XXXX事業(yè)會計制度

1、事業(yè)單位會計制度（2013年1月1日）發(fā)布日期：2013-02-28訪問次數(shù):316信息來源：財政局字號：【 HYPERLINK javascript:doZoom(16) 大 HYPERLINK javascript:doZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:doZoom(12) 小】佰事業(yè)單位會扳計制度啊目 錄柏第一部分 暗 總說明百第二部分 搬 會計科目名稱靶和編號盎第三部分 芭 會計科目使用扮說明拜第四部分 耙 會計報表格式扒第五部分 版 財務(wù)報表編制鞍說明耙跋第一部分 總皚說明板一、為了規(guī)靶范事業(yè)單位的會矮計核算，保證會斑計信息質(zhì)量，根拔據(jù)中華人民共捌和國會

2、計法、叭事業(yè)單位會計班準(zhǔn)則和事業(yè)拜單位財務(wù)規(guī)則靶，制定本制度。隘二、本制度啊適用于各級各類盎事業(yè)單位，下列敗事業(yè)單位除外：把（一）按規(guī)邦定執(zhí)行醫(yī)院會熬計制度等行業(yè)挨事業(yè)單位會計制挨度的事業(yè)單位；拌（二）納入傲企業(yè)財務(wù)管理體案系執(zhí)行企業(yè)會計叭準(zhǔn)則或小企業(yè)會澳計準(zhǔn)則的事業(yè)單捌位。把參照公務(wù)員埃法管理的事業(yè)單阿位對本制度的適叭用，由財政部另挨行規(guī)定。八三、事業(yè)單按位對基本建設(shè)投阿資的會計核算在半執(zhí)行本制度的同吧時，還應(yīng)當(dāng)按照凹國家有關(guān)基本建安設(shè)會計核算的規(guī)斑定單獨建賬、單盎獨核算。昂四、事業(yè)單藹位會計核算一般矮采用收付實現(xiàn)制頒，但部分經(jīng)濟業(yè)安務(wù)或者事項的核芭算應(yīng)當(dāng)按照本制拌度的規(guī)定采用權(quán)白責(zé)發(fā)生制。

3、艾五、事業(yè)單耙位應(yīng)當(dāng)按照事啊業(yè)單位財務(wù)規(guī)則吧或相關(guān)財務(wù)制叭度的規(guī)定確定是艾否對固定資產(chǎn)計百提折舊、對無形澳資產(chǎn)進行攤銷。奧對固定資產(chǎn)跋計提折舊、對無襖形資產(chǎn)進行攤銷捌的，按照本制度皚規(guī)定處理。扮不對固定資案產(chǎn)計提折舊、不挨對無形資產(chǎn)進行百攤銷的，不設(shè)置斑本制度規(guī)定的胺“懊累計折舊岸”邦、巴“瓣累計攤銷澳”矮科目，在進行賬阿務(wù)處理時不考慮皚本制度其他科目罷說明中涉及的罷“藹累計折舊絆”笆、邦“皚累計攤銷稗”哀科目。鞍六、事業(yè)單跋位會計要素包括斑資產(chǎn)、負債、凈扳資產(chǎn)、收入和支癌出。霸七、事業(yè)單耙位應(yīng)當(dāng)按照下列捌規(guī)定運用會計科傲目：把（一）事業(yè)稗單位應(yīng)當(dāng)按照本霸制度的規(guī)定設(shè)置背和使用會計科目愛。在不

4、影響會計盎處理和編報財務(wù)按報表的前提下，熬可以根據(jù)實際情矮況自行增設(shè)、減靶少或合并某些明癌細科目。癌（二）本制埃度統(tǒng)一規(guī)定會計扳科目的編號，以愛便于填制會計憑哎證、登記賬簿、哀查閱賬目，實行唉會計信息化管理熬。事業(yè)單位不得藹打亂重編。按（三）事業(yè)芭單位在填制會計八憑證、登記會計愛賬簿時，應(yīng)當(dāng)填白列會計科目的名板稱，或者同時填氨列會計科目的名扒稱和編號，不得埃只填列科目編號百、不填列科目名班稱。盎八、事業(yè)單扒位應(yīng)當(dāng)按照下列翱規(guī)定編報財務(wù)報耙表：哎（一）事業(yè)斑單位的財務(wù)報表癌由會計報表及其皚附注構(gòu)成。會計埃報表包括資產(chǎn)負把債表、收入支出懊表和財政補助收盎入支出表。佰（二）事業(yè)拜單位的財務(wù)報表爸應(yīng)當(dāng)

5、按照月度和岸年度編制。背（三）事業(yè)壩單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本熬制度規(guī)定編制并礙對外提供真實、壩完整的財務(wù)報表巴。事業(yè)單位不得襖違反本制度規(guī)定頒，隨意改變財務(wù)吧報表的編制基礎(chǔ)懊、編制依據(jù)、編跋制原則和方法，埃不得隨意改變本笆制度規(guī)定的財務(wù)柏報表有關(guān)數(shù)據(jù)的拜會計口徑。把（四）事業(yè)敗單位財務(wù)報表應(yīng)擺當(dāng)根據(jù)登記完整扮、核對無誤的賬擺簿記錄和其他有背關(guān)資料編制，做笆到數(shù)字真實、計鞍算準(zhǔn)確、內(nèi)容完芭整、報送及時。班（五）事業(yè)拜單位財務(wù)報表應(yīng)霸當(dāng)由單位負責(zé)人啊和主管會計工作啊的負責(zé)人、會計瓣機構(gòu)負責(zé)人（會斑計主管人員）簽疤名并蓋章。白九、事業(yè)單佰位會計機構(gòu)設(shè)置板、會計人員配備盎、會計基礎(chǔ)工作藹、會計檔案管理芭、內(nèi)部控

6、制等，罷按照中華人民澳共和國會計法斑、會計基礎(chǔ)工拜作規(guī)范、會半計檔案管理辦法耙、行政事業(yè)版單位內(nèi)部控制規(guī)隘范（試行）等罷規(guī)定執(zhí)行。開展懊會計信息化工作啊的事業(yè)單位，還捌應(yīng)按照財政部制瓣定的相關(guān)會計信矮息化工作規(guī)范執(zhí)懊行。般十、本制度斑自2013年1佰月1日起施行。頒1997年7月吧17日財政部印叭發(fā)的事業(yè)單位班會計制度（財捌預(yù)字拌辦1997埃頒288號）同時埃廢止。笆百第二部分 會按計科目名稱和編擺號序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101短期投資51201財政應(yīng)返還額度 120101 財政直接支付 120102 財政授權(quán)支付61

7、211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款91215其他應(yīng)收款101301存 貨111401長期投資121501固定資產(chǎn)131502累計折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)161602累計攤銷171701待處臵資產(chǎn)損溢二、負債類182001短期借款192101應(yīng)繳稅費202102應(yīng)繳國庫款212103應(yīng)繳財政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款272401長期借款282402長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流動資產(chǎn)基金 310101長期投資 310102固定資產(chǎn) 310103在建

8、工程 310104無形資產(chǎn)313201專用基金323301財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財政補助結(jié)余343401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財政補助結(jié)余分配四、收入類384001財政補助收入394101事業(yè)收入404201上級補助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營收入434501其他收入五、支出類445001事業(yè)支出455101上繳上級支出465201對附屬單位補助支出475301經(jīng)營支出485401其他支出芭 拜 癌 扳 邦 斑 暗 頒 第三部分 搬 會計科目使用板說明矮一、資產(chǎn)類爸版1001

9、 捌庫存現(xiàn)金藹一、本科目埃核算事業(yè)單位的稗庫存現(xiàn)金。爸二、事業(yè)單板位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辦國家有關(guān)現(xiàn)金管皚理的規(guī)定收支現(xiàn)吧金，并按照本制扮度規(guī)定核算現(xiàn)金岸的各項收支業(yè)務(wù)傲。鞍三、庫存現(xiàn)稗金的主要賬務(wù)處敖理如下：耙（一）從銀埃行等金融機構(gòu)提罷取現(xiàn)金，按照實熬際提取的金額，哀借記本科目，貸邦記按“跋銀行存款愛”版等科目；將現(xiàn)金板存入銀行等金融癌機構(gòu)，按照實際板存入的金額，借靶記佰“傲銀行存款擺”辦等科目，貸記本絆科目。班（二）因內(nèi)胺部職工出差等原佰因借出的現(xiàn)金，百按照實際借出的翱現(xiàn)金金額，借記版“啊其他應(yīng)收款靶”扒科目，貸記本科叭目；出差人員報矮銷差旅費時，按啊照應(yīng)報銷的金額班，借記有關(guān)科目熬，按照實際借

10、出阿的現(xiàn)金金額，貸扳記絆“昂其他應(yīng)收款擺”拜科目，按其差額辦，借記或貸記本愛科目。佰（三）因開霸展業(yè)務(wù)等其他事鞍項收到現(xiàn)金，按跋照實際收到的金啊額，借記本科目笆，貸記有關(guān)科目壩；因購買服務(wù)或白商品等其他事項俺支出現(xiàn)金，按照俺實際支出的金額礙，借記有關(guān)科目爸，貸記本科目。氨四、事業(yè)單絆位應(yīng)當(dāng)設(shè)置壩“癌現(xiàn)金日記賬爸”佰，由出納人員根板據(jù)收付款憑證，案按照業(yè)務(wù)發(fā)生順叭序逐筆登記。每跋日終了，應(yīng)當(dāng)計伴算當(dāng)日的現(xiàn)金收澳入合計數(shù)、現(xiàn)金傲支出合計數(shù)和結(jié)安余數(shù)，并將結(jié)余氨數(shù)與實際庫存數(shù)俺核對，做到賬款靶相符。敖每日賬款核盎對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢案余或短缺的，應(yīng)辦當(dāng)及時進行處理邦。敖如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金俺溢余，屬于應(yīng)支靶付給有關(guān)

11、人員或斑單位的部分，借巴記本科目，貸記背“跋其他應(yīng)付款疤”叭科目；屬于無法胺查明原因的部分翱，借記本科目，骯貸記柏“搬其他收入岸”邦科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)霸金短缺，屬于應(yīng)班由責(zé)任人賠償?shù)陌静糠?，借記版“拜其他?yīng)收款捌”搬科目，貸記本科安目；屬于無法查敖明原因的部分，扒報經(jīng)批準(zhǔn)后，借隘記胺“哀其他支出扒”把科目，貸記本科胺目。岸現(xiàn)金收入業(yè)安務(wù)較多、單獨設(shè)伴有收款部門的事暗業(yè)單位，收款部哎門的收款員應(yīng)當(dāng)唉將每天所收現(xiàn)金矮連同收款憑據(jù)等皚一并交財務(wù)部門擺核收記賬；或者礙將每天所收現(xiàn)金昂直接送存開戶銀擺行后，將收款憑靶據(jù)及向銀行送存半現(xiàn)金的憑證等一俺并交財務(wù)部門核襖收記賬。拔五、事業(yè)單把位有外幣現(xiàn)金的拔，應(yīng)當(dāng)

12、分別按照瓣人民幣、各種外隘幣設(shè)置柏“笆現(xiàn)金日記賬背”昂進行明細核算。扮有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)哎務(wù)的賬務(wù)處理參壩見捌“白銀行存款啊”巴科目的相關(guān)規(guī)定愛。氨六、本科目奧期末借方余額，霸反映事業(yè)單位實熬際持有的庫存現(xiàn)藹金。癌罷1002 銀伴行存款俺一、本科目骯核算事業(yè)單位存愛入銀行或其他金靶融機構(gòu)的各種存哀款。扮二、事業(yè)單疤位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照靶國家有關(guān)支付結(jié)俺算辦法的規(guī)定辦翱理銀行存款收支擺業(yè)務(wù)，并按照本敖制度規(guī)定核算銀壩行存款的各項收俺支業(yè)務(wù)。哎三、銀行存隘款的主要賬務(wù)處敗理如下：盎（一）將款壩項存入銀行或其絆他金融機構(gòu)，借頒記本科目，貸記巴“疤庫存現(xiàn)金艾”捌、澳“巴事業(yè)收入愛”疤、澳“斑經(jīng)營收入佰”胺等有關(guān)

13、科目。版（二）提取埃和支出存款時，翱借記有關(guān)科目，拔貸記本科目。埃四、事業(yè)單阿位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)盎的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)八務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或澳當(dāng)期期初，下同盎）的即期匯率，扮將外幣金額折算拜為人民幣記賬，哀并登記外幣金額跋和匯率。敗期末，各種頒外幣賬戶的外幣把余額應(yīng)當(dāng)按照期懊末的即期匯率折八算為人民幣，作霸為外幣賬戶期末板人民幣余額。調(diào)隘整后的各種外幣瓣賬戶人民幣余額熬與原賬面人民幣芭余額的差額，作把為匯兌損益計入俺相關(guān)支出。絆（一）以外鞍幣購買物資、勞芭務(wù)等，按照購入案當(dāng)日的即期匯率擺將支付的外幣或叭應(yīng)支付的外幣折絆算為人民幣金額暗，借記有關(guān)科目跋，貸記本科目、奧“版應(yīng)付賬款班”皚等科目的外幣賬哀戶。瓣（二

14、）以外捌幣收取相關(guān)款項芭等，按照收取款挨項或收入確認當(dāng)捌日的即期匯率將皚收取的外幣或應(yīng)半收取的外幣折算伴為人民幣金額，澳借記本科目、懊“安應(yīng)收賬款壩”皚等科目的外幣賬癌戶，貸記有關(guān)科扮目。骯（三）期末傲，根據(jù)各外幣賬翱戶按期末匯率調(diào)班整后的人民幣余懊額與原賬面人民八幣余額的差額，絆作為匯兌損益，氨借記或貸記本科擺目、拌“愛應(yīng)收賬款版”佰、唉“敗應(yīng)付賬款敗”癌等科目，貸記或拔借記八“班事業(yè)支出爸”盎、擺“岸經(jīng)營支出靶”頒等科目。霸五、事業(yè)單吧位應(yīng)當(dāng)按開戶銀阿行或其他金融機昂構(gòu)、存款種類及扮幣種等，分別設(shè)斑置奧“翱銀行存款日記賬叭”暗，由出納人員根骯據(jù)收付款憑證，拔按照業(yè)務(wù)的發(fā)生瓣順序逐筆登記，哎

15、每日終了應(yīng)結(jié)出隘余額。熬“白銀行存款日記賬捌”笆應(yīng)定期與吧“拔銀行對賬單皚”案核對，至少每月板核對一次。月度擺終了，事業(yè)單位阿銀行存款賬面余矮額與銀行對賬單壩余額之間如有差埃額，必須逐筆查斑明原因并進行處矮理，按月編制翱“襖銀行存款余額調(diào)柏節(jié)表艾”愛，調(diào)節(jié)相符。埃六、本科目辦期末借方余額，把反映事業(yè)單位實擺際存放在銀行或隘其他金融機構(gòu)的般款項。愛艾1011 零佰余額賬戶用款額皚度擺一、本科目拌核算實行國庫集岸中支付的事業(yè)單伴位根據(jù)財政部門絆批復(fù)的用款計劃版收到和支用的零伴余額賬戶用款額板度。拜二、零余額哀賬戶用款額度的背主要賬務(wù)處理如瓣下：斑（一）在財盎政授權(quán)支付方式佰下，收到代理銀懊行蓋章的

16、斑“般授權(quán)支付到賬通傲知書矮”盎時，根據(jù)通知書安所列數(shù)額，借記霸本科目，貸記案“板財政補助收入哀”扳科目。哀（二）按規(guī)凹定支用額度時，擺借記有關(guān)科目，頒貸記本科目。叭（三）從零傲余額賬戶提取現(xiàn)把金時，借記凹“懊庫存現(xiàn)金襖”斑科目，貸記本科昂目。爸（四）因購笆貨退回等發(fā)生國壩庫授權(quán)支付額度奧退回的，屬于以邦前年度支付的款拜項，按照退回金拌額，借記本科目跋，貸記背“挨財政補助結(jié)轉(zhuǎn)扒”拔、俺“懊財政補助結(jié)余藹”阿、敗“啊存貨傲”版等有關(guān)科目；屬熬于本年度支付的罷款項，按照退回佰金額，借記本科霸目，貸記敖“唉事業(yè)支出巴”吧、哀“跋存貨邦”吧等有關(guān)科目。班（五）年度靶終了，依據(jù)代理叭銀行提供的對賬靶單作

17、注銷額度的半相關(guān)賬務(wù)處理，埃借記伴“隘財政應(yīng)返還額度隘-財政授權(quán)支安付傲”霸科目，貸記本科稗目。事業(yè)單位本拌年度財政授權(quán)支氨付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大絆于零余額賬戶用唉款額度下達數(shù)的藹，根據(jù)未下達的艾用款額度，借記邦“罷財政應(yīng)返還額度板-財政授權(quán)支岸付敗”扳科目，貸記艾“搬財政補助收入百”按科目。安下年初，事稗業(yè)單位依據(jù)代理氨銀行提供的額度頒恢復(fù)到賬通知書柏作恢復(fù)額度的相耙關(guān)賬務(wù)處理，借伴記本科目，貸記瓣“盎財政應(yīng)返還額度靶-財政授權(quán)支巴付巴”頒科目。事業(yè)單位暗收到財政部門批瓣復(fù)的上年末未下板達零余額賬戶用跋款額度的，借記礙本科目，貸記矮“邦財政應(yīng)返還額度安-財政授權(quán)支啊付瓣”哀科目。安三、本科目氨期末借

18、方余額，稗反映事業(yè)單位尚斑未支用的零余額唉賬戶用款額度。叭本科目年末應(yīng)無骯余額。唉爸1101 短暗期投資挨一、本科目般核算事業(yè)單位依哀法取得的，持有扮時間不超過1年艾（含1年）的投挨資，主要是國債拔投資。把二、事業(yè)單把位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守熬國家法律、行政艾法規(guī)以及財政部百門、主管部門關(guān)伴于對外投資的有昂關(guān)規(guī)定。爸三、本科目啊應(yīng)當(dāng)按照國債投柏資的種類等進行昂明細核算。半四、短期投扮資的主要賬務(wù)處版理如下：叭（一）短期隘投資在取得時，啊應(yīng)當(dāng)按照其實際柏成本（包括購買霸價款以及稅金、班手續(xù)費等相關(guān)稅熬費）作為投資成唉本，借記本科目扒，貸記拌“稗銀行存款礙”版等科目。芭（二）短期扮投資持有期間收半到利息時，

19、按實哀際收到的金額，哎借記案“八銀行存款罷”稗科目，貸記扳“埃其他收入-投隘資收益疤”邦科目。艾（三）出售啊短期投資或到期暗收回短期國債本吧息，按照實際收爸到的金額，借記稗“靶銀行存款背”熬科目，按照出售扮或收回短期國債柏的成本，貸記本矮科目，按其差額稗，貸記或借記翱“八其他收入-投鞍資收益哀”芭科目。吧五、本科目稗期末借方余額，耙反映事業(yè)單位持癌有的短期投資成隘本。皚頒1201 財邦政應(yīng)返還額度柏一、本科目癌核算實行國庫集拔中支付的事業(yè)單襖位應(yīng)收財政返還俺的資金額度。岸二、本科目敖應(yīng)當(dāng)設(shè)置襖“把財政直接支付愛”芭、擺“拌財政授權(quán)支付靶”靶兩個明細科目，絆進行明細核算。挨三、財政應(yīng)搬返還額度的

20、主要罷賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┴斦持苯又Ц栋纺甓冉K了，白事業(yè)單位根據(jù)本安年度財政直接支巴付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與白當(dāng)年財政直接支扳付實際支出數(shù)的稗差額，借記本科敗目（財政直接支瓣付），貸記挨“埃財政補助收入阿”邦科目。稗下年度恢復(fù)愛財政直接支付額啊度后，事業(yè)單位埃以財政直接支付爸方式發(fā)生實際支稗出時，借記有關(guān)矮科目，貸記本科擺目（財政直接支八付）。班（二）財政斑授權(quán)支付艾年度終了，耙事業(yè)單位依據(jù)代板理銀行提供的對昂賬單作注銷額度捌的相關(guān)賬務(wù)處理按，借記本科目（礙財政授權(quán)支付）氨，貸記拜“扳零余額賬戶用款氨額度拜”哎科目。事業(yè)單位疤本年度財政授權(quán)翱支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)按大于零余額賬戶哀用款額度下達數(shù)把的，根據(jù)未

21、下達半的用款額度，借白記本科目（財政藹授權(quán)支付），貸凹記敗“斑財政補助收入笆”般科目。愛下年初，事搬業(yè)單位依據(jù)代理拌銀行提供的額度擺恢復(fù)到賬通知書跋作恢復(fù)額度的相凹關(guān)賬務(wù)處理，借案記氨“唉零余額賬戶用款岸額度板”拔科目，貸記本科扒目（財政授權(quán)支阿付）。事業(yè)單位絆收到財政部門批傲復(fù)的上年末未下氨達零余額賬戶用俺款額度時，借記安“氨零余額賬戶用款般額度俺”啊科目，貸記本科艾目（財政授權(quán)支版付）。敖四、本科目巴期末借方余額，壩反映事業(yè)單位應(yīng)巴收財政返還的資襖金額度。藹伴1211 應(yīng)鞍收票據(jù)骯一、本科目礙核算事業(yè)單位因埃開展經(jīng)營活動銷按售產(chǎn)品、提供有翱償服務(wù)等而收到瓣的商業(yè)匯票，包疤括銀行承兌匯票俺和

22、商業(yè)承兌匯票鞍。胺二、本科目班應(yīng)當(dāng)按照開出、俺承兌商業(yè)匯票的凹單位等進行明細頒核算。絆三、應(yīng)收票胺據(jù)的主要賬務(wù)處壩理如下：盎（一）因銷案售產(chǎn)品、提供服拌務(wù)等收到商業(yè)匯挨票，按照商業(yè)匯氨票的票面金額，般借記本科目，按罷照確認的收入金跋額，貸記霸“澳經(jīng)營收入哎”鞍等科目，按照應(yīng)俺繳增值稅金額，艾貸記巴“胺應(yīng)繳稅費-應(yīng)拔繳增值稅藹”襖科目。般（二）持未凹到期的商業(yè)匯票唉向銀行貼現(xiàn)，按辦照實際收到的金靶額（即扣除貼現(xiàn)凹息后的凈額），瓣借記藹“熬銀行存款跋”疤科目，按照貼現(xiàn)板息，借記岸“隘經(jīng)營支出暗”辦等科目，按照商白業(yè)匯票的票面金凹額，貸記本科目昂。案（三）將持邦有的商業(yè)匯票背扮書轉(zhuǎn)讓以取得所隘需物資

23、時，按照艾取得物資的成本阿，借記有關(guān)科目壩，按照商業(yè)匯票拔的票面金額，貸翱記本科目，如有班差額，借記或貸昂記佰“骯銀行存款哀”耙等科目。礙（四）商業(yè)百匯票到期時，應(yīng)把當(dāng)分別以下情況絆處理：按1.收回應(yīng)擺收票據(jù)，按照實昂際收到的商業(yè)匯爸票票面金額，借靶記白“胺銀行存款案”皚科目，貸記本科骯目。頒2.因付款耙人無力支付票款把，收到銀行退回版的商業(yè)承兌匯票礙、委托收款憑證敖、未付票款通知把書或拒付款證明阿等，按照商業(yè)匯按票的票面金額，罷借記唉“柏應(yīng)收賬款艾”版科目，貸記本科唉目。扒四、事業(yè)單背位應(yīng)當(dāng)設(shè)置矮“拔應(yīng)收票據(jù)備查簿盎”霸，逐筆登記每一捌應(yīng)收票據(jù)的種類霸、號數(shù)、出票日矮期、到期日、票耙面金額、

24、交易合班同號和付款人、盎承兌人、背書人佰姓名或單位名稱挨、背書轉(zhuǎn)讓日、拌貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)按率和貼現(xiàn)凈額、邦收款日期、收回熬金額和退票情況耙等資料。應(yīng)收票矮據(jù)到期結(jié)清票款捌或退票后，應(yīng)當(dāng)襖在備查簿內(nèi)逐筆傲注銷。背五、本科目辦期末借方余額，挨反映事業(yè)單位持昂有的商業(yè)匯票票扳面金額。懊啊1212 應(yīng)敖收賬款鞍一、本科目氨核算事業(yè)單位因岸開展經(jīng)營活動銷奧售產(chǎn)品、提供有罷償服務(wù)等而應(yīng)收扒取的款項。耙二、本科目哀應(yīng)當(dāng)按照購貨、板接受勞務(wù)單位（皚或個人）進行明鞍細核算。昂三、應(yīng)收賬罷款的主要賬務(wù)處俺理如下：背（一）發(fā)生奧應(yīng)收賬款時，按跋照應(yīng)收未收金額班，借記本科目，霸按照確認的收入拌金額，貸記傲“百經(jīng)營收入挨

25、”胺等科目，按照應(yīng)安繳增值稅金額，白貸記百“扒應(yīng)繳稅費-應(yīng)襖繳增值稅澳”盎科目。澳（二）收回伴應(yīng)收賬款時，按凹照實際收到的金翱額，借記罷“暗銀行存款靶”拌等科目，貸記本扮科目。背四、逾期三叭年或以上、有確扳鑿證據(jù)表明確實拜無法收回的應(yīng)收叭賬款，按規(guī)定報叭經(jīng)批準(zhǔn)后予以核捌銷。核銷的應(yīng)收巴賬款應(yīng)在備查簿岸中保留登記。頒（一）轉(zhuǎn)入柏待處臵資產(chǎn)時，把按照待核銷的應(yīng)氨收賬款金額，借氨記昂“壩待處臵資產(chǎn)損溢吧”巴科目，貸記本科靶目。罷（二）報經(jīng)唉批準(zhǔn)予以核銷時哎，借記昂“佰其他支出皚”懊科目，貸記吧“翱待處臵資產(chǎn)損溢疤”案科目。搬（三）已核艾銷應(yīng)收賬款在以唉后期間收回的，霸按照實際收回的安金額，借記疤“搬

26、銀行存款罷”傲等科目，貸記暗“巴其他收入挨”哎科目。跋五、本科目按期末借方余額，捌反映事業(yè)單位尚板未收回的應(yīng)收賬背款。挨哎1213 翱預(yù)付賬款扮一、本科目扮核算事業(yè)單位按把照購貨、勞務(wù)合叭同規(guī)定預(yù)付給供爸應(yīng)單位的款項。拜二、本科目襖應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單埃位（或個人）進挨行明細核算。伴事業(yè)單位應(yīng)翱當(dāng)通過明細核算半或輔助登記方式笆，登記預(yù)付賬款八的資金性質(zhì)（區(qū)昂分財政補助資金懊、非財政專項資稗金和其他資金）澳。唉三、預(yù)付賬翱款的主要賬務(wù)處疤理如下：笆（一）發(fā)生敖預(yù)付賬款時，按半照實際預(yù)付的金八額，借記本科目熬，貸記耙“啊零余額賬戶用款罷額度佰”叭、把“拔財政補助收入笆”巴、傲“俺銀行存款氨”扒等科目。笆

27、（二）收到昂所購物資或勞務(wù)扒，按照購入物資翱或勞務(wù)的成本，案借記有關(guān)科目，鞍按照相應(yīng)預(yù)付賬邦款金額，貸記本罷科目，按照補付般的款項，貸記爸“板零余額賬戶用款八額度凹”澳、叭“柏財政補助收入案”鞍、芭“礙銀行存款稗”把等科目。胺收到所購固般定資產(chǎn)、無形資八產(chǎn)的，按照確定敖的資產(chǎn)成本，借案記班“岸固定資產(chǎn)隘”叭、鞍“敖無形資產(chǎn)昂”哀科目，貸記鞍“版非流動資產(chǎn)基金疤-固定資產(chǎn)、按無形資產(chǎn)隘”壩科目；同時，按凹資產(chǎn)購臵支出，扳借記唉“壩事業(yè)支出哀”俺、唉“唉經(jīng)營支出柏”瓣等科目，按照相啊應(yīng)預(yù)付賬款金額埃，貸記本科目，拌按照補付的款項把，貸記半“翱零余額賬戶用款阿額度啊”邦、礙“柏財政補助收入奧”癌、柏

28、“暗銀行存款斑”芭等科目。壩四、逾期三耙年或以上、有確百鑿證據(jù)表明因供安貨單位破產(chǎn)、撤芭銷等原因已無望暗再收到所購物資稗，且確實無法收芭回的預(yù)付賬款，胺按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)愛后予以核銷。核唉銷的預(yù)付賬款應(yīng)哎在備查簿中保留拌登記。胺（一）轉(zhuǎn)入頒待處臵資產(chǎn)時，鞍按照待核銷的預(yù)矮付賬款金額，借澳記擺“邦待處臵資產(chǎn)損溢哎”哀科目，貸記本科胺目。稗（二）報經(jīng)斑批準(zhǔn)予以核銷時八，借記板“稗其他支出暗”懊科目，貸記佰“吧待處臵資產(chǎn)損溢扳”疤科目。頒（三）已核拔銷預(yù)付賬款在以壩后期間收回的，皚按照實際收回的耙金額，借記半“皚銀行存款皚”絆等科目，貸記阿“拔其他收入案”瓣科目。壩五、本科目昂期末借方余額，佰反映事業(yè)單

29、位實鞍際預(yù)付但尚未結(jié)拌算的款項。哀柏1215 其哀他應(yīng)收款頒一、本科目扳核算事業(yè)單位除愛財政應(yīng)返還額度敖、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)白收賬款、預(yù)付賬背款以外的其他各凹項應(yīng)收及暫付款百項，如職工預(yù)借稗的差旅費、撥付盎給內(nèi)部有關(guān)部門笆的備用金、應(yīng)向拜職工收取的各種挨墊付款項等。凹二、本科目拜應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)辦收款的類別以及扒債務(wù)單位（或個斑人）進行明細核凹算。安三、其他應(yīng)按收款的主要賬務(wù)挨處理如下：柏（一）發(fā)生哀其他各種應(yīng)收及芭暫付款項時，借安記本科目，貸記澳“吧銀行存款俺”般、霸“暗庫存現(xiàn)金拌”鞍等科目。背（二）收回佰或轉(zhuǎn)銷其他各種捌應(yīng)收及暫付款項佰時，借記半“辦庫存現(xiàn)金佰”翱、隘“爸銀行存款挨”八等科目，貸記

30、本版科目。拔（三）事業(yè)胺單位內(nèi)部實行備懊用金制度的，有暗關(guān)部門使用備用捌金以后應(yīng)當(dāng)及時礙到財務(wù)部門報銷佰并補足備用金。百財務(wù)部門核定并矮發(fā)放備用金時，俺借記本科目，貸捌記癌“版庫存現(xiàn)金藹”唉等科目。根據(jù)報把銷數(shù)用現(xiàn)金補足拔備用金定額時，扳借記有關(guān)科目，般貸記罷“擺庫存現(xiàn)金板”敖等科目，報銷數(shù)暗和撥補數(shù)都不再襖通過本科目核算疤。扳四、逾期三胺年或以上、有確罷鑿證據(jù)表明確實吧無法收回的其他奧應(yīng)收款，按規(guī)定澳報經(jīng)批準(zhǔn)后予以胺核銷。核銷的其案他應(yīng)收款應(yīng)在備案查簿中保留登記絆。靶（一）轉(zhuǎn)入懊待處臵資產(chǎn)時，辦按照待核銷的其哎他應(yīng)收款金額，頒借記奧“擺待處臵資產(chǎn)損溢敖”皚科目，貸記本科暗目。艾（二）報經(jīng)哀批

31、準(zhǔn)予以核銷時般，借記啊“拜其他支出靶”百科目，貸記扒“耙待處臵資產(chǎn)損溢叭”唉科目。胺（三）已核跋銷其他應(yīng)收款在芭以后期間收回的巴，按照實際收回隘的金額，借記藹“八銀行存款疤”熬等科目，貸記敗“案其他收入唉”扳科目。昂五、本科目邦期末借方余額，稗反映事業(yè)單位尚矮未收回的其他應(yīng)氨收款。案傲1301 案存 貨搬一、本科目吧核算事業(yè)單位在罷開展業(yè)務(wù)活動及頒其他活動中為耗拔用而儲存的各種搬材料、燃料、包罷裝物、低值易耗芭品及達不到固定吧資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具爸、裝具、動植物啊等的實際成本。絆事業(yè)單位隨唉買隨用的零星辦阿公用品，可以在懊購進時直接列作爸支出，不通過本氨科目核算。按二、本科目般應(yīng)當(dāng)按照存貨的吧種類、

32、規(guī)格、保骯管地點等進行明挨細核算。爸事業(yè)單位應(yīng)稗當(dāng)通過明細核算扳或輔助登記方式拔，登記取得存貨岸成本的資金來源凹（區(qū)分財政補助伴資金、非財政專靶項資金和其他資挨金）。熬發(fā)生自行加壩工存貨業(yè)務(wù)的事哎業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在吧本科目下設(shè)置暗“絆生產(chǎn)成本擺”柏明細科目，歸集案核算自行加工存稗貨所發(fā)生的實際襖成本（包括耗用搬的直接材料費用頒、發(fā)生的直接人罷工費用和分配的八間接費用）。藹三、存貨的稗主要賬務(wù)處理如靶下：背（一）存貨岸在取得時，應(yīng)當(dāng)阿按照其實際成本百入賬。胺1.購入的耙存貨，其成本包把括購買價款、相扳關(guān)稅費、運輸費疤、裝卸費、保險胺費以及其他使得扳存貨達到目前場扮所和狀態(tài)所發(fā)生埃的其他支出。事啊業(yè)單

33、位按照稅法八規(guī)定屬于增值稅骯一般納稅人的，疤其購進非自用（拌如用于生產(chǎn)對外壩銷售的產(chǎn)品）材敗料所支付的增值澳稅款不計入材料扮成本。板購入的存貨敗驗收入庫，按確唉定的成本，借記傲本科目，貸記拜“疤銀行存款傲”拜、癌“澳應(yīng)付賬款叭”敗、八“絆財政補助收入背”擺、拔“疤零余額賬戶用款拔額度盎”爸等科目。伴屬于增值稅疤一般納稅人的事挨業(yè)單位購入非自疤用材料的，按確啊定的成本（不含半增值稅進項稅額霸），借記本科目埃，按增值稅專用板發(fā)票上注明的增凹值稅額，借記傲“半應(yīng)繳稅費-應(yīng)盎繳增值稅（進項奧稅額）叭”礙科目，按實際支稗付或應(yīng)付的金額扳，貸記凹“安銀行存款耙”俺、絆“鞍應(yīng)付賬款襖”佰等科目。瓣2.自行加

34、奧工的存貨，其成板本包括耗用的直疤接材料費用、發(fā)傲生的直接人工費斑用和按照一定方佰法分配的與存貨奧加工有關(guān)的間接矮費用。傲自行加工的矮存貨在加工過程捌中發(fā)生各種費用奧時，借記本科目白（生產(chǎn)成本），辦貸記本科目（領(lǐng)盎用材料相關(guān)的明邦細科目）、百“把應(yīng)付職工薪酬拜”癌、凹“跋銀行存款翱”半等科目。傲加工完成的艾存貨驗收入庫，般按照所發(fā)生的實佰際成本，借記本瓣科目（相關(guān)明細癌科目），貸記本挨科目（生產(chǎn)成本八）。俺3.接受捐跋贈、無償調(diào)入的百存貨，其成本按拔照有關(guān)憑據(jù)注明案的金額加上相關(guān)昂稅費、運輸費等扮確定；沒有相關(guān)瓣憑據(jù)的，其成本笆比照同類或類似敗存貨的市場價格埃加上相關(guān)稅費、背運輸費等確定；傲沒

35、有相關(guān)憑據(jù)、啊同類或類似存貨耙的市場價格也無把法可靠取得的，敖該存貨按照名義挨金額（即人民幣把1元，下同）入班賬。相關(guān)財務(wù)制叭度僅要求進行實昂物管理的除外。爸接受捐贈、啊無償調(diào)入的存貨辦驗收入庫，按照靶確定的成本，借阿記本科目，按照愛發(fā)生的相關(guān)稅費俺、運輸費等，貸癌記鞍“扒銀行存款拜”吧等科目，按照其板差額，貸記熬“靶其他收入辦”百科目。頒按照名義金稗額入賬的情況下哀，按照名義金額扳，借記本科目，懊貸記暗“澳其他收入靶”氨科目；按照發(fā)生癌的相關(guān)稅費、運阿輸費等，借記罷“癌其他支出捌”啊科目，貸記爸“盎銀行存款百”耙等科目。瓣（二）存貨昂在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)叭根據(jù)實際情況采拔用先進先出法、斑加權(quán)平均法

36、或者扮個別計價法確定安發(fā)出存貨的實際吧成本。計價方法板一經(jīng)確定，不得皚隨意變更。低值扒易耗品的成本于爸領(lǐng)用時一次攤銷啊。扮1.開展業(yè)疤務(wù)活動等領(lǐng)用、襖發(fā)出存貨，按領(lǐng)頒用、發(fā)出存貨的柏實際成本，借記叭“捌事業(yè)支出柏”疤、暗“背經(jīng)營支出辦”把等科目，貸記本昂科目。把2.對外捐矮贈、無償調(diào)出存啊貨，轉(zhuǎn)入待處臵背資產(chǎn)時，按照存癌貨的賬面余額，扳借記半“凹待處臵資產(chǎn)損溢班”般科目，貸記本科佰目。哎屬于增值稅捌一般納稅人的事把業(yè)單位對外捐贈昂、無償調(diào)出購進柏的非自用材料，壩轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)絆時，按照存貨的吧賬面余額與相關(guān)熬增值稅進項稅額唉轉(zhuǎn)出金額的合計笆金額，借記巴“懊待處臵資產(chǎn)損溢骯”扳科目，按存貨的岸賬

37、面余額，貸記胺本科目，按轉(zhuǎn)出斑的增值稅進項稅笆額，貸記哀“昂應(yīng)繳稅費-應(yīng)跋繳增值稅（進項斑稅額轉(zhuǎn)出）礙”芭科目。昂實際捐出、耙調(diào)出存貨時，按愛照扮“伴待處臵資產(chǎn)損溢翱”斑科目的相應(yīng)余額熬，借記搬“把其他支出盎”扳科目，貸記叭“巴待處臵資產(chǎn)損溢安”邦科目。扒四、事業(yè)單擺位的存貨應(yīng)當(dāng)定敗期進行清查盤點傲，每年至少盤點斑一次。對于發(fā)生熬的存貨盤盈、盤笆虧或者報廢、毀伴損，應(yīng)當(dāng)及時查耙明原因，按規(guī)定岸報經(jīng)批準(zhǔn)后進行靶賬務(wù)處理。案（一）盤盈辦的存貨，按照同頒類或類似存貨的凹實際成本或市場笆價格確定入賬價骯值；同類或類似疤存貨的實際成本艾、市場價格均無伴法可靠取得的，扒按照名義金額入埃賬。礙盤盈的存貨矮，

38、按照確定的入拜賬價值，借記本唉科目，貸記叭“氨其他收入半”澳科目。懊（二）盤虧靶或者毀損、報廢笆的存貨，轉(zhuǎn)入待巴處臵資產(chǎn)時，按背照待處臵存貨的哎賬面余額，借記皚“骯待處臵資產(chǎn)損溢凹”盎科目，貸記本科扒目。白屬于增值稅艾一般納稅人的事按業(yè)單位購進的非跋自用材料發(fā)生盤岸虧或者毀損、報阿廢的，轉(zhuǎn)入待處骯臵資產(chǎn)時，按照埃存貨的賬面余額柏與相關(guān)增值稅進爸項稅額轉(zhuǎn)出金額搬的合計金額，借骯記敖“拜待處臵資產(chǎn)損溢扳”敖科目，按存貨的把賬面余額，貸記般本科目，按轉(zhuǎn)出霸的增值稅進項稅芭額，貸記昂“跋應(yīng)繳稅費-應(yīng)頒繳增值稅（進項癌稅額轉(zhuǎn)出）敗”礙科目。靶報經(jīng)批準(zhǔn)予愛以處臵時，按照耙“皚待處臵資產(chǎn)損溢盎”疤科目的相應(yīng)

39、余額班，借記奧“佰其他支出啊”佰科目，貸記疤“皚待處臵資產(chǎn)損溢扳”愛科目。板處臵存貨過昂程中所取得的收俺入、發(fā)生的費用稗，以及處臵收入辦扣除相關(guān)處臵費拔用后的凈收入的吧賬務(wù)處理，參見藹“八待處臵資產(chǎn)損溢案”藹科目。版五、本科目傲期末借方余額，案反映事業(yè)單位存叭貨的實際成本。柏頒1401 長礙期投資敖一、本科目版核算事業(yè)單位依案法取得的，持有巴時間超過1年（壩不含1年）的股礙權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的扮投資。唉二、事業(yè)單跋位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守捌國家法律、行政拜法規(guī)以及財政部巴門、主管部門有盎關(guān)事業(yè)單位對外哀投資的規(guī)定。哎三、本科目邦應(yīng)當(dāng)按照長期投拌資的種類和被投柏資單位等進行明板細核算。癌四、長期投耙資的主要賬務(wù)

40、處矮理如下：挨（一）長期安股權(quán)投資懊1.長期股叭權(quán)投資在取得時板，應(yīng)當(dāng)按照其實安際成本作為投資頒成本。擺（1）以貨皚幣資金取得的長拌期股權(quán)投資，按吧照實際支付的全靶部價款（包括購壩買價款以及稅金斑、手續(xù)費等相關(guān)佰稅費）作為投資敗成本，借記本科阿目，貸記翱“按銀行存款奧”敗等科目；同時，罷按照投資成本金背額，借記疤“絆事業(yè)基金阿”佰科目，貸記翱“扒非流動資產(chǎn)基金翱-長期投資伴”啊科目。?。?）以固拌定資產(chǎn)取得的長稗期股權(quán)投資，按拌照評估價值加上霸相關(guān)稅費作為投伴資成本，借記本般科目，貸記翱“哀非流動資產(chǎn)基金辦-長期投資骯”敗科目，按發(fā)生的案相關(guān)稅費，借記阿“叭其他支出般”板科目，貸記哀“扒銀行存

41、款皚”阿、扳“板應(yīng)繳稅費鞍”熬等科目；同時，襖按照投出固定資邦產(chǎn)對應(yīng)的非流動敖資產(chǎn)基金，借記擺“頒非流動資產(chǎn)基金盎-固定資產(chǎn)鞍”背科目，按照投出熬固定資產(chǎn)已計提壩折舊，借記盎“霸累計折舊頒”啊科目，按投出固唉定資產(chǎn)的賬面余柏額，貸記跋“瓣固定資產(chǎn)稗”哀科目。背（3）以已伴入賬無形資產(chǎn)取拔得的長期股權(quán)投靶資，按照評估價拔值加上相關(guān)稅費皚作為投資成本，伴借記本科目，貸版記敖“柏非流動資產(chǎn)基金瓣-長期投資礙”版科目，按發(fā)生的斑相關(guān)稅費，借記澳“八其他支出拜”壩科目，背貸記?！皧W銀行存款翱”跋、皚“凹應(yīng)繳稅費辦”哀等科目；同時，耙按照投出無形資辦產(chǎn)對應(yīng)的非流動盎資產(chǎn)基金，借記翱“唉非流動資產(chǎn)基金辦-無

42、形資產(chǎn)傲”芭科目，按照投出佰無形資產(chǎn)已計提唉攤銷，借記吧“凹累計攤銷拜”翱科目，按照投出扮無形資產(chǎn)的賬面按余額，貸記哀“耙無形資產(chǎn)扳”搬科目。案以未入賬無耙形資產(chǎn)取得的長岸期股權(quán)投資，按隘照評估價值加上阿相關(guān)稅費作為投辦資成本，借記本芭科目，貸記扮“絆非流動資產(chǎn)基金頒-長期投資壩”笆科目，按發(fā)生的阿相關(guān)稅費，借記唉“霸其他支出吧”巴科目，貸記矮“唉銀行存款絆”伴、擺“盎應(yīng)繳稅費俺”班等科目。澳2.長期股疤權(quán)投資持有期間啊，收到利潤等投擺資收益時，按照岸實際收到的金額八，借記拜“凹銀行存款芭”板等科目，貸記叭“笆其他收入-投扒資收益頒”拌科目。辦3.轉(zhuǎn)讓長扒期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)耙入待處臵資產(chǎn)時俺，按照

43、待轉(zhuǎn)讓長柏期股權(quán)投資的賬奧面余額，借記哎“巴待處臵資產(chǎn)損溢案-處臵資產(chǎn)價扳值搬”半科目，貸記本科版目。背實際轉(zhuǎn)讓時暗，按照所轉(zhuǎn)讓長百期股權(quán)投資對應(yīng)隘的非流動資產(chǎn)基霸金，借記唉“靶非流動資產(chǎn)基金跋-長期投資藹”啊科目，貸記懊“柏待處臵資產(chǎn)損溢絆-處臵資產(chǎn)價耙值邦”哀科目。頒轉(zhuǎn)讓長期股擺權(quán)投資過程中取昂得價款、發(fā)生相澳關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)熬讓價款扣除相關(guān)哀稅費后的凈收入唉的賬務(wù)處理，參阿見盎“絆待處臵資產(chǎn)損溢矮”熬科目。愛4.因被投敗資單位破產(chǎn)清算盎等原因，有確鑿案證據(jù)表明長期股盎權(quán)投資發(fā)生損失疤，按規(guī)定報經(jīng)批巴準(zhǔn)后予以核銷。阿將待核銷長期股案權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處伴臵資產(chǎn)時，按照斑待核銷的長期股岸權(quán)投資賬面余

44、額叭，借記熬“版待處臵資產(chǎn)損溢案”斑科目，貸記本科奧目。扮報經(jīng)批準(zhǔn)予阿以核銷時，借記半“艾非流動資產(chǎn)基金霸-長期投資癌”盎科目，貸記懊“班待處臵資產(chǎn)損溢頒”癌科目。笆（二）長期按債券投資班1.長期債白券投資在取得時礙，應(yīng)當(dāng)按照其實百際成本作為投資翱成本。巴以貨幣資金安購入的長期債券安投資，按照實際鞍支付的全部價款芭（包括購買價款背以及稅金、手續(xù)挨費等相關(guān)稅費）板作為投資成本，安借記本科目，貸岸記把“敗銀行存款拜”白等科目；同時，斑按照投資成本金襖額，借記癌“唉事業(yè)基金哀”芭科目，貸記澳“白非流動資產(chǎn)基金胺-長期投資隘”骯科目。傲2.長期債奧券投資持有期間扮收到利息時，按巴照實際收到的金阿額，借

45、記叭“壩銀行存款翱”般等科目，貸記壩“稗其他收入-投罷資收益扮”按科目。擺3.對外轉(zhuǎn)岸讓或到期收回長哎期債券投資本息傲，按照實際收到疤的金額，借記捌“案銀行存款傲”巴等科目，按照收鞍回長期投資的成矮本，貸記本科目哎，按照其差額，絆貸記或借記癌“凹其他收入-投柏資收益癌”般科目；同時，按愛照收回長期投資暗對應(yīng)的非流動資壩產(chǎn)基金，借記艾“按非流動資產(chǎn)基金按-長期投資凹”暗科目，貸記背“暗事業(yè)基金敖”盎科目。百五、本科目芭期末借方余額，斑反映事業(yè)單位持熬有的長期投資成挨本。氨鞍1501 壩固定資產(chǎn)骯一、本科目板核算事業(yè)單位固辦定資產(chǎn)的原價。半固定資產(chǎn)是拜指事業(yè)單位持有安的使用期限超過案1年（不含1年

46、般）、單位價值在跋規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，伴并在使用過程中礙基本保持原有物瓣質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。胺單位價值雖未達啊到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但捌使用期限超過1笆年（不含1年）阿的大批同類物資敗，作為固定資產(chǎn)啊核算和管理。熬二、事業(yè)單版位的固定資產(chǎn)一跋般分為六類：房奧屋及構(gòu)筑物；專邦用設(shè)備；通用設(shè)鞍備；文物和陳列半品；圖書、檔案柏；家具、用具、笆裝具及動植物。絆有關(guān)說明如下：疤1.對于應(yīng)背用軟件，如果其拜構(gòu)成相關(guān)硬件不翱可缺少的組成部搬分，應(yīng)當(dāng)將該軟隘件價值包括在所搬屬硬件價值中，隘一并作為固定資阿產(chǎn)進行核算；如拌果其不構(gòu)成相關(guān)艾硬件不可缺少的唉組成部分，應(yīng)當(dāng)襖將該軟件作為無翱形資產(chǎn)核算。叭2.事業(yè)單八位以經(jīng)營租賃租澳入的固

47、定資產(chǎn)，搬不作為固定資產(chǎn)癌核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)藹備查簿進行登記藹。盎3.購入需阿要安裝的固定資癌產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過伴“按在建工程爸”俺科目核算，安裝白完畢交付使用時半再轉(zhuǎn)入本科目核按算。霸三、事業(yè)單拔位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定啊資產(chǎn)定義，結(jié)合啊本單位的具體情板況，制定適合于扮本單位的固定資耙產(chǎn)目錄、具體分皚類方法，作為進霸行固定資產(chǎn)核算奧的依據(jù)。澳事業(yè)單位應(yīng)矮當(dāng)設(shè)置版“盎固定資產(chǎn)登記簿艾”靶和板“哀固定資產(chǎn)卡片搬”礙，按照固定資產(chǎn)笆類別、項目和使鞍用部門等進行明疤細核算。出租、辦出借的固定資產(chǎn)埃，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查捌簿進行登記。俺四、固定資伴產(chǎn)的主要賬務(wù)處熬理如下：礙（一）固定百資產(chǎn)在取得時，暗應(yīng)當(dāng)按照其實際拜成本入賬。

48、版1.購入的板固定資產(chǎn)，其成班本包括購買價款癌、相關(guān)稅費以及暗固定資產(chǎn)交付使俺用前所發(fā)生的可瓣歸屬于該項資產(chǎn)扮的運輸費、裝卸藹費、安裝調(diào)試費絆和專業(yè)人員服務(wù)扒費等。礙以一筆款項阿購入多項沒有單癌獨標(biāo)價的固定資皚產(chǎn)，按照各項固艾定資產(chǎn)同類或類埃似資產(chǎn)市場價格艾的比例對總成本邦進行分配，分別安確定各項固定資埃產(chǎn)的入賬成本。罷購入不需安搬裝的固定資產(chǎn)，爸按照確定的固定敗資產(chǎn)成本，借記啊本科目，貸記柏“礙非流動資產(chǎn)基金罷-固定資產(chǎn)哀”版科目；同時，按俺照實際支付金額捌，借記伴“頒事業(yè)支出澳”岸、班“拜經(jīng)營支出扳”跋、安“耙專用基金-修唉購基金跋”捌等科目，貸記板“敗財政補助收入襖”搬、稗“皚零余額賬戶

49、用款扒額度懊”扒、安“骯銀行存款胺”擺等科目。安購入需要安暗裝的固定資產(chǎn)，絆先通過巴“熬在建工程頒”啊科目核算。安裝瓣完工交付使用時襖，借記本科目，鞍貸記吧“板非流動資產(chǎn)基金笆-固定資產(chǎn)辦”巴科目；同時，借吧記敖“岸非流動資產(chǎn)基金扒-在建工程哎”?？颇?，貸記啊“拜在建工程班”澳科目。藹購入固定資搬產(chǎn)扣留質(zhì)量保證靶金的，應(yīng)當(dāng)在取岸得固定資產(chǎn)時，搬按照確定的成本柏，借記本科目挨不需安裝或斑“按在建工程捌”壩科目需要安裝癌，貸記挨“隘非流動資產(chǎn)基金俺-固定資產(chǎn)、熬在建工程氨”岸科目。同時取得愛固定資產(chǎn)全款發(fā)白票的，應(yīng)當(dāng)同時霸按照構(gòu)成資產(chǎn)成艾本的全部支出金哀額，借記拔“扳事業(yè)支出半”懊、隘“芭經(jīng)營支出

50、擺”罷、拔“斑專用基金-修愛購基金版”襖等科目，按照實傲際支付金額，貸拌記按“罷財政補助收入罷”八、鞍“扒零余額賬戶用款伴額度扳”板、扒“唉銀行存款版”爸等科目，按照扣邦留的質(zhì)量保證金熬，貸記拌“百其他應(yīng)付款啊”安扣留期在1年啊以內(nèi)（含1年）愛或哎“敖長期應(yīng)付款柏”昂扣留期超過1懊年科目；取得絆的發(fā)票金額不包疤括質(zhì)量保證金的半，應(yīng)當(dāng)同時按照拌不包括質(zhì)量保證爸金的支出金額，案借記按“版事業(yè)支出按”疤、跋“敖經(jīng)營支出艾”案、跋“啊專用基金-修啊購基金班”扮等科目，貸記斑“礙財政補助收入壩”矮、佰“哀零余額賬戶用款疤額度柏”霸、斑“叭銀行存款氨”暗等科目。質(zhì)保期扮滿支付質(zhì)量保證盎金時，借記斑“吧其他

51、應(yīng)付款般”版、案“辦長期應(yīng)付款罷”扳科目，或借記把“吧事業(yè)支出壩”斑、巴“伴經(jīng)營支出罷”絆、巴“拔專用基金-修絆購基金安”拜等科目，貸記敗“哎財政補助收入稗”稗、絆“暗零余額賬戶用款拌額度百”頒、哎“俺銀行存款礙”柏等科目。傲2.自行建半造的固定資產(chǎn)，骯其成本包括建造班該項資產(chǎn)至交付藹使用前所發(fā)生的八全部必要支出。岸工程完工交邦付使用時，按自巴行建造過程中發(fā)矮生的實際支出，擺借記本科目，貸矮記爸“扒非流動資產(chǎn)基金鞍-固定資產(chǎn)半”爸科目；同時，借矮記柏“愛非流動資產(chǎn)基金挨-在建工程白”邦科目，貸記扒“邦在建工程扮”哎科目。已交付使傲用但尚未辦理竣盎工決算手續(xù)的固啊定資產(chǎn)，按照估伴計價值入賬，待哎

52、確定實際成本后扮再進行調(diào)整。傲3.在原有傲固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上霸進行改建、擴建巴、修繕后的固定拔資產(chǎn)，其成本按扳照原固定資產(chǎn)賬安面價值（唉“扮固定資產(chǎn)鞍”唉科目賬面余額減案去癌“矮累計折舊藹”凹科目賬面余額后辦的凈值）1加上岸改建、擴建、修絆繕發(fā)生的支出，敖再扣除固定資產(chǎn)巴拆除部分的賬面癌價值后的金額確阿定。扳1 本制度哀所稱賬面價值，奧是指某會計科目阿的賬面余額減去藹相關(guān)備抵科目（傲如稗“埃累計折舊艾”敖、懊“斑累計攤銷盎”敗科目）賬面余額擺后的凈值。本制芭度所稱賬面余額藹，是指某會計科板目的賬面實際余懊額。皚將固定資產(chǎn)罷轉(zhuǎn)入改建、擴建藹、修繕時，按固礙定資產(chǎn)的賬面價瓣值，借記瓣“罷在建工程盎”稗

53、科目，貸記跋“安非流動資產(chǎn)基金班-在建工程般”叭科目；同時，按矮固定資產(chǎn)對應(yīng)的柏非流動資產(chǎn)基金把，借記把“奧非流動資產(chǎn)基金邦-固定資產(chǎn)案”吧科目，按固定資唉產(chǎn)已計提折舊，稗借記案“藹累計折舊霸”巴科目，按固定資啊產(chǎn)的賬面余額，跋貸記本科目。傲工程完工交笆付使用時，借記半本科目，貸記澳“扒非流動資產(chǎn)基金扳-固定資產(chǎn)白”辦科目；同時，借愛記背“安非流動資產(chǎn)基金板-在建工程襖”扳科目，貸記搬“捌在建工程艾”搬科目。矮4.以融資鞍租賃租入的固定百資產(chǎn)，其成本按拌照租賃協(xié)議或者罷合同確定的租賃班價款、相關(guān)稅費俺以及固定資產(chǎn)交頒付使用前所發(fā)生耙的可歸屬于該項愛資產(chǎn)的運輸費、把途中保險費、安胺裝調(diào)試費等確定

54、唉。昂融資租入的跋固定資產(chǎn)，按照邦確定的成本，借昂記本科目不需盎安裝或阿“拜在建工程耙”擺科目需安裝背，按照租賃協(xié)議把或者合同確定的背租賃價款，貸記傲“岸長期應(yīng)付款案”?？颇?，按照其差班額，貸記叭“絆非流動資產(chǎn)基金佰-固定資產(chǎn)、阿在建工程跋”把科目。同時，按笆照實際支付的相壩關(guān)稅費、運輸費捌、途中保險費、翱安裝調(diào)試費等，哎借記敗“襖事業(yè)支出邦”氨、頒“辦經(jīng)營支出拌”岸等科目，貸記壩“般財政補助收入胺”暗、案“斑零余額賬戶用款班額度半”般、扒“傲銀行存款傲”霸等科目。愛定期支付租暗金時，按照支付阿的租金金額，借八記昂“艾事業(yè)支出敖”胺、藹“爸經(jīng)營支出背”靶等科目，貸記頒“八財政補助收入耙”絆、靶

55、“挨零余額賬戶用款稗額度胺”巴、拜“氨銀行存款盎”骯等科目；同時，般借記瓣“埃長期應(yīng)付款靶”翱科目，貸記斑“擺非流動資產(chǎn)基金白-固定資產(chǎn)班”般科目。霸跨年度分期啊付款購入固定資稗產(chǎn)的賬務(wù)處理，胺參照融資租入固半定資產(chǎn)。佰5.接受捐哀贈、無償調(diào)入的半固定資產(chǎn)，其成骯本按照有關(guān)憑據(jù)白注明的金額加上耙相關(guān)稅費、運輸翱費等確定；沒有岸相關(guān)憑據(jù)的，其疤成本比照同類或佰類似固定資產(chǎn)的氨市場價格加上相頒關(guān)稅費、運輸費吧等確定；沒有相罷關(guān)憑據(jù)、同類或案類似固定資產(chǎn)的艾市場價格也無法扒可靠取得的，該按固定資產(chǎn)按照名白義金額入賬。挨接受捐贈、跋無償調(diào)入的固定把資產(chǎn)，按照確定哀的固定資產(chǎn)成本暗，借記本科目愛不需安裝

56、或昂“案在建工程柏”哎科目需安裝翱，貸記岸“辦非流動資產(chǎn)基金埃-固定資產(chǎn)、啊在建工程背”把科目；按照發(fā)生跋的相關(guān)稅費、運辦輸費等，借記骯“拜其他支出笆”斑科目，貸記罷“昂銀行存款暗”癌等科目。耙（二）按月白計提固定資產(chǎn)折跋舊時，按照實際熬計提金額，借記翱“拌非流動資產(chǎn)基金埃-固定資產(chǎn)鞍”啊科目，貸記板“巴累計折舊襖”礙科目。暗（三）與固疤定資產(chǎn)有關(guān)的后凹續(xù)支出，應(yīng)分別八以下情況處理：伴1.為增加把固定資產(chǎn)使用效扒能或延長其使用氨年限而發(fā)生的改挨建、擴建或修繕俺等后續(xù)支出，應(yīng)啊當(dāng)計入固定資產(chǎn)半成本，通過傲“斑在建工程俺”按科目核算，完工骯交付使用時轉(zhuǎn)入凹本科目。有關(guān)賬懊務(wù)處理參見按“疤在建工程佰

57、”跋科目。矮2.為維護翱固定資產(chǎn)的正常絆使用而發(fā)生的日耙常修理等后續(xù)支傲出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)拜期支出但不計入把固定資產(chǎn)成本，按借記哎“擺事業(yè)支出斑”挨、版“扒經(jīng)營支出背”把等科目，貸記邦“拜財政補助收入哀”敖、斑“拌零余額賬戶用款巴額度矮”絆、班“把銀行存款擺”翱等科目。八（四）報經(jīng)愛批準(zhǔn)出售、無償懊調(diào)出、對外捐贈伴固定資產(chǎn)或以固矮定資產(chǎn)對外投資扒，應(yīng)當(dāng)分別以下八情況處理：版1.出售、白無償調(diào)出、對外礙捐贈固定資產(chǎn)，愛轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)敗時，按照待處臵啊固定資產(chǎn)的賬面昂價值，借記懊“埃待處臵資產(chǎn)損溢艾”扮科目，按照已計吧提折舊，借記澳“板累計折舊癌”拔科目，按照固定半資產(chǎn)的賬面余額邦，貸記本科目。八實際

58、出售、般調(diào)出、捐出時，辦按照處臵固定資板產(chǎn)對應(yīng)的非流動暗資產(chǎn)基金，借記拜“隘非流動資產(chǎn)基金愛-固定資產(chǎn)凹”襖科目，貸記頒“癌待處臵資產(chǎn)損溢矮”頒科目。把出售固定資擺產(chǎn)過程中取得價擺款、發(fā)生相關(guān)稅把費，以及出售價板款扣除相關(guān)稅費白后的凈收入的賬捌務(wù)處理，參見半“吧待處臵資產(chǎn)損溢芭”澳科目。辦2.以固定班資產(chǎn)對外投資，吧按照評估價值加疤上相關(guān)稅費作為扮投資成本，借記熬“班長期投資笆”愛科目，貸記阿“俺非流動資產(chǎn)基金熬-長期投資襖”按科目，按發(fā)生的阿相關(guān)稅費，借記啊“白其他支出安”按科目，貸記疤“板銀行存款拌”隘、鞍“阿應(yīng)繳稅費暗”爸等科目；同時，白按照投出固定資瓣產(chǎn)對應(yīng)的非流動安資產(chǎn)基金，借記八“

59、矮非流動資產(chǎn)基金奧-固定資產(chǎn)?！卑慰颇?，按照投出挨固定資產(chǎn)已計提懊折舊，借記昂“熬累計折舊翱”熬科目，按照投出壩固定資產(chǎn)的賬面隘余額，貸記本科熬目。鞍五、事業(yè)單奧位的固定資產(chǎn)應(yīng)百當(dāng)定期進行清查捌盤點，每年至少瓣盤點一次。對于愛發(fā)生的固定資產(chǎn)敗盤盈、盤虧或者按報廢、毀損，應(yīng)襖當(dāng)及時查明原因翱，按規(guī)定報經(jīng)批埃準(zhǔn)后進行賬務(wù)處奧理。耙（一）盤盈盎的固定資產(chǎn)，按阿照同類或類似固懊定資產(chǎn)的市場價耙格確定入賬價值艾；同類或類似固艾定資產(chǎn)的市場價扳格無法可靠取得拜的，按照名義金胺額入賬。芭盤盈的固定熬資產(chǎn)，按照確定案的入賬價值，借版記本科目，貸記襖“挨非流動資產(chǎn)基金笆-固定資產(chǎn)扮”哎科目。絆（二）盤虧拜或者毀

60、損、報廢版的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)扳入待處臵資產(chǎn)時班，按照待處臵固霸定資產(chǎn)的賬面價瓣值，借記昂“般待處臵資產(chǎn)損溢按”澳科目，按照已計搬提折舊，借記頒“吧累計折舊澳”半科目，按照固定翱資產(chǎn)的賬面余額爸，貸記本科目。耙報經(jīng)批準(zhǔn)予案以處臵時，按照凹處臵固定資產(chǎn)對鞍應(yīng)的非流動資產(chǎn)版基金，借記扒“邦非流動資產(chǎn)基金斑-固定資產(chǎn)耙”稗科目，貸記哀“伴待處臵資產(chǎn)損溢敗”俺科目。愛處臵毀損、隘報廢固定資產(chǎn)過隘程中所取得的收昂入、發(fā)生的相關(guān)胺費用，以及處臵昂收入扣除相關(guān)費昂用后的凈收入的盎賬務(wù)處理，參見班“佰待處臵資產(chǎn)損溢按”癌科目。皚六、本科目襖期末借方余額，白反映事業(yè)單位固啊定資產(chǎn)的原價。壩礙1502 累白計折舊疤一、