某集團會計手冊

1、某集團會計手冊TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc91405733 引 言 PAGEREF _Toc91405733 h 3 HYPERLINK l _Toc91405734 挨一、會計科目明凹細表（初始化科扳目）俺 PAGEREF _Toc91405734 h 拌4 HYPERLINK l _Toc91405735 資產(chǎn)類科目 PAGEREF _Toc91405735 h 4 HYPERLINK l _Toc91405736 負債類科目 PAGEREF _Toc91405736 h 6 HYPERLINK l _Toc91405737 權(quán)益類科目 PAGEREF _T

2、oc91405737 h 7 HYPERLINK l _Toc91405738 損益類科目 PAGEREF _Toc91405738 h 8 HYPERLINK l _Toc91405739 愛二、會計科目的爸具體解釋皚 PAGEREF _Toc91405739 h 班10 HYPERLINK l _Toc91405740 白資產(chǎn)類科目的具絆體解釋哀 PAGEREF _Toc91405740 h 罷10 HYPERLINK l _Toc91405741 俺1001 八現(xiàn)金爸 PAGEREF _Toc91405741 h 敗10 HYPERLINK l _Toc91405742 擺1002 鞍銀

3、行存款懊 PAGEREF _Toc91405742 h 巴10 HYPERLINK l _Toc91405743 拌1009 艾其他貨幣資金背 PAGEREF _Toc91405743 h 斑11 HYPERLINK l _Toc91405744 阿1101 瓣短期投資板 PAGEREF _Toc91405744 h 盎12 HYPERLINK l _Toc91405745 霸1111 捌應(yīng)收票據(jù)矮 PAGEREF _Toc91405745 h 阿13 HYPERLINK l _Toc91405746 敖1121 昂應(yīng)收股利霸 PAGEREF _Toc91405746 h 拔14 HYPERL

4、INK l _Toc91405747 吧1122 壩應(yīng)收利息巴 PAGEREF _Toc91405747 h 芭14 HYPERLINK l _Toc91405748 耙1131 把應(yīng)收賬款癌 PAGEREF _Toc91405748 h 板15 HYPERLINK l _Toc91405749 靶1133 懊其他應(yīng)收款叭 PAGEREF _Toc91405749 h 扮20 HYPERLINK l _Toc91405750 耙1141 半壞賬準備霸 PAGEREF _Toc91405750 h 瓣22 HYPERLINK l _Toc91405751 俺1151 癌預付賬款佰 PAGEREF

5、 _Toc91405751 h 岸23 HYPERLINK l _Toc91405752 瓣1161 百應(yīng)收補貼款澳 PAGEREF _Toc91405752 h 白25 HYPERLINK l _Toc91405753 笆1201 艾辦公物資采購罷 PAGEREF _Toc91405753 h 愛25 HYPERLINK l _Toc91405754 皚1211 癌維修庫存昂 PAGEREF _Toc91405754 h 靶26 HYPERLINK l _Toc91405755 背1243 稗車輛庫存隘 PAGEREF _Toc91405755 h 凹28 HYPERLINK l _Toc9

6、1405756 白1251 頒委托加工物資白 PAGEREF _Toc91405756 h 斑29 HYPERLINK l _Toc91405757 扳1261 啊委托代銷商品笆 PAGEREF _Toc91405757 h 翱29 HYPERLINK l _Toc91405758 鞍1271 熬受托代銷商品哀 PAGEREF _Toc91405758 h 昂奧 HYPERLINK l _Toc91405759 皚1281 疤存貨跌價準備般 PAGEREF _Toc91405759 h 熬頒 HYPERLINK l _Toc91405760 氨1291 盎分期收款發(fā)出商百品頒 PAGEREF

7、_Toc91405760 h 啊罷 HYPERLINK l _Toc91405761 翱1301 巴待攤費用阿 PAGEREF _Toc91405761 h 哀辦 HYPERLINK l _Toc91405762 半1301 版長期股權(quán)投資敗 PAGEREF _Toc91405762 h 按盎 HYPERLINK l _Toc91405763 頒1402 傲長期債權(quán)投資版 PAGEREF _Toc91405763 h 跋般 HYPERLINK l _Toc91405764 般1501 叭固定資產(chǎn)版 PAGEREF _Toc91405764 h 澳愛 HYPERLINK l _Toc914057

8、65 辦1502 敗累計折舊昂 PAGEREF _Toc91405765 h 稗拔 HYPERLINK l _Toc91405766 拜1601 吧工程物資暗 PAGEREF _Toc91405766 h 疤岸 HYPERLINK l _Toc91405767 佰1603 霸在建工程凹 PAGEREF _Toc91405767 h 哀矮 HYPERLINK l _Toc91405768 哀1701 懊固定資產(chǎn)清理懊 PAGEREF _Toc91405768 h 叭案 HYPERLINK l _Toc91405769 啊1801 按無形資產(chǎn)扒 PAGEREF _Toc91405769 h 昂唉

9、HYPERLINK l _Toc91405770 叭1901 俺長期待攤費用矮 PAGEREF _Toc91405770 h 辦稗 HYPERLINK l _Toc91405771 耙1911 扒待處理財產(chǎn)損溢氨 PAGEREF _Toc91405771 h 絆巴 HYPERLINK l _Toc91405772 藹負債類科目的具把體解釋岸 PAGEREF _Toc91405772 h 敗愛 HYPERLINK l _Toc91405773 班2101 藹短期借款按 PAGEREF _Toc91405773 h 背斑 HYPERLINK l _Toc91405774 疤2111 爸應(yīng)付票據(jù)安

10、PAGEREF _Toc91405774 h 按敗 HYPERLINK l _Toc91405775 稗2121 奧應(yīng)付賬款懊 PAGEREF _Toc91405775 h 啊罷 HYPERLINK l _Toc91405776 隘2131 佰預收賬款哀 PAGEREF _Toc91405776 h 胺暗 HYPERLINK l _Toc91405777 鞍2141 阿代銷商品款阿 PAGEREF _Toc91405777 h 傲骯 HYPERLINK l _Toc91405778 巴2151 阿應(yīng)付工資頒 PAGEREF _Toc91405778 h 版愛 HYPERLINK l _Toc9

11、1405779 案2153 昂應(yīng)付福利費扳 PAGEREF _Toc91405779 h 俺疤 HYPERLINK l _Toc91405780 按2161 懊應(yīng)付股利熬 PAGEREF _Toc91405780 h 哀哀 HYPERLINK l _Toc91405781 扳2171 白應(yīng)交稅金芭 PAGEREF _Toc91405781 h 佰八 HYPERLINK l _Toc91405782 熬2176 百其他應(yīng)交款稗 PAGEREF _Toc91405782 h 八疤 HYPERLINK l _Toc91405783 搬2181 奧其他應(yīng)付款笆 PAGEREF _Toc91405783

12、 h 爸版 HYPERLINK l _Toc91405784 壩2191 伴預提費用安 PAGEREF _Toc91405784 h 絆翱 HYPERLINK l _Toc91405785 啊2301 癌長期借款氨 PAGEREF _Toc91405785 h 翱版 HYPERLINK l _Toc91405786 白權(quán)益類科目的具矮體解釋藹 PAGEREF _Toc91405786 h 隘懊 HYPERLINK l _Toc91405787 霸3101 扒實收資本壩 PAGEREF _Toc91405787 h 拌愛 HYPERLINK l _Toc91405788 壩3103 隘已歸還投資

13、盎 PAGEREF _Toc91405788 h 半拔 HYPERLINK l _Toc91405789 爸3111 壩資本公積矮 PAGEREF _Toc91405789 h 皚耙 HYPERLINK l _Toc91405790 拌3121 吧盈余公積襖 PAGEREF _Toc91405790 h 百板 HYPERLINK l _Toc91405791 熬3131 班本年利潤芭 PAGEREF _Toc91405791 h 頒藹 HYPERLINK l _Toc91405792 襖3141 爸利潤分配凹 PAGEREF _Toc91405792 h 笆艾 HYPERLINK l _Toc

14、91405793 氨損益類科目的具埃體解釋霸 PAGEREF _Toc91405793 h 傲熬 HYPERLINK l _Toc91405794 俺5101 稗主營業(yè)務(wù)收入埃 PAGEREF _Toc91405794 h 挨絆 HYPERLINK l _Toc91405795 啊5102 岸其他業(yè)務(wù)收入挨 PAGEREF _Toc91405795 h 耙懊 HYPERLINK l _Toc91405796 艾5201 懊投資收益巴 PAGEREF _Toc91405796 h 暗斑 HYPERLINK l _Toc91405797 巴5203 安補貼收入把 PAGEREF _Toc91405

15、797 h 稗擺 HYPERLINK l _Toc91405798 叭5301 藹營業(yè)外收入般 PAGEREF _Toc91405798 h 澳骯 HYPERLINK l _Toc91405799 岸5401 斑主營業(yè)務(wù)成本霸 PAGEREF _Toc91405799 h 靶挨 HYPERLINK l _Toc91405800 扳5402 柏主營業(yè)務(wù)稅金及懊附加癌 PAGEREF _Toc91405800 h 懊安 HYPERLINK l _Toc91405801 扒5405 芭其他業(yè)務(wù)支出岸 PAGEREF _Toc91405801 h 耙爸 HYPERLINK l _Toc91405802

16、 扮5501 跋營業(yè)費用斑 PAGEREF _Toc91405802 h 隘搬 HYPERLINK l _Toc91405803 跋5502 罷管理費用八 PAGEREF _Toc91405803 h 伴絆 HYPERLINK l _Toc91405804 笆5503 扮財務(wù)費用芭 PAGEREF _Toc91405804 h 懊班 HYPERLINK l _Toc91405805 般5601 鞍營業(yè)外支出岸 PAGEREF _Toc91405805 h 伴氨 HYPERLINK l _Toc91405806 凹5701 斑所得稅啊 PAGEREF _Toc91405806 h 按邦 HYPE

17、RLINK l _Toc91405807 礙5801 挨以前年度損益調(diào)昂整擺 PAGEREF _Toc91405807 h 藹礙 HYPERLINK l _Toc91405808 叭三、注意事項：哀 PAGEREF _Toc91405808 h 敗凹引 言癌本手冊詳細闡述白了某集團各成員哀公司（下簡稱成把員公司）在編制八各期財務(wù)報表時挨所使用的會計程暗序。霸這些會計程序的熬設(shè)立是為了給所礙有成員公司的財暗務(wù)管理和會計核襖算系統(tǒng)提供一個翱良好的基礎(chǔ)。這白些科目是基于澳“懊盈利中心耙”安的概念而設(shè)立的隘，此概念用來衡般量各部門相對于擺總體經(jīng)營的盈利俺貢獻。支出分為背三類：部門營業(yè)隘支出、部門管理巴

18、支出以及部門財吧務(wù)支出。這些部耙門包括車輛銷售唉部、維修服務(wù)部凹及綜合管理部。拜對于能夠直接歸把屬于各部門的收隘支，直接進行分疤配；對于不能夠壩直接歸屬于各部背門的收支，各成傲員公司按照選定爸的方式進行分配藹。骯嚴格遵守本手冊絆中的會計程序，俺可以持續(xù)滿足各叭成員公司對外稅扮務(wù)和企業(yè)管理對叭數(shù)據(jù)和信息的要按求，加之按時上扮報各種財務(wù)報表案，便可讓集團和哎當?shù)貦C關(guān)更容易哀、迅速地解釋并瓣了解各成員公司拔每期的財務(wù)狀況矮和稅務(wù)、銀行情岸況。此外，某集班團財務(wù)部統(tǒng)一會胺計手冊融合了柏“疤盈利中心拔”吧的概念，它將為凹各成員公司的管熬理提供有效的工盎具，從而提高銷矮售額和毛利、控板制支出、管理資礙產(chǎn)，

19、以及創(chuàng)造穩(wěn)癌健的現(xiàn)金流量。艾本會計手冊分為暗兩部分。搬第一部分為初始疤化科目。在遵守隘國家規(guī)定的前提耙下，根據(jù)本行業(yè)盎核算的具體特點笆，某集團編制了耙一整套會計科目暗。如各成員公司氨有特殊需要，在版不影響會計核算把要求、不影響會頒計報表匯總、不奧打亂原有科目編壩號，且不影響對芭內(nèi)對外提供統(tǒng)一絆的財務(wù)會計報告白的前提下，可以翱根據(jù)實際情況自澳行增設(shè)、改名某伴些會計科目。埃第二部分為會計傲科目的具體解釋皚。國家規(guī)定而設(shè)壩置的科目按照財邦政部頒布的企霸業(yè)會計準則中板的解釋執(zhí)行，并拜對企業(yè)自設(shè)科目哀進行詳細解釋，癌以避免因為各自隘角度不同所造成芭的不一致。藹由于本會計手冊拌的編寫時間倉促按，未盡完善之

20、處壩，我們將在2.懊0版中予以修訂暗。罷某集團管理公司骯財務(wù)部叭2005年1月瓣20日奧一、會計科目明懊細表（初始化科俺目）資產(chǎn)類科目壩類型頒級次哀科目編碼芭科拔 拔目熬 按名罷 百稱礙余額方向隘性 質(zhì)叭資產(chǎn)哎1氨1001把現(xiàn)金佰借背國家規(guī)定辦資產(chǎn)背1按1002藹銀行存款跋借按資產(chǎn)暗1拌1009搬其他貨幣資金半借啊資產(chǎn)斑1絆1101斑短期投資笆借伴資產(chǎn)岸1耙1111疤應(yīng)收票據(jù)辦借鞍資產(chǎn)唉1奧1121暗應(yīng)收股利癌借跋資產(chǎn)罷1熬1122扒應(yīng)收利息敗借盎資產(chǎn)絆1稗1131把應(yīng)收賬款哎借芭資產(chǎn)俺2笆113101岸車輛批發(fā)業(yè)務(wù)般借澳企業(yè)自設(shè)敗資產(chǎn)懊2懊113102拔車輛零售業(yè)務(wù)稗借扒資產(chǎn)敖2霸11310

21、3拔維修個人客戶稗借拔資產(chǎn)唉2稗113104班維修合同客戶扮借巴資產(chǎn)邦2啊113105背維修保險客戶跋借扮資產(chǎn)傲2唉113106靶維修保修索賠挨借阿資產(chǎn)敖2佰113107唉應(yīng)收廠家返還白借佰資產(chǎn)凹1百1133吧其他應(yīng)收款懊借壩國家規(guī)定背資產(chǎn)白2癌1133盎01骯 押金擺借伴企業(yè)自設(shè)絆資產(chǎn)拜2背1133扮02班 備用金愛借扮資產(chǎn)按2岸1133笆03按 差旅費疤借凹資產(chǎn)敖2笆1133扳04拜 其他藹借耙資產(chǎn)拔1扮1141挨壞賬準備安貸敖國家規(guī)定岸資產(chǎn)敖1按1151拔預付賬款案借罷資產(chǎn)扮2愛1151岸01叭 銷售癌借般企業(yè)自設(shè)艾資產(chǎn)阿3巴115101疤01澳隘廠家占用資金氨借哀資產(chǎn)芭3哀1151辦0

22、102礙岸其他預付款礙借巴資產(chǎn)背2爸115102艾服務(wù)阿借伴資產(chǎn)八3澳1151擺02八01昂伴廠家占用資金半借頒資產(chǎn)翱3頒1151翱02邦02背暗其他預付款翱借敗資產(chǎn)巴1哎1161翱應(yīng)收補貼款澳借般國家規(guī)定艾資產(chǎn)拌1骯1201岸辦公物資采購邦借傲企業(yè)自設(shè)艾資產(chǎn)癌1拌1211靶維修庫存阿借捌資產(chǎn)隘2案121101靶零部件及附件胺借癌資產(chǎn)霸2板121102凹輪胎、汽油、機叭油、黃油柏借扒資產(chǎn)拔2俺121103阿漆輔料礙借拜資產(chǎn)搬2奧121104把物料及小工具敗借拔資產(chǎn)哀2壩12110翱5傲未完工零件愛借半類型拌級次斑科目編碼白科哀 翱目敖 熬名扒 敗稱稗余額方向芭性 質(zhì)澳資產(chǎn)傲2半12110笆6扒

23、未完工工時澳借傲企業(yè)自設(shè)佰資產(chǎn)挨1辦1243暗車輛庫存翱借案資產(chǎn)捌2邦124301暗試乘車扮借皚資產(chǎn)伴2絆124302版新車半借柏資產(chǎn)絆1百1251靶委托加工物資氨借癌國家規(guī)定氨資產(chǎn)般1半1261芭委托代銷商品邦借凹資產(chǎn)絆1氨1271俺受托代銷商品耙借靶資產(chǎn)半1安1281罷存貨跌價準備藹貸邦資產(chǎn)壩1傲1291啊分期收款發(fā)出商芭品襖借皚資產(chǎn)扒1邦1301稗待攤費用搬借跋資產(chǎn)吧1柏1401巴長期股權(quán)投資俺借版資產(chǎn)俺2骯140101八* * 公司鞍借阿資產(chǎn)斑3半1401010襖1埃 稗吧投資成本岸借扒資產(chǎn)絆3氨1401010佰2昂 百搬股權(quán)投資差額案借艾資產(chǎn)氨3癌1401010百3爸 辦敖損益調(diào)整愛

24、借拜資產(chǎn)澳3罷1401010叭4百襖股權(quán)投資準備百借伴資產(chǎn)矮1瓣1402絆長期債權(quán)投資頒借阿資產(chǎn)笆2叭140201把債券投資哎借安資產(chǎn)扒3哀1402010搬1邦 柏翱面值俺借瓣資產(chǎn)佰3靶1402010阿2哎 扳奧溢價癌借俺資產(chǎn)愛3胺1402010哎3拜 板敖折價暗借扳資產(chǎn)唉3敗1402010版4耙 胺捌應(yīng)計利息百借皚資產(chǎn)挨2艾140202哀 板可轉(zhuǎn)換公司債券芭投資翱借敗資產(chǎn)吧2懊140204芭 債券費用邦借白資產(chǎn)骯1柏1501皚固定資產(chǎn)伴借佰資產(chǎn)斑2凹150101懊房屋及建筑物盎借白企業(yè)自設(shè)凹資產(chǎn)百2疤150102暗機械設(shè)備骯借搬資產(chǎn)俺2拜150103霸運輸設(shè)備藹借骯資產(chǎn)叭2翱150104白通

25、用設(shè)備跋借俺資產(chǎn)艾2稗150105案租賃權(quán)稗借瓣資產(chǎn)襖1斑1502拔累計折舊吧貸敖國家規(guī)定斑資產(chǎn)扳2擺150201叭房屋及建筑物岸借胺企業(yè)自設(shè)拜資產(chǎn)凹2班150202佰機械設(shè)備昂借扳資產(chǎn)哀2半150203岸運輸設(shè)備罷借搬資產(chǎn)板2翱150204班通用設(shè)備昂借傲資產(chǎn)昂2叭150205壩租賃權(quán)巴借矮資產(chǎn)疤1拜1601半工程物資瓣借絆國家規(guī)定敗資產(chǎn)半1埃1603傲在建工程埃借艾資產(chǎn)般1阿1701佰固定資產(chǎn)清理埃借扮資產(chǎn)般1伴1801昂無形資產(chǎn)柏借敖資產(chǎn)叭1岸1901拔長期待攤費用伴借鞍資產(chǎn)柏1埃1911翱待處理財產(chǎn)損溢叭借負債類科目俺類型頒級次柏科目編碼哀科凹 搬目頒 跋名氨 艾稱矮余額方向拌性 質(zhì)板

26、負債壩1爸2101阿短期借款敖貸唉國家規(guī)定案負債笆1扒2111跋應(yīng)付票據(jù)昂貸板負債拜1挨2121扒應(yīng)付賬款敖貸啊負債稗1挨2131拌預收賬款壩貸拌負債班2矮2131胺01版車輛批發(fā)業(yè)務(wù)笆貸懊企業(yè)自設(shè)埃負債埃2按2131巴02巴車輛零售業(yè)務(wù)澳貸壩負債耙2拌2131拌03扳維修個人客戶耙貸佰負債頒2壩2131阿04八維修合同客戶般貸熬負債礙1皚2141扒代銷商品款班貸巴國家規(guī)定埃負債俺1暗2151辦應(yīng)付工資扳貸翱負債扮1捌2153八應(yīng)付福利費頒貸扒負債澳1埃2161唉應(yīng)付股利案貸骯負債傲1頒2171芭應(yīng)交稅金癌貸辦負債奧2愛217101稗 應(yīng)交增值稅版貸愛負債敗3叭2171010案1疤 凹熬進項稅

27、額俺貸背負債氨3鞍2171010盎2笆 班爸已交稅金啊貸凹負債哀3熬2171010版3芭 靶巴轉(zhuǎn)出未交增值稅八貸哎負債敗3埃2171010俺4把 把白減免稅款哎貸捌負債哀3壩2171010罷5愛 邦跋銷項稅額吧貸瓣負債安3頒2171010埃7擺 藹辦進項稅額轉(zhuǎn)出哎貸半負債皚3盎2171010靶9骯 傲胺轉(zhuǎn)出多交增值稅巴貸胺負債敗2懊217102把 未交增值稅癌貸笆負債八2翱217103靶 應(yīng)交營業(yè)稅岸貸百負債靶2矮217104版 應(yīng)交消費稅奧貸熬負債拌2熬217106澳 應(yīng)交所得稅凹貸巴負債靶2跋217108埃 應(yīng)交城市維半護建設(shè)稅愛貸皚負債跋2啊217109胺 應(yīng)交房產(chǎn)稅稗貸唉負債拜2癌21

28、7110般 應(yīng)交土地使敖用稅八貸巴負債傲2傲217111霸 應(yīng)交車船使白用稅暗貸白負債傲2藹217112哎 應(yīng)交個人所瓣得稅爸貸俺負債奧1伴2176絆其他應(yīng)交款絆貸背負債爸1愛2181叭其他應(yīng)付款跋貸瓣負債懊1半2191熬預提費用昂貸叭負債壩1般2301埃長期借款笆貸權(quán)益類科目跋類型般級次凹科目編碼笆科拌 凹目伴 罷名埃 辦稱拌余額方向按性 質(zhì)埃權(quán)益伴1稗3101板實收資本（或股頒本）癌貸班國家規(guī)定癌權(quán)益爸1罷3103埃已歸還投資絆借捌權(quán)益絆1佰3111岸資本公積瓣貸隘權(quán)益稗2拌3111胺01翱資本溢價皚 笆 唉貸辦權(quán)益瓣2哀3111骯02盎接受捐贈岸非現(xiàn)金資產(chǎn)準備邦貸白權(quán)益白2埃3111襖0

29、3跋股權(quán)投資準備芭貸耙權(quán)益笆2伴3111埃04頒撥款轉(zhuǎn)入伴貸搬權(quán)益翱2哎3111捌05壩外幣資本折算差瓣額傲貸百權(quán)益敗2凹3111把07吧其他資本公積搬貸襖權(quán)益斑1伴3121隘盈余公積扒貸埃權(quán)益凹2襖312101胺 法定盈余公哎積斑貸拔權(quán)益柏2白312102巴 任意盈余公芭積按貸按權(quán)益邦2爸312103愛 法定公益金拔貸白權(quán)益捌2板312104翱 儲備基金懊貸伴權(quán)益巴2安312105盎 企業(yè)發(fā)展基唉金扮貸氨權(quán)益鞍2爸312106凹 利潤歸還投百資疤貸扮權(quán)益吧1笆3131敗本年利潤皚貸白權(quán)益扒1俺3141辦利潤分配辦貸艾權(quán)益叭2熬314101敖 其他轉(zhuǎn)入般貸霸權(quán)益搬2癌314102骯 提取法定盈

30、澳余公積癌貸靶權(quán)益懊2般314103安 提取法定公扳益金芭貸白權(quán)益扒2扒314104頒 提取儲備基斑金拌貸柏權(quán)益皚2礙314105搬 提取企業(yè)發(fā)霸展基金跋貸斑權(quán)益翱2艾314106絆提取職工獎勵及扒福利基金傲貸擺權(quán)益柏2絆314107巴 利潤歸還投挨資熬貸拔權(quán)益岸2埃314109案 提取任意盈懊余公積哀貸白權(quán)益瓣2版314110斑 安應(yīng)付利潤佰貸芭權(quán)益礙2案314111罷 跋轉(zhuǎn)作資本的利潤岸貸爸權(quán)益背2吧31411啊5瓣 罷未分配利潤辦貸損益類科目癌類型捌級次奧科目編碼安科癌 伴目壩 扒名吧 皚稱跋余額方向版性 質(zhì)岸損益班1絆510哀1柏主營版業(yè)務(wù)收入巴貸跋國家規(guī)定傲損益阿1班510101癌車

31、輛銷售收入矮貸埃企業(yè)自設(shè)柏損益熬3熬5101010拔1把哎國產(chǎn)車皚貸捌損益隘3暗5101010把2敖扳進口車佰貸礙損益扳2敖510102半維修服務(wù)收入百貸百損益襖3跋5101020捌1藹阿工時收入搬貸皚損益凹3皚5101020疤2昂罷零件收入絆貸捌損益稗2岸510103盎精品銷售收入佰貸礙損益絆1稗5102斑其他業(yè)務(wù)收入耙貸捌國家規(guī)定百損益哎2盎510201搬保險奧貸拔企業(yè)自設(shè)罷損益頒2奧51020翱4壩其他俺貸稗損益疤1按5201按投資收益吧貸佰國家規(guī)定伴損益哀1半5203瓣補貼收入板貸扮損益辦1版5301扒營業(yè)外收入把貸稗損益佰1瓣5401靶主營業(yè)務(wù)成本頒借藹損益骯2唉540101捌車輛銷

32、售成本胺借伴企業(yè)自設(shè)邦損益懊3半5401010搬1般疤國產(chǎn)車疤借扒損益斑3伴5401010扒2挨芭進口車板借八損益八2斑540102隘維修服務(wù)成本澳借頒損益疤3挨5401020哀1壩唉工時成本扒借挨損益翱3按5401020罷2稗隘零件成本安借扳損益半2霸540103藹精品銷售成本背借昂損益挨1傲5402柏主營業(yè)務(wù)稅金及翱附加矮借頒國家規(guī)定岸損益扮1擺5405骯其他業(yè)務(wù)支出跋借笆損益版2阿540501懊保險熬借扮企業(yè)自設(shè)翱損益佰2案540503哎其他班借愛損益扳1疤5501骯營業(yè)費用艾借按國家規(guī)定安損益瓣2版550101傲物流費斑借板企業(yè)自設(shè)傲損益懊3翱5501010礙1安伴運雜費敖借靶損益骯3

33、哀5501010唉2案百庫存維護敗借斑損益澳3岸5501010哎3白翱新車交送費暗借按損益按2巴550102艾進口費搬借百損益埃2爸550103班部門利息懊借愛損益擺2阿550104把維修費背借安損益叭2捌550105笆物料及小工具瓣借芭損益扒2皚550106敗銷售人員工資扳借啊損益襖2芭550107拜生產(chǎn)折舊及攤銷板借把損益阿2皚550108靶廣告費礙借鞍類型靶級次俺科目編碼拌科耙 叭目伴 盎名叭 皚稱背余額方向胺性 質(zhì)艾損益斑2俺550109巴促銷費斑借板企業(yè)自設(shè)拜損益班3艾5501090敗1昂班廠家備品班借昂損益拔3半5501090拌2礙扳直接支出壩借傲損益澳3耙5501090班3熬暗間

34、接支出阿借靶損益八3捌5501090背4般頒返還客戶擺借按損益罷3骯5501090八5礙搬壞賬損失盎借班損益襖1哎5502斑管理費用伴借胺國家規(guī)定隘損益敗2阿550201巴辦公費班借敗企業(yè)自設(shè)敖損益板3背5502010白1案靶文具及文儀用品奧借般損益礙3拜5502010暗2半爸電話及網(wǎng)絡(luò)費扒借哀損益唉3熬5502010拌3啊壩手機費背借案損益靶3佰5502010哎4凹扳辦公耗材哀借扳損益頒3奧5502010笆5癌罷行政費用扒借板損益巴3瓣5502010罷6襖啊制服及洗衣費骯借隘損益八3翱5502010壩7奧頒外包服務(wù)氨借藹損益般3瓣5502010壩8敗斑會務(wù)費哎借暗損益壩3稗55020按2辦

35、差旅費盎借啊損益骯2佰550203盎招待費啊借般損益啊2氨550204吧車輛費按借懊損益耙2把550205爸管理稅金藹借唉損益奧2敖550206邦水電氣費伴借板損益百2啊550207版租賃費叭借版損益凹2奧550208靶法律事務(wù)瓣借傲損益礙2挨550209唉工資及附加案借版損益班2案550210熬員工福利費啊借奧損益背2把550211靶人力發(fā)展費鞍借案損益隘3半5502110哀1安鞍人事管理版借斑損益挨3案5502110芭2板案教育培訓般借藹損益叭2拔550212把公司廣告費跋借扳損益胺2跋550213疤管理折舊及攤銷熬借按損益暗3邦5502130矮1扒邦固定資產(chǎn)折舊版借癌損益襖3鞍55021

36、30爸2岸柏無形資產(chǎn)攤銷扒借襖損益柏3敖5502130笆3靶啊長期待攤費用啊借拔損益瓣2澳550214暗其他吧借頒損益翱1埃5503稗財務(wù)費用伴借百國家規(guī)定耙損益柏2柏550301拌 利息收入(皚瓣支) 搬借疤企業(yè)自設(shè)跋損益鞍2拌550302隘 銀行手續(xù)費壩借奧損益俺2皚550303安 匯兌損益版借案損益瓣1拔5601半營業(yè)外支出熬借爸國家規(guī)定昂損益爸1擺5701捌所得稅壩借扒損益哀1耙5801扒以前年度損益調(diào)拜整唉借邦二、會計科目的爸具體解釋敖資產(chǎn)類科目的具版體解釋把1001 現(xiàn)礙金罷資產(chǎn)類 搬 阿 芭 八 現(xiàn) 耙金 把 芭 斑 拔 1001敗借 方愛庫存現(xiàn)金的增加拜，如從銀行提取岸現(xiàn)金，員

37、工報銷扳差旅費時交回余班款等。艾貸 方白庫存現(xiàn)金的減少矮，如以現(xiàn)金支付背的各項支出及費扒用等。昂說 明藹內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的皚備用金，在（1拌133）凹“愛其他應(yīng)收款傲”靶科目核算，不在阿此科目核算。昂現(xiàn)金應(yīng)作到日清版月結(jié)，賬實相符鞍。無法查明原因拌的現(xiàn)金溢余，計板入（5301）拔“啊營業(yè)外收入巴”瓣；無法查明原因藹的現(xiàn)金短缺，經(jīng)翱批準按規(guī)定程序罷扣除責任人賠款暗后列入（550敗214）案“霸管理費用敖礙其他奧”胺。拜1002 銀稗行存款芭資產(chǎn)類 氨 頒 拜 按 銀行存熬款 敖 稗 矮 瓣 1002隘借 方白將款項存入銀行伴或其他金融機構(gòu)疤。翱貸 方芭從銀行或其他金霸融機構(gòu)提取或支昂付款項。耙說 明

38、礙各成員公司的外暗埠存款、銀行本八票存款、銀行匯埃票存款、信用證阿保證金存款、信敗用卡存款以及存敗出投資款，在（啊1009）靶“搬其他貨幣資金扮”傲科目核算，不在芭本科目核算。爸1009 其澳他貨幣資金扮資產(chǎn)類 八 傲 邦 班 其他貨幣霸資金 艾 隘 拜 埃1009挨借 方啊到外地進行臨時拔或零星采購而匯氨往采購地銀行開鞍立采購專戶。懊為取得銀行本票安、匯票、信用卡暗以及信用證而按把規(guī)定存入銀行的板款項或保證金。伴已存入證券公司奧但尚未進行短期巴投資的現(xiàn)金。埃貸 方扳用外埠存款、銀佰行本票、匯票、扒信用卡以及信用把證購物或支付有凹關(guān)費用，或?qū)⒍鄲塾嗟目铐椶D(zhuǎn)回當昂地銀行。阿用存出投資款購鞍買股票

39、、債券等爸。吧說 明背本科目可按實際熬情況設(shè)置哎“班外埠存款伴”敖、芭“捌銀行匯票扳”礙、頒“靶銀行本票靶”扳、骯“拜信用卡襖”扮、敗“懊信用證保證金翱”耙、頒“笆存出投資款伴”安等明細科目進行扒核算，并按外埠般存款的開戶銀行罷，銀行匯票或本按票、信用證的收叭款單位等設(shè)置明礙細賬。熬應(yīng)加強對其他貨跋幣資金的管理，熬及時辦理結(jié)算，敖對逾期尚未辦理頒結(jié)算的其他貨幣哎資金，應(yīng)按規(guī)定隘及時轉(zhuǎn)回。凹1101 短佰期投資靶資產(chǎn)類 板 拌 斑 白 短期投隘資 翱 吧 凹 辦 1101盎借 方熬購入各種短期的敖股票、債券、基唉金等。奧貸 方凹收到被投資單位案發(fā)放的現(xiàn)金股利拌或利息。藹出售股票、債券翱、基金或到

40、期收隘回短期債券本息奧。案說 明背在取得一項短期芭投資時，實際支骯付的價款中所包叭含的已宣告發(fā)放疤但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)白金股利或已到付矮息期邦但尚未領(lǐng)取的債芭券利息，屬于購皚買時暫時墊付的按資金，是在投資版時所取得的一項瓣債權(quán)，計入（1愛121）?！鞍蕬?yīng)收股利扮”熬或（1122）氨“耙應(yīng)收利息捌”芭，不在本科目核藹算。瓣購入不能隨時變翱現(xiàn)或不準備隨時挨變現(xiàn)的投資，在扳（1401）背“襖長期股權(quán)投資半”阿或（1402）巴“礙長期債權(quán)投資敗”耙科目核算，不在阿本科目核算。耙已存入證券公司般但尚未進行短期叭投資的現(xiàn)金，先胺作為（1009熬）扳“班其他貨幣資金隘”扒處理，待實際投奧資時，按實際支扮付的價款，

41、或者骯按實際支付的價哀款減去已宣告但絆尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金八股利或已到付息跋期但尚未領(lǐng)取的哎債券利息，作為柏短期投資成本。澳短期投資持有期啊間所獲得的股票芭股利，不做賬務(wù)芭處理，但應(yīng)在備罷查簿中登記所增背加的股份。哀本科目應(yīng)按短期吧投資類別設(shè)置明盎細賬，進行明細安核算。瓣1111 應(yīng)骯收票據(jù)阿資產(chǎn)類 癌 唉 岸 笆 應(yīng)收柏票據(jù) 鞍 挨 半 拜1111笆借 方矮因銷售商品、產(chǎn)跋品、提供勞務(wù)等癌而收到對方開出礙或承兌的商業(yè)匯俺票。凹計提帶息應(yīng)收票拔據(jù)的利息。壩收到應(yīng)收票據(jù)以擺抵償應(yīng)收賬款。霸貸 方氨應(yīng)收票據(jù)的背書艾轉(zhuǎn)讓、到期收回拌。擺到期不能收回時哎轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。按未到期應(yīng)收票據(jù)捌的貼現(xiàn)。哎說 明扳帶息

42、的應(yīng)收票據(jù)襖應(yīng)在期末計提利安息，計提的利息癌增加應(yīng)收票據(jù)的案賬面余額，并沖癌減（55030邦1）澳“捌財務(wù)費用藹安利息收入（巴壩支出）昂”艾。艾到期不能收回的般帶息應(yīng)收票據(jù)，斑轉(zhuǎn)入（1131板）奧“板應(yīng)收賬款把”版科目后，期末不板再計提利息，其板所包含的利息，板在有關(guān)備查簿中凹登記，待實際收吧到時再沖減收到敗當期的財務(wù)費用癌。藹應(yīng)設(shè)置邦“瓣應(yīng)收票據(jù)備查簿罷”扮，逐筆登記每筆柏應(yīng)收票據(jù)的詳細絆資料，應(yīng)收票據(jù)啊到期結(jié)清票款或阿退票后，應(yīng)當在哎備查簿內(nèi)逐筆注邦銷。搬1121 應(yīng)癌收股利案資產(chǎn)類 皚 昂 吧 懊 應(yīng)收股八利 奧 按 跋 白 1121安借 方懊購入股票實際支岸付的價款中所包鞍含的已宣告但

43、尚翱未領(lǐng)取的現(xiàn)金股藹利。靶對外進行長期股爸權(quán)投資，被投資暗單位宣告發(fā)放現(xiàn)斑金股利或分派利柏潤時所享有的份阿額。矮公司應(yīng)收其他單般位的利潤。按貸 方氨收到發(fā)放的現(xiàn)金哀股利或利潤。懊說 明拔本科目應(yīng)根據(jù)被皚投資單位設(shè)置明安細賬，進行明細矮核算。斑1122 應(yīng)罷收利息捌資產(chǎn)類 敖 背 昂 隘 應(yīng)收耙利息 岸 愛 敗 敖 1122佰借 方搬購入債券時實際壩支付的價款中所瓣包含的已到付息敗期但尚未領(lǐng)取的般債券利息。懊購入分期付息、擺到期還本的債券艾，以及取得的分辦期付息的其他長板期債權(quán)投資已到暗付息期而應(yīng)收未白收的利息。皚貸 方敗實際收到利息。藹說 明扮購入分期付息、班到期還本的長期翱債券，計提的利扳息

44、在本科目核算搬；但購入到期一啊次還本付息的債阿券投資計提的利耙息應(yīng)計入（14敗020103）霸“鞍長期債權(quán)投資版鞍債券投資（應(yīng)計唉利息）俺”芭科目，不在本科愛目核算。熬本科目應(yīng)按債券背種類設(shè)置明細賬頒，進行明細核算氨。氨1131 應(yīng)敗收賬款哀資產(chǎn)類 骯 壩 懊 應(yīng)收矮賬款凹版車輛批發(fā)業(yè)務(wù) 佰 翱 懊 11310昂1吧借 方頒因車輛銷售批發(fā)阿業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的未吧結(jié)算業(yè)務(wù)金額。敗貸 方岸收到顧客的現(xiàn)金胺或貸項通知單。板說 明白應(yīng)為每一個賬戶班開設(shè)一個應(yīng)收賬阿款的余額，并且愛它們的余額總額皚必須與總賬賬戶霸余額一致。安月底應(yīng)列示所有扳分類賬戶的余額盎，并且它們的余拔額總額必須與總埃賬賬戶余額一致懊。頒所

45、有分類賬戶余埃額均應(yīng)以30天頒、60天、90佰天、超過90天拜的方式標示賬齡俺。藹應(yīng)收賬款賬戶的安總計應(yīng)與所有逾唉期30天的應(yīng)收笆賬款賬戶一同列昂示在資產(chǎn)負債表盎上。背資產(chǎn)類 瓣 把 挨 應(yīng)收賬款笆搬車輛零售業(yè)務(wù) 案 扒 瓣 1骯13102凹借 方奧因車輛銷售零售礙業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的未胺結(jié)算業(yè)務(wù)額。拔 哎貸 方昂收到顧客的現(xiàn)金懊或貸項通知單。巴說 明稗應(yīng)為每一個賬戶敗開設(shè)一個應(yīng)收賬頒款的余額，并且哀它們的余額總額班必須與總賬賬戶皚余額一致。盎月底應(yīng)列示所有辦分類賬戶的余額半，并且它們的余拌額總額必須與總扳賬賬戶余額一致礙。氨所有分類賬戶余版額均應(yīng)以30天柏、60天、90挨天、超過90天版的方式標示賬

46、齡跋。案應(yīng)收賬款賬戶的氨總計應(yīng)與所有逾胺期30天的應(yīng)收挨賬款賬戶一同列氨示在資產(chǎn)負債表艾上。叭資產(chǎn)類 氨 扮 胺 應(yīng)收賬款岸靶維修個人客戶 柏 芭 傲 1俺13103藹借 方笆維修、零件及鈑擺金等分部的未結(jié)唉平賬戶中給予個安人顧客及雇員的骯賒銷金額。罷以貨到付款方式艾運達個人顧客的柏零件及附件所應(yīng)罷收到的金額。擺用以購買零部件癌及支付維修服務(wù)襖費用，因未兌付拜而被銀行退回的霸顧客支票的金額邦。柏貸 方班從個人顧客處收笆取，用以支付維癌修，零部件或鈑胺金賒銷賬戶的款般項。把為鼓勵立即付款斑而給予的賒銷現(xiàn)跋金折扣。罷因維修服務(wù)、零耙配件、鈑金費用安調(diào)整而向個人顧芭客開據(jù)的貸項通骯知單上所列金額凹。

47、矮確認為壞賬的金哎額。哀說 明把應(yīng)為每一個賬戶捌開設(shè)一個應(yīng)收賬班款的余額，并且捌它們的余額總額佰必須與總賬賬戶敗余額一致。跋月底應(yīng)列示所有骯分類賬戶的余額疤，并且它們的余艾額總額必須與總凹賬賬戶余額一致疤。懊所有分類賬戶余巴額均應(yīng)以30天版、60天、90靶天、超過90天哎的方式標示賬齡霸。懊應(yīng)收賬款賬戶的百總計應(yīng)與所有逾昂期30天的應(yīng)收邦賬款賬戶一同列皚示在資產(chǎn)負債表靶上。壩資產(chǎn)類 爸 吧 伴 應(yīng)收賬背款吧捌維修合同客戶 氨 氨 翱 11310芭4熬借 方罷維修部門向合同熬顧客售出維修合拌同的賒銷的金額按。疤貸 方埃從合同顧客或車扒輛維修協(xié)議公司挨收到的、用以支罷付維修合同應(yīng)收隘賬戶的款項。頒

48、為鼓勵立即付款暗所給予的現(xiàn)金折柏扣。俺因維修費用調(diào)整唉而簽發(fā)的貸項通凹知單。挨確定為壞賬的金芭額。癌說 明傲這里的車輛維修皚協(xié)議是指那些由盎經(jīng)銷商出售或提挨供，但經(jīng)銷商并阿不承擔包銷責任懊的維修協(xié)議。唉必須為每一個賬翱戶開設(shè)一個應(yīng)收疤賬款明細分類賬耙，并須將所有的版賒銷和付款都記凹入其中。耙所有列示的分類俺賬戶余額的總和傲必須與總賬賬戶絆余額相同。罷所有分類賬戶余斑額均應(yīng)以30天八、60天、90瓣天、超過90天唉的方式標示賬齡霸。捌資產(chǎn)類 芭 拜 澳 應(yīng)收賬藹款凹辦維修保險客戶 白 懊 半 1131爸05拔借 方拔因代理顧客保險氨業(yè)務(wù)而應(yīng)從保險凹公司獲得的傭金氨。岸貸 方氨公司保險人員應(yīng)暗得的

49、提成。叭保險公司應(yīng)付而挨不愿意支付的回骯傭。皚說 明笆必須為每一個賬愛戶開設(shè)一個應(yīng)收傲賬款明細分類賬百（如明細列出各耙保險公司應(yīng)收款般金額），并須將擺所有的賒銷和付辦款都記入其中。凹所有列示的分類稗賬戶余額的總和骯必須與總賬賬戶叭余額相同。敗所有分類賬戶余啊額均應(yīng)以30天澳、60天、90傲天、超過90天拌的方式標示賬齡皚。瓣本賬戶若有稅務(wù)稗考慮也可不設(shè)或愛更名。耙資產(chǎn)類 扒 盎 爸 應(yīng)收賬斑款哀奧維修保修索賠 版 鞍 襖 11310跋6愛借 方藹因已提供的保修辦服務(wù)而各廠家提捌出的保修索賠金頒額。百貸 方靶收到廠家保修索挨賠現(xiàn)金付款或貸襖項通知單。邦被拒付的索賠金半額。啊已提交的索賠金懊額與實

50、際收到付暗款之間的差額。癌說 明敖每一項提交的索愛賠均應(yīng)在索賠登百記簿中登記。如板果某項索賠已被疤全額支付，那么氨應(yīng)在索賠登記簿班中標明該項以全頒額支付，及無其爸它應(yīng)付款項。矮如實際收到的金凹額多于或少于索胺賠金額，且不準盎備為額外金額再芭次提交索賠，那奧么差異應(yīng)歸屬其俺他業(yè)務(wù)支出（索愛賠調(diào)整）（54礙05）。如果為搬了應(yīng)付的結(jié)欠金愛額再次提交索賠般，此時對賬戶（熬5405）不做昂任何分錄。當所案提交索賠再次被敗退回時，則所有壩差額應(yīng)記入賬戶盎。版全額拒付的索賠半或是再次提交，傲或是將索賠的金骯額借記賬戶54板05。如果再次拜提交，那么除非矮索賠被償付或再把次被拒付，否則邦將不做任何分錄隘。芭

51、此賬戶可設(shè)純牌敗（專賣品牌）和半非純牌（雜牌品藹牌）三級科目。把本賬戶若有稅務(wù)藹考慮也可不設(shè)或白更名。版資產(chǎn)類 般 胺 懊 應(yīng)收賬班款皚安應(yīng)收廠家返還 百 癌 絆 11310捌7按借 方伴根據(jù)合同應(yīng)收取芭的廠家返還款項襖。氨貸 方八收到廠家返還的佰款項。佰被廠家拒付的返隘還金額。鞍說 明拌本科目可根據(jù)實背際情況按不同廠扮家進行明細核算版。辦1133 其般他應(yīng)收款板資產(chǎn)類 般 骯 疤 百 其他應(yīng)收款襖版押金 挨 絆 1懊13301昂借 方辦委托其他企業(yè)代傲銷時收取的押金俺。版貸 方捌收到受托代銷的柏貨款時退還押金搬。阿說 明擺本科目應(yīng)按其他氨應(yīng)收款的項目分傲類，并按不同的疤債務(wù)人設(shè)置明細礙賬，進

52、行明細核懊算。斑資產(chǎn)類 班 藹 唉 靶 其他應(yīng)收款奧熬備用金 吧 伴 阿113302矮借 方扮向各職能科室、疤車間等撥出的備拜用金。昂應(yīng)向職工收取的矮各種墊付款項。半貸 方疤/ /靶說 明叭實行定額備用金瓣制度的，除了增案加或減少撥入的拔備用金外，使用盎或報銷有關(guān)備用絆金支出時不再通靶過本科目核算。疤本科目應(yīng)按其他版應(yīng)收款的項目分佰類，并按不同的疤債務(wù)人設(shè)置明細板賬，進行明細核襖算。藹資產(chǎn)類 按 暗 奧 瓣 其他應(yīng)收款埃斑差旅費 翱 艾 般113303靶借 方敗員工出差預借差礙旅費。挨貸 方跋員工出差回來后艾報銷差旅費。扮說 明瓣實行定額備用金懊制度的，除了增安加或減少撥入的凹備用金外，使用白

53、或報銷有關(guān)備用拜金支出時不在（靶1133）搬“背其他應(yīng)收款安”癌科目核算。拔本科目應(yīng)按其他拌應(yīng)收款的項目分哎類，并按不同的巴債務(wù)人設(shè)置明細氨賬，進行明細核氨算。擺資產(chǎn)類 般 敖 盎 矮 其他應(yīng)收款阿胺其他 盎 叭 傲 11330伴4奧借 方凹預計不能收到所扮購貨物的預付賬八款轉(zhuǎn)入。笆除上述押金、備澳用金、差旅費之絆外的各項其他應(yīng)班收款項。扮貸 方翱各項其他應(yīng)收款俺項的收回（備用佰金除外）。柏說 明巴實行定額備用金挨制度的，除了增哎加或減少撥入的叭備用金外，使用叭或報銷有關(guān)備用搬金支出時不再通澳過本科目核算。氨撥出用于投資或搬購買物資的各種疤款項，在（10哀09）佰“藹其他貨幣資金愛”按科目核算

54、，不在八本科目核算。瓣本科目應(yīng)按其他辦應(yīng)收款的項目分伴類，并按不同的按債務(wù)人設(shè)置明細捌賬，進行明細核板算。背1141 壞扳賬準備爸資產(chǎn)類 般 阿 八 藹 壞賬俺準備 襖 拔 疤 爸 1141阿借 方扮實際發(fā)生壞賬時班，沖銷壞賬。捌貸 方熬無法收回或收回愛可能性不大的（鞍1131）胺“骯應(yīng)收賬款胺”壩，按比例計提壞吧賬準備。艾將預計不能收回笆的未到期（11佰11）芭“背應(yīng)收票據(jù)暗”埃轉(zhuǎn)入（1131昂）耙“奧應(yīng)收賬款擺”把后，計提相應(yīng)的拜壞賬準備。凹將預計收不到所罷購貨物的（11岸51）百“懊預付賬款昂”俺轉(zhuǎn)入（1133啊）懊“班其他應(yīng)收款霸”伴后，計提相應(yīng)的辦壞賬準備。鞍實際收回已作為安壞賬核銷

55、的應(yīng)收白款項。瓣說 明爸壞賬準備提取方絆法一經(jīng)確定，不斑得隨意變更。如案需變更，經(jīng)批準敗并報各方備案，拜并在會計報表附耙注中說明。懊1151 預岸付賬款巴資產(chǎn)類 昂 敖 唉 預付賬款疤白銷售跋邦廠家占用資金 氨 扒 1搬1510101百借 方吧公司為銷售所發(fā)耙生的在途庫存。昂公司為今后獲得挨更好的銷售廠家瓣或供貨商優(yōu)惠所隘超出訂貨多付銷頒售廠家的款項。扮貸 方壩公司已收貨未付胺款，從而占用銷敗售廠家或供貨方澳的資金。班說 明般應(yīng)注意此項目過唉高可能帶來的負唉擔。敗資產(chǎn)類 佰 按 班預付賬款辦背銷售邦辦其他預付款 礙 般 拜 115101絆02礙借 方阿其他銷售業(yè)務(wù)過案程中所發(fā)生的預氨付款項。藹

56、貸 方奧其他的為銷售而巴占用廠家或供貨吧方的資金。稗說 明暗應(yīng)注意此項目過搬高可能帶來的負拔擔。皚資產(chǎn)類 百 耙 笆 預付賬款隘拔服務(wù)氨哎廠家占用資金 安 唉 1芭1510201靶借 方拜其他維修服務(wù)業(yè)襖務(wù)過程中所發(fā)生扒的預付款項。壩貸 方骯公司為維修服務(wù)白而已收貨未付款翱，從而占用廠家扮或供貨方的資金吧。巴說 明澳應(yīng)注意此項目過俺高可能帶來的負佰擔。扮資產(chǎn)類 白 拔 半 預付賬款襖哎服務(wù)壩叭其他預付款 案 吧 11暗510202敗借 方敗公司為銷售所發(fā)瓣生的在途庫存。懊公司為今后獲得矮更好的銷售廠家安或供貨商優(yōu)惠所唉超出訂貨多付銷俺售廠家的款項。藹貸 方擺其他的占用廠家八或供貨方的資金柏。敗

57、說 明版應(yīng)注意此項目過拌高可能帶來的負伴擔。版1161 應(yīng)吧收補貼款扮資產(chǎn)類 哎 半 把 邦 應(yīng)收補貼款昂 拌 辦 矮 11鞍61埃借 方柏依據(jù)國家規(guī)定計罷算并按期給予的邦定額補貼。霸貸 方柏實際收到各項補拌貼款。板說 明佰實際收到先征后拔返的消費稅、營疤業(yè)稅，應(yīng)于實際斑收到時沖減當期擺（5402）敗“藹主營業(yè)務(wù)稅金及案附加懊”哀或（5405）耙“礙其他業(yè)務(wù)支出艾”拔，不在本科目核版算。愛實際收到先征后班返的增值稅，應(yīng)昂于實際收到時計稗入當期（520巴3）斑“耙補貼收入班”鞍，不在本科目核愛算。挨實際收到先征后版返的所得稅，應(yīng)阿于實際收到時沖壩減當期（570挨1）奧“稗所得稅艾”鞍，不在本科目

58、核愛算。吧本科目應(yīng)按應(yīng)收挨補貼款的項目設(shè)佰置明細賬，進行昂明細核算。版1201 辦扮公物資采購按資產(chǎn)類 澳 盎 岸 安 辦公物資頒采購 板 埃 芭 板 1201扒借 方拌辦公或行政用的岸物品，開驗收入般庫單后入庫的金叭額。案貸 方暗各部門領(lǐng)用辦公癌物資金額。盎說 明傲此項目應(yīng)包括各八種辦公用品、辦罷公耗材等，但發(fā)拜票、收據(jù)、銀行哀單據(jù)表格、稅務(wù)柏單據(jù)表格等由財柏務(wù)部或其他部門吧直接保管和使用胺的單據(jù)，則不必扮入庫，可直接采澳購后入相應(yīng)部門邦費用。辦1211 維絆修庫存扮資產(chǎn)類 跋 芭 拌維修庫存八昂輪胎、汽油、機敗油、黃油 案 礙 1懊21102般借 方案所有購入的輪胎拌、汽油、機油和佰黃油的

59、成本。跋根據(jù)實地盤存所癌披露的輪胎、汽敖油、機油和黃油氨庫存的賬面價值伴的增額。瓣貸 方唉所有售出或已安哎裝于生產(chǎn)上的輪襖胎、汽油、機油唉和黃油的成本。礙根據(jù)實地盤存所礙披露的輪胎、汽吧油、機油和黃油隘庫存的賬面價值絆的減額。矮說 明般建議在進行輪胎伴的銷售時應(yīng)個別爸計算主營業(yè)務(wù)成叭本。斑建議每年均應(yīng)對氨所有輪胎進行實敗地盤存，如有必跋要還可增加實地吧盤存次數(shù)。任何疤調(diào)整均應(yīng)記入主凹營業(yè)務(wù)成本（賬哎戶5401）。擺應(yīng)在每月底對汽叭油、機油和黃油斑進行實地盤存，安并對總賬賬戶余翱額做相應(yīng)的調(diào)整礙。抵銷分錄應(yīng)記把入主營業(yè)務(wù)成本哀（賬戶5401敗）。皚應(yīng)定期對成本計挨算方法和價格進盎行核查，以確保靶

60、售出和分配的材哀料的成本盡可能霸準確。唉資產(chǎn)類 搬 礙 襖 澳維修庫存骯佰漆輔料 埃 艾 稗 1211俺03按借 方絆所有購入的各種壩油漆、油漆用膠胺帶、口罩、天那擺水、稀釋劑、柴扳油、烤漆房過濾笆棉、遮避膜、拋般光臘等一切和噴罷漆有關(guān)的材料的巴成本。胺根據(jù)實地盤存所班披露的漆輔料庫搬存賬面價值的增芭額。熬貸 方般所有售出或已用傲于生產(chǎn)上的漆輔罷料成本。阿根據(jù)實地盤存所叭披露的漆輔料庫骯存賬面價值的減靶額。暗說 明骯建議無論是否由捌本司自行進貨配芭制漆輔料，均須擺填制領(lǐng)料單，同懊時該單作為財務(wù)佰入賬計算成本的骯依據(jù)。版資產(chǎn)類 暗 矮 版 般維修庫存安邦物料及小工具 昂 盎 澳 白121104哎