《納稅實務習題與實訓》第二版參考答案項目十四城市維護建設稅辦稅業(yè)務習題與實訓參考答案

1、工程十四 城市維護建設稅辦稅業(yè)務習題與實訓參考答案一、單項選題 TOC o 1-5 h z 【答案】A【分析】 海關對進口產品代征增值稅、 消費稅的，不征收城市維護建設稅和教育費附加，城建稅實行地區(qū)差異比例稅率，城建稅的計稅依據不包括被回收的滯納金、被處的罰款等?！敬鸢浮緽【分析】由受托方代征代扣“兩稅的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地稅率執(zhí)行?！敬鸢浮緼【分析】應納城建稅稅額=實際繳納的增值稅稅額+消費稅稅額X適用稅率=85+110X 7%=13.65萬元。【答案】D【分析】個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、

2、自治區(qū)、 直轄市人民政府根據實際情況確定。 ?！敬鸢浮緼【分析】城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括稅務機關查補的以上稅額，那么該企業(yè)應補繳城建稅25+10X5%=1.75萬元。【答案】B【分析】城建稅和教育費附加的計算依據不包括非稅收入，所以，該企業(yè)應補繳城建稅和教育費附加=(83000+56000) X (7%+3%)=13900(元)?！敬鸢浮緿【分析】對納稅人減免“兩稅時，相應也減免城建稅，該企業(yè)當月應繳納城建稅二32-2+50+10X 7%=6.3萬元?！敬鸢浮緼【分析】城建稅和教育費附加按實際繳納的“兩稅稅額計算，且進口不征、 出口不退，出

3、口免抵增值稅也要計算繳納城建稅。應繳城建稅=(110+300+20+24) X 5%二萬元)；應繳教育費附加=(110+300+20+24)X3% =13.62(萬元)合計 =22.7+13.62=3 萬元?！敬鸢浮緿【分析】教育費附加“進口不征，出口不退，隨“兩稅的減免而減免?！敬鸢浮緿【分析】個體經營者屬于城建稅的納稅人，個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、 自治區(qū)、 直轄市人民政府根據實際情況確定， 流動經營無固定納稅地點的納稅人在繳納“兩稅所在地繳納城市維護建設稅。二、多項選擇題【答案】 ACD【分析】出租設備屬于有

4、形動產租賃效勞，屬于“營改增的范圍，需繳納增值稅，交納增值稅就應該交納城建稅和教育費附加?！敬鸢浮緽C【分析】進口環(huán)節(jié)代征增值稅不附征城建稅；城建稅隨“兩稅減免而減免。經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額， 盡管沒有實際繳納， 但也應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍， 分別按規(guī)定的稅（費） 率征收城市維護建設稅和教育費附加?！敬鸢浮緼BCD【分析】以上說法都對?！敬鸢浮緽C【分析】 城建稅以納稅人實際繳納的 “兩稅為計稅依據； 受托方代扣代繳 “兩稅的也隨之代征代扣城建稅?！敬鸢浮?BC【分析】 城建稅 “進口不征， 出口不退， 對增值稅實行先征后返、 先征后退、即征即退的，

5、除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城建稅，一律不予退返還?！敬鸢浮緽C【分析】對外資企業(yè)2010 年 12 月 1 日含之后實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城建稅， 城建稅的適用稅率， 一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。 TOC o 1-5 h z 【答案】CD【分析】進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅不代征城建稅，城建稅隨“兩稅的減免而減免?！敬鸢浮緼C【分析】 該廠本月經營應繳城建稅=130X 7%=9.1萬元，應補繳城建稅=55.8 X 7%=3.91萬元?！敬鸢浮緼C【分析】單位和個人轉讓不動產，增值稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產所在地；稅率適用不動產所在

6、地的稅率。三、判斷題.【答案】V【分析】 城市維護建設稅的納稅人涵蓋了增值稅、消費稅三稅的納稅人范圍，征稅范圍比擬廣泛。.【答案】V【分析】 城市維護建設稅是一種附加稅， 教育費附加是一種附加費，它們都是隨實際繳納的增值稅、消費稅而征收的。.【答案】x【分析】 城建稅、教育費附加在進口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退。.【答案】X【分析】應納城建稅二實際繳納的增值稅稅額+消費稅稅額X適用稅率。.【答案】X【分析】 城建稅和教育費附加由地方稅務局負責征收。四、計算題一分析：城建稅和教育費附加的征收范圍不包含被加收的滯納金和被處的罰款， 也不 包括納稅人進口環(huán)節(jié)被海關代征的增值稅、消費稅稅額，因此：甲卷煙廠

7、2021年8月應繳納的城建稅和教育費附加合計數(shù)額二(250000+120000+52000+6000)X (5%+3%)=34240優(yōu))。二分析：應納城建稅=100O000X 7%= 70000元；查補增值稅=200000X 3%= 6000元；查補城建稅=6000X 7%= 420元；“兩稅處分，城建稅也應處分3倍罰金；處分城建稅=420X 3= 1260元；共繳納、查補和處分城建稅=70000+420+1260= 71680元。五、實訓題分析：1應納關稅=(1000000+100000) X 50%=1100000 50%=550000處)2進口消費稅=(1100000+550000) +

8、 (1 30%)X 30解 707142.86(元)3進口增值稅=(1100000+550000+707142.86)X17%400714.29(元)4用外購化裝品生產化裝品，其耗用化裝品已納消費稅可以抵扣。5銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=6000000X=432285.71(元)6銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅=6000000X X 60%= 1092857.14元)7應納城市維護建設稅=(432285.71+1092857.14) X 7烈 106760(元)。2.納稅申報表的填寫：城市維護建設稅納稅申報表填表日納稅人識別5稅款所屬時期納稅人名3 0金額單位：元(列至角分)填表日納稅人識別5稅款所屬時期納稅人名3 0金額單位：元(列至角分)2015年6月1日至2015年6月30日計稅依據計稅金額稅率應納稅額已納稅額應補（退）稅額l234=2X356=4-5增值稅7%3026003