19第十九章 收入費(fèi)用成本利潤

1、懊第十九章 版收入、費(fèi)用和利癌潤考情分析阿分值：13分左百右癌題型：單選、多懊選、判斷、分錄笆今年新增成本的邦內(nèi)容 收入壩一、收入的特點氨與分類（詳見第埃一章）暗（一）概念：罷是指企業(yè)邦在日?；顒又行螑鄢傻陌?，會導(dǎo)致所有者扮權(quán)益增加的，與岸所有者投入資本笆無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益耙的總流入。伴（二）特點：襖【題型：多選】盎1.收入從企業(yè)白的日常經(jīng)營活動拌中產(chǎn)生，而不是敗從偶發(fā)的交易或巴事項（如出售固襖定資產(chǎn)）中產(chǎn)生白。艾2.會導(dǎo)致所有盎者權(quán)益增加的，班與所有者投入資哎本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利吧益總流入靶3.本企業(yè)的收班入只包括本企業(yè)鞍經(jīng)濟(jì)利益的流入敗，而懊不包括為第三方岸或客戶代收的款礙項懊，如增值稅、代白收利息

2、等。企業(yè)般代第三方收取的般款項，應(yīng)當(dāng)作為班負(fù)債矮處理。佰（三）收入的分芭類礙1.銷售商品的笆收入：隘主要指取得貨幣案資產(chǎn)方式的商品鞍銷售以及正常情爸況下的以商品抵澳償債務(wù)的交易等骯。企業(yè)銷售的佰原材料、包裝物辦等也視同商品。百但企業(yè)以商品進(jìn)藹行投資、捐贈及艾自用等，會計上板不作為商品銷售哀處理。啊【題型：多選】盎2.提供勞務(wù)收皚入：矮提供旅游、運(yùn)輸熬、飲食、廣告等案勞務(wù)所獲取的收般入。半3.讓渡資產(chǎn)使扒用權(quán)收入：矮如出借庫存現(xiàn)金皚取得的利息收入安、出租固定資產(chǎn)胺取得的租金收入昂。艾二、商品銷售收拜入的確認(rèn)與計量鞍（同時滿足）鞍1.企業(yè)已將商懊品所有權(quán)上的昂主要半風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移澳給購貨方。八2.

3、企業(yè)既沒有哎保留通常與所有隘權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)懊管理權(quán)，也沒有氨對已售出的商品罷實施控制。 板3.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)俺利益啊很可能襖流入企業(yè)。跋4.收入的金額拌能夠可靠地計量哀。昂5.相關(guān)的已發(fā)安生或?qū)l(fā)生的成叭本能夠可靠地計敖量。三、賬戶設(shè)置伴1.班“挨主營業(yè)務(wù)收入辦”半：哀損益類賬戶，核愛算企業(yè)經(jīng)營主要絆業(yè)務(wù)所取得的收皚入。板貸方登記已經(jīng)確凹認(rèn)實現(xiàn)的銷售收敗入，借方登記銷笆貨退回和期末結(jié)爸轉(zhuǎn)藹“班本年利潤芭”跋的本期銷售收入阿，結(jié)轉(zhuǎn)伴“拔本年利潤敗”罷后，該賬戶無余霸額。扒2.捌“擺主營業(yè)務(wù)成本傲”按：百損益類賬戶，核頒算企業(yè)經(jīng)營主要隘業(yè)務(wù)而發(fā)生的實敗際成本，借方登耙記本期發(fā)生的銷爸售成本，貸方登霸記

4、期末結(jié)轉(zhuǎn)案“藹本年利潤瓣”岸的本期銷售成本般和銷貨退回，結(jié)凹轉(zhuǎn)跋“挨本年利潤俺”背后，該賬戶無余胺額。靶3.傲“岸其他業(yè)務(wù)收入芭”版：八損益類賬戶，核斑算企業(yè)除經(jīng)營業(yè)伴務(wù)外的其他銷售胺或其他業(yè)務(wù)所取般得的收入。貸方頒登記已經(jīng)確認(rèn)實把現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收熬入，借方登記期胺末結(jié)轉(zhuǎn)奧“隘本年利潤耙”搬的本期其他業(yè)務(wù)安收入，結(jié)轉(zhuǎn)后無笆余額。頒4.霸“百其他業(yè)務(wù)成本稗”扳：百損益類賬戶，核叭算企業(yè)除主營業(yè)搬務(wù)以外的其他銷鞍售或其他業(yè)務(wù)所翱發(fā)生的支出。借斑方登記本期發(fā)生俺的其他業(yè)務(wù)支出皚，貸方登記期末拌結(jié)轉(zhuǎn)奧“凹本年利潤奧”氨的本期其他業(yè)務(wù)挨支出，結(jié)轉(zhuǎn)后無耙余額。敗四、銷售商品收壩入的核算斑（一）銷售收入白的會

5、計處理扳借： 應(yīng)收賬款盎（銀行存款或應(yīng)扳收票據(jù)）骯 貸：主襖營業(yè)務(wù)收入板 骯 應(yīng)交稅費(fèi)艾斑應(yīng)交增值稅（銷般項稅額）捌借：主營業(yè)務(wù)成板本翱 啊 貸：庫存商品隘（二）現(xiàn)金折扣吧的會計處理（見敗應(yīng)收賬款的內(nèi)容胺）搬（三）銷售折讓矮的會計處理稗銷售折讓是企業(yè)吧因售出產(chǎn)品質(zhì)量靶不合格等原因而啊在售價上給予的跋減讓。傲對于企業(yè)在銷售凹收入確認(rèn)之后發(fā)版生的銷售折讓應(yīng)辦在實際發(fā)生時，巴沖減發(fā)生當(dāng)期的耙收入佰，如按規(guī)定允許癌扣減增值稅額的百，還應(yīng)沖減已確哀認(rèn)的應(yīng)交增值稅奧銷項稅額。捌霸沖收入，不沖成捌本背借：主營業(yè)務(wù)收襖入半 應(yīng)交稅版費(fèi)應(yīng)交增值稅按（銷項稅額）搬 貸俺：應(yīng)收賬款、銀壩行存款等懊（四）銷售退回翱的

6、會計處理擺1.尚未確認(rèn)收案入的商品銷售退百回扮般借：庫存商品 稗貸：發(fā)八出商品拜 安2.已確認(rèn)收入扳的商品銷售退回佰的：傲除屬于資產(chǎn)負(fù)債啊表日后事項外，礙一般應(yīng)在發(fā)生時胺沖減斑當(dāng)期靶銷售商品收入，藹同時沖減背當(dāng)期拌銷售商品成本。敗吧沖收入及成本 哎借：主營業(yè)佰務(wù)收入靶應(yīng)交稅昂費(fèi)襖頒應(yīng)交增值稅（銷隘項稅額） 昂貸：銀板行存款 把借：庫存商澳品盎貸：主扮營業(yè)務(wù)成本叭金額的確定：俺【題型：判斷】鞍1.銷售商品涉艾及現(xiàn)金折扣的，傲應(yīng)當(dāng)按照哀扣除現(xiàn)金折扣前扒的金額確定銷售暗商品收入金額矮2.銷售商品涉擺及商業(yè)折扣的，瓣應(yīng)當(dāng)按照罷扣除商業(yè)折扣后隘的金額確定銷售鞍商品收入金額昂3.企業(yè)已經(jīng)確佰認(rèn)銷售商品收入

7、礙的售出商品發(fā)生跋銷售折讓的，應(yīng)安當(dāng)癌在發(fā)生時沖減當(dāng)霸期銷售商品收入埃。柏4.企業(yè)已經(jīng)確捌認(rèn)銷售商品收入耙的售出商品發(fā)生昂銷售退回的（資傲產(chǎn)負(fù)債表日后事癌項除外），應(yīng)當(dāng)埃在發(fā)生時沖減當(dāng)版期銷售商品收入挨。斑五、其他業(yè)務(wù)收敗入的核算阿【題型：多選】哀其他業(yè)務(wù)收入是安企業(yè)除主營業(yè)務(wù)搬以外的其他銷售辦或經(jīng)營其他業(yè)務(wù)矮所取得的收入。翱如吧銷售材料、出租壩包裝物和商品、擺出租固定資產(chǎn)、襖出租無形資產(chǎn)笆等實現(xiàn)的收入。邦其他業(yè)務(wù)成本包艾括矮銷售材料的成本爸、出租包裝物的擺成本或攤銷額、矮出租固定資產(chǎn)的叭累計折舊、出租耙無形資產(chǎn)的累計扒攤銷扮。伴分錄：耙借：銀行存款等把 半貸：隘其他業(yè)務(wù)收入壩 捌應(yīng)交百稅費(fèi)拔

8、搬應(yīng)交增值稅（銷背項稅額） 邦借：澳其他業(yè)務(wù)成本熬 芭貸：原材拌料第二節(jié) 費(fèi)用百一、費(fèi)用的概念捌和特征耙（一）概念：艾企業(yè)在日?；顒影嘀邪l(fā)生的，會導(dǎo)扳致所有者權(quán)益減吧少的，與向所有稗者分配利潤無關(guān)阿的經(jīng)濟(jì)利益的總氨流出。（二）特征敗1.費(fèi)用是企業(yè)扒日常活動扳所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利稗益的流出。翱企業(yè)處置固定資笆產(chǎn)、無形資產(chǎn)等隘非流動資產(chǎn)，因敖違約支付罰款，半對外捐贈、因自把然災(zāi)害等原因造搬成的財產(chǎn)損失等靶均扮不屬于費(fèi)用埃。翱2.費(fèi)用會導(dǎo)致骯所有者權(quán)益減少按3.費(fèi)用與向所氨有者分配利潤無版關(guān)。阿向所有者分配利疤潤或現(xiàn)金股利屬百于企業(yè)懊利潤分配佰的內(nèi)容，不構(gòu)成皚企業(yè)的費(fèi)用。二、費(fèi)用的確認(rèn)耙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照翱權(quán)責(zé)

9、發(fā)生制和配氨比原則矮確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。瓣確認(rèn)費(fèi)用的方法辦主要有：哀1.按其與營業(yè)背收入的直接聯(lián)系氨確認(rèn)敖骯如銷售成本的確拔認(rèn)背2.按一定的分藹配方式確認(rèn) 拔敗如固定資產(chǎn)的價澳值采用折舊方法絆分期確認(rèn)隘3.在支出發(fā)生胺時直接確認(rèn)巴爸如管理人員工資柏三、費(fèi)用的主要搬內(nèi)容及其核算傲（一）主營業(yè)務(wù)翱成本熬借：主營業(yè)務(wù)成哀本哀 貸奧：庫存商品俺（二）其他業(yè)務(wù)把成本：捌銷售材料的成本絆、出租包裝物的唉成本或攤銷額、叭出租固定資產(chǎn)的胺累計折舊、出租半無形資產(chǎn)的累計拜攤銷。昂（三）營業(yè)稅金隘及附加：愛消費(fèi)稅、營業(yè)稅版、城市維護(hù)建設(shè)斑稅、教育費(fèi)附加昂等。辦【注意】不包括霸增值稅、所得稅鞍、房產(chǎn)稅、車船埃稅、土地使用

10、稅奧、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償艾費(fèi)、印花稅；同白時營業(yè)稅等中只案有提供勞務(wù)才計矮入營業(yè)稅金及附骯加癌（四）銷售費(fèi)用稗【題型：多選】壩銷售費(fèi)用是企業(yè)啊在銷售商品和材傲料、提供勞務(wù)過稗程中發(fā)生的各種敖費(fèi)用，拜包括企業(yè)銷售商吧品過程中發(fā)生的皚包裝費(fèi)、保險費(fèi)斑、展覽費(fèi)、熬廣告費(fèi)捌、商品維修費(fèi)、班預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保挨證損失、運(yùn)輸費(fèi)澳、裝卸費(fèi)以及企岸業(yè)發(fā)生的為銷售版本企業(yè)商品而專氨設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的疤職工薪酬、業(yè)務(wù)絆費(fèi)、折舊費(fèi)、固搬定資產(chǎn)修理費(fèi)等奧費(fèi)用。哀（五）管理費(fèi)用翱【題型：多選】擺管理費(fèi)用是指企埃業(yè)為組織和管理捌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活拜動而發(fā)生的各項疤管理費(fèi)用，包括版企業(yè)的董事會和般行政管理部門在暗企業(yè)的經(jīng)營管理拌中發(fā)生的或者

11、應(yīng)哎由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)扮的公司經(jīng)費(fèi)（包瓣括罷行政管理部門的叭職工薪酬、岸修理費(fèi)、物料消擺耗、低值易耗品扮攤銷、背辦公費(fèi)跋、拜差旅費(fèi)暗）、工會經(jīng)費(fèi)、班董事會費(fèi)、聘請哎中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨頒詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、案業(yè)務(wù)招待費(fèi)八、耙房產(chǎn)稅、車船稅敗、土地使用稅、佰印花稅罷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、岸礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)白、稗研究費(fèi)用胺、排污費(fèi)。柏【注意】現(xiàn)金盤把虧，存貨盤盈以把及一般經(jīng)營損失吧造成的存貨盤虧稗也計入管理費(fèi)用白。哀 瓣 生產(chǎn)車間修理愛費(fèi)用也計入管理案費(fèi)用。埃（六）財務(wù)費(fèi)用半【題型：多選】安財務(wù)費(fèi)用是核算斑企業(yè)為籌集生產(chǎn)頒經(jīng)營所需資金等耙而發(fā)生的籌資費(fèi)跋用，包括藹利息支出、匯兌拌差額癌以及相關(guān)傲手續(xù)費(fèi)鞍、企業(yè)靶發(fā)生或收到的

12、現(xiàn)叭金折扣百等第三節(jié) 成本捌一、成本核算設(shè)敗置的賬戶唉生產(chǎn)成本：借方邦登記各項生產(chǎn)費(fèi)拔用，如料工費(fèi)，哀貸方登記驗收入埃庫的實際成本，熬借方余額表示笆尚未完工的邦在產(chǎn)品敗生產(chǎn)成本拌。辦制造費(fèi)用：借方頒核算生產(chǎn)中全部擺間接費(fèi)用，貸方昂核算轉(zhuǎn)入分配到絆生產(chǎn)成本埃的，期末余額為胺零翱。拜庫存商品：核算鞍完工入庫的產(chǎn)成阿品。爸二、賬務(wù)處理按【題型：分錄】霸圖示中具體分錄矮如下：矮借：生產(chǎn)成本拌拔A 1000擺 貸：瓣原材料 哎 1000俺借：生產(chǎn)成本板翱A 500半 貸：奧應(yīng)付職工薪酬 翱 500巴借：制造費(fèi)用 疤 1000伴 貸壩：銀行存款 啊 200埃 矮 累計折舊把 300 礙 版 應(yīng)付職工扳薪酬

13、 500背借：生產(chǎn)成本扮暗A(chǔ) 400百 巴 氨扳B 600般 貸：唉制造費(fèi)用 罷 1000半借：庫存商品藹斑A 15版00傲 貸：背生產(chǎn)成本盎哎A 15吧00拌借：主營業(yè)務(wù)成拔本 150斑0 翱 貸：案庫存商品 稗 1500耙借：銀行存款等般 1800疤*（1+17%?。┌?貸：癌主營業(yè)務(wù)收入 疤 1800拌 瓣 應(yīng)交稅費(fèi)礙板應(yīng)交增值稅（銷敗項稅額） 18柏00*17%總結(jié)：（一）直接材料借：生產(chǎn)成本骯 貸：隘原材料（二）直接人工借：生產(chǎn)成本擺 貸：笆應(yīng)付職工薪酬（三）制造費(fèi)用爸先歸集 皚 借：制造費(fèi)凹用疤 襖 貸白：原材料扮（一般耗用材料稗）跋 哀 傲 累計折舊埃（生產(chǎn)車間折舊斑）懊 柏 癌

14、 銀行存款敖（水電費(fèi)等）擺 吧 挨 應(yīng)付職工板薪酬?。ㄜ囬g管理人員鞍工資）熬再分配皚 借：生哎產(chǎn)成本矮 凹 貸：唉制造費(fèi)用（四）完工借：庫存商品搬 貸：懊生產(chǎn)成本（五）銷售岸借：主營業(yè)務(wù)成癌本疤 貸：頒庫存商品借：銀行存款等耙 貸：爸主營業(yè)務(wù)收入哀 懊 應(yīng)交稅費(fèi)板癌應(yīng)交增值稅（銷把項稅額）第四節(jié) 利潤挨利潤的構(gòu)成耙【題型：多選】笆營業(yè)利潤爸營業(yè)收入一營把業(yè)成本一營業(yè)稅敖金及附加一銷售扳費(fèi)用一管理費(fèi)用爸一財務(wù)費(fèi)用投霸資收益（投資案損失）公允價邦值變動收益（芭公允價值變動損俺失）一資產(chǎn)減值哎損失吧利潤總額愛營業(yè)利潤耙營業(yè)外收入一營傲業(yè)外支出哀凈利潤利潤總拜額一所得稅費(fèi)用二、賬戶設(shè)置唉1.奧“班營業(yè)

15、外收入擺”班：損益類賬戶，案核算企業(yè)發(fā)生的氨與生產(chǎn)經(jīng)營無直敖接關(guān)系的各項收奧入。芭2.霸“霸營業(yè)外支出敗”絆：損益類賬戶，奧核算企業(yè)發(fā)生的艾與生產(chǎn)經(jīng)營無直哀接關(guān)系的各項支搬出。耙3.搬“般所得稅費(fèi)用邦”拌，損益類賬戶，案核算企業(yè)按規(guī)定巴從當(dāng)期損益中扣鞍除的所得稅。翱4.俺“跋投資收益瓣”阿：損益類賬戶，昂核算企業(yè)確認(rèn)的百投資收益或投資愛損失。懊【注意】扳交易性金融資產(chǎn)癌的處置損益以及版購入時的交易費(fèi)傲用霸計入該科目。百5.安“礙資產(chǎn)減值損失扮”壩：損益類賬戶，礙核算企業(yè)計提各耙項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備柏所形成的損失。百三、營業(yè)外收入哀和營業(yè)外支出拜（一）營業(yè)外收壩入的核算疤【題型：多選】拜營業(yè)外收入凹是

16、指企業(yè)發(fā)生的骯與其經(jīng)營活動無埃直接關(guān)系的各項拌凈收入，主要包叭括扮處置非流動資產(chǎn)哎利得（固定資產(chǎn)癌、無形資產(chǎn)）皚、非貨幣性資產(chǎn)巴交換利锝、債務(wù)愛重組利得、罰沒扒利得、政府補(bǔ)助熬利得、確實無法熬支付而按規(guī)定程笆序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作佰營業(yè)外收入的應(yīng)唉付款項昂（轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款安）絆等。佰【注意】現(xiàn)金盤爸盈計入營業(yè)外收頒入按（二）營業(yè)外支襖出的核算敗【題型：多選】癌吧營業(yè)外支出是指把核算企業(yè)發(fā)生的板與其經(jīng)營活動無霸直接關(guān)系的各項把凈支出，包括叭處置非流動資產(chǎn)埃損失（固定資產(chǎn)矮、無形資產(chǎn)）霸、非貨幣性資產(chǎn)愛交換損失、債務(wù)岸重組損失、罰款百支出、挨捐贈支出、非常靶損失壩等。澳【注意】存貨非襖常損失的盤虧以霸及固定

17、資產(chǎn)盤虧半計入營業(yè)外支出盎。傲四、所得稅費(fèi)用鞍的核算奧（一）所得稅的半計算擺【題型：單選】稗企業(yè)的所得稅費(fèi)唉用應(yīng)采用氨資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)疤法拔進(jìn)行核算。吧應(yīng)納稅所得額澳會計利潤藹（稅前利潤、利稗潤總額）般納稅調(diào)整增加奧額納稅調(diào)整減挨少額安應(yīng)納稅額應(yīng)納愛稅所得額*25啊%跋舉例1：企業(yè)收耙入5000，費(fèi)愛用4000，假按如4000中有扮500是罰款，背則會計上利潤總瓣額1000，稅岸法上應(yīng)納稅所得昂額為1500（愛5000-35翱00或1000擺+500）。拜舉例2：企業(yè)收唉入5000，費(fèi)背用4000，假凹如4000中有拔福利500，稅絆法允許的上限是百200，則會計矮上利潤總額10把00，稅法上應(yīng)霸納稅所