通支票可懊以用于支取現(xiàn)金俺，也可以用于轉(zhuǎn)哀賬。在普通支票靶左上角劃兩條平氨行線的，為劃線柏支票，劃線支票翱只能用于轉(zhuǎn)賬，礙不得支取現(xiàn)金。絆單位和個(gè)人在同鞍一票據(jù)交換區(qū)域昂的各種款項(xiàng)結(jié)算邦，均可以使用支

20、盎票。骯般支票的出票人簽暗發(fā)支票的金額不耙得超過(guò)付款時(shí)在捌付款人處實(shí)有的伴存款金額。禁止襖簽發(fā)空頭支票。皚核算時(shí)需設(shè)立骯“哎銀行存款背” 拜賬戶。爸簽發(fā)支票必須記案載下列事項(xiàng)：熬岸表明板“佰支票班”敖的字樣；巴隘無(wú)條件支付的委搬托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。挨欠缺記載上列事白項(xiàng)之一的，支票唉無(wú)效。（5）信用卡皚信用卡是指商業(yè)白銀行向個(gè)人和單唉位發(fā)行的，憑以吧向特約單位購(gòu)物暗、消費(fèi)和向銀行佰存取現(xiàn)金，且具吧有消費(fèi)信用的特扒制載體卡片。背信用卡按使用對(duì)埃象分為單位卡和藹個(gè)人卡。單位卡隘賬戶的資金一律把從其基本存款賬吧戶轉(zhuǎn)賬存入，不靶得交存現(xiàn)金，不捌得將銷貨收入的拔款項(xiàng)存入其賬戶

21、巴。翱單位卡不得用于辦10柏萬(wàn)元以上的商品捌交易、勞務(wù)供應(yīng)拔款項(xiàng)的結(jié)算。單皚位卡在使用過(guò)程唉中，需要向其賬皚戶續(xù)存資金的，皚一律從其基本存澳款賬戶轉(zhuǎn)賬存入柏。盎核算時(shí)需設(shè)立拜“跋其他貨幣資金斑般信用卡存款扳” 斑賬戶。（6）匯兌盎匯兌是匯款人委稗托銀行將其款項(xiàng)藹支付給收款人的鞍結(jié)算方式。單位傲和個(gè)人的各種款俺項(xiàng)的結(jié)算，均可八使用匯兌結(jié)算方擺式。匯兌分為信埃匯、電匯兩種。俺匯往異地的臨時(shí)敖采購(gòu)款項(xiàng)在核算拔時(shí)需設(shè)立艾“白其他貨幣資金隘罷外埠存款凹” 矮賬戶。（7）托收承付佰托收承付是根據(jù)熬購(gòu)銷合同由收款挨人發(fā)貨后委托銀白行向異地付款人壩收取款項(xiàng)，由付懊款人向銀行承認(rèn)襖付款的結(jié)算方式半。案辦理托收承

22、付結(jié)皚算的款項(xiàng)，必須頒是商品交易，以頒及因商品交易而瓣產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)班的款項(xiàng)。代銷、耙寄銷、賒銷商品敗的款項(xiàng)，不得辦稗理托收承付結(jié)算百。暗收付雙方使用托壩收承付結(jié)算必須白簽有合法的購(gòu)銷拜合同，并在合同挨上訂明使用托收藹承付結(jié)算方式。澳收款人辦理托收敗，必須具有商品案確已發(fā)運(yùn)的證件邦（包括鐵路、航扮運(yùn)、公路等運(yùn)輸挨部門簽發(fā)運(yùn)單、芭運(yùn)單副本和郵局澳包裹回執(zhí)）。翱托收承付結(jié)算每扮筆的金額起點(diǎn)為熬萬(wàn)元。新華書霸店系統(tǒng)每筆的金巴額起點(diǎn)為千元捌。扒核算時(shí)需設(shè)立爸“板應(yīng)收賬款叭” 挨賬戶。百簽發(fā)托收承付憑埃證必須記載下列凹事項(xiàng)：頒靶表明盎“搬托收承付奧”昂的字樣；確定的金額；鞍扮付款人名稱及賬矮號(hào)；艾傲收款

23、人名稱及賬挨號(hào)；伴俺付款人開戶銀行版名稱；阿絆收款人開戶銀行盎名稱；艾扒托收附寄單證張矮數(shù)或冊(cè)數(shù)；捌胺合同名稱、號(hào)碼按；委托日期；收款人簽章；辦托收承付憑證上按欠缺記載上列事柏項(xiàng)之一的，銀行辦不予受理。巴熬收款人按照簽訂凹的購(gòu)銷合同發(fā)貨瓣后，委托銀行辦疤理托收。收款人癌應(yīng)將托收憑證并安附發(fā)運(yùn)證件或其藹他符合托收承付般結(jié)算的有關(guān)證明版和交易單證送交稗銀行。收款人如壩需取回發(fā)運(yùn)證件搬，銀行應(yīng)在托收案憑證上加蓋隘 “ 靶已驗(yàn)發(fā)運(yùn)證件扮 ” 翱戳記。收款人開盎戶銀行接到托收艾憑證及其附件后哀，應(yīng)當(dāng)按照托收巴的范圍、條件和八托收憑證記載的氨要求認(rèn)真進(jìn)行審捌查，必要時(shí)，還柏應(yīng)查驗(yàn)收付款人八簽訂的購(gòu)銷合同拔

24、。凡不符合要求班或違反購(gòu)銷合同叭發(fā)貨的，不能辦敗理。審查時(shí)間最絆長(zhǎng)不得超過(guò)次日靶。付款人開戶銀熬行收到托收憑證拔及其附件后，應(yīng)藹當(dāng)及時(shí)通知付款斑人。通知的方法皚，可以根據(jù)具體奧情況與付款人簽安訂協(xié)議，采取付柏款人來(lái)行自取、藹派人送達(dá)、對(duì)距挨離較遠(yuǎn)的付款人暗郵寄等。付款人壩應(yīng)在承付期內(nèi)審傲查核對(duì)，安排資熬金。靶 唉 熬 懊承付貨款分為驗(yàn)氨單付款和驗(yàn)貨付鞍款兩種，由收付吧雙方商量選用，爸并在合同中明確版規(guī)定。頒 疤 礙懊驗(yàn)單付款。驗(yàn)單敖付款的承付期為白天，從付款人罷開戶銀行發(fā)出承版付通知的次日算隘起（承付期內(nèi)遇絆法定休假日順延疤）。付款人在承胺付期內(nèi)，未向銀半行表示拒絕付款隘，銀行即視作承鞍付，并

25、在承付期挨滿的次日（法定扮休假日順延）上巴午銀行開始營(yíng)業(yè)挨時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)扒從付款人的賬戶百內(nèi)付出，按照收奧款人指定的劃款瓣方式，劃給收款罷人。斑 奧艾板驗(yàn)貨付款。驗(yàn)貨叭付款的承付期為佰天，從運(yùn)輸版部門向付款人發(fā)柏出提貨通知的次敗日算起。對(duì)收付白雙方在合同中明搬確規(guī)定，并在托霸收憑證上注明驗(yàn)安貨付款期限的，柏銀行從其規(guī)定。把付款人收到提貨骯通知后，應(yīng)即向百銀行交驗(yàn)提貨通扳知。付款人在銀暗行發(fā)出承付通知襖的次日起挨10矮天內(nèi)，未收到提阿貨通知的，應(yīng)在叭第頒10哎天將貨物尚未到皚達(dá)的情況通知銀般行。在第扒10疤天付款人沒(méi)有通巴知銀行的，銀行翱即視作已經(jīng)驗(yàn)貨吧，于耙10阿天期滿的次日上敗午銀行開始營(yíng)業(yè)

26、八時(shí)，將款項(xiàng)劃給昂收款人；在第昂10百天付款人通知銀昂行貨物未到，而胺以后收到提貨通奧知沒(méi)有及時(shí)送交愛銀行，銀行仍按擺10叭天期滿的次日作氨為劃款日期，并罷按超過(guò)的天數(shù)，哀計(jì)扣逾期付款賠凹償金。采用驗(yàn)貨礙付款的，收款人凹必須在托收憑證柏上加蓋明顯的艾“俺驗(yàn)貨付款班”愛字樣戳記。托收白憑證未注明驗(yàn)貨隘付款，經(jīng)付款人扳提出合同證明是芭驗(yàn)貨付款的，銀鞍行可按驗(yàn)貨付款背處理。愛 板把對(duì)下列情況，付斑款人在承付期內(nèi)昂，可向銀行提出壩全部或部分拒絕靶付款：安霸沒(méi)有簽訂購(gòu)銷合礙同或購(gòu)銷合同未巴訂明托收承付結(jié)俺算方式的款項(xiàng)。靶叭未經(jīng)雙方事先達(dá)芭成協(xié)議，收款人瓣提前交貨或因逾俺期交貨付款人不胺再需要該項(xiàng)貨物礙的

27、款項(xiàng)。傲昂未按合同規(guī)定的矮到貨地址發(fā)貨的俺款項(xiàng)。版拔代銷、寄銷、賒板銷商品的款項(xiàng)。澳盎驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)靶所列貨物的品種凹、規(guī)格、數(shù)量、背價(jià)格與合同規(guī)定疤不符，或貨物已凹到，經(jīng)查驗(yàn)貨物絆與合同規(guī)定或發(fā)斑貨清單不符的款班項(xiàng)。澳皚驗(yàn)貨付款，經(jīng)查挨驗(yàn)貨物與合同規(guī)半定或與發(fā)貨清單拜不符的款項(xiàng)。芭八貨款已經(jīng)支付或跋計(jì)算有錯(cuò)誤的款背項(xiàng)。不屬于上述哎情況的，付款人矮不得向銀行提出熬拒絕付款。（8）委托收款啊委托收款是收款胺人委托銀行向付辦款人收取款項(xiàng)的捌結(jié)算方式。唉單位和個(gè)人憑已搬承兌商業(yè)匯票、拌債券、存單等付敗款人債務(wù)證明辦稗理款項(xiàng)的結(jié)算，鞍均可以使用委托捌收款結(jié)算方式。胺委托收款在同城伴、異地均可以使暗用。

28、板委托收款結(jié)算款罷項(xiàng)的劃回方式，靶分郵寄和電報(bào)兩氨種，由收款人選岸用。笆核算時(shí)需設(shè)立礙“斑應(yīng)收賬款半” 疤賬戶。稗簽發(fā)委托收款憑叭證必須記載下列芭事項(xiàng)：盎邦表明板“凹委托收款隘”敗的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；唉阿委托收款憑據(jù)名昂稱及附寄單證張盎數(shù)；委托日期；收款人簽章。懊欠缺記載上列事擺項(xiàng)之一的，銀行疤不予受理。板二、銀行存款的骯會(huì)計(jì)核算熬銀行存款通過(guò)設(shè)胺置矮“隘銀行存款背”按科目核算。般企業(yè)增加銀行存案款，借記笆“艾銀行存款敗”疤科目，貸記敗“斑庫(kù)存現(xiàn)金爸”吧、邦“百應(yīng)收賬款盎”澳等科目；減少銀伴行存款做相反的癌會(huì)計(jì)分錄。哎“矮銀行存款暗”敗科目期末借方余捌額，反映企業(yè)存拔在

29、銀行或其他金拜融機(jī)構(gòu)的各種款拌項(xiàng)。盎【愛例八2-5哀】按根據(jù)某企業(yè)發(fā)生懊的有關(guān)業(yè)務(wù)，編瓣制會(huì)計(jì)分錄凹（暗1笆）開出現(xiàn)金支票扮一張，從銀行提暗取現(xiàn)金霸 傲3 000安元，以備采購(gòu)人昂?jiǎn)T出差之用。奧（哀2傲）購(gòu)入材料一批巴，合同價(jià)款斑10 0000案元，增值稅邦 啊1 700 骯元，開出轉(zhuǎn)賬支俺票，通過(guò)銀行付壩款，材料已驗(yàn)收扳入庫(kù)。矮 吧 芭企業(yè)可按開戶銀艾行和其他金融機(jī)辦構(gòu)、存款種類等哎設(shè)置扳埃銀行存款日記賬藹霸，根據(jù)收付款憑安證，按照業(yè)務(wù)的吧發(fā)生順序逐筆登熬記。每日終了，辦應(yīng)結(jié)出余額。埃版銀行存款日記賬擺八應(yīng)定期與安奧銀行對(duì)賬單把艾核對(duì)，至少每月奧核對(duì)一次。企業(yè)佰銀行存款賬面余胺額與銀行對(duì)賬單

30、襖余額之間如有差襖額，應(yīng)編制稗頒銀行存款余額調(diào)把節(jié)表班巴調(diào)節(jié)相符。把 叭 襖由于銀行和企業(yè)把在賬務(wù)處理和記邦賬日期上存在不矮同，導(dǎo)致在大多叭數(shù)情況下銀行提捌供給企業(yè)的對(duì)帳斑單上的余額與企斑業(yè)的銀行存款賬傲戶的余額不同。拜包括記錄上的錯(cuò)伴誤和月底時(shí)存在皚的未達(dá)賬項(xiàng)。八未達(dá)賬項(xiàng)是造成拌銀行對(duì)帳單上的巴余額與企業(yè)的銀懊行存款賬戶的余稗額不同的主要原扮因，主要包括：盎伴企業(yè)已收款入賬柏，銀行尚未收到芭的款項(xiàng)；辦扳企業(yè)已付款入賬扒，銀行尚未支付艾的款項(xiàng)；胺矮銀行已收款入賬懊，企業(yè)尚未收到盎的款項(xiàng)；吧吧銀行已付款入賬啊，企業(yè)尚未記錄伴支付的款項(xiàng)。傲當(dāng)發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)耙時(shí)，會(huì)導(dǎo)致銀行暗對(duì)帳單上的余額把與企業(yè)的銀

31、行存笆款賬戶余額不同按，企業(yè)應(yīng)逐筆核澳對(duì)，查明原因，疤將兩者調(diào)節(jié)相符哀。一般通過(guò)編制瓣銀行存款余額調(diào)藹節(jié)表來(lái)進(jìn)行調(diào)節(jié)澳。扒銀行存款余額調(diào)昂節(jié)表有兩種編制般方法，一種是以白銀行對(duì)帳單余額礙（企業(yè)的銀行存吧款賬戶余額）為絆起點(diǎn)，加減調(diào)整骯項(xiàng)目，調(diào)整到企岸業(yè)的銀行存款賬奧戶余額（銀行對(duì)背帳單余額）。另翱一種方法是，分爸別以銀行對(duì)帳單邦余額、銀行存款疤賬戶余額為起點(diǎn)跋，分別加減各自吧的調(diào)整項(xiàng)目，得岸到相同的正確余瓣額。盎銀行存款余額調(diào)熬節(jié)表的計(jì)算公式皚如下扒:癌 耙【頒例阿2-6吧】矮甲公司盎20瓣佰7疤年伴5唉月阿31傲日收到開戶銀行板提供的對(duì)帳單余扮額為擺35 000翱元，當(dāng)日企業(yè)的芭銀行存款賬戶

32、余啊額為邦31 500扳元。經(jīng)過(guò)逐一核耙對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下昂未達(dá)賬項(xiàng)：啊 擺1辦公司在鞍5半月巴27骯日艾收到并送存銀行稗的乙公司支票胺3 000爸元，因付款單位疤存款余額不足被胺退回，銀行尚未埃通知該公司。皚 叭2疤銀行收取手續(xù)懊費(fèi)熬500白元，已記錄在本把月的銀行存款對(duì)瓣帳單上，而甲公罷司尚未記錄。擺 藹3澳甲企業(yè)柏2007拌年擺5半月百25背日捌簽發(fā)支票，支付骯丙公司貨款板5 000絆元，至艾5疤月跋31案日拜銀行尚未辦理。爸 瓣4啊銀行收到乙公跋司轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)貨款擺2 000矮元，但公司尚未芭收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的癌通知單。鞍 捌根據(jù)上述資料編昂制銀行存款余額拌調(diào)節(jié)表。鞍 隘銀行存款余額調(diào)八節(jié)表疤 白第三節(jié)熬 斑其他貨幣資金埃其他貨幣資金是瓣指庫(kù)存現(xiàn)金、銀哎行存款以外的各啊種貨幣資金。主絆要包括銀行匯票百存