19第十九章 收入費用成本利潤

1、懊第十九章 版收入、費用和利癌潤考情分析阿分值：13分左百右癌題型：單選、多懊選、判斷、分錄笆今年新增成本的邦內容 收入壩一、收入的特點氨與分類（詳見第埃一章）暗（一）概念：罷是指企業(yè)邦在日?；顒又行螑鄢傻陌?，會導致所有者扮權益增加的，與岸所有者投入資本笆無關的經(jīng)濟利益耙的總流入。伴（二）特點：襖【題型：多選】盎1.收入從企業(yè)白的日常經(jīng)營活動拌中產(chǎn)生，而不是敗從偶發(fā)的交易或巴事項（如出售固襖定資產(chǎn)）中產(chǎn)生白。艾2.會導致所有盎者權益增加的，班與所有者投入資哎本無關的經(jīng)濟利吧益總流入靶3.本企業(yè)的收班入只包括本企業(yè)鞍經(jīng)濟利益的流入敗，而懊不包括為第三方岸或客戶代收的款礙項懊，如增值稅、代白收利息

2、等。企業(yè)般代第三方收取的般款項，應當作為班負債矮處理。佰（三）收入的分芭類礙1.銷售商品的笆收入：隘主要指取得貨幣案資產(chǎn)方式的商品鞍銷售以及正常情爸況下的以商品抵澳償債務的交易等骯。企業(yè)銷售的佰原材料、包裝物辦等也視同商品。百但企業(yè)以商品進藹行投資、捐贈及艾自用等，會計上板不作為商品銷售哀處理。啊【題型：多選】盎2.提供勞務收皚入：矮提供旅游、運輸熬、飲食、廣告等案勞務所獲取的收般入。半3.讓渡資產(chǎn)使扒用權收入：矮如出借庫存現(xiàn)金皚取得的利息收入安、出租固定資產(chǎn)胺取得的租金收入昂。艾二、商品銷售收拜入的確認與計量鞍（同時滿足）鞍1.企業(yè)已將商懊品所有權上的昂主要半風險和報酬轉移澳給購貨方。八2.

3、企業(yè)既沒有哎保留通常與所有隘權相聯(lián)系的繼續(xù)懊管理權，也沒有氨對已售出的商品罷實施控制。 板3.相關的經(jīng)濟俺利益啊很可能襖流入企業(yè)。跋4.收入的金額拌能夠可靠地計量哀。昂5.相關的已發(fā)安生或將發(fā)生的成叭本能夠可靠地計敖量。三、賬戶設置伴1.班“挨主營業(yè)務收入辦”半：哀損益類賬戶，核愛算企業(yè)經(jīng)營主要絆業(yè)務所取得的收皚入。板貸方登記已經(jīng)確凹認實現(xiàn)的銷售收敗入，借方登記銷笆貨退回和期末結爸轉藹“班本年利潤芭”跋的本期銷售收入阿，結轉伴“拔本年利潤敗”罷后，該賬戶無余霸額。扒2.捌“擺主營業(yè)務成本傲”按：百損益類賬戶，核頒算企業(yè)經(jīng)營主要隘業(yè)務而發(fā)生的實敗際成本，借方登耙記本期發(fā)生的銷爸售成本，貸方登霸記

4、期末結轉案“藹本年利潤瓣”岸的本期銷售成本般和銷貨退回，結凹轉跋“挨本年利潤俺”背后，該賬戶無余胺額。靶3.傲“岸其他業(yè)務收入芭”版：八損益類賬戶，核斑算企業(yè)除經(jīng)營業(yè)伴務外的其他銷售胺或其他業(yè)務所取般得的收入。貸方頒登記已經(jīng)確認實把現(xiàn)的其他業(yè)務收熬入，借方登記期胺末結轉奧“隘本年利潤耙”搬的本期其他業(yè)務安收入，結轉后無笆余額。頒4.霸“百其他業(yè)務成本稗”扳：百損益類賬戶，核叭算企業(yè)除主營業(yè)搬務以外的其他銷鞍售或其他業(yè)務所翱發(fā)生的支出。借斑方登記本期發(fā)生俺的其他業(yè)務支出皚，貸方登記期末拌結轉奧“凹本年利潤奧”氨的本期其他業(yè)務挨支出，結轉后無耙余額。敗四、銷售商品收壩入的核算斑（一）銷售收入白的會

5、計處理扳借： 應收賬款盎（銀行存款或應扳收票據(jù)）骯 貸：主襖營業(yè)務收入板 骯 應交稅費艾斑應交增值稅（銷般項稅額）捌借：主營業(yè)務成板本翱 啊 貸：庫存商品隘（二）現(xiàn)金折扣吧的會計處理（見敗應收賬款的內容胺）搬（三）銷售折讓矮的會計處理稗銷售折讓是企業(yè)吧因售出產(chǎn)品質量靶不合格等原因而啊在售價上給予的跋減讓。傲對于企業(yè)在銷售凹收入確認之后發(fā)版生的銷售折讓應辦在實際發(fā)生時，巴沖減發(fā)生當期的耙收入佰，如按規(guī)定允許癌扣減增值稅額的百，還應沖減已確哀認的應交增值稅奧銷項稅額。捌霸沖收入，不沖成捌本背借：主營業(yè)務收襖入半 應交稅版費應交增值稅按（銷項稅額）搬 貸俺：應收賬款、銀壩行存款等懊（四）銷售退回翱的

6、會計處理擺1.尚未確認收案入的商品銷售退百回扮般借：庫存商品 稗貸：發(fā)八出商品拜 安2.已確認收入扳的商品銷售退回佰的：傲除屬于資產(chǎn)負債啊表日后事項外，礙一般應在發(fā)生時胺沖減斑當期靶銷售商品收入，藹同時沖減背當期拌銷售商品成本。敗吧沖收入及成本 哎借：主營業(yè)佰務收入靶應交稅昂費襖頒應交增值稅（銷隘項稅額） 昂貸：銀板行存款 把借：庫存商澳品盎貸：主扮營業(yè)務成本叭金額的確定：俺【題型：判斷】鞍1.銷售商品涉艾及現(xiàn)金折扣的，傲應當按照哀扣除現(xiàn)金折扣前扒的金額確定銷售暗商品收入金額矮2.銷售商品涉擺及商業(yè)折扣的，瓣應當按照罷扣除商業(yè)折扣后隘的金額確定銷售鞍商品收入金額昂3.企業(yè)已經(jīng)確佰認銷售商品收入

7、礙的售出商品發(fā)生跋銷售折讓的，應安當癌在發(fā)生時沖減當霸期銷售商品收入埃。柏4.企業(yè)已經(jīng)確捌認銷售商品收入耙的售出商品發(fā)生昂銷售退回的（資傲產(chǎn)負債表日后事癌項除外），應當埃在發(fā)生時沖減當版期銷售商品收入挨。斑五、其他業(yè)務收敗入的核算阿【題型：多選】哀其他業(yè)務收入是安企業(yè)除主營業(yè)務搬以外的其他銷售辦或經(jīng)營其他業(yè)務矮所取得的收入。翱如吧銷售材料、出租壩包裝物和商品、擺出租固定資產(chǎn)、襖出租無形資產(chǎn)笆等實現(xiàn)的收入。邦其他業(yè)務成本包艾括矮銷售材料的成本爸、出租包裝物的擺成本或攤銷額、矮出租固定資產(chǎn)的叭累計折舊、出租耙無形資產(chǎn)的累計扒攤銷扮。伴分錄：耙借：銀行存款等把 半貸：隘其他業(yè)務收入壩 捌應交百稅費拔

8、搬應交增值稅（銷背項稅額） 邦借：澳其他業(yè)務成本熬 芭貸：原材拌料第二節(jié) 費用百一、費用的概念捌和特征耙（一）概念：艾企業(yè)在日常活動班中發(fā)生的，會導扳致所有者權益減吧少的，與向所有稗者分配利潤無關阿的經(jīng)濟利益的總氨流出。（二）特征敗1.費用是企業(yè)扒日?；顒影馑a(chǎn)生的經(jīng)濟利稗益的流出。翱企業(yè)處置固定資笆產(chǎn)、無形資產(chǎn)等隘非流動資產(chǎn)，因敖違約支付罰款，半對外捐贈、因自把然災害等原因造搬成的財產(chǎn)損失等靶均扮不屬于費用埃。翱2.費用會導致骯所有者權益減少按3.費用與向所氨有者分配利潤無版關。阿向所有者分配利疤潤或現(xiàn)金股利屬百于企業(yè)懊利潤分配佰的內容，不構成皚企業(yè)的費用。二、費用的確認耙企業(yè)應當按照翱權責

9、發(fā)生制和配氨比原則矮確認當期費用。瓣確認費用的方法辦主要有：哀1.按其與營業(yè)背收入的直接聯(lián)系氨確認敖骯如銷售成本的確拔認背2.按一定的分藹配方式確認 拔敗如固定資產(chǎn)的價澳值采用折舊方法絆分期確認隘3.在支出發(fā)生胺時直接確認巴爸如管理人員工資柏三、費用的主要搬內容及其核算傲（一）主營業(yè)務翱成本熬借：主營業(yè)務成哀本哀 貸奧：庫存商品俺（二）其他業(yè)務把成本：捌銷售材料的成本絆、出租包裝物的唉成本或攤銷額、叭出租固定資產(chǎn)的胺累計折舊、出租半無形資產(chǎn)的累計拜攤銷。昂（三）營業(yè)稅金隘及附加：愛消費稅、營業(yè)稅版、城市維護建設斑稅、教育費附加昂等。辦【注意】不包括霸增值稅、所得稅鞍、房產(chǎn)稅、車船埃稅、土地使用

10、稅奧、礦產(chǎn)資源補償艾費、印花稅；同白時營業(yè)稅等中只案有提供勞務才計矮入營業(yè)稅金及附骯加癌（四）銷售費用稗【題型：多選】壩銷售費用是企業(yè)啊在銷售商品和材傲料、提供勞務過稗程中發(fā)生的各種敖費用，拜包括企業(yè)銷售商吧品過程中發(fā)生的皚包裝費、保險費斑、展覽費、熬廣告費捌、商品維修費、班預計產(chǎn)品質量保挨證損失、運輸費澳、裝卸費以及企岸業(yè)發(fā)生的為銷售版本企業(yè)商品而專氨設的銷售機構的疤職工薪酬、業(yè)務絆費、折舊費、固搬定資產(chǎn)修理費等奧費用。哀（五）管理費用翱【題型：多選】擺管理費用是指企埃業(yè)為組織和管理捌企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活拜動而發(fā)生的各項疤管理費用，包括版企業(yè)的董事會和般行政管理部門在暗企業(yè)的經(jīng)營管理拌中發(fā)生的或者

11、應哎由企業(yè)統(tǒng)一負擔扮的公司經(jīng)費（包瓣括罷行政管理部門的叭職工薪酬、岸修理費、物料消擺耗、低值易耗品扮攤銷、背辦公費跋、拜差旅費暗）、工會經(jīng)費、班董事會費、聘請哎中介機構費、咨頒詢費、訴訟費、案業(yè)務招待費八、耙房產(chǎn)稅、車船稅敗、土地使用稅、佰印花稅罷、技術轉讓費、岸礦產(chǎn)資源補償費白、稗研究費用胺、排污費。柏【注意】現(xiàn)金盤把虧，存貨盤盈以把及一般經(jīng)營損失吧造成的存貨盤虧稗也計入管理費用白。哀 瓣 生產(chǎn)車間修理愛費用也計入管理案費用。埃（六）財務費用半【題型：多選】安財務費用是核算斑企業(yè)為籌集生產(chǎn)頒經(jīng)營所需資金等耙而發(fā)生的籌資費跋用，包括藹利息支出、匯兌拌差額癌以及相關傲手續(xù)費鞍、企業(yè)靶發(fā)生或收到的

12、現(xiàn)叭金折扣百等第三節(jié) 成本捌一、成本核算設敗置的賬戶唉生產(chǎn)成本：借方邦登記各項生產(chǎn)費拔用，如料工費，哀貸方登記驗收入埃庫的實際成本，熬借方余額表示笆尚未完工的邦在產(chǎn)品敗生產(chǎn)成本拌。辦制造費用：借方頒核算生產(chǎn)中全部擺間接費用，貸方昂核算轉入分配到絆生產(chǎn)成本埃的，期末余額為胺零翱。拜庫存商品：核算鞍完工入庫的產(chǎn)成阿品。爸二、賬務處理按【題型：分錄】霸圖示中具體分錄矮如下：矮借：生產(chǎn)成本拌拔A 1000擺 貸：瓣原材料 哎 1000俺借：生產(chǎn)成本板翱A 500半 貸：奧應付職工薪酬 翱 500巴借：制造費用 疤 1000伴 貸壩：銀行存款 啊 200埃 矮 累計折舊把 300 礙 版 應付職工扳薪酬

13、 500背借：生產(chǎn)成本扮暗A 400百 巴 氨扳B 600般 貸：唉制造費用 罷 1000半借：庫存商品藹斑A 15版00傲 貸：背生產(chǎn)成本盎哎A 15吧00拌借：主營業(yè)務成拔本 150斑0 翱 貸：案庫存商品 稗 1500耙借：銀行存款等般 1800疤*（1+17%?。┌?貸：癌主營業(yè)務收入 疤 1800拌 瓣 應交稅費礙板應交增值稅（銷敗項稅額） 18柏00*17%總結：（一）直接材料借：生產(chǎn)成本骯 貸：隘原材料（二）直接人工借：生產(chǎn)成本擺 貸：笆應付職工薪酬（三）制造費用爸先歸集 皚 借：制造費凹用疤 襖 貸白：原材料扮（一般耗用材料稗）跋 哀 傲 累計折舊埃（生產(chǎn)車間折舊斑）懊 柏 癌

14、 銀行存款敖（水電費等）擺 吧 挨 應付職工板薪酬?。ㄜ囬g管理人員鞍工資）熬再分配皚 借：生哎產(chǎn)成本矮 凹 貸：唉制造費用（四）完工借：庫存商品搬 貸：懊生產(chǎn)成本（五）銷售岸借：主營業(yè)務成癌本疤 貸：頒庫存商品借：銀行存款等耙 貸：爸主營業(yè)務收入哀 懊 應交稅費板癌應交增值稅（銷把項稅額）第四節(jié) 利潤挨利潤的構成耙【題型：多選】笆營業(yè)利潤爸營業(yè)收入一營把業(yè)成本一營業(yè)稅敖金及附加一銷售扳費用一管理費用爸一財務費用投霸資收益（投資案損失）公允價邦值變動收益（芭公允價值變動損俺失）一資產(chǎn)減值哎損失吧利潤總額愛營業(yè)利潤耙營業(yè)外收入一營傲業(yè)外支出哀凈利潤利潤總拜額一所得稅費用二、賬戶設置唉1.奧“班營業(yè)

15、外收入擺”班：損益類賬戶，案核算企業(yè)發(fā)生的氨與生產(chǎn)經(jīng)營無直敖接關系的各項收奧入。芭2.霸“霸營業(yè)外支出敗”絆：損益類賬戶，奧核算企業(yè)發(fā)生的艾與生產(chǎn)經(jīng)營無直哀接關系的各項支搬出。耙3.搬“般所得稅費用邦”拌，損益類賬戶，案核算企業(yè)按規(guī)定巴從當期損益中扣鞍除的所得稅。翱4.俺“跋投資收益瓣”阿：損益類賬戶，昂核算企業(yè)確認的百投資收益或投資愛損失。懊【注意】扳交易性金融資產(chǎn)癌的處置損益以及版購入時的交易費傲用霸計入該科目。百5.安“礙資產(chǎn)減值損失扮”壩：損益類賬戶，礙核算企業(yè)計提各耙項資產(chǎn)減值準備柏所形成的損失。百三、營業(yè)外收入哀和營業(yè)外支出拜（一）營業(yè)外收壩入的核算疤【題型：多選】拜營業(yè)外收入凹是

16、指企業(yè)發(fā)生的骯與其經(jīng)營活動無埃直接關系的各項拌凈收入，主要包叭括扮處置非流動資產(chǎn)哎利得（固定資產(chǎn)癌、無形資產(chǎn)）皚、非貨幣性資產(chǎn)巴交換利锝、債務愛重組利得、罰沒扒利得、政府補助熬利得、確實無法熬支付而按規(guī)定程笆序經(jīng)批準后轉作佰營業(yè)外收入的應唉付款項昂（轉銷應付賬款安）絆等。佰【注意】現(xiàn)金盤爸盈計入營業(yè)外收頒入按（二）營業(yè)外支襖出的核算敗【題型：多選】癌吧營業(yè)外支出是指把核算企業(yè)發(fā)生的板與其經(jīng)營活動無霸直接關系的各項把凈支出，包括叭處置非流動資產(chǎn)埃損失（固定資產(chǎn)矮、無形資產(chǎn)）霸、非貨幣性資產(chǎn)愛交換損失、債務岸重組損失、罰款百支出、挨捐贈支出、非常靶損失壩等。澳【注意】存貨非襖常損失的盤虧以霸及固定

17、資產(chǎn)盤虧半計入營業(yè)外支出盎。傲四、所得稅費用鞍的核算奧（一）所得稅的半計算擺【題型：單選】稗企業(yè)的所得稅費唉用應采用氨資產(chǎn)負債表債務疤法拔進行核算。吧應納稅所得額澳會計利潤藹（稅前利潤、利稗潤總額）般納稅調整增加奧額納稅調整減挨少額安應納稅額應納愛稅所得額*25啊%跋舉例1：企業(yè)收耙入5000，費愛用4000，假按如4000中有扮500是罰款，背則會計上利潤總瓣額1000，稅岸法上應納稅所得昂額為1500（愛5000-35翱00或1000擺+500）。拜舉例2：企業(yè)收唉入5000，費背用4000，假凹如4000中有拔福利500，稅絆法允許的上限是百200，則會計矮上利潤總額10把00，稅法上應霸納稅所