初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》考試大綱-第六章

1、2014年初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎考試大綱第六章 其他稅收法律制度基本要求（一）掌握本章相關(guān)稅種的納稅人（二）掌握本章相關(guān)稅種的征稅對象（征收范圍）和稅率（稅目（三）掌握本章相關(guān)稅種的計稅依據(jù)（四）掌握本章相關(guān)稅種應納稅額的計算（五）熟悉本章相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠（六）了解本章相關(guān)稅種的征收管理考試內(nèi)容第一節(jié) 關(guān)稅法律制度一、納稅人貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。物品的納稅人包括：（1）入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；（2）各種運輸工具上服務人員人境時攜帶自用物品的持有人；（3）饋贈物品以及其他方式人境個人物品的所有人；（4）個人郵遞物品的收件人。二、課稅對象和稅目關(guān)稅的課

2、稅對象是進出境的貨物、物品。關(guān)稅的稅目由海關(guān)進出口稅則規(guī)定。三、稅率關(guān)稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩種。其中進口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。四、計稅依據(jù)對進出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價計征的辦法，以商品價格為標準征收關(guān)稅。關(guān)稅主要以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)。五、應納稅額的計算1.從價稅計算方法。應納稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量x單位完稅價格x適用稅率2.從量稅計算方法。應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量x關(guān)稅單位稅額3.復合稅計算方法。應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量x關(guān)稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量 x單位完稅價格x適用稅率4.滑準稅計算方法。六、稅

3、收優(yōu)惠下列情況的貨物，經(jīng)海關(guān)審查后可以免稅：1.一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的；2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；3.國際組織、外國政府無償贈送的物資；4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；6.因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。七、征收管理關(guān)稅是在貨物實際進出境時，即在納稅人按進出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報后、海關(guān)放行前一次性繳納。進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)（星期日和法定節(jié)假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追

4、繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額5知的滯納金。第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度一、納稅人房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。二、征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。三、稅率我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。1.從價計征的，稅率為1.2%。2.從租計征的，稅率為12%。四、計稅依據(jù)房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收人為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)計稅價值征稅的，稱為從價計征；按房產(chǎn)租金收人征稅的，稱為從租計征。五、應納稅額的計算1.從價計征

5、的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征：應納稅額=應稅房產(chǎn)原值x（1-扣除比例）x1.2%2.從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從租計征是按房產(chǎn)的租金收人計征：應納稅額=租金收入x12%六、稅收優(yōu)惠1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅35.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局所屬分

6、支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。6.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。七、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.其他特殊規(guī)定。（二）納稅地點房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房

7、產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)申報納稅。（三）納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。第三節(jié) 契稅法律制度一、納稅人契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。二、征稅范圍契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍主要包括：1.國有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。3.房屋買賣。4.房屋贈與。5.房屋交換。三、稅率契稅采用比例稅率，并實行3%5%的幅度稅率。四、計稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣

8、，以成交價格作為計稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應補交的契稅，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。五、應納稅額的計算應納稅額=計稅依據(jù)x稅率六、稅收優(yōu)惠1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3. 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級以上人

9、民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。七、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。（二）納稅地點契稅實行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義

10、務時，應向土地、房屋所在地的稅務征收機關(guān)申報納稅。（三）納稅期限納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起1 0 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關(guān)辦理納稅申報，并在稅收征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。第四節(jié) 土地增值稅法律制度一、納稅人土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收人的單位和個人。二、征稅范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方

11、式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。（二）征稅范圍的特殊規(guī)定三、稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率。四、計稅依據(jù)土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。（一）應稅收人的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應稅收人，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。從收人的形式來看，包括貨幣收人、實物收人和其他收人。（二）扣除項目及其金額準予納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額具體包括七項內(nèi)容：1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。2.房地產(chǎn)開發(fā)成本。3.房地產(chǎn)開發(fā)費用。4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。5.財政部確定的其他扣除項目。6.舊房及建筑物的扣除金額。7.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。五、應納稅額的計算1.應納

12、稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：應納稅額=（每級距的增值額x適用稅率）2.應納稅額的計算步驟。六、稅收優(yōu)惠1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。3.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。4.居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。七、征收管理（一）納稅申報納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地

13、主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。（二）納稅清算1.土地增值稅的清算單位。2.土地增值稅的清算條件。3.土地增值稅淸算應報送的資料。4.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。5.土地增值稅的核定征收。（三）納稅地點土地增值稅納稅人發(fā)生應稅行為應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納稅款。第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度一、納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。二、征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。三、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。按大

14、、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。四、計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。五、應納稅額的計算城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計算征收。年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米） x適用稅額六、稅收優(yōu)惠（一）下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6.經(jīng)批準開山填海整治的土

15、地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅51 0年；7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。（二）稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定七、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起

16、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）納稅地點城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。（三）納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。第六節(jié) 車船稅法律制度一、納稅人車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、

17、船舶（以下簡稱“車船”）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人。二、征收范圍車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應稅車輛和船舶。1.依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。三、稅目車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。四、稅率車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。車船的適用稅額依照稅法規(guī)定的車船稅稅目稅額表執(zhí)行。五、計稅依據(jù)車船稅的計稅依據(jù)，按車船的種類和性能，分別確定為每輛、整備質(zhì)量每噸

18、、凈噸位每噸和艇身長度每米。六、應納稅額的計算1.車船稅各稅目應納稅額的計算公式為：乘用車、客車和摩托車的應納稅額=計稅單位數(shù)量x適用年基準稅額貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車的應納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)x 適用年基準稅額機動船舶的應納稅額=凈噸位數(shù)x適用年基準稅額拖船和非機動駁船的應納稅額=凈噸位數(shù)x 適用年基準稅額x50%游艇的應納稅額=艇身長度x適用年基準稅額2.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額=適用年基準稅額12x應納稅月份數(shù)3.保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算。七、稅收優(yōu)惠下列車船免征車船稅：1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。2.軍隊、武裝警察

19、部隊專用的車船。3.警用車船。4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。5.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。6.臨時人境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5 年內(nèi)免征車船稅。8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5 年內(nèi)免征車船稅。9.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或

20、者免征車船稅。八、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。（二）納稅地點車船稅由地方稅務機關(guān)負責征收。車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關(guān)所在地。依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。（三）納稅申報車船稅按年申報，分月計算，按年申報，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。第七節(jié) 印花稅法律制度一、納稅人印花稅的納

21、稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。二、征稅范圍印花稅只對印花稅暫行條例列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部門確認的其他憑證。三、稅率印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。四、計稅依據(jù)1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅

22、依據(jù)。4.納稅人有以下情形的，地方稅務機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。（1）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；（2）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。五、應納稅額的計算1.實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅憑證計稅金額x比例稅率2.實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅憑證件數(shù)x 定額稅率3.

23、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=（實收資本+資本公積）x0.54.其他賬簿按件貼花，每件5 元。六、稅收優(yōu)惠1.法定憑證免稅。2.免稅額。3.其他憑證免稅。七、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間印花稅應當在書立或領受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶人境時辦理貼花納稅手續(xù)。（二）納稅地點印花稅一般實行就地納稅。（三）納稅期限印花稅的納稅方法實行自行計算應納稅額， 自行購買印花稅票，自行完成納稅義務。（四）繳納方法根據(jù)稅額大小，應稅項目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花

24、、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。第八節(jié) 資源稅法律制度一、納稅人資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽以下稱“開采”或者“生產(chǎn)應稅產(chǎn)品”）的單位和個人。二、征稅范圍1.原油。2.天然氣。3.煤炭。4.其他非金屬礦原礦。5.黑色金屬礦原礦。6.有色金屬礦原礦。7.鹽三、稅目現(xiàn)行資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦及鹽共7 大類及若干子目。四、稅率資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，對原油和天然氣兩款科目按照比例稅率從價征收，其他稅目按照固定稅額從量征收。資源稅的稅目、稅率，依照資源稅稅目稅率表及

25、財政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、計稅依據(jù)資源稅以納稅人開采或者生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。六、應納稅額的計算資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。七、稅收優(yōu)惠1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。3.國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。八、征收管理（一）資源稅納稅義務發(fā)生時間1.-納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務

26、發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。2.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。3.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。4.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。5.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。（二）資源稅納稅地點凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納稅款。（三）資源稅納稅期限資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的納稅期限由主

27、管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加法律制度一、城市維護建設稅（一）納稅人（二）征稅范圍（三）稅率1.稅率的具體規(guī)定。2.適用稅率的確定。（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅” 的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅” 的，其城市維護建設稅的

28、繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。（四）計稅依據(jù)城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。（五）應納稅額的計算應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和x 適用稅率（六）減免規(guī)定（七）征收管理1.納稅義務發(fā)生時間。2.納稅地點。3.納稅期限。二、教育費附加（一）征收范圍（二）計征依據(jù)教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。（三）征收比率（四）計算與繳納1.計算公式：應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和x征收比率2.費用繳納。（五）減免規(guī)定第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度一、船舶噸稅（一）納稅人自中國境外港口進人中國境內(nèi)港口的船舶征收船

29、舶噸稅（以下簡稱“噸稅”），以應稅船舶負責人為納稅人。（二）稅率噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實行復式稅率，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。（三）計稅依據(jù)噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。（四）應納稅額的計算應納稅額=應稅船舶凈噸位x適用稅率（五）稅收優(yōu)惠下列船舶免征噸稅：1.應納稅額在人民幣5 0元以下的船舶；2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；4.非機動船舶（不包括非機動駁船；5.捕撈、養(yǎng)殖漁

30、船；6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；8.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。（六）征收管理1.納稅義務發(fā)生時間。噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進人境內(nèi)港口的當日，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。2.納稅期限。應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。二、車輛購置稅（一）納稅人在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛（以下稱應稅車輛） 的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。（二）征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。（三）稅率車輛購置稅采用10%的比例稅率。（四）計稅依據(jù)車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。計稅依據(jù)為應稅車輛的計稅價格。（五）應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額。應納稅額=計稅依據(jù)X 稅率進口應稅車輛應納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅X 稅率（六）稅收優(yōu)惠1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；4.有國務院規(guī)定予以免稅或者減