《國家稅收》(課程代碼00061)

1、第一大題：單項(xiàng)選擇題1、稅收是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的政治保證物質(zhì)基礎(chǔ)政治基礎(chǔ)民主保證參考答案：B2、在公平財(cái)富分配方面，最有效的稅率形式是累進(jìn)稅累退稅比例稅定額稅參考答案：A3、可反映全社會(huì)稅收負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)是【企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率稅收占國民收入的比例征稅費(fèi)用占稅收收入的比例參考答案：C1959 年我田稅收改革的內(nèi)容是【】開征集市交易稅統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅實(shí)行“稅利臺(tái)一”的試點(diǎn)調(diào)整工商所得稅參考答案：C5、某教授一次稿酬收入5000 元，該教授此筆稿酬的應(yīng)納稅額為A.560 元B.574 元C.700 元D.1000 元參考答案：A6、城市建設(shè)稅的特定目的是【】取得財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)用于城市公用事業(yè)

2、和公共設(shè)旆的維護(hù)調(diào)節(jié)城市建設(shè)布局參考答案：C7、稅基最小的增值稅類型是【】生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型流轉(zhuǎn)型參考答案：C8、下列經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)征營業(yè)稅的營業(yè)額有【】D.30 A. 融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)貸款業(yè)務(wù)中貸款利息減去借款利息建筑業(yè)總承包人將工程轉(zhuǎn)包時(shí)，收取的總承包額企業(yè)之間租賃設(shè)備收取的租賃費(fèi)全額參考答案：D9、行為稅的特點(diǎn)是具有特定的目的性。下列不犀于行為稅的稅種是【印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅車船使用稅社會(huì)保險(xiǎn)稅參考答案：A10 、稅收工作最主要的任務(wù)是稅務(wù)登記稅款征收帳簿管理納稅申報(bào)參考答案：B11、稿酬所得的實(shí)際適用稅率為A.10B.14C.20 C. 德國參考答案：B12 、我國企業(yè)所得稅征收

3、方式是A. 按月計(jì)征，按月預(yù)繳參考答案：13 、下列關(guān)于印花稅的各項(xiàng)中，采用定額稅率的是參考答案：14 、耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)是參考答案：15 、世界上最早實(shí)行增值稅的國家是B. 按季計(jì)征，按月預(yù)繳C. 按年計(jì)征，按月或按季預(yù)繳D. 按年計(jì)征按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳DA. 借款合同B. 許可證照C. 租賃合同D. 加工承攬合同BA. 國家稅務(wù)機(jī)關(guān)B. 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)C. 財(cái)政機(jī)關(guān)D. 土地管理機(jī)關(guān)CA. 美國B. 英國A. 省一級(jí)的地稅局D. 法國參考答案：D16 、對(duì)稅種分類時(shí)，將稅種分為直接稅和間接稅所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是征稅對(duì)象稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁稅收收入的歸屬權(quán)計(jì)稅依據(jù)參考答案：B17 、稅法上規(guī)定

4、的納稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人代扣代繳稅款的單位和個(gè)人受托代征的單位和個(gè)人參考答案：B18 、資源稅納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，課稅數(shù)量為銷售數(shù)量開采數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量實(shí)際數(shù)量參考答案：A19 、增值稅發(fā)票的印制由B. 省一級(jí)的國稅局C. 各級(jí)政府D. 統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔總公司 TOC o 1-5 h z 參考答案：D20、考慮到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，契稅采用幅度稅率，稅率為A.1 3B.3 5C.3 5 元D.10 20 元參考答案：B21 、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，是偷稅漏稅抗稅欠稅參考答案：C22、扣繳義務(wù)人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

5、辦理扣繳稅款登記的時(shí)限為，自扣繳義務(wù)發(fā)生【 之日起A.10 日內(nèi)B.20 日內(nèi)C.30 日內(nèi)D.40 日內(nèi)參考答案：C代收代繳稅款報(bào)告表的，23、 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、 責(zé)令限期改正，并可處罰款的上限為【A.500 元B.800 元C.1000 元D.2000 元參考答案：D24、在確定印花稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，有些合同在簽訂時(shí)，無法確定計(jì)稅金額，對(duì)于這類合同按 5 元貼花結(jié)算時(shí)，補(bǔ)貼印花按預(yù)計(jì)金額貼花先按 5 元定額貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，貼印花稅參考答案：D25、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是【】納稅人應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值

6、稅、營業(yè)稅稅額稅人欠繳的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額納稅人可以免繳的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額參考答案：B26、下列各項(xiàng)中，以“凈噸位”作為車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)的是【摩托車乘人汽車C. 載重汽車A. 實(shí)際擁有的土地面積D. 非機(jī)動(dòng)船參考答案：C27、由于國有土地使用權(quán)出讓而使土地權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的，其計(jì)算繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為【成交價(jià)格計(jì)劃價(jià)格市場價(jià)格協(xié)議價(jià)格參考答案：A28、下列各項(xiàng)中，不屬于契稅的征稅對(duì)象的是【】土地使用者將土地使用權(quán)贈(zèng)與他人房屋所有者將房屋出售農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移房屋所有者之間互相交換房屋參考答案：C29、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的【收人額利潤總額凈利

7、潤增值額參考答案：D30、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人【】B. 自用的土地面積C. 實(shí)際占用的土地面積D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積參考答案：C31 、資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)【開采資源的單位和個(gè)人銷售資源的單位和個(gè)人開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人參考答案：D32、農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為【】實(shí)際產(chǎn)量常年產(chǎn)量平均產(chǎn)量最高產(chǎn)量參考答案：B33、下列所得中，不能以每次收人為一次計(jì)征個(gè)人所得稅的是【偶然所得紅利所得股息所得薪金所得參考答案：D34、納稅人取得股息、利息、紅利所得，其應(yīng)納稅所得額為【A. 每年收入額B. 每季度收人額C. 每次收人額D. 每月收人額參考答

8、案：C需要實(shí)為了使發(fā)展中國家對(duì)外投資者減免稅的優(yōu)惠措施不因投資國家不予抵免而變得無效，行的辦法通常為【】直接抵免限額抵免間接抵免稅收饒讓參考答案：D36、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是【以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備房屋建筑物參考答案：A37、下列不屬于營業(yè)稅納稅人的單位有【】熱力公司房地產(chǎn)公司C. 物業(yè)管理中心D. 搬家公司參考答案：A38、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅地點(diǎn)為【所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人核算地海關(guān)總署所在地報(bào)關(guān)地海關(guān)參考答案：D某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵

9、扣的是外購的固定資產(chǎn)外購的低值易耗品外購的貨物分給職工外購的貨物用于基建工程參考答案：B40、統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制是在【】A.1950 年統(tǒng)一全國稅收時(shí)B.1958 年稅制改革時(shí)C.1973 年稅制改革時(shí)D.1994 年稅制改革時(shí)參考答案：B第二大題：多項(xiàng)選擇題1、稅收是一個(gè)A. 經(jīng)濟(jì)范疇B. 歷史范疇C. 分配范疇D. 交換范疇E. 生產(chǎn)范疇參考答案：A, B, C2、自1979 年到 1994 年，對(duì)企業(yè)運(yùn)用的所得稅稅種包括國營企業(yè)所得稅私營企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)所得稅參考答案：A, B, E3、根據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許從收入總額中扣除的項(xiàng)目有【

10、納稅人支出的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)非廣告性質(zhì)的并種贊助支出納稅人生產(chǎn)違犯圖家法律、法規(guī)和規(guī)定被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失納稅人違犯稅收法規(guī)被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款，以及司法部門處的罰金自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠謪⒖即鸢福築, C, D, E4、提取折舊的同定資產(chǎn)包括【】房屋、建筑物土地C. 季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備D. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)E. 以經(jīng)營租賃方式租山的固定資產(chǎn)參考答案：A, C, E5、國際上通行的居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)是法律標(biāo)準(zhǔn)戶籍標(biāo)準(zhǔn)行政標(biāo)準(zhǔn)住房標(biāo)準(zhǔn)國籍標(biāo)準(zhǔn)參考答案：A, B6、下列所得中, 屬于稿酬所得的是【】出版圖書取得的報(bào)酬發(fā)

11、表文章取得的報(bào)酬受托進(jìn)行文字翻譯取得的報(bào)酬替客戶作畫取得的報(bào)酬在報(bào)紙上小說連載取得的報(bào)酬參考答案：A, B, E7、下列屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的是【】由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的 應(yīng)稅消費(fèi)品受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方提供主要材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品參考答案：A, C, D, E8、資源稅的納稅人不包括【】外商投資企業(yè)合作企業(yè)私有企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的個(gè)人參考答案：D, E9、一般來說，全額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)有【】計(jì)算簡便負(fù)擔(dān)不公平負(fù)擔(dān)合

12、理計(jì)算復(fù)雜有利于增產(chǎn)增收參考答案：A, B10 、下列土地中，可依法享受免繳土地使用稅的優(yōu)惠待遇的是【國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地宗教寺廟、公園、名勝古跡中的生產(chǎn)經(jīng)營用地農(nóng)副產(chǎn)品加工地和生活辦公用地E. 市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地參考答案：A, B, E第三大題：名詞解釋題1、比例稅率參考答案：比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系。（1 分 ） 這種稅率，不因征稅對(duì)象數(shù)量多少而變化。即對(duì)統(tǒng)一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比率征收的稅制。（1 分 ）這種稅率，稅額隨著征稅對(duì)象數(shù)量等比例增加。在一般情況下，名義稅率與實(shí)際生產(chǎn)稅率相同（ 1分）

13、2、級(jí)差資源稅參考答案：級(jí)差資源稅是國家對(duì)開發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人，由于資源條件的差別所取得的級(jí)差收入課征的一種稅。3、財(cái)產(chǎn)稅參考答案：財(cái)產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分，可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。一般財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)納稅人所有一切財(cái)產(chǎn)的綜合征收；個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅是將個(gè)人所有的土地、房屋、 資本或其他財(cái)產(chǎn)的分別課征。4、稅務(wù)登記參考答案：稅務(wù)登記亦稱“納稅登記”。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法法規(guī)，對(duì)納稅人的開業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)項(xiàng)法定登記管理的一項(xiàng)基本制度。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握和控制稅源，強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)登記的種類有：開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、繳扣稅款登記。5、偷稅參考答案：

14、偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。第四大題：簡答題1、簡述稅收與罰沒收入的區(qū)別參考答案：罰沒收入是指國家主管部門和機(jī)關(guān)對(duì)違反有關(guān)法規(guī)的單位和個(gè)人所處的罰款及沒收財(cái)物的懲罰性措施，是國家財(cái)政收入的來源之一。罰沒收入與稅收一樣具有無償性和強(qiáng)制性的特征，但罰沒收入與稅收不同，不具有固定性。兩者的作用也不同。罰沒收入比稅收的強(qiáng)制性更明顯，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域打擊嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪方面，罰沒這種手段作用較強(qiáng)，但財(cái)政作用不大。而稅收的固定性特征十分明顯，是固定、及時(shí)、穩(wěn)定、可靠的財(cái)政來源2、簡要說明增值稅的

15、幾種不同類型。參考答案：按照增值稅的基本原則，實(shí)行增值稅的國家，對(duì)于納稅人的生產(chǎn)資料中的非固定資產(chǎn)項(xiàng)目，如原材料、半成品、零部件、燃料、動(dòng)力、包裝物等，者是允許扣除的。但對(duì)于購入固定資產(chǎn)，如廠房、機(jī)器、設(shè)備等是否扣除，則不盡相同。增值稅也因之為分三種不同的類型消費(fèi)型增值稅：及征收增值稅時(shí)，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全部扣除。也就是說，納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都有不在課稅之列。這樣， 就整個(gè)社會(huì)來說，課稅對(duì)象實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故成為消費(fèi)型增值稅。西方國家多實(shí)行這種類型的增值稅。這樣做的目的在于鼓勵(lì)投資，加速設(shè)備理新。收入型增值稅，即征收增值稅時(shí)，允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分。

16、這樣，這整個(gè)社會(huì)來說，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。這樣類型的增值稅，同消費(fèi)型增值稅相近似，也允許對(duì)生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)進(jìn)行扣除，只是扣除的時(shí)間和方法不同。前者是將外購固定資產(chǎn)一次性扣除，后者則只允許在應(yīng)納稅款的所屬期間扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊費(fèi)用。生產(chǎn)型增值稅，即不允許扣除固定資產(chǎn)的價(jià)值。這樣，就整個(gè)社會(huì)來說，課稅的依既包括消費(fèi)資料， 也包括生產(chǎn)資料，相當(dāng)于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)和各種消費(fèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)總值。即課稅的范圍與國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值一致，故稱為生產(chǎn)型增值稅。由于扣除范圍中不包括固定資產(chǎn)，生產(chǎn)型增值稅仍在一定程序上帶有階梯式流轉(zhuǎn)稅的各種弊端，并且會(huì)人為的提高新投資的成本，影響納稅人投資的積

17、極性；同時(shí)，在計(jì)稅時(shí)也會(huì)遇到劃分上的麻煩3、簡述開征土地使用稅的意義參考答案：通過征收城填土地使用稅，用經(jīng)濟(jì)的手段管理土地，就能促進(jìn)使用地單位在用地時(shí)精打細(xì)算， 把結(jié)余不用或可以不用的土地讓出來，從而達(dá)到合理節(jié)約使用土地，提高土地使用效益， 調(diào)節(jié)土地價(jià)差收益的目的。4、簡述資源稅的作用。參考答案：是對(duì)我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個(gè)人取得的級(jí)差收入征收的一種稅屬于級(jí)差資源稅。 通過征民資源稅調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭，有利于加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)、利用國有資源5、為什么說征收管理是稅務(wù)管理的核心?參考答案：答：（1） 其核心地位，是由以下因素決定的：稅收政

18、策、制度要通過它去貫徹執(zhí)行；（1 分 ）應(yīng)納稅款通過它才能集中起來；（1 分 ）稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用通過它才能發(fā)揮；（1 分 ）稅收的微觀作用機(jī)制通過它才能實(shí)現(xiàn)。（1 分 ）（2） 它是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的、大量的、第一線的工作，其他方面的工作都必須為它服務(wù)，離開了征收管理，其他方面的管理工作就失去了意義。（1 分 ）注：內(nèi)容相近酌情給分。6、簡述我國1994 年稅制改革的必要性參考答案：答：稅制改革是建立和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要；（1 分 ）建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不能沒有宏觀調(diào)控；（1 分 ） TOC o 1-5 h z 稅制改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán)；（1 分）建立合理、規(guī)范的國家與企業(yè)

19、、中央與地方分配關(guān)系的需要；（1 分 ）與國際慣例銜接，規(guī)范我國稅制的需要。（1 分）注：內(nèi)容相近酌情給分。7、具體說明稅收具有的形式待征.參考答案：答：稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。（2 分 ）稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。稅收的無償性是稅收“三性”的核心，它體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)。 （1 分 ）稅收的強(qiáng)制性是指國家依據(jù)法律征稅，而非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。（1 分 ）稅收的固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。 （1 分 ）注：內(nèi)容相近酌情給分。8

20、、簡述消費(fèi)稅的作用.參考答案：答： 消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。（1分） TOC o 1-5 h z 調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)作用。（1分）限制消費(fèi)規(guī)模作用。（1分）誘導(dǎo)消費(fèi)行為作用。（1分）增加國家財(cái)政收入。（1分）注：內(nèi)容相近酌情給分。第五大題：計(jì)算題A、 B 兩企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同上注明A 企業(yè)賣給B 企業(yè)價(jià)值420 萬元盼鋼材，從B 企業(yè)購進(jìn)價(jià)值400 萬元的水泥,B 企業(yè)支付給A企業(yè)貨款差價(jià)20 萬元（購銷合同適用的印花稅稅率為 0. 3 ）。根據(jù)以上資料計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)繳納的印花稅，并指出納稅人。 TOC o 1-5 h z 參考答案：A

21、、 B 兩起也都是該項(xiàng)購銷合同印花稅的納稅人.A、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅：（400+420）0.3=0.246（ 萬元）B、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅: （ 400+420）0.3=0.246（ 萬元）2、有兩位作者合作編寫并山版一本小說，共獲稿酬10000 元其中，作者甲取得稿酬所得3800元，作者乙取得稿酬所得6200 元。計(jì)算兩名作者的稿酬所得各自應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考答案：（1） 作者甲應(yīng)納稅=（3800- 800） 20% （1 -30%）=420（ 元 ） 作者乙應(yīng)納稅= 6200 （1 -20%） 20% （1 -30%）=694.4（ 元 ）3、某豆制品廠（ 一般納稅人）5 月份從糧油公

22、司購進(jìn)食用植物油2500 公斤，每公斤7 元，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2275 元，從農(nóng)民手中購進(jìn)大豆10000 公斤，收購憑證上注明的單價(jià)為每公斤 3 元，從一般納稅人處購進(jìn)備種低值易耗品，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為9350 元。 5 月份銷售各種豆制品取得不含增值稅的銷售貸款188000 元。根據(jù)上述資料計(jì)算該豆制品廠5 月份應(yīng)納的增值稅。參考答案：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000 3 10%=3000元（）全部進(jìn)項(xiàng)稅額=2275+3000+9350=14625（ 元 ）本月份銷項(xiàng)稅額=18000 17%=31960元（）本月應(yīng)納增值稅=31960-14625=17335（ 元 ）4、

23、某工廠在成立之初，由于會(huì)計(jì)核算不健全，沒有被認(rèn)定為一般納稅人，第二年該廠收購了幾家同行業(yè)小型工廠，后被認(rèn)定為一般納稅人，該廠在第二年12 月份發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)：購入甲材料，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25 萬元；收回委托加工材料20 件，取得專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5 萬元；當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收人120 萬元，其中有40 萬元屬含稅的銷售額；當(dāng)月該廠將一批產(chǎn)品用于集體福利，含稅價(jià)2 萬元；購進(jìn)的貨物中有貨款價(jià)值5 萬元的增值稅專用發(fā)票丟失。假定以上業(yè)務(wù)均適用17的稅率，請(qǐng)計(jì)算該廠12 月份應(yīng)納增值稅稅額。參考答案：解： 由于該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)貨物中有價(jià)值5 萬元貨物的專用發(fā)票丟失，故其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

24、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5 17=0 85（ 萬元 ）（1 分 ）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（25+5） 17一0 85=4 25（ 萬元 ）（2 分 ）該廠用于集體福利的貨物應(yīng)視同銷售，計(jì)人銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額當(dāng)月銷項(xiàng)稅額= （120 40） + （ 40+2）（1+17%） 17=19.7（ 萬元 ）（2 分 ）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：19 7 4 25=15 45（ 萬元 ）（1 分 ）注：各步驟算式正確，即可給分。5、某市一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限15 年，中方與外方的投資比例為6： 4。企業(yè)所得稅稅率為30，地方所得稅稅率為3 （但經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)，免征地方所得稅） 。 1999 年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品

25、銷售收入3， 500 萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營收入有關(guān)的支出有：產(chǎn)品銷售成本2， 700 萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用 40 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20 萬元，管理費(fèi)用140 萬元 （ 其中含交際應(yīng)酬費(fèi)26 萬元） ，營業(yè)外支出25 萬元 （ 其中通過我國非營利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)款20 萬元， 上繳的稅收滯納金5 萬元 ） 。當(dāng)年企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。參考答案：解：企業(yè)的管理費(fèi)用中含交際應(yīng)酬費(fèi)26 萬元，全額扣除不正確，按規(guī)定，只能按標(biāo)準(zhǔn)數(shù)扣除。交際應(yīng)酬費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=1 ， 500 5 + （3 ，500 1， 500） 3=7 5+6=13 5（ 萬元 ）（2 分

26、 ）（ 或3500 3 +3=135（ 萬元 ）1999 年應(yīng)納稅所得額=3， 500 2， 700 40 20 一 （140 26）一13 5 一 （25 5）=592 5（萬元 ）（2 分 ）1999 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592 5 3050=88 88（ 萬元 ）（2 分 ）注：各步驟算式正確或不同解法，即可給分。6、某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供主要材料，其成本為80， 000 元，受托方支付輔助材料價(jià)值為12， 000 元，并收取加工費(fèi)4， 000 元， 請(qǐng)問卷煙廠在加工這批卷煙中，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為多少?（ 消費(fèi)稅稅率30 ）參考答案：解：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組

27、成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（80 000 + 12 000 + 4 000） （1- 30% ）=137， 142 85（ 元 ）（2 分 ）應(yīng)納消費(fèi)稅額=137， 142 85 30 =41 ， 142 86（元 ）（2 分 ）注：各步驟算式正確，即可給分。第六大題：論述題1、試述一般納稅人與小規(guī)模納稅人在計(jì)稅方法上的不同。參考答案：小規(guī)模納稅人與一般納稅人計(jì)稅方法比較（ 1 ）相同點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)相同都是不含稅的銷售額，值得指出的是，雖然一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但是， 一般來說，小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，并不將銷售額和增值稅分別計(jì)算，只是籠統(tǒng)的向購買方收取一筆銷售款。因此， 計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)將包含在銷售款中的應(yīng)納稅額分離出來，換算成不含稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額/ （ 1+征服收率）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，者是按規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)稅。（ 2）不