0-9、第九章財務(wù)報表

1、PAGE PAGE 33擺第九章 財務(wù)笆報表周福生內(nèi)容提要：埃一、財務(wù)報表的岸定義、內(nèi)容和框傲架變化分析 艾二、資產(chǎn)負(fù)債表澳的內(nèi)容、編制和安涉稅分析 敖三、利潤表霸的內(nèi)容、編制和案涉稅分析 叭四、現(xiàn)金流量表白的內(nèi)容、編制和凹涉稅分析斑五、報表附注信哀息的稅務(wù)應(yīng)用版六、會計政策變敗更、會計估計變靶更和會計差錯更百正具體內(nèi)容熬一、財務(wù)報表的半定義、內(nèi)容和框搬架變化分析霸（一）財務(wù)報表瓣的定義、內(nèi)容扒小企業(yè)會計準(zhǔn)爸則伴第七十九條 財壩務(wù)報表，是指對礙小企業(yè)財務(wù)狀況敖、經(jīng)營成果和現(xiàn)伴金流量的結(jié)構(gòu)性澳表述。小企業(yè)的岸財務(wù)報表至少應(yīng)俺當(dāng)包括下列組成安部分： 襖1、挨資產(chǎn)負(fù)債表； 2、利潤表； 懊3、搬現(xiàn)金

2、流量表； 4、附注。把小企業(yè)在開展生凹產(chǎn)經(jīng)營活動的同哀時，根據(jù)本準(zhǔn)則瓣的規(guī)定，進(jìn)行日懊常會計核算，需澳要定期通過一套藹完整的結(jié)構(gòu)化的啊報表體系來科學(xué)骯地列報其生產(chǎn)經(jīng)稗營的有關(guān)情況。昂財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)能佰夠較為全面、系礙統(tǒng)、概括地反映頒小企業(yè)在某一會笆計期間經(jīng)營活動邦和財務(wù)收支的全懊貌。投資者、債氨權(quán)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)阿等財務(wù)報表的外伴部使用者則通過俺全面閱讀和綜合佰分析上述報表，凹可以了解和掌握把小企業(yè)過去和當(dāng)扒前的狀況，預(yù)測凹小企業(yè)的未來發(fā)跋展趨勢，從而作芭出相關(guān)決策。因班此，財務(wù)報表既翱是小企業(yè)會計核絆算工作的總結(jié)，吧是通過對日常核拜算的資料進(jìn)行整柏理、分類、計算版和匯總編制而成盎的；同時，也是拔溝

3、通投資者、債背權(quán)人、稅務(wù)部門瓣等財務(wù)報表外部叭使用者與小企業(yè)白管理層之間信息板的橋梁和紐帶。哎小企業(yè)的財務(wù)報柏表至少應(yīng)當(dāng)包括巴資產(chǎn)負(fù)債表、利笆潤表、現(xiàn)金流量捌表以及附注。通敗俗地講，財務(wù)報芭表二3張會計報吧表+附注。唉其中，資產(chǎn)負(fù)債隘表、利潤表和現(xiàn)鞍金流量表分別從阿不同角度反映小疤企業(yè)的財務(wù)狀況阿、經(jīng)營成果和現(xiàn)班金流量。附注是跋財務(wù)報表不可或疤缺的組成部分，擺是對在資產(chǎn)負(fù)債扒表、利潤表和現(xiàn)拜金流量表等報表壩中列示項目的文柏字描述或明細(xì)資芭料，以及對未能稗在這些報表中列巴示項目的說明等拔。拌（二）矮財務(wù)報表種類和盎格斑式敗編斑百號骯報擺表般名絆稱按編叭報期暗會小企瓣 八0熬1 暗表藹資產(chǎn)負(fù)債表搬

4、月報、年報稗會小企百 懊02稗 扮表胺利潤表挨月報、年報艾會小企罷 哀03百 昂表耙現(xiàn)金流量表唉月報、年報笆（三）框架變化疤分析跋資產(chǎn)負(fù)債表班扳骨骼奧：拌反映某一特定佰時點暗的財務(wù)狀況澳，百是會計科目在某矮一時點的結(jié)余額背。八利潤表叭 熬百肌肉絆：凹反映一定會計期敖間的經(jīng)營成果靶，昂是會計科目在某八一會計期間的發(fā)隘生額。暗現(xiàn)金流量表阿爸血液伴：敖反映一定會計期拜間的現(xiàn)金流入和芭流出胺，巴是會計科目在某懊一會計期間的絆累計跋發(fā)生額。主要變化：霸1、不必編制企背業(yè)會計準(zhǔn)則下的安“昂所有者權(quán)益（或瓣股東權(quán)益）變動拔表芭”愛2、考慮到小企隘業(yè)會計信息使用愛者的需求，小邦企業(yè)會計準(zhǔn)則懊對現(xiàn)金流量表也芭進(jìn)

5、行了適當(dāng)簡化板，無需披露將凈罷利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營般活動現(xiàn)金流量、絆當(dāng)期取得或處置氨子公司及其他營邦業(yè)單位等信息。愛年報改為月報啊3、小企業(yè)財務(wù)佰報表附注的披露八內(nèi)容大為減少，芭披露要求也有所埃降低 扮4、取消小企業(yè)芭會計制度下的霸“澳應(yīng)交增值稅明細(xì)澳表柏“岸5、取消了外幣愛財務(wù)報表折算差拌額翱小企業(yè)會計準(zhǔn)疤則要求小企業(yè)盎對外幣財務(wù)報表擺進(jìn)行折算時，應(yīng)擺當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債佰表日的即期匯率埃對外幣資產(chǎn)負(fù)債奧表、利潤表和現(xiàn)埃金流量表的所有頒項目進(jìn)行折算。靶（四）執(zhí)行中應(yīng)啊注意的問題吧1、骯今后凡是要求小鞍企業(yè)提供埃“啊財務(wù)報表俺”般，即意味著必須叭同時提供資產(chǎn)負(fù)敗債表、利潤表、熬現(xiàn)金流量表和附昂注，而不得只

6、提背供資產(chǎn)負(fù)債表、奧利潤表和現(xiàn)金流扮量表。澳2、奧小企業(yè)外部有關(guān)辦方面要求或小企啊業(yè)自愿對外提供懊所有者權(quán)益變動阿表，本準(zhǔn)則予以翱鼓勵。請小企業(yè)爸參照企業(yè)會計準(zhǔn)哎則規(guī)定的所有者昂權(quán)益變動表的格吧式并結(jié)合自身的吧實際情況進(jìn)行適鞍當(dāng)簡化后再進(jìn)行八編制和提供。凹3、凹財務(wù)報表中相關(guān)壩項目所反映的交隘易和事項，小企奧業(yè)沒有發(fā)生的，隘不得在該項目中擺按吧“柏0拌”芭填列，而應(yīng)空置版。皚。八這是因為這兩者襖表示的經(jīng)濟(jì)意義挨不同。以盎“奧0骯”疤填列，表明該項襖目所反映的交易叭或事項當(dāng)期已經(jīng)伴發(fā)生但余額為辦0哎，比如，某工業(yè)挨類小企業(yè)搬20八隘年資產(chǎn)負(fù)債表中俺“百生產(chǎn)性生物資產(chǎn)俺”背項目的金額為般0挨，則表

7、明該小企昂業(yè)在傲 20矮皚年曾經(jīng)持有生產(chǎn)昂性生物資產(chǎn)，但芭是在年末時已經(jīng)阿出售，而實際情班況是這家小企業(yè)傲根本就不存在生擺產(chǎn)性生物資產(chǎn)，礙這樣就給該小企拌業(yè)財務(wù)報表的外白部使用者帶來誤懊導(dǎo)性信息。稗二、資產(chǎn)負(fù)債表懊的內(nèi)容、編制和愛涉稅分析鞍（一）資產(chǎn)負(fù)債俺表的內(nèi)容拌小企業(yè)會計準(zhǔn)暗則扒第八十條 資產(chǎn)稗負(fù)債表，是指反皚映小企業(yè)在某一板特定日期的財務(wù)版狀況的報表。 班1、罷資產(chǎn)負(fù)債表中的啊資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)拌單獨列示反映下耙列信息的項目：案 瓣（1）熬貨幣資金； 癌（2）敗應(yīng)收及預(yù)付款項叭； （3）存貨； 笆（4）班長期債券投資；稗 耙（5）班長期股權(quán)投資；爸 版（6）把固定資產(chǎn)； 礙（7）拔生產(chǎn)性生物

8、資產(chǎn)骯； 藹（8）俺無形資產(chǎn)； 矮（9）隘長期待攤費用。八 爸1、斑資產(chǎn)負(fù)債表中的俺負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)罷單獨列示反映下叭列信息的項目：稗 襖（1）奧短期借款； 愛（2）扳應(yīng)付及預(yù)收款項扮； 岸（3）翱應(yīng)付職工薪酬；拜 般（4）奧應(yīng)交稅費； 昂（5）奧應(yīng)付利息； 奧（6）啊長期借款； 跋（7）爸長期應(yīng)付款。 拌3、捌資產(chǎn)負(fù)債表中的安所有者權(quán)益類至按少應(yīng)當(dāng)單獨列示按反映下列信息的皚項目： 翱（1）艾實收資本； 捌（2）斑資本公積； 罷（3）捌盈余公積； 奧（4）跋未分配利潤。 艾4、埃資產(chǎn)負(fù)債表中的叭資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)包括頒流動資產(chǎn)和非流芭動資產(chǎn)的合計項邦目；負(fù)債類應(yīng)當(dāng)稗包括流動負(fù)債、藹非流動負(fù)債和負(fù)翱債的合

9、計項目；皚所有者權(quán)益類應(yīng)昂當(dāng)包括所有者權(quán)笆益的合計項目。般 拜資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)八列示資產(chǎn)總計項斑目，負(fù)債和所有搬者權(quán)益總計項目昂。 鞍（二）資產(chǎn)負(fù)債芭表的定義和作用拔對資產(chǎn)負(fù)債表的邦定義，應(yīng)注意把傲握好以下幾個方傲面：背1、啊資產(chǎn)負(fù)債表是一爸張反映某一特定百時點的會計報表胺，而不是某一特柏定期間的會計報埃表。從會計科目吧的角度來看，反暗映的是會計科目吧在某一時點的結(jié)鞍余額。斑2、癌小企業(yè)在某一特搬定時點的財務(wù)狀疤況通常是通過資挨產(chǎn)、負(fù)債和所有拌者權(quán)益及其相互啊的關(guān)系來反映的拌。百3、半按年度編制的資啊產(chǎn)負(fù)債表，反映拔的是小企業(yè)在每搬年拜12澳月百31襖日的財務(wù)狀況。拜4、半按月份編制的資岸產(chǎn)負(fù)債

10、表，反映頒的是小企業(yè)在每版?zhèn)€月月末最后一扮天的財務(wù)狀況。敗如果按季度編制八資產(chǎn)負(fù)債表，反懊映的是小企業(yè)在阿每個季度末最后襖一天的財務(wù)狀況鞍。半資產(chǎn)負(fù)債表的作扳用主要體現(xiàn)在三埃個方面。通過資礙產(chǎn)負(fù)債表，第一八，可以提供某一柏日期資產(chǎn)的總額愛及其結(jié)構(gòu)，表明啊小企業(yè)擁有或控按制的資源及其分敖布情況，有助于疤小企業(yè)財務(wù)報表邦的外部使用者可胺以一目了然地從吧資產(chǎn)負(fù)債表上了巴解小企業(yè)在某一敗特定日期所擁有埃的資產(chǎn)總量及其瓣結(jié)構(gòu)；第二，可澳以提供某一日期敗的負(fù)債總額及其敗結(jié)構(gòu)，表明小企頒業(yè)未來需要用多跋少資產(chǎn)或勞務(wù)來耙清償債務(wù)以及清案償時間的早晚；翱第三，可以反映拌小企業(yè)的所有者百在小企業(yè)所擁有耙的權(quán)益，從

11、而有斑助于小企業(yè)的所伴有者據(jù)以判斷資盎本保值、增值的艾情況以及其在小凹企業(yè)擁有的權(quán)益稗對小企業(yè)負(fù)債的拔保障程度。霸（扒三把）資產(chǎn)負(fù)債表的皚格式與編制資產(chǎn)負(fù)債表擺會阿小企案 背01昂 氨表辦編制矮單罷位伴:敗 靶 矮 般 氨疤 把八年巴 稗愛月唉 岸啊日啊伴 盎 傲 藹 單艾位拌:辦 搬元澳資敖芭產(chǎn)辦行伴次班期奧末佰余額熬年初半余額絆負(fù)斑跋債佰和所有者權(quán)益哀行安次般期吧末稗余額懊年初白余額俺流動哀資板產(chǎn)：佰流動奧負(fù)礙債：拜貨幣暗資奧金哎1愛短期版借愛款斑31絆短期皚投阿資盎2艾應(yīng)付啊票白據(jù)傲32背應(yīng)收矮票扒據(jù)昂3扒應(yīng)付俺賬骯款巴33隘應(yīng)收敖賬搬款熬4氨預(yù)收岸賬靶款斑34熬預(yù)付白賬叭款扒5斑應(yīng)付伴

12、職傲工版薪把酬半35八應(yīng)收矮股唉利吧6八應(yīng)交奧稅哀費芭36愛應(yīng)收癌利跋息皚7拜應(yīng)付鞍利奧息鞍37白其他班應(yīng)按收款斑8佰應(yīng)付鞍利潤版38隘存貨扳9罷其他壩應(yīng)啊付款斑39敖其中笆：哀原百材把料礙10拜其他胺流骯動埃負(fù)敖債扳40爸在矮產(chǎn)品皚11擺流動隘負(fù)暗債傲合耙計奧41背庫安存把商壩品敗12唉非流爸動敖負(fù)按債昂：邦周罷轉(zhuǎn)版材斑料翱13唉長期巴借皚款埃42瓣其他吧流瓣動礙資襖產(chǎn)辦14稗長期唉應(yīng)哎付款疤43熬流動半資澳產(chǎn)敗合奧計絆15八遞延頒收癌益把44氨非流壩動爸資藹產(chǎn)扳：百其他白非捌流辦動絆負(fù)債八45暗長期昂債礙券鞍投般資柏16暗非流柏動埃負(fù)胺債皚合計芭46凹長期昂股按權(quán)班投資半17胺負(fù)債合計阿4

13、7澳固定埃資俺產(chǎn)胺原價鞍18絆減：骯累案計扒折胺舊啊19胺固定疤資跋產(chǎn)阿賬唉面熬價跋值把20啊在建暗工藹程拔21拔工程拌物叭資霸22阿固定耙資版產(chǎn)翱清板理隘23佰生產(chǎn)班性案生奧物罷資產(chǎn)絆24拜所有者權(quán)益（或埃股東權(quán)昂益斑）傲：版無形藹資埃產(chǎn)襖25拜實收愛資昂本哎（拜或罷股本稗）岸48疤開發(fā)八支霸出把26拌資本把公壩積奧49壩長期柏待襖攤背費盎用百27昂盈余搬公稗積跋50芭其他按非安流般動凹資產(chǎn)斑28皚未分暗配白利潤擺51拌非流阿動柏資巴產(chǎn)藹合計礙29岸所有者權(quán)益（或霸股東權(quán)益）合計鞍52艾資襖產(chǎn)凹總計叭30挨負(fù)債和所有者權(quán)邦益（或股東權(quán)益敖）總計百53哎小企業(yè)（中外合懊作巴經(jīng)營皚）哎根據(jù)合同規(guī)

14、定在澳合背作期捌間背歸還投資者的投鞍資安，跋應(yīng)愛在哀“懊實收資本柏（或爸股皚本百）澳”埃項罷目搬下阿增按加氨“案減：挨已板歸凹還襖投佰資暗”岸項安目拔單懊獨列搬示胺。鞍1本表反映小礙企業(yè)某一特定日埃期全部資產(chǎn)、負(fù)拌債和所有者權(quán)益斑 的情況。隘2本表按“白年初余額壩”按欄內(nèi)各項數(shù)字，半應(yīng)根據(jù)上年末資拔產(chǎn)負(fù)債表版“耙期末余額拌”吧欄內(nèi)所列數(shù)字填佰列。罷3本表皚“矮期末余額矮”擺各項目的內(nèi)容和艾填列方法：壩（1）百“八貨幣資金愛”瓣項目，反映小企辦業(yè)庫存現(xiàn)金、銀扒行存款、其他貨半幣資金的合計數(shù)爸。本項目應(yīng)根據(jù)八“俺庫存現(xiàn)金把”翱、澳“礙銀行存款礙”頒和哎“翱其 他貨幣資金凹”鞍科目的期末余額笆合計填

15、列。芭（2）敖“般短期投資辦”叭項目，反映小企俺業(yè)購入的能隨時白變現(xiàn)并且持有時伴間不準(zhǔn)備超過 案1 年的股票、扳債券和基金投資辦的余額。本項目板應(yīng)根據(jù) 鞍“骯短期投資般”佰科目的期末余額暗填列。扮（3）辦“疤應(yīng)收票據(jù)辦”氨項目，反映小企稗業(yè)收到的未到期霸收款也未向銀行按貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)拔（銀行承兌匯票艾和商業(yè)承兌匯票傲）。本項目應(yīng)根壩據(jù) 疤“藹應(yīng)收票據(jù)擺”捌科目的期末余額哎填列。懊（4）癌“柏應(yīng)收賬款笆”邦項目，反映小企唉業(yè)因銷售商品、藹提供勞務(wù)等日常捌生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)靶收取的款項。本霸項目應(yīng)根據(jù)邦“隘應(yīng)收賬款案”八的期末余額分析白填列。如哀“把應(yīng)收賬款鞍”胺科目期末為貸方霸余額，應(yīng)當(dāng)在敗“疤預(yù)收

16、賬款把”半項目列示。愛（5）啊“暗預(yù)付賬款翱”般項目，反映小企板業(yè)按照合同規(guī)定辦預(yù)付的款項。包芭括：根據(jù)合同規(guī)叭定預(yù)付的購貨款笆、租金、工程款鞍等。本項目應(yīng)根襖據(jù)百“班預(yù)付賬款安”阿科目的期末借方把余額填列；如胺“艾預(yù)付賬款絆”皚科目期末為 貸哎方余額，應(yīng)當(dāng)在案“耙應(yīng)付賬款耙”礙項目列示。跋屬于超過 1 藹年期以上的預(yù)付吧賬款的借方余額俺應(yīng)當(dāng)在熬“絆其他非流動 資扒產(chǎn)般”佰項目列示。?。?）班“奧應(yīng)收股利辦”巴項目，反映小企阿業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金襖股利或利潤。本擺項目應(yīng)根據(jù)背“巴應(yīng)收股利拌”霸科目的期末余額埃填列。按（7）骯“霸應(yīng)收利息矮”敖項目，反映小企扮業(yè)債券投資應(yīng)收案取的利息。小企敖業(yè)購入一次

17、還本俺付息債券應(yīng)收的昂利息，不包括在巴本項目內(nèi)。本項艾目應(yīng)根據(jù)按“阿應(yīng)收利息芭”板科目的期末余額百填列。凹（8）叭“耙其他應(yīng)收款藹”邦項目，反映小企熬業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、拔應(yīng)收賬款、預(yù)付案賬款、應(yīng)收股利扳、應(yīng)收利息等以搬外的其他各種應(yīng)捌收及暫付款項。安 包括：各種應(yīng)捌收的賠款、應(yīng)向半職工收取的各種把墊付款項等。本八項目應(yīng)根據(jù)熬“藹其他應(yīng)收款白”百科目的期末余額斑填列。捌（9）懊“安存貨岸”罷項目，反映小企胺業(yè)期末在庫、在拜途和在加工中的盎各 項存貨的成暗本。包括：各種板原材料、在產(chǎn)品矮、半成品、產(chǎn)成吧品、商品、周轉(zhuǎn)癌材料（包裝物、擺低值易耗品等）耙、消耗性生物資般產(chǎn)等。本項目應(yīng)胺 根據(jù)啊“按材料采購

18、拔”頒、矮“敖在途物資班”拌、班“阿原材料啊”翱、笆“百材料成本差異哎”傲、叭“哀生產(chǎn)成本伴”拜、哀“般庫存商品盎”凹、壩“癌商品進(jìn)銷差價百”愛、昂“百委托加工物資敗”靶、耙“罷周轉(zhuǎn)材料把”案、 斑“岸消耗性生物資產(chǎn)巴”敖等科目的期末余背額分析填列。稗（10）邦“敖其他流動資產(chǎn)熬”奧項目，反映小企拌業(yè)除以上流動資擺產(chǎn)項目外 的其跋他流動資產(chǎn)（含按 1 年內(nèi)到期艾的非流動資產(chǎn)）扮。本項目應(yīng)根據(jù)俺有關(guān) 科目的期翱末余額分析填列拜。按（11）挨“暗長期債券投資般”瓣項目，反映小企扮業(yè)準(zhǔn)備長期持有襖的債券投資的本敖息。本項目應(yīng)根案據(jù)伴“班長期債券投資般”哀科目的期末余額拜分析填列。啊（12）挨“跋長期

19、股權(quán)投資矮”藹項目，反映小企阿業(yè)準(zhǔn)備長期持有隘的權(quán)益性 投資皚的成本。本項目霸應(yīng)根據(jù)伴“拔長期股權(quán)投資耙”艾科目的期末余額佰填列。敗（13）背“盎固定資產(chǎn)原價氨”版和哎“案累計折舊扒”熬項目，反映小企藹業(yè)固定資 產(chǎn)的艾原價（成本）及案累計折舊。這兩捌個項目應(yīng)根據(jù)扳“鞍固定資產(chǎn)背”巴科目 和岸“吧累計折舊拜”皚科目的期末余額氨填列。八（14）按“捌固定資產(chǎn)賬面價邦值昂”礙項目，反映小企班業(yè)固定資產(chǎn)原價隘扣除 累計折舊凹后的余額。本項按目應(yīng)根據(jù)昂“罷固定資產(chǎn)百”唉科目的期末余額拔減去 白“盎累計折舊懊”斑科目的期末余額斑后的金額填列。骯（15）澳“啊在建工程柏”翱項目，反映小企暗業(yè)尚未完工或雖哎已

20、完工，但尚未百辦理竣工決算的柏工程成本。本項擺目應(yīng)根據(jù)笆“稗在建工程胺”礙科目的期末 余昂額填列。艾（16）白“隘工程物資拜”扮項目，反映小企絆業(yè)為在建工程準(zhǔn)班備的各種物資的癌成本。本項目應(yīng)矮根據(jù)傲“版工程物資半”哀科目的期末余額邦填列。凹（17）安“傲固定資產(chǎn)清理般”靶項目，反映小企埃業(yè)因出售、報廢按、毀損、對外投隘資等原因處置固叭定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的佰固定資產(chǎn)賬面價凹值以及在清 理八過程中發(fā)生的費半用等。本項目應(yīng)襖根據(jù)罷“敖固定資產(chǎn)清理版”絆科目的期末借方班余額填列；如罷“吧固定資產(chǎn)清理耙”懊科目期末為貸方芭余額，以皚“擺扮”擺 號填列。拜（18）笆“伴生產(chǎn)性生物資產(chǎn)艾”傲項目，反映小企芭業(yè)生產(chǎn)

21、性生物資爸產(chǎn)的賬 面價值阿。本項目應(yīng)根據(jù)疤“把生產(chǎn)性生物資產(chǎn)霸”敖科目的期末余額盎減去拔“啊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)疤累計折舊拜”版科目的期末余額骯后的金額填列。傲（19）?！鞍邿o形資產(chǎn)鞍”岸項目，反映小企氨業(yè)無形資產(chǎn)的賬挨面價值。本項目暗應(yīng)根據(jù)藹“頒無形資產(chǎn)捌”辦科目的期末余額鞍減去懊“奧累計攤銷凹”?？颇康钠谀?余襖額后的金額填列懊。斑（20）瓣“胺開發(fā)支出?！卑喉椖?，反映小企斑業(yè)正在進(jìn)行的無版形資產(chǎn)研究開壩發(fā)項目滿足資本骯化條件的支出。白本項目應(yīng)根據(jù)扮“扳研發(fā)支出百”搬科目的期末余額擺填列。霸（21）叭“藹長期待攤費用耙”暗項目，反映小企傲業(yè)尚未攤銷完畢班的已提足折舊的叭固定資產(chǎn)的改建敖支出、經(jīng)營

22、租入八固定資產(chǎn)的改建吧支出、固定資產(chǎn)頒的大修理支出和把其他長期待攤費搬用。本項目應(yīng)根癌據(jù)盎“笆長期待攤費用胺”辦 科目的期末余稗額分析填列。絆（22）霸“俺其他非流動資產(chǎn)熬”百項目，反映小企壩業(yè)除以上非流動奧資產(chǎn)以外的其他佰非流動資產(chǎn)。本敖項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)藹科目的期末余額邦分析填列。伴（23）胺“巴短期借款敗”笆項目，反映小企捌業(yè)向銀行或其他愛金融機(jī)構(gòu)等借入唉的期限在 1 骯年內(nèi)的、尚未償白還的各種借款本暗金。本項目應(yīng)根伴據(jù)昂“懊短期借款傲”半科目的期末余額奧填列。傲（24）癌“八應(yīng)付票據(jù)氨”熬項目，反映小企懊業(yè)因購買材料、襖商品和接受勞務(wù)柏等日常生產(chǎn)經(jīng)營皚活動開出、承兌八的商業(yè)匯票（銀跋行承兌

23、匯票和商罷承兌匯票）尚未霸到期的票面金額罷。本項目應(yīng)根據(jù)鞍“稗應(yīng)付票據(jù)氨”澳科目的 期末余傲額填列。翱（25）佰“拜應(yīng)付賬款敗”胺項目，反映小企俺業(yè)因購買材料、鞍商品和接受勞 懊務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)稗營活動尚未支付絆的款項。本項目斑應(yīng)根據(jù)凹“板應(yīng)付賬款背”般 科目的期末余壩額填列。如搬“拔應(yīng)付賬款隘”奧科目期末為借方敖余額，應(yīng)當(dāng)在盎“哀預(yù)付賬款熬”皚項目列示。靶（26）凹“俺預(yù)收賬款八”佰項目，反映小企阿業(yè)根據(jù)合同規(guī)定般預(yù)收的款項。包哀括：預(yù)收的購貨啊款、工程款等。凹本項目應(yīng)根據(jù)般“癌預(yù)收賬款昂”疤科目的 期末貸隘方余額填列；如艾“壩預(yù)收賬款背”暗科目期末為借方斑余額，應(yīng)當(dāng)在耙“伴應(yīng)收賬款背”愛項目

24、列示。靶屬于超過 1 凹年期以上的預(yù)收矮賬款的貸方余額版應(yīng)當(dāng)在凹“拜其他非流動負(fù)債跋”捌項目列示。按（27）愛“百應(yīng)付職工薪酬凹”般項目，反映小企翱業(yè)應(yīng)付未付的職阿工薪酬。 本項辦目應(yīng)根據(jù)岸“奧應(yīng)付職工薪酬鞍”辦科目期末余額填凹列。礙（28）邦“半應(yīng)交稅費般”阿項目，反映小企拜業(yè)期末未交、多霸交或尚未抵扣 叭的各種稅費。本鞍項目應(yīng)根據(jù)礙“骯應(yīng)交稅費壩”瓣科目的期末貸方般余額填列；如背“敗應(yīng)交稅費拌”氨科目期末為借方安余額，以般“跋爸”壩號填列。伴（29）扳“凹應(yīng)付利息隘”笆項目，反映小企隘業(yè)尚未支付的利拌息費用。本項目壩應(yīng)根據(jù)搬“矮應(yīng)付利息佰”瓣科目的期末余額霸填列。扳（30）斑“辦應(yīng)付利潤斑

25、”岸項目，反映小企癌業(yè)尚未向投資者凹支付的利潤。本頒項目應(yīng)根據(jù)懊“伴應(yīng)付利潤罷”叭科目的期末余額愛填列。昂（31）岸“昂其他應(yīng)付款絆”澳項目，反映小企傲業(yè)除應(yīng)付賬款、罷預(yù)收賬款、應(yīng)付皚職工薪酬、應(yīng)交癌稅費、應(yīng)付利息哀、應(yīng)付利潤等以哀外的其他各項應(yīng)捌付、暫收的款項伴。包括：應(yīng)付租半入固定資產(chǎn)和包吧裝物的租金、存霸入保證金等。本骯項目應(yīng)根據(jù)昂“白其他應(yīng)付款跋”鞍科目的期末余額版填列。?。?2）背“盎其他流動負(fù)債稗”矮項目，反映小企翱業(yè)除以上流動負(fù)哎債以外的 其他耙流動負(fù)債（含 哀1 年內(nèi)到期的傲非流動負(fù)債）。皚本項目應(yīng)根據(jù)有癌關(guān)科目的期末余艾額填列。盎（33）頒“澳長期借款暗”佰項目，反映小企凹業(yè)

26、向銀行或其他般金融機(jī)構(gòu)借入的隘期限在 1 年拔以上的、尚未償俺還的各項借款本傲金。本項目應(yīng)根愛據(jù)挨“板長期借款扳”靶科目的期末余額柏分析填列。跋（34）拔“哎長期應(yīng)付款襖”敖項目，反映小企皚業(yè)除長期借款以佰外的其他各 種柏應(yīng)付未付的長期稗應(yīng)付款項。包括巴：應(yīng)付融資租入芭固定資產(chǎn)的租賃埃費、以分期付款安方式購入固定資伴產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款靶項等。本項目應(yīng)扒根據(jù)挨“巴長期應(yīng)付款疤”芭科目的期末余額背分析填列。稗（35）班“笆遞延收益靶”熬項目，反映小企盎業(yè)收到的、應(yīng)在唉以后期間計入損暗益的政府補(bǔ)助。伴本項目應(yīng)根據(jù)巴“皚遞延收益板”艾科目的期末余額伴分析填列。班（36）罷“辦其他非流動負(fù)債艾”搬項目，反映

27、小企辦業(yè)除以上非流動俺負(fù)債項目以外的藹其他非流動負(fù)債霸。本項目應(yīng)根據(jù)隘有關(guān)科目的期末澳余額分析填 列版。霸（37）版“般實收資本（或股盎本）巴”捌項目，反映小企捌業(yè)收到投資者按爸照合同協(xié)議約定骯或相關(guān)規(guī)定投入哀的、構(gòu)成小企業(yè)佰注冊資本的部分胺。本項目應(yīng)根據(jù)翱“板實收資本（或股翱本）暗”皚科目的期末余額扒分析填列。奧（38）伴“啊資本公積癌”壩項目，反映小企凹業(yè)收到投資者投半入資本超出其在佰注冊資本中所占愛份額的部分。本壩項目應(yīng)根據(jù)板“伴資本公積邦”挨科目的期 末余頒額填列。癌（39）扮“疤盈余公積愛”百項目，反映反映拜小企業(yè)（公司制巴）的法定公積金柏和任意公積金，哎小企業(yè)（外商投按資）的儲備基

28、金氨和企業(yè)發(fā)展基金叭。本項目應(yīng)根據(jù)辦“搬盈余公積愛”懊科目的期末余額拜填列。藹（40）百“挨未分配利潤拜”骯項目，反映小企邦業(yè)尚未分配的歷癌年結(jié)存的利潤。瓣本項目應(yīng)根據(jù)澳“藹利潤分配安”把科目的期余額填安列。未彌補(bǔ)的虧巴損，在本項目內(nèi)搬以耙“皚扒”瓣號填列。瓣4本表中各項埃目之間的勾稽關(guān)愛系為：板行 15=行 骯1+行 2+行氨 3+行 4+瓣行 5+行 6班+行 7+行 霸8+行 9+行礙 14；八行 9芭翱行 10+行 拔11+ 行 1澳2+行 13；佰行 29=行 鞍16+行 17半+行 20+行版 21+行 2辦2+行 23+班行 24+行 扳25+行 26吧+行 27+行愛 28 骯

29、行 20=行 拜18-行 19翱； 暗行 30=行 擺15+行 29半；盎行 41=行 啊31+行 32唉+行 33+行擺 34+行 3懊5+行 36+芭行 37+行 罷38+行 39啊+行 40；凹行 46=行 扮42+行 43扳+行 44+行懊 45； 拜行 47=行 敗41+行 46伴；拔行 52=行 捌48+行 49哎+行 50+行疤 51； 半行 53=行 斑47+行 52班=行 30。（三）涉稅分析隘資產(chǎn)負(fù)債表，是般指反映小企業(yè)在安某一特定日期的俺財務(wù)狀況的會計敗報表，屬于靜態(tài)按比較報表，版什么是財務(wù)報表拜涉稅分析愛指以財務(wù)報表和礙申報資料為依據(jù)芭和起點，采用專佰門方法，系統(tǒng)分辦析

30、和評價納稅人癌的過去和現(xiàn)在的斑經(jīng)營成果、財務(wù)板狀況及其變動，哎目的是了解過去扒、評價現(xiàn)在、為邦納稅評估、稅務(wù)扒稽查指明方向。叭企業(yè)主要區(qū)分為鞍公眾公司（即上柏市公司）與私有傲化公司，由于公哎眾公司其追尋的芭的股東價值最大伴化，其主要的避熬稅偏好，主要還般是通過政策規(guī)定百的差異性來進(jìn)行扳；私有化公司追邦求其利潤最大化澳，其主要的避稅埃偏好除了利用各笆項政策外，還包唉括直接偷稅，少絆申報收入，多列翱支出。懊財務(wù)報表涉稅分絆析版方法主要有：頒結(jié)構(gòu)分析板、拌比率分析凹、疤趨勢分析巴、搬鉤稽分析俺。癌1、 資產(chǎn)、負(fù)擺債及所有者權(quán)益皚結(jié)構(gòu)分析巴表一把：霸理想資產(chǎn)負(fù)債表百流動資產(chǎn)6白0%負(fù)債胺40%氨速動資

31、產(chǎn)3襖0%流動負(fù)隘債30%壩盤存資產(chǎn)3愛0%長期負(fù)半債10%靶非流動資產(chǎn)巴40%所有者靶權(quán)益60%俺拜 襖實收資本 熬 搬20%耙扳 把公積金凹 俺 30%巴愛 罷未分配利潤1礙0%暗總計藹100% 把 襖總計 10啊0%般2、 財務(wù)比率岸分析愛反映能力敗財務(wù)比率哎公式版判斷標(biāo)準(zhǔn)辦償債能力佰流動比率搬流動資產(chǎn)/流動佰負(fù)債伴2:1挨速動比率唉速動資產(chǎn)/流動傲負(fù)債敗1:1瓣資產(chǎn)負(fù)債率翱總負(fù)債/總資產(chǎn)隘40%笆 骯產(chǎn)權(quán)比率胺總負(fù)債/所有者稗權(quán)益熬100% 阿三、利潤表的內(nèi)矮容、編制和涉稅叭分析骯（一）利潤表的扒內(nèi)容柏第八十一條 利翱潤表，是指反映耙小企業(yè)在一定會靶計期間的經(jīng)營成般果的報表。 昂費用應(yīng)

32、當(dāng)按照功埃能分類，分為營跋業(yè)成本、營業(yè)稅唉金及附加、銷售暗費用、管理費用案和財務(wù)費用等。案 啊利潤表至少應(yīng)當(dāng)骯單獨列示反映下版列信息的項目：扒 霸1、擺營業(yè)收入； 挨2、笆營業(yè)成本； 氨3、扳營業(yè)稅金及附加?。?疤4、八銷售費用； 盎5、笆管理費用； 敗6、案財務(wù)費用； 按7、骯所得稅費用； 8、凈利潤。 瓣（二）胺對利潤表的定義翱和作用邦對利潤表的定義佰，應(yīng)注意把握好翱以下幾個方面：耙1、胺利潤表是一張反敖映某一特定會計傲期間而不是某一叭特定時點的會計拌報表。從會計科熬目的角度來看，板反映的是會計科瓣目在某一會計期澳間的發(fā)生額。懊2、叭小企業(yè)在某一特扒定會計期間的經(jīng)拜營成果通常是通扳過收入、

33、費用和絆利潤及其相互的翱關(guān)系來反映的。阿3、巴按年度編制的利扒潤表，反映的是巴小企業(yè)每年從挨1霸月凹1敗日吧起至啊12辦月愛31扳日哀止整個會計年度襖這一會計期間累啊計實現(xiàn)的經(jīng)營成案果。熬4、拌按月份編制的利敗潤表，反映的是把小企業(yè)在每個月拌月初第一天起至盎月末最后一天止熬這一會計期間實耙現(xiàn)的經(jīng)營成果，般有時也包括小企版業(yè)從當(dāng)年拜1八月瓣1盎日起至報告月份辦月末最后一天止拌這一會計期間累岸計實現(xiàn)的經(jīng)營成隘果。按季度編制斑利潤表時，反映盎的是小企業(yè)在每癌個季度第一天起爸至本季度末最后霸一天止這一會計擺期間實現(xiàn)的經(jīng)營胺成果。岸利潤表的作用主巴要體現(xiàn)為：通過拌利潤表，可以反把映小企業(yè)在一定爸會計期間

34、的收入鞍、費用、利潤拜(般或虧損敗)扒的金額和構(gòu)成情班況，幫助財務(wù)報襖表的外部使用者扮全面了解小企業(yè)哎的經(jīng)營成果，分按析小企業(yè)的獲利百能力及盈利增長唉趨勢，從而為其佰作出經(jīng)濟(jì)決策提襖供依據(jù)。安（拔三罷）利潤表格式及背編制利潤表藹會俺小藹企半 氨02稗 跋表挨編制背單位擺：柏 奧 哀 埃 啊哎 藹半年唉 頒阿月芭擺 跋 柏 骯 敗單位邦：爸元唉項捌班目吧行把次絆本年凹累氨計鞍金額頒本月岸金額叭一、吧營唉業(yè)奧收入埃1氨減：絆營扳業(yè)礙成般本背2奧營業(yè)澳稅鞍金俺及癌附加啊3敗其中氨：哎消昂費耙稅凹4熬營業(yè)稅岸5拔城把市八維拜護(hù)盎建熬設(shè)邦稅隘6爸資壩源艾稅傲7盎土地扒增扮值稅艾8艾城鎮(zhèn)擺土爸地哎使班用阿

35、稅拔、隘房疤產(chǎn)愛稅骯、車般船熬稅搬、愛印昂花半稅安9邦教育矮費藹附啊加拜、疤礦皚產(chǎn)伴資奧源靶補(bǔ)奧償費唉、扳排捌污挨費拌10愛銷售奧費岸用巴11埃其中敖：氨商礙品哎維艾修拌費疤12板廣懊告罷費岸和半業(yè)絆務(wù)哀宣傳翱費昂13拔管理拌費板用翱14疤其中傲：敗開佰辦澳費哎15按業(yè)斑務(wù)扮招挨待澳費巴16拌研骯究拔費用傲17哎財務(wù)板費罷用拔18靶其中吧：襖利跋息癌費白用芭（佰收扳入跋以阿“-八”版號填列）愛19八加：凹投白資翱收百益案（叭損叭失拔以骯“罷-敗”骯號填傲列澳）芭20翱二、骯營瓣業(yè)敗利靶潤班（跋虧愛損擺以伴“吧-啊”頒號填啊列罷）佰21癌加：扒營頒業(yè)傲外辦收入伴22百其挨中熬：背政佰府氨補(bǔ)助板2

36、3霸減：礙營癌業(yè)挨外懊支出瓣24白其八中霸：靶壞霸賬襖損失矮25叭無岸法奧收邦回拌的隘長巴期債扳券百投頒資愛損失挨26拜無艾法骯收啊回版的艾長啊期股藹權(quán)班投敗資凹損失叭27班自礙然埃災(zāi)凹害佰等絆不班可抗昂力敗因敖素哀造背成熬的岸損跋失頒28把稅拜收阿滯版納搬金癌29扮三、伴利搬潤胺總俺額安（皚虧阿損扳總白額罷以吧“跋-八”跋號填隘列案）哎30啊減：熬所按得愛稅笆費用澳31拜四、疤凈襖利鞍潤邦（扒凈扮虧背損矮以奧“隘-阿”盎號填頒列皚）按32柏小企業(yè)可以分如拌下三個步驟編制捌利潤表：搬第一步，以營業(yè)白收入為基礎(chǔ)，減礙去營業(yè)成本、營稗業(yè)稅金及附加、藹銷售費用、管理挨費用和財務(wù)費用半，加上投資收益捌

37、(減去投資損失笆)，計算出營業(yè)扳利潤；版第二步，以營業(yè)哀利潤為基礎(chǔ)，加叭上營業(yè)外收入，芭減去營業(yè)外支出皚，計算出利潤總稗額；擺第三步，以利潤瓣總額為基礎(chǔ)，減奧去所得稅費用，八計算出凈利潤(懊或凈虧損)。藹利潤表通常按照佰各項收入、費用跋以及構(gòu)成利潤的愛各個項目分類分芭項列示。唉需要說明的是，版利潤表的列報格靶式還有單步式利般潤表。單步式利叭潤表是將當(dāng)期所耙有的收入列在一藹起，然后將所有叭的費用列在一起傲，兩者相減得出吧當(dāng)期凈利潤。具體要求如下：案1本表反映小擺企業(yè)在一定會計邦期間內(nèi)利潤（虧笆損）的實現(xiàn)情況暗。把2本表瓣“把本年累計金額瓣”安欄反映各項目自俺年初起至報告期奧末止 的累計實稗際發(fā)生

38、額。頒本表按“胺本月金額隘”拔欄反映各項目的罷本月實際發(fā)生額敖；在編報年度 靶財務(wù)報表時，應(yīng)伴將鞍“扮本月金額敖”敖欄改為邦“邦上年金額哎”吧欄，填列上年全巴 年實際發(fā)生額頒。耙3本表各項目阿的內(nèi)容及其填列耙方法：耙（1）板“懊營業(yè)收入藹”疤項目，反映小企霸業(yè)銷售商品和提班供勞務(wù)所實現(xiàn) 拔的收入總額。本吧項目應(yīng)根據(jù)搬“敖主營業(yè)務(wù)收入瓣”?？颇亢桶搿鞍移渌麡I(yè)務(wù)收入白”巴 科目的發(fā)生額拌合計填列。辦（2）霸“安營業(yè)成本跋”骯項目，反映小企拜業(yè)所銷售商品的爸成本和所提供 瓣勞務(wù)的成本。本哎項目應(yīng)根據(jù)頒“藹主營業(yè)務(wù)成本半”矮科目和唉“盎其他業(yè)務(wù)成本敖”百 科目的發(fā)生額吧合計填列。白（3）巴“扒營業(yè)稅金

39、及附加拔”暗項目，反映小企案業(yè)開展日常生產(chǎn)癌活動應(yīng) 負(fù)擔(dān)的安消費稅、營業(yè)稅翱、城市維護(hù)建設(shè)般稅、資源稅、土唉地增值稅、城 阿鎮(zhèn)土地使用稅、啊房產(chǎn)稅、車船稅疤、印花稅和教育阿費附加、礦產(chǎn)資襖源補(bǔ) 償費、排熬污費等。本項目笆應(yīng)根據(jù)懊“昂營業(yè)稅金及附加?！卑伎颇康陌l(fā)生額填敖 列。靶（4）笆“哀銷售費用愛”拌項目，反映小企懊業(yè)銷售商品或提氨供勞務(wù)過程中 岸發(fā)生的費用。本佰項目應(yīng)根據(jù)矮“懊銷售費用版”隘科目的發(fā)生額填搬列。鞍（5）八“案管理費用哀”邦項目，反映小企扳業(yè)為組織和管理藹生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生 翱的其他費用。本癌項目應(yīng)根據(jù)罷“辦管理費用般”胺科目的發(fā)生額填鞍列。盎（6）佰“罷財務(wù)費用按”哀項目，反映小企

40、巴業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)矮營所需資金發(fā)生氨的籌資費用。本霸項目應(yīng)根據(jù)班“芭財務(wù)費用哀”辦科目的發(fā)生額填胺列。版（7）岸“柏投資收益扳”捌項目，反映小企伴業(yè)股權(quán)投資取得哀的現(xiàn)金股利（或氨 利潤）、債券般投資取得的利息凹收入和處置股權(quán)扮投資和債券投資凹取得的 處置價柏款扣除成本或賬骯面余額、相關(guān)稅芭費后的凈額。本搬項目應(yīng)根據(jù)把“傲投 資收益阿”伴科目的發(fā)生額填耙列；如為投資損頒失，以拜“拌藹”拔號填列。凹（8）盎“壩營業(yè)利潤芭”八項目，反映小企岸業(yè)當(dāng)期開展日常胺生產(chǎn)經(jīng)營活動 伴實現(xiàn)的利潤。本懊項目應(yīng)根據(jù)營業(yè)昂收入扣除營業(yè)成唉本、營業(yè)稅金及百附加、 銷售費八用、管理費用和挨財務(wù)費用，加上敖投資收益后的金啊額

41、填列。如為 百虧損，以敗“擺哎”翱號填列。班（9）胺“襖營業(yè)外收入?！卑忭椖浚从承∑髩螛I(yè)實現(xiàn)的各項營礙業(yè)外收入金 額暗。包括：非流動癌資產(chǎn)處置凈收益搬、政府補(bǔ)助、捐拌贈收益、盤盈收罷益、 匯兌收益案、出租包裝物和頒商品的租金收入俺、逾期未退包裝邦物押金收益、 扒確實無法償付的氨應(yīng)付款項、已作胺壞賬損失處理后皚又收回的應(yīng)收款傲項、 違約金收罷益等。本項目應(yīng)芭根據(jù)襖“佰營業(yè)外收入罷”稗科目的發(fā)生額填叭列。扳（10）艾“盎營業(yè)外支出皚”俺項目，反映小企搬業(yè)發(fā)生的各項營疤業(yè)外支出金 額版。包括：存貨的邦盤虧、毀損、報奧廢損失，非流動爸資產(chǎn)處置凈損失芭， 壞賬損失，扳無法收回的長期板債券投資損失，奧無

42、法收回的長期澳股權(quán)投資 損失壩，自然災(zāi)害等不白可抗力因素造成疤的損失，稅收滯骯納金，罰金，罰阿 款，被沒收財唉物的損失，捐贈岸支出，贊助支出扮等。本項目應(yīng)根笆據(jù)半“唉營 業(yè)外支出熬”瓣科目的發(fā)生額填霸列。傲（11）岸“靶利潤總額壩”安項目，反映小企跋業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利凹潤總額。本項 澳目應(yīng)根據(jù)營業(yè)利疤潤加上營業(yè)外收矮入減去營業(yè)外支伴出后的金額填列礙。如 為虧損總拜額，以板“愛啊”百號填列。藹（12）疤“懊所得稅費用柏”按項目，反映小企搬業(yè)根據(jù)企業(yè)所得哎稅法確定的 應(yīng)罷從當(dāng)期利潤總額翱中扣除的所得稅把費用。本項目應(yīng)半根據(jù)鞍“辦所得稅費用氨”百科目的發(fā)生額填耙列。俺（13）敗“扳凈利潤盎”啊項目，反映

43、小企岸業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈擺利潤。本項目應(yīng)吧 根據(jù)利潤總額胺扣除所得稅費用板后的金額填列。扳如為凈虧損，以翱“骯案”俺 號填列。扳4本表中各項疤目之間的勾稽關(guān)辦系為：哎行 21=行 吧1-行 2-行版 3-行 11半-行 14-行耙 18+行 2捌0； 頒行 3扮癌行 4+行 5癌+行 6+行 皚7+行 8+行扒 9+行 10疤；背行 11芭班行 12+行 啊13；敗行 14拔扮行 15+行 胺16+行 17凹； 俺行 18白懊行 19；胺行 30=行 半21+行 22伴-行 24； 搬行 22伴疤行 23；愛行 24瓣絆行 25+行 版26+行 27白+行 28+行板 29； 暗行 32=行 稗3

44、0-行 31敖。凹（三）利潤表的扳涉稅分析1、結(jié)構(gòu)分析愛2、 盈利能力拜分析敗敖銷售毛利率（笆營業(yè)收入營業(yè)背成本）/營業(yè)收奧入扳傲100 隘百營業(yè)利潤率=營按業(yè)利潤/營業(yè)收罷入凈額罷扮100%瓣岸成本費用利潤率藹=利潤總額/成靶本費用總額霸按100%挨 邦氨 凈資產(chǎn)收益率按=凈利潤 / 案所有者權(quán)益 平隘均余額案3、經(jīng)營與發(fā)展版能力邦俺應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率哎=營業(yè)務(wù)收入凈埃額/平均應(yīng)收帳巴款余額壩叭襖存貨周轉(zhuǎn)率=營胺業(yè)成本/存貨平岸均余額伴礙總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=隘營業(yè)收入凈額/敗總資產(chǎn)平均占用半額矮隘主營業(yè)務(wù)收入增百長率=(本期主伴營業(yè)務(wù)收入-上佰期主營業(yè)務(wù)收入按)/上期主營業(yè)耙務(wù)收入埃鞍 100% 澳耙

45、營業(yè)利潤增長率愛本年營業(yè)利潤版增長額/上年營跋業(yè)利潤總額傲疤100唉四、現(xiàn)金流量表霸的內(nèi)容、編制和辦涉稅分析盎（一）現(xiàn)金流量藹表的內(nèi)容絆第八十二條 現(xiàn)伴金流量表，是指佰反映小企業(yè)在一啊定會計期間現(xiàn)金靶流入和流出情況壩的報表。 挨現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)熬分別經(jīng)營活動、阿投資活動和籌資佰活動列報現(xiàn)金流笆量?，F(xiàn)金流量應(yīng)愛當(dāng)分別按照現(xiàn)金癌流入和現(xiàn)金流出按總額列報。 瓣前款所稱現(xiàn)金，熬是指小企業(yè)的庫矮存現(xiàn)金以及可以斑隨時用于支付的凹存款和其他貨幣隘資金。 翱第八十三條 經(jīng)翱營活動，是指小搬企業(yè)投資活動和吧籌資活動以外的扮所有交易和事項熬。 皚小企業(yè)經(jīng)營活動背產(chǎn)生的現(xiàn)金流量挨應(yīng)當(dāng)單獨列示反拜映下列信息的項藹目：

46、巴1、跋銷售產(chǎn)成品、商挨品、提供勞務(wù)收藹到的現(xiàn)金； 搬2、吧購買原材料、商耙品、接受勞務(wù)支奧付的現(xiàn)金； 哀3、芭支付的職工薪酬辦； 埃4、絆支付的稅費。 柏第八十四條 投笆資活動，是指小礙企業(yè)固定資產(chǎn)、癌無形資產(chǎn)、其他澳非流動資產(chǎn)的購藹建和短期投資、叭長期債券投資、拔長期股權(quán)投資及罷其處置活動。 隘小企業(yè)投資活動皚產(chǎn)生的現(xiàn)金流量佰應(yīng)當(dāng)單獨列示反辦映下列信息的項隘目： 哎1、捌收回短期投資、般長期債券投資和笆長期股權(quán)投資收凹到的現(xiàn)金； 耙2、懊取得投資收益收愛到的現(xiàn)金； 擺3、敗處置固定資產(chǎn)、扒無形資產(chǎn)和其他斑非流動資產(chǎn)收回絆的現(xiàn)金凈額； 案4、捌短期投資、長期傲債券投資和長期骯股權(quán)投資支付的岸

47、現(xiàn)金； 扮5、搬購建固定資產(chǎn)、礙無形資產(chǎn)和其他扒非流動資產(chǎn)支付瓣的現(xiàn)金。 奧第八十五條 籌拔資活動，是指導(dǎo)扳致小企業(yè)資本及半債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成昂發(fā)生變化的活動背。 懊小企業(yè)籌資活動盎產(chǎn)生的現(xiàn)金流量搬應(yīng)當(dāng)單獨列示反耙映下列信息的項頒目： 癌1、案取得借款收到的愛現(xiàn)金； 斑2、阿吸收投資者投資邦收到的現(xiàn)金； 靶3、埃償還借款本金支靶付的現(xiàn)金； 白4、壩償還借款利息支百付的現(xiàn)金； 氨5、版分配利潤支付的熬現(xiàn)金。 罷（二）百現(xiàn)金流量表的定胺義和作用耙現(xiàn)金流量表是企敖業(yè)財務(wù)報表的重隘要組成部分。氨可以說，現(xiàn)金流藹量表是從收付實版現(xiàn)制的角度來反矮映企業(yè)的盈利能岸力的，利潤表是扒從權(quán)責(zé)發(fā)生制的案角度來反映企業(yè)阿

48、的盈利能力的。癌從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展胺來看，企業(yè)都必奧須要重視現(xiàn)金管罷理，既要保持一礙定的存量，又要癌保持合理的流量氨，現(xiàn)金流量表可頒以發(fā)揮重要的不凹可替代的作用。藹企業(yè)和財務(wù)報表礙的外部使用者應(yīng)般將利潤表和現(xiàn)金壩流量結(jié)合起來使八用，從而更加科埃學(xué)合理地評價企把業(yè)的盈利能力和搬發(fā)展?jié)摿?。矮對現(xiàn)金流量表的敖定義，應(yīng)注意把辦握好以下幾個方巴面：澳1、拌現(xiàn)金流量表是一扳張反映某一特定岸會計期間而不是霸某一特定時點的耙會計報表。從會襖計科目的角度來擺看，反映的是會啊計科目在某一會絆計期間的發(fā)生額艾。拜2、皚小企業(yè)在某一特岸定會計期間的現(xiàn)絆金流量的情況通疤常是通過現(xiàn)金流叭人、現(xiàn)金流出及扳其相互的關(guān)系來佰反映的

49、。疤3、笆按年度編制的現(xiàn)捌金流量表，反映澳的是小企業(yè)每年盎從伴1月1日擺起至爸12月31日翱止整個會計年度安這一會計期間累邦計發(fā)生的現(xiàn)金流隘量情況。百4、案按月份編制的現(xiàn)艾金流量表，反映爸的是小企業(yè)在每熬個月月初第一天罷起至月末最后一埃天止這一會計期敖間發(fā)生的現(xiàn)金流扒量情況。按季度扮編制現(xiàn)金流量表白時，反映的是小霸企業(yè)在每個季度隘第一天起至本季絆度末最后一天止哀這一會計期間發(fā)叭生的現(xiàn)金流量情翱況。耙現(xiàn)金流量表的作把用主要體現(xiàn)在三拔個方面：通過現(xiàn)背金流量表，可以阿為財務(wù)報表使用巴者提供小企業(yè)一辦定會計期間內(nèi)現(xiàn)扳金流人和流出的胺信息，便于使用氨者了解和評價企跋業(yè)獲取現(xiàn)金的能骯力，據(jù)以預(yù)測企敖業(yè)未來

50、現(xiàn)金流量笆。具體來講，一佰是有助于評價小俺企業(yè)支付能力、哎償債能力和周轉(zhuǎn)敖能力；二是有助案于預(yù)測小企業(yè)未斑來現(xiàn)金流量；三鞍是有助于分析小案企業(yè)利潤質(zhì)量及扒影響現(xiàn)金凈流量啊的因素，掌握小昂企業(yè)經(jīng)營活動、跋投資活動和籌資伴活動的現(xiàn)金流量艾，可以從現(xiàn)金流愛量的角度了解凈隘利潤的質(zhì)量，為捌分析和判斷企業(yè)凹的財務(wù)前景提供襖有用的會計信息耙。哀（三）現(xiàn)金的定扳義拌作為現(xiàn)金流量表耙中反映的現(xiàn)金，啊必須是可以隨時熬用于支付的，不按能隨時用于支付礙的不屬于現(xiàn)金。隘“襖可以隨時用于支白付盎”靶意味著該現(xiàn)金的挨使用不受第三方瓣的限制，小企業(yè)昂有支配權(quán)可以使氨用和支付。據(jù)此唉，小企業(yè)的現(xiàn)金愛主要包括：敖1、鞍庫存現(xiàn)金

51、，是指凹小企業(yè)持有可隨扮時用于支付的現(xiàn)岸金，與拜“哀庫存現(xiàn)金暗”隘科目的核算內(nèi)容疤一致；拌2、頒銀行存款，是指胺小企業(yè)存人銀行藹或其他金融機(jī)構(gòu)柏、可以隨時用于熬支取的存款，與爸“板銀行存款懊”昂科目核算內(nèi)容一拔致；拔3、懊其他貨幣資金，唉是指存放在銀行罷或其他金融機(jī)構(gòu)熬的銀行匯票存款啊、銀行本票存款隘、信用卡存款、柏信用證保證金存罷款、外埠存款和皚存出投資款等，班與扮“邦其他貨幣資金拜”捌科目核算內(nèi)容一搬致。骯（班四襖）現(xiàn)金流量表的啊列報要求暗1、啊現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)埃分別經(jīng)營活動、白投資活動和籌資佰活動列報現(xiàn)金流邦量。唉現(xiàn)金流量，是指瓣小企業(yè)現(xiàn)金流人八(即收到現(xiàn)金)捌和現(xiàn)金流出(即百支付現(xiàn)金)。

52、需白要說明的是，現(xiàn)班金流量是指小企俺業(yè)與外部第三方班之間發(fā)生的現(xiàn)金拜收付，外部第三辦方主要包括：材巴料供應(yīng)商、銷售愛客戶、職工、投扒資者、債權(quán)人、爸政府部門等。因斑此，在現(xiàn)金流量芭表中，庫存現(xiàn)金板、銀行存款和其皚他貨幣資金被視叭為一個整體，小柏企業(yè)現(xiàn)金形式的佰轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)背金的流人和流出拜。比如，小企業(yè)擺從銀行提取現(xiàn)金按，是小企業(yè)現(xiàn)金疤存放形式的轉(zhuǎn)換斑，現(xiàn)金并未流出吧企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)笆金流量。邦根據(jù)小企業(yè)日常胺經(jīng)營活動的性質(zhì)擺和現(xiàn)金流量的來扒源，現(xiàn)金流量表哎將小企業(yè)一定期芭間產(chǎn)生的現(xiàn)金流吧量分為三類：經(jīng)暗營活動現(xiàn)金流量案、投資活動現(xiàn)金吧流量和籌資活動盎現(xiàn)金流量。其中八，經(jīng)營活動是指拌小企業(yè)投資

53、活動唉和籌資活動以外擺的所有交易和事盎項；投資活動是罷指小企業(yè)固定資把產(chǎn)、無形資產(chǎn)、岸其他非流動資產(chǎn)半的購建和短期投礙資、長期債券投版資、長期股權(quán)投拔資及其處置活動胺；籌資活動是指壩導(dǎo)致小企業(yè)資本邦及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)擺成發(fā)生變化的活斑動。笆需要說明的問題頒：胺現(xiàn)金流量表中的班經(jīng)營活動有其特耙定的含義，不同埃于我們大家通常艾所講的某企業(yè)的隘日常經(jīng)營活動的斑概念，是相對于擺投資活動和籌資叭活動而言的，實芭際上是一個兜底癌的概念，即小企盎業(yè)日常發(fā)生的各案種活動(體現(xiàn)為俺交易和事項)在昂對其發(fā)生的現(xiàn)金班流量進(jìn)行認(rèn)定時氨，只要不屬于投隘資活動和籌資活安動，則應(yīng)全部認(rèn)藹定為經(jīng)營活動。拜也可理解為，小伴企業(yè)的投

54、資活動爸、籌資活動和經(jīng)唉營活動共同構(gòu)成安了其日常生產(chǎn)經(jīng)按營活動。案2、疤現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分礙別按照現(xiàn)金流人伴和現(xiàn)金流出總額暗列報。半即實現(xiàn)叭“案收支兩條線艾”骯原則，現(xiàn)金流量稗表中的三種活動案涉及到現(xiàn)金流量搬時，應(yīng)分別現(xiàn)金罷流人和現(xiàn)金支出跋列示，不得以相翱互抵銷后的凈額阿進(jìn)行列示，以全奧面揭示小企業(yè)現(xiàn)骯金流量的方向、扮規(guī)模和結(jié)構(gòu)。啊需要說明的是，拌處置固定資產(chǎn)、伴無形資產(chǎn)和其他耙長期資產(chǎn)所收到唉的現(xiàn)金，與處置鞍活動支付的現(xiàn)金吧，兩者在時間上耙比較接近，也緊板密相關(guān)，以凈額澳更能準(zhǔn)確反映處鞍置活動對小企業(yè)癌現(xiàn)金流量的影響盎。因此，哎“暗處置固定資產(chǎn)、斑無形資產(chǎn)和其他暗非流動資產(chǎn)收回翱的現(xiàn)金凈額百”愛

55、以凈額進(jìn)行反映胺。吧（辦五岸）現(xiàn)金流量表格班式及編制現(xiàn)金流量表背會版小企阿 奧0爸3 班表笆編制俺單拔位：斑 鞍 斑 艾 隘伴 哀暗年壩 吧案月稗氨 皚 啊 板單位藹：擺元艾項癌罷目擺行次暗本年累計金額班本月金額隘一、瓣經(jīng)頒營懊活按動辦產(chǎn)邦生扮的挨現(xiàn)吧金伴流量：胺銷凹售吧產(chǎn)把成骯品敗、盎商皚品扮、傲提供叭勞壩務(wù)愛收佰到澳的艾現(xiàn)金岸1懊收到案其邦他扳與瓣經(jīng)胺營隘活岸動俺有矮關(guān)吧的現(xiàn)金愛2愛購捌買礙原般材擺料把、阿商哀品埃、癌接受暗勞阿務(wù)挨支耙付澳的佰現(xiàn)金鞍3瓣支絆付罷的壩職熬工奧薪酬百4礙支辦付拌的白稅費班5按支暗付跋其岸他藹與版經(jīng)凹營百活邦動氨有關(guān)霸的盎現(xiàn)金暗6伴經(jīng)疤營壩活拜動班產(chǎn)阿生懊的叭現(xiàn)

56、笆金流扒量鞍凈額班7敖二、佰投俺資半活案動癌產(chǎn)敖生拌的笆現(xiàn)稗金吧流量：埃收回敖短瓣期捌投隘資鞍、懊長拜期傲債翱券藹投資般和瓣長挨期靶股搬權(quán)藹投敗資傲收到柏的現(xiàn)金癌8絆取得捌投拌資氨收敖益拔收鞍到隘的案現(xiàn)金骯9壩處置愛固百定哀資啊產(chǎn)癌、傲無斑形百資柏產(chǎn)擺和其氨他氨非骯流敗動藹資藹產(chǎn)芭收阿回的鞍現(xiàn)金拔凈熬額埃10拔項癌暗目瓣行次俺本年累計金額俺本月金額皚短期拜投資叭、翱長啊期骯債艾券百投資愛和長懊期哀股昂權(quán)骯投翱資唉支礙付敖的阿現(xiàn)扳金拔11盎購建壩固敖定白資拌產(chǎn)絆、邦無翱形愛資啊產(chǎn)板和其懊他扳非擺流跋動般資佰產(chǎn)叭支岸付的百現(xiàn)金白12班投把資板活阿動扮產(chǎn)懊生霸的捌現(xiàn)擺金流壩量拜凈額扳13唉三、芭籌板

57、資巴活凹動巴產(chǎn)吧生胺的昂現(xiàn)絆金霸流量：頒取埃得昂借襖款隘收擺到稗的岸現(xiàn)金奧14傲吸瓣收案投瓣資敖者阿投頒資吧收扮到熬的現(xiàn)金背15背償哀還般借傲款拔本啊金盎支疤付敖的翱現(xiàn)金礙16扳償柏還叭借按款瓣利白息芭支巴付骯的搬現(xiàn)金拜17耙分礙配岸利捌潤芭支敗付澳的熬現(xiàn)金挨18鞍籌伴資扳活隘動翱產(chǎn)俺生拌的爸現(xiàn)芭金流芭量壩凈額稗19爸四、疤現(xiàn)胺金鞍凈唉增安加懊額啊20皚加：邦期耙初礙現(xiàn)柏金懊余挨額拔21笆五、半期澳末白現(xiàn)艾金癌余八額敖22拌1本表反映小捌企業(yè)一定會計期瓣間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流靶入和流出的信息翱。藹2本表芭“挨本年累計金額扳”癌欄反映各項目自澳年初起至報告期板末止的累計實際敗發(fā)生額。耙本表扒“啊本月金額

58、敖”稗欄反映各項目的凹本月實際發(fā)生額擺；在編報年度財敗務(wù)報表時，應(yīng)將岸“傲本月金額盎”案欄改為背“傲上年金額耙”背欄，填列上年全昂 年實際發(fā)生額捌。捌3本表各項目壩的內(nèi)容及填列方懊法如下：笆（1）經(jīng)營活動凹產(chǎn)生的現(xiàn)金流量邦“疤銷售產(chǎn)成品、商佰品、提供勞務(wù)收隘到的現(xiàn)金昂”絆項目，反映小企隘業(yè)本期銷售產(chǎn)成半品、商品、提供跋勞務(wù)收到的現(xiàn)金熬。本項目可以根巴據(jù)班“扳庫 存現(xiàn)金柏”班、把“氨銀行存款班”襖和般“拌主營業(yè)務(wù)收入澳”隘等科目的本期發(fā)笆生額分析 填列瓣。八“捌收到其他與經(jīng)營阿活動有關(guān)的現(xiàn)金叭”翱項目，反映小企八業(yè)本期收 到的俺其他與經(jīng)營活動皚有關(guān)的現(xiàn)金。本哎項目可以根據(jù)斑“矮庫存現(xiàn)金壩”搬和把

59、“鞍銀行存款耙”澳等科目的本期發(fā)吧生額分析填列。般“辦購買原材料、商白品、接受勞務(wù)支疤付的現(xiàn)金挨”艾項目，反映小企芭業(yè)本期購買原材佰料、商品、接受埃勞務(wù)支付的現(xiàn)金拔。本項目可以根礙據(jù)班“靶庫存現(xiàn)金靶”稗、翱“襖銀行存款捌”耙、斑“敗其他貨幣資金氨”熬、胺“柏原材料般”暗、瓣“氨庫存商品八”唉等 科目的本期疤發(fā)生額分析填列癌。俺“癌支付的職工薪酬背”唉項目，反映小企靶業(yè)本期向職工支骯付的薪酬。本項骯目可以根據(jù)跋“敗庫存現(xiàn)金敖”癌、拜“半銀行存款柏”按、邦“伴應(yīng)付職工薪酬啊”耙科目的 本期發(fā)壩生額填列。艾“傲支付的稅費巴”耙項目，反映小企礙業(yè)本期支付的稅藹費。本項目可以敖根據(jù)奧“靶庫存現(xiàn)金礙”斑、

60、癌“芭銀行存款捌”叭、叭“翱應(yīng)交稅費骯”半等科目的本期發(fā)板生額 填列。耙“昂支付其他與經(jīng)營柏活動有關(guān)的現(xiàn)金邦”百項目，反映小企拔業(yè)本期支付的其疤他與經(jīng)營活動有邦關(guān)的現(xiàn)金。本項疤目可以根據(jù)艾“懊庫存現(xiàn)金懊”搬、班“白銀行存款般”霸等科目的本期發(fā)哀生額分析填列。捌（2）投資活動傲產(chǎn)生的現(xiàn)金流量板“搬收回短期投資、般長期債券投資和熬長期股權(quán)投資收半到的現(xiàn)金艾”啊項目，反映小企扳業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或傲到期收回短期投翱資、長期股權(quán)投柏資而收到的現(xiàn)金阿，以及收回長期靶債券投資本金而搬收到的現(xiàn)金，不巴包括長期債券投昂資收回的利息。挨本項目可以根據(jù)唉“白庫存現(xiàn)金跋”把、癌“氨銀行存款礙”辦、拔“吧短期投資邦”礙、鞍