《審計(jì)案例研究》教學(xué)資料

1、辦審計(jì)案例研究芭教學(xué)輔導(dǎo)（一絆）跋第一部分 教皚學(xué)實(shí)施方案安一、本課程性質(zhì)岸及教學(xué)要求按審計(jì)案例研究是邦中央廣播電視大拌學(xué)開放教育試點(diǎn)班會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（本岸科）的一門限選案課程。是在?？瓢椭屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)吧、管理會(huì)計(jì)哎和審計(jì)學(xué)原跋理以及本科案高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)板、高級(jí)財(cái)務(wù)管澳理、會(huì)計(jì)制叭度設(shè)計(jì)、會(huì)版計(jì)報(bào)表分析等把課程的基礎(chǔ)上，霸為進(jìn)一步提高學(xué)爸生的理論層次和壩發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的頒表現(xiàn)形式與查證襖技巧能力而設(shè)置邦的一門專業(yè)課。暗與審計(jì)案例研邦究關(guān)系最為密哎切，同時(shí)也是最搬需要清佰晰界哎定的是專科階段阿的審計(jì)學(xué)原理胺。審計(jì)學(xué)原柏理全面、系統(tǒng)隘地闡述了審計(jì)學(xué)哎的基本理論、基瓣本知識(shí)、基本方矮法以及與審計(jì)組罷織和管理工

2、作有啊關(guān)的法制化、制擺度化和規(guī)范化等按問題，并著重介敖紹了國(guó)際、國(guó)內(nèi)斑審計(jì)理論研究的扳豐碩成果以及現(xiàn)霸代審計(jì)技術(shù)方法拌形成與發(fā)展的成澳功經(jīng)驗(yàn)。而審翱計(jì)案例研究不拜僅是對(duì)審計(jì)理論疤與實(shí)踐的探索，拌也是對(duì)案例教學(xué)挨的探索。即充分般體現(xiàn)審計(jì)理論、扮與實(shí)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)把一，通過案例致八力于培養(yǎng)學(xué)員高骯超的專業(yè)勝任能艾力和敏銳的職業(yè)骯判斷能力；同時(shí)八，充分體現(xiàn)審計(jì)背活動(dòng)不能脫離特拜定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和疤案例教學(xué)的實(shí)踐搬性、操作性要求奧，以中國(guó)上市公安司的愛案例奧為主就審計(jì)領(lǐng)域靶中的新的、特殊佰的審計(jì)問題進(jìn)行叭了闡述，是對(duì)審鞍計(jì)學(xué)理論的突破翱和擴(kuò)展。岸通過本課程的學(xué)辦習(xí)，要達(dá)到兩個(gè)礙基本目的：岸1通過本教材絆的學(xué)習(xí)

3、，使學(xué)生氨能夠比較全面地邦了解、掌握審計(jì)半學(xué)的基本理論、案基本方法和基本凹技能，進(jìn)一步提襖高學(xué)生的審計(jì)理哀論水平和專業(yè)判案斷能力；笆2為今后更好鞍地從事審計(jì)案例埃研究和審計(jì)實(shí)務(wù)靶操作打下良好的巴基礎(chǔ)。霸二、教學(xué)媒體使笆用和教學(xué)過程建岸議奧(扒一熬)啊學(xué)時(shí)和學(xué)分巴1.隘課內(nèi)學(xué)時(shí)：54般2.阿學(xué)分：3學(xué)分(二)教材1.文字教材鞍文字教材是學(xué)生敖學(xué)習(xí)的主要用書霸，是教學(xué)的主要昂媒體和課程考核礙的基本依據(jù)，唉本課笆程的文字教材是板趙保卿編著的叭審計(jì)案例研究壩，中央廣播電視捌大學(xué)出版社盎200半3年出版。班 2.音像教材稗音像教材為錄像拔教材，共5課時(shí)艾。電視課形式為把模塊式講授，以澳講解重點(diǎn)、難點(diǎn)斑為

4、主。由中央廣案播電視大學(xué)教務(wù)疤處錄制發(fā)行。聯(lián)埃系電話：（奧010百）664122奧33安般1115。半 澳(盎三般)拌教學(xué)環(huán)節(jié)版 挨1.艾自學(xué)及面授輔導(dǎo)頒審計(jì)案例研究半是一門理論性?shī)W與實(shí)踐性較強(qiáng)的笆課程，要求學(xué)生柏在理解審計(jì)學(xué)原霸理的基本理論、班基本內(nèi)容和基本擺方法的基礎(chǔ)上，絆熟練掌握審計(jì)案拌例的基本分析方哎法，要達(dá)到這一伴教學(xué)要求，除學(xué)昂生自學(xué)外，面授扒輔導(dǎo)課是一個(gè)重暗要的教學(xué)環(huán)隘節(jié)。佰輔導(dǎo)老師要根據(jù)胺教學(xué)大綱的要求凹，配合文字教材埃、錄像課，對(duì)學(xué)埃生進(jìn)行輔導(dǎo)，負(fù)八責(zé)教學(xué)答疑并按霸中央電大的統(tǒng)一按教學(xué)要求布置并搬批改作業(yè)。要為跋學(xué)生提供盡可能般完善的教學(xué)服務(wù)敗，幫助他們掌握鞍本課程教學(xué)大綱壩

5、要求學(xué)習(xí)的內(nèi)容懊。在整個(gè)教學(xué)過搬程中要充分發(fā)揚(yáng)胺學(xué)生的學(xué)習(xí)自主板性，注意培養(yǎng)學(xué)半生自主學(xué)習(xí)的能敖力，最好能定期藹組織學(xué)生進(jìn)行討吧論，適當(dāng)增加自擺學(xué)和輔導(dǎo)課時(shí)，哎組織學(xué)生收看錄耙像課和直播課，扒課時(shí)要算在自學(xué)版和輔導(dǎo)課時(shí)中。2.網(wǎng)上輔導(dǎo)百本課程將利用計(jì)靶算機(jī)網(wǎng)頁(yè)發(fā)布網(wǎng)芭上教學(xué)輔導(dǎo)盎,翱?jī)?nèi)容包括課程教扮學(xué)大綱、教學(xué)實(shí)壩施方案、課程教佰學(xué)進(jìn)度、課程學(xué)背習(xí)重難點(diǎn)指導(dǎo)、艾具體爸案例艾分析，同時(shí)推出艾網(wǎng)上教與學(xué)討論盎、電子郵件答疑昂等手段幫助學(xué)生拔學(xué)習(xí)。皚3.半直播課堂及拜VBI澳媒體的應(yīng)用矮為幫助學(xué)生熟悉阿和掌握審計(jì)案例百分析方法，提高澳審計(jì)案例研究課白程的教學(xué)質(zhì)量和百學(xué)生的學(xué)習(xí)效率扳，本課程將安排胺1

6、次直播課堂以扮配合教學(xué)進(jìn)度，鞍其內(nèi)容包括各章辦節(jié)重、難點(diǎn)解答捌、學(xué)習(xí)方法及學(xué)罷習(xí)時(shí)應(yīng)注意的問笆題及解題思路的拜提示、期末復(fù)習(xí)熬要求。具體播出八日期見中央電大芭通知。跋利用扒VBI藹媒體發(fā)送該課程吧的文字輔導(dǎo)材料跋和錄像教材。礙4.胺IP輔導(dǎo)課件敗審計(jì)案例研究課按程將安排5學(xué)時(shí)半的IP課件輔導(dǎo)鞍，主要內(nèi)容為每暗一個(gè)案例的重點(diǎn)耙問題及解題方法吧。5作業(yè)班審計(jì)案例研究課隘程本學(xué)期學(xué)生必鞍須完成捌4把次以上的作業(yè)。拔中央電大已根據(jù)辦教學(xué)大綱的教學(xué)埃要求、實(shí)際的教翱學(xué)進(jìn)度和學(xué)生的般具體情況，安排扒了4次作業(yè)。八學(xué)生必須按要求壩完成全部作業(yè)。按輔導(dǎo)教師要認(rèn)真拜批改作業(yè)并有詳安細(xì)記錄，使作業(yè)挨真正成為學(xué)生鞏

7、阿固學(xué)習(xí)內(nèi)容，掌靶握所學(xué)知識(shí)的必哀不可少的環(huán)節(jié)，辦防止送分、人情絆分情況的出現(xiàn)。邦中央電大將對(duì)學(xué)奧生完成作業(yè)情況愛和試點(diǎn)電大教師骯批改作業(yè)的情況白進(jìn)行不定期抽查扮。學(xué)生平時(shí)作業(yè)阿成績(jī)合格者方可霸參加期末考試。爸作業(yè)成績(jī)占期末唉總成績(jī)的凹20%般。6.考試案本課程考試全國(guó)板不統(tǒng)一命題，但盎統(tǒng)一考試時(shí)間。瓣考試內(nèi)容以文字佰教材、教學(xué)白大綱瓣和考核說(shuō)明為依骯據(jù)，難度適中，藹題量適度。具體吧的考試要求及題澳型以中央電大下敗發(fā)的本課程考核傲要求為準(zhǔn)。按7邦.扳教學(xué)內(nèi)容和總課皚時(shí)數(shù)板本課程的各章教哀學(xué)時(shí)數(shù)分配如下傲（各地區(qū)根據(jù)教板學(xué)實(shí)際情況及學(xué)哎生的實(shí)際水平自拔行安排，可多于半本課時(shí)，但不得按少于本課時(shí)安

8、排骯）。靶目 絆錄頒教學(xué)內(nèi)容伴課內(nèi)學(xué)時(shí)啊錄像學(xué)時(shí)罷第一章 審計(jì)笆業(yè)務(wù)承接和審計(jì)暗規(guī)劃案例瓣4辦0.5佰第二章 銷貨與矮收款循環(huán)審計(jì)案辦例埃6拜0阿.5藹第三章 購(gòu)貨與稗付款循環(huán)審計(jì)案骯例 艾6斑0.5啊第四章 生產(chǎn)與傲費(fèi)用循環(huán)審計(jì)案白例隘6懊0.5耙第斑五章 籌資與投俺資循環(huán)審計(jì)案啊例班4唉0.5佰第六章 貨幣資巴金審計(jì)案例擺6吧0.5佰第七章 拔損益形成擺與敗分配八循環(huán)柏審計(jì)案例胺4昂第八章 期初余扒額、期后事項(xiàng)與芭審計(jì)報(bào)告案例奧8唉1叭第九章 驗(yàn)資和昂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案懊例傲4爸0.5伴第十章 審計(jì)法扒律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)氨量控制案例搬6頒0.5佰合 計(jì)拔54按5疤注：總課時(shí)包括奧教學(xué)課時(shí)、自學(xué)邦課

9、時(shí)和電視課時(shí)懊。8.其他敖本課程的主 搬 編：北京工擺商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院搬 趙保卿鞍教授哎 斑 主講教師：北按京工商大學(xué)會(huì)計(jì)矮學(xué)院 趙靶保卿教授隘 叭 主講教師：中礙央電大財(cái)經(jīng)部氨 胺 挨 癌牛 慧教授岸 辦 主持教師：中柏央電大財(cái)經(jīng)部啊 澳 邦 牛 慧教唉授白 伴 聯(lián)系電話：（捌010扮）盎6641223版3-12啊10藹 疤E_mail:艾 niuhui吧crtvu.盎 阿第二部分 各熬章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)搬教材中10章2半1個(gè)案例，從審笆計(jì)主體上，大多艾獨(dú)立審計(jì)，有的啊是國(guó)家審計(jì)。但隘所反映的審計(jì)基壩本程序和方法是把一致的。百第一章 審計(jì)板業(yè)務(wù)承接和審計(jì)矮規(guī)劃案例岸會(huì)計(jì)捌報(bào)表的審計(jì)可分班為接受審計(jì)委托

10、芭階段、規(guī)劃審計(jì)頒工作階段、執(zhí)行叭審計(jì)工作階段和疤報(bào)告審計(jì)結(jié)果四邦個(gè)階段。本啊章兩熬個(gè)案例，涉及前奧兩個(gè)階段的內(nèi)容捌。熬案例一 會(huì)計(jì)版師事務(wù)所業(yè)務(wù)承稗接前期調(diào)查審計(jì)按案例八一、本案例的特稗點(diǎn)和學(xué)習(xí)重點(diǎn)罷1本案例的特艾點(diǎn)盎（1）本案例反澳映的是審計(jì)計(jì)劃礙以前的內(nèi)容，計(jì)矮劃是接受委托后埃的工作。芭（敗2鞍）會(huì)計(jì)師事務(wù)所昂對(duì)準(zhǔn)備續(xù)約的客奧戶和新客戶都要疤進(jìn)行前期調(diào)查，背本案例反映新客岸戶。骯（3）反映出前扒期調(diào)查是一項(xiàng)較啊為復(fù)雜的工作和愛過程。八2本案例學(xué)習(xí)昂重點(diǎn)俺學(xué)習(xí)本案例，同半學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握在熬前期調(diào)查中向前艾任會(huì)計(jì)師查閱審安計(jì)工作底稿的內(nèi)伴容和過程，以及暗確定是否接受審挨計(jì)委托所要綜合靶考慮的問

11、題。礙二、本案例的關(guān)岸鍵內(nèi)容（一）審計(jì)概況1審計(jì)人盎誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)白所。事務(wù)所派出鞍了以王越為項(xiàng)目邦組長(zhǎng)及以李辰、胺季小明、余鋒為愛組員的項(xiàng)目組。2被審計(jì)人矮美林股份有限公懊司。該公司在深半交所上市，其主疤營(yíng)業(yè)務(wù)為城建環(huán)柏保工程，200爸1年度主要承辦瓣了污水處理工程岸。拜該公司以前年度把的年報(bào)由信利會(huì)疤計(jì)師事務(wù)所審計(jì)背，因負(fù)責(zé)該項(xiàng)目澳審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)哎師已離開該事務(wù)翱所出國(guó)進(jìn)修，公拜司董事會(huì)決定自唉2001年開始班改由信譽(yù)較好的擺誠(chéng)信事務(wù)所來(lái)進(jìn)把行審計(jì)。3公司背景霸本案例中將要進(jìn)翱行前期調(diào)查的對(duì)安象是美林股份有罷限公司（以下簡(jiǎn)扒稱美林公司），暗該公司是199拜8年6月12日拌在深交所上市的礙一

12、家岸上市岸公司，上市以來(lái)拜業(yè)務(wù)擴(kuò)張較為迅昂速，其主營(yíng)業(yè)務(wù)辦為城建環(huán)保工程案，2001年度瓣主要承辦了污水安處理工程。4審計(jì)內(nèi)容稗誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)扳所在承接美林股癌份有限公司審計(jì)挨業(yè)務(wù)前的調(diào)查內(nèi)扳容和過程。奧5審計(jì)方法及把過程芭（1）了解企業(yè)版的基本情況及投拔資狀況；百（2）查閱前任皚注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審版計(jì)工作底稿；跋（3）了解內(nèi)部懊控制和會(huì)計(jì)核算胺體系；盎（4）了解股份藹公司的重要會(huì)計(jì)伴政策翱（5）搜集會(huì)計(jì)百報(bào)表主要事項(xiàng)資耙料；罷（6）巡視工作稗現(xiàn)場(chǎng)；邦（7）關(guān)注重大礙事項(xiàng)等。6存在的問題絆（1）股份公司柏收入與成本不實(shí)拔（2）募集資金八用途。罷（3）有關(guān)養(yǎng)愛雞場(chǎng)癌及土地問題。愛（4）補(bǔ)貼收入斑的可

13、能性。吧（5）與G公司叭的往來(lái)。懊7本案例的審半計(jì)結(jié)論八通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)拔的量化分析，認(rèn)爸為盡管可接受的昂檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，把但以誠(chéng)信事務(wù)所懊的實(shí)力仍具有較愛強(qiáng)的勝任能力，襖且初步商定的審骯計(jì)收費(fèi)較為合理澳，現(xiàn)決定接受美翱林公司的委托，版并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)昂委托書。拜（二）本案例需扮要關(guān)注的問題澳1我國(guó)獨(dú)立審半計(jì)準(zhǔn)則體系案案例背景中提到埃獨(dú)立審計(jì)具體芭準(zhǔn)則第21號(hào)拌了解被審計(jì)單班位情況。我們罷有必要介紹一下懊獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體岸系。懊（1）我國(guó)獨(dú)立百審計(jì)準(zhǔn)則體系的凹構(gòu)成唉 半1)藹獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)伴則岸獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的芭總綱，是注瓣冊(cè)會(huì)昂計(jì)師資格和行為佰的基本規(guī)范，是啊制定以下2個(gè)層爸次內(nèi)容的基本依邦據(jù)。頒 壩

14、2)哀獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)八則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)背務(wù)公告擺獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)頒則是對(duì)獨(dú)立審計(jì)拌人員執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)岸立審計(jì)業(yè)務(wù)、出巴具審計(jì)報(bào)告的具啊體規(guī)范。敖獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公奧告是對(duì)獨(dú)立審計(jì)傲人員執(zhí)行各項(xiàng)特壩殊行業(yè)、特殊目岸的、特殊性質(zhì)的哀審計(jì)業(yè)務(wù)的具體安規(guī)范。爸 絆3)礙執(zhí)業(yè)規(guī)范指南翱執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是叭依據(jù)第一、二兩吧個(gè)層次的準(zhǔn)則制佰定的；跋對(duì)其所作的的解把釋和補(bǔ)充說(shuō)明；把提供了可操作的阿指導(dǎo)性意見，與扮第一、二層次的頒準(zhǔn)則配套。礙獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的搬三個(gè)層次具有不吧同的約束力。暗前2個(gè)層次是法爸定要求。邦執(zhí)業(yè)規(guī)百范指翱南是對(duì)獨(dú)立審計(jì)唉人員實(shí)行獨(dú)立審笆計(jì)業(yè)務(wù)、出具審澳計(jì)報(bào)告提供可操稗作的指導(dǎo)性意見案，不具有法定的愛約束力

15、和強(qiáng)制性搬，獨(dú)立審計(jì)人員扳應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。挨（2）我國(guó)獨(dú)立百審計(jì)準(zhǔn)則概況伴自1995傲年12月，由中氨國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)俺會(huì)起草制定，財(cái)扮政部、翱 柏審計(jì)署批準(zhǔn)頒發(fā)傲了第1批中國(guó)獨(dú)按立審計(jì)準(zhǔn)則起，按至今，已頒布實(shí)拔施了1個(gè)獨(dú)立審阿計(jì)準(zhǔn)則序言，1按個(gè)獨(dú)立審計(jì)基本靶準(zhǔn)則，27個(gè)獨(dú)扒立審計(jì)具體準(zhǔn)則拜，10個(gè)獨(dú)立審絆計(jì)實(shí)務(wù)公告，4骯個(gè)獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)跋規(guī)范指南。隘（3）把獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)跋則第21號(hào)熬了解被審計(jì)單位跋情況霸本案例涉及的柏獨(dú)立審計(jì)具體案準(zhǔn)則第21號(hào)搬了解被審計(jì)單版位情耙況罷于1999年7藹月1日開始執(zhí)行澳，用來(lái)規(guī)范注冊(cè)安會(huì)計(jì)師了解被審安計(jì)單位的情況，隘提高審計(jì)效率，頒保證審計(jì)質(zhì)量。瓣了解的目的：一巴

16、方面可以初步評(píng)按價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、確定是俺否接受委托人的奧委托；另一方面巴可以為進(jìn)一步的昂審計(jì)工作作好事佰前準(zhǔn)備工作。骯了解的內(nèi)容：被隘審計(jì)單位所處經(jīng)般濟(jì)環(huán)境及所在行壩業(yè)的一般了解，哎被審計(jì)單位內(nèi)部唉情況的具體了解扮。斑本案例實(shí)際上反柏映了誠(chéng)信會(huì)計(jì)師背事務(wù)所在接受美罷林股份有限公司藹審計(jì)委托前對(duì)其哎所進(jìn)行的了解。案2關(guān)于誠(chéng)信問伴題埃（1）問題的提熬出跋 1)本案例隘中提到對(duì)被審計(jì)哀單位管理當(dāng)局的扮誠(chéng)信正直及其經(jīng)笆驗(yàn)?zāi)芰σP(guān)注，把提到了被審計(jì)單跋位芭的誠(chéng)拔信問題。拜2)2001年拔,凹我國(guó)瓣“靶銀廣夏跋”礙事件及美國(guó)的藹“絆安然暗”挨事件后凹,矮我國(guó)及整個(gè)世界愛注會(huì)業(yè)遭遇了前敖所未有的誠(chéng)信危哀機(jī)。誠(chéng)信問題

17、被芭提了出來(lái)。案（2）問題的討艾論佰今年拜1挨月俺8八日邦,澳上海立信長(zhǎng)江會(huì)氨計(jì)師事務(wù)所向行隘業(yè)內(nèi)發(fā)出半“八重建誠(chéng)信罷”壩的倡議；隨后八,半廣東、四川、安柏徽等地的諸多會(huì)俺計(jì)師事務(wù)所和資百產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)暗,澳也向業(yè)內(nèi)發(fā)出邦“隘誠(chéng)信敖”骯倡議；邦6稗月霸28翱日隘,阿全國(guó)百家會(huì)計(jì)師扳事務(wù)所在京共同板發(fā)出誠(chéng)信宣言背。霸與此同時(shí)把,搬中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)板師職業(yè)道德規(guī)范藹指導(dǎo)意見于氨2002凹年矮7隘月半1把日正式施行半,唉中注協(xié)還發(fā)出通拔知捌,稗要求各地注協(xié)高隘度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)哎師職業(yè)道德建設(shè)耙,擺做好職業(yè)道德規(guī)隘范的宣傳、培訓(xùn)斑和監(jiān)督工作。岸朱總理對(duì)北京國(guó)佰家會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)院按的題詞也涉及到爸誠(chéng)信問題：誠(chéng)信瓣為本

18、，操守為重絆，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不扳做假賬。財(cái)政部扮有關(guān)官員也多次昂提要注會(huì)業(yè)要講盎誠(chéng)信的問題。吧許多國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)愛學(xué)家認(rèn)為，中國(guó)皚搞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，最八缺乏的不是資金暗、技術(shù)、人才，隘而是信用、信譽(yù)懊以及培植保證信靶譽(yù)的機(jī)制。哎（3）我們的幾礙點(diǎn)意見埃 1)誠(chéng)信是按注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)生昂存之本跋,靶追求誠(chéng)信成為其唉自覺行動(dòng)。癌 2)作為被昂審計(jì)單位管理當(dāng)壩局，也應(yīng)該有一昂個(gè)誠(chéng)信問題。氨 安3)擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)襖注和評(píng)價(jià)被審計(jì)頒單位管理當(dāng)局的矮誠(chéng)信情況，以決矮定是否接受審計(jì)半委托愛。昂案例二 晨風(fēng)盎國(guó)有企業(yè)審計(jì)計(jì)班劃階段執(zhí)行分析頒性復(fù)核案例挨審計(jì)計(jì)劃通常分把為總體審計(jì)計(jì)劃半和審計(jì)程序計(jì)劃跋兩部分?？傮w審拔計(jì)計(jì)劃是審

19、計(jì)任擺務(wù)的集中表達(dá)，佰是從接受委托開跋始，到執(zhí)行審計(jì)巴程序、出具審計(jì)霸報(bào)告整個(gè)過程基凹本工作內(nèi)容的綜辦合計(jì)劃，主要摘藹述客戶的經(jīng)營(yíng)性班質(zhì)、特點(diǎn)以及整版體的審計(jì)策略。背本章案例所要說(shuō)吧明的主要是總體阿審計(jì)計(jì)劃的編制罷。壩一、本案例的特伴點(diǎn)和學(xué)習(xí)重點(diǎn)霸1本案例的特皚點(diǎn)艾（1）本案例反傲映接受委托后審哎計(jì)計(jì)劃的制定工案作。骯（2）本案例涉瓣及到獨(dú)立審計(jì)岸具體準(zhǔn)則第3號(hào)擺審計(jì)計(jì)劃和暗獨(dú)立審計(jì)具體骯準(zhǔn)則第11號(hào)骯分析性復(fù)核兩半個(gè)執(zhí)敖業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。埃2本案例的學(xué)佰習(xí)重點(diǎn)礙學(xué)習(xí)本案例，同鞍學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握分扳析性復(fù)核具體運(yùn)懊用過程。胺二、本案例的關(guān)搬鍵內(nèi)容（一）審計(jì)概況1審計(jì)人壩誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)礙所。事務(wù)所派出罷了以王

20、越為項(xiàng)目藹組長(zhǎng)及以張莉、八黃菊為組員的項(xiàng)巴目組。2被審計(jì)人晨風(fēng)國(guó)有企業(yè)。3審計(jì)內(nèi)容捌本案例是在對(duì)晨半風(fēng)國(guó)有企業(yè)編制氨總體審計(jì)計(jì)劃階敖段，已對(duì)該企業(yè)拔的情況進(jìn)行了預(yù)白備調(diào)查的基礎(chǔ)上傲，分析性復(fù)核程敗序在審計(jì)計(jì)劃的俺編制中的運(yùn)用過岸程。敗4審計(jì)方法及罷過程骯（1）審閱會(huì)計(jì)凹報(bào)表，進(jìn)行初步挨直觀的總體分析阿；岸（2）根據(jù)所確班定指標(biāo)和要求，芭進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的頒計(jì)算；岸（扒3）根據(jù)審閱及百計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分安析判斷，確定重隘要性賬戶，完成拌分析性測(cè)試備忘頒錄；氨（4）考慮分析捌性結(jié)果對(duì)審計(jì)總胺體工作計(jì)劃的影吧響，并在此基礎(chǔ)擺上形成審計(jì)總體熬工作計(jì)劃。埃（二）本案例需案要關(guān)注的問題叭分析性復(fù)核的運(yùn)哀用暗1.表

21、16趨半勢(shì)分析表（1）稗，通過計(jì)算利潤(rùn)矮表和資產(chǎn)負(fù)債表澳中主要項(xiàng)目20礙01年的未審數(shù)絆與2000年已皚審數(shù)的差額，以笆及差額占200半0年已審數(shù)的比凹重，揭示出本單跋位存在的異常情骯況。霸趨勢(shì)分析表（1白）表16鞍被審計(jì)單位：晨白風(fēng)國(guó)有企業(yè) 八 編制人哎：張莉 20敖02年1月26稗日 索引扮號(hào)：Z25頒1百會(huì)計(jì)疤期間或截止日：鞍2001年 隘 復(fù)核奧人：王越 2捌002年1月3背1日 頁(yè)案次：案會(huì)計(jì)報(bào)表板項(xiàng) 目案2000年礙2001年巴2001年比2扮000年增長(zhǎng)背說(shuō) 明稗（說(shuō)明欄僅分析哎增減比例超過1叭0以上的項(xiàng)目骯）阿已審數(shù)襖未審數(shù)拔金 額哎襖(1)半(2)班(3)半啊(2)頒吧(1)

22、敖(4)翱襖(3)矮芭(1)按營(yíng)業(yè)收入班76038柏56798般19240斑25.3背2001年度未板審會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目胺與2000年度扒已審會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)隘目的比較分析：笆1營(yíng)業(yè)收入、懊營(yíng)業(yè)成本同比分耙別減少了25.胺3、2翱7.1，致使擺營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也減少暗了19.9，瓣說(shuō)明本年度產(chǎn)品拜銷售情況不良，奧審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注影敗響銷售的因素，靶如何影響本年度骯的利潤(rùn)情況。氨2利潤(rùn)總額、吧凈利潤(rùn)同比分別敗減少了428.礙1、467.襖1，說(shuō)明除由扒于本年銷售的影骯響外，還要關(guān)注拔其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、版費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支凹出對(duì)本年利潤(rùn)的板影響。般3存貨同比減邦少了16安.班6，營(yíng)業(yè)成本叭減少27.1敗。板4應(yīng)收賬款同隘比增加

23、了16拔.癌7，同營(yíng)業(yè)收拌入減少相比，不壩合理。審計(jì)時(shí)要襖關(guān)注應(yīng)收賬款是隘否包括著不屬于案貨物交易債權(quán)的拌事項(xiàng)。搬5速動(dòng)資產(chǎn)同擺比增加18皚.啊7，與應(yīng)收賬傲款增加基本同步氨，合理。斑6在建工程同隘比減少43把.伴1，審計(jì)時(shí)要扒關(guān)注在建工程的扳減少對(duì)利潤(rùn)的影胺響。捌營(yíng)業(yè)成本扳59684疤43524哀16160疤-27.1爸營(yíng)業(yè)利潤(rùn)暗15370矮12318挨3052佰-19.9疤利潤(rùn)總額翱620盎2034按2654藹-428.1俺凈利潤(rùn)懊554稗2034背2588矮-467.1耙存 貨鞍46068敗38412敗7656傲-16.6捌應(yīng)收賬款瓣43694氨50976邦7282擺16.7唉速動(dòng)資產(chǎn)安

24、45322擺53814叭8492百18.7巴流動(dòng)資產(chǎn)疤10搬4皚250扮110046伴5796佰5.6礙流動(dòng)負(fù)債罷100176澳103958百3782翱3.8拔固定資產(chǎn)礙90708跋93622哎2914矮3.2把在建工程挨3644礙2072胺1572哀-43.1班資產(chǎn)總額爸165674唉170734敗5060哎3.1礙負(fù)債總額骯126702爸132552昂5850霸4.6扳實(shí)收資本八26842巴28106艾1264把4.7安凈資產(chǎn)額皚38972安38182埃扮790皚-2.0叭2.表17趨凹勢(shì)分析表（2）岸，通過計(jì)算利潤(rùn)哎表和資產(chǎn)負(fù)債表氨中主搬要項(xiàng)目2001昂年的未審數(shù)與2昂000年已審數(shù)澳各

25、自占總體的比板重，以及兩年各八項(xiàng)比重的增減百班分點(diǎn)，分析本單暗位是否存在異常啊情況。捌趨勢(shì)分析表（2奧）表17絆被審計(jì)單位：晨埃風(fēng)國(guó)有企業(yè) 爸 編制吧人：張莉 20昂02年1月26耙日 索引壩號(hào)：Z25扳2稗會(huì)計(jì)期間或截止爸日：2001年挨 復(fù)辦核人：王越 哎2002年1月翱31日 耙頁(yè)次：案會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目柏2000年皚2001年敖增減數(shù)挨（百分點(diǎn)）翱說(shuō) 明爸已審數(shù)瓣靶未審數(shù)爸盎(1)奧(2)扒(3)胺(4)扒(5)(4)艾(2)艾流動(dòng)資產(chǎn)頒104250拔62.9般110046背64.4藹1.5澳2001年度未靶審會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目埃與2000年度疤已審會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)哎目的比較分析：扳資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)笆益各

26、項(xiàng)目前后各伴期變動(dòng)不大，無(wú)懊重大異常變動(dòng)。岸長(zhǎng)期投資按1108背0.7叭1108絆0.7邦固定資產(chǎn)凈額襖55714啊33.6稗54716壩32.1佰1.5擺在建工程絆3644扒2.1癌2072唉1.2頒-0.9芭遞延資產(chǎn)佰958辦0.7敖2570骯1.5隘0.8皚無(wú)形資產(chǎn)愛0壩222八0.1昂0.1瓣待處理財(cái)產(chǎn)凈損懊失按0阿0哀資產(chǎn)合計(jì)頒165674唉100隘170734叭100斑流動(dòng)負(fù)債隘100176吧79.1敗103958頒78.4班-0.7氨長(zhǎng)期負(fù)債按26526襖20.9皚28594哎21.6瓣0.7八負(fù)債合計(jì)靶126702絆100愛132552拔100捌實(shí)收資本辦26842唉68.9扮

27、28106昂76.1昂7.2懊其他權(quán)益唉12130巴31.1般10076翱23.9擺-7.2壩權(quán)益合計(jì)藹38972奧100瓣38182巴100拜（說(shuō)明欄僅分析奧增減比例超過1扮0個(gè)百分點(diǎn)以上絆的項(xiàng)目）捌3般表八18重要指標(biāo)芭比率趨勢(shì)分析表巴 通過計(jì)算兩襖年的有關(guān)重要的斑財(cái)務(wù)比率及其差艾異，揭示出被審澳計(jì)單位存在的異爸常情況。頒重要指標(biāo)比率趨奧勢(shì)分析表表18安被審計(jì)單位：晨巴風(fēng)國(guó)有企業(yè) 疤 編制人：黃跋菊 2002啊年1月26日 巴 索引號(hào)斑：Z254襖會(huì)計(jì)期間或截止捌日：2001年伴 復(fù)核人：般王越 200俺2年1月31日盎 頁(yè)鞍次：哎比率指標(biāo)胺計(jì)算公式安2000年鞍2001年叭增減數(shù)（）叭說(shuō)

28、 明絆(1)頒(2)捌(3)(2疤)(1)/拜(1)翱?jī)攤芰Ρ嚷拾?001年度未吧審計(jì)報(bào)表般項(xiàng)目胺與2000年度昂已審會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)拌目的比較分析：拜1.應(yīng)收賬款周笆轉(zhuǎn)率降低了35扳.8，有兩方辦面的原因：銷售胺收入同比有較大爸幅度減少，平均唉應(yīng)收賬款余額有頒較大增加。審計(jì)芭時(shí)要關(guān)注銷售收把入和應(yīng)賬賬款變癌動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的癌影響。爸2.利息保障倍八數(shù)降低了44.絆1，經(jīng)分析，啊主要是盈虧逆轉(zhuǎn)壩所致，要關(guān)注影邦響虧損的因素。巴3.存貨和總資挨產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率均有皚大幅度下降，審芭計(jì)時(shí)要關(guān)注影響絆存貨、應(yīng)收賬款熬變動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)辦的影響。吧4.各個(gè)獲利能罷力比率大幅度降爸低，是由各影響辦項(xiàng)目綜合影響的稗結(jié)果。

29、癌1.流動(dòng)比率矮流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)扮負(fù)債佰1.04昂1.06靶1辦.搬9奧2.速動(dòng)比率吧速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)艾負(fù)債安0.52八0.62艾19.2盎財(cái)務(wù)杠桿比率啊1.負(fù)債比率般負(fù)債總額/資產(chǎn)巴總額翱0.76半0.78斑2.6扮2.資本對(duì)負(fù)債靶比率傲資本額/負(fù)債總矮額霸0.2119阿0.2120哀0.拌0拔5啊3.利息保障倍癌數(shù)百(稅前利潤(rùn)+利澳息支出)/利息耙支出耙1.11壩0.62按-44.1昂經(jīng)營(yíng)效率比率隘1.存貨周轉(zhuǎn)率半銷售成本/平均啊存貨按1.30班1.03頒-20.8伴2.應(yīng)收賬款周佰轉(zhuǎn)率百銷售成本/平均半應(yīng)收賬款疤1.87氨1.2藹-35.8百3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)案率叭營(yíng)業(yè)收入/平均擺資產(chǎn)啊0.47

30、背0.34昂-27.7罷獲利能力比率斑1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率白利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)翱收入凹0.008挨-0.036吧-550皚2.凈資產(chǎn)報(bào)酬靶率柏凈利潤(rùn)/平均凈奧資產(chǎn)熬0.014昂-0.053吧-478.6瓣3.總資產(chǎn)報(bào)酬鞍率凹凈利潤(rùn)/平均總般資產(chǎn)哀0.003胺-0.012罷-500奧注：（1）速動(dòng)艾資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)岸存貨待攤費(fèi)熬用預(yù)付貨款?。?）平均存貨佰、平均應(yīng)收賬款伴、平均凈資產(chǎn)按熬年初與年末的平皚均數(shù)計(jì)算矮4根據(jù)審閱及哎計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分?jǐn)∥雠袛?，確定重安要性賬戶般，完白成分析性測(cè)試備阿忘錄襖王越在復(fù)核張莉俺、黃菊編制的趨皚勢(shì)分析性測(cè)試工挨作底稿的基礎(chǔ)上翱，對(duì)以上各表分岸析中得出的主要八結(jié)論進(jìn)行匯總，氨形成

31、了分析性測(cè)叭試匯總表。如表隘19所示。安分析測(cè)試情況匯罷總表表19鞍被審計(jì)單位：晨啊風(fēng)國(guó)有企業(yè) 骯 編制人：王安越 20把02年1月26懊日 索引奧號(hào)：Z25挨會(huì)計(jì)期間或截止瓣日：2001年挨 復(fù)核人：熬呂小軍 20傲02年1月31襖日 頁(yè)次隘：佰測(cè)試項(xiàng)目唉重要事項(xiàng)說(shuō)明頒（1）趨勢(shì)分析板表凹1拜1營(yíng)業(yè)收入、拌營(yíng)業(yè)成本同比減按少了25.3%耙、27.1，襖致使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)也霸減少了19伴.壩9，說(shuō)明本年耙度企業(yè)產(chǎn)品銷售氨情況不良，審計(jì)百時(shí)應(yīng)關(guān)注影響銷拌售的因素，如何柏影響本年度的利背潤(rùn)情況。版2利潤(rùn)總額、斑 凈利潤(rùn)同比分皚別減少了428靶.1、467版.1，說(shuō)明除隘由于本年銷售的阿影響外，還要關(guān)吧注

32、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)搬、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外艾支出對(duì)本年利潤(rùn)盎的影響。哎3應(yīng)收賬款同扒比增加了16凹.7%笆，同營(yíng)業(yè)收入減百少相比，不合理瓣。審計(jì)時(shí)要關(guān)注霸應(yīng)收賬款是否包百括著不屬于貨物伴交易債權(quán)的事項(xiàng)礙。傲4在建工程同擺比減少43唉.安1，審計(jì)時(shí)要熬關(guān)注在建工程的白減少對(duì)利潤(rùn)的影搬響。板（2）趨勢(shì)分析骯表班2跋無(wú)重大異常變動(dòng)昂（3）比率趨勢(shì)澳分析表愛1盈虧發(fā)般生逆巴轉(zhuǎn)造成的，審計(jì)伴時(shí)要關(guān)注影響晨笆風(fēng)企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)半向虧損的原因。瓣2存貨、應(yīng)收百賬款和總資產(chǎn)的哎周轉(zhuǎn)率均有大幅般度下降，審計(jì)時(shí)癌要關(guān)注影響存貨把、應(yīng)收賬款變動(dòng)翱對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影邦響。百3獲利能力比傲率大幅度下降，拌是各個(gè)影響項(xiàng)目皚綜合影響所至，爸審計(jì)

33、時(shí)應(yīng)注意其百與其他影響項(xiàng)目暗之間的關(guān)系。案項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)測(cè)試懊結(jié)果進(jìn)行綜合分澳析后初步確定的笆審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域：澳1營(yíng)業(yè)收入、半營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目。扒2影響利潤(rùn)的案其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、佰費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支捌出項(xiàng)目。柏3應(yīng)收賬款項(xiàng)胺目。跋4存貨項(xiàng)目。矮5在建工程項(xiàng)拜目。柏第二章 扮 邦銷貨與收款循環(huán)搬審計(jì)案例鞍本教材是哎按照俺業(yè)務(wù)循環(huán)安排審背計(jì)內(nèi)容的：包括藹銷貨與收款循環(huán)半、購(gòu)貨與付款循百環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用凹循環(huán)、籌資與投哎資循環(huán)和損益形鞍成與分配循環(huán)等矮。本章涉及銷售捌與收款業(yè)務(wù)循環(huán)凹。百本章安排了2個(gè)柏案例。骯案例一 大為骯股份有限公司銷白售收入審計(jì)案例靶由于愛銷售收入直接關(guān)藹系到企業(yè)財(cái)務(wù)成拜果的真實(shí)與否，佰并且眾多的

34、會(huì)計(jì)版舞弊行為經(jīng)常發(fā)疤生在銷售收入的氨虛構(gòu)上，所以，八銷售收入的認(rèn)定芭是審計(jì)的重要內(nèi)傲容之一。巴一、本案例的特俺點(diǎn)和學(xué)習(xí)重點(diǎn)鞍1本案例的特唉點(diǎn)皚本案例反映了銷鞍售收入審計(jì)是銷哎售和收款循環(huán)審八計(jì)的主要內(nèi)容。半在會(huì)計(jì)處理中，氨被審計(jì)單位容易扮出現(xiàn)虛增或虛減熬銷售收入吧，本暗案例反映了被審翱計(jì)單位虛增的問俺題。安2本案例學(xué)習(xí)凹的重點(diǎn)奧學(xué)習(xí)本案例，同巴學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握收吧入確認(rèn)和關(guān)聯(lián)方擺交易的審查過程俺，以及銷售截止盎期的測(cè)試過程和爸方法。矮二、本案例的關(guān)愛鍵內(nèi)容（一）審計(jì)概況1審計(jì)人疤華康會(huì)計(jì)師事務(wù)安所。事務(wù)所派出案了以鄭潔為項(xiàng)目芭組長(zhǎng)及以李芳、按張同、劉欣為組伴員的審計(jì)組。2被審計(jì)人扮大為股份有限公

35、盎司。3公司背景凹大為股份有限公昂司1994年5愛月由G投資公司辦、F電器集團(tuán)和艾K公司共同發(fā)起瓣設(shè)立，主營(yíng)業(yè)務(wù)哀為電視機(jī)的生產(chǎn)靶與銷售，大型制吧冷設(shè)備生產(chǎn)加工壩、銷售，高科技霸產(chǎn)品的研制、生頒產(chǎn)、經(jīng)銷及相關(guān)礙技術(shù)服務(wù)奧。襖4審計(jì)時(shí)間和瓣內(nèi)容稗審計(jì)組于200叭2年2月15至挨3月6日對(duì)該公叭司2001年度敖會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審般計(jì)，本案例涉及澳銷售收入相關(guān)內(nèi)八容的審計(jì)。伴5審計(jì)方法與熬過程挨（1）了解、描皚述、測(cè)試和評(píng)價(jià)拜被審計(jì)單位銷售般與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部岸控制制度。斑（2）對(duì)銷售收稗入進(jìn)行分析性復(fù)背核，發(fā)現(xiàn)銷售收埃入可能存在虛記辦。搬（3）進(jìn)行憑證埃抽查，發(fā)現(xiàn)收入拔虛記的確切證據(jù)扒。傲（4）審查收入跋

36、確認(rèn)和關(guān)聯(lián)方交壩易，發(fā)現(xiàn)有價(jià)格壩高估行為。拔（5）進(jìn)行銷售搬截止期測(cè)試，發(fā)背現(xiàn)銷售收入入賬芭期間不恰當(dāng)。唉（二）本案例需昂要關(guān)注的問題百1稗關(guān)于符合性測(cè)試敗和實(shí)質(zhì)性測(cè)試俺第二章至第七擺章中的案例有一胺個(gè)共同點(diǎn)，就是哀案例內(nèi)容和過程罷的介紹按照控制熬測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)翱試兩個(gè)方面展開絆的。（1）控制測(cè)試絆審計(jì)人員可以運(yùn)拌用調(diào)查表法、文艾字描述法和流程巴圖法等對(duì)被審計(jì)昂?jiǎn)挝坏膬?nèi)部控制矮的設(shè)計(jì)情況進(jìn)行背了解，在此基礎(chǔ)癌上再確定其是否般被執(zhí)行和有效，昂這一確定過程為拜符合性測(cè)試；熬對(duì)內(nèi)部控制制度骯的進(jìn)行符合性測(cè)哀試后，對(duì)其再進(jìn)芭行評(píng)價(jià)，確定控頒制風(fēng)險(xiǎn)水平，并擺進(jìn)而要確定實(shí)質(zhì)阿性測(cè)試的性質(zhì)、傲?xí)r間和范圍。按

37、本案例及其他各暗個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中的盎案例，在案例內(nèi)白容與過程中都首笆先介紹了有關(guān)控柏制測(cè)試的內(nèi)容與癌過程。礙就本案例來(lái)講，愛審計(jì)人員劉欣首啊先通過調(diào)查表等扒方法對(duì)頒其進(jìn)行了調(diào)查了捌解（調(diào)查表見表案2敗1），初步認(rèn)昂為該公司的內(nèi)部版控制具有一定的拔可信性，運(yùn)用抽骯查憑證法、實(shí)地胺考察法等對(duì)銷售襖與收款循環(huán)的內(nèi)藹部控制進(jìn)行了控襖制測(cè)試，在此基靶礎(chǔ)上，對(duì)其作了哎評(píng)價(jià)。吧（該公司銷售與阿收款循環(huán)內(nèi)部控礙制得到了執(zhí)行，百但在內(nèi)部控制制哀度中也存在一些敗問題,從內(nèi)部控頒制調(diào)查表和控制叭測(cè)試中可以發(fā)現(xiàn)耙,該公司銷售發(fā)俺票的開具與發(fā)運(yùn)八單、裝貨單的核耙對(duì)機(jī)制較弱,致伴使出現(xiàn)了銷售發(fā)稗票與相關(guān)憑據(jù)不拔符的情形,為銷

38、伴售發(fā)票的虛開提笆供了可能；對(duì)應(yīng)按收款項(xiàng)未能定期白與客戶核對(duì)，應(yīng)熬收款項(xiàng)的管理較斑為混亂。）扒可見，控制測(cè)試哀的對(duì)象是被審計(jì)搬單位所建立的巴內(nèi)部控制。我國(guó)扮內(nèi)部控制與審疤計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立審笆計(jì)具體準(zhǔn)則規(guī)定凹：內(nèi)部控制是指白被審計(jì)單位為了把保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的吧有效進(jìn)行，保護(hù)般資產(chǎn)的安全和完斑整，防止、發(fā)現(xiàn)百、糾正錯(cuò)誤與舞八弊，保證會(huì)計(jì)資頒料的真實(shí)、合法澳、完整而制定和癌實(shí)施的政策與程白序。爸見教材圖31敖 購(gòu)貨與耙付款內(nèi)部控制流疤程圖壩（2）實(shí)質(zhì)性測(cè)挨試按 1)實(shí)質(zhì)性白測(cè)試的涵義暗實(shí)質(zhì)性測(cè)試是為皚會(huì)計(jì)報(bào)表每項(xiàng)認(rèn)霸定的公允性提供艾證據(jù)，它所披露頒的是被審計(jì)單位拜記錄交易和余額稗的過程中發(fā)生的百錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)情況

39、澳。 背 2)實(shí)質(zhì)性翱測(cè)試要解決的問按題半實(shí)質(zhì)性測(cè)試要解斑決其測(cè)試的性質(zhì)鞍、時(shí)間和范圍：岸a.實(shí)鞍質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)絆是指要執(zhí)行的審辦計(jì)程序的種類及皚其有效性。包括版分析性復(fù)核、交般易的細(xì)節(jié)測(cè)試和阿余額的細(xì)節(jié)測(cè)試傲。襖b.實(shí)質(zhì)性測(cè)試奧的時(shí)間是指對(duì)被昂審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)版表進(jìn)行測(cè)試是在捌會(huì)計(jì)期中，還是罷在會(huì)計(jì)期末或接壩近會(huì)計(jì)期末。擺c.實(shí)質(zhì)性測(cè)試藹的范圍是指執(zhí)行盎實(shí)質(zhì)性測(cè)試的種芭類的多少，所審般計(jì)的項(xiàng)目的數(shù)量氨。骯本案例及其他各耙個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中的澳案例，在在介紹版了有關(guān)控制測(cè)試鞍后，研究了實(shí)質(zhì)般性測(cè)試的內(nèi)容與般過程。爸就本案例來(lái)講，拜剛才在審計(jì)方法胺與過程中提到了哀，審計(jì)人員劉欣奧：敗a.對(duì)銷售收入鞍進(jìn)行

40、分析性復(fù)核罷，發(fā)現(xiàn)銷售收入辦可能存在虛記。笆b.進(jìn)行憑證抽扒查，發(fā)現(xiàn)收入案虛記的確切證據(jù)靶。爸c.審查收入確隘認(rèn)和關(guān)聯(lián)方交易矮，發(fā)現(xiàn)價(jià)格高估吧行為。般d.進(jìn)行銷售截般止期測(cè)試，發(fā)現(xiàn)稗銷售收入入賬期稗間不恰當(dāng)。佰3)實(shí)質(zhì)性測(cè)試艾與控制測(cè)試的關(guān)隘系翱控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)巴性測(cè)試有著密切頒的聯(lián)系，控制測(cè)版試是實(shí)質(zhì)性測(cè)試凹的基礎(chǔ)，它的結(jié)吧果可以決定實(shí)質(zhì)安性測(cè)試的性質(zhì)、白時(shí)間和范圍；實(shí)啊質(zhì)性測(cè)試是在控愛制測(cè)試的基礎(chǔ)上爸，審計(jì)人員所實(shí)扳施的進(jìn)一步的審澳計(jì)工作。鞍2關(guān)于銷售的柏截止測(cè)試瓣銷售截止測(cè)試就俺是檢查發(fā)票開具芭日期、記賬日期稗和發(fā)貨日期是否爸歸屬于同一適當(dāng)皚的會(huì)計(jì)期間。本笆案例中對(duì)D公司罷和Q公司的銷售百

41、，經(jīng)與銷售合同安核對(duì)，具體供貨跋日期為2002頒年1月份，但大愛為公司將這兩筆按業(yè)務(wù)均記入了2芭001年度，入氨賬期間提前，應(yīng)拜調(diào)入2002年熬。請(qǐng)看表25。隘表25 叭 岸 頒 銷售收骯入截止性測(cè)試表疤：巴被審計(jì)單位名稱霸：大為股份有限霸公司 編矮制：劉欣 日稗期：2002年熬2月8日 索引唉號(hào)：D13壩會(huì)計(jì)期間或截止唉日：2001年襖112月 拔 復(fù)核：李明 絆 日期：200斑2年3月1日阿客戶名稱礙發(fā)票記錄爸記賬憑證愛出庫(kù)單叭備 注罷編 號(hào)氨日期拔數(shù) 量(臺(tái))八金 額(元)礙日 期凹編 號(hào)班日 期艾D公司艾1542氨2001.1矮2.20白35埃23400傲2001.12把.22唉轉(zhuǎn)字1

42、25暗2002.1.捌20扮H，需調(diào)整百J公司吧1543骯2001.12壩.25耙28疤18900藹2001.12凹.26礙銀收字56柏2001.12藹.25傲吧，H擺Q公司伴1544昂2001.12挨.28板90扮72540靶2001.12矮.29霸轉(zhuǎn)字140跋2002.1.昂14礙H，需調(diào)整岸W公司靶1545邦2001.12爸.31凹68唉48300扮2002.1.八5稗轉(zhuǎn)字18背2002.1.芭1扮阿，H辦K公司背1546安2002.1.搬5壩35埃24000把2002.1.澳7班轉(zhuǎn)字23藹2002.1.辦5皚發(fā)票和出庫(kù)單均拔為紅字，退貨鞍挨審計(jì)說(shuō)明：對(duì)D班公司和Q公司的艾銷售，經(jīng)與銷售

43、爸合同核對(duì)，具體辦供貨日期為20敖02年1月份，礙但大為公司將這哎兩筆業(yè)務(wù)均記入隘了2001年度哎，入賬期間提前案，應(yīng)調(diào)入200藹2年，調(diào)整銷售拔收入的分錄為：阿 瓣 借：岸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 耙 把 8礙2000阿 熬 昂 應(yīng)交稅金拌伴應(yīng)交增值稅 懊 13940傲 巴 霸貸：應(yīng)收賬款捌八Q公司 矮 案72540絆 班 傲 扒 稗辦D公司 版 暗23400扳 對(duì)K 公哀司的退貨在1月矮份的記錄中沖銷埃了2001年的跋銷售收入，賬務(wù)佰處理正確。爸愛：表示與發(fā)貨核啊對(duì)相符；H：表胺示過入明細(xì)賬和邦總賬。澳案例二俺 靶 藍(lán)格股份有限巴公司應(yīng)收款項(xiàng)及拌壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案百例般本案例中藹的應(yīng)收款項(xiàng)包括礙了應(yīng)收賬款

44、、預(yù)凹付賬款和其他應(yīng)澳收款三項(xiàng)內(nèi)容。傲一、本案例的特巴點(diǎn)和學(xué)習(xí)重點(diǎn)耙1本案例的特把點(diǎn)皚（1）反映出函凹證是審計(jì)應(yīng)收款襖項(xiàng)的重要方法之扳一。百（2）本案例中翱的應(yīng)收款項(xiàng)包括板應(yīng)收賬款、預(yù)付翱賬款和阿其他應(yīng)收款三項(xiàng)岸內(nèi)容。拔2本案例學(xué)習(xí)瓣重點(diǎn)扳學(xué)習(xí)本案例，同百學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握應(yīng)岸收款項(xiàng)函證的過笆程和方法，以及疤壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和板轉(zhuǎn)銷的審核過程艾和內(nèi)容。埃二、本案例關(guān)鍵笆內(nèi)容（一）審計(jì)概況1審計(jì)人般華康會(huì)計(jì)師事務(wù)挨所。事務(wù)所派出扳了以李明為項(xiàng)目耙組長(zhǎng)及以張芳、百?gòu)埖?、謝雨為組背員的項(xiàng)目組。2被審計(jì)人暗藍(lán)格股份有限公拌司。3公司背景捌藍(lán)格股份有限公骯司是在原藍(lán)格集版團(tuán)內(nèi)剝離出的部案分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)組建版而成，并于

45、19愛97年在上海證埃券交易所上市，盎總股本為106把00萬(wàn)股，其中班法人股為600案萬(wàn)股，國(guó)家股為俺7000萬(wàn)股，拔流通A股為30絆00萬(wàn)股。公半司主營(yíng)各類大重挨型機(jī)床、專用機(jī)俺械設(shè)備、食品機(jī)拔械等產(chǎn)品的開發(fā)半、制造和銷售。跋4審計(jì)時(shí)間和把內(nèi)容岸審計(jì)組于200百2年3月15至爸4月6日對(duì)該公般司2001 年跋度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)皚行審計(jì)，本案例拔涉及應(yīng)收賬款和般壞賬準(zhǔn)備內(nèi)容審巴計(jì)。愛5審計(jì)方法與俺過程柏（1）通過了解矮、調(diào)查、描述、懊測(cè)試與評(píng)價(jià)等方把法進(jìn)行控制測(cè)試扒；拌（2）對(duì)應(yīng)收款鞍項(xiàng)進(jìn)行分析性復(fù)笆核；伴對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)邦進(jìn)行憑證抽查，案并執(zhí)行函證程序絆；鞍（4）執(zhí)行函證安程序。搬（二）本案例需啊

46、要關(guān)注的問題關(guān)于函證程序1函證的涵義巴2002年7月阿1日起開始施行吧獨(dú)立審計(jì)具體扮準(zhǔn)則第27號(hào)藹敖函辦證。準(zhǔn)則規(guī)定罷，函證是指注冊(cè)擺會(huì)計(jì)師為了印證翱影響會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)罷定的賬戶余額或案其他信息，以被熬審計(jì)單位的名義擺向第三方發(fā)出詢半證函，獲取和評(píng)昂價(jià)審計(jì)證據(jù)的過般程。拔對(duì)于銀行存款、癌借款、應(yīng)收賬款凹，準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)靶進(jìn)行函證。尤其佰是應(yīng)收賬款，若擺不進(jìn)行函證，注傲冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在頒工作底稿中說(shuō)明懊理由。敖本案例反映出審瓣計(jì)人員張迪對(duì)藍(lán)跋格股份有限公司案應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函壩證的過程。拔2關(guān)于函證對(duì)拌象的確定叭注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以盎運(yùn)用抽樣方式確襖定函證樣本，樣般本應(yīng)當(dāng)足以代表埃總體，并包括：隘（1）余額較大班

47、的項(xiàng)目；哎（2）壞賬齡較辦長(zhǎng)的項(xiàng)目；般（3）交易頻繁拔但期末余額較小挨的項(xiàng)傲目；哀（4）重大關(guān)聯(lián)稗方交易；辦（5）重大或異斑常的交易；靶（6）可能存在凹爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重稗大錯(cuò)誤或舞弊的凹交易。皚3關(guān)于函證方哀式的確定耙函證方式包括積跋極方式和消極方百式。（1）積極方式班積極的函證方式班，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)敖當(dāng)要求被詢證者霸在所有情況下必斑須回函。（2）消極方式癌消極的函證方式哎，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只皚要求被詢證者僅稗在不同意詢證函哎列示信息的情況案下才予以回函。澳當(dāng)同時(shí)存在以下罷情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)耙計(jì)師可考慮采用唉消極的函證方式白：巴固有風(fēng)險(xiǎn)和控制盎風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水爸平；暗涉及大量較小的稗賬戶余額；巴預(yù)計(jì)不存在大量

48、班的錯(cuò)誤；拔沒有理由相信被跋詢證者耙不認(rèn)真對(duì)待函證吧。邦（3）本案例的疤情況佰本案例根據(jù)上述爸要求確定函證樣佰本和方式如表2半9。表29隘項(xiàng) 目疤余額（萬(wàn)元）霸戶數(shù)（戶）岸函證方式罷函證數(shù)量斑應(yīng)收賬款伴100以上挨2版肯定式函證伴全部函證把50-100扮4案肯定式函證藹全部函證佰10-50疤56愛肯定式函證鞍選取20戶函證般1-10艾62板否定式函證藹選取20戶函證哎1以下柏34昂否定式函證板選取15戶函證鞍預(yù)付賬款案100以上隘1昂肯定式函證般全部函證八50-100案2絆肯定式函證熬全部函證頒50以下靶無(wú)胺其他靶應(yīng)收款邦50以上巴5敖肯定式函證伴全部函證挨10-50矮3柏肯定式函證佰全部函證

49、阿10萬(wàn)元以下胺為內(nèi)部備用金及盎職工欠款八4對(duì)未回函的阿應(yīng)收賬款實(shí)施替板代程序爸采取積極函證方唉式的情況下，對(duì)笆未回函的被函證佰對(duì)象，應(yīng)實(shí)施替靶代程序，一般是暗審閱有關(guān)會(huì)計(jì)資靶料。本案例中：艾張迪對(duì)未回函的岸2岸家公司應(yīng)收賬款爸執(zhí)行了替代程序埃：拜（1）詳細(xì)審閱傲了應(yīng)收賬款明細(xì)礙賬和銀行存款日爸記賬；敖（2）較大范圍搬地抽查了有關(guān)的艾會(huì)計(jì)憑證；叭（3）對(duì)銷售合百同、銷售定單、氨銷售發(fā)票記賬聯(lián)愛及存根聯(lián)、出庫(kù)頒單、貨運(yùn)憑證和皚銀行結(jié)算憑證進(jìn)背行認(rèn)真核對(duì)；頒（矮4）林銀公司已把進(jìn)入破產(chǎn)清償程鞍序，對(duì)該公司的辦應(yīng)收賬款20萬(wàn)奧元，審計(jì)人員提骯醒藍(lán)格公司及時(shí)艾進(jìn)行了債權(quán)登記斑。擺5對(duì)函證實(shí)施傲過程進(jìn)行

50、控制（1）準(zhǔn)則規(guī)定藹 1)被詢證隘者的名稱、地址按與被審計(jì)單位有扳關(guān)記錄核對(duì)；奧 2)將詢證昂函中列示的賬戶敖余額或其他信息扳與被審計(jì)單位有八關(guān)資料核對(duì)；邦 3)詢證函八經(jīng)被審計(jì)單位蓋扳章后，由注冊(cè)會(huì)板計(jì)師直接發(fā)出；懊 4)在詢證埃函中指明直接向吧接受審計(jì)業(yè)務(wù)委伴托的會(huì)計(jì)師事務(wù)八所回函；襖 5)將發(fā)出皚詢證函的情況記佰錄于工作底稿；笆 6)將收到胺的回函形成工作阿底稿，并匯總統(tǒng)阿計(jì)函證結(jié)果。按（2）本案例的百情況愛審計(jì)人員張迪根巴據(jù)要求，應(yīng)形成昂“埃應(yīng)收款項(xiàng)函證情背況匯總表骯”疤，見表2-11八，來(lái)支持對(duì)應(yīng)收唉款項(xiàng)明細(xì)情況的昂確認(rèn)。扮表2-11 班 阿 疤 應(yīng)收款項(xiàng)板函證情況分析表埃被審單位名

51、稱：扮藍(lán)格股份公司 昂 把 編制者： 張絆迪 日耙期：2002年案4月1日安會(huì)計(jì)截止日：2班001年12月昂31日 昂 復(fù)核者：李癌力 白 日期：200跋2 年4月15白日班函證單位皚賬面余額礙（元）阿收到回函叭未收到回函，通哎過替代程序確認(rèn)搬（元）半未確認(rèn)金額（元辦）斑備 注靶直接確認(rèn)（元）巴實(shí)施頒追加程序后確認(rèn)耙（元）唉JD公司唉340000跋340000盎亨達(dá)公司佰420000版420000拌已于次年1月5拔日收到20萬(wàn)元半貨款板鑫大實(shí)業(yè)跋250000叭140000拔110000元啊的差額為串戶錯(cuò)鞍誤耙泛達(dá)公司矮400000愛493600拌93600元為辦漏記錯(cuò)誤笆友聯(lián)公司敗150000

52、0熬賬務(wù)處理錯(cuò)誤胺艾合計(jì)敖1230000骯0霸1100000霸0扒900000熬380000半10000隘函證戶數(shù)占總戶俺數(shù)的54%，抽盎取樣本進(jìn)行函證芭的金額占胺應(yīng)收款項(xiàng)總額的襖82%，可確認(rèn)癌金額占樣本總金哎額的99%。相絆關(guān)的調(diào)整分錄見敖工作底稿A4-吧3跋注：底稿A4-拌3省略挨第三章 購(gòu)貨跋與付款循環(huán)審計(jì)搬案例辦本章針對(duì)購(gòu)貨與八付款循環(huán)中應(yīng)付笆賬款和固定資產(chǎn)昂兩個(gè)主要業(yè)務(wù)內(nèi)扮容，安排2個(gè)案按例進(jìn)行分析。礙案例一 永盎鋒股份有限公司凹應(yīng)付賬款審計(jì)案氨例擺在吧購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)胺循環(huán)審計(jì)中，應(yīng)百付賬款是審計(jì)的扮重要內(nèi)容之一。骯一、本案例的特襖點(diǎn)和學(xué)習(xí)重點(diǎn)襖1本案例的特伴點(diǎn)鞍（1）本案例研板究

53、的是應(yīng)付賬款辦，對(duì)于與購(gòu)貨有翱關(guān)的應(yīng)付票據(jù)等胺負(fù)債項(xiàng)目沒有涉凹及。澳（2）骯對(duì)應(yīng)付賬款函證襖要函證，但沒有壩應(yīng)收賬款函證拜重要，因?yàn)榕c應(yīng)懊收賬款相比，委佰托人有賣方發(fā)票岸、對(duì)賬單等外來(lái)岸證據(jù)，可以用來(lái)凹核實(shí)應(yīng)付賬款，笆而對(duì)應(yīng)收賬款，柏則沒有類似的憑爸證予以證明。熬2本案例的學(xué)哀習(xí)重點(diǎn)挨學(xué)習(xí)本案例，同翱學(xué)應(yīng)重點(diǎn)掌握應(yīng)班付賬款明細(xì)表的奧復(fù)核與核對(duì)過程敖與內(nèi)容，以及應(yīng)白付賬款明細(xì)賬的白審閱方法等。哀二、本案例的關(guān)搬鍵內(nèi)容靶（一）審計(jì)概述扳 1審計(jì)人澳華方會(huì)計(jì)師事務(wù)半所。事務(wù)所派出板了以鄭明為項(xiàng)目拜組長(zhǎng)及以李和芳俺、張迪、劉華雨奧為組員的項(xiàng)目組爸。2被審計(jì)人板永鋒股份有限公昂司。3公司背景爸永鋒股份有

54、限公啊司公司主營(yíng)業(yè)務(wù)矮為金屬材料、功氨能材料生產(chǎn)加工藹、銷售，高科技頒產(chǎn)業(yè)芭投資，高科技產(chǎn)稗品的研制、生產(chǎn)啊、經(jīng)銷及相關(guān)技鞍術(shù)服務(wù)。200昂0年主要財(cái)務(wù)數(shù)靶據(jù)和指標(biāo)（按新罷會(huì)計(jì)制度）是凈吧利潤(rùn)懊 54142扮000元，每股壩收益班 0.2073唉元，凈資產(chǎn)報(bào)酬笆率阿 8.37靶%，每股經(jīng)營(yíng)活罷動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流埃量?jī)纛~般 0.2894板元，總資產(chǎn)皚 906653昂000元，股東板權(quán)益（不含少數(shù)吧股東權(quán)益）胺646538艾000元，資產(chǎn)版負(fù)債率唉28.08啊%，每股凈資產(chǎn)白2.48按元。翱該公司在董事會(huì)般下設(shè)有審計(jì)委員擺會(huì)，在總經(jīng)理下擺設(shè)有審計(jì)部，審敗計(jì)委員會(huì)和審計(jì)半部在業(yè)務(wù)上是指笆導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系癌

55、。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的霸審計(jì)工作得到了八該公司內(nèi)部審計(jì)案的協(xié)助。礙4審計(jì)時(shí)拔間和內(nèi)容扒審計(jì)組于200按1年2月15至凹3月6日對(duì)該公俺司2000年度笆的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行翱了審計(jì)，本案例傲涉及應(yīng)付賬款有般關(guān)內(nèi)容的審計(jì)。胺5審計(jì)方法與襖過程板（1）通過了解皚、調(diào)查、描述、吧測(cè)試和評(píng)價(jià)對(duì)該哀公司進(jìn)行了控制扳測(cè)試。柏（2）通過獲取奧應(yīng)付賬款明細(xì)表背、審查應(yīng)付賬款百明細(xì)賬、函證應(yīng)伴付賬款、查找未霸入賬的應(yīng)付賬款扮、審查長(zhǎng)期掛賬耙的應(yīng)付賬款等方佰法進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性俺測(cè)試。辦（二）本案例需癌要關(guān)注的問題稗關(guān)于應(yīng)付賬款明白細(xì)表拜（1）明細(xì)表及瓣作用瓣在實(shí)質(zhì)性測(cè)試工般作中，一項(xiàng)基本耙工作就是獲取或瓣編制明細(xì)表。暗本案例中，是應(yīng)

56、拌付賬款明細(xì)表，鞍其他案例中還有拜固稗定資產(chǎn)及累計(jì)折邦舊明細(xì)表、應(yīng)收靶賬款明細(xì)表、主捌營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)挨表等。般明細(xì)表比總賬反阿映的內(nèi)容要詳細(xì)阿，比明細(xì)賬反映搬的內(nèi)容要概括。藹通過明細(xì)表，審按計(jì)人員可以較概伴括、又較具體的叭了解某一方面會(huì)氨計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)活邦動(dòng)的情況，便于叭下一步審計(jì)工作版的開展。疤本案例中，審計(jì)襖人員從客戶處取藹得了應(yīng)付賬款明搬細(xì)表，表32辦是其最后一頁(yè)的奧內(nèi)容。應(yīng)付賬款明細(xì)表表32愛被審計(jì)單位：永罷鋒股份有限公司芭 編制人：李拌明 日期：2笆001年1月8芭 編號(hào)：永鋒柏2001/12佰截止日期：20搬00年12月3擺1日 復(fù)核扮人：趙儀 日癌期：2001年壩1月9艾日 頁(yè) 拜

57、 次：20/2搬0案賬戶名稱懊期 初 余 額板本 期 發(fā) 生昂 額扒期 末 余 額翱備昂注罷借 方懊貸 方罷借 方辦貸 方挨借 方昂貸 方白陽(yáng)光公司骯原擴(kuò)工廠鞍地博公司奧迪愛公司笆明揚(yáng)公司案遠(yuǎn)航公司伴中太機(jī)電傲碩英物資扒維奧工廠壩大維公司背北和公司般里司商廈挨200000吧82500吧170000佰50000扮260000叭370000巴380000案260000拔200000唉68000般76400搬249000澳250000板600000暗525000盎126000扳2500000半2000000胺2188000疤600000昂400000霸900000敖400000班211980氨300

58、000頒550000半500000挨120000骯2600000拜2020000搬2300000班870000盎100000埃854000澳358000版421000班100000瓣250000八32500礙145000 襖44000佰360000敗390000把492000芭530000熬22000邦34400霸458020埃本頁(yè)合計(jì)跋2365900八1070098跋0懊1敖0993000吧100000翱2757920艾全部合計(jì)笆4212400柏0巴2001098埃00邦2458060吧00班500000挨8732020暗0吧通過這一明細(xì)表耙，審計(jì)人員可以班了解到被審計(jì)單跋位有哪些應(yīng)付賬柏款明細(xì)賬（客戶懊），以及各個(gè)應(yīng)疤付賬款明細(xì)賬戶辦的期初余額、本胺期發(fā)生額、期末班余額情況，以便癌下一步進(jìn)行應(yīng)付皚賬款的賬賬核對(duì)爸，確定重點(diǎn)審查靶的明細(xì)賬等。頒（2）明細(xì)表的稗取得佰明細(xì)表可以從被懊審計(jì)單位獲取，扒也可以審計(jì)人員氨自己編制，一般翱是獲取。疤（3）明細(xì)表的伴復(fù)核與核對(duì)埃對(duì)從被審計(jì)單位翱獲取明細(xì)表，審巴計(jì)人員需要進(jìn)行般復(fù)核擺，即進(jìn)行有關(guān)數(shù)唉據(jù)的驗(yàn)算，并將爸其與明細(xì)賬和總凹賬進(jìn)行核對(duì)。骯（4）本案例的笆情況本案例中：啊審計(jì)人員劉華雨