《納稅實(shí)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》第二版參考答案項(xiàng)目十四城市維護(hù)建設(shè)稅辦稅業(yè)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案

1、工程十四 城市維護(hù)建設(shè)稅辦稅業(yè)務(wù)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案一、單項(xiàng)選題 TOC o 1-5 h z 【答案】A【分析】 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、 消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城建稅實(shí)行地區(qū)差異比例稅率，城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括被回收的滯納金、被處的罰款等。【答案】B【分析】由受托方代征代扣“兩稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地稅率執(zhí)行?！敬鸢浮緼【分析】應(yīng)納城建稅稅額=實(shí)際繳納的增值稅稅額+消費(fèi)稅稅額X適用稅率=85+110X 7%=13.65萬(wàn)元?！敬鸢浮緿【分析】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、

2、自治區(qū)、 直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。 。【答案】A【分析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的以上稅額，那么該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅25+10X5%=1.75萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【分析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)不包括非稅收入，所以，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(83000+56000) X (7%+3%)=13900(元)?！敬鸢浮緿【分析】對(duì)納稅人減免“兩稅時(shí)，相應(yīng)也減免城建稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅二32-2+50+10X 7%=6.3萬(wàn)元。【答案】A【分析】城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的“兩稅稅額計(jì)算，且進(jìn)口不征、 出口不退，出

3、口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅=(110+300+20+24) X 5%二萬(wàn)元)；應(yīng)繳教育費(fèi)附加=(110+300+20+24)X3% =13.62(萬(wàn)元)合計(jì) =22.7+13.62=3 萬(wàn)元。【答案】D【分析】教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征，出口不退，隨“兩稅的減免而減免?！敬鸢浮緿【分析】個(gè)體經(jīng)營(yíng)者屬于城建稅的納稅人，個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、 自治區(qū)、 直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定， 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人在繳納“兩稅所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。二、多項(xiàng)選擇題【答案】 ACD【分析】出租設(shè)備屬于有

4、形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，屬于“營(yíng)改增的范圍，需繳納增值稅，交納增值稅就應(yīng)該交納城建稅和教育費(fèi)附加。【答案】BC【分析】進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅不附征城建稅；城建稅隨“兩稅減免而減免。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額， 盡管沒有實(shí)際繳納， 但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍， 分別按規(guī)定的稅（費(fèi)） 率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。【答案】ABCD【分析】以上說(shuō)法都對(duì)?！敬鸢浮緽C【分析】 城建稅以納稅人實(shí)際繳納的 “兩稅為計(jì)稅依據(jù)； 受托方代扣代繳 “兩稅的也隨之代征代扣城建稅?！敬鸢浮?BC【分析】 城建稅 “進(jìn)口不征， 出口不退， 對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、 先征后退、即征即退的，

5、除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城建稅，一律不予退返還?！敬鸢浮緽C【分析】對(duì)外資企業(yè)2010 年 12 月 1 日含之后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城建稅， 城建稅的適用稅率， 一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。 TOC o 1-5 h z 【答案】CD【分析】進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅不代征城建稅，城建稅隨“兩稅的減免而減免?！敬鸢浮緼C【分析】 該廠本月經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳城建稅=130X 7%=9.1萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=55.8 X 7%=3.91萬(wàn)元?！敬鸢浮緼C【分析】單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，增值稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地；稅率適用不動(dòng)產(chǎn)所在

6、地的稅率。三、判斷題.【答案】V【分析】 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人涵蓋了增值稅、消費(fèi)稅三稅的納稅人范圍，征稅范圍比擬廣泛。.【答案】V【分析】 城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅， 教育費(fèi)附加是一種附加費(fèi)，它們都是隨實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅而征收的。.【答案】x【分析】 城建稅、教育費(fèi)附加在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退。.【答案】X【分析】應(yīng)納城建稅二實(shí)際繳納的增值稅稅額+消費(fèi)稅稅額X適用稅率。.【答案】X【分析】 城建稅和教育費(fèi)附加由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。四、計(jì)算題一分析：城建稅和教育費(fèi)附加的征收范圍不包含被加收的滯納金和被處的罰款， 也不 包括納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額，因此：甲卷煙廠

7、2021年8月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)額二(250000+120000+52000+6000)X (5%+3%)=34240優(yōu))。二分析：應(yīng)納城建稅=100O000X 7%= 70000元；查補(bǔ)增值稅=200000X 3%= 6000元；查補(bǔ)城建稅=6000X 7%= 420元；“兩稅處分，城建稅也應(yīng)處分3倍罰金；處分城建稅=420X 3= 1260元；共繳納、查補(bǔ)和處分城建稅=70000+420+1260= 71680元。五、實(shí)訓(xùn)題分析：1應(yīng)納關(guān)稅=(1000000+100000) X 50%=1100000 50%=550000處)2進(jìn)口消費(fèi)稅=(1100000+550000) +

8、 (1 30%)X 30解 707142.86(元)3進(jìn)口增值稅=(1100000+550000+707142.86)X17%400714.29(元)4用外購(gòu)化裝品生產(chǎn)化裝品，其耗用化裝品已納消費(fèi)稅可以抵扣。5銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=6000000X=432285.71(元)6銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=6000000X X 60%= 1092857.14元)7應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(432285.71+1092857.14) X 7烈 106760(元)。2.納稅申報(bào)表的填寫：城市維護(hù)建設(shè)稅納稅申報(bào)表填表日納稅人識(shí)別5稅款所屬時(shí)期納稅人名3 0金額單位：元(列至角分)填表日納稅人識(shí)別5稅款所屬時(shí)期納稅人名3 0金額單位：元(列至角分)2015年6月1日至2015年6月30日計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅金額稅率應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額l234=2X356=4-5增值稅7%3026003