現(xiàn)金流量表的編制方法

1、 HYPERLINK /index.shtml 首頁(yè) HYPERLINK /mgap/jgsz.shtml 機(jī)構(gòu)職能 HYPERLINK /show/index.jsp?dwbh=AA012 政務(wù)公開 HYPERLINK /bsdt/bsdt.shtml 辦事大廳 HYPERLINK / 政府采購(gòu) HYPERLINK /main.shtml 會(huì)計(jì)管理 HYPERLINK /bsdt/bmys.shtml 部門預(yù)算 HYPERLINK /bsdt/gk.shtml 國(guó)庫(kù)集中支付 HYPERLINK /bsdt/wzcw.shtml 外資財(cái)務(wù) HYPERLINK /fssr/fssr.shtml

2、非稅收入管理 HYPERLINK /bsdt/zhsp.shtml 賬戶審批 HYPERLINK /jxpj/jxpj.shtml 績(jī)效評(píng)價(jià) HYPERLINK /qs/ 契稅征管 HYPERLINK /zcqc/zcqc.shtml 資產(chǎn)清查 HYPERLINK /bsdt/bszn.shtml 辦事指南 HYPERLINK /bsdt/law.shtml 政策法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù) HYPERLINK /bsdt/tdfw.shtml 哀公有房屋土地清扳理 HYPERLINK / 政府采購(gòu) HYPERLINK /main.shtml 會(huì)計(jì)管理 HYPERLINK /bsdt/xgxz.shtml 下載

3、中心 HYPERLINK /zwgk_list.shtml 行政執(zhí)法襖111-9-1艾0 敖星期六昂當(dāng)前位置： HYPERLINK / 扒首頁(yè)絆 吧查看正文靶現(xiàn)金流量表的編巴制方法供稿單位:管理員 | 時(shí)間：2005-01-31 17:31 | 被點(diǎn)擊：doccounter搬現(xiàn)金流量表的編柏制方法俺（一）、經(jīng)營(yíng)活敗動(dòng)現(xiàn)金流量(直隘接法)挨直接法與間接法矮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的霸現(xiàn)金流量有兩種芭編制方法芭直接法和間接法擺。敖直接法以“按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入胺”為起算點(diǎn)，有瓣助于評(píng)價(jià)企業(yè)未拌來的現(xiàn)金流量；藹間接法以本期班凈利潤(rùn)版為起算點(diǎn)，在編壩制現(xiàn)金流量表“矮補(bǔ)充資料”時(shí)使按用。疤1.銷售商品、俺提供勞務(wù)收到的熬

4、現(xiàn)金（包括收現(xiàn)懊的銷項(xiàng)稅）阿A.本期銷售、巴本期收奧現(xiàn) 安B.以前銷售、懊本期收澳現(xiàn) 辦C.預(yù)收款盎（1）爸 岸以本期銷售收入阿的基礎(chǔ) 阿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入柏其他業(yè)務(wù)收入暗（2）調(diào)整“應(yīng)頒收凹帳款背”項(xiàng)目 凈增加伴（）白凈減少（） 板應(yīng)收懊帳款隘(期初期末)礙初步調(diào)整凹（3）本期計(jì)提百的壞帳準(zhǔn)備（艾）爸本期轉(zhuǎn)回多提的白壞帳準(zhǔn)備（）班借：管理費(fèi)用笆貸：壞帳準(zhǔn)備 班（“應(yīng)收熬帳款跋”）懊（2）中減少數(shù)愛已加上耙此處壞白帳準(zhǔn)備應(yīng)減去阿再調(diào)整氨例:拌1.銷售商品價(jià)辦款1000萬，伴已收現(xiàn)；巴2、收回上期應(yīng)阿收款80萬，奧3、銷售商品價(jià)俺款90萬，未收阿現(xiàn)；期初期末應(yīng)收帳款100110澳主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=扮100

5、090百=1090疤應(yīng)收癌帳款挨 =1001爸10= 隘-暗10襖1080 擺與采用統(tǒng)計(jì)的方板法處理一致。岸如4、本期計(jì)提笆壞帳準(zhǔn)備6萬元哀；骯主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=爸100090氨=1090般應(yīng)收拌帳款搬=100案-阿（1106）叭=-笆4挨1086般注：本期注銷壞笆帳以及收回已注安銷的壞帳,不需稗再調(diào)整矮（4）現(xiàn)金折扣靶（）絆因:借:應(yīng)收瓣帳款扒 100凹貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收稗入 100鞍借：銀行存款 盎99捌借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 矮1拜貸：應(yīng)收唉帳款拔 100拔再調(diào)整翱（5）“應(yīng)收票藹據(jù)”項(xiàng)目 凈增胺加（）爸凈減少（）凹應(yīng)收票據(jù)(期初柏期末)按初步調(diào)整擺（6）貼現(xiàn)息（扒）傲再調(diào)整哀（7）帶息票據(jù)奧期末計(jì)息（）

6、八再調(diào)整搬（8）“預(yù)收扮帳款矮”項(xiàng)目 凈增加奧（+）拔凈減少（-）柏初步調(diào)整俺（9）銷售退回佰、抵減流入量，班而不作為流出量叭（10）以非現(xiàn)疤金資產(chǎn)抵償應(yīng)收礙款（）板再調(diào)整襖（11）以本期癌“銷項(xiàng)稅”為基凹礎(chǔ)阿基礎(chǔ)安借：銀行存款 懊234巴借：應(yīng)收盎帳款挨 117襖貸：收入 30伴0叭貸：應(yīng)交稅金扳應(yīng)交增值稅（銷疤項(xiàng)稅）51壩借：在建工程 凹107吧貸：庫(kù)存商品 拜90搬貸：應(yīng)交稅金白應(yīng)交增值稅（銷疤項(xiàng)稅）17伴總結(jié):霸銷售商品、提供按勞務(wù)收到的現(xiàn)金唉=熬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？啊其他業(yè)務(wù)收入扳+辦應(yīng)交稅金（應(yīng)交挨增值稅扳絆銷項(xiàng)稅額）邦+柏應(yīng)收賬款皚(艾期初余額啊扳期末余額隘)岸+叭應(yīng)收票據(jù)氨(頒期初余

7、額鞍挨期末余額氨)班+啊預(yù)收霸帳款捌(癌期末余額芭鞍期初余額敗)挨奧當(dāng)期計(jì)提的壞賬挨準(zhǔn)備懊+熬本期轉(zhuǎn)回多提的艾壞帳準(zhǔn)備哀頒票據(jù)貼的利息辦吧以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵叭償應(yīng)收款敖巴現(xiàn)金折扣哎2、收到稅費(fèi)的八返還，退回的增鞍值稅、所得稅、叭營(yíng)業(yè)稅等，教育背費(fèi)附加返還款頒“收到稅費(fèi)的返哎還”=退回增值把稅+所得稅+消霸費(fèi)稅+關(guān)稅+教凹育費(fèi)附加返還款八等。暗3.收到其他與熬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的敗現(xiàn)金叭收到押金 其他愛應(yīng)付款拔罰款收入 營(yíng)業(yè)擺外收入扳賠款 其他應(yīng)收骯款拔固定資產(chǎn)發(fā)生的稗賠款 投資活動(dòng)熬的現(xiàn)金流入期初期末差額其他應(yīng)付款20277其他應(yīng)收款20137八4、購(gòu)買商品、盎接受勞務(wù)支付的半現(xiàn)金（包括付現(xiàn)皚的進(jìn)項(xiàng)稅）

8、絆A.本期購(gòu)貨、凹本期付現(xiàn)凹B.上期購(gòu)貨、柏本期付現(xiàn)按C.預(yù)付款?。?）以本期銷拌售成本為基礎(chǔ) 瓣主營(yíng)業(yè)務(wù)成本暗基礎(chǔ)柏 其他業(yè)務(wù)支出巴存貨本期增加數(shù)罷例：主營(yíng)業(yè)務(wù)成藹本為1000萬奧元礙期初 期末熬存貨 100萬懊 60萬襖假設(shè)：外購(gòu)存隘貨均已付款；隘增加的存貨均背為外購(gòu)的；拔減少的存貨均白為外銷的；半不考慮增值稅拜。背存貨：期初本擺期增加本期減霸少=期末皚本期增加數(shù)=本瓣期減少數(shù)（期氨末期初）背=本期銷售成本百（期末期初跋）拌=1000（白60100）背=960搬（2）調(diào)整“存把貨” 凈增加（百）芭初步調(diào)整叭 凈減少（）芭 愛存貨(期末期俺初) 愛（3）本期計(jì)提鞍的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備艾（）凹本期轉(zhuǎn)

9、回存貨跌安價(jià)準(zhǔn)備()鞍再調(diào)整敖（4）“應(yīng)付盎帳款疤”項(xiàng)目 凈增加伴（）罷凈減少（） 襖應(yīng)付瓣帳款翱(期初期末)靶初步調(diào)整伴（5）取得現(xiàn)金氨折扣（）八再調(diào)整絆（6）“應(yīng)付票礙據(jù)” 凈增加（稗）矮初步調(diào)整 柏凈減少（）捌應(yīng)付票據(jù)(期初罷期末)拔（7）帶息票據(jù)罷期末計(jì)息（）笆再調(diào)整跋借：財(cái)務(wù)費(fèi)用笆貸：應(yīng)付票據(jù)靶(8)“預(yù)付凹帳款安” 凈增加（爸）斑凈減少（） 稗預(yù)付巴帳款芭(期末期初)板初步調(diào)整隘（9）非外購(gòu)增擺加存貨（）翱工資費(fèi)用分配 挨生產(chǎn)成本昂計(jì)提福利費(fèi) 制耙造費(fèi)用案折舊邦投資轉(zhuǎn)入骯接受捐贈(zèng)啊再調(diào)整絆（10）非外銷疤減少的存貨（把）白再調(diào)整唉對(duì)外投資鞍對(duì)外捐贈(zèng)哎工程建設(shè)領(lǐng)用 澳轉(zhuǎn)入在建工程八行

10、政管理、銷售搬部門領(lǐng)用 轉(zhuǎn)入敗管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)叭費(fèi)用盎盤虧、毀損搬前面假定 銷售絆成本=減少挨（11）以非現(xiàn)澳金資產(chǎn)抵償應(yīng)付白款（）昂再調(diào)整霸（12）以本期矮“進(jìn)項(xiàng)稅”為基把礎(chǔ)。罷基礎(chǔ)艾 挨總結(jié):瓣購(gòu)買商品、接受絆勞務(wù)支付的現(xiàn)金昂=凹主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.叭其他業(yè)務(wù)支出敖+應(yīng)交稅金（應(yīng)疤交增值稅進(jìn)愛項(xiàng)稅額）邦n絆+存貨(期末余巴額期初余額)傲n岸+應(yīng)付賬款(期笆初余額期末余柏額)埃n哎+應(yīng)付票據(jù)(期襖初余額期末余盎額)哎n唉+預(yù)付賬款(期頒末余額期初余隘額)版+瓣本期計(jì)提的存貨巴跌價(jià)準(zhǔn)備白霸本期轉(zhuǎn)回的存貨暗跌價(jià)準(zhǔn)備絆版取得現(xiàn)金折扣霸當(dāng)期列入生產(chǎn)案成本、制造費(fèi)用傲的工資及福利費(fèi)礙當(dāng)期列入生產(chǎn)疤成本、制造費(fèi)

11、用矮的折舊費(fèi)和固定暗資產(chǎn)大修理費(fèi)皚 隘+岸非外銷減少的存拔貨拜背非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償伴例：A公司本期邦利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)扳目如下：伴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 拜2000萬 佰主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 岸1800萬癌管理費(fèi)用 20跋0萬頒其中： 壞帳準(zhǔn)把備計(jì)提 10萬板存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 藹20萬巴財(cái)務(wù)費(fèi)用 30敗萬拌其中： 發(fā)生的捌現(xiàn)金折扣 8萬扮貼現(xiàn)息 6萬白取得現(xiàn)金折扣 罷5萬拔資產(chǎn)負(fù)債表上的背有關(guān)項(xiàng)目如下：傲期初 期末愛應(yīng)收票據(jù) 20版0 130拌應(yīng)收般帳款氨 190 26艾0啊預(yù)付稗帳款澳 40 50唉存貨 260 皚220辦應(yīng)付票據(jù) 70佰 100傲應(yīng)付擺帳款叭 340 40辦0案預(yù)收熬帳款矮 60 80襖銷售商品增值邦稅

12、率均為17%斑，本期進(jìn)項(xiàng)稅為白240萬；唉本期工資費(fèi)用吧分配，計(jì)入生產(chǎn)熬成本360萬，爸制造費(fèi)用40萬爸；管理費(fèi)用50邦萬，按14%計(jì)翱提福利費(fèi)；埃本期計(jì)提折舊拔，計(jì)入制造費(fèi)用暗30萬，管理費(fèi)背用 35萬唉本期存貨發(fā)生稗毀損，成本為1跋0萬。罷求：本期銷售商白品、提供勞務(wù)收扮現(xiàn)多少；埃本期購(gòu)買商品、頒接受勞務(wù)付現(xiàn)多扳少？斑本期銷售收現(xiàn)：吧基礎(chǔ) 主營(yíng)業(yè)把務(wù)收入 200阿0傲銷項(xiàng)稅 340愛2340耙 應(yīng)收票據(jù) 疤= 2001按30 = 70敗初步調(diào)整 應(yīng)收鞍帳款皚 = 190擺260 = 岸70稗預(yù)收安帳款頒 = 806扳0 = 20 傲2360阿 壞帳準(zhǔn)備 扒= 10捌再調(diào)整 現(xiàn)金折唉扣 =

13、8伴貼現(xiàn)息 = 熬6拌2336辦本期購(gòu)貨付現(xiàn)：白基礎(chǔ) 主營(yíng)業(yè)按務(wù)成本 180凹0瓣存貨 220頒260 = 耙40辦進(jìn)項(xiàng)稅 240把2000礙 應(yīng)付票據(jù) 熬= 7010熬0 = 30熬初步調(diào)整 應(yīng)付吧帳款岸 = 340鞍400= 6暗0翱預(yù)付瓣帳款頒 =5040邦 = 10 埃1920 埃 存貨跌價(jià)準(zhǔn)俺備 = 20扮再調(diào)整 現(xiàn)金折芭扣 = 5俺非外購(gòu)增加存貨八 = （36百04040啊014%3熬0） = -4傲86叭非外銷減少存貨跋 = 10安1459瓣5.支付給職工骯以及為職工支付扮的現(xiàn)金矮a.支付給職工按的: 支付給職愛工的工資、獎(jiǎng)金板以及各種補(bǔ)貼等霸；叭b.為職工支付安的: 如企業(yè)為氨

14、職工交納的養(yǎng)老吧、失業(yè)等社會(huì)保唉險(xiǎn)基金、企業(yè)為扒職工交納的商業(yè)芭保險(xiǎn)金等。柏注：不包括:瓣(1)離退休人吧員(在“支付其背他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有笆關(guān)的現(xiàn)金”中反叭映)半(2)工程建設(shè)巴人員的工資、福懊利費(fèi)；應(yīng)在“購(gòu)佰建固定資產(chǎn)、無安形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)氨期資產(chǎn)所支付的癌現(xiàn)金”中反映邦應(yīng)以“應(yīng)付工資敗、應(yīng)付福利費(fèi)”巴的借方發(fā)生額，矮即貨幣資金流出扳所對(duì)應(yīng)的科目金扮額為基礎(chǔ)。氨支付給職工的 熬=盎本期工資費(fèi)用分澳配數(shù)拜本期計(jì)提的福邦利費(fèi)扮應(yīng)付工資（期艾初期末）疤應(yīng)付福利費(fèi)（稗期初期末）熬接上例： 期初襖 期末艾應(yīng)付工資 50氨 30阿應(yīng)付福利費(fèi) 2吧0 26斑支付給職工的 案= 4504背5014%靶（5030

15、）百（2026挨）= 527柏6、支付的各項(xiàng)皚稅費(fèi)安反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)敗際上交稅務(wù)部門叭的各種稅金以及敖支付的教育費(fèi)附耙加按,案不包括計(jì)入固定靶資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際懊支付的耕地占用拌稅等。按、交納增值稅案（交納給稅務(wù)部般門的）；安“應(yīng)交稅金八應(yīng)交增值稅（已礙交稅金）”盎應(yīng)交稅金未埃交增值稅（借方敖）傲、交納所得稅俺 = 所得稅敖應(yīng)交稅金所得扳稅（期初期末罷）傲、交納的城建斑稅、消費(fèi)稅、營(yíng)版業(yè)稅、教育費(fèi)附懊加、房產(chǎn)稅等。礙支付的各項(xiàng)稅費(fèi)霸=應(yīng)交稅金(銷般項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)愛+ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅疤金及附加+所得奧稅+其他業(yè)務(wù)支佰出（稅金）+管癌理費(fèi)用（稅金）跋+應(yīng)交稅金（期白初期末）+其拜他應(yīng)交款（期初辦期末） 扮注

16、：將非經(jīng)營(yíng)活鞍動(dòng)的稅金剔除。骯7、支付的其他邦與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)耙的現(xiàn)金安業(yè)務(wù)招待費(fèi)版離退休人員離退拜休金 翱差旅費(fèi)、辦公費(fèi)愛 管理費(fèi)用耙財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 澳宣傳廣告費(fèi) 營(yíng)暗業(yè)費(fèi)用疤支付押金、備用版金 其他應(yīng)收款懊 鞍罰款 營(yíng)業(yè)外支氨出 拔例.甲公司20按01年度發(fā)生的伴管理費(fèi)用為22癌00萬元，其中安：以現(xiàn)金支付退癌休職工統(tǒng)籌退休按金350萬元和佰管理人員工資9半50萬元，存貨芭盤虧損失25萬愛元，計(jì)提固定資翱產(chǎn)折舊420萬笆元，無形資產(chǎn)攤哎銷200萬元，背計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1擺50萬元，其余吧均以現(xiàn)金支付。隘假定不考慮其他暗因素，甲公司2笆001年度現(xiàn)金背流量表中“支付八的其他與經(jīng)營(yíng)活半動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”扳項(xiàng)

17、目的金額為（熬板）萬元。罷A.105 B矮.455 C.懊475 D.6矮75板【答案】B辦解析搬：瓣支付的其他與經(jīng)絆營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)岸金板癌管理費(fèi)用盎 2200 隘 艾管理人員工資按 950 埃存貨盤虧損失哎25 澳計(jì)提固定資產(chǎn)折壩舊凹420按無形資產(chǎn)攤銷昂200 岸計(jì)提壞賬準(zhǔn)備邦150 45絆5( 凹萬元版 )伴（二）暗投資活動(dòng)產(chǎn)生的霸現(xiàn)金流量的編制皚方法霸現(xiàn)金流量表中的般投資活動(dòng)是指企霸業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)笆建和不包括在現(xiàn)藹金等價(jià)物范圍內(nèi)皚的投資及其處置頒活動(dòng)。比通常的絆短期投資和長(zhǎng)期柏投資范圍要廣。白1頒“巴收回投資所收到埃的現(xiàn)金俺”哎，反映企業(yè)出售拜、轉(zhuǎn)讓或到期收頒回除現(xiàn)金等價(jià)物隘以外的短期

18、投資哎、長(zhǎng)期股權(quán)投資班而收到的現(xiàn)金，皚以及收回長(zhǎng)期債跋權(quán)投資本金而收氨到的現(xiàn)金。不包頒括長(zhǎng)期債權(quán)投資癌收回的利息，以八及收回的非現(xiàn)金哀資產(chǎn)。瓣2凹“稗取得投資收益所熬收到的現(xiàn)金疤”，襖反映企業(yè)因各種阿投資所收到的現(xiàn)昂金股利收入、利版息收入。不包括翱債券投資收回的唉本金和股票股利瓣。挨3礙“百處置固定資產(chǎn)、凹無形資產(chǎn)和其他拜長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到奧的現(xiàn)金凈額敗”巴，反映的是凈額暗，包括固定資產(chǎn)笆報(bào)廢、毀損的變案賣收益以及遭受靶災(zāi)害而收到的保吧險(xiǎn)賠償收入等。安4鞍“岸收到的其他與投稗資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)擺金扳”岸，反映企業(yè)除了笆上述各項(xiàng)以外，扳收到的其他與投佰資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)壩金流入。其他現(xiàn)礙金流入如價(jià)值較襖大的

19、，應(yīng)單列項(xiàng)芭目反映。藹5澳“昂購(gòu)建固定資產(chǎn)、氨無形資產(chǎn)和其他罷長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付澳的現(xiàn)金皚”壩不包括為購(gòu)建固伴定資產(chǎn)而發(fā)生的按借款利息資本化把的部分，以及融板資租賃租入固定般資產(chǎn)所支付的租俺金；這些要在“敖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的拔現(xiàn)金流量”中反瓣映。另外，企業(yè)懊以分期付款方式班購(gòu)建的固定資產(chǎn)芭，首次支付的現(xiàn)絆金作為投資活動(dòng)八的現(xiàn)金流出；以芭后各期支付的現(xiàn)暗金，作為籌資活爸動(dòng)的現(xiàn)金流出。罷6凹“唉投資所支付的現(xiàn)暗金笆”版，反映各種性質(zhì)爸的非現(xiàn)金等價(jià)物罷投資所支付的全扳部?jī)r(jià)款，包括附辦加費(fèi)用。般7百“敖支付的其他與投拜資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)癌金白”艾，反映企業(yè)除了稗上述各項(xiàng)以外，伴支付的其他與投百資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)襖金流

20、出。其他現(xiàn)艾金流出如價(jià)值較皚大的，應(yīng)單列項(xiàng)絆目反映。鞍下列現(xiàn)金流量中捌 , 凹屬于投資活動(dòng)產(chǎn)凹生的現(xiàn)金流量的埃有傲 ( ) 艾。拌 敖A. 巴取得投資收益所佰收到的現(xiàn)金啊B. 芭出售固定資產(chǎn)所耙收到的現(xiàn)金岸C. 瓣取得短期股票投熬資所支付的現(xiàn)金矮D. 藹分配股利所支付拌的現(xiàn)金懊E. 扳收到返還的所得芭稅所收到的現(xiàn)金哀答案瓣：笆A 、 B 、絆 C背解析擺： 安選項(xiàng)癌 D 佰屬于籌資活動(dòng)中稗產(chǎn)生的現(xiàn)金流量搬 , 癌選項(xiàng)跋 E 板屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)班中巴產(chǎn)生的現(xiàn)金流量捌。般下列交易或事項(xiàng)敗產(chǎn)生的現(xiàn)金流量拜中稗 , 澳屬于皚投埃資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)拔金流量的有凹 ( ) 拜。鞍 熬A. 拔為購(gòu)建固定資產(chǎn)按支付的

21、耕地占用板稅傲B. 吧為購(gòu)建固定資產(chǎn)澳支付的已資本化柏的利息費(fèi)用唉 柏C. 瓣因火災(zāi)造成固定壩資產(chǎn)損失背而暗收到的保險(xiǎn)賠款壩D. 俺最后一次支付分壩期付款購(gòu)吧入稗固定資產(chǎn)的價(jià)款半答案藹：隘 A 挨、扳 C 敗解析版：投鞍資活動(dòng)是指企業(yè)昂長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建隘和不包括在現(xiàn)金板等價(jià)物范圍內(nèi)的拔投資及其處置活拜動(dòng)。為購(gòu)建 固罷定資產(chǎn)支付的耕頒地占用稅作為投白資活動(dòng)邦 , 哎計(jì)疤入“佰購(gòu)翱建版固定資產(chǎn)、無形盎資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期愛資產(chǎn)所支付的現(xiàn)把金笆” 鞍項(xiàng)目背；澳因火災(zāi)造成固定白資產(chǎn)損失而收到辦的保險(xiǎn)賠款般 , 胺作為半投半資活動(dòng)哀 , 吧計(jì)入般“跋處置固定資產(chǎn)、白無形資產(chǎn)和其他壩長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到矮的現(xiàn)金凈額白”

22、斑項(xiàng)目瓣；矮為購(gòu)建固定資產(chǎn)八支付的已資本化班的利息費(fèi)用拔 , 按作為籌資活動(dòng)版 , 奧計(jì)入矮“氨分配股利佰、骯利潤(rùn)和償付利息柏所支付的現(xiàn)金霸”埃項(xiàng)目柏；懊最后一次支付分笆期付款購(gòu)盎入啊固定資產(chǎn)的價(jià)款絆 , 班作為籌資活動(dòng)柏 , 骯計(jì)入捌“奧支付的其他與籌瓣資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)板金捌”白項(xiàng)目。矮（三）籌資活動(dòng)隘產(chǎn)生的現(xiàn)金流量藹的編制方法伴籌資活動(dòng)是指導(dǎo)斑致企業(yè)資本及債熬務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)耙生變化的活動(dòng)。俺1“吸收投資扳所收到的現(xiàn)金”板，包括發(fā)行股票八收到的股款凈額矮、發(fā)行債券實(shí)際拌收到的現(xiàn)金，即敗，企業(yè)實(shí)際收到班的款項(xiàng)（發(fā)行收澳入傭金等發(fā)行拜費(fèi)用）。注意，吧由企業(yè)直接支付阿的股票發(fā)行審計(jì)靶、咨詢費(fèi)用，以跋

23、及債券的發(fā)行費(fèi)班用，在“支付的隘其他與籌資活動(dòng)芭有關(guān)的現(xiàn)金”反案映。稗2“借款所收絆到的現(xiàn)金”，反柏映企業(yè)舉借各種愛短期、長(zhǎng)期借款岸所收到的現(xiàn)金。靶3“收到的其暗他與籌資活動(dòng)有搬關(guān)的現(xiàn)金”，反靶映企業(yè)除上述各吧項(xiàng)目外，收到的百其他與籌資活動(dòng)埃有關(guān)的現(xiàn)金流入奧，如接受現(xiàn)金捐傲贈(zèng)等。相應(yīng)地，澳捐贈(zèng)現(xiàn)金支出在癌“支付的其他與按籌資活動(dòng)有關(guān)的熬現(xiàn)金”反映。澳4“償還債務(wù)吧所支付的現(xiàn)金”擺，反映企業(yè)以現(xiàn)癌金償還債務(wù)的本哎金，包括償還金敗融企業(yè)的借款本哎金、償還債券本岸金等。利息在“扮償付利息所支付班的現(xiàn)金”反映。昂5“分配股利氨、利潤(rùn)和償付利把息所支付的現(xiàn)金皚”，反映企業(yè)實(shí)翱際支付的股息、骯利息，包括支

24、付昂的現(xiàn)金股利、借跋款利息，債券利把息等。不包括股邦票股利。 哀6“支付的其礙他與籌資活動(dòng)有案關(guān)的現(xiàn)金”，反佰映企業(yè)除了上述擺各項(xiàng)外，支付的哀其他與籌資活動(dòng)把有關(guān)的現(xiàn)金流出礙，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支捌出等。其他現(xiàn)金疤流出如價(jià)值較大班的，應(yīng)單列項(xiàng)目爸反映。 奧例氨.絆中江半公司哎2003瓣年度資產(chǎn)負(fù)債表板和利潤(rùn)表如下：頒資產(chǎn)負(fù)債表霸 伴編制單位半:把中江公司邦 2003傲年昂12擺月癌31扳日般 藹單位班:板元挨 資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金7350055500應(yīng)付票據(jù)1200000短期投資2000018000應(yīng)付賬款4950093000應(yīng)收賬款540003900

25、0流動(dòng)負(fù)債合計(jì)16950093000存貨80000165000長(zhǎng)期負(fù)債：待攤費(fèi)用70009000應(yīng)付債券80000225000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)234500286500長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)80000225000固定資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)249500318000固定資產(chǎn)原價(jià)250000507000股東權(quán)益：減：累計(jì)折舊1500031500股本190000240000固定資產(chǎn)凈值235000475500未分配利潤(rùn)30000204000固定資產(chǎn)合計(jì)235000475500股東權(quán)益合計(jì)220000444000資產(chǎn)總計(jì)469500762000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)469500762000盎利潤(rùn)表背 背編制單位：中江熬公司絆 20

26、03矮年拌 斑單位：元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入738000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）378000減：管理費(fèi)用61000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）307000加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）3000營(yíng)業(yè)外收入3000減：營(yíng)業(yè)外支出10000四、利潤(rùn)總額（虧損以“”號(hào)填列）303000減：所得稅102000五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）201000氨其他有關(guān)資料：暗（霸1佰）本年度支付了拌27000案元現(xiàn)金股利。瓣（芭2愛）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本扮360000傲元中，包括工資啊費(fèi)用邦165000斑元。管理費(fèi)用昂61000敖元中，包括折舊敗費(fèi)

27、用半21500耙元，待攤費(fèi)用攤芭銷巴3000隘元，支付其他費(fèi)扮用奧36500熬元。安（吧3罷）本年度出售固哎定資產(chǎn)一臺(tái)，原扒價(jià)爸60000案元，已提折舊案5000愛元，處置價(jià)格為靶58000唉元，已收到現(xiàn)金啊。班（吧4拌）本年度購(gòu)入固敖定資產(chǎn)，價(jià)款頒317000愛元，以銀行存款皚支付。跋（懊5跋）本年度購(gòu)入短哎期股票投資，支案付價(jià)款捌13000哎元。搬（懊6藹）本年度出售短骯期投資收到現(xiàn)金拔18000敖元，成本背15000凹元。巴（邦7扮）本年度償付應(yīng)扮付公司債券靶70000按元；新發(fā)行債券拜215000鞍元，已收到現(xiàn)金霸。霸（矮8把）本年度發(fā)生火安災(zāi)造成存貨損失矮10000按元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)胺

28、外支出。百（芭9傲）本年度預(yù)付保敖險(xiǎn)費(fèi)熬5000吧元。藹（爸10半）本年度發(fā)行新柏股佰50000啊元，已收到現(xiàn)金啊。霸（笆11胺）財(cái)務(wù)費(fèi)用斑10000翱元凹系支付扒的債券利息。愛（伴12伴）期末存貨均為霸外購(gòu)原材料。跋 板為簡(jiǎn)便起見，不擺考慮流轉(zhuǎn)稅，假熬定中江公司沒有案現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)凹收賬款全部為應(yīng)稗收銷貨款，應(yīng)付擺賬款全部為應(yīng)付扒購(gòu)貨款。敗要求：根據(jù)上述半資料編制中江公唉司的現(xiàn)金流量表百。?，F(xiàn)金流量表扮編制單位吧:敗中江公司隘 2003瓣年度凹 項(xiàng) 目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金753000收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)753000購(gòu)買

29、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金366500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金165000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)102000支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金41500現(xiàn)金流出小計(jì)675000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~78000二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金18000取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額58000收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)76000購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金317000投資所支付的現(xiàn)金13000支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)330000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-254000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

30、金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金265000取得借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)265000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金70000分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金37000支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)107000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~158000四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物交增加額-18000將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)201000加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊21500無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）-2000預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）-3000固定資產(chǎn)報(bào)

31、廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用10000投資損失（減：收益）-3000遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）-85000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）15000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）-76500經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~78000 氨解析：半 盎（懊1罷）銷售商品、提俺供勞務(wù)收到的現(xiàn)邦金主營(yíng)業(yè)務(wù)收絆入按738000澳增值稅銷項(xiàng)稅芭額頒0唉（題目已經(jīng)說明捌不考慮流轉(zhuǎn)稅）皚應(yīng)收賬款的減半少額（凹54000頒瓣39000哀）板753000扳（2）收到的稅捌費(fèi)返還反映企業(yè)跋收到返還的各種瓣稅費(fèi)，包括收到拜返還的增值稅、耙消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅傲、關(guān)稅、所得稅傲、教育費(fèi)附加等襖。本題中沒有收搬到返還的各種稅

32、安費(fèi)，應(yīng)為0；辦（3）收到的其絆他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有埃關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目也艾是0；扒（4）購(gòu)買商品愛、接受勞務(wù)支付襖的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)盎務(wù)成本3600敖00-其中包含胺的工資費(fèi)用16扒5000（奧工資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是百計(jì)入到“支付給俺職工以及為職工啊支付的現(xiàn)金”項(xiàng)吧目中?。?本期存貨的跋增加額(165安000-800笆00)+應(yīng)付賬罷款的減少額（年芭初數(shù)期末數(shù)）襖(49500-擺93000)+疤應(yīng)付票據(jù)的減少唉額(12000皚0-0)+火災(zāi)半造成的存貨損失辦額10000（熬火災(zāi)造成的存貨斑損失，導(dǎo)致期末案存貨減少，在計(jì)捌算本期存貨的增氨加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少計(jì)霸了，但該部分存翱貨購(gòu)入時(shí)確實(shí)是耙支付了現(xiàn)金的，奧所以在計(jì)算購(gòu)買辦商

33、品、接受勞務(wù)叭支付的現(xiàn)金時(shí)，般要調(diào)增霸）36650把0 哀（5）支付給職佰工以及為職工支笆付的現(xiàn)金支付壩給職工的工資費(fèi)巴用165000絆（因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債盎表中沒有應(yīng)付工瓣資項(xiàng)目，說明沒氨有尚未支付的工敗資，所以題目中奧的工資費(fèi)用是已跋經(jīng)支付了伴的）叭（6）支付的各傲項(xiàng)稅費(fèi)：翱本題不考慮各種藹流轉(zhuǎn)稅，因此支奧付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)熬目中只有所得稅岸，利潤(rùn)表中給出骯了所得稅的金額邦為102000礙，因此支付各項(xiàng)疤稅費(fèi)的項(xiàng)目金額按為102000扒。跋（7）支付的其伴他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有八關(guān)的現(xiàn)金把支付的其他費(fèi)用阿36500+預(yù)叭付的保險(xiǎn)費(fèi)50搬00=4150挨0澳（8）收回投資把所收到的現(xiàn)金扮出售短期投資所靶收到的

34、現(xiàn)金18芭000（包括成柏本15000元邦和出售所產(chǎn)生的矮投資收益300壩0元）壩（9）取得投資叭收益所收到的現(xiàn)捌金本題中為0板；捌（10）處置固扒定資產(chǎn)、無形資癌產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資扮產(chǎn)而收回的現(xiàn)金哀凈額和補(bǔ)充資料凹中的“處置固定氨資產(chǎn)、無形資產(chǎn)擺和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)按的損失（減：收半益）”：癌見資料（3）中板的說明，固定資伴產(chǎn)處置價(jià)格為5伴8000，已收按到現(xiàn)金，這是處邦置固定資產(chǎn)、無敗形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)翱期資產(chǎn)而收回的百現(xiàn)金凈額。笆而該固定資產(chǎn)原澳價(jià)60000，拔已計(jì)提折舊50癌00，賬面凈值般為：60000扒-50005搬5000，收到背了58000，阿獲得收益是58八000-550捌003000吧，

35、因此處置固定版資產(chǎn)、無形資產(chǎn)柏和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)凹的損失為-30埃00。芭（11）購(gòu)建固岸定資產(chǎn)、無形資搬產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資拜產(chǎn)所支付的現(xiàn)金拔：半見資料（4）中罷的本年度購(gòu)入固艾定資產(chǎn)價(jià)款31捌7000元，以埃銀行存款支付。拌（12）投資所艾支付的現(xiàn)金：見熬資料（5）本年百度購(gòu)入短期股票敗投資，支付價(jià)款敖13000元。藹（13）吸收投安資所收到的現(xiàn)金吧：見資料（7）敖本年度新發(fā)行債吧券215000熬元，已收到現(xiàn)金扳和資料（10）敗本年度發(fā)行新股礙50000元，矮已收到現(xiàn)金。這皚兩項(xiàng)都屬于吸收艾投資所收到的現(xiàn)爸金，扒共計(jì)26500頒0元。百（14）償還債柏務(wù)所支付的現(xiàn)金半：見資料（7）稗本年度償還應(yīng)付扳

36、公司債券700奧00元。唉（15）分配股把利、利潤(rùn)和償付啊利息所支付的現(xiàn)啊金：見資料（1拜）本年度支付了哀27000元的壩現(xiàn)金股利和資料澳（11）財(cái)務(wù)費(fèi)柏用10000元阿系支付斑的債券利息。共笆計(jì)是37000敗元。翱補(bǔ)充資料：澳（1）固定資產(chǎn)啊折舊：見資料（擺2）中本年度折俺舊費(fèi)用2150奧0元。瓣（2）待攤費(fèi)用搬減少（減：增加懊）：根據(jù)已知條壩件中的資產(chǎn)負(fù)債藹表待攤費(fèi)用本年吧度增加9000哀70002澳000，所以補(bǔ)哎充資料中應(yīng)填把2000；隘（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用懊：根據(jù)已知條件懊中利潤(rùn)表中的財(cái)半務(wù)費(fèi)用得出應(yīng)填伴10000。襖（4）投資損失藹（減：收益）：扮根據(jù)已知的利潤(rùn)辦表得出應(yīng)是3癌000；岸

37、（5）存貨的減澳少（減：增加）案：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債罷表中存貨項(xiàng)目的哀年初和期末數(shù)得叭出本年度存貨增稗加額為：165癌000800鞍008500白0元。所以應(yīng)填扳列85000懊；佰這里的-850叭00中已經(jīng)包含熬了火災(zāi)毀損的部哎分，在購(gòu)買商品爸接受勞務(wù)支付的吧現(xiàn)金中加上了火爸災(zāi)損毀的存貨。凹（6）捌經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目胺的減少（減：增版加）：根據(jù)本題愛中根據(jù)已知條件拔，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)哎目只有應(yīng)收賬款般，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債艾表中應(yīng)收賬款的搬減少得出應(yīng)填列?。?4000哎390001拌5000。班（7）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)笆付項(xiàng)目的增加（敖減：減少）：根半據(jù)本題的已知條礙件，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付搬項(xiàng)目包括應(yīng)付票佰據(jù)和應(yīng)付賬款。矮應(yīng)付票據(jù)本

38、期的靶減少額是120鞍000元，應(yīng)付翱賬款本期的減少啊額是（4950百093000翱）4350翱0元，所以應(yīng)填癌列的金額應(yīng)是1拜200004靶35007靶6500元。把（四）匯率變動(dòng)叭對(duì)現(xiàn)金的影響額佰企業(yè)外幣現(xiàn)金流愛量采用的是現(xiàn)金叭流量發(fā)生日的匯般率或期初匯率，氨而現(xiàn)金流量表最疤后一行巴“巴現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)瓣物凈增加額骯”氨中外幣現(xiàn)金凈增笆加額是按期末匯柏率折算的，這兩罷者的差額即為匯盎率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的安影響。拌（五）補(bǔ)充資料岸項(xiàng)目的內(nèi)容和填邦列暗1補(bǔ)充資料的擺內(nèi)容襖（1）將凈利潤(rùn)板調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)笆的現(xiàn)金流量；埃（2）不涉及現(xiàn)傲金收支的投資和白籌資活動(dòng)；搬（3）現(xiàn)金及現(xiàn)耙金等價(jià)物凈增加拌情況。絆2將凈利潤(rùn)調(diào)捌節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凹現(xiàn)金流量翱實(shí)際上是用間接氨法編制的經(jīng)營(yíng)活背動(dòng)現(xiàn)金流量。凈骯利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)扮生制為基礎(chǔ)的，伴而現(xiàn)金流量是以哎收付實(shí)現(xiàn)制為基耙礎(chǔ)的。間接法就搬是以企業(yè)報(bào)告期哀內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生襖制計(jì)算的凈利潤(rùn)隘為起點(diǎn)，經(jīng)過對(duì)板有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整襖，轉(zhuǎn)換為按照收皚付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出暗來的企業(yè)當(dāng)期經(jīng)翱營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)擺金凈流量。暗調(diào)整原理拜可以分以下二步扮理解：啊第一步將“岸凈利潤(rùn)”調(diào)整為捌“權(quán)責(zé)發(fā)生制下柏經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的敖凈利潤(rùn)”；擺第二步傲拔將壩“拌權(quán)責(zé)發(fā)生制