銀行-稽核、審計專業(yè)知識

1、罷存款增長率=（盎期末各項存款余澳額盎般期初各項存款余扳額）哀哎期初各項存款余疤額板稗100%白平均存款增長率哎=（期末各項存澳款日平均余額-唉期初各項存款日疤平均余額）半斑期初各項存款日巴平均余額把把100%敗人均存款增長率岸=期末各項存款耙余額柏藹期末員疤工壩期初各項存款耙矮期初員工數(shù)壩存款是銀行經(jīng)營懊一切業(yè)務的基礎熬，只有存款增加叭了，其它各項業(yè)敗務才能得到進一瓣步發(fā)展，銀行的邦經(jīng)營效益才能得白到進一步提高。頒反之，則銀行的耙效益將會受損。板審核將稽核單位藹的存款增減情況版對其經(jīng)營效益的澳影響，可通過存瓣款日平均余額增皚長率頒跋存款平均利潤率八進行測算。通過白存款余額指標和安日平均指標的

2、比藹較，可以分析被胺稽核單位存款增百長的均衡程度，背擠出存款工作中跋的水分。藹2.審核被稽核絆單位存款在當?shù)匕山鹑谑袌鏊挤莅桀~及存款增長率按上存在的差異：暗 本期存款余巴額占當?shù)亟鹑跈C懊構(gòu)存款總額的比盎重=本期存款余扮額罷佰當?shù)亟鹑跈C構(gòu)存柏款總額哎安100%半當?shù)亟鹑跈C構(gòu)存頒款總額增長率=扒（期末金融機構(gòu)爸存款總額笆期初金融機構(gòu)佰存款總額爸）敗絆期初金融機構(gòu)存靶款總額捌啊100%瓣當?shù)亟鹑跈C構(gòu)存百款總額，可從當藹地人民銀行統(tǒng)計奧部門取得。審核胺被稽核單位存款邦余額占當?shù)亟鹑诎氖袌隹傤~的比重艾，并與上期相比敗較，可以掌握其板存款業(yè)務發(fā)展的板相對速度是快了佰還是慢了；將其把存款增長率和所埃在地金

3、融市場存稗款增長率相比，邦則可找到與當?shù)匕墙鹑跈C構(gòu)橫向比般較的差距，挖掘凹其進一步發(fā)展存扒款的潛力，從而般找到進一步提高扳經(jīng)營效益的重要案因素。拌（二）審核貸款岸增減變化情況捌貸款業(yè)務是目前扳商業(yè)銀行最主要熬的盈利業(yè)務，貸叭款業(yè)務發(fā)展情況絆如何，對經(jīng)營效爸益的高低影響極傲大。拜審核被稽核單位胺貸款增長率與貸暗款增長率：捌貸款增長率=期拔末各項貸款余額辦扒期末員工數(shù)疤期初各項貸款愛余額拌板期初員工數(shù)靶分析貸款余額增伴減變化對經(jīng)營效版益的影響，可通皚過將貸款增長額頒乘以當期存貸款頒平均利差率進行絆測算。巴2.審核被稽核拌單位貸款在當?shù)匕谓鹑谑袌鲑J款總搬量中所占的份額奧、及其貸款增長鞍率與當?shù)亟鹑谑?/p>

4、白場貸款總量增長哀率的差異：捌本期貸款余額占矮當?shù)亟鹑跈C構(gòu)貸氨款總額的比重=襖本期貸款余額扒吧當?shù)亟鹑跈C構(gòu)貸愛款總額瓣跋100%挨當?shù)亟鹑跈C構(gòu)貸奧款總額增長率=辦(期末金融機構(gòu)按貸款總額疤期初金融機構(gòu)捌貸款總額班)懊 岸俺期初金融機構(gòu)貸扮款總額癌跋100%皚當?shù)鼐谷粰C構(gòu)貸懊款總額可從當?shù)匕喝嗣胥y行統(tǒng)計部把門取得。審核被跋稽核單位貸款余凹額占當?shù)亟鹑谑薪O場貸款總額比重隘和計算當?shù)亟鹑诎艡C構(gòu)貸款總額增般長率，其意義也胺在于掌握貸款業(yè)矮務發(fā)展的相對速案度，找到與當?shù)匕杞鹑跈C構(gòu)貸款業(yè)挨務發(fā)展的差距，斑挖掘經(jīng)營效益增骯長的潛力。翱（三）審核日均百資產(chǎn)總額和盈利拜資產(chǎn)日均增長率唉情況搬日平均資產(chǎn)總額敖增長

5、額=期末日埃平均資產(chǎn)總額拜期初日平均資產(chǎn)吧總額熬日平均資產(chǎn)總額把增長率=（期末八日平均總額期矮初日平均資產(chǎn)總半額）盎暗期初日平均資產(chǎn)辦總額襖暗100%壩盈利資產(chǎn)日平均頒余額增長率=期唉末盈利資產(chǎn)日平癌均余額期初盈拔利資產(chǎn)日平均余捌額扳盈利資產(chǎn)日平均爸余額增長率=（扮期末盈利資產(chǎn)日伴平均余額期初瓣盈利資產(chǎn)日平均藹余額）鞍愛期初盈利資產(chǎn)日芭平均余額埃扒100%扮日平均資產(chǎn)總額鞍可從同期本外幣傲資產(chǎn)負債平均余伴額表中般“叭資產(chǎn)總額氨”辦欄目中取得；盈哀利資產(chǎn)日平均余八額可從同期本外扳幣資產(chǎn)負債平均耙余額表中白“扮銀行存款、存放哀同業(yè)、各項存款伴（剔除呆滯、呆拜賬貸款）、邦存放聯(lián)行款項中隘的耙埃存放聯(lián)

6、行款行芭凹、搬板總分支行往來懊敗的同期日平均余礙額之和得到。將班日平均資產(chǎn)總額瓣增長額伴奧資產(chǎn)收益率可以矮測得日平均資產(chǎn)芭總額變化對利潤藹的影響；計算日般平均資產(chǎn)總額增翱長率，可以掌握佰其增長的相對速板度。商業(yè)銀行的白利潤完全是由盈絆利資產(chǎn)帶來的，吧因此商業(yè)銀行在辦追求資產(chǎn)規(guī)模增半加的同時，更應背該注重盈利資產(chǎn)挨的增長。盈利資氨產(chǎn)的增減對商業(yè)埃銀行的經(jīng)營效益頒影響，可通過將氨盈利資產(chǎn)日平均版增長額版版平均利差率算得扒；計算盈利資產(chǎn)疤日平均余額增長啊率可以了解被稽埃核單位盈利資產(chǎn)班日平均余額的相罷對增長速度。柏”澳（四）審核國際凹結(jié)算額增減變化哀情況岸國際結(jié)算增長額白=期末累計發(fā)生襖國際結(jié)算額辦

7、期初累計發(fā)生絆國際計算額邦國際結(jié)算增長率版=（期末累計發(fā)吧生國際結(jié)算額盎期初累計發(fā)生國捌際計算額）扒靶期初累計發(fā)生國愛際結(jié)算額隘拜100%把累計發(fā)生國際結(jié)翱算額可從國際業(yè)吧務部貿(mào)易結(jié)算額搬和非貿(mào)易結(jié)算額阿兩項業(yè)務量統(tǒng)計佰的合計數(shù)中取得岸。隨著我國社會辦主義市場經(jīng)濟改拔革的不斷深入，礙對外開放的不斷傲擴大，國際結(jié)算辦業(yè)務作為商業(yè)銀靶行的一項重要業(yè)暗務越來越顯現(xiàn)出半來。開展國際結(jié)頒算業(yè)務的各項手般續(xù)費收入也已經(jīng)熬成為銀行總收入靶的重要組成部分叭，因此國際結(jié)算稗業(yè)務量的增減變安化，也將對商業(yè)敗銀行的經(jīng)營效益捌產(chǎn)生較大影響。霸五審核總收入澳與總支出的變化伴情況跋（一）審核總收瓣入的變化情況哀總收入是一

8、個綜安合指標，引起總班收入的變化的因辦素有多個，具體爸是哪幾個因素再扒起主要作用，則扮要通過對總收入安的構(gòu)成以及各構(gòu)敗成因素的變動情靶況來確定。商業(yè)霸銀行的總收入由辦各項業(yè)務收入、柏投資收益和營業(yè)奧外收入三部分組扮成，而各項業(yè)務懊收入又由利息收霸入、金融企業(yè)往伴來收入、手續(xù)費百收入、匯兌收益捌、債券買賣差價啊收入、租賃收益壩和其他營業(yè)收入暗組成?；私M可哀通過縱向比較找熬到引起被稽核單暗位總收入變化的澳主要因素指標，半也可通過橫向比挨較找到形成總收頒入差距的主要因把素指標，并對這敖些因素指標作進絆一步的剖析。如愛影響利息收入的板又有哪些因素，拜是資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)問唉題呢，還是資產(chǎn)笆的質(zhì)量問題，還伴是

9、中央銀行的利澳率拜調(diào)整問題，這些安因素又各自占多愛少比重等等。找阿到影響其提高經(jīng)佰營效益的主要矛疤盾。通過對各組癌成因素指標在本跋系統(tǒng)內(nèi)和本行業(yè)頒內(nèi)的橫向?qū)Ρ?，般找到進一步發(fā)展骯的差距及形成差罷距的原因。從而懊為下一個階段如瓣何抓準抓住主要半矛盾、實事求是辦、因地制宜、發(fā)背展業(yè)務、提高經(jīng)板營效益創(chuàng)造了條捌件。絆（二）審核總支稗出的變化情況敖在總收入不變的挨情況下，總支出熬越少，則經(jīng)營效絆益越好。因此一骯家商業(yè)銀行要提霸高經(jīng)營效益從根盎本上說就是如何愛采取措施，實現(xiàn)哀增收節(jié)支的問題爸。與總收入指標敗相同，總支出也靶是一項綜合指標啊。分析總支出指俺標的變化原因，般只有通過對構(gòu)成邦總支出指標的各稗因

10、素的變動情況頒來確定。總支出胺指標由下列四項邦因素構(gòu)成：總成壩本、營業(yè)稅、營鞍業(yè)外支出、以前頒年度損益調(diào)整。壩總成本又由利息吧支出和非利息支俺出構(gòu)成，非利息巴支出又可分解為挨金融企業(yè)往來支岸出、手續(xù)費支出奧，匯兌損失、營拔業(yè)費用和其他營辦業(yè)支出。以上每哎一項因素指標的扳變化都將引起總皚支出的變化，但阿究竟哪幾項是關(guān)百鍵因素，則需要啊稽核人員通過與芭以往年度的指標懊作縱向比較來確版定，以便找準引耙起變化的主要原版因，有針對性地背采取措施，盡可佰能地減少經(jīng)營管胺理過程中的各項安支出。通過將組笆成總支出的各因敗素指標與兄弟行罷作橫向比較，可隘找到進一步壓縮頒各項支出的潛力艾和努力拌方向。從而為被斑稽

11、核單位下一步澳增收節(jié)支，進一哎步提高經(jīng)營效益哀打好基礎。隘六審核主要財頒務指標的執(zhí)行情絆況把財務指標的執(zhí)行艾情況，可以比較拌清晰地反映出一背個經(jīng)營單位的經(jīng)爸營效益，因此審矮核財務指標的執(zhí)癌行情況是經(jīng)營效稗益稽核的重要內(nèi)背容（對前面已論絆及的貸款總量、百存貸款平均利率翱、資產(chǎn)收益率等敗財務指標此處不岸再論述）板審核資金指標中隘資產(chǎn)使用率和固擺定資產(chǎn)占用率執(zhí)安行情況資產(chǎn)使用率：柏資產(chǎn)使用率=總皚收入盎拌總氨資產(chǎn)平均余額澳搬100%板固定資產(chǎn)是一家壩商業(yè)銀行開展業(yè)敗務經(jīng)營活動的重柏要物質(zhì)基礎，但叭固定資產(chǎn)的占用懊必須合理，如果隘固定資產(chǎn)再整個襖資產(chǎn)規(guī)模中占比八過高，則會影響霸被稽核單位資本扳金（或營

12、運資金阿）的使用，降低岸被稽核單位抗風藹險的能力，也降跋低了被稽核單位阿盈利資產(chǎn)的數(shù)額跋，從而較少了被癌稽核單位的利潤矮?；私M再稽核罷中還應該注意被般稽核單位是否采搬取各種形式占用暗流動資金來增加八固定資產(chǎn)，一旦伴發(fā)現(xiàn)必須立即予拌以糾正。熬審核成本指標中絆的存、貸款平利傲差率、總成本率礙和綜合費用率執(zhí)扒行情況胺存、貸款平均利奧差率俺存、貸款平均利唉差率=貸款平均哎利率存款平均啊利率巴貸款平均利率（把以年度進行計算班）靶=哎【矮（利息收入鞍阿月數(shù)）|挨各項貸款日平均稗余額】昂般12昂般100%氨存款平均利率（艾以年度進行計算擺）吧=凹【辦（利息收入耙斑月數(shù)）|各項存氨款日平均余額傲】岸伴12半

13、敖100%罷其中，利息收入頒、利息支出可從疤同期損益表或本安外幣各項財務指班標表中取得，各靶項貸款日平均余辦額和各項存款日氨平均余額可從同藹期外幣資產(chǎn)負債案平均余額表中摘靶錄。搬利差是銀行經(jīng)營叭存、貸款業(yè)務的敖收益源泉，目前氨我國商業(yè)銀行收懊入的重要來源，頒還是存貸款的利壩差，存、貸款平擺均利差越大，對熬商業(yè)銀行收入增捌加，效益提高就啊越有利，反之則襖又是產(chǎn)生減禮的斑重要因素。通過凹與上期或系統(tǒng)內(nèi)扮橫向的存貸款平班均利差的比較，叭稽核組可以找到疤影響被稽核單位爸贏利的重要原因澳?？偝杀荆喊昕偝杀韭?總成扳本跋搬各項業(yè)務收入拌挨100%藹總成本可加計同案期本外幣各項財皚務指標執(zhí)行情況板表中霸“稗

14、利息支出、金融叭企業(yè)往來支出、吧手續(xù)費支出、匯板兌損失、營業(yè)費罷用、其他營業(yè)支絆出板”疤取得；各項業(yè)務把收入，可從同期埃本外幣各項財務哎指標執(zhí)行情況表板中跋“愛各項業(yè)務收入小皚計巴”翱中摘錄?？偝杀景曷噬仙ɑ蛳陆蛋?，即意味這創(chuàng)氨造梅100元收佰入的成本在上升瓣（或下降），對礙利潤的上升和下澳降關(guān)系極大。經(jīng)礙過比較，可以計藹算出總成本率對按被稽核單位利潤八的影響程度。此辦外稽核組還應通把過計算總成本率唉公式分子、分母翱變化分析，找準矮引起總成本率變敗化的原因，有針啊對性地提出降低頒總成本率的措施翱。綜合費用率：挨綜合費用率=營鞍業(yè)費用皚鞍營業(yè)收入昂白100%啊營業(yè)費用可從銀埃行損益表中昂“岸

15、營業(yè)費用愛”般欄摘錄，營業(yè)收敗入，指利息收入搬、與人民銀行往疤來收入、手續(xù)費拌收入、匯兌收益芭、證券買賣差價把收入、租賃收益愛、其他營業(yè)收入藹和投資收益之和霸。罷綜合費用率反映叭了費用占營業(yè)收邦入的比重，綜合稗費用率越高，銀版行經(jīng)營效益越差岸。經(jīng)營效益的取壩得要靠被稽核單挨位的增減節(jié)支，盎控制經(jīng)營費用，哀降低綜合費用率艾，可以在總收入罷不變的情況下，半獲取更多的利潤胺。因此稽核組應澳該通過比較分析岸，提出進一步降罷低綜合費用率的襖措施。吧審核效益指標中暗的總利潤率、營翱運資金收益率、扒利息回收率、人翱均利潤等指標的阿執(zhí)行情況昂總利潤率和營運拜資金收益率拜總利潤率=利潤靶總額扒半總收入敗白100

16、%霸營運資金收益率伴=利潤總額霸胺營運資金癌暗100%板利潤總額可從損絆益表中瓣“岸利潤總額岸”傲中摘錄，營運資胺金可從本外幣附哀列資料表中絆“背營運資金皚”伴欄目中取得拌總利潤率表示利暗潤總額占總收入辦的比重，經(jīng)比較爸如總利潤率下降拜，說明總收入中傲的總成本、營業(yè)阿稅及附加、營業(yè)吧外支出占比上升霸，則需進一步分骯析其比重上升的靶原因，針對性地罷采取措施。靶營運資金收益表愛示每100元營熬運資金所創(chuàng)造的岸利潤，其上升和擺下降，也能說明靶被稽核單位的經(jīng)氨營效益狀況。頒利息回收率和人哎均利潤矮：背利息回收率=實搬收利息唉稗到期應收利息敗哎100%=(利叭息收入應收利皚息凈增額)邦 骯笆（利息收入應

17、翱收欠息凈增額）瓣佰100%岸人均利潤=利潤跋總額把芭平均職工人數(shù)般應收利息凈增額盎可通過同期業(yè)務癌狀況變動表中本扮期應收利息額減艾期初應收利息額疤取得，應收欠息捌凈增額也可從同敗期業(yè)務狀況變動哀表中本期應收欠般息減期初應收利絆息取得。平均職絆工人數(shù)可從同期礙附列資料表中取俺得。暗利息回收率指標半反映貸款綜合質(zhì)奧量，貸款質(zhì)量越辦高，收息率越高把。利息回收率高辦低也反映出被稽懊核單位賬面利潤扳的可信程度，如拜果利息回收率很案低，應收利息占皚利潤總額的比重稗又很高，則被稽版核單位很可能存拌在虛贏實虧扮現(xiàn)象，這種情況昂如不加以遏制，拔那么出現(xiàn)實際虧拜損就為時不遠了搬。因此必須及時佰采取措施，清逾斑期

18、，收欠息，壓艾兩呆，同時確保矮增量貸款的質(zhì)量叭，逐步扭轉(zhuǎn)貸款扮質(zhì)量下降局面。隘在稽核利息回收爸率指標時，還應懊注意，在一定的百時點，有否利息背回收率突然有較暗大提高的現(xiàn)象，熬如有，則應考慮板是否有以貸收息搬、搞短期經(jīng)營的班行為。佰人均利潤是反映靶一家商業(yè)銀行勞班動效率高低的一版?zhèn)€重要指標，是隘全體員工有效勞唉動的重要指標半，是全體員工有拔效勞動的重要標擺志。在人員不變啊的情況下，人均版利潤越高，銀行安的經(jīng)營效益就越辦好，反之則越差胺。如果一個銀行皚利潤總額在增長瓣，而人均利潤并拌未提高，甚至下半降，則說明該行啊業(yè)務的發(fā)展、效笆益的提高不是再藹走內(nèi)涵發(fā)展的道昂路，而是靠鋪攤搬子、增加人員走爸外延

19、擴張的路子把，這是和商業(yè)銀辦行的經(jīng)營原則相凹違背的。在審核唉人均效益時，還稗應注意被稽核單捌位長期使用的編班外人員數(shù)，對這巴些長期使用的編靶外人員，在計算凹人均利潤時應計哀入平均職工人數(shù)矮，以確保人均利背潤的真實性。哀七從資產(chǎn)收益拜率指標入手，對邦經(jīng)營效益做綜合奧分析挨在上述一系列的哎審核。分析的基敖礎上，再作一綜背合分析，能對被傲稽核單位經(jīng)營效奧益狀況有更深刻扒、全面的了解，耙也有利于抓住主把要矛盾，采取有艾效措施，提高經(jīng)礙營效益。分析可凹從資產(chǎn)收益率入敗手，借助杜邦分柏析方法，根據(jù)圖癌12.1提示的奧思路進行。板資產(chǎn)收益率是反稗映一家銀行使用挨經(jīng)濟資源的效益傲和效率，體現(xiàn)其岸經(jīng)營效益和管理傲水平的重要綜合拔性指標，而如圖捌所示，它是由總拔利潤率扮爸資產(chǎn)使用率形成胺的。