中外管理經(jīng)理人理財(cái)培訓(xùn)內(nèi)容

1、絆中外管理經(jīng)藹理人理財(cái)特訓(xùn)班絆培訓(xùn)內(nèi)容哎第一專題 掌愛握公司財(cái)務(wù)狀況癌應(yīng)閱讀的資料凹應(yīng)閱讀的資料包熬括：襖財(cái) 皚 叭 資產(chǎn)氨負(fù)債表辦 務(wù) 隘 把主表 利潤(rùn)敗表叭 會(huì) 敖 安 伴現(xiàn)金流量表班計(jì) 阿 拌 會(huì)計(jì)壩報(bào)表附注澳報(bào) 拜 文字癌告 拌 敗 財(cái)務(wù)阿狀況說明稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審疤計(jì)報(bào)告礙閱讀三張會(huì)計(jì)主八表的重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表俺資產(chǎn)負(fù)債表是用扳來說明企業(yè)的財(cái)伴務(wù)狀況，包括以瓣下三個(gè)部分：1、資產(chǎn)狀況板需要弄清資產(chǎn)形骯成的資金來源。半作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管皚理者首先應(yīng)該清懊楚自己的家底，耙也許很多人會(huì)說埃，百“凹我對(duì)自己的企業(yè)礙資產(chǎn)數(shù)額很清楚皚，資產(chǎn)負(fù)債表上唉不是一五一十都氨擺著嗎？！傲”叭誠(chéng)然，這些數(shù)據(jù)扳是很半“

2、懊精確矮”擺，但能說明到底敗有多少有效資產(chǎn)艾呢？這恐怕不是把財(cái)務(wù)人員和經(jīng)理巴人員所能說得清般的！需要對(duì)資產(chǎn)氨狀況進(jìn)一步進(jìn)行疤分析，資產(chǎn)應(yīng)該熬細(xì)分為以下三部藹分：邦不良資產(chǎn)：是指皚已經(jīng)無效的、但爸仍然作為正常資矮產(chǎn)列示的那部分岸資產(chǎn)，不能盈利爸，其影響是造成靶資產(chǎn)不實(shí)。案沉淀資產(chǎn)：指雖柏然有效，但不能把參與正常生產(chǎn)經(jīng)鞍營(yíng)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)芭的那部分資產(chǎn)，哎不能帶來當(dāng)期利奧益。效果是不盈辦利。半良性資產(chǎn)：是指藹有效的，能參與胺正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循擺環(huán)和周轉(zhuǎn)的那部愛分資產(chǎn)，能帶來捌當(dāng)期利益。效果把是可以盈利。瓣作為經(jīng)營(yíng)管理者凹應(yīng)該了解資產(chǎn)的傲真實(shí)構(gòu)成，要求版財(cái)務(wù)人員年底前爸將上述三部分資搬產(chǎn)的比例分別列板示出來

3、。2、負(fù)債狀況佰負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)稗債和長(zhǎng)期負(fù)債。胺流動(dòng)負(fù)債是指償案還期在12個(gè)月把之內(nèi)的負(fù)債。板長(zhǎng)期負(fù)債是指償挨還期在12個(gè)月艾以上的負(fù)債。擺這兩類負(fù)債在特暗定條件下是可以案互相轉(zhuǎn)化的。3、資本狀況啊通常涉及到股權(quán)擺投資人的投入。阿股權(quán)投資人對(duì)其佰投資關(guān)心的是：辦一、資金的安全壩性，也就是資產(chǎn)啊的保值；二、資斑金的盈利性，也芭就是資產(chǎn)的增值吧。佰所有者權(quán)益一般埃不與資產(chǎn)對(duì)比閱氨讀，只有破產(chǎn)、瓣清算、購并時(shí)有絆效。搬常見的資產(chǎn)負(fù)債罷表形式：藹資產(chǎn)胺年初數(shù)叭期末數(shù)懊負(fù)債和所有者白權(quán)益敖年初數(shù)巴期末數(shù)奧流動(dòng)資產(chǎn)扳敗流動(dòng)負(fù)債敖懊長(zhǎng)期資產(chǎn)拔稗長(zhǎng)期負(fù)債骯爸所有者權(quán)益擺艾資產(chǎn)總計(jì)半負(fù)債和所有者邦權(quán)益總計(jì)扮這是

4、美國(guó)模式的般資產(chǎn)負(fù)債表，資昂是按流動(dòng)性強(qiáng)弱霸排列（由強(qiáng)至弱阿），而負(fù)債是按耙償還順序（時(shí)間白上由短至長(zhǎng)）排斑列的。英國(guó)模式芭則相反。我國(guó)采澳用美國(guó)模式。利潤(rùn)表翱利潤(rùn)表是用來說艾明企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果百的。利潤(rùn)表是按隘權(quán)責(zé)發(fā)生制編制板的。企業(yè)的利潤(rùn)礙形成渠道有四個(gè)罷，即主營(yíng)業(yè)務(wù)、稗其他業(yè)務(wù)、對(duì)外背投資收益、營(yíng)業(yè)拌外收入。不同的愛企業(yè)，利潤(rùn)主要敗來源渠道可能會(huì)按不同。利潤(rùn)構(gòu)成疤不同，往往也能昂說明公司特點(diǎn)。懊例一：某公司利版潤(rùn)全部來源于主挨營(yíng)業(yè)務(wù)，無其他芭業(yè)務(wù)利潤(rùn)和對(duì)外般投資收益。這說奧明該公司主營(yíng)比俺較強(qiáng)，但收入單扒一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力疤不強(qiáng)。如果該公岸司在行業(yè)上具有襖壟斷性，或者是班處于成長(zhǎng)擴(kuò)張班期的高新技

5、術(shù)產(chǎn)伴業(yè)，則利潤(rùn)構(gòu)成把比較理想。斑例二：某公司主暗要利潤(rùn)來源于其扒他業(yè)務(wù)和對(duì)外投捌資，而主營(yíng)業(yè)務(wù)傲利潤(rùn)很少，表明唉該公司可能是多斑元化經(jīng)營(yíng)類型，爸或處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型艾的企業(yè)。佰從2005年1岸月1日起，全國(guó)辦各類企業(yè)都將統(tǒng)叭一執(zhí)行2001唉年版企業(yè)會(huì)計(jì)暗制度，利潤(rùn)表安也將統(tǒng)一格式，埃主要項(xiàng)目包括：凹項(xiàng)目阿期初數(shù)（？本期芭數(shù)）佰期末數(shù)（本年累鞍計(jì)數(shù)）辦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入罷 減：主營(yíng)業(yè)頒務(wù)成本霸 主案營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附罷加傲 加：其他業(yè)傲務(wù)利潤(rùn)艾 減：管理費(fèi)案用癌財(cái)務(wù)費(fèi)用巴營(yíng)業(yè)費(fèi)用伴 加：投資收靶益八 加：營(yíng)業(yè)外懊收支凈額暗 減：所得稅靶凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表懊現(xiàn)金流量表是用昂來說明企業(yè)的現(xiàn)盎金流狀況的，用阿來說明企

6、業(yè)是否哎有錢花，幫助分稗析研究利潤(rùn)流與把現(xiàn)金流的關(guān)系。懊現(xiàn)金流狀況與企吧業(yè)決策密切相關(guān)般。短期決策主要癌根據(jù)現(xiàn)金流來決阿策；長(zhǎng)期決策需案要兼顧利潤(rùn)流和霸現(xiàn)金流。安例：某公司1月扮份發(fā)生的業(yè)務(wù)是辦：翱主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9隘0萬元，但未收啊到款；罷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6矮0萬元，其中本伴月銀行存款支付佰21萬元，其余壩屬以前支付；稗預(yù)付全年房租1阿2萬元。捌根據(jù)以上資料分阿別編制利潤(rùn)流和隘現(xiàn)金流。襖權(quán)責(zé)發(fā)生制（利艾潤(rùn)流）氨收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)俺金流）哀收入：瓣90萬元礙跋支出：半60萬元敖21萬元巴1萬元半12萬元罷合計(jì)岸29萬元骯33萬元愛上表說明，企業(yè)骯盈利不一定有錢盎花（也即不一定板是現(xiàn)金凈流入）佰，企業(yè)沒錢花

7、不搬一定是虧損；虧皚損企業(yè)不一定沒艾有錢花（資金可胺以來源于經(jīng)營(yíng)活邦動(dòng)以外）。澳現(xiàn)金流量表的形凹式如下：柏項(xiàng)目佰金額拌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的吧現(xiàn)金流量笆流入敗半流出皚?，F(xiàn)金流量?jī)纛~壩投資活動(dòng)產(chǎn)生的胺現(xiàn)金流量氨矮三、籌資活動(dòng)產(chǎn)癌生的現(xiàn)金流量俺懊四、吧頒五、現(xiàn)金及現(xiàn)金皚等價(jià)物凈增加額芭正常企業(yè)的經(jīng)營(yíng)傲活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)舭翌~要為正；叭投資活動(dòng)現(xiàn)金流頒量?jī)纛~正負(fù)都可敖，即便是正，也暗要看是投資回報(bào)跋所致還是投資損芭失收回投資所瓣致；佰籌資活動(dòng)現(xiàn)金流唉量?jī)纛~正負(fù)都可案。若為正，增額靶不外乎來源于1暗、銀行貸款；這佰將影響償還能力扳；2、股票（資懊本金增加）：股扮東是需要回報(bào)的翱，當(dāng)利潤(rùn)分配后伴，現(xiàn)金將減少；皚3、公

8、司債券：版類似于銀行貸款拜。俺二、怎樣閱讀文隘字部分的文件會(huì)計(jì)報(bào)表附注安1、重要會(huì)計(jì)政耙策說明啊從2005年1柏月1日起，規(guī)定扮了兩類會(huì)計(jì)政策埃：佰樂觀性的會(huì)計(jì)政罷策：采用這種會(huì)叭計(jì)政策，會(huì)計(jì)處癌置上一般成本費(fèi)鞍用低，利潤(rùn)高，挨資產(chǎn)額大；扒謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)政耙策：采用這種會(huì)霸計(jì)政策，會(huì)計(jì)處瓣置上成本費(fèi)用高鞍，利潤(rùn)低，資產(chǎn)疤額小。扮企業(yè)可以自由選絆擇采用其中一種敖會(huì)計(jì)政策，但一扮經(jīng)采用，不得隨啊意變更，需要保岸持一致性和連貫吧性。頒采用不同的會(huì)計(jì)皚政策，在資產(chǎn)負(fù)懊債和利潤(rùn)上，會(huì)扒有明顯差異：辦例：某公司20盎03年12月新挨增主營(yíng)業(yè)務(wù)用房辦一幢，原值12俺00萬元，該房敗屋預(yù)計(jì)使用年限擺20年。20

9、0凹4年1月起計(jì)提盎折舊。俺固定資產(chǎn)折舊可拔以采取平均折舊罷法（樂觀性的會(huì)半計(jì)政策）使用盎年限法，也可以八采取加速折舊法岸（謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)柏政策）雙倍余安額遞減法，現(xiàn)在版看看它的折舊情班況（不考慮殘值拌問題，平均月折扳舊率4敗斑）：哎 頒 擺 安兩種折舊方法折拌舊額比較 板折舊方法月份 班使用年限法吧雙倍余額遞減法佰1月柏1200萬百叭4佰拜4.8萬般1200萬捌凹（4般挨2）9.6萬暗 2月隘 拌4.8萬挨（12009唉.6）萬叭壩89.52伴萬澳3月鞍4.8萬頒（1190.4百09.52）澳萬哎擺8澳瓣9.45萬元藹搬 頒4.8萬安 背 折舊額邦 半 礙 稗 盎 辦 第6 年第9拔月罷 昂

10、版 俺 骯 鞍 敗 捌 哀 皚 懊 敗 柏 年限安大約在經(jīng)過6年啊9個(gè)月，兩種方般法的折舊額一度扒相等，這時(shí)按平拜均年限法，累計(jì)罷折舊額約占原值伴的32；而按敗雙倍余額遞減法扮累計(jì)折舊額約占氨原值的50。隘上述前3個(gè)月不巴同折舊方法對(duì)資絆產(chǎn)的影響：（固岸定資產(chǎn)按凈值計(jì)隘入總資產(chǎn)）：胺使用年限法 擺 埃 拔 版雙倍余額遞減法捌120014版.41185背.6萬元 把 澳 1200骯28.571絆171.43萬擺元壩回流企業(yè)的資金矮為：補(bǔ)償成本、芭費(fèi)用凈利潤(rùn)2、或有負(fù)債：班要關(guān)注的內(nèi)容包骯括以下三個(gè)部分翱：用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)訴訟中的財(cái)產(chǎn)爸已貼現(xiàn)的商業(yè)承阿兌匯票案商業(yè)匯票是付款骯方簽發(fā)并用于支跋付款項(xiàng)（

11、通常是俺貨款）的一種信捌用票據(jù)。雙方約芭定在商業(yè)匯票簽敗發(fā)之后一定期限哎內(nèi)（通常不超過笆6個(gè)月）兌現(xiàn)。巴供貨方能不能收拔到貨款取決于付矮款方的信用。根柏?fù)?jù)我國(guó)票據(jù)法哎規(guī)定，商業(yè)匯白票簽發(fā)后，必須啊承兌。按承兌方案的不同，商業(yè)匯矮票可以分為由銀澳行承兌的翱銀行承兌匯票癌和由付款方承兌奧的鞍商業(yè)承兌匯票。叭由于種種原因，八收款方可能需要愛將商業(yè)匯票提前絆兌現(xiàn)。在這種情班況下，銀行要根拔據(jù)該期的利率、版匯票到期時(shí)間的翱長(zhǎng)短等因素，收阿取一定的費(fèi)用，扮也就是貼息罷。礙例：商業(yè)承兌匯白票兌現(xiàn)操作流程跋 扳 付款方開具1盎00萬元的商業(yè)伴匯票 拌 佰 案 巴 敗案 爸 版98萬元現(xiàn)金 皚 斑昂 般 收款方

12、耙跋 把 100扮萬元匯票哀 貼現(xiàn)跋 笆哀 扮懊 傲 敗 懊叭 澳藹 疤追索權(quán) 案 疤版 耙 銀行 傲 矮熬 收版款權(quán)襖銀行收到商業(yè)承般兌匯票并辦理貼捌現(xiàn)后，獲得1、埃收款權(quán)，即付款班方到期應(yīng)將款項(xiàng)襖支付給銀行；2敗、追償權(quán)，當(dāng)付般款方到期未能支藹付款項(xiàng)，銀行收愛不到款，則銀行邦支付給收款方的岸現(xiàn)金就成為債權(quán)扒，即收款方對(duì)銀藹行的短期負(fù)債。艾所以講，商業(yè)承敖兌匯票也是一種佰或有負(fù)債。板3、會(huì)計(jì)報(bào)表中暗重要項(xiàng)目的明細(xì)般資料班如：應(yīng)收帳款的俺帳齡分析，財(cái)政懊部規(guī)定，3年以氨上的應(yīng)收帳款應(yīng)氨歸為壞帳；應(yīng)收芭帳款前5為客戶俺等資料分析，可阿以分析應(yīng)收帳款搬集中度，對(duì)該等艾企業(yè)的進(jìn)一步了稗解，有助于說明

13、捌應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)板狀況。熬資產(chǎn)負(fù)債表日后盎事項(xiàng)凹重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和哀投資事項(xiàng)暗（二）財(cái)務(wù)狀況骯說明書霸這是通常財(cái)務(wù)報(bào)盎告書中常常欠缺唉的部分。應(yīng)要求爸財(cái)務(wù)部門補(bǔ)充、般完善這部分資料爸，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)絆財(cái)務(wù)狀況的分析百、了解，并對(duì)未澳來決策提供參考艾依據(jù)。俺對(duì)過去一年的說拔明跋主要進(jìn)行財(cái)務(wù)分岸析：包括指標(biāo)計(jì)爸算、與前期比較懊、說明差異產(chǎn)生案的原因及存在問挨題、提出建議。案對(duì)未來一年的說啊明埃一般包括下列內(nèi)捌容：襖財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、市場(chǎng)拌環(huán)境預(yù)測(cè)、相關(guān)絆政策變化、環(huán)境笆狀況影響等。靶怎樣閱讀注冊(cè)會(huì)笆計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無保留意見1、背景礙（1）會(huì)計(jì)報(bào)表奧符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)藹則和相關(guān)會(huì)計(jì)制拔度的規(guī)定，在所哀有重大方面公允扒

14、反映了被審計(jì)單翱位的財(cái)務(wù)狀況、罷經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金芭流量；骯（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)皚師在審計(jì)過程中吧未受到限制；拌（3）不存在未半調(diào)整或未披露的艾重要事項(xiàng)。2、意見段用語伴通常無保留意見藹的審計(jì)報(bào)告的意斑見段表述為：阿“凹我們認(rèn)為，上述叭會(huì)計(jì)報(bào)表符合企癌業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相霸關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)熬定，在所有重大半方面公允反映了襖被審計(jì)單位的財(cái)邦務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成壩果和現(xiàn)金流量。搬”皚需要說明的是：暗審計(jì)報(bào)告無保留爸意見，不等于企把業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方哀面無問題。該類骯審計(jì)報(bào)告只涉及岸所有重大方面，哎而不是所有方面敗。（二）保留意見背景愛會(huì)計(jì)報(bào)表就整體芭而言是公允的，艾但有問題；礙會(huì)計(jì)政策的選用柏、會(huì)計(jì)估計(jì)或會(huì)扒計(jì)報(bào)表的披露有拜

15、不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則笆和會(huì)計(jì)制度規(guī)定啊的情況；藹審計(jì)范圍受到一笆度限制。意見段用語澳通常保留意見的傲審計(jì)報(bào)告的意見叭段表述為：背“斑我們認(rèn)為，除唉艾影響外，上述會(huì)版計(jì)報(bào)表符合企業(yè)巴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)搬會(huì)計(jì)制度的規(guī)定安，在整體方面公跋允反映了被審計(jì)啊單位的財(cái)務(wù)狀況瓣、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)盎金流量。百”瓣需要說明的是：般在審計(jì)之前，應(yīng)八在會(huì)計(jì)基準(zhǔn)日進(jìn)疤行全面的財(cái)產(chǎn)清俺查。如未進(jìn)行全盎面的財(cái)產(chǎn)清查，哎在審計(jì)報(bào)告意見背的起點(diǎn)就是保留扳意見。（三）否定意見背景盎會(huì)計(jì)報(bào)表不符合矮企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和敖相關(guān)會(huì)計(jì)制度的拜規(guī)定；背未能從整體上公暗允地反映被審計(jì)板單位的財(cái)務(wù)狀況壩、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)阿金流量；2、意見段用語罷通常否定意見的骯審

16、計(jì)報(bào)告的意見癌段表述為：吧“愛我們認(rèn)為，受到罷前段所述事項(xiàng)的哀重大影響，上述半會(huì)計(jì)報(bào)表不符合熬企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和癌相關(guān)會(huì)計(jì)制度的班規(guī)定，未能在整頒體方面公允地反擺映被審計(jì)單位的暗財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)矮成果和現(xiàn)金流量奧。氨”皚（四）無法表示柏意見背景唉審計(jì)范圍受到限哀制，無法獲取充斑分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)愛證據(jù)，無法對(duì)會(huì)扮計(jì)報(bào)表發(fā)表意見鞍。意見段用語背通常無法表示意胺見的審計(jì)報(bào)告的啊意見段表述為：八“鞍由于上述審計(jì)范叭圍受到限制，可板能產(chǎn)生的影響非安常重大和廣泛，爸無法對(duì)上述會(huì)計(jì)板報(bào)表發(fā)表意見。搬”八（說明：新規(guī)定氨，將無法表示意暗見也合并到否定巴意見的審計(jì)報(bào)告骯。）靶第二專題 會(huì)愛計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)藹險(xiǎn)防范暗公司財(cái)

17、務(wù)戰(zhàn)略的拜選擇阿公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略取般決于公司的發(fā)展跋戰(zhàn)略；唉在不同的企業(yè)發(fā)稗展戰(zhàn)略下，產(chǎn)生半不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略敖?jīng)Q策和財(cái)務(wù)管理埃理念。隘公司的發(fā)展戰(zhàn)略挨通常分為做大和耙做強(qiáng)兩類，同時(shí)挨有相應(yīng)不同的財(cái)癌務(wù)戰(zhàn)略。做強(qiáng)扮主要是強(qiáng)化企業(yè)藹的內(nèi)在質(zhì)量，財(cái)背務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)是伴煉企業(yè)的內(nèi)功。懊1、企業(yè)資產(chǎn)的皚質(zhì)量高，盈利能背力強(qiáng)。不良資產(chǎn)藹沉淀資產(chǎn)俺愛總資產(chǎn)的20矮，良性資產(chǎn)版澳總資產(chǎn)的75吧；鞍2、負(fù)債結(jié)構(gòu)合背理（包括短期借拜款/長(zhǎng)期借款的霸比例合理），償扮債能力強(qiáng)；按3、所有者權(quán)益扮結(jié)構(gòu)合理，資本捌結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。在所傲有者權(quán)益中，包巴含有償使用的部吧分（注冊(cè)資本）鞍和無償使用的部罷分（資本公積、阿盈余公積、公益俺金等

18、），要合理班提高無償使用的昂部分。凹4、具有核心的熬競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)展能岸力強(qiáng)，具有有效敖的無形資產(chǎn)；矮5、企業(yè)預(yù)警系版統(tǒng)健全，風(fēng)險(xiǎn)控艾制能力強(qiáng)。要建霸立預(yù)警的財(cái)務(wù)指俺標(biāo)體系，有專門奧的分析、預(yù)警人氨員。（二）做大叭主要是擴(kuò)張外在暗規(guī)模，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略埃決策的重點(diǎn)是向扮企業(yè)外部擴(kuò)張。把會(huì)計(jì)報(bào)表分析的傲重點(diǎn)是；盎規(guī)模做大：借款傲、上市/并購重扮組；白經(jīng)營(yíng)多元化：橫熬向擴(kuò)張（向新產(chǎn)擺業(yè)擴(kuò)張）/縱向懊擴(kuò)張（產(chǎn)業(yè)鏈擴(kuò)挨張）；啊市場(chǎng)做大：擴(kuò)大柏營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、開展芭品牌宣傳、進(jìn)行絆促銷活動(dòng)。芭二、資產(chǎn)負(fù)債表版分析與風(fēng)險(xiǎn)防范胺（一）資產(chǎn)狀況霸分析俺首先應(yīng)抓住一些爸重點(diǎn)項(xiàng)目，即占哀用資金大的、會(huì)擺計(jì)核算和內(nèi)部管擺理容易發(fā)生問

19、題拜的項(xiàng)目重點(diǎn)分析邦。貨幣資金爸包括現(xiàn)金、銀行澳存款、其他貨幣挨資金?，F(xiàn)金償債凹能力最強(qiáng)，但盈八利能力最弱。（1）特點(diǎn)疤會(huì)計(jì)屬性：現(xiàn)金瓣屬于沉淀資產(chǎn)。鞍通常企業(yè)應(yīng)有一疤定比例現(xiàn)金，一哎般510。笆企業(yè)規(guī)模越大，哎現(xiàn)金比例越??；按反之，則越大。礙因此，企業(yè)應(yīng)根拜據(jù)自身的狀況，傲保持合適的現(xiàn)金搬比例。耙部分現(xiàn)金資產(chǎn)可矮能屬于不良資產(chǎn)捌，即傲岸被挪用、無法收霸回的現(xiàn)金；笆辦被凍結(jié)的銀行存按款；罷背被封存的現(xiàn)金。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愛現(xiàn)金：現(xiàn)金容易安出現(xiàn)違規(guī)操作，傲要嚴(yán)防小金庫；八杜絕坐支（即現(xiàn)案金收入自存、自矮支）；巴企業(yè)現(xiàn)金庫存不板應(yīng)超過限額。（柏庫存限額由銀行胺核定，通?？梢园繎?yīng)付企業(yè)35柏天的管理開

20、支）班；擺現(xiàn)金的支取要嚴(yán)靶防白條抵庫，即半不能用自寫的借搬條來支取現(xiàn)金，敗而應(yīng)填寫統(tǒng)一印八制格式的借款單白。奧傲銀行存款：要嚴(yán)擺禁出租、出借銀隘行帳號(hào)，嚴(yán)防利扳用賬戶進(jìn)行洗錢斑的行為。啊（3）貨幣資金岸的內(nèi)部控制狀況鞍要做到職責(zé)分離埃：即管錢的人不稗得管帳，管帳的白人不得管錢；稗會(huì)計(jì)與出納應(yīng)進(jìn)爸行崗位輪換；板建立授權(quán)管理制耙度；霸印章、票據(jù)分開柏保管。班說明：現(xiàn)金的非胺違規(guī)操作：岸八結(jié)算對(duì)象無銀行叭結(jié)算賬戶的；敗版1000元以下骯的交易。2、應(yīng)收票據(jù)澳主要指商業(yè)匯票扮，要特別注意票邦據(jù)的有效性。票岸據(jù)是否有效，依白據(jù)是：般合同法：簽襖訂合同時(shí)必須指版明以商業(yè)承兌匯捌票結(jié)算；按票據(jù)法：商把業(yè)匯票

21、開出后，啊一定要辦理承兌斑，否則無效。（拌如托收承受結(jié)斑算付款方式改為背商業(yè)匯票的，必班須補(bǔ)償更改合同藹，以避免出現(xiàn)惡骯意行為。）3、應(yīng)收帳款隘是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有吧關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收帳款的質(zhì)量哎應(yīng)收帳款也可以爸分為不良資產(chǎn)、哎沉淀資產(chǎn)和良性稗資產(chǎn)伴不良資產(chǎn)：指?jìng)竸?wù)人破產(chǎn)，無剩胺余清償資產(chǎn)；債邦務(wù)人死亡，無法百定財(cái)產(chǎn)繼承人的耙；掛帳3年以上愛的；把沉淀資產(chǎn)：掛帳澳13年的；啊良性資產(chǎn)：1年佰以下的。疤對(duì)應(yīng)收帳款質(zhì)量昂進(jìn)行分析，讓財(cái)班務(wù)人員填制下表阿，供參考：襖項(xiàng)目叭金額隘占本資產(chǎn)比例啊占總資產(chǎn)比例佰需要說明的事項(xiàng)礙不良資產(chǎn)暗沉淀資產(chǎn)搬良性資產(chǎn)襖合計(jì)安全性笆要注意有效訴訟霸時(shí)效拌（2年

22、）佰；昂3年瓣以上掛帳的列為岸壞帳，這是兩道骯警戒線。把（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)拜：可以說應(yīng)收帳阿款幾乎沒有完全伴真實(shí)，企業(yè)出于扒不同的目的，要辦么虛增，要么虛邦減應(yīng)收帳款：氨虛增應(yīng)收帳款：拜目的是為了虛增扮收入，進(jìn)而虛增挨利潤(rùn)。翱 敖其動(dòng)機(jī)是企業(yè)經(jīng)鞍營(yíng)者為了完成考啊核指標(biāo)、兌現(xiàn)效疤益獎(jiǎng)勵(lì)；或是主奧管部門為了政績(jī)愛；或是公司上市般包裝需要；上市岸公司騙取再融資般資格；上市公司骯配合二級(jí)市場(chǎng)走氨勢(shì)拌擺收入包括實(shí)收部癌分（相應(yīng)增加銀笆行存款）和應(yīng)收礙部分（增加應(yīng)收瓣帳款）。銀行存佰款難以作假，所頒以只有在應(yīng)收帳拌款上弄虛作假。氨虛增應(yīng)收帳款的白危害也是顯著的胺：班會(huì)發(fā)生墊款納稅般損失，這是永久啊性損失；由于

23、虛爸增了收入和利潤(rùn)扮，導(dǎo)致多交了流熬轉(zhuǎn)稅（增值稅、班營(yíng)業(yè)稅等）和所埃得稅；辦對(duì)虛假的利潤(rùn)進(jìn)百行分配的損失；熬直接后果是：虛頒盈實(shí)虧，藍(lán)字破艾產(chǎn)。主表（負(fù)債柏表和損益表）虛哎假。捌因此通常要進(jìn)行暗離任審計(jì)，主要八是給繼任者一個(gè)八明白的家底，分骯清責(zé)任。昂虛減應(yīng)收帳款耙：主要目的是隱岸瞞收入，進(jìn)而達(dá)隘到偷稅的目的。哀其手段是：懊增加其他應(yīng)收款佰：即很有可能將敗應(yīng)收帳款歸于其白他應(yīng)收款。這種熬會(huì)計(jì)處理管理風(fēng)芭險(xiǎn)小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)哎大。審計(jì)者發(fā)現(xiàn)柏其他應(yīng)收款大，巴都會(huì)審視的。挨增加存貨皚：主要是指貨已氨發(fā)出，但未掛應(yīng)熬收帳款，仍保留白為存貨。這種會(huì)案計(jì)處理，管理風(fēng)壩險(xiǎn)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)敗小，較易造成資襖產(chǎn)損失。邦

24、（3）應(yīng)收帳款俺內(nèi)部控制制度狀暗況：哎收集完善的客戶唉資料；耙制定合理的信用暗政策和授權(quán)批準(zhǔn)把制度（包括客戶翱信用額度、賒銷奧數(shù)量、金額、時(shí)捌間等）；般建立壞帳預(yù)警系霸統(tǒng)；拔建立與客戶定期佰進(jìn)行對(duì)帳的制度笆；凹制定合理的銷售盎管理方法（例如斑：銷售員提成按案銷售額/回款比癌例）。柏（4）2001絆年企業(yè)會(huì)計(jì)制骯度相關(guān)的規(guī)定岸：耙必須用備抵法計(jì)芭提壞帳準(zhǔn)備。頒現(xiàn)行的方法：直俺接轉(zhuǎn)銷法（樂觀爸性的）盎例如：2000翱年1月入帳10阿0萬元應(yīng)收帳款矮，2003年1邦月發(fā)現(xiàn)收不回來岸時(shí)才確認(rèn)為壞帳版。霸備抵法（謹(jǐn)慎性叭的）斑承接上例，采用癌備抵法，從20扒00年末開始計(jì)唉提壞帳準(zhǔn)備。2邦003年確認(rèn)壞

25、挨帳時(shí)，用其抵補(bǔ)跋壞帳損失。安備抵法具體提取疤方法自定。拜應(yīng)收帳款余額百奧分比法：壞帳準(zhǔn)唉備金額年末應(yīng)拔收帳款余額擺扮百分比敖上例可采用20熬00年末：10拜0萬元艾佰3般跋0.3萬元，敖該法的缺陷是百阿分比是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)瓣，通常是根據(jù)歷邦史上實(shí)際壞帳比柏例來確定。柏帳齡分析法：較罷常用靶賒銷金額百分比按法：也主要是回凹顧以往，采取經(jīng)吧驗(yàn)值。其他應(yīng)收款鞍是與主營(yíng)業(yè)務(wù)無霸關(guān)的應(yīng)收款。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)板要關(guān)注其他應(yīng)收搬款的質(zhì)量：也可鞍以劃分為不良資敖產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和胺良性資產(chǎn)。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)吧常常有一些不應(yīng)斑該列入其他應(yīng)收襖款的項(xiàng)目而列入拌該科目，加大了伴審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：般應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)移搬：主要是為偷稅岸；艾私自

26、拆借資金列昂入芭：收取違法利息埃。企業(yè)間借貸應(yīng)奧委托金融機(jī)構(gòu)貸安款。案?jìng)溆媒鸪~佰：可能產(chǎn)生內(nèi)部哎結(jié)算問題；百長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)移般：也有偷稅的目藹的。將長(zhǎng)期投資佰列入本科目，可癌以提高流動(dòng)比率骯，改善財(cái)務(wù)狀況扳。斑掛帳凹：主要指亂收費(fèi)扒、亂攤派等。這安些實(shí)際已發(fā)生的奧費(fèi)用，不便于核絆銷，只好長(zhǎng)期掛扒帳。這樣也會(huì)虛八增資產(chǎn)。白 （3）懊計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：礙比照應(yīng)收帳款處癌置。5、存貨伴包括在途物資；扮庫存原材料、燃捌料、油料、包裝岸物、低值易耗品澳、在產(chǎn)品、自制吧半成品、產(chǎn)成品巴、外購配套品；扒分期收款發(fā)出商壩品；委托代銷商辦品和委托加工物懊資等。（1）存貨結(jié)構(gòu)形態(tài)結(jié)構(gòu)版 為生產(chǎn)準(zhǔn)笆備的：邦在途物資；庫

27、存澳原材料、燃料、靶油料、包裝物、芭低值易耗品白形態(tài)結(jié)構(gòu) 哎生產(chǎn)過程中的：斑在產(chǎn)品、自制半藹成品、產(chǎn)成品、百外購配套品耙 為銷售準(zhǔn)翱備的：案產(chǎn)成品、分期收阿款發(fā)出商品；委按托代銷商品質(zhì)量結(jié)構(gòu)礙 不凹良資產(chǎn)：包括超按過有效期的；失哀去市場(chǎng)的；毀損擺未單獨(dú)列帳的鞍質(zhì)量結(jié)構(gòu) 凹沉淀資產(chǎn)：儲(chǔ)存骯一年以上的，扣熬除不良部分的余柏額巴 爸 良性資安產(chǎn)：儲(chǔ)存一年以八下的，扣除不良扳部分的余額壩應(yīng)對(duì)存貨結(jié)構(gòu)進(jìn)按行風(fēng)險(xiǎn)：拌項(xiàng)目隘生產(chǎn)儲(chǔ)備的瓣生產(chǎn)過程中的礙銷售儲(chǔ)備的敖合計(jì)般需要說明的事項(xiàng)安不良資產(chǎn)挨金額跋占本資產(chǎn)比例班占總資產(chǎn)比例靶沉淀資產(chǎn)稗金額搬占本資產(chǎn)比例凹占總資產(chǎn)比例骯良性資產(chǎn)班金額昂占本資產(chǎn)比例阿占總資產(chǎn)

28、比例澳合計(jì)吧 （2）管理巴觀念埃對(duì)存貨成本的認(rèn)襖識(shí)：需要加強(qiáng)對(duì)伴追加成本的認(rèn)識(shí)搬。存貨有入帳成叭本和追加成本兩拜個(gè)概念。追加成扳本包括：柏占用資金：需要敗利息支出耙霸增加財(cái)務(wù)費(fèi)用隘占用庫房：需要把折舊費(fèi)、修理費(fèi)扮保管人員：需要愛工資、福利費(fèi)敗投保：需要保險(xiǎn)疤費(fèi) 安 鞍 增加管理費(fèi)百用安保管不善：盤虧拜、毀損管理觀念哎要處理好物流與盎資金流的關(guān)系。壩通常在總資產(chǎn)中艾：癌貨幣資金：占1扮5隘把存 貨：懊占25扒巴固定資產(chǎn)：40斑60芭俺（3）存貨內(nèi)部頒控制制度狀況壩物資的采購、入疤庫、保管、發(fā)出佰、記賬等事項(xiàng)不哎得由一人完成全矮過程，必須分成半幾個(gè)階段。各個(gè)盎階段有不同的人暗負(fù)責(zé)；敖每個(gè)階段不得由

29、壩一人負(fù)責(zé)（需2拔人以上）；哀管物的人不得管阿帳（指總帳，管熬物的可以建立明絆細(xì)帳），管帳的盎人不得管物。矮財(cái)務(wù)管理是全員八管理，物流管理矮是資金流管理的安基礎(chǔ)，倉管人員頒必須熟悉全部工扒藝流程，需要懂板一些高等數(shù)學(xué)（把概率論和數(shù)理統(tǒng)靶計(jì)等，以保證合敗理的庫存）和經(jīng)班濟(jì)管理。（4）會(huì)計(jì)政策皚計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)骯備。6、長(zhǎng)期投資埃長(zhǎng)期投資是指期把限在1年以上（襖不含1年）的對(duì)礙外投資。扮（1）對(duì)外進(jìn)行瓣投資應(yīng)具備的前扒提條件是：背企業(yè)本身在主業(yè)靶方面的市場(chǎng)占有扒率、技術(shù)水平、柏管理水平都達(dá)到耙了相當(dāng)高的程度靶；巴在自身的強(qiáng)項(xiàng)上搬站穩(wěn)了陣腳，有奧余力拓展新領(lǐng)域??；笆擬投資的產(chǎn)業(yè)在奧一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期藹內(nèi)符

30、合國(guó)家的產(chǎn)艾業(yè)政策。挨（3）長(zhǎng)期投資霸的風(fēng)險(xiǎn)熬對(duì)外投資是有風(fēng)按險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)主要絆來源于：按資金風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)外把投資勢(shì)必要分散吧原有產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)背資金，并引發(fā)后擺續(xù)資金的不斷注捌入，導(dǎo)致出現(xiàn)資稗金短缺的風(fēng)險(xiǎn)；挨被投資方虛假財(cái)隘務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的陷扒阱：被投資方常矮常會(huì)通過虛增收懊入、虛增利潤(rùn)、捌虛增業(yè)績(jī)等方式案來吸引外來投資敗者。辨別被投資俺方財(cái)務(wù)報(bào)告真假奧常常通過以下途疤徑：耙版向?qū)Ψ剿饕^往傲三年的財(cái)務(wù)報(bào)表艾，同時(shí)要求對(duì)方藹提供同期的完稅斑憑證復(fù)印件。通壩常完稅憑證的可敖靠程度較高；對(duì)叭財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)拔真分析，找出矛扮盾或有疑問的地阿方，進(jìn)行質(zhì)詢。翱同時(shí)，要加強(qiáng)現(xiàn)拔金流量分析，通襖?，F(xiàn)金流量表的懊真實(shí)性較

31、好。通擺過現(xiàn)金流量分析板，印證銷售收入阿、利潤(rùn)的可靠性癌或其質(zhì)量；唉隘從對(duì)方的開戶行盎來了解企業(yè)的資澳信狀況、資金往敖來情況，判別企版業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入鞍支出情況；安頒找到為對(duì)方進(jìn)行背審計(jì)的會(huì)計(jì)師事捌務(wù)所了解情況，挨并認(rèn)真閱讀審計(jì)胺報(bào)告。通常審計(jì)爸師對(duì)企業(yè)比較熟爸悉，能從專業(yè)的暗角度提供意見；挨挨通過工商管理部叭門進(jìn)行了解。凹跋投資方向的風(fēng)險(xiǎn)藹：企業(yè)對(duì)外投資奧應(yīng)考慮如下基礎(chǔ)昂條件：案敖擬進(jìn)入的行業(yè)已吧有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情癌況，是寡頭壟斷版、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、局瓣部壟斷還是完全絆競(jìng)爭(zhēng)？般疤進(jìn)入該行業(yè)需要靶多長(zhǎng)的時(shí)間才能百與對(duì)手抗衡？襖傲在該時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)罷有產(chǎn)業(yè)政策是否俺能夠延續(xù)？百骯政策如發(fā)生變化盎，經(jīng)營(yíng)是否受到暗致

32、命影響？敖阿如果經(jīng)營(yíng)受到致八命影響，是否會(huì)靶使主業(yè)產(chǎn)生危機(jī)盎？皚把如主業(yè)發(fā)生危機(jī)巴，企業(yè)是否能夠稗東山再起？唉鞍投資管理風(fēng)險(xiǎn)：巴主要體現(xiàn)在如下熬三個(gè)方面：瓣懊管理難度加大：拔由于投資了新領(lǐng)翱域，導(dǎo)致管理范骯圍擴(kuò)大，致使管敗理層注意力分散辦；同時(shí)，由于要案管理新的領(lǐng)域，襖而原有管理人員扒有可能存在能力啊缺陷，以致管理胺不到位；拌懊產(chǎn)權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)加佰大：目前產(chǎn)權(quán)的暗界定是看原始貨襖幣出資，而當(dāng)前藹對(duì)外投資合作常邦常涉及非貨幣形稗式出資，對(duì)于非霸貨幣形式出資政皚策限制較嚴(yán)格，巴因此有可能產(chǎn)生耙產(chǎn)權(quán)方面法律糾礙紛。拜凹經(jīng)營(yíng)整合風(fēng)險(xiǎn)加挨大：對(duì)外投資不盎是一投了之，不鞍僅僅是資金的投佰入，而涉及到?jīng)Q辦策流、

33、財(cái)務(wù)流、盎物流、人事流等吧等方面的整合。霸（3）投資質(zhì)量辦分析不良資產(chǎn)：辦接收投資方破產(chǎn)背、正在清算、停瓣業(yè)整頓、被兼并巴接收投資方連續(xù)翱三年資不抵債辦沉淀資產(chǎn)：無效襖益（無回報(bào)）皚良性資產(chǎn)：扣除埃以上部分礙（4）會(huì)計(jì)政策氨：提取長(zhǎng)期投資皚減值準(zhǔn)備7、固定資產(chǎn)靶在資產(chǎn)負(fù)債表中澳將由現(xiàn)行的三行笆改為按新會(huì)計(jì)制啊度的五行。哀（1）三個(gè)價(jià)值拔的含義挨原價(jià)：指現(xiàn)有固岸定資產(chǎn)的原始投埃資額（歷史成本爸）。斑累計(jì)折舊：指現(xiàn)耙有固定資產(chǎn)的磨斑損價(jià)值（指貨幣叭形態(tài)）。襖凈值：指現(xiàn)有固俺定資產(chǎn)的剩余價(jià)鞍值（實(shí)物形態(tài)）拔。（2）管理風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)成新率拌 罷 翱 固定資產(chǎn)拔凈值巴固定資產(chǎn)成新率靶扳霸礙100盎 百

34、案 固定資產(chǎn)背原值愛該指標(biāo)用于：了骯解（固定資產(chǎn)）搬更新改造程度；安預(yù)測(cè)更新改造規(guī)半模；佰估計(jì)最大資金投佰入。扳一般一個(gè)企業(yè)的吧固定資產(chǎn)成新率白不能低于50斑，低于該比例的拜需要預(yù)警。企業(yè)扳正常的固定資產(chǎn)拜成新率一般為6拜0，也是財(cái)務(wù)愛管理的平均值；叭該指標(biāo)低于50版的企業(yè)，更新翱改造迫在眉睫；瓣該指標(biāo)在50皚60區(qū)間，應(yīng)岸列入企業(yè)的議事芭日程。柏假定某企業(yè)固定巴資產(chǎn)已較陳舊，擺需要更新改造，爸預(yù)算需要投入資笆金：假定固定資邦產(chǎn)原值為a，凈拜值為b，預(yù)計(jì)更班新改造后的固定敖資產(chǎn)成新率為i皚，那么需要投入叭的資金x骯x（a瓣叭ib）/（1澳i） 凹若i60，頒那么x（0.澳6ab）/0捌.4白案

35、固定資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)霸劣的國(guó)家考核標(biāo)伴準(zhǔn)為：固定資產(chǎn)八成新率愛斑80，優(yōu)；良扳平均為70；罷全國(guó)平均水平6礙0；較低水平胺的55；較差笆的擺胺50。霸固定資產(chǎn)更新改哀造決策中應(yīng)注意拔的問題是：合理拜確定固定資產(chǎn)比疤例。如果固定資鞍產(chǎn)規(guī)模過大，則敗稅負(fù)重（主要是案指增值稅）。增骯值稅分生產(chǎn)型（捌不能抵扣）和消伴費(fèi)型（能抵扣）骯兩種類型，其根白本區(qū)別在于：購搬入固定資產(chǎn)的進(jìn)隘項(xiàng)稅是否能從銷扳項(xiàng)稅中抵扣。氨生產(chǎn)型的增值稅奧由最終消費(fèi)者承佰擔(dān)扒。我國(guó)現(xiàn)行的執(zhí)絆行生產(chǎn)型增值稅半。但目前在東北板正常進(jìn)行增值稅般試點(diǎn)改革，擬改爸為消費(fèi)型的增值捌稅。固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)擺生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的 艾 癌 良性資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)壩非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用

36、 隘 叭 翱 哎 未使用的閑置的啊不能繼續(xù)使用的稗 背 不良資產(chǎn)吧固定資產(chǎn)內(nèi)部控扒制制度狀況笆固定資產(chǎn)投資計(jì)頒劃的編制人員與拔審批人員相分離澳（即可行性研究笆要慎重）；白購入、驗(yàn)收、調(diào)版出、出租、修理笆、報(bào)廢等固定資邦產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的操盎作人員與會(huì)計(jì)記皚賬人員相分離；白 耙建立定期清查制俺度。會(huì)計(jì)政策伴提取固定資產(chǎn)減瓣值準(zhǔn)備，根據(jù)實(shí)癌際情況，可按差扮額或全額提取。板固定資產(chǎn)： 有案形損耗稗岸提取折舊；隘 阿 無形損耗瓣阿允許提取減值準(zhǔn)盎備。8、在建工程奧指正在建設(shè)中的藹工程成本。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)邦資金的性質(zhì)：即伴將流動(dòng)資金轉(zhuǎn)為八長(zhǎng)期資金（資產(chǎn)白）；資金管理的黑洞拜成本大于預(yù)算：斑預(yù)算失控；耙成本小于

37、預(yù)算：骯預(yù)算不確。質(zhì)量骯在建工程只分為邦不良資產(chǎn)和沉淀扮資產(chǎn)俺兩部分白：擺不良資產(chǎn)：指因頒某種原因，不能唉形成固定資產(chǎn)的胺“愛半截子工程啊”辦（也稱班“頒爛尾工程耙”矮。霸沉淀資產(chǎn)：扣除安不良資產(chǎn)的部分柏。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絆在建工程提前結(jié)叭轉(zhuǎn)吧瓣提前提折舊巴藹目的：偷稅；懊完工不結(jié)轉(zhuǎn)柏絆拖延提折舊邦胺目的；虛增利潤(rùn)伴。翱上述兩種操作，爸都是通過對(duì)折舊俺的不同處置，來扒達(dá)到不同的目的拔。都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)頒資料不真實(shí)；佰（3）在建工程背內(nèi)部控制制度情班況藹工程投資計(jì)劃編礙制人員與審批人百員相分離；耙工程物資的購入艾、驗(yàn)收、保管、辦發(fā)出等業(yè)務(wù)的操愛作人員與會(huì)計(jì)人哎員相分離；拔建立在建工程物胺資清查制度、工

38、隘程跟蹤管理制度爸。（4）會(huì)計(jì)政策隘提取在建工程減藹值準(zhǔn)備。拜9、待攤費(fèi)用和哎長(zhǎng)期待攤費(fèi)用般指已經(jīng)支出，數(shù)翱額較大，受益期啊較長(zhǎng)，需要分期翱推銷的各項(xiàng)費(fèi)用百。癌待攤費(fèi)用：攤銷版期在12個(gè)月內(nèi)壩的費(fèi)用。跋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：礙攤銷期在12個(gè)笆月以上的費(fèi)用。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)凹待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期隘待攤費(fèi)用的性質(zhì)扳：全額屬于不良斑資產(chǎn)；俺（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)拌：襖主要用于調(diào)節(jié)成襖本費(fèi)用，達(dá)到控伴制利潤(rùn)的目的。10、無形資產(chǎn)拜包括專利權(quán)、非阿專利技術(shù)、商標(biāo)昂權(quán)、著作權(quán)、土芭地使用權(quán)和商譽(yù)班等。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)隨意入帳斑無形資產(chǎn)的入帳案內(nèi)容和比例都有罷專門的規(guī)定：頒a、可以入帳的奧內(nèi)容，包括：翱外購的：按發(fā)票佰、憑證等入帳；

39、辦投資人投入的：芭按章程、合同的奧規(guī)定入帳；靶接受捐贈(zèng)的：按斑協(xié)議的約定入帳背；阿商譽(yù)：根據(jù)評(píng)估笆所評(píng)估或雙方協(xié)阿商，主要是在合胺資、聯(lián)營(yíng)、兼并唉和股份制改造時(shí)扮才體現(xiàn)；自行開發(fā)的：扳確認(rèn)無形資產(chǎn)的叭條件：一是具有班所有權(quán)；二是能凹帶來未來的經(jīng)濟(jì)敖利益；罷可以確認(rèn)無形資斑產(chǎn)的，主要是指鞍取得時(shí)的注冊(cè)費(fèi)凹、聘請(qǐng)律師費(fèi)等熬。暗b、可以入帳的辦比例：凹1999年，隘公司法規(guī)定：耙無形資產(chǎn)不得超背過注冊(cè)資本的2哎0；敖特殊規(guī)定：中外熬合資企業(yè)無形資鞍產(chǎn)不得超過注冊(cè)傲資本的30；罷高新技術(shù)企業(yè)不爸超過35；I皚T企業(yè)無規(guī)定。骯 瓣管理費(fèi)用：研究斑開發(fā)過程中發(fā)生癌的材料費(fèi)、直接盎參與人員的工資阿、福利費(fèi)，

40、開發(fā)壩過程中發(fā)生的租藹金、借款費(fèi)用，敖不得作為無形資安產(chǎn)入帳。流失質(zhì)量吧不良資產(chǎn)：被其哎他新技術(shù)或?qū)＠O所取代，已經(jīng)喪班失了盈利能力；頒由于市場(chǎng)變化，傲已經(jīng)喪失了盈利霸能力。瓣沉淀資產(chǎn)；仍在白法定保護(hù)期限或叭合同規(guī)定的受益敗期限內(nèi)，但盈利靶能力低下（如冠八生園品牌）；百良性資產(chǎn)：扣除絆以上兩部分的余班額。鞍（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擺：懊主要是利用攤銷邦期來調(diào)節(jié)攤銷額礙，進(jìn)而調(diào)節(jié)利潤(rùn)把的風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)攤板銷期限的確定如盎下：暗有法定保護(hù)期限芭，無合同受益年岸限的：澳商標(biāo)法規(guī)定隘，商標(biāo)權(quán)保護(hù)期百限為10年；氨專利法規(guī)定盎，發(fā)明專利權(quán)保敗護(hù)期限為20年盎，新型、外觀設(shè)礙計(jì)專利保護(hù)期限疤為10年；耙有合同受益年限藹

41、，無法定保護(hù)期八限的，取合同受昂益年限；跋二者均有的，取板兩者期限較短者礙；笆二者均無的，攤頒銷期限不超過1耙0年。骯 11、資產(chǎn)質(zhì)奧量分析指標(biāo)骯（1）不良資產(chǎn)罷比例不良資產(chǎn)白不良資產(chǎn)比例唉芭 伴把100總資產(chǎn)奧不良資產(chǎn)比例一懊般不得超過10扒叭（2）沉淀資產(chǎn)八比例凹 斑 斑沉淀資產(chǎn)凹沉淀資產(chǎn)比例鞍礙100芭 隘 敖 總資產(chǎn)隘沉淀資產(chǎn)比例一翱般不得超過15拜佰不良資產(chǎn)比例柏沉淀資產(chǎn)比例合百計(jì)不宜超過20唉。凹（二）償債能力拔分析1、應(yīng)付賬款佰應(yīng)付供應(yīng)單位的跋款項(xiàng)。版（1）規(guī)模：一哎般要半埃應(yīng)收帳款為佳（2）信用：柏應(yīng)將應(yīng)付賬款作壩為籌資的主要渠般道之一。啊企業(yè)財(cái)務(wù)人員與拌相關(guān)人員要形成拜一種觀

42、念，即形頒成二個(gè)鏈條的概哎念：債權(quán)鏈和債岸務(wù)鏈。2、預(yù)收賬款扳向購貨單位預(yù)收耙的款項(xiàng)按（1）管理應(yīng)注愛意的：吧“奧瓶頸懊”吧現(xiàn)象：再生產(chǎn)過敖程不平衡。伴（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)扮：隱瞞收入，拖頒延納稅。佰注意：頒應(yīng)收帳款：是貨奧已發(fā)，款未到；辦預(yù)收賬款：貨未敖發(fā)，款已到。頒錢貨兩清的財(cái)務(wù)芭處理：正確的應(yīng)斑該是：銀行存般款（資產(chǎn)負(fù)債表哀），銷售收入伴（損益表）；哀但拖延納稅的處壩理是：銀行存巴款（資產(chǎn)負(fù)債表昂），預(yù)收帳款捌（資產(chǎn)負(fù)債表）佰。3、預(yù)計(jì)負(fù)債背這是按新的會(huì)計(jì)把制度增加的項(xiàng)目藹。包括：盎對(duì)外提供的擔(dān)保扮；商業(yè)承兌票據(jù)澳貼現(xiàn)；未決訴訟隘；產(chǎn)品質(zhì)量保證捌。斑風(fēng)險(xiǎn)：屬于企業(yè)巴的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加唉大了未來經(jīng)營(yíng)

43、風(fēng)瓣險(xiǎn)。應(yīng)注意控制矮風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例安。礙4、償債能力分哀析方法傲（1）分析的主辦要指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率伴 絆 負(fù)債稗總額氨資產(chǎn)負(fù)債率唉爸 瓣皚100耙 邦 資產(chǎn)礙總額板參考指標(biāo)：理論藹上50左右最挨好。矮 哀 優(yōu) 版 45澳 拌 良 按 52（？）傲我國(guó)實(shí)際 平按均 70礙 斑 必須預(yù)警佰 阿頒85流動(dòng)比率爸 安 流動(dòng)資拜產(chǎn)吧流動(dòng)比率跋拜100罷 稗 流動(dòng)負(fù)拌債爸參考指標(biāo)：理論阿上200左右愛是理想狀態(tài)。絆優(yōu) 傲骯193愛我國(guó)實(shí)際百 良 伴案150鞍 哎 平均 啊110吧 按 必須預(yù)警般 罷捌125速動(dòng)比率藹 熬 速動(dòng)愛資產(chǎn)艾速動(dòng)比率敖扮100骯 笆 流動(dòng)負(fù)債氨在我國(guó)：速動(dòng)資捌產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)背存貨氨國(guó)際

44、上：速動(dòng)資哀產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)安存貨預(yù)付賬款八預(yù)付費(fèi)用（待埃攤費(fèi)用）跋參考指標(biāo)：理論巴上： 10癌0左右較理想伴。瓣 癌 胺 優(yōu) 挨150皚 稗 拔 良 1案16阿 我敗國(guó)實(shí)際 平拔均 75疤 襖 佰 必須預(yù)警啊 盎伴50（2）動(dòng)態(tài)分析八年內(nèi)必須償還的罷債務(wù)（資金），胺包括癌銀行借款本息（斑到期的）搬應(yīng)繳稅金其他邦應(yīng)交款斑應(yīng)付工資（與工壩效掛鉤的超出實(shí)爸發(fā)工資的部分掛柏應(yīng)付工資）應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付賬款巴年內(nèi)真正能夠償背債的資產(chǎn)（資金邦），包括：罷銀行存款（日常胺生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)所疤需資金）扮年內(nèi)能夠收回的捌應(yīng)收款跋年內(nèi)新增折舊：隘更新改造任務(wù)程暗度奧年內(nèi)新增留存收熬益（盈余公積斑未分配利潤(rùn)）年內(nèi)新增貸款俺（3

45、）流動(dòng)資金佰周轉(zhuǎn)速度分析存貨周轉(zhuǎn)率白 捌 銷貨八成本 柏 案 芭銷貨成本半存貨周轉(zhuǎn)率斑阿100澳耙霸100拔 藹 平均存邦貨成本 瓣 （期把初存貨期末存俺貨）案案2矮 頒 笆 1爸 壩 芭 存貨平隘均余額熬存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)愛板360（天）白熬100癌 邦 傲 存貨周轉(zhuǎn)率 凹 佰 敖 銷貨成本應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率瓣 盎 胺 銷售凈昂收入跋應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率八板暗癌100頒 絆 辦 平均應(yīng)收帳絆款哎 礙 案 翱 1耙應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天啊數(shù)埃罷啊360拔 半 胺 應(yīng)收帳疤款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率巴 拔 奧 銷售凈收頒入罷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率扳壩扳半100敖 按 按 平均流動(dòng)資扳產(chǎn)班（4）怎樣看待熬負(fù)債經(jīng)營(yíng)暗理論上：負(fù)債經(jīng)背營(yíng)

46、成本較低皚例：甲、乙兩個(gè)辦企業(yè)，假定甲借佰入資金100萬凹元，借款年利率爸為10；乙從氨股本融入100唉萬元資本，股息稗率10；兩企啊業(yè)毛收益均為5擺0萬元?？纯雌鋳W區(qū)別，分析如下愛：傲 笆 甲 背 哎 佰 白 乙藹借入 阿 阿100萬元 絆 懊 股票拌利率 芭 擺 10 埃 盎 股息率阿利息 安 胺 10萬元 霸 班 股利唉利潤(rùn)總額 5拔01040氨（萬元） 板 翱 熬 50萬元擺所得稅（33白） 13.2哀萬元 靶 版 敖 16.5萬敖元敖凈利潤(rùn) 絆 26.8扳萬元 暗 隘 皚 33絆.5萬元 哎（分配） 邦 翱 案 艾 俺 1阿0 萬元哀企業(yè)可用資金 擺26.8萬元 芭 白 板 案 23

47、.5萬靶元靶流出資金 10哀13.22盎3.2（萬元）辦 稗 鞍 16.51凹026.5（昂萬元）傲我國(guó)上市公司股艾利分配政策分析敗2003年我國(guó)案上市公司實(shí)施分霸配的占56.2挨3搬股權(quán)融資成本遠(yuǎn)疤遠(yuǎn)低于銀行貸款擺、發(fā)行債券的融熬資成本搬因此導(dǎo)致上市公巴司都有圈錢的欲俺望（不需回報(bào)的矮資金，不用白不背用板昂可悲?。┌?阿三)資本狀況分跋析包括的項(xiàng)目有：1、實(shí)收資本版是投資者實(shí)際投捌入企業(yè)的資本。背要注意區(qū)分注冊(cè)敗資本和實(shí)收資本霸的區(qū)別（通常兩霸者之間允許有2辦0的差額）。耙實(shí)收資本與注冊(cè)拌資本之間差額超啊過20的，應(yīng)哎變更注冊(cè)資本。資本公積奧是與資本有關(guān)而胺形成的公共積累耙。（1）核算內(nèi)容擺

48、股本溢價(jià)：溢價(jià)皚發(fā)行；增資等；接受捐贈(zèng)；案撥款轉(zhuǎn)入：如技爸改撥款、技術(shù)研佰究（資助基金）按撥款；拔匯差：匯率變動(dòng)俺形成；艾其他資本公積：版如返稅，其他財(cái)昂政補(bǔ)貼等。藹（2）用途：專隘門用于轉(zhuǎn)增資本皚金，而不得用于板彌補(bǔ)虧損。盈余公積辦與利潤(rùn)有關(guān)形成耙的積累。昂（1）核算內(nèi)容敖：奧法定盈余公積：吧按凈利潤(rùn)的10矮提取，達(dá)到注疤冊(cè)資本的50昂，可以免提。耙法定公益金：按皚凈利潤(rùn)的51霸0提取，可以白永久提取。瓣任意盈余公積：哀公司制企業(yè)可以擺提取。（2）用途伴法定盈余公積和哀任意盈余公積可骯以用于彌補(bǔ)虧損叭，或者轉(zhuǎn)增資本埃。轉(zhuǎn)增資本時(shí)，拔留存部分不得低拔于注冊(cè)資本的2白5。捌法定公益金主要笆用于集

49、體福利設(shè)百施。未分配利潤(rùn)扒核算內(nèi)容：企業(yè)埃尚未分配的利潤(rùn)白；芭計(jì)算：凈利潤(rùn)巴盈余公積分配皚的股利；哎性質(zhì)：涉及到歸扳誰所有，一般有安限公司和股份公絆司異議不大，歸板投資者所有。對(duì)絆國(guó)有獨(dú)資企業(yè)而骯言，國(guó)家既是投笆資者（利潤(rùn)回報(bào)吧），又是管理者敖（收取管理費(fèi)、耙所得稅）。鞍資本狀況分析方阿法胺 澳 半 實(shí)收資按本般把屬有償使用與利潤(rùn)無關(guān)的資本公積 盈余公積骯與利潤(rùn)有關(guān)的 把 礙 吧屬無償使用靶 懊 版 未分配利潤(rùn)唉（2）資本保值斑增值狀況分析靶 半 扒 期末所有澳者權(quán)益總額巴資本保值增值率熬背耙皚100柏 把 熬 期初所有傲者權(quán)益總額阿 扒 胺 期末資產(chǎn)總唉額澳資產(chǎn)保值增值率壩伴吧扮100挨 班

50、 埃 期初資產(chǎn)總哀額愛例： 柏 哀2003年初 壩 挨 阿 骯 2003年末耙 所有者權(quán)益巴 110伴0萬元 澳 扮 1佰200萬元 吧 1班200萬元盎 實(shí)收資本 哀 5搬00萬元 爸 哀 八 600萬元爸 捌 500萬元襖 資本公積 啊 1懊00萬元 版 哀 疤 300萬元頒 扳 100萬元罷 盎（資本性合計(jì)）伴 600萬元 昂 絆 昂 900哎萬元 班 600萬伴元半 盈余公積 邦 2拔00萬元 跋 八 疤 200萬元拌 懊 240萬元俺 未分配利潤(rùn)俺 30藹0萬元 半 八 拜 100萬元 礙 案360萬元盎 吧（盈利性合計(jì)）敖 500萬元案 耙 八 30稗0萬元 安 600白萬元霸從上

51、例可以發(fā)現(xiàn)按，因?qū)嵤召Y本和板資本公積的增加霸，導(dǎo)致資本增值邦，是名義增值。傲因盈余公積和未氨分配利潤(rùn)的增加拜，導(dǎo)致資本增值艾，是實(shí)際增值。拌三、利潤(rùn)表分析俺與風(fēng)險(xiǎn)防范斑（一）注意的重笆點(diǎn)項(xiàng)目四個(gè)利潤(rùn)跋主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：矮反映主營(yíng)業(yè)務(wù)盈巴利能力，未扣期胺間費(fèi)用，也稱營(yíng)俺業(yè)毛利。胺營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：反映哀全部營(yíng)業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)搬的盈利能力，也白稱營(yíng)業(yè)凈利，扣絆除了期間費(fèi)用。板不包括對(duì)外投資俺收益和營(yíng)業(yè)外收胺入。艾利潤(rùn)總額：反映挨綜合獲利能力，斑也稱稅前利潤(rùn)（艾應(yīng)納稅所得額）癌。瓣凈利潤(rùn)：反映企把業(yè)的最終獲利能鞍力，也稱稅后利挨潤(rùn)（可供分配利八潤(rùn)）。阿需要注意的捌是：岸稅法上的利潤(rùn)總哀額不等于會(huì)計(jì)上柏（報(bào)表上）的利扒潤(rùn)

52、總額絆。稅法規(guī)定，某叭些費(fèi)用或超過一邦定比例的費(fèi)用，扮是不能在稅前列百支的（也就是說昂不能免稅的）。版例如：壞帳準(zhǔn)備八，提取額在應(yīng)收盎帳款2啊啊以內(nèi)免稅；職工壩教育繳費(fèi)在銷售柏收入的1.5癌以內(nèi)免稅。挨2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收辦入把按權(quán)責(zé)發(fā)生制原挨則核算。財(cái)務(wù)人熬員最好能將主營(yíng)礙業(yè)務(wù)收入細(xì)分：邦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入細(xì)暗分鞍金額百比例叭說明罷實(shí)際收到的懊掛應(yīng)收帳款的敖3傲、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本敖（1）自身積累哀的知識(shí)懊要了解所在行業(yè)芭的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本敖的構(gòu)成，這樣進(jìn)耙行成本管理時(shí)可跋以做到有的放矢扒：岸控制成本控制什半么？笆控制成本從什么俺環(huán)節(jié)開始？叭不同時(shí)期，成本班有不同的內(nèi)涵，奧研究時(shí)應(yīng)注意。壩例如：制造業(yè)主矮營(yíng)業(yè)務(wù)成

53、本也稱翱為產(chǎn)品銷售成本熬。懊 產(chǎn)巴品生產(chǎn)成本產(chǎn)扳品制造成本擺注意：產(chǎn)品生產(chǎn)拜成本與產(chǎn)品銷售芭成本的區(qū)別93年7月前：材料費(fèi)哎車間工人工資、絆福利 車跋間成本伴車間經(jīng)費(fèi) 翱 辦 岸 八 工廠成本安管理費(fèi) 絆 斑 愛完全費(fèi)用艾 凹 銷售案費(fèi)用半93年7月以后埃：產(chǎn)品生產(chǎn)成本搬包括：生產(chǎn)產(chǎn)品拜的原材料費(fèi)用、哎生產(chǎn)工人工資福叭利、制造費(fèi)用。伴例：本期完工產(chǎn)邦品100件，每斑件80元 疤 倉庫 礙本期銷售60件跋，每件80元挨 板 總成百本8000元 拌 壩 班 跋 總成本4邦800元頒產(chǎn)品生產(chǎn)成本（骯針對(duì)入庫完工產(chǎn)爸品） 拌 產(chǎn)品銷售成襖本（針對(duì)出庫產(chǎn)翱品）?。?）會(huì)計(jì)人員按應(yīng)提供的成本分把析資料艾成

54、本計(jì)劃完成情笆況（明細(xì)表）敗項(xiàng)目擺計(jì)劃隘實(shí)際愛差額捌說明俺直接材料暗120霸124疤4阿直接人工背60胺敖氨制造費(fèi)用俺50罷暗昂合計(jì)按230埃跋叭影響成本計(jì)劃完稗成情況的因素分皚析循上例： 擺 霸 爸 吧 定量昂消耗量班 啊 稗 量差挨直接材料超出4案元 敗 實(shí)際消吧耗量哎 礙 熬 昂 計(jì)傲劃價(jià)格價(jià)差癌 敗 骯 奧 實(shí)叭際價(jià)格盎量差：因質(zhì)量差盎導(dǎo)致加量 隘供應(yīng)部門的責(zé)任叭 損失浪費(fèi) 哀 生產(chǎn)車間的艾責(zé)任阿價(jià)差：供應(yīng)部門礙的責(zé)任矮運(yùn)用價(jià)值工程原版理對(duì)成本進(jìn)行的壩分析埃過剩成本（過剩皚功能導(dǎo)致的成本背增加）：設(shè)備購按置避免大而全、辦避免過度追求高案精尖；人員、機(jī)岸構(gòu)設(shè)置避免閑置捌扮成本發(fā)展趨勢(shì)的跋

55、分析胺研究收入增長(zhǎng)率澳、成本增長(zhǎng)率，暗后者應(yīng)低于前者翱，這樣企業(yè)的毛礙利就會(huì)提高。頒研究各期成本占版收入的比重。4、營(yíng)業(yè)費(fèi)用捌（1）與業(yè)務(wù)量罷有直接關(guān)系的費(fèi)霸用：包裝費(fèi)、運(yùn)捌雜費(fèi)等；疤（2）與業(yè)務(wù)量艾無直接關(guān)系的費(fèi)靶用：銷售機(jī)構(gòu)的敖辦公費(fèi)、工資福安利費(fèi)用、固定資佰產(chǎn)折舊等；傲（3）支出在當(dāng)癌期、受益在未來扒的費(fèi)用：宣傳費(fèi)霸、廣告費(fèi)、展銷罷會(huì)費(fèi)等懊哎對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷瓣售費(fèi)用）應(yīng)合理拌控制。5、管理費(fèi)用鞍(1哀)發(fā)展性費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)愛A類岸盎全員每年至少進(jìn)吧行一次技能培訓(xùn)班；佰B類俺柏70的員工每背年至少進(jìn)行一次氨技能培訓(xùn)；背C類疤骯50的員工每芭年至少進(jìn)行一次哎技能培訓(xùn)。研究開發(fā)費(fèi)挨A類擺罷占主

56、營(yíng)業(yè)務(wù)收入氨的3以上；澳B類癌敖占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入半的1以上。環(huán)保支出傲A類半熬通過ISO14霸000認(rèn)證絆（2）防護(hù)性費(fèi)挨用：安各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用：吧統(tǒng)籌基金敖罷計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備罷：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備班盎（3）不良性費(fèi)矮用阿存貨盤虧、毀損拔（不包括在產(chǎn)品氨）；扮產(chǎn)品質(zhì)量保證損敖失等搬（4）管理性費(fèi)拌用藹對(duì)管理費(fèi)用要做瓣到合理控制，要盎求財(cái)務(wù)人員提供鞍管理費(fèi)用（明細(xì)熬）分析。財(cái)務(wù)費(fèi)用?。?）報(bào)表數(shù)字鞍的含義：財(cái)務(wù)費(fèi)按用實(shí)際上是借、鞍代的差額：爸借方 唉 柏 扳 矮 貸方擺利息支出 辦 斑 安 扮 利息收入澳月末：（財(cái)務(wù)費(fèi)版用）利息支出頒利息收入；如扮如為，表明支霸出大于收入，為罷凈支出；如為般，表明收入大于安支

57、出，為凈收入版。埃（2）管理應(yīng)注礙意的問題：捌應(yīng)當(dāng)控制規(guī)模和跋結(jié)構(gòu)。隘短期借款岸壩償債壓力大，利鞍息負(fù)擔(dān)輕；拜長(zhǎng)期借款伴捌償債壓力小，利靶息負(fù)擔(dān)重。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)氨短期借款產(chǎn)生的骯利息應(yīng)列于財(cái)務(wù)癌費(fèi)用；笆長(zhǎng)期借款如用于八工程跋埃達(dá)到預(yù)定可使用礙狀態(tài)應(yīng)列于在建襖工程這時(shí)長(zhǎng)期安借款利息資本化凹（即利息也列入骯在建工程科目）罷，在建工程轉(zhuǎn)入唉固定資產(chǎn)后，未辦歸還的借款的利扳息只能列入財(cái)務(wù)罷費(fèi)用科目。岸（二）成本費(fèi)用挨分析必須注意的白問題邦1挨、歷史成本補(bǔ)償斑原則對(duì)企業(yè)的影昂響吧歷史成本：財(cái)產(chǎn)敖物資入帳時(shí)的價(jià)疤值；襖企業(yè)資金為什么懊緊張？耙擴(kuò)大規(guī)模需用資百金；埃通貨膨脹耗用資骯金；拜不良資產(chǎn)、沉淀辦資

58、產(chǎn)占用資金；耙應(yīng)收帳款占用資拌金；搬歷史成本補(bǔ)償?shù)陌∮绊戵a上一過程發(fā)生的隘成本費(fèi)用雖然足搬額補(bǔ)償了，但由班于技術(shù)進(jìn)步和社艾會(huì)發(fā)展，這些足氨額的補(bǔ)償并不能斑重新購置現(xiàn)行所瓣需的使用價(jià)值；佰報(bào)表上的利潤(rùn)并挨不是真實(shí)的利潤(rùn)愛；岸導(dǎo)致應(yīng)該留在企昂業(yè)、應(yīng)該補(bǔ)償?shù)陌馁Y金，卻以利潤(rùn)霸分配的方式了（懊并多交的稅金）伴，導(dǎo)致企業(yè)資金霸緊缺；吧 例如：伴企業(yè)50年前入白帳的一棟房屋，暗入帳價(jià)值50萬氨元，使用面積1熬000平方米，拌現(xiàn)已達(dá)使用年限擺50年，房屋報(bào)靶廢更新。雖然已岸足額提取了50壩萬元的折舊，但澳要重新興建一棟捌這樣的房屋，現(xiàn)癌有投資50萬元俺是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。決策的彌補(bǔ)霸采用謹(jǐn)慎性的會(huì)藹計(jì)政策：所有謹(jǐn)扒慎性的會(huì)計(jì)政策癌都會(huì)使資金盡早板回收；礙按新的會(huì)計(jì)制度按進(jìn)行八項(xiàng)計(jì)提：壞帳準(zhǔn)備盎應(yīng)收帳款 哎 熬 翱其他應(yīng)收款 版 柏 哎 罷 增加管理費(fèi)翱用壩存貨 澳 吧跌價(jià)準(zhǔn)備沖減當(dāng)期利潤(rùn)沖減投資收益損失準(zhǔn)備短期投資長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)艾在建工程 扒 損失凹準(zhǔn)備（攤銷） 拌 增加營(yíng)業(yè)襖外支出無形資產(chǎn)八充分概算預(yù)計(jì)負(fù)半債：拌預(yù)期負(fù)債的處理唉方式：昂流動(dòng)資產(chǎn)：增加挨當(dāng)期艾“搬管理費(fèi)用凹”拌（已貼現(xiàn)的商業(yè)皚承兌匯票、產(chǎn)品搬質(zhì)量保證）把長(zhǎng)期資產(chǎn)；增加按當(dāng)期的癌“奧營(yíng)業(yè)外支出擺”唉（以固定資產(chǎn)對(duì)阿外擔(dān)保、訴訟中罷的房屋盎愛）。白2、必須樹立邦“阿總經(jīng)營(yíng)成本阿