基礎(chǔ)會計學(xué)會計帳簿課件

1、1第一節(jié) 會計帳簿概述一、會計帳簿的概念 以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 二、會計帳簿的作用 為管理提供分析檢查資料 為編制會計報表和制定財務(wù)計劃提供依據(jù) 保證財產(chǎn)物資的安全和完整 全面的反應(yīng)和監(jiān)督經(jīng)濟活動2三、賬簿的分類(一) 賬簿按用途分類 日記賬分類賬備查簿普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳日記賬：對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照發(fā)生時間的先后順序進行登記的賬簿 *普通日記賬： *特種日記賬：3分類賬簿：對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶進行分類登記的賬簿 *總分類帳： *明細(xì)分類帳：備查簿：對未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬

2、簿。記錄某一類明細(xì)科目4(二) 賬簿按外表形式分類 訂本式帳簿活頁式帳簿卡片式帳簿訂本式：使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可避免賬頁散失，防止抽換賬頁。缺點：（1）不能分工，也不能使用會計機器記賬； （2）賬頁固定，不能增減，必須保留空白賬頁活頁式：零散帳頁裝置在一起所組成的帳簿?？ㄆ剑毫闵⒖ㄆ帕性诳ㄆ渌M成的帳簿。優(yōu)點：便于記賬分工,隨時添加賬頁或賬卡。缺點：帳頁容易散失和被任意抽換。5第二節(jié) 會計帳簿的格式和登記一、會計帳簿的構(gòu)成封面扉頁帳頁-帳戶名稱 -日期欄 -憑證種類和號數(shù)欄 -摘要欄 -借貸金額及余額欄 -總頁次和分戶頁次封底6 二、序時帳簿的格式和登記1、作用

3、：保證記錄的及時、系統(tǒng)性，便于檢查和核對。2、外表形式：訂本式3、格式：三欄式和多欄式4、設(shè)置： （1）現(xiàn)金日記帳：出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆登記，用以反映庫存現(xiàn)金的收、支和存情況的帳簿 (2 )銀行存款日記帳：同現(xiàn)金日記帳。7（1）格式： 年憑證種類憑證編號摘要對方科目收入支出結(jié)余月日現(xiàn)金（銀行存款）日記帳5、三欄式日記賬的格式和登記方法？8現(xiàn)金日記賬（1）“收入”欄：據(jù)收款憑證登記； “支出”欄：據(jù)付款憑證登記。（2）從銀行提取現(xiàn)金，據(jù)銀行存款的付款憑證登記（3）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。 （2）填列銀行存款日記賬（1）“收入”欄：據(jù)

4、收款憑證登記； “支出”欄：據(jù)付款憑證登記。（2）現(xiàn)金存入銀行，據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。（3）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出存款的余額。 96、多欄式日記賬的格式和登記方法（1）格式 年憑證收入（借方）支出（貸方）余額月日種類號數(shù)摘要對方科目合計對方科目合計原材料現(xiàn)金應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入1231合計現(xiàn)金（銀行存款）日記帳 本月的對應(yīng)科目的發(fā)生額10 年憑證摘要對方科目應(yīng)貸科目支出合計結(jié)余月日合計種類編號現(xiàn)金（銀行存款）收入日記帳 年憑證摘要對方科目應(yīng)借科目支出合計月日合計種類編號現(xiàn)金（銀行存款）支出日記帳11三、總分類帳簿的格式和登記1、作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，保證會計記錄的系統(tǒng)性和完整性，

5、為編制會計報表提供總的指標(biāo)。2、形式：訂本式3、格式：三欄式和多欄式 年憑證種類憑證編號摘要對方科目借方貸方結(jié)余月日賬戶（三欄式） 總帳（多欄式）日期記帳依據(jù) 現(xiàn)金借 貸銀行存款借 貸應(yīng)收帳款借 貸原材料借 貸生產(chǎn)成本借 貸12特點：-全部總帳科目合并在一張帳頁上。 -轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)逐筆登記。 -收付款業(yè)務(wù)據(jù)多欄日記帳月末登記。13四、明細(xì)分類帳簿的格式和登記1、作用：提供分類明細(xì)資料；提供貨幣和實物指標(biāo)。2、形式：活頁式和卡片式3、格式： （1）三欄式明細(xì)分類帳： 適用于結(jié)算類科目。明細(xì)分類帳 年憑證種類憑證編號摘 要對方科目借方貸方借或貸結(jié)余月日14（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬： 適用于財產(chǎn)物資的

6、明細(xì)分類核算。 年憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額明細(xì)分類帳15（3）多欄式明細(xì)分類賬： 適用于收入、費用等按項目匯集的科目。 年憑證摘要對方科目借方科目貸方余額月日合計種類編號借方多欄式明細(xì)分類賬按明細(xì)科目或項目16五、總帳與明細(xì)帳的平行登記 1、總帳與明細(xì)帳的關(guān)系 （1）聯(lián)系 反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同; 提供的資料相互補充; 原始依據(jù)相同; （2）區(qū)別 反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不一樣 二者的作用不同 172、平行登記要點期間一致 同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同一期間在總帳和所屬的明細(xì)帳登記。方向一致 同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在總賬和明細(xì)賬的登記方向相同。 金額相同 總帳金額=所屬各明細(xì)帳金額之

7、和18六、登記帳簿的規(guī)則1、啟用帳簿的規(guī)則 封面：寫明單位名稱和帳簿名稱。 扉頁：附有“帳簿使用登記表”，經(jīng)管人員一覽表。 訂本式帳簿：應(yīng)該順序編號，編訂頁數(shù)。 活頁式帳簿：按帳頁順序編號，定期裝訂成冊19 2、登記帳簿的規(guī)則 根據(jù)會計憑證日期、編號、摘要、金額等逐項記賬。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時。 登記完畢，在憑證上簽章，并注明已登符號表示已記賬 書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，一般占格長1/2。 要用藍(lán)黑墨水書寫（會計制度中規(guī)定可用紅字除外）。 各賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。需結(jié)余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)該在借或貸欄內(nèi)注明借或貸字樣，無余額寫平字，余額欄內(nèi)用0表示。每

8、頁登完，在最末一行的摘要欄注明過次頁，并結(jié)出本頁發(fā)生額合計以余額，下頁第一行摘要欄寫明承前頁字樣。記賬憑證導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，按規(guī)定更正方法更正20 第三節(jié) 對帳和結(jié)帳一、對帳1、概念：對各種帳簿記錄所做的核對工作。2、內(nèi)容：帳證核對 帳簿記錄與原始憑證核對，做到帳證相符。帳帳核對 總帳全部帳戶發(fā)生額和余額的試算平衡 總帳和所屬明細(xì)帳、日記帳間平行登記核對相符 財產(chǎn)物資明細(xì)帳與其保管或使用部門明細(xì)帳核對相符 銀行存款日記賬與銀行對帳單核對相符 各結(jié)算明細(xì)帳賬與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位核對相符帳實核對 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)款核對相符 財產(chǎn)物資的明細(xì)賬余額與其庫存實物核對相符21二、結(jié)帳1、概念 結(jié)算各種

9、帳簿記錄。2、內(nèi)容(1)檢查賬簿記錄的完整性檢查是否全部登記；調(diào)整帳簿記錄；月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)(2)帳項的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額 月結(jié)時，摘要欄注明本月合計，下面畫一條紅色單橫線。 季結(jié)時，摘要欄注明本季合計，下面畫一條紅色單橫線。 年結(jié)時，摘要欄注明本年累計，下面畫一條紅色雙橫線。結(jié)轉(zhuǎn)成本費用和利潤將各個帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期22一、查錯(試算表借貸不平衡時)可能出現(xiàn)的錯誤編試算表時出錯 確定賬戶余額時出錯分類賬記錄出錯第四節(jié) 查錯和改錯查尋錯誤的一般方法相反方向加總各欄，以驗證試算表的加總加總沒錯，則要確定借貸總額之間的差異數(shù)逆查：循原賬務(wù)處理相反的順序追查錯誤。23 即： 試算表 帳簿

10、 憑證 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 常見的逆查步驟如下： 重新加總 核對余額 驗算余額 核對記賬過程 核對記賬憑證 查錯方法二除法九除法24劃線更正法 條件：結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤，但記賬憑證正確，可用劃線更正法進行改正。 具體做法：更正時，先在錯誤數(shù)字或文字上劃一紅線，表示注銷。再在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬員圖章，以示負(fù)責(zé)。但錯數(shù)要整筆劃掉，不能只劃去其中一個或幾個寫錯的數(shù)字，并保持劃去的字跡仍可清晰辨認(rèn)。二、錯誤更正 例如：325元誤記為352元。 正確： 325 35225紅字更正法條件：會計分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶或金額有錯誤并已登記入賬，可用紅字更正法進行更正。做

11、法： 更正時，先用紅字金額編制一筆內(nèi)容與錯誤的分錄相同的分錄，注明更正某月某日的錯賬；然后再編制正確的會計分錄，注明更正某月某日錯賬，并記入有關(guān)賬簿。補充登記法 條件：記賬后，發(fā)現(xiàn)原會計分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶無誤，但所寫金額小于正確金額，可用補充登記法進行更正做法：更正時，把少記的金額，編制一筆會計分錄，注明補記某月某日的金額，將其補記入賬。一.產(chǎn)生錯賬的原因： 例1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。 文字銀行存款日記賬中摘要欄內(nèi)原記錄：收到大華 工廠貨款 數(shù)字：（金額）銀行存款日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.0026例2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價值100元。原記賬

12、憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 10027例3、本廠收到A單位償還的貨款70200元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：銀行存款 72000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 7200028例4、本廠收到甲公司償還的貨款100000元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：應(yīng)收賬款甲公司 100000 貸：銀行存款 10000029 會計科目錯誤 造成 記賬憑證錯誤 記賬方向錯誤 賬簿記錄錯誤 應(yīng)記金額錯誤錯賬原因 賬簿登記錯誤（文字、數(shù)字的筆誤） 30二、錯賬更正的方法1、 劃線更正法：1含義：2適用范圍：在結(jié)賬前的核查時，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記

13、錄由于會計人員不慎出現(xiàn)筆誤或計算失誤，造成賬上文字或數(shù)字錯誤。313具體操作：（舉例說明） 例1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。 解：文字 簽章：小王更正后記錄： 江原摘要欄內(nèi)記錄: 收到大華工廠貨款 數(shù)字：（金額） 簽章： 小王更正后記錄： 5687.00日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.00注意： 文字錯誤可以只更正個別錯字 數(shù)字錯誤必須全部劃線更正。 322、 紅字沖銷法：（紅字更正法、赤字沖銷法）1含義：2適用范圍：一是在記賬后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會計科目名稱寫錯或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯而造成賬簿記錄錯誤。二是在記賬或結(jié)賬以后，在核對時發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所

14、記載的金額大于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際金額，造成賬簿記錄中金額錯誤。 333具體操作：（舉例說明）例1、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100解：沖銷憑證： 借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100 更正憑證： 借：制造費用 100 貸：原材料 100并據(jù)此登記入賬。34登賬的實際操作過程： 生產(chǎn)成本 制造費用 原材料 100 100 100 100 100 100 35例2、本廠收到A單位償還的貨款70200元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：銀行存款 72000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000解：沖銷憑證：

15、借：銀行存款 1800 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 1800 并據(jù)此登記入賬36登賬的實際操作過程： 銀行存款 應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000 72000 1800 1800 373、補充登記法： 1含義： 2適用范圍：在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會計科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄錯誤。383具體操作：（舉例說明） 例3、某廠開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠B單位的貨款86000元。原記賬憑證如下，并據(jù)此登記入賬。 借：應(yīng)付賬款B單位 68000 貸：銀行存款 68000解：補充憑證： 借：應(yīng)付賬款B單位 18000 貸：銀行存款 180

16、00并據(jù)此登記入賬39登賬的實際操作過程： 應(yīng)付賬款B單位 銀行存款 68000 68000 18000 18000 40課堂小結(jié): 41更正方法適用范圍記賬憑證賬簿劃線更正法正 確錯誤文 字?jǐn)?shù) 字紅字沖銷法錯誤科目、方向錯誤金額大于實際補充登記法錯誤：金額小于實際錯誤練習(xí)： 某企業(yè)2005年3月末對賬時發(fā)現(xiàn)下列業(yè)務(wù)記錄有錯誤：例1、企業(yè)為制造產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計10000元。編制記賬憑證如下，并已登記入賬。 借：制造費用 10000 貸：原材料 1000042例2、從銀行提取現(xiàn)金500元，在根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記賬憑證時，誤將金額填為900元，并已據(jù)以登記入賬： 借：現(xiàn)金 900 貸：銀行存款 900 43例3、李成報銷差旅費1480.00。記賬憑證為： 借：管理費用 1480 貸：其他應(yīng)收款李成 1480 登記賬簿時將1480.00，錯記為1460.00。當(dāng)天發(fā)現(xiàn)記賬上的錯誤。 44例4、