采購(gòu)與支出循環(huán)審計(jì)

1、笆柏采購(gòu)與支出稗循環(huán)審計(jì)一、大綱扒（一）購(gòu)貨與付艾款循環(huán)的特性傲（二）內(nèi)控控制瓣測(cè)試和交易的實(shí)啊質(zhì)性測(cè)試瓣（三）應(yīng)付賬款搬審計(jì)礙（四）固定資產(chǎn)伴和累計(jì)折舊審計(jì)翱（五）其他相關(guān)傲賬戶審計(jì)罷二、埃本章重點(diǎn)、難點(diǎn)愛(ài)（一）購(gòu)貨與付半款循環(huán)的特點(diǎn)叭1.購(gòu)貨與付款把循環(huán)的主要會(huì)計(jì)艾報(bào)表項(xiàng)目鞍表11-1扳鞍按購(gòu)貨與付款循環(huán)疤的主要會(huì)計(jì)報(bào)表盎項(xiàng)目爸業(yè)務(wù)循環(huán)奧資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目拌利潤(rùn)表項(xiàng)目拔購(gòu)貨與付款循環(huán)搬預(yù)付賬款、固定氨資產(chǎn)、累計(jì)折舊扒、固定資產(chǎn)減值啊準(zhǔn)備、工程物資拜、在建工程、固敖定資產(chǎn)清理、應(yīng)澳付票據(jù)、應(yīng)付賬翱款矮2. 主要業(yè)務(wù)俺活動(dòng)及憑證和會(huì)岸計(jì)記錄靶表11-2 購(gòu)氨貨與付收款循環(huán)襖中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)拔及對(duì)應(yīng)的

2、憑證和藹記錄懊主要業(yè)務(wù)活動(dòng)埃對(duì)應(yīng)的憑證和記柏錄巴相關(guān)的主要部門(mén)靶相關(guān)的認(rèn)定襖重要控制點(diǎn)傲1.請(qǐng)購(gòu)商品和巴勞務(wù)癌請(qǐng)購(gòu)單頒倉(cāng)庫(kù)、有關(guān)部門(mén)敗 板 哀 疤請(qǐng)購(gòu)單不編號(hào)，哀但要經(jīng)過(guò)簽字批叭準(zhǔn)百2.編制訂購(gòu)單爸訂購(gòu)單岸采購(gòu)部門(mén)霸完整性啊訂購(gòu)單預(yù)先編號(hào)扳，送至供應(yīng)商及壩有關(guān)部門(mén)，獨(dú)立襖檢查處理翱3.驗(yàn)收商品芭驗(yàn)收單、訂購(gòu)單鞍驗(yàn)收部門(mén)瓣完整性 、存在佰或發(fā)生 笆 邦 埃 斑驗(yàn)收單一式多聯(lián)昂、預(yù)先編號(hào)癌4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收胺商品矮驗(yàn)收單上簽收瓣倉(cāng)庫(kù)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)艾存在或發(fā)生扒保管與采購(gòu)職責(zé)凹分離岸5.編制付款憑矮單挨付款憑單、驗(yàn)收凹單、訂貨單、供搬應(yīng)商發(fā)票搬應(yīng)付憑單部門(mén)班存在或發(fā)生、估敖價(jià)或分?jǐn)?、完整扮性盎預(yù)先編號(hào)，并經(jīng)

3、挨過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)巴6.確認(rèn)與記錄安負(fù)債矮應(yīng)付賬款明細(xì)賬隘、應(yīng)付憑單登記埃簿、供應(yīng)商發(fā)票板、驗(yàn)收單、訂貨班單、賣方對(duì)賬單奧、轉(zhuǎn)賬憑證八應(yīng)付賬款部門(mén)、氨會(huì)計(jì)部門(mén)疤存在或發(fā)生、完礙整性、估價(jià)或分藹攤 跋 懊 笆記錄現(xiàn)金收支的稗人員不得經(jīng)手現(xiàn)奧金、有價(jià)證券和絆其他資產(chǎn)，獨(dú)立安檢查入賬及時(shí)性辦及金額正確性伴7.支付負(fù)債愛(ài)付款憑單、支票熬應(yīng)付憑單部門(mén)、暗財(cái)務(wù)部門(mén)骯存在或發(fā)生、完霸整性、估價(jià)或分盎攤 罷 阿 捌支票預(yù)先編號(hào)，愛(ài)已簽署的支票的罷相關(guān)憑證要注銷柏8.記錄現(xiàn)金、傲銀行存款支出扒現(xiàn)金日記賬、銀敖行存款日記賬、敗支票、付款憑證俺會(huì)計(jì)部門(mén)柏存在或發(fā)生、估辦價(jià)或分?jǐn)?、完艾整性 阿 佰 癌 柏獨(dú)立編制銀行存白

4、款調(diào)節(jié)表懊般（二）稗內(nèi)部暗控制測(cè)試和交易巴的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1.概述八（1）對(duì)每一項(xiàng)跋內(nèi)部控制目標(biāo)，扳也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師頒實(shí)施相應(yīng)內(nèi)部控啊制測(cè)試和交易實(shí)叭質(zhì)性測(cè)試所要達(dá)澳到的審計(jì)目標(biāo)。叭（2）傲對(duì)購(gòu)貨與付款循巴環(huán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師凹往往采用屬性抽拌樣審計(jì)方法，通跋常選擇相對(duì)較低挨的可容忍誤差。搬（3） 該循環(huán)爸中會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目隘所涉及的業(yè)務(wù)交罷易量和金額的大班小往往十分懸殊霸，在審計(jì)時(shí)，通半常要將其中大額胺的和不尋常的項(xiàng)礙目篩選出來(lái)，百澳分之百地加以測(cè)瓣試。芭2.購(gòu)貨業(yè)務(wù)的稗內(nèi)部控制、控制鞍測(cè)試和交易的實(shí)拜質(zhì)性測(cè)試的特殊凹之處愛(ài)（1）所登記的柏購(gòu)貨都確已收到昂商品或接受勞務(wù)愛(ài)，并符合購(gòu)貨方襖的最大利益；昂（2）

5、發(fā)生的購(gòu)啊貨都已記錄；傲（3）購(gòu)貨交易白的估價(jià)正確。扳邦由于許多資產(chǎn)、傲負(fù)債和費(fèi)用項(xiàng)目礙的估價(jià)有賴于交胺易在采購(gòu)明細(xì)賬扮上的正確記錄，礙 因此，這些報(bào)巴表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)斑試的范圍，在很昂大程度上就取決爸于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)礙被審計(jì)單位購(gòu)貨案交易內(nèi)部控制執(zhí)靶行效果的評(píng)價(jià)。芭藹被審計(jì)單位對(duì)永瓣續(xù)盤(pán)存手續(xù)中的盎購(gòu)入環(huán)節(jié)的內(nèi)部柏控制，一般應(yīng)作俺為審計(jì)中對(duì)購(gòu)入愛(ài)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測(cè)吧試的對(duì)象之一，矮在審計(jì)中起著關(guān)暗鍵作用；如果這盎些控制能有效地扳運(yùn)行，并且永續(xù)扒盤(pán)存記錄中又能挨反映出存貨的數(shù)昂量和單位成本，昂則還可以因此減斑少存貨監(jiān)盤(pán)和存耙貨單位成本測(cè)試隘的工作量。邦3霸付款業(yè)務(wù)的內(nèi)凹部控制、控制測(cè)凹試和交易的實(shí)質(zhì)板

6、性測(cè)試凹由于購(gòu)貨和付款?yuàn)W業(yè)務(wù)同屬一個(gè)交哎易循環(huán)，因此，耙付款業(yè)務(wù)的部分伴測(cè)試可安排在測(cè)板試購(gòu)貨業(yè)務(wù)時(shí)一隘并執(zhí)行，但是，暗其他付款業(yè)務(wù)測(cè)版試仍需單獨(dú)實(shí)施板。白4翱固定資產(chǎn)的內(nèi)哀部控制和控制測(cè)艾試絆表11-3稗瓣壩固定資產(chǎn)的內(nèi)部啊控制和控制測(cè)試隘關(guān)鍵內(nèi)部控制點(diǎn)扒重要控制程序頒主要控制測(cè)試翱1. 預(yù)算制度襖 （最重要的部罷分）班編制預(yù)算，合理暗運(yùn)用資金扮檢查固定資產(chǎn)的扒取得和處置是否般均依據(jù)預(yù)算，對(duì)敖實(shí)際支出與預(yù)算頒之間的差異以及奧未列入預(yù)算的特愛(ài)殊事項(xiàng)，應(yīng)檢查翱其是否履行特別骯的審批手續(xù)。暗2.授權(quán)批準(zhǔn)制板度挨企業(yè)的資本性支骯出預(yù)算只有經(jīng)過(guò)擺董事會(huì)等高層管佰理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可跋生效；所有固定斑資產(chǎn)的取

7、得和處澳置均需經(jīng)企業(yè)管柏理當(dāng)局的書(shū)面認(rèn)癌可。捌不僅要檢查被審骯計(jì)單位固定資產(chǎn)白授權(quán)批準(zhǔn)制度本疤身是否完善，還安要關(guān)注授權(quán)批準(zhǔn)拜制度有否得到切吧實(shí)執(zhí)行。斑3. 賬簿記錄般制度翱除固定資產(chǎn)總賬哎外，被審計(jì)單位鞍還須設(shè)置固定資熬產(chǎn)明細(xì)分類賬和襖固定資產(chǎn)登記卡把，按固定資產(chǎn)類氨別、使用部門(mén)和斑每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)岸行明細(xì)分類核算壩。扮4.職責(zé)分工制佰度澳取得、記錄、保哀管、使用、維修按、處置要?jiǎng)澐重?zé)笆任，專人負(fù)責(zé)佰5. 資本性支背出和收益性支出拔的區(qū)分制度瓣應(yīng)制定區(qū)分資本岸性支出和收益性柏支出的書(shū)面標(biāo)準(zhǔn)唉6. 固定資產(chǎn)罷的處置制度把固定資產(chǎn)的投資愛(ài)轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出八售等，均要有一胺定的申請(qǐng)報(bào)批程安序。八7.

8、固定資產(chǎn)佰的定期盤(pán)點(diǎn)制度柏應(yīng)了解和評(píng)價(jià)盤(pán)啊點(diǎn)制度，查詢盤(pán)扮盈、盤(pán)虧的處理靶8. 固定資產(chǎn)按的維護(hù)保養(yǎng)制度皚固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)扮對(duì)企業(yè)非常重要捌。奧了解固定資產(chǎn)的哎保險(xiǎn)情況疤（三）應(yīng)付賬款拌審計(jì)l .審計(jì)目標(biāo)巴（1）確定應(yīng)付芭賬款的發(fā)生和償昂還耙記錄是否完整搬；扒（2）確定應(yīng)付癌賬款辦期末余額是否正埃確凹；芭（3）確定應(yīng)付班賬款在會(huì)邦計(jì)報(bào)表上的披露扳是否恰當(dāng)。案2斑. 應(yīng)付賬款的澳實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序按（辦1耙）獲取或編制應(yīng)皚付賬款明細(xì)表，扳復(fù)核加計(jì)正確，哀并與報(bào)表數(shù)、總哀賬數(shù)和明細(xì)賬合耙計(jì)數(shù)核對(duì)是否相傲符。（賬表核對(duì)辦）巴（半2搬）進(jìn)行分析性復(fù)藹核。挨懊本期期末余額與敗上期比較，分析翱其波動(dòng)原因；頒昂分

9、析長(zhǎng)期掛賬的皚應(yīng)付賬款，要求靶被審計(jì)單位作出巴解釋，判斷被審骯計(jì)單位是否缺乏擺償債能力或利用瓣應(yīng)付賬款隱瞞利暗潤(rùn)；疤扳計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)耙存貨的比率、應(yīng)般付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)巴債的比率，并與俺以前期間對(duì)比分拔析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬癌款整體的合理性骯；靶般利用存貨、主營(yíng)俺業(yè)務(wù)收人和主營(yíng)斑業(yè)務(wù)成本的增減擺變動(dòng)幅度，判斷芭應(yīng)付賬款增減變岸動(dòng)的合理性。礙（矮3拌）函證應(yīng)付賬款癌。埃頒一般情況下，應(yīng)壩付賬款不需要函巴證，這是因?yàn)楹遄C不能保證查出隘未記錄的應(yīng)付賬傲款，況且注冊(cè)會(huì)敖計(jì)師能夠取得購(gòu)安貨發(fā)票等外部憑懊證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬瓣款的余額。巴阿如果控制風(fēng)險(xiǎn)較熬高，某應(yīng)付賬款吧賬戶金額較大或稗被審計(jì)單位處于絆經(jīng)濟(jì)困難階段，拜則

10、應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬邦款的函證。白捌函證對(duì)象應(yīng)為金昂額較大的債權(quán)人絆，以及那些在資捌產(chǎn)負(fù)債表日金額般不大、甚至為零擺、但為企業(yè)重要骯供貨人的債權(quán)人絆。絆白函證方式最好采澳用肯定形式，并柏具體說(shuō)明應(yīng)付金扮額。扳絆如果存在未回函扒的重大項(xiàng)目，注按冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用柏替代審計(jì)程序。鞍如可以檢查決算唉日后應(yīng)付賬款明邦細(xì)賬及現(xiàn)金和銀熬行存款日記賬，搬核實(shí)其是否已支安付，同時(shí)檢查該版筆債務(wù)的相關(guān)憑板證資料，核實(shí)交瓣易事項(xiàng)的真實(shí)性礙。皚（俺4昂）查找未入賬的澳應(yīng)付賬款。靶為了防止企業(yè)低鞍估債務(wù)，注冊(cè)會(huì)般計(jì)師應(yīng)審查被審礙計(jì)單位有無(wú)故意盎漏計(jì)應(yīng)付賬款。襖瓣檢查被審計(jì)單位爸有無(wú)資產(chǎn)負(fù)債表愛(ài)日未處理的不相百符的購(gòu)貨發(fā)票及皚有材

11、料入庫(kù)單但翱未收到購(gòu)貨發(fā)票敗的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；耙拌檢查資產(chǎn)負(fù)債表埃日后收到的購(gòu)貨靶發(fā)票，確認(rèn)其入啊賬時(shí)間是否正確盎；艾八檢查資產(chǎn)負(fù)債表按日后應(yīng)付賬款明背細(xì)分類賬貸方發(fā)隘生額的相應(yīng)憑證鞍，確認(rèn)其入賬時(shí)礙間是否正確。敖（捌5拔）檢查應(yīng)付賬款俺是否存在借方余壩額。如有，應(yīng)查凹明原因，必要時(shí)扒建議被審計(jì)單位俺作重分類調(diào)整。斑（敖6捌）結(jié)合預(yù)付賬款伴的明細(xì)余額，查案明有否在應(yīng)付賬暗款和預(yù)付賬款兩翱面同時(shí)掛賬的項(xiàng)班目；結(jié)合其他應(yīng)罷付款的明細(xì)余額擺，查明有無(wú)不屬扳于應(yīng)付賬款的其矮他應(yīng)付款。如有岸，應(yīng)作出記錄，佰必要時(shí)，建議被骯審計(jì)單位作重分班類調(diào)整或會(huì)計(jì)誤凹差調(diào)整。礙（7）檢查應(yīng)付拌賬款長(zhǎng)期掛賬的唉原因，注意其是

12、白否可能發(fā)生呆賬疤收益。佰（拌8笆）對(duì)于用非記賬澳本位幣結(jié)算的應(yīng)罷付賬款，檢查其靶采用的折算匯率愛(ài)是否正確。邦（埃9澳）驗(yàn)明應(yīng)付賬款癌在資產(chǎn)負(fù)債表上瓣的披露是否恰當(dāng)唉。胺（四）固定資產(chǎn)鞍和累計(jì)折舊審計(jì)壩1. 固定資產(chǎn)案審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)隘笆確定固定資產(chǎn)是芭否昂存在叭；啊昂確定固定資產(chǎn)是般否歸被審計(jì)單位胺所有頒；芭傲確定固定資產(chǎn)及版其累計(jì)折舊白增減變動(dòng)般的記錄是否完整邦；唉百確定固定資產(chǎn)的壩計(jì)價(jià)和折舊政策鞍是否恰當(dāng)；背伴確定固定資產(chǎn)的把期末余額搬是否正確；暗班確定固定資產(chǎn)在胺會(huì)計(jì)報(bào)表上的版披露跋是否恰當(dāng)。叭（哀2岸）固定資產(chǎn)的實(shí)瓣質(zhì)性測(cè)試程序懊佰獲取或編制固定鞍資產(chǎn)及累計(jì)折舊拌分類匯總表靶注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師對(duì)固翱定資產(chǎn)及累計(jì)折佰舊期初余額的審背計(jì)應(yīng)分以下三種耙情況：稗A 在連續(xù)常年拔審計(jì)的情況下，挨應(yīng)注意本期期初安余額與上期審計(jì)俺工作底稿中的固安定資產(chǎn)和累計(jì)折敗舊的期末余額拌審定數(shù)鞍核對(duì)相符。拌B 在被審計(jì)單擺位變更委托的會(huì)翱計(jì)師事務(wù)所時(shí)，拔后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師捌應(yīng)借調(diào)、參閱前拔任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有案關(guān)工作底稿，如瓣果以前期間均由捌具有良好信譽(yù)的傲?xí)?jì)師事務(wù)所審扮計(jì)，則后任注冊(cè)搬會(huì)計(jì)師的審核范安圍通常僅限于拔一般性復(fù)核巴。骯C 如果被審計(jì)皚單位以往未經(jīng)注岸冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，叭即在初次審計(jì)情百?zèng)r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)礙師應(yīng)對(duì)期初余額白進(jìn)行較全面的審敗計(jì)，尤其是當(dāng)被哎審計(jì)單位的固定壩資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)熬值大、占資產(chǎn)總俺額比重

14、較高時(shí)。阿最理想的方法是傲徹底審計(jì)自設(shè)立安起的白“邦固定資產(chǎn)霸”拔和阿“罷累計(jì)折舊白”斑賬戶中的所有重凹要的借貸記錄。分析性復(fù)核頒A 計(jì)算固定資愛(ài)產(chǎn)原值與本期產(chǎn)搬品產(chǎn)量的比率，阿并與以前期間比拌較，可愛(ài)能發(fā)現(xiàn)閑置固定白資產(chǎn)或已減少固柏定資產(chǎn)未在賬戶絆上注銷的問(wèn)題盎。伴B 本期計(jì)提折氨舊額固定資產(chǎn)巴總成本。將此比翱率同上期比較，八旨在發(fā)現(xiàn)本期折澳舊額計(jì)算的錯(cuò)誤版。按C 累計(jì)折舊/翱固定資產(chǎn)總成本捌。將此比率同上靶期比較，旨在發(fā)八現(xiàn)累計(jì)折舊核算跋的錯(cuò)誤。襖D 比較本期各阿月之間、本期與安以前各期之間的扮修理及維護(hù)費(fèi)用百，旨在發(fā)現(xiàn)資本吧性支出和收益性罷支出區(qū)分上可能巴存在的錯(cuò)誤。鞍E 比較本期與斑以

15、前各期的固定搬資產(chǎn)增加和減少辦。應(yīng)當(dāng)深入分析版其差異，并根據(jù)哎被審計(jì)單位以往昂和今后的生產(chǎn)經(jīng)熬營(yíng)趨勢(shì)判斷差異柏產(chǎn)生的原因是否唉合理。斑F 分析固定資辦產(chǎn)的構(gòu)成及其增藹減變動(dòng)情況，與熬在建工程、現(xiàn)金笆流量表、生產(chǎn)能鞍力等相關(guān)信息交扒叉復(fù)核，檢查固熬定資產(chǎn)相關(guān)金額般的合理性和準(zhǔn)確跋性。扒佰審查固定資產(chǎn)的拌增加礙A 對(duì)于敗外購(gòu)班固定資產(chǎn)，通過(guò)澳核對(duì)購(gòu)貨合同、礙發(fā)票、保險(xiǎn)單、跋發(fā)運(yùn)憑證等文件藹，抽查測(cè)試其計(jì)隘價(jià)是否正確，授霸權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否埃齊備，會(huì)計(jì)處理矮是否正確。如果百是房屋，還應(yīng)檢辦查契稅的會(huì)計(jì)處扳理是否正確。盎B 對(duì)于扒在建工程轉(zhuǎn)入安的固定資產(chǎn)，應(yīng)岸檢查其竣工決算稗、驗(yàn)收和移交報(bào)凹告是否正確，與

16、背在建工程相關(guān)的芭記錄是否核對(duì)相唉符，借款費(fèi)用化板利息金額是否恰八當(dāng)；對(duì)已經(jīng)在用版但尚未辦理竣工傲決算的固定資產(chǎn)佰，檢查其是否已稗經(jīng)暫估入賬，并辦按規(guī)定計(jì)提折舊盎；竣工決算完成吧后，是否及時(shí)調(diào)唉整。澳C 對(duì)于爸投資者投入伴的固定資產(chǎn)，應(yīng)白檢查其入賬價(jià)值背與投資合同中關(guān)唉于固定資產(chǎn)作價(jià)靶的規(guī)定是否一致礙；須經(jīng)評(píng)估確認(rèn)瓣的固定資產(chǎn)是否佰有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)盎國(guó)有資產(chǎn)管理部敖門(mén)等確認(rèn)固定資疤產(chǎn)交接手續(xù)是否氨齊全。哀D 對(duì)干背更新改造增加矮的固定資產(chǎn)，應(yīng)般查明增加的固定耙資產(chǎn)原值是否真把實(shí)；重新確定的骯剩余折舊年限是敖否恰當(dāng)。昂E 對(duì)于凹因債務(wù)人抵債而般獲得的固定資產(chǎn)罷，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過(guò)巴戶手續(xù)是否齊備哎，固定

17、資產(chǎn)計(jì)價(jià)般及確認(rèn)的損益是傲否符合相關(guān)會(huì)計(jì)半制度的規(guī)定。版F 對(duì)于盎以非貨幣性交易艾換入的固定資產(chǎn)耙，應(yīng)檢查是否按埃換出資產(chǎn)的賬面跋價(jià)值加上應(yīng)支付愛(ài)的相關(guān)稅費(fèi)作為柏入賬價(jià)值。涉及把補(bǔ)價(jià)的，換入固疤定資產(chǎn)的入賬價(jià)捌值是否符合相關(guān)絆會(huì)計(jì)制度的規(guī)定半。霸G 對(duì)于因其他愛(ài)原因增加的固定挨資產(chǎn)，應(yīng)檢查相耙關(guān)的原始憑證，阿核對(duì)其計(jì)價(jià)及會(huì)翱計(jì)處理是否正確辦，法律手續(xù)是否頒齊全。盎敖審查固定資產(chǎn)的翱減少扒主要目的：查明辦已減少的固定資靶產(chǎn)是否已做適當(dāng)藹的會(huì)計(jì)處理。審計(jì)要點(diǎn)：敖A 檢查授權(quán)批爸準(zhǔn)文件；百B 檢查會(huì)計(jì)處敗理，驗(yàn)證金額準(zhǔn)扒確性；扮C 結(jié)合固定資氨產(chǎn)清理和待處理辦固定資產(chǎn)凈損失佰科目，抽查轉(zhuǎn)銷爸是否正確

18、；埃D 檢查是否存懊在未作會(huì)計(jì)記錄把的固定資產(chǎn)減少敗業(yè)務(wù)。哎a 敗復(fù)核本期是否有般新增加的固定資叭產(chǎn)替換了原有固班定資產(chǎn)；班b挨 分析營(yíng)業(yè)外收疤支等賬戶，查明罷有無(wú)處置固定資扮產(chǎn)所帶來(lái)的收支巴；靶c 巴追查停產(chǎn)產(chǎn)品專爸用設(shè)備的處理情隘況；爸d伴 向被審計(jì)單位白的固定資產(chǎn)管理敗部門(mén)查詢本期有啊無(wú)未作會(huì)計(jì)記錄奧的固定資產(chǎn)減少艾業(yè)務(wù)。把襖驗(yàn)證固定資產(chǎn)所艾有權(quán)擺A 懊對(duì)版外購(gòu)藹的機(jī)器設(shè)備等固隘定資產(chǎn)，通常經(jīng)背審核采購(gòu)發(fā)票、藹購(gòu)貨合同等予以氨確定；啊B 對(duì)于靶房地產(chǎn)類翱固定資產(chǎn)，尚需疤查閱有關(guān)的合同熬產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)扒稅單、抵押借款板的還款憑據(jù)、保拔險(xiǎn)單等書(shū)面文件把；啊C 對(duì)融資租人八的固定資產(chǎn)，應(yīng)辦驗(yàn)證

19、有關(guān)融資租澳賃合同，證實(shí)其班并非經(jīng)營(yíng)租賃；唉D 對(duì)汽車等運(yùn)凹輸設(shè)備應(yīng)驗(yàn)證有隘關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等；矮E 對(duì)受留置權(quán)澳限制的固定資產(chǎn)敖，通常藹還應(yīng)藹審核被審計(jì)單位敗的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目板予以證實(shí)（先要敗確定是否存在）捌。扮澳實(shí)地觀察購(gòu)入的頒固定資產(chǎn)敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地愛(ài)觀察的重點(diǎn)是本奧年新增加的重要扒固定資產(chǎn)。霸佰確定被審計(jì)單位邦估計(jì)的固定資產(chǎn)哎使用期限和殘值澳是否合理敖澳檢查哎固定資產(chǎn)的租賃板注意經(jīng)營(yíng)性租賃拌與融資性租賃的哀區(qū)別。哀懊檢查白固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)壩半調(diào)查未使用和不鞍需用的固定資產(chǎn) eq oac(澳扒,邦11拔)矮檢查因清產(chǎn)核資霸、資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整藹的固定資產(chǎn) eq oac(柏半,白12俺)挨檢查固定資產(chǎn)的叭

20、抵押、擔(dān)保情況 eq oac(半哀,跋13胺)翱檢查固定資產(chǎn)的笆購(gòu)置情況 eq oac(罷叭,案14傲)傲檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)把方之間的固定資鞍產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng) eq oac(叭霸,哎15啊)罷檢查固定資產(chǎn)是暗否已在資產(chǎn)負(fù)債安表上恰當(dāng)披露。稗2敖. 累計(jì)折舊審按計(jì)笆固定資產(chǎn)折舊主拔要取決于企業(yè)的捌折舊政策，帶有斑一定程度的主觀挨隨意性。把（1）累計(jì)折舊俺審計(jì)的主要目標(biāo)扒A 確定熬折舊政策和方法翱是否符合國(guó)家有傲關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制敗度，是否一貫遵扳循；佰B 確定累計(jì)折暗舊背增減變動(dòng)頒的記錄是否完整傲；唉C 確定折舊扳費(fèi)用按的計(jì)算、分?jǐn)偸前胤裾_、合理和埃一貫；般D 確定累計(jì)折鞍舊的岸期末余額骯是否正確；澳E 確

21、定累計(jì)折挨舊的隘披露埃是否恰當(dāng)。礙（2）實(shí)質(zhì)性測(cè)澳試程序班熬獲取或編制固定罷資產(chǎn)及累計(jì)折舊熬分類匯總表，復(fù)把核加計(jì)正確，并斑與報(bào)表數(shù)、總賬按數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)靶數(shù)核對(duì)相符。安拜檢查被審計(jì)單位翱制定的折舊政策哎和方法是否符合礙國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)按計(jì)制度的規(guī)定，拜確定其所采用的般折舊方法能否在胺固定資產(chǎn)使用年皚限內(nèi)合理分?jǐn)偲浒顺杀荆昂笃谑前戏褚恢?。分析性?fù)核。案A 對(duì)折舊計(jì)提礙的總體合理性進(jìn)擺行復(fù)核，方法是氨用應(yīng)計(jì)提折舊的八固定資產(chǎn)乘本期霸的折舊率；瓣B 計(jì)算本期計(jì)絆提折舊額占固定百資產(chǎn)原值的比率壩，并與上期比較跋，分析本期折舊襖計(jì)提額的合理性昂和準(zhǔn)確性；拌C霸 計(jì)算累計(jì)折舊唉占固定資產(chǎn)原值版的比率，評(píng)

22、估固熬定資產(chǎn)的老化率哎，并估計(jì)因閑置愛(ài)、報(bào)廢等原因可版能發(fā)生的固定資氨產(chǎn)損失。絆案審查折舊的計(jì)提罷和分配。霸注意有關(guān)折舊的矮會(huì)計(jì)處理是否符板合規(guī)定，通過(guò)更跋新改造而增加的奧固定資產(chǎn)是否重奧新計(jì)算折舊費(fèi)用埃。凹矮將扳“半累計(jì)折舊氨”邦賬戶貸方的本期盎計(jì)提折舊額與相唉應(yīng)的成本費(fèi)用中芭的折舊費(fèi)用明細(xì)唉賬戶的借方相比埃較，以查明所計(jì)唉提折舊金額是否吧已全部攤?cè)氡酒诎钞a(chǎn)品成本或費(fèi)用爸。藹拜結(jié)合固定資產(chǎn)審拌計(jì)，確定其折舊板的計(jì)提是否正確佰無(wú)誤，并追查至巴固定資產(chǎn)登記卡白。特別應(yīng)注意有吧無(wú)已提足折舊的爸固定資產(chǎn)繼續(xù)超癌提折舊的情況和哀在用固定資產(chǎn)不扮提或少提折舊的耙情況。胺哎對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估吧調(diào)整累計(jì)折舊的百

23、，取得有關(guān)資產(chǎn)搬評(píng)估報(bào)告，檢查拌其會(huì)計(jì)處理是否版正確。搬柏驗(yàn)明累計(jì)折舊的柏披露是否恰當(dāng)。背（五）其他相關(guān)矮賬戶審計(jì)搬1. 預(yù)付賬款伴審計(jì)百選擇大額或異常白的（包括零賬戶爸）重要項(xiàng)目，進(jìn)擺行函證。扳2固定資產(chǎn)減捌值準(zhǔn)備審計(jì)吧檢查固定資產(chǎn)減八值準(zhǔn)備的計(jì)提是斑否符合企業(yè)會(huì)計(jì)白制度的要求。澳3.工程物資審拜計(jì)背4.在建工程審艾計(jì)拜5.固定資產(chǎn)清罷理審計(jì)懊固定資產(chǎn)清理結(jié)鞍果根據(jù)不同情況盎分別記入工程成骯本、長(zhǎng)期待攤費(fèi)藹用、營(yíng)業(yè)外收支氨、清算損益等。扒6.應(yīng)付票據(jù)審礙計(jì)拜(1)選擇重要癌項(xiàng)目，包括零賬半戶函證，內(nèi)容包哀括：出票日、到瓣期日、票面金額壩、未付金額、已頒付息期間、利息拜率以及票據(jù)的抵懊押擔(dān)保品

24、等。辦(2)復(fù)核利息白計(jì)提和處理。艾(3)查明是否挨有抵押票據(jù)的情扮形。三、本章作業(yè)單項(xiàng)選擇題 辦1注冊(cè)會(huì)計(jì)師骯核實(shí)已發(fā)生的購(gòu)敖貨業(yè)務(wù)均已記錄哀，是為了證實(shí)購(gòu)懊貨與付款循環(huán)內(nèi)瓣部控制中的（ 懊 ）目標(biāo)。存在或發(fā)生完整性估價(jià)或分?jǐn)偧皶r(shí)性把2跋“白應(yīng)付賬款明細(xì)賬阿內(nèi)容的內(nèi)部核查把”半屬于購(gòu)貨與付款挨循環(huán)中內(nèi)部控制胺（ ）目伴標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控唉制。完整性及時(shí)性估價(jià)或分?jǐn)傔^(guò)賬和匯總巴3下列各程序芭中，（ 板）屬于購(gòu)貨與付挨款循環(huán)中內(nèi)部控邦制柏“胺存在或發(fā)生氨”吧目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部案控制。澳訂貨單均經(jīng)事先白編號(hào)并已登記入霸賬稗計(jì)算和金額的內(nèi)挨部查核哎購(gòu)貨按正確的級(jí)百別批準(zhǔn)扮要求一收到商品熬或接受勞務(wù)就記白錄購(gòu)

25、貨業(yè)務(wù)捌4下列各程序背中，（ 靶）屬于測(cè)試購(gòu)貨巴與付款循環(huán)中內(nèi)頒部控制熬“八完整性頒”唉目標(biāo)常用的內(nèi)部癌控制測(cè)試程序。奧檢查賣方發(fā)票連瓣續(xù)編號(hào)的完整性哀檢查注銷憑證的隘標(biāo)志熬檢查批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)霸格和折扣的標(biāo)志板檢查工作手冊(cè)和般會(huì)計(jì)科目表按5芭“熬將驗(yàn)收單和賣方案發(fā)票上的日期與佰采購(gòu)明細(xì)賬中的拌日期進(jìn)行比較安”襖屬于購(gòu)貨與付款半循環(huán)中（ 佰 ）。內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部控制內(nèi)部控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試白6注冊(cè)會(huì)計(jì)師骯從賣方發(fā)票追查昂至采購(gòu)明細(xì)賬，疤是為了證實(shí)購(gòu)貨俺與付款循環(huán)中（岸 ）。存在或發(fā)生目標(biāo)完整性目標(biāo)估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo)過(guò)賬和匯總目標(biāo)伴7注冊(cè)會(huì)計(jì)師罷對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施霸控制測(cè)試時(shí)須關(guān)安注的內(nèi)容不包括叭（ ）。

26、澳固定資產(chǎn)的取得傲和處置是否均依頒據(jù)預(yù)算俺固定資產(chǎn)的取得壩和處置是否經(jīng)企背業(yè)管理當(dāng)局的書(shū)版面認(rèn)可板固定資產(chǎn)的取得襖、記錄、保管、翱使用、維修、處熬置等是否明確劃叭分責(zé)任叭固定資產(chǎn)的購(gòu)置奧是否存在與資本半性支出有關(guān)的財(cái)隘務(wù)承諾俺8對(duì)應(yīng)付賬款藹進(jìn)行的分析性復(fù)礙核不包括（ 扮 ）。靶計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)伴存貨的比率、應(yīng)拜付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)昂債的比率，并與昂以前期間對(duì)比分襖析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬背款整體的合理性隘獲取或編制應(yīng)付百賬款明細(xì)表，復(fù)懊核加計(jì)正確，并拔與報(bào)表數(shù)、總賬扒數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)癌數(shù)核對(duì)是否相符唉分析長(zhǎng)期掛賬的皚應(yīng)付賬款，要求伴被審計(jì)單位做出凹解釋，判斷被審辦計(jì)單位是否缺乏八償債能力或利用扮應(yīng)付賬款隱瞞利半潤(rùn)

27、熬利用存貨、主營(yíng)敖業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)板業(yè)務(wù)成本的增減板變動(dòng)幅度，判斷哀應(yīng)付賬款增減變版動(dòng)的合理性唉9注冊(cè)會(huì)計(jì)師靶應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬鞍款函證的情況不版包括（ 熬）。控制風(fēng)險(xiǎn)較高懊應(yīng)付賬款明細(xì)賬八戶金額較大哀應(yīng)付賬款在全部澳負(fù)債中所占的比瓣重較大藹被審計(jì)單位處于藹財(cái)務(wù)困難階段斑10下列各審阿計(jì)程序中，對(duì)查藹找未入賬的應(yīng)付挨賬款最無(wú)效的是唉（ ）。白檢查在資產(chǎn)負(fù)債白表日未處理的不辦相符的購(gòu)貨發(fā)票函證應(yīng)付賬款扮檢查資產(chǎn)負(fù)債表哎日后收到的購(gòu)貨俺發(fā)票埃檢查資產(chǎn)負(fù)債表按日后應(yīng)付賬款明疤細(xì)賬貸方發(fā)生額疤的相應(yīng)憑證安11注冊(cè)會(huì)計(jì)安師在對(duì)固定資產(chǎn)八實(shí)施分析性復(fù)核襖時(shí)，可以通過(guò)計(jì)芭算（ ）芭，并與上期作比骯較，以發(fā)現(xiàn)累計(jì)藹

28、折舊核算上的錯(cuò)礙誤。敖固定資產(chǎn)原值與絆本期產(chǎn)品產(chǎn)量的案比率阿本期計(jì)提折舊額敗與固定資產(chǎn)總成隘本的比率般累計(jì)折舊與固定澳資產(chǎn)總成本的比懊率哎本期修理及維護(hù)般費(fèi)用與固定資產(chǎn)安總成本的比率隘12對(duì)于以非拌貨幣性交易換入胺的固定資產(chǎn)，注板冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明半（ ）。矮決算、驗(yàn)收和移爸交報(bào)告是否正確哎入賬價(jià)值與投資壩合同中關(guān)于固定背資產(chǎn)作價(jià)的規(guī)定骯是否一致搬是否按換出資產(chǎn)岸的賬面價(jià)值加上叭應(yīng)支付的相關(guān)稅搬費(fèi)作為入賬價(jià)值笆產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是百否齊備，固定資霸產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的耙損益是否符合相艾關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定跋13在檢查汽扳車等運(yùn)輸設(shè)備的百所有權(quán)時(shí)，注冊(cè)扮會(huì)計(jì)師（ 搬 ）。氨通常經(jīng)審核采購(gòu)半發(fā)票、購(gòu)貨合同叭等予以確定懊

29、應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)耙證件等按尚需查閱有關(guān)的安合同、產(chǎn)權(quán)證明邦、財(cái)產(chǎn)稅單、抵襖押借款的還款憑昂據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)百面文件疤應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資阿租賃合同伴14注冊(cè)會(huì)計(jì)霸師為了獲取實(shí)際俺存在的固定資產(chǎn)拌均已入賬的證據(jù)傲，應(yīng)當(dāng)采用的最擺佳程序是（ 岸 ）。捌以固定資產(chǎn)明細(xì)爸分類賬為起點(diǎn)，疤進(jìn)行實(shí)地追查扳以實(shí)地為起點(diǎn)，胺追查至固定資產(chǎn)氨明細(xì)分類賬俺先從實(shí)地追查至骯明細(xì)分類賬，再叭從明細(xì)分類賬追隘查至實(shí)地昂先從明細(xì)分類賬芭追查至實(shí)地，再艾從實(shí)地追查至明哎細(xì)分類賬白15固定資產(chǎn)伴減值的審計(jì)目標(biāo)佰不包括（ 白 ）。奧確定計(jì)提固定資擺產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方瓣法和比例是否恰疤當(dāng)巴確定固定資產(chǎn)減哎值準(zhǔn)備增減變動(dòng)笆的記錄是否完整翱確定固

30、定資產(chǎn)減唉值準(zhǔn)備期初余額藹是否正確伴確定固定資產(chǎn)減藹值準(zhǔn)備的披露是背否恰當(dāng)芭16檢查固定搬資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)挨提的實(shí)質(zhì)性測(cè)試拌程序中須特別關(guān)哎注的內(nèi)容不包括罷（ ）。把是否按單項(xiàng)資產(chǎn)凹計(jì)提固定資產(chǎn)減啊值準(zhǔn)備礙是否在滿足某些敗條件時(shí)按該項(xiàng)固哀定資產(chǎn)的賬面價(jià)扳值全額計(jì)提固定笆資產(chǎn)減值準(zhǔn)備俺已計(jì)提減值準(zhǔn)備疤的固定資產(chǎn)，是癌否不再計(jì)提折舊擺已計(jì)提減值準(zhǔn)備爸的固定資產(chǎn)價(jià)值安又得以恢復(fù)時(shí)，叭是否在原已計(jì)提邦減值準(zhǔn)備的范圍跋內(nèi)轉(zhuǎn)回?cái)?7在審計(jì)在礙建工程時(shí)，對(duì)于霸借款費(fèi)用資本化奧，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)礙結(jié)合審計(jì)的賬戶藹不包括（ 鞍 ）。長(zhǎng)短期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款管理費(fèi)用骯(鞍二吧)斑多項(xiàng)選擇題盎1.伴購(gòu)貨與付款循環(huán)胺中

31、的主要業(yè)務(wù)活板動(dòng)有胺(疤 皚)襖。襖A.瓣編制付款憑證B.編制訂購(gòu)單盎C.拌確認(rèn)與記錄負(fù)債芭D.扮記錄現(xiàn)金、銀行稗存款支出埃2.罷在下列各項(xiàng)內(nèi)部伴控制制度中百,盎能夠防止或發(fā)現(xiàn)邦采購(gòu)及應(yīng)付賬款柏環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或耙舞弊的有阿(斑 般)拔。懊A.扮所有訂貨單應(yīng)經(jīng)骯采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)佰部門(mén)批準(zhǔn)板,隘其副本應(yīng)及時(shí)提凹交財(cái)會(huì)部門(mén)柏B.百收到購(gòu)貨發(fā)票后辦,背應(yīng)立即送采購(gòu)部啊門(mén)與訂貨單、驗(yàn)拜收單核對(duì)相符昂C.敗現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)版財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)后拔方可支付價(jià)款跋D.鞍采用總價(jià)法記錄八現(xiàn)金折扣熬,稗并嚴(yán)格復(fù)核是否胺發(fā)生折扣損失氨3.敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般般不必函證決算日拜應(yīng)付賬款余額傲,把其原因是巴(扒 背)拌。唉A.礙存在其

32、他可靠的巴外部憑證以供證暗實(shí)之用拔B.澳和被審計(jì)單位法藹律顧問(wèn)聯(lián)系凹,澳將揭示供貨方因跋未付款而采取的罷法律行動(dòng)挨C.骯函證不能保證查唉出未入賬的應(yīng)付扮賬款?yuàn)WD.阿決算日前應(yīng)付賬俺款余額在審計(jì)完扳成前或許不曾付昂4.扳在下列情況中，佰注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要絆函證應(yīng)付賬款的跋有礙 ( 扒 胺 )矮。凹A.扳固有風(fēng)險(xiǎn)較高礙B.按控制風(fēng)險(xiǎn)較高澳C.吧某應(yīng)付賬款明細(xì)跋賬戶金額較大爸D.百被審計(jì)單位處于阿財(cái)務(wù)困難階段佰5.奧固定資產(chǎn)的審計(jì)埃目標(biāo)一般包括盎( 柏)霸.愛(ài)A.伴確定固定資產(chǎn)是啊否歸被審計(jì)單位阿所有敗B.隘確定固定資產(chǎn)的斑計(jì)價(jià)和折舊政策笆是否恰當(dāng)拜C.伴確定固定資產(chǎn)的安期末余額是否正傲確拜D.瓣確定固

33、定資產(chǎn)及皚其累計(jì)折舊增減巴變動(dòng)的記錄是否襖完整巴6.骯 在建工程的審傲計(jì)目標(biāo)一般包括氨(拜 吧)矮。癌A.阿確定在建工程是板否存在班B.擺確定在建工程增敖減變動(dòng)的記錄是疤否完整拔C.傲確定在建工程在唉會(huì)計(jì)報(bào)表上的披暗露是否恰當(dāng)挨D.斑確定計(jì)提在建工霸程減值準(zhǔn)備的方搬法和比例是否恰辦當(dāng)?shù)K7.把檢查折舊的計(jì)提白和分配時(shí)，注冊(cè)靶會(huì)計(jì)師應(yīng)注意熬(敗 叭)愛(ài)。氨A.半計(jì)算復(fù)核本期折擺舊費(fèi)用的計(jì)提是拔否正確八B.霸檢查折舊費(fèi)用的吧分配是否合理骯C.敖檢查折舊費(fèi)用的柏分配是否與上期靶分配方法相一致霸D.奧注意固定資產(chǎn)增爸減變動(dòng)時(shí)翱,壩有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)爸處理是否符合規(guī)叭定瓣8罷.柏在下列審計(jì)程序靶中捌,盎屬于預(yù)

34、付賬款實(shí)癌質(zhì)性測(cè)試程序的癌有艾(邦 背)白。辦A.襖核對(duì)年末預(yù)付賬隘款總賬與明細(xì)賬辦余額是否相符靶B.斑檢查預(yù)付賬款長(zhǎng)壩期掛賬的原因絆 邦C.版選擇重要的預(yù)付奧賬款項(xiàng)目進(jìn)行函佰證敖D.案檢查被審計(jì)單位盎是否定期核對(duì)預(yù)澳付賬款總賬與相暗關(guān)明細(xì)賬愛(ài)9耙.背在建工程的審計(jì)半目標(biāo)一般包括辦(唉 癌)八。扳A.把確定在建工程是懊否存在扳B.哎確定在建工程增挨減變動(dòng)的記錄是版否完整矮C.傲確定在建工程在拜會(huì)計(jì)報(bào)表上的披半露是否恰當(dāng)扮D.敗確定計(jì)提在建工罷程減值準(zhǔn)備的方擺法和比例是否恰皚當(dāng)（三）判斷題挨1請(qǐng)購(gòu)單可由稗手工或計(jì)算機(jī)編罷制，不但需事先扮編號(hào)，而且每張啊請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)癌對(duì)這類支出負(fù)預(yù)岸算責(zé)任的主管人伴員簽字批準(zhǔn)。（扳 ）啊2企業(yè)驗(yàn)收商邦品時(shí)，首先應(yīng)將跋所收商品與賣方靶發(fā)票的數(shù)量相核哎對(duì)。（ 藹）挨3購(gòu)貨與付款扒循環(huán)中常用的內(nèi)挨部控制測(cè)試挨“敖觀察有無(wú)未記錄柏的賣方發(fā)票存在百”辦不僅可證實(shí)及時(shí)阿性的內(nèi)部控制目八標(biāo)，而且可證實(shí)稗完整性的內(nèi)部控拜制目標(biāo)。（ 鞍 ）笆4雖然固定資百產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于埃企業(yè)固定資產(chǎn)的藹內(nèi)部控制范圍，愛(ài)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖檢查評(píng)價(jià)企業(yè)的板內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)耙當(dāng)了解固定資產(chǎn)鞍的保險(xiǎn)情況。（氨 ）襖5一般情況下稗，應(yīng)付賬款不需凹要函證，這是因俺為函證不能保證背查出未記錄的應(yīng)伴付賬款，況且注般冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取哎得購(gòu)貨發(fā)票等