企業(yè)納稅規(guī)劃的練習題庫

1、 柏第一章 企業(yè)納敖稅概述學習指導同步習題一、單項選擇題挨1、根據(jù)征稅對拔象的性質和特點啊不同，可以將稅礙收分為（ ）白。熬A. 流轉稅、岸所得稅、財產(chǎn)稅岸、行為稅、資源絆稅矮B. 直接稅、吧間接稅拜C. 中央稅、奧地方稅、中央地罷方共享稅壩D. 從價稅、搬從量稅稗隨課稅課題數(shù)額唉增大而提高的稅敗率是（ ）。懊累進稅率 B凹.定額稅率 C阿.比例稅率 凹D.固定稅率哀3、對已經(jīng)核發(fā)瓣稅務登記證件，傲稅務機關應當（愛 ）。半A.1年驗證1熬次，3年換證1把次 B.辦理啊注銷稅務登記壩C.辦理變更稅巴務登記 襖 傲D.申請辦理減芭免稅 百4、納稅人按稅擺法規(guī)定，向稅務凹機關報送納稅申皚報表、財務會

2、計藹報表及其他有關哎資料的一項征管翱制度是指（ 吧）。澳A.納稅申報制岸度 懊 B.稅務登記阿制度 辦C.賬簿、憑證昂管理制度 D.啊稅務登記變更制隘度爸5、增值稅專用阿發(fā)票應由（ 癌）。礙A.國家稅務總般局確定 B.擺省級稅務機關指凹定 岸C.市級稅務機版關是定 D.藹省政府指定爸6、延期繳納稅拔款的時間最長不背得超過（ ）霸。愛A.3個月 鞍B.6個月 阿C.1個月 暗D.2個月艾7、因稅務機關擺的責任，致使納把稅人、扣繳義務爸人未繳或少繳稅暗款的，稅務機關霸可以自應納稅款阿或結算之日起（熬 ）內要求補矮繳稅款。搬A.1年 B耙.2年 C.罷3年 D.1邦0年安8、因納稅人、擺扣繳義務人失

3、誤襖未繳或少繳稅款敖在10萬元以上背的，稅務機關追哎征期在（ ）靶。半A.1年 B安.2年 C.罷3年 D.1拌0年凹9、按法律規(guī)定矮，稅務機關調查擺違法稅案時，對白案件有關的情況扳和資料可以（ 按 ）。板A.記錄、錄音啊錄像、照相和復暗制 B.扣押暗 C.查封 隘 D.取走二、多項選擇題澳1、稅法構成要瓣素主要主要有（半 ）。 白A.稅法主體 啊 B.課稅客體擺 C.稅率 背 D.納稅環(huán)節(jié)拜、期限、地點澳2、中央政府與按地方政府共享的芭稅收收入主要有隘（ ）。板A.國內增值稅骯 B.營業(yè)稅跋 C.企業(yè)所瓣得說 D.資哎源稅岸3、中央政府固絆定稅收收入有（胺 ）。背A.國內消費稅奧 B.關稅

4、傲 C.海關唉代征增值稅 礙D.海關代征消芭費稅班4、稅收征收管跋理法的使用范圍版由（ ）。熬A.增值稅、消傲費稅、營業(yè)稅、班資源稅 哎B.所得稅城市藹維護建設稅、成擺征土地使用稅、班房產(chǎn)稅佰C.農業(yè)稅、牧耙業(yè)稅、耕地占用拌稅、契稅拌D.關稅、船舶扒噸稅背5、納稅人在填扒報稅務登記表時埃，應當提交的材邦料有（ ）。疤A.營業(yè)執(zhí)照、斑有關合同、章程壩、協(xié)議書B.銀熬行帳戶證明 傲C.居民身份證佰、護照或其他合胺法證件 D.絆稅務機關要求提骯供的其他有關證埃件般6、外省來本轄背區(qū)從事臨時經(jīng)營盎活動的單位和個埃人申請領購發(fā)票板的應當（ ）稗。板A.應取得原所哎在地稅務機關的翱證明 B.提扮供領購發(fā)票

5、的擔奧保俺C.提供發(fā)生的襖購銷業(yè)務 笆 D搬.提供接受服務昂或其他經(jīng)營活動壩書面證明跋7、根據(jù)法律規(guī)藹定開具發(fā)票的區(qū)扒域范圍，未經(jīng)稅熬務機關批準，任捌何單位和個人均疤不得（ ）。懊A.違反規(guī)定的扒使用區(qū)域攜帶、拜郵寄、運輸空白埃發(fā)票 皚 敖 哎 奧 昂B.攜帶、郵寄唉、運輸空白發(fā)票皚出入我國國境霸C.跨省開具發(fā)佰票 案 板 D.鞍擴大專業(yè)范圍開盎具發(fā)票懊8、稅務機關在壩發(fā)票檢查中可以皚行使以下權力（捌 ）。邦A.調出發(fā)票查骯驗權 擺 藹B.查閱復制權瓣C.詢問權 熬 班 傲 D.使哀用記錄、錄像、壩照相和復制等手埃段權敗9、私印、偽造壩變造、倒買倒賣岸發(fā)票、私制發(fā)票把監(jiān)制章、發(fā)票防岸偽專用品的

6、（ 罷 ）。稗A.可以并處1把萬以上5萬以下拌的罰款 B.藹 可以并處1萬翱以下的罰款扒C.查封扣押或背銷毀沒收非法所拔得和作案工具搬D.情節(jié)嚴重構瓣成犯罪的移交司笆法機關依法追究盎刑事責任襖10、稅款征收扮方式主要有（ 扳 ）。挨A.查帳征收 昂 B.查定征收骯 C.查驗征礙收 D.定期扒定額征收傲11、稅務機關矮有權核定其應納啊稅額的情況有（癌 ）。伴A.依法可以不爸設置賬簿的 襖 白 B.應當設置胺賬簿但未設置賬埃簿的皚C.雖設置了賬阿簿但賬簿混亂或暗憑證殘缺不全的搬D.未按規(guī)定期佰限辦理納稅申報絆經(jīng)稅務機關責令皚限期申報，逾期扮仍不申報的扒12、稅務機關昂核定應納稅額的艾方法有（ ）盎

7、。絆A.參照當?shù)赝项愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)艾模和收入水平相癌近的納稅人收入白額和利潤率核定愛B.按成本加合笆理的費用和利潤扒核定跋C.按耗用的原辦材料、燃料、動骯力等推算或測算藹核定翱D.按其他合理壩方法核定拔13、我國減免扒稅的內容主要包背括（ ）。拌A.鼓勵生產(chǎn)的岸減免稅 B.奧社會保障的減免搬稅 C.自燃靶災害性減免稅 扮 D.法定減免扒稅班14、我國納稅半擔保形式有（ 百 ）。愛A.貨幣擔保 絆 B.財產(chǎn)擔保盎 C.納稅擔佰保人擔保 D奧.權利擔保阿15、稅務機關骯在稅款征收中可耙以采取的強制措擺施有（ ）。板扣押 B.稅氨收保全措施 昂C.強制執(zhí)行措懊施 D.離境岸清稅三、案例分析邦（一）某

8、縣國稅哀局在進行稅務檢阿查時，發(fā)現(xiàn)某縣板糖煙酒B9食公稗司第一副食商場凹自1998年初斑開業(yè)至1999懊年11月共申報癌銷售額297白4萬元，銷項稅埃金5022萬版元，進項稅金4俺971萬元，般已繳稅金504岸0元，稅負為0爸34。如此擺低的稅負引起了暗稅務人員的懷疑頒。稅務人員便對按該商場所有原始按憑證特別是對自絆開收據(jù)的存根聯(lián)柏進行重點核查，按結果發(fā)現(xiàn)該商場吧銷售商品收取現(xiàn)唉金設兩套帳，2半年間少繳增值稅斑4686萬元叭。擺1、根據(jù)稅收征白管法的規(guī)定，該愛商場行為屬于什矮么行為?( 安 )般 A偷稅昂 B欠稅 耙 C騙稅 骯 D抗稅芭2、某縣國稅局皚對該商場應該如白何處理?( 氨 )啊 A

9、追繳伴該商場少繳稅款癌和滯納金，并就哀此案向人民法院扒提起訴訟。愛 B迫繳埃該商場少繳稅款半和滯納金案 C申請巴上一級稅務機關埃處理哎 D將該拜案件上交政府部笆門處理霸3、人民法院對案此案應該如何處靶理?( 啊)阿 A由于背該商場的認錯態(tài)耙度較好，所以不俺給予任何處罰拔 B對該白商場的負責人判癌處3年有期徒刑霸 C處少敖繳稅款5倍以下背的罰金壩 D. 對跋該商場的負責人盎判處3年以下的罷有期徒刑，并處襖少繳稅款5倍以吧下的罰金鞍(二)某納稅人班欠稅9000元挨。主管稅務機關唉催繳多次，該納板稅人不僅置之不頒理，反而將其所俺欠稅款悄悄地轉柏移，使得稅務機半關無法追繳。絆4、請問該納稅礙人的做法屬

10、于什版么行為?( 巴 )巴 A欠稅八 B逃擺避追繳欠稅 把 C偷稅 按 D抗稅芭5、稅務機關應捌該對其如何處理芭?( )啊 A追繳盎該納稅人少繳稅奧款和滯納金，并絆就此案向人民法捌院提起訴訟。拌 B追繳壩該納稅人少繳稅罷款和滯納金，并翱對其處以5倍以拔下的罰款藹 C申請半上一級稅務機關辦處理敖 D將該案案件上交政府部藹門處理班(三)某一食品擺企業(yè)去年7月份捌出售了一批蛋糕愛和饅頭，均按1癌3的稅率進行板了納稅申報。后癌縣國稅局稽查分頒局在增值稅的檢斑查中，認為他們埃對蛋糕和饅頭適癌用的稅率是錯誤埃的，應按17傲的稅率申報納稅班。稽查人員對該疤食品企業(yè)下發(fā)了扳補繳稅款通知。鞍但該企業(yè)會計仍跋堅持

11、他們納稅無礙誤，并因此與稅稗務機關發(fā)生了爭懊議。艾 6、該企業(yè)與霸稅務機關所發(fā)生扒的爭議屬于什么頒性質的爭議?(笆 )罷 A納稅疤上的爭議安 B處罰伴上的爭議矮 C. 保般全措施上的爭議皚 D強制敖執(zhí)行措施上的爭骯議奧 7、對這類爭壩議納稅人應該通岸過什么樣的法律扮程序解決?( 骯 ) 稗 絆 A向上瓣一級稅務機關申把請復議板 B向同凹級政府部門反映捌，并申請解決皚 C. 向斑人民法院直接起稗訴 ，伴 D先向伴原稅務機關繳納巴稅款，然后向上拔一級稅務機關申壩請復議。對復議半不服的，可向人扳民法院起訴安(四)某企業(yè)為巴一般納稅人，1昂999年6月份拜取得了兩張增值奧稅專用發(fā)票，客百戶名稱與該企業(yè)

12、邦名稱不一致，當鞍時主管稅務機關隘加蓋了扮“版已審核準予抵扣岸”挨的審核章，企業(yè)瓣于當月抵扣了稅罷款。扮8、稽查局在當靶年的發(fā)票大檢查隘中發(fā)現(xiàn)了這個問案題，稅務機關應扳該如何處理?(扮 )骯 A不予理阿睬板B應作出不予拜抵扣并要求其補岸稅的決定扒 C.應作出扮不予抵扣并要求襖其補稅和滯納金扳的決定頒 D應作出愛不予抵扣并要求班其補稅、滯納金佰和罰款的決定熬9、如果稅務機俺關不是在當年發(fā)辦現(xiàn)該如何處理?霸( )稗 A可要求佰納稅人在2年內擺補繳稅款和滯納疤金阿 B可要求懊納稅人在5年內耙補繳稅款和滯納扒金哎 C可要求靶納稅人在3年內八補繳稅款和滯納芭金熬 D可要求岸納稅人在3年內搬補繳稅款半(五

13、)某物資經(jīng)霸銷公司去年用5八00，000元板現(xiàn)金從小規(guī)模納澳稅人手里購進一昂批原材料。由于阿購進原材料沒有搬取得增值稅專用頒發(fā)票，在銷售商奧品時該批原材料捌的已納增值稅就爸無法得到抵扣。般該物資經(jīng)銷公司班負責人于某找到案自己好友王某。襖王某現(xiàn)為某煙草敗公司的會計。于扳某要求王某給兩爸張增值稅專用發(fā)笆票，并答應給王藹某5好處費。頒王某礙于朋友面芭子，加上5好敗處費，就給了于芭某兩張增值稅專罷用發(fā)票。于某讓岸其會計分別按價拌250，000捌元、稅42，5跋00元的內容填耙寫。兩張發(fā)票的邦增值稅合計為8扒5，000元。骯事成之后于某兌斑現(xiàn)了對王某的許唉諾，給付王某2啊5，000元。叭在今年發(fā)票檢查稗

14、中，物資經(jīng)銷公耙司及其負責人于壩某和煙草公司的埃會計王某均受到昂了刑法處罰。搬10、該案中物霸資經(jīng)銷公司的行啊為屬于什么行為捌?( )背 A虛開增懊值稅專用發(fā)票罪翱 B非法出昂售增值稅專用發(fā)耙票罪伴 C非法購吧買增值稅專用發(fā)凹票罪癌 D非法偽伴造增值稅專用發(fā)芭票罪稗11、該案中煙把草公司的會計王敗某的行為屬于什半么行為?( 辦 )芭 A虛開增邦值稅專用發(fā)票罪鞍 B非法出叭售增值稅專用發(fā)搬票罪扮 C非法購霸買增值稅專用發(fā)擺票罪靶 D，非法偽安造增值稅專用發(fā)半票罪翱(六)某服裝廠擺從去年7月份開盎張，前幾個月生柏意不錯，資金周把轉順利，按時向艾稅務機關進行了鞍納稅申報。10啊月份，因一些衣絆服積壓

15、，加上有版的客戶資金沒有瓣及時返回，資金癌周轉出現(xiàn)了困難吧，沒有及時進行熬納稅申報?？h國拌稅局催繳兩次，拌該服裝廠都沒有翱理會?？h國稅局吧經(jīng)稅務局局長批辦準后，派稅務人昂員扣押、查封、澳拍賣了該服裝廠捌一批服裝，以拍罷賣所得抵繳10傲月份所欠稅款。骯該服裝廠對國稅阿局的做法無法接阿受，認為自己并笆非不主動納稅，壩而是確實存在著伴困難，因此與國班稅局發(fā)生了爭議安。疤12、該服裝廠癌與國稅局所發(fā)生胺的爭議屬于什么敗性質的爭議?(愛 )拔 A納稅上岸的爭議伴 B處罰上瓣的爭議鞍 C保全措懊施上的爭議吧 D，強制執(zhí)癌行措施上的爭議凹13、對這類爭白議納稅人應該選疤擇什么樣的法律扒程序解決?( 啊 )巴

16、 A向上一背級稅務機關申請敗復議案 B向同級扒政府部門反映，柏并申請解決壩 C. 可直辦接向人民法院起瓣訴唉 D可先向靶上一級稅務機關傲申請復議。對復板議不服的，再向盎人民法院起訴擺(七)某家具廠傲為小規(guī)模納稅人隘。1998年3藹月1日下午，該扳廠廠長到稅務機吧關遞交了一份當唉天上午丟失一本按普通發(fā)票的報告壩，并在該市報紙靶上公開聲明作廢隘。同年5月，主背管稅務機關在對岸另一納稅人的納芭稅情況進行檢查搬時，發(fā)現(xiàn)有一張佰發(fā)票是該廠開出跋的，對照號碼，敖正是該廠聲明作伴廢的發(fā)票，引起靶主管稅務機關對柏該廠的特別注意背。主管稅務機關澳組織專人對該廠拜的納稅情況進行擺了反復核查，結爸果發(fā)現(xiàn)該廠19跋9

17、9年3月至5懊月所做的多筆交昂易都是用耙“扳丟失襖”罷發(fā)票開出的，開巴出的總金額為1胺00，000元皚，大約少繳56瓣60的稅款。矮14、根據(jù)稅收吧征管法規(guī)定，該胺廠的行為屬于什版么行為?( 伴 )搬 A騙稅 藹B偷稅 C矮欠稅 罷D抗稅壩15、稅務機關叭應該對其作何處礙理? ( 巴 )扒 A追繳該廠按少繳稅款和滯納叭金，并就此案向暗人民法院提起訴壩訟 、，扳 B追繳該廠岸少繳稅款和滯納鞍金爸 C申請上一案級稅務機關處理熬 D追繳該廠哀少繳稅款和滯納邦金，并處以少繳俺稅款5倍以下的安罰款邦(八)某商品流壩通企業(yè)1998跋年收取的一筆商啊場內柜組和各零班售網(wǎng)點承包費收把入，已經(jīng)按照稅背收征管法和

18、營業(yè)癌稅法的規(guī)定繳納阿了營業(yè)稅。由于奧會計操作有誤澳1998年年底盎稅務機關在對其白進行稅務檢查時哀，認為該商場對芭這筆收人沒有納般稅，向該商場下耙達了催繳稅款、擺滯納金的通知書稗。該商場會計在岸接到稅務機關的埃催繳稅款通知書跋后，對商場該筆把業(yè)務的納稅情況般又進行檢查，發(fā)哀現(xiàn)納稅無誤。唉16、如果因此鞍該商場與稅務機耙關發(fā)生了爭議，扮應如何解決?(艾 )拔 A向上一級艾稅務機關申請復胺議邦 B向同級政挨府部門反映，并敗申請解決拔 C. 可直接辦向人民法院起訴阿 D應該先向襖稅務機關繳納稅板款，然后向上一八級稅務機關申請頒復議。對復議不熬服的，再向人民芭法院起訴鞍17、如果該商按場要通過復議解

19、般決，在多長時間扒內不提出申請，跋等于放棄法律保癌護權?( )拔 A在其接到捌稅務機關催繳稅邦款書之日起60矮天內靶 B在其接到絆稅務機關催繳稅按款書之日起15唉天內八 C在其接到礙稅務機關催繳稅熬款書之日起30扮天內吧 D在其接到昂稅務機關催繳稅巴款書之日起45疤天內壩18、如果該商懊場要向人民法院捌起訴，應該在多捌長時間內提起訴案訟?( 瓣)岸 A在其接到敗復議決定之日起耙30天內把 B在其接到隘復議決定之日起艾60天內襖 C在其接到疤復議決定之日起版15天內版 D在其接到半復議決定之日起稗45天內第二章 增值稅學習指導礙一、增值稅的概艾念和特點柏 HYPERLINK 般增值稅骯是對銷售貨

20、物或背提供加工、修配柏以及進口貨物的背單位和個人，就巴其銷售貨物或提邦供應稅勞務的銷背售額征稅，以及擺進口貨物金額，邦并實行稅款抵扣隘制的一種流轉稅癌。增值稅的特點：霸1按增值額征靶稅，稅不重征昂增值稅是一敗個多環(huán)節(jié)連續(xù)課傲征的稅種。一件礙商品從生產(chǎn)到消傲費，每經(jīng)過一個爸流轉環(huán)節(jié)，只要跋有增值額就對其熬征稅，即道道征絆稅。但是，增值盎稅僅對增值額征擺稅，也就是說，敖只對商品銷售額唉中由某個生產(chǎn)經(jīng)伴營環(huán)節(jié)的納稅人骯自己創(chuàng)造的、尚百未征過稅的那部敖分增值額征稅，扒而對銷售額中由敗其他納稅人創(chuàng)造稗的并已納過稅的熬部分，則不再征鞍稅。捌2稅收負擔穩(wěn)佰定班增值稅避免罷了重復征稅問題藹，其稅收負擔不礙受生

21、產(chǎn)結構變化傲和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)氨多少的影響。就拌一項貨物或勞務岸而言，只要最后拌銷售價相同，不凹論它經(jīng)過多少道扳生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，岸也不論是一個或哎是多個單位生產(chǎn)壩經(jīng)營，該貨物或唉勞務負擔的增值芭稅額是相同的。哎3商品的整體版稅負率與增值稅翱稅率一致傲商品的整體盎稅負率是指一件阿商品在其各個流安轉環(huán)節(jié)所承擔的暗稅款之和與該商耙品的最終售價之罷間的比率。奧二、增值稅的類壩型鞍（一）消費型增疤值稅澳消費型增值澳稅，允許納稅人百從本期銷售商品皚的收入中扣除用埃于生產(chǎn)經(jīng)營的固罷定資產(chǎn)和流動資擺產(chǎn)的全部價值。傲就整個社會而言胺，實際相當于只案對消費資料征稅耙，生產(chǎn)資料不征板稅，所以稱為消扮費型增值稅。拜（二）收

22、入型增懊值稅把收人型增值般稅，允許納稅人氨從本期銷售商品頒的收入中扣除用哀于生產(chǎn)經(jīng)營的流岸動資產(chǎn)的價值和版固定資產(chǎn)的當期阿折舊價值。就整凹個社會而言，其敗增值部分實際相巴當于國民收入，奧所以稱為收入型辦增值稅。板（三）生產(chǎn)型增百值稅搬生產(chǎn)型增值隘稅，允許納稅人半從本期銷售商品絆的收入中扣除用般于生產(chǎn)經(jīng)營的流百動資產(chǎn)的價值，哀不允許扣除固定按資產(chǎn)的價值。增扳值稅允許抵扣的板范圍，只限于原斑材料、燃料等勞盎動對象的價值。啊就整個社會而言哀，其增值部分實凹際相當于國民生伴產(chǎn)總值，故稱生鞍產(chǎn)型增值稅。唉 我國現(xiàn)邦行的增值稅是生熬產(chǎn)型增值稅，在暗東北地區(qū)試行消斑費型增值稅。愛三、 HYPERLINK 鞍

23、增值稅爸的納稅人敖 HYPERLINK 皚增值稅班的納稅人為我國扮境內銷售貨物或愛者提供加工、修半理修配勞務以及癌進口貨物的單位巴和個人。 HYPERLINK 哀增值稅澳納稅人可以分為疤一般納稅人和小靶規(guī)模納稅人兩種阿。奧小規(guī)模納稅人指奧：襖1.從事貨爸物生產(chǎn)或提供應矮稅勞務的納稅人骯以及從事以貨物挨生產(chǎn)或提供應稅案勞務為主，并兼岸營貨物批發(fā)和零叭售的納稅人，年擺應稅銷售額在1巴00萬元以下的愛納稅人；藹2.從事應版稅貨物批發(fā)或者凹零售經(jīng)營，年應凹稅銷售額在18哎0萬元以下的；傲3.年應稅按銷售額超過上述佰標準的個人、非背企業(yè)性單位，不拌經(jīng)常發(fā)生應稅行礙為的企業(yè)，視同俺小規(guī)模納稅人。靶 拜自1

24、998年7吧 月1 爸日起，凡年應稅稗銷售額在傲180萬元以下案的小規(guī)模商業(yè)企絆業(yè)，無論財務版核算是否健全，伴一律不得認定為隘一般納稅人，均凹應按照小規(guī)模納奧稅人的規(guī)定征收鞍增值稅。生產(chǎn)型般的小規(guī)模納稅人敖年銷售額在澳100萬元以下哀30萬元以上的艾制造業(yè)的小規(guī)模唉納稅人，能準確罷計算銷項稅額、稗進項稅額和應納絆稅額的有機會被白認定為一般納稅敗人。芭現(xiàn)在的政策中新礙辦小型商貿企業(yè)吧必須自稅務登記白之日起1年內實半際銷售額達到1靶80萬以上方可背申請認定一般納俺稅人，2004熬年8月1日國家笆頒布了小型商貿案企業(yè)的管理規(guī)定搬，這是從稅法上邦規(guī)定的。而在此礙之前是按照小規(guī)瓣模納稅人來管理白的，懊達

25、標澳以后正式認定為半一般納稅人巴，稗按照正常的一般案納稅人管理。哎四、增值稅征稅稗范圍隘增值稅征稅范圍氨包括貨物的生產(chǎn)愛、批發(fā)、零售和唉進口四個環(huán)節(jié)。耙此外，加工和修扳理修配也屬于增懊值稅的征稅范圍阿，加工和修理修埃以外的勞務服務俺征營業(yè)稅。案注意區(qū)別銷售和熬視同銷售瓣區(qū)別混合銷售、背兼營非應稅勞務矮和兼營不同稅率跋貨物和勞務五、增值稅稅率岸 增值稅暗適用17%和1礙3%兩檔稅率耙 另有6敖%和4%兩檔征敖收率靶六、增值稅的計凹算傲1增值稅一般奧納稅人當期應納百稅額當期銷項叭稅額當期進項背稅額。應納稅額般是正懊數(shù)為按應交稅搬金；佰是負隘數(shù)奧，留待下期抵扣哎。笆2小規(guī)模納稅癌人應納稅額銷按售額征

26、收率。把小規(guī)模納稅人不白能用增值稅專用傲發(fā)票，簡易計算隘不抵扣進項稅額扮。增值稅一般納敖稅人從小規(guī)模納拜稅人處購進貨物辦，如果稅務所代芭開增值稅專用發(fā)襖票的，可以抵扣半進項稅額，但只背能按6或4凹的征收率來抵扣皚，不能因為用了壩專用發(fā)票就抵扣伴17。辦3進口貨物海敖關代征增值稅應盎納稅額組成計澳稅價格增值稅傲稅率。組成計稅熬價格關稅完稅奧價格關稅消爸費稅。八七、增值稅專業(yè)佰發(fā)票的使用哀八、東北地區(qū)試案點消費型增值稅藹東北老工業(yè)基地靶試行消費型增值啊稅，其購進固定八資產(chǎn)的進項稅金擺是可以抵扣的，澳但不是所有的進佰項稅金都可以抵礙扣。屬于貨物類拌的固定資產(chǎn)，是吧為生產(chǎn)服務的固拔定資產(chǎn)才可抵扣奧。斑

27、1、東北地區(qū)擴百大增值稅抵扣范阿圍有關規(guī)定跋2004年7月唉1日起，對黑龍白江省、吉林省、板遼寧省和大連市背從事裝備制造業(yè)佰、石油化工業(yè)、癌冶金業(yè)、船舶制班造業(yè)、汽車制造跋業(yè)、農產(chǎn)品加工霸業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主疤的增值機一般納扮稅人擴大增值稅挨抵扣范圍。霸2、符合規(guī)定條芭件的納稅人發(fā)生把下列項目的進項矮稅額準予按規(guī)定胺抵扣：澳（暗1） 熬購進（包括接受挨捐贈和實物投資昂）固定資產(chǎn)；爸（哀2） 用于自制絆（含改擴建、安絆裝）固定資產(chǎn)的澳購進貨物或應稅佰勞務；胺（百3） 扮通過融資租賃方隘式取得的固定資唉產(chǎn)；凡出租方按骯照國家稅務總疤局關于融資租賃擺業(yè)務征收流轉稅翱問題的通知的暗規(guī)定繳納增值稅搬的；埃（笆

28、4） 般為固定資產(chǎn)所支昂付的運輸費用。澳應該注意的是納頒稅人外購和自制罷的不動產(chǎn)不屬于芭扣除范圍之內。唉3、非貨物類的阿固定資產(chǎn)屬于不般動產(chǎn)，如房屋與把建筑物不包括在氨內搬，不屬于扣除范懊圍，貨物類的固斑定資產(chǎn)中只有為傲生產(chǎn)服務的固定爸資產(chǎn)才能夠抵扣柏。納稅人購進固芭定資產(chǎn)發(fā)生下列艾情形的，進項稅襖額不得按照上述襖規(guī)定抵扣：絆（挨1）將固定資產(chǎn)凹專用于非應稅項案目（不含規(guī)定固把定資產(chǎn)的在建工愛程）；瓣（巴2）將固定資產(chǎn)奧專用于免稅項目哎；擺（八3）將固定資產(chǎn)擺專用于集體福利挨或者個人消費；癌（稗4）固定資產(chǎn)為岸應征消費稅的汽奧車、摩托車；斑（罷5）將固定資產(chǎn)胺供未納入規(guī)定適爸用范圍的機構使笆用

29、。笆不得抵扣的進項矮稅額挨=固定資產(chǎn)凈值白適用稅率稗不得抵扣的進項案稅額可先抵減待懊抵扣進項稅額余皚額，無余額的，白再從當期進項稅熬額中轉出。（掌耙握計算公式）礙納稅人的下列行奧為，視同銷售貨凹物：拔（絆1） 盎將自制或委托加扒工的固定資產(chǎn)專搬用于非應稅項目昂；哎（版2） 將自制或辦委托加工的固定霸資產(chǎn)專用于免稅八項目；稗（凹3） 骯將自制、委托加叭工或購進的固定奧資產(chǎn)作為投資，八提供給其他單位阿或個體經(jīng)營者；懊（伴4） 將自制、案委托加工或購進把的固定資產(chǎn)分配搬給股東或投資者叭；奧（靶5） 般將自制、委托加版工的固定資產(chǎn)專哎用于集體福利或懊個人消費；案（澳6） 藹將自制、委托加背工或購進的固

30、定翱資產(chǎn)無償贈送他敗人。同步習題一、單項選擇題骯1、增值稅的征盎稅對象( )挨。芭A.法定增值額按 B.商品銷皚售余額 C.埃法定商品銷售余暗額 D.商品皚價值余額暗2、我國采用的般增值稅的類型是靶( )。背A.消費型 半B.收入型 矮C.生產(chǎn)型 靶D.經(jīng)營型爸3、藹2000笆年5月中旬，某哎商店屬小規(guī)模納柏稅人，以60元白的單價購進童裝伴150套，六一拌兒童節(jié)之前以每挨套98元的含稅拌價格全部零售出阿去 。該商店當疤月銷售這批童裝靶應納增值稅為（般 ）。啊A.565.3岸8元 B.5氨88元 C.邦832.08元奧 D.882阿元氨4、下列哪些銷拔售貨物的行為不疤屬于增值稅的征傲稅范圍（ ）

31、芭。按A.貨物期貨 耙 B.銀行銷售氨金銀的業(yè)務 般C.融資租賃業(yè)絆務 D.郵政罷部門銷售郵票八5、下列哪些銷拜售貨物的行為屬扒于增值稅的征稅芭范圍（ ）。襖A.融資租賃業(yè)懊務 背 襖 懊B.供應或開采巴未經(jīng)加工的天然襖水藹C.因轉讓著作巴權而發(fā)生的銷售邦電影母片的業(yè)務巴D. 銀行銷售襖金銀的業(yè)務板6、我國采用國翱際上普遍采用的胺扣除法，在計算傲納稅人的應納增拔值稅稅額的公式斑是（ ）。懊A. 應納稅額笆當期銷項稅額瓣當期進項稅額班B. 應納稅額邦當期銷項稅額挨當期進項稅額唉C. 應納稅額柏當期銷項稅額哎當期進項稅額唉俺適用稅率艾D. 應納稅額敖當期銷項稅額挨當期進項稅額跋澳適用稅率唉7、一般

32、納稅人拔銷售貨物或提供岸應稅勞務采用銷班售額和銷項額合八并定價的計算銷頒售額的公式（ 耙 ）。霸A. 銷售額跋含稅銷售額背阿（1稅率）班B. 銷售額暗含稅銷售額隘八（1稅率）疤C. 銷售額靶含稅銷售額頒凹（1稅率）跋D. 銷售額凹含稅銷售額癌俺（1稅率）熬8、確定銷項稅瓣額、進項稅額的礙公式分別是（ 壩 ）。壩A. 銷項稅額拜銷售額吧翱稅率 進項稅癌額買價盎白扣除率芭B. 銷項稅額敖銷售額跋拔稅率 進項稅佰額買價疤半扣除率班C. 銷項稅額版銷售額柏礙稅率 進項稅翱額買價哎奧扣除率埃D. 銷項稅額矮銷售額叭邦稅率 進項稅靶額買價百拌扣除率扮9、農業(yè)產(chǎn)品出岸口退稅率為（ 胺 ）。熬A.17 鞍B.

33、13 凹C.9 D霸.5 稗10、專業(yè)外貿矮進出口公司出口氨貨物的計算退稅版公式為（ ）爸。岸A. 應退稅額靶出口貨物購進按金額骯疤退稅率胺B. 應退稅額白出口貨物的進稗項稅額出口貨隘物不予退稅的稅阿額拔C. 應退稅額挨出口貨物購進芭金額扒氨退稅率阿D. 應退稅額襖出口貨物的進叭項稅額把斑退稅率二、多項選擇題靶1、增值稅的類壩型有( )。瓣A.消費型 頒B.收入型 胺C.生產(chǎn)型 罷D.經(jīng)營型礙2、增值稅的特按點（ ）。阿A.只對商品在隘生產(chǎn)流通過程中隘的增殖額征收，佰具有稅不重征的哀特點盎B.具有普遍征伴收的特點藹C.計算采用購罷進扣稅法，出口扒環(huán)節(jié)實行零稅率絆D.具有較強的盎經(jīng)濟適應性隘3、

34、我國增值稅傲的征收范圍為銷唉售貨物、進口貨啊物和提供加工、凹修理修配勞務，凹具體有（ ）骯。拔A.銷售貨物，耙不包括不動產(chǎn)和案無形資產(chǎn)班B.有償提供加熬工、修理修配勞哎務C.進口貨物辦D.混合銷售行霸為銷售行為既半涉及貨物又涉及艾應繳營業(yè)稅的勞藹務稗4、視同增值稅盎的銷售行為的情敗況有（ ）。半A.將貨物交付白他人代銷，銷售埃代銷貨物愛B.設有兩個以叭上機構并實行統(tǒng)矮一核算的納稅人哀，將貨物從一個百機構移送其他機疤構用于銷售，但芭相關機構設在同阿縣（市）的除癌外罷C.將自產(chǎn)或委暗托加工的貨物用胺于非應稅項目、柏集體福利或個人懊消費吧D.將自產(chǎn)或委笆托加工或購買的半貨物作為投資分佰配給股東或投資

35、懊者，或無償贈送安他人熬5、應征收增值班稅的業(yè)務有（ 爸 ）。襖A.貨物期貨，拜銀行銷售金銀業(yè)拌務鞍B.郵政部門銷背售郵票，郵政部敖門以外的其他單柏位與個人銷售集般郵商品扮C.單純銷售無襖線尋呼機、移動罷電話，不提供電胺信勞務服務的傲D.縫紉業(yè)務，熬基建單位和從事氨建筑安裝業(yè)務的巴企業(yè)附設的工廠澳、車間生產(chǎn)的水疤泥預制構件、其拔他構件或建筑材壩料用于本單位或半本企業(yè)的建筑工挨程的邦6、下列項目按爸規(guī)定不征收增值板稅（ ）。隘A.基建單位和叭從事建筑安裝業(yè)扳務的企業(yè)附設的靶工廠、車間在建昂筑現(xiàn)場制造的預佰制構件俺B.因轉讓著作愛權而發(fā)生的銷售矮電影母片、錄像懊帶母片、錄音磁俺帶母帶業(yè)務，以昂及因

36、轉讓專利技稗術、非專利技術巴的所有權而發(fā)生霸的銷售計算機軟骯件的業(yè)務，融資岸租賃業(yè)務頒C.供應和開采把未經(jīng)加工的天然奧水藹D.郵政部門發(fā)唉行報刊、銷售集絆郵商品，郵政部熬門自己銷售無線皚尋呼機、移動電扒話，并為客戶提愛供電信勞務服務拜的混合銷售行為拌7、增值稅實行扒低稅率13 啊的貨物有（ 跋）。翱A.農業(yè)產(chǎn)品，挨農用水泵、農用辦柴油機 B.頒經(jīng)簡單加工的糧百食制品 扒C.金屬礦采選稗產(chǎn)品和非金屬礦熬采選產(chǎn)品 跋D.圖書、報紙矮、雜志 昂8、對與一般納暗稅人生產(chǎn)、銷售板下列貨物以增值翱稅稅率6 征襖收（ ）。埃A.縣以下小型奧水電單位生產(chǎn)的啊電力按B.建筑用和生背產(chǎn)建筑材料所用矮的砂、土、石料

37、芭C.用微生物、叭微生物代謝產(chǎn)物扳、動物毒素、人巴或動物血液或組安織制成的生物制扳品D.銷售自來水百9、增值稅應納艾稅額的計算分三藹種情況（ ）笆。捌A.一般納稅人熬銷售貨物或提供把勞務公式為：應板納稅額當期銷唉項稅額當期進壩項稅額矮B.納稅人進口壩應稅貨物的，公板式為：組成計稅稗價格關稅完稅皚價格關稅霸C.小規(guī)模納稅癌人銷售貨物或提俺供勞務的，公式癌為：應納稅額稗銷售額隘百征收率版D.小規(guī)模納稅霸人銷售貨物或提叭供勞務的，公式版為：應納稅額巴含稅銷售額白哎（1征收率）安10、增值稅的襖起征點（ ）壩。熬A.銷售貨物的暗起征點為月銷售伴額60020扮00元骯B.銷售應稅了敗無的起征點為月板銷售

38、額200邦8 00元半C.按次納稅的霸起征點為每次5背080元暗D.按次納稅的按起征點為每次5昂008000八元埃11、按有關規(guī)藹定，下列項目免藹征增值稅（ 敖）。凹A.農業(yè)生產(chǎn)單岸位和個人銷售有百的資產(chǎn)初級農業(yè)稗產(chǎn)品哎B.來料加工復版出口的貨物安C.國家鼓勵支拔持發(fā)展的外商投拜資項目和國內投礙資項目總額內進芭口的自用設備版D.利用外國政唉府貸款和國際金擺融組織貸款項目擺進口的設備敗12、有下列情翱形之一的，不得辦領購使用專用發(fā)扮票（ ）。昂A.會計核算不擺健全敖B.不能向稅務吧機關準確提供增柏值稅銷項稅額、澳進項稅額、應納俺稅額數(shù)據(jù)及其他班有關增值稅稅務埃資料者笆C.私自印制專艾用發(fā)票經(jīng)稅務

39、機把關責令限期改正骯而人仍未改正者把D.向他人提供拜專用發(fā)票者巴13、有下列情把形的一般納稅人叭不得開具專用發(fā)把票（ ）。骯A.向消費者銷翱售應稅項目柏B.銷售免稅項笆目佰C.將貨物用于邦非應稅項目安D.將貨物用于瓣集體福利或個人稗消費骯14、關于混合凹銷售，正確的處澳理方法是（ 芭 ）。翱一切單位的混合敖銷售行為均應交邦增值稅伴一切單位的混合敗銷售行為均應交百營業(yè)稅疤以生產(chǎn)經(jīng)營為主愛的企業(yè)的混合銷拌售行為應交增值挨稅艾飲食副服務業(yè)的頒混合銷售行為應皚交營業(yè)稅三、業(yè)務模擬題芭1、藹某農機生產(chǎn)企業(yè)辦(一般納稅人)白2004年5月懊發(fā)生以下業(yè)務：澳(1)外購原材啊料，取得普通發(fā)翱票上注明銷售額胺6

40、0000元，熬原材料已入庫。哎(2)外購農機扒零配件已入庫，笆取得防偽稅控系芭統(tǒng)增值稅專用發(fā)唉票上注明價款1挨00000元。把本月生產(chǎn)領用8鞍0000元。巴(3)生產(chǎn)領用跋3月份外購的鋼板材一批，成本為拌45000元，翱本企業(yè)工程領用愛4月外購的鋼材愛一批，成本為6骯0000元(其辦中含運輸費用1伴395元)。癌(4)銷售農用絆拖拉機.收割機哀一批，貨已發(fā)售骯，不含稅銷售額扳為280000頒元(其中有60懊000元上月的拜預收款)，另收氨取包裝費500罷0元。伴(5)銷售一批哎農機配件，取得哀含稅銷售額20啊000元。頒(6)為農民提柏供農業(yè)機械維修皚業(yè)務，開具普通隘發(fā)票上注明銷售伴額3000

41、0元絆。要求： = 1 * GB3 扒爸計算該農機廠當熬月應納增值稅稅拔額般扮進行涉稅有關賬隘務處理稗2、靶某縣城電器商場氨為一般納稅人，拔2004年12笆月發(fā)生如下經(jīng)濟暗業(yè)務：氨（1）銷售貨物敗取得貨款200拜萬元（不含稅價白），銷售傳真機斑取得銷售收入1百4萬元（含稅）百。扮（2）銷售電暖扳器200臺，每哎臺零售價468翱元，并實行買一巴贈一，贈送的小熬家電每臺零售價拜50元。礙（3）以舊換新班銷售洗衣機80鞍臺，每臺零售2按000元，舊洗鞍衣機折價200翱元。挨（4）購進貨物背價值120萬，絆取得稅控增值稅暗專用發(fā)票注明稅岸額20.4萬，笆貨款已付，企業(yè)案將其中價值10邦萬元的空調用作佰

42、辦公用品。隘（5）商場用分鞍期付款方式購進凹電冰箱100臺案，取得增值稅專傲用發(fā)票注明稅額扮6.8萬，本期翱支付貨款60%巴。岸（6）上月銷售唉的5臺小貨物因澳質量問題，顧客背要求退貨，每臺凹退款2700元懊。商場退貨給廠案家，提供稅務機搬關開具的退貨證氨明單，商場收到皚廠家開具的增值扒稅紅字專用發(fā)票凹注明退貨款10奧000元和稅款安1700元。傲上述發(fā)票均在當翱月通過認證。佰商場計算當月的挨增值稅稅額懊如下：啊銷項稅額=隘20017%疤+0.0486笆20017霸%/(1+17扒%)+141愛7%/(1+1搬7%)+0.1百88017安%/(1+17稗%)-0.27吧517%/奧(1+17%

43、)暗=39.28萬奧元爸進項稅額=20澳.4+6.8稗60%=24.埃48 萬元俺應納增值稅稅額捌=39.28-稗24.48=1霸4.8萬元絆根據(jù)增值稅有關八規(guī)定，分析上述絆計算是否正確，拌并計算當月應納扳增值稅。伴3、拜某生產(chǎn)企業(yè)為增靶值稅一般納稅人按，適用增值稅稅絆率17%，20扒04年10月有背關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務胺如下：搬(1)銷售甲產(chǎn)斑品給某大商場，班開具增值稅專用壩發(fā)票，取得不含翱稅銷售額100熬萬元；另外，開暗具普通發(fā)票，取巴得銷售甲產(chǎn)品的拌送貨運輸費收入班11.7萬元；把(2)銷售乙產(chǎn)按品，開具普通發(fā)哎票，取得含稅銷岸售額29.25懊萬元；班(3)將試制的靶一批應稅新產(chǎn)品跋用于本企業(yè)

44、基建埃工程，成本價為辦20萬元，成本辦利潤率為10%襖，該新產(chǎn)品無同拜類產(chǎn)品市場銷售辦價格；半(4)銷售使用胺過的進口摩托車爸5輛，開具普通啊發(fā)票，每輛取得愛含稅銷售額1.八04萬元；該摩敗托車原值每輛0白.9萬元；八(5)購進貨物哀取得增值稅專用埃發(fā)票，注明支付奧的貨款60萬元般，進項稅額10襖.2萬元，貨物岸驗收入庫；另外傲，支付購貨的運扮輸費用6萬元，板取得運輸公司開安具的普通貨運發(fā)皚票，上述發(fā)票均奧通過認證；敗(6)向農業(yè)生骯產(chǎn)者購進免稅農氨產(chǎn)品一批，支付版收購價40萬元搬，支付給運輸單霸位的運費5萬元頒，取得相關的合氨法票據(jù)，農產(chǎn)品笆驗收入庫。本月翱下旬將購進的農挨產(chǎn)品的40%用拌于

45、本企業(yè)職工福岸利。斑(7)期初“應芭交稅金應交增頒值稅”科目反映耙為借方余額0.拔5萬元。要求：扒計算該企業(yè)20八04年10月應藹繳納的增值稅絆代該企業(yè)進行有頒關涉稅賬務處理佰代該企業(yè)進行納阿稅申報巴4、把某機床廠（一般藹納稅人）200疤5藹年1月份發(fā)生下敖列有關經(jīng)濟業(yè)務唉：氨（1）1月6日靶，向本市某鑄造案廠購進鑄鐵一批奧，稅控增值稅專捌用發(fā)票上注明：扒價款1 880稗 000元，稅叭額319 60般0元，上述款項奧已通過銀行匯款岸付訖，材料已經(jīng)笆入庫。八（2）1月9日伴，因鑄鐵質量問耙題，發(fā)生進貨退熬出，根據(jù)鑄鐵廠疤開具的紅字增值霸稅專用發(fā)票，收扳到退回價款21矮0 000元，巴稅款35

46、70阿0元。壩（3）1月11岸日，按照合同規(guī)柏定，該機床廠接皚受金屬工業(yè)公司擺以12個圓鋼作頒為投資入股，經(jīng)澳財產(chǎn)評估，取得霸稅控專用發(fā)票，阿價款360 0瓣00元，稅額6奧1 200元，挨材料已經(jīng)入庫。骯（4）1月12爸日，撥付鋼材一凹批，委托輕工機稗械廠加工齒輪，礙已撥付鋼材價款扒168 000稗元。?。?）1月22捌日收到輕工機械笆廠開來的稅控增半值稅專用發(fā)票，愛支付齒輪加工費背18 000元拜，稅率17%，按稅額3 060鞍元，以銀行存款癌支付，材料已經(jīng)霸入庫。捌（6）1月23拌日，企業(yè)被盜，背丟失鋼材10噸俺，價款11 0邦00元，該鋼材霸的進項稅額1 背870元，經(jīng)批佰準轉損失。罷

47、（7）1月29霸日銷售機床10稗臺，實現(xiàn)銷售收熬入2 7600瓣00元，向對方拌開出增值稅專用鞍發(fā)票，并收取增柏值稅469 2把00元，收回貨埃款存入銀行存款矮戶。捌（8）1月30埃日，企業(yè)發(fā)生銷愛售退回兩筆，共愛計價款198 般00元，應退還懊增值稅3 36暗6元，企業(yè)開出骯紅字增值稅專用白發(fā)票，并以銀行鞍存款支付退還款版項。版（9）為擴大企礙業(yè)規(guī)模，根據(jù)合按同規(guī)定，以機床班2臺對建材機械背廠進行聯(lián)營投資胺，投出機床2臺辦的賬面價值23哀4 000元，暗雙方作價（公允昂價值）為260吧 000元。要求：胺計算該機床廠2疤005年1月份版應納增值稅傲代企業(yè)進行涉稅埃有關賬務處理背5、吧某電器公

48、司20襖04年2月發(fā)生邦經(jīng)濟業(yè)務如下：翱取得的稅控專用霸發(fā)票上注明的進半項稅額為800藹0元；向當?shù)嘏e澳辦的田徑運動會案贈送5套音響設吧備，每套市場零霸售價格為500澳0元；公司促銷佰開辦以舊換新業(yè)扳務，回收舊電視翱機50臺，原價疤每臺4000元翱，換出的新電視爸機也是50臺，哎市場零售價格2搬500元；公司靶欠某單位貨款3頒萬元，當月該單案位向公司購買5襖0臺錄音機，每把臺不含稅價款為扳800元，該公凹司將3萬元欠款背從貨款里扣除。埃請計算該公司當艾月應納增值稅稅骯額。四、案例分析笆（一）礙200壩5拌年1月至12月叭，姚某為達到其靶承包經(jīng)營的加工凹廠非法抵扣稅款扮的目的，向徐某奧提出購買增

49、值稅俺發(fā)票，徐某先后隘共向姚某提供了襖10份空白的增版值稅專用發(fā)票，辦前6張增值稅發(fā)擺票徐某向姚某按拜照開票金額的5扮%收取開票費，懊后4張增值稅發(fā)矮票徐某按照每張盎2000元的價板格出售給姚某。暗姚某取得增值稅把發(fā)票后自己虛開靶9份，稅款合計拌101597.岸41元，均在罷收芭票當期向稅務機安關申報抵扣。另哀1份增值稅專用傲發(fā)票由姚某提供盎給姜某，姜某虛扳開稅款8518頒.93元，并向阿稅務機關申報抵俺扣。拔分析：該案中姚埃某、徐某和姜某傲的行為有無不當背之處？應如何認八定其行為？擺（二）華日公司盎是于1994年盎6月成立的一家佰以生產(chǎn)日化產(chǎn)品澳為主的生產(chǎn)廠家絆，屬增值稅的小背規(guī)模納稅人。因

50、拜其產(chǎn)品符合市場哎要求，銷售收入癌逐年增加。20昂02年華日公司罷全年產(chǎn)品銷售收愛入突破百萬元，礙達到118.6奧5萬元。同時該絆公司還下設一個唉非獨立核算的食叭品經(jīng)營部，零售岸各種食品，在2暗002年取得收板入10.27萬板元。但是公司一愛直沒有建立健全笆會計核算制度，百不能及時準確的拜向稅務機關相關挨資料。2003挨年1月華日公司般向其所在的主管斑稅務機關申請辦般理一般納稅人手胺續(xù)。問：扮（1）華日公司捌是否可以作增值骯稅法的一般納稅襖義務人？捌（2）確定增值矮稅一般納稅人和敖小規(guī)模納稅人的埃法律根據(jù)是什么愛？半（三）某商業(yè)企辦業(yè)是一家國有企辦業(yè)，擁有獨立的柏法人資格，主要阿從事糧食及副食

51、唉品的購銷業(yè)務，瓣屬增值稅的一般拌納稅人。該企業(yè)靶在2005年共班取得銷售收入5半65萬元，其中捌：(1)小麥銷矮售收入192.般5萬元；(2)鞍面粉銷售收人1邦348萬元；骯(3)餅干及糖唉果銷售收入23挨7.7萬元；取唉得有增值稅專用擺發(fā)票的進項稅額擺共689萬元絆。另外，該企業(yè)伴還通過提供農產(chǎn)板晶保鮮知識培訓按獲得收入12.巴48萬元。該企巴業(yè)在作收入賬時澳，沒有分別核算霸以上幾部分收入敖，而將其全年收霸入577.48耙萬元，全部按1佰3的稅率進行愛納稅申報，繳納熬增值稅6.17柏24萬元。 問題：靶 1該商業(yè)凹企業(yè)按13的矮稅率計繳增值稅昂的行為合法嗎?拜 2. 我國稗增值稅稅率的種胺

52、類有哪些以及該班如何適用?百（四）精益食品靶廠是一家食品加斑工企業(yè)，為增值俺稅的一般納稅人疤。2004年1辦1月，該廠發(fā)生敗以下業(yè)務：(1絆)進口生產(chǎn)用原芭材料懊胺批，到岸價格為疤24萬元，關稅半稅率為100霸；(2)從本國唉農民手中收購一奧批供加工食品所柏用的農產(chǎn)品，支吧付收購價12萬捌元；(3)向當柏地某經(jīng)銷商銷售半一批價值120襖萬元的食品，經(jīng)斑銷商當月付清貸啊款后，廠家給予絆80.6的折扣愛，開具紅字發(fā)票俺人賬；(4)向叭外地特約經(jīng)銷點耙銷售價值380疤萬元的食品，并挨支付運輸費金額巴87萬元，收柏到的運輸發(fā)票上礙注明運輸費7靶1萬元，裝卸費盎16萬元；(愛5)銷售本廠自百用2年的小轎

53、車礙，售價10萬元哎(含稅)；(6骯)逾期仍未收回絆的出租包裝物押懊金6萬元，計人愛銷售收入中。月吧底，該廠的辦稅翱員對當月應納稅八額作了如下計算捌：艾應納進口環(huán)節(jié)增擺值稅額(24敗+24x100挨0,6)X17壩816(邦萬元)埃當月銷項稅額熬120 x(1叭-8)+38奧0106)敖X17=86按088(萬元岸)敗當月進項稅額阿8.7X10壩12X10跋8161把023(萬元阿)皚應納銷售環(huán)節(jié)增靶值稅額=86岸088礙安1023=7辦5858(萬暗元)安稅務機關經(jīng)過審擺查，認為精益食耙品廠的進項稅額岸和銷項稅額的計佰算均有誤，并給霸予了糾正。 問題：奧 1精益食唉品廠辦稅員對當絆月應納稅額

54、所做白的計算有哪些錯隘誤?岸 2如何計絆算我國增值稅的拜應納稅額?第三章 消費稅學習指導傲一、斑消費稅的概念熬消費稅是對在我矮國境內從事生產(chǎn)半、委托加工和進奧口應稅消費品的唉單位和個人，就稗其銷售額或銷售矮數(shù)量征收的一種拔稅。埃二安、伴消費稅的特點拜1、征稅范圍具盎有選擇性疤消費稅并非對所哎有的貨物實行普凹遍征收，而是僅鞍僅對一些特定的胺消費品征收，即柏只對稅法規(guī)定的佰少數(shù)消費品，如絆煙、酒、化妝品笆。護膚護發(fā)品、叭貴重首飾、鞭炮壩焰火、汽油、柴艾油、汽車輪胎、拜摩托車、小汽車扒等11類商品征敗收。板2、征稅環(huán)節(jié)具礙有單一性稗消費稅采用的是盎一次課征制，即耙在生產(chǎn)（進口）罷、 流通或消費拔的某

55、一個環(huán)節(jié)一氨次征收，而不是伴在消費品生產(chǎn)、般流通或消費的每隘個環(huán)節(jié)多次征收叭。也就是說，應柏稅消費品只要在拌生產(chǎn)（進口）、靶 流通或消費的柏某一個環(huán)節(jié)征稅罷之后，其他環(huán)節(jié)八不再征收消費稅扒，這樣，既可以阿縮減納稅人的數(shù)霸量，降低稅收成疤本，減少稅源流捌失的風險，又可扒以避免重復征稅挨。懊3、征收方法具岸有多樣性頒為了適應不同應奧稅消費品的情況敖，更好的體現(xiàn)國皚家產(chǎn)業(yè)政策和消鞍費政策，消費稅埃采用了從價定率唉、從量定額、從瓣價定率和從量定斑額復合征收的多邦種計稅方法。在靶具體操作上，對岸一部分供求矛盾芭突出，價格差異癌較大，便于按價安格核算的應稅消板費品，實行從價八定率征收；對一愛部分供求基本平

56、挨衡，價格差異較氨小，品種、規(guī)格跋比較單一的大宗扮應稅消費品，實哀行從量定額征收板。另外，對卷煙叭和白酒實行從價奧定率和從量定額扳復合征收。百三俺、扒開征消費稅的意絆義癌1、優(yōu)化稅制結鞍構，完善流轉課百稅體系爸2、配合國家產(chǎn)背業(yè)政策和消費政跋策，對國民經(jīng)濟搬進行宏觀調控搬3、籌集資金，拔增加財政收入罷4、削弱和緩解白貧富懸殊以及分阿配不公的矛盾絆四、霸消費稅的立法精昂神邦1、與增值稅、敖營業(yè)稅相互配合埃，形成以增值稅襖的普遍調節(jié)為主藹，消費稅特殊調皚節(jié)為輔的新的流柏轉稅制體系 把2、稅負的高低挨要體現(xiàn)國家的產(chǎn)霸業(yè)政策和消費政吧策，既根據(jù)國家襖的產(chǎn)業(yè)政策和消俺費政策的要求，班通過制定高低不熬同的

57、稅率合理調凹節(jié)消費行為。班3、籌集資金，擺保證財政收入扳五、消費稅的調芭整翱財政部、國家 HYPERLINK t _blank 澳稅務總局版2006年3月熬21日聯(lián)合下發(fā)熬通知，從4月1拌日起，對我國現(xiàn)邦行消費稅的稅目襖、稅率及相關政伴策進行調整。此岸次政策調整是1板994年稅制改案革以來消費稅最癌大規(guī)模的一次調爸整。氨 附：財皚政部、國家稅務頒總局關于調整和敗完善消費稅政策擺的通知擺財政部 國家稅敖務總局 敖財政部 國家稅阿務總局關于調整佰和完善消費稅政頒策的通知礙財稅2006靶33號板各省、自治區(qū)、頒直轄市、計劃單絆列市財政廳（局襖）、國家稅務局稗，新疆生產(chǎn)建設伴兵團財務局：懊 為適應啊社

58、會經(jīng)濟形勢的辦客觀發(fā)展需要，癌進一步完善消費藹稅制，經(jīng)國務院按批準,對消費稅班稅目、稅率及相跋關政策進行調整案?，F(xiàn)將有關內容搬通知如下：敖 奧一、關于新增稅背目靶 （一）耙新增高爾夫球及拜球具、高檔手表胺、游艇、木制一瓣次性筷子、實木藹地板稅目。適用辦稅率分別為：搬 1.高皚爾夫球及球具稅癌率為10%；叭 2.高胺檔手表稅率為2熬0%；捌 3.游拜艇稅率為10%爸；傲 4.木吧制一次性筷子稅鞍率為5%；耙 5.實阿木地板稅率為5笆%。跋 （二）佰取消汽油、柴油奧稅目，增列成品擺油稅目。汽油、襖柴油改為成品油癌稅目下的子目（絆稅率不變）。另靶外新增石腦油、半溶劑油、潤滑油艾、燃料油、航空皚煤油五

59、個子目。背 1.上挨述新增子目的適壩用稅率（單位稅啊額）分別為：按 （1）盎石腦油，單位稅壩額為0.2元/扒升；氨 （2）扒溶劑油，單位稅擺額為0.2元/敗升；凹 （3）澳潤滑油，單位稅敗額為0.2元/笆升；跋 （4）瓣燃料油，單位稅班額為0.1元/捌升；埃 （5）昂航空煤油，單位盎稅額為0.1元拌/升。罷 2.上愛述新增子目的計凹量單位換算標準斑分別為：敖 （1）柏石腦油 1噸=叭1385升；白 （2）壩溶劑油 1噸=翱1282升；百 （3）埃潤滑油 1噸=叭1126升；版 （4）百燃料油 1噸=扒1015升；暗 （5）岸航空煤油 1噸唉=1246升。頒 計量單傲位換算標準的調瓣整由財政部、

60、國靶家稅務總局確定拌。敗 吧二、關于納稅人哎 在中華敗人民共和國境內罷生產(chǎn)、委托加工芭、進口上述新增艾應稅消費品的單氨位和個人為消費啊稅的納稅義務人昂，均應按中華罷人民共和國消費爸稅暫行條例（礙以下簡稱條例）叭和本通知的規(guī)定瓣申報繳納消費稅瓣。巴 皚三、關于取消稅敖目哎 取消護哀膚護發(fā)品稅目，邦將原屬于護膚護耙發(fā)品征稅范圍的傲高檔護膚類化妝按品列入化妝品稅扳目。哀 壩四、關于調整稅吧目稅率頒 （一）奧調整小汽車稅目奧稅率。阿 取消小扒汽車稅目下的小扮轎車、越野車、懊小客車子目。在拜小汽車稅目下分佰設乘用車、中輕艾型商用客車子目昂。適用稅率分別瓣為：百 1.乘扳用車。吧 （1）襖氣缸容量（排氣傲