管理會(huì)計(jì)報(bào)告大連熱電

1、拔沈陽(yáng)工程學(xué)院管暗理工程系壩管理會(huì)計(jì)報(bào)告熬 哎 襖 般 奧 壩 襖 埃 翱 熬 班 鞍 愛 昂 八 搬 埃 挨 姓名： 擺 王艷翱 班（19）爸 柏 皚 艾 般 稗 白 斑 疤 扒 哀 笆 澳 扳游武君叭（02）吧 礙 柏 皚 岸 襖 跋 柏 藹 案 扮 岸 安 岸張旖旎搬（16）八 阿 柏 俺 扳 版 邦 版 翱 跋 矮 氨 澳 澳李云龍板（22）班 藹 板 矮 翱 哀 伴 伴 半 挨 擺 矮 盎 辦 芮守康跋（28）懊 哀 巴 版 白 襖 拌 愛 壩 般班級(jí) 翱 注冊(cè)本121目錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc29547 翱一、公司簡(jiǎn)介按 PAGEREF _To

2、c29547 襖1 HYPERLINK l _Toc11246 爸二、固定成本與奧變動(dòng)成本哎 PAGEREF _Toc11246 哎1 HYPERLINK l _Toc25155 拜三、變動(dòng)成本法骯與完全成本法班 PAGEREF _Toc25155 挨4 HYPERLINK l _Toc25491 瓣(一)理論依據(jù)捌不同奧 PAGEREF _Toc25491 巴4 HYPERLINK l _Toc26343 芭(二)應(yīng)用前提佰與成本構(gòu)成的內(nèi)矮容不同八 PAGEREF _Toc26343 笆4 HYPERLINK l _Toc10900 叭(三)產(chǎn)品成本愛構(gòu)成內(nèi)容不同敗 PAGEREF _Toc

3、10900 吧4 HYPERLINK l _Toc3136 藹(四)存貨估價(jià)笆及成本流程不同靶 PAGEREF _Toc3136 邦5 HYPERLINK l _Toc24597 壩四、本案哎量拜哀利分析扮 PAGEREF _Toc24597 艾7 HYPERLINK l _Toc15680 頒（一）基本假設(shè)笆 PAGEREF _Toc15680 白7 HYPERLINK l _Toc4653 扳（二）模型線性芭假設(shè)絆 PAGEREF _Toc4653 阿7 HYPERLINK l _Toc10953 岸（三）產(chǎn)銷平衡耙假設(shè)扒 PAGEREF _Toc10953 昂8 HYPERLINK l

4、_Toc17600 板（四）品種結(jié)構(gòu)邦不變假設(shè)柏 PAGEREF _Toc17600 氨8 HYPERLINK l _Toc3499 哀（五）本霸伴量耙搬利分析敗 PAGEREF _Toc3499 艾8 HYPERLINK l _Toc26603 扮1、盈虧臨界點(diǎn)芭分析唉 PAGEREF _Toc26603 扮8 HYPERLINK l _Toc3543 扳2、近三年本矮吧量背俺利的數(shù)據(jù)平行分拌析拌 PAGEREF _Toc3543 巴11 HYPERLINK l _Toc17148 白3、單因素分析啊 PAGEREF _Toc17148 俺12 HYPERLINK l _Toc8191 百4

5、、本版爸量奧白利關(guān)系中的敏感啊性分析稗 PAGEREF _Toc8191 癌14 HYPERLINK l _Toc20 矮五、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)搬 PAGEREF _Toc20 翱16 HYPERLINK l _Toc29994 昂（一）銷售預(yù)測(cè)敗 PAGEREF _Toc29994 岸16 HYPERLINK l _Toc9694 熬（二）成本預(yù)測(cè)奧 PAGEREF _Toc9694 半19 HYPERLINK l _Toc13327 壩（三）利潤(rùn)預(yù)測(cè)把 PAGEREF _Toc13327 背22瓣 HYPERLINK l _Toc30725 扮(四)資金需要唉量預(yù)測(cè)巴 PAGEREF _Toc307

6、25 稗26 HYPERLINK l _Toc12856 六、結(jié)論 PAGEREF _Toc12856 32一、公司簡(jiǎn)介耙大連市熱電集團(tuán)奧有限公司是在原唉大連熱電集團(tuán)公唉司、大連春海熱敖電有限公司、大阿連香海熱電有限襖公司的基礎(chǔ)上，俺經(jīng)大連市人民政俺府批準(zhǔn)組建，于耙2000年1月挨6日正式成立的霸大連市最大的熱芭電聯(lián)產(chǎn)、集中供板熱企業(yè)，是東北佰地區(qū)最大的熱電版聯(lián)產(chǎn)、集中供熱唉企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)由敗大連市人民政府耙國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管暗理委員會(huì)直接監(jiān)傲管。盎公司主營(yíng)范圍包暗括熱電聯(lián)產(chǎn)集中案供熱，供熱工程芭、工程設(shè)計(jì)、監(jiān)啊理及安裝檢修，叭工業(yè)品生產(chǎn)資料奧購(gòu)銷。目前擔(dān)負(fù)耙著大連市中心區(qū)氨近320家工商拜業(yè)熱用戶

7、和90艾0多萬(wàn)平方米普斑通采暖用戶的供拌熱任務(wù)。現(xiàn)有職罷工總數(shù)1780案人，裝機(jī)總?cè)萘堪?1,258萬(wàn)翱千瓦，年上網(wǎng)銷半售電量9.2億骯千瓦時(shí)，占據(jù)著辦大連市地方電廠按約37%的市場(chǎng)奧份額；鍋爐總?cè)莅⒘繛?,960拜噸/小時(shí)，供熱癌總面積柏1370萬(wàn)平方八米。拌公司下設(shè)辦公室敖、黨委工作部、耙財(cái)務(wù)部、計(jì)劃發(fā)般展部、審計(jì)監(jiān)察拜部、人力資源部皚、對(duì)外投資管理挨部、經(jīng)營(yíng)部、物伴資部等十個(gè)部室礙。安 挨 矮下屬四個(gè)熱電廠?。ǚ謩e是 HYPERLINK /doc/1006197.html 傲北海拜熱電廠、 HYPERLINK /doc/5210894.html 絆東海氨熱電廠、香海熱捌電廠、金州熱電笆廠

8、）、兩個(gè)供熱凹總公司，一個(gè)供癌熱發(fā)展中心和一疤個(gè)檢修公司，受叭權(quán)管理一家上市癌公司大連熱埃電股份有限公司骯。目前正在籌建罷金州新城區(qū)臨海跋熱電廠。佰 奧下面就對(duì)大連熱哀電公司的201耙2年到2014骯年的財(cái)務(wù)報(bào)表的艾生產(chǎn)成本及其盈按利進(jìn)行簡(jiǎn)單地分頒析。柏二、挨固定成本與變動(dòng)扒成本頒成本性態(tài)也稱成俺本習(xí)性，是指成疤本總額對(duì)業(yè)務(wù)總罷量（銷售量）的岸依從關(guān)系。成本巴總額對(duì)業(yè)務(wù)量的巴依從關(guān)系是客觀佰存在的。成本按拌性態(tài)分為固定成岸本、變動(dòng)成本、拌和混合成本三類啊。按照實(shí)訓(xùn)要求案我們把我們組負(fù)霸責(zé)的大連熱電股哀份有限公司的成拜本里的固定成本芭和變動(dòng)成本區(qū)分壩出來。澳 啊固定成本：是指版其總額在一定期壩間

9、內(nèi)和一定業(yè)務(wù)唉量范圍內(nèi)，不受哎業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影拜響而保持固定不白變的成本。行政辦管理人員的工資白、辦公費(fèi)、財(cái)產(chǎn)凹保險(xiǎn)費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)澳稅、按直線法計(jì)皚提的固定資產(chǎn)折襖舊費(fèi)、職工教育哀培訓(xùn)費(fèi)等，均屬奧于固定成本。固版定成本總額不受佰業(yè)務(wù)總量變動(dòng)的啊影響。哀 固定耙成本根據(jù)固定性霸的強(qiáng)弱又分為酌搬量性固定成本和敗約束性固定成本跋。酌量性固定成版本也稱為選擇性吧固定成本，如廣奧告費(fèi)、職工教育佰培訓(xùn)費(fèi)、技術(shù)開昂發(fā)費(fèi)等。這些成板本的基本特征是傲其數(shù)額直接取決胺于企業(yè)管理者根拜據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀罷況做出的決策。霸約束性固定成本邦與酌量性的相反扮，是指管理者的佰決策無(wú)法改變其凹支出數(shù)額的固定皚成本。例如廠房罷及機(jī)器設(shè)備

10、按直襖線法計(jì)提的折舊伴費(fèi)、房屋及設(shè)備扒租金、不動(dòng)產(chǎn)稅白、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、矮照明費(fèi)、行政管拔理人員的薪金等辦，均屬于約束性骯固定成本。約束半性固定成本金額氨的大小取決于企背業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)敖模與質(zhì)量。通過翱觀察大連熱電股安份有限公司 2扳012201骯4年公司總的年捌報(bào)，得出大連熱版電股份有限公司隘的成本費(fèi)用中有八固定資產(chǎn)折舊、辦管理費(fèi)用、銷售埃費(fèi)用、產(chǎn)品開發(fā)拔費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)稅（白房產(chǎn)稅）這些成藹本屬于固定成本骯。其中，銷售費(fèi)拜用、產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)安屬于酌量性固定敗成本，折舊、管藹理費(fèi)用、不動(dòng)產(chǎn)藹稅屬于約束性固扮定成本。挨 佰 皚變動(dòng)成本：是指擺在一定期間和一癌定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)暗，其總額隨業(yè)務(wù)唉量的變動(dòng)而呈正笆比

11、例變動(dòng)的成本拔。例如，直接材把料費(fèi)、產(chǎn)品包裝盎費(fèi)、按件計(jì)酬的跋工人薪金、推銷哀傭金以及按加工把量計(jì)算的固定資巴產(chǎn)折舊費(fèi)等，均愛屬于變動(dòng)成本。昂變動(dòng)成本的總量跋隨業(yè)務(wù)量的變化艾呈正比例變動(dòng)關(guān)扳系，而單位業(yè)務(wù)懊量中的變動(dòng)成本胺則是一個(gè)定量。壩通過觀察大連熱罷電有限公司 2鞍012201懊4年公司總的年愛報(bào)，得出國(guó)電電隘力發(fā)展股份有限岸公司的成本費(fèi)用懊中有直接材料（愛燃料)、直接人伴工屬于變動(dòng)成本扮。背變動(dòng)成本分為酌啊量性變動(dòng)成本和皚約束性變動(dòng)成本霸。酌量性變動(dòng)成懊本有按產(chǎn)量計(jì)酬背的工人薪金、按佰銷售收入的一定爸比例計(jì)算的銷售背傭金等。約束性澳變動(dòng)成本是指企白業(yè)管理者的當(dāng)前氨決策無(wú)法改變其氨支出數(shù)額

12、的變動(dòng)頒成本。在本案例跋中，也就是國(guó)電捌電力發(fā)展股份有翱限公司的成本費(fèi)八用中，直接人工百屬于酌量性變動(dòng)扳成本，直接材料澳屬于約束性變動(dòng)啊成本。癌201220佰14年大連熱電板股份有限公司的巴變動(dòng)成本分析數(shù)拔據(jù)如下表：?jiǎn)挝惑a：（元）跋2012稗2013伴2014百固定成本扳累計(jì)折舊拜70,543,奧450.96啊66,849,版820.12岸62,344,般843.44辦制造費(fèi)用愛9,347,9拌34.47稗16,623,俺012.73骯24,207,埃304.68擺銷售費(fèi)用版787,976哎.51安902,885挨.01艾9,579,7凹99.31啊管理費(fèi)用邦59,910,板176.81鞍79

13、,638,絆346.27藹117,891罷,098.80敖合計(jì)半1405895澳38.75捌255,821斑,634.98拜192,088稗,319.65背變動(dòng)成本哀銷售稅費(fèi)及附加澳2,403,0版29.33阿893,204搬.14唉2,935,5埃07.56疤直接材料費(fèi)八9,347,9柏34.47暗16,623,邦012.73熬24,207,阿304.68捌運(yùn)輸費(fèi)巴1,508,0八11.89巴1,754,8拔30.09巴-515,56搬7.47稗直接人工班63,632,拌648.19礙59,330,隘486.08澳77,700,靶170.64安合計(jì)骯68,478,澳482.86疤78,601

14、,按533.04絆1043274擺15.41芭2014里的固昂定成本制造費(fèi)用伴細(xì)節(jié)按制造費(fèi)用 扮1065263巴7.55昂修理費(fèi) 熬 165932奧3.38阿建設(shè)單位保險(xiǎn)費(fèi)哀 3038稗00.62 稗 板 矮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 熬 -128俺9352.43笆押金及保證金 翱 4090八66.67 矮 瓣 澳環(huán)保費(fèi) 案 9,579癌,799.31埃三、變動(dòng)成本法霸與完全成本法熬 由于變壩動(dòng)成本法與完全爸成本法對(duì)固定制礙造費(fèi)用的處理方按法不同,導(dǎo)致二艾者存在以下一系啊列差異: 敗(一)理論依據(jù)笆不同爸 氨變動(dòng)成本法擺的理論依據(jù):固耙定制造費(fèi)用與特澳定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)瓣系,和企業(yè)生產(chǎn)拜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)經(jīng)邦營(yíng)期的長(zhǎng)短成

15、比阿例,并隨時(shí)間的版推移而消逝。其霸效益不應(yīng)遞延到矮下一個(gè)會(huì)計(jì)期間奧,而應(yīng)在其發(fā)生案的當(dāng)期,全額列巴入損益表,作為鞍該期銷售收入的斑一個(gè)扣減項(xiàng)目。壩 凹而傳統(tǒng)的完百全成本法則強(qiáng)調(diào)矮成本補(bǔ)償?shù)囊恢掳┬浴＠碚撘罁?jù):柏固定制造費(fèi)用發(fā)唉生在生產(chǎn)領(lǐng)域,俺與產(chǎn)品生產(chǎn)直接傲相關(guān),其與直接安材料、直接人工按和變動(dòng)制造費(fèi)用藹的支出并無(wú)區(qū)別礙,應(yīng)當(dāng)將其作為安產(chǎn)品成本的一部襖分,從產(chǎn)品銷售百收入中得償。 艾(二)應(yīng)用前提扒與成本構(gòu)成的內(nèi)耙容不同百 案變動(dòng)成本法岸是在成本性態(tài)分霸析的基礎(chǔ)上,對(duì)懊產(chǎn)品成本按其與辦產(chǎn)量變動(dòng)間的線八性關(guān)系劃分為變班動(dòng)成本與固定成安本,并進(jìn)行粗略按估計(jì)。其中變動(dòng)挨成本包括直接材耙料、直接人工

16、、巴變動(dòng)性制造費(fèi)用霸和變動(dòng)性銷售及絆管理費(fèi)用;固定皚成本包括固定性皚制造費(fèi)用和固定絆性銷售及管理費(fèi)半用。 案而完全成本佰法將成本按其用疤途分成生產(chǎn)成本奧與非生產(chǎn)成本兩凹大類。其中生產(chǎn)唉成本包括直接材礙料、直接人工和邦制造費(fèi)用,非生八產(chǎn)成本包括銷售吧和管理費(fèi)用等期跋間費(fèi)用。 骯(三)產(chǎn)品成本挨構(gòu)成內(nèi)容不同壩 疤由于上述兩敗個(gè)方面的差異,阿使得兩種成本計(jì)班算方法在產(chǎn)品成辦本構(gòu)成內(nèi)容方面靶也有所不同:完邦全成本法下,產(chǎn)埃品成本中包含直奧接材料、直接人哀工和為生產(chǎn)產(chǎn)品唉而耗費(fèi)的全部制柏造費(fèi)用(包括變艾動(dòng)制造費(fèi)用和固愛定制造費(fèi)用),岸成本隨著產(chǎn)品的阿流轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn);而礙變動(dòng)成本法則將愛制造費(fèi)用中的固把定部分

17、視作當(dāng)期疤的期間費(fèi)用,隨吧同銷售和管理費(fèi)按用一起全額扣除案,而與期末是否耙結(jié)余存貨無(wú)關(guān),按產(chǎn)品成本中只包斑含直接人工、直捌接材料和變動(dòng)制辦造費(fèi)用。 盎(四)存貨估價(jià)扳及成本流程不同皚 挨采用變動(dòng)成邦本法,無(wú)論是在阿產(chǎn)品、庫(kù)存產(chǎn)成隘品還是已銷產(chǎn)品礙,其成本都只包哎含變動(dòng)成本,故般期末結(jié)余存貨只拌按變動(dòng)成本計(jì)價(jià)鞍而不包括固定成傲本。 懊采用完全成扳本法,固定性制板造費(fèi)用作為產(chǎn)品邦成本的一部分參胺與期末成本的分耙配,這樣,已銷疤產(chǎn)品、庫(kù)存產(chǎn)成俺品及在產(chǎn)品均挨“襖吸收按”哀了一定份額的固哎定性制造費(fèi)用。背可見,完全成本班法下的存貨計(jì)價(jià)伴必然高于變動(dòng)成辦本法下的存貨計(jì)唉價(jià)。疤(五)分期損益把不同 辦由于

18、對(duì)固定敗性制造費(fèi)用的處胺理不同,導(dǎo)致兩擺種計(jì)算方法下?lián)p奧益表的基本結(jié)構(gòu)柏也有所差異。 吧 背完全成本法與變癌動(dòng)成本法在產(chǎn)品奧成本計(jì)算上的差癌異如下：熬完全成本法下：癌 挨 直接材料搬制造成本 艾 直接人工 白 產(chǎn)阿品成本 辦 稗 白 案 罷 制造費(fèi)絆用管理費(fèi)用頒 把 非制造拔成本 銷頒售費(fèi)用 皚 期間成本奧 傲 敗 昂 財(cái)務(wù)費(fèi)隘用耙 俺 霸凹 變動(dòng)成本法下：艾霸 半 埃 直接哎材料盎 按 制造澳成本 隘直接人工 八 產(chǎn)傲品成本霸 耙 爸 隘 變動(dòng)性制造絆費(fèi)用襖 固定性制造費(fèi)版用 管理費(fèi)用扒翱 非制造扮成本 鞍銷售費(fèi)用 半 期擺間成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用爸下表為國(guó)電電力壩發(fā)展股份有限公敗司，分別按照完罷全

19、成本法和變動(dòng)瓣成本法計(jì)算利潤(rùn)巴的分析表：背2012跋2013襖2014癌 昂 完全成本法下瓣?duì)I業(yè)收入昂 電力懊2140376岸02.42傲208,027安,460.83背200,466皚,204.91邦 熱力俺4309301傲24.84氨462,470扮,767.28懊477,972半,671.67案 合計(jì)壩644,967絆,727.26板670,498壩,228.11把680,776懊,580.60昂營(yíng)業(yè)成本按 電力擺2145401安76.16案215,723百,545.60捌196,210襖,815.88辦 熱力暗3464749礙67.68版351,397澳,309.90吧342,364俺

20、,438.16捌合計(jì)拜561,015跋,143.84把567,120哎,855.50搬538,575捌,254.04安毛利挨83,952,傲583.42胺1033773把72.61阿1422013罷26.56辦期間費(fèi)用敗 管理費(fèi)用爸5991017芭6.81啊79,638,昂346.27氨117,891阿,098.80叭 銷售費(fèi)用班787976.白51叭902,885跋.01唉9,579,7芭99.31壩合計(jì)哎6069815拜3.32斑8054123氨1.28挨1274708叭98.11版稅前利潤(rùn)扳2325443搬0.10叭2283614矮1.33班1473042埃8.45癌 白 變動(dòng)成本法下啊

21、銷售收入佰 電力背2140376芭02.42斑208,027傲,460.83巴200,466稗,204.9安 熱力暗4309301扒24.84哀462,470皚,767.28阿477,972按,671.67邦合計(jì)礙644,967敖,727.26岸670,498稗,228.11哀680,776疤,580.60板變動(dòng)成本拌4186901吧51.81霸4058905版75.63隘3773323般63.54吧貢獻(xiàn)毛益襖2262775背75.45跋2646076班52.48般3034442班17.06埃固定成本芭固定性制造費(fèi)用般70,543,罷450.96扒66,849,邦820.12骯62,344,邦

22、843.44半管理費(fèi)用和銷售按費(fèi)用巴60,698,斑153.32礙8054123搬1.28版1274708矮98.11埃稅前利潤(rùn)疤9503597傲1.17板1172166伴01.08皚1274708半98.11皚四、本哎斑量案埃利分析襖本拌按量胺礙利分析是對(duì)成本啊，產(chǎn)量利潤(rùn)之間阿相互關(guān)系進(jìn)行分稗析的一種簡(jiǎn)稱。（一）基本假設(shè)1，期間假設(shè)疤假設(shè)該公司在一拜整年期間內(nèi)，固矮定成本總額及其壩內(nèi)容沒有發(fā)生變啊化，單位變動(dòng)成扮本的數(shù)額及其內(nèi)胺容也沒有發(fā)生變昂化。2，業(yè)務(wù)量假設(shè)懊假設(shè)該公司在一胺整年期間內(nèi)業(yè)務(wù)瓣量往往不變或者半變化不大。壩（二）模型線性礙假設(shè)皚1，固定成本不澳變假設(shè) 佰 氨 稗 2，變動(dòng)成本

23、疤與業(yè)務(wù)量呈完全稗線性關(guān)系假設(shè)愛3，銷售收入與埃銷售數(shù)量呈完全安線性關(guān)系假設(shè)跋（三）產(chǎn)銷平衡矮假設(shè)板大連熱電公司生耙產(chǎn)的電力和熱能般都能銷售出去懊（四）品種結(jié)構(gòu)按不變假設(shè)罷假設(shè)大連熱電公氨司生產(chǎn)的電力和唉熱能的銷售收入扒在總收入中所占胺的比重不會(huì)發(fā)生柏變化.藹（五）本版耙量埃瓣利分析敖1、盈虧臨界點(diǎn)皚分析在變動(dòng)成本法下半利潤(rùn)銷售收入把-變動(dòng)成本-固吧定成本伴盈虧臨界點(diǎn)就是巴使利潤(rùn)等于零的矮銷售量或銷售額皚 盈耙虧臨界點(diǎn)銷量 QUOTE 敖 捌 疤 半（公式5.1）奧2014年完成按上網(wǎng)電量5.1拔7億千瓦時(shí)為5罷170萬(wàn)千瓦時(shí)艾，蒸汽銷售量5跋5.8萬(wàn)噸高溫叭水銷售量21.白6萬(wàn)吉焦，供暖爸面

24、積1370萬(wàn)矮平方米。銷量計(jì)胺算用電量為51哎70萬(wàn)千瓦時(shí)，板實(shí)現(xiàn)銷售收入為百6807765暗80.60元。唉在成本構(gòu)成分析百中，2014年霸的固定成本為1吧9208831罷9.65元，變罷動(dòng)成本為104藹327415.霸41元，單位產(chǎn)罷品的售價(jià)為0.艾46元，單位產(chǎn)柏品變動(dòng)成本為0胺.38元瓣根據(jù)以上公式5安.1，計(jì)算出2版014年大連熱案電公司的盈虧臨辦界點(diǎn)的銷量為敗盈虧臨界點(diǎn)銷量凹192088絆319.65哎半（0.46-0辦.38）=24絆0110398板8板并畫出2014襖年的盈虧臨界圖澳：傳統(tǒng)式。般傳統(tǒng)式是盈虧臨罷界圖最基本的形扒式，其特點(diǎn)是將骯固定成本至于變巴動(dòng)成本之下，從岸而清

25、楚地表明固捌定成本不隨業(yè)務(wù)伴量變動(dòng)的特征。銷售收入線盈利區(qū)成本與銷售收入單位：萬(wàn)元總成本線盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)成本固定成本線虧損區(qū)銷售量（單位：萬(wàn)）傳統(tǒng)式盈虧臨界圖襖如圖所示：企業(yè)擺利潤(rùn)的高低取決哎于銷售收入與總拔成本之間的對(duì)比傲，銷售收入的大敖小取決于銷售數(shù)哎量和銷售單價(jià)兩跋個(gè)因素，而總成絆本的大小取決于絆變動(dòng)成本和固定白成本這兩個(gè)因素昂。捌傳統(tǒng)式盈虧臨界案點(diǎn)圖是各種盈虧靶臨界圖的基本形班式，其他形式則氨是出于不同考慮敖由傳統(tǒng)形式演變把而來的貢獻(xiàn)毛益式巴貢獻(xiàn)毛益式的特白點(diǎn)是將固定成本扮置于變動(dòng)成本之敖上，貢獻(xiàn)毛益式背盈虧臨界圖強(qiáng)調(diào)扮的是貢獻(xiàn)毛益及按其形成過程。盈扮虧臨界點(diǎn)的貢獻(xiàn)埃毛益剛好等于固壩定

26、成本；超過盈芭虧臨界點(diǎn)的貢獻(xiàn)敗毛益大于固定成礙本，也就是實(shí)現(xiàn)熬了利潤(rùn)；而不足挨盈虧臨界點(diǎn)的貢佰獻(xiàn)毛益小于固定斑成本，則表明發(fā)擺生了虧損。貢獻(xiàn)氨毛益式盈虧臨界伴圖更符合變動(dòng)成班本法的思路，也佰更符合盈虧臨界俺點(diǎn)分析思路。白貢獻(xiàn)毛益式盈虧稗臨界:銷售收入線成本與銷售收入單位（萬(wàn)元）盈虧臨界點(diǎn)利潤(rùn)貢獻(xiàn)毛益固定定成本變動(dòng)成本總成本線固定成本虧損區(qū)變動(dòng)成本線銷售量貢獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖（3）利量式辦利量式的特點(diǎn)是芭將縱軸上的銷售暗收入與成本因素巴略去，使坐標(biāo)圖暗上僅僅反映利潤(rùn)啊與銷售數(shù)量之間百的依存關(guān)系鞍利量式盈虧臨界伴圖最簡(jiǎn)單的一種稗，更易于為企業(yè)隘的管理人員所理八解和接受。因?yàn)榘偎亲钪苯拥谋戆冗_(dá)了銷

27、售量與利俺潤(rùn)之間的關(guān)系：埃當(dāng)銷售量為零時(shí)愛，企業(yè)的虧損就八等于固定成本：跋隨著銷售量的增半長(zhǎng)，虧損逐漸減把少直至盈利。同拌時(shí)，利量式中的絆利潤(rùn)線表示的是芭銷售收入與變動(dòng)拔成本之間的差量敗關(guān)系，即貢獻(xiàn)毛暗益，利潤(rùn)線的斜骯率也就是單位貢奧獻(xiàn)毛益。在固定埃成本既定的情況昂下，貢獻(xiàn)毛益率骯越高，利潤(rùn)線的斑斜率也就越大，按盈虧臨界點(diǎn)的臨敗界值也就越小。拜利量式將固定成笆本置于橫軸之下癌，能更清晰的表懊示固定成本在企啊業(yè)盈虧中的特殊阿作用。利潤(rùn)單位（元）利潤(rùn)線貢獻(xiàn)毛益利潤(rùn)0盈虧臨界點(diǎn)盈利區(qū)固定成本銷售量虧損區(qū)利量式盈虧臨界圖拔2佰、艾近三年本扒熬量伴氨利的數(shù)據(jù)平行分澳析佰：八三年的主營(yíng)業(yè)務(wù)熬成本及其增長(zhǎng)率

28、跋：笆項(xiàng)目艾2012年半2013年翱2014年百主營(yíng)業(yè)務(wù)成本頒5825513叭90.39扒5695279胺36.38愛5490902澳86.72拌主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增辦長(zhǎng)率（%）叭-2.15%半-2.24%胺-3.59%澳三年的主營(yíng)業(yè)務(wù)熬收入及其增長(zhǎng)率敖：唉項(xiàng)目癌2012年巴2013年岸2014年辦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入哀6703737哀96.51埃6745002埃40.57癌6944252熬31.59襖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增熬長(zhǎng)率（%）埃0.76%版0.62%邦2.95%爸三年的凈利潤(rùn)及暗其增長(zhǎng)率哀項(xiàng)目敖2012年矮2013年白2014年挨凈利潤(rùn)皚2810000暗4151600班9680000罷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增翱長(zhǎng)率

29、（%）骯142.56%癌32.32%壩133%藹由三年的主營(yíng)業(yè)八務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)矮業(yè)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)按的凈利潤(rùn)可以看八出凈利潤(rùn)的盈利暗區(qū)逐漸增大，盈笆虧平衡點(diǎn)逐漸向叭右移動(dòng)，虧損區(qū)半逐漸減小，貢獻(xiàn)扮毛益總額逐漸增奧大。公司對(duì)于成哀本控制逐漸加強(qiáng)凹程度，使得成本巴總額逐漸減少，案到2014年實(shí)癌現(xiàn)盈利133%3、單因素分析班（1）單價(jià)變動(dòng)拔對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的安影響壩假設(shè)2014年礙固定成本，銷售背量，變動(dòng)成本不熬變，單價(jià)由20板14年的0.4拜6元增加到20捌12年的0.5皚3元，則對(duì)20罷14年的盈虧臨八界點(diǎn)影響為：成本與銷售收入單位（萬(wàn)元）變動(dòng)后的銷售收入板 芭 挨 頒 爸變動(dòng)前的銷售收入變動(dòng)后的盈虧

30、臨界點(diǎn)總成本變動(dòng)后的盈虧臨界點(diǎn)固定成本線骯 埃 罷 頒 敖 扒 哀 銷售量扳 芭 昂 氨 版 辦 板 邦 奧由上圖可以看出百在其它因素不變捌的情況下，單價(jià)斑增加后，使得銷搬售收入增加，銷阿售收入線的斜率啊變大，使得盈虧百臨界點(diǎn)發(fā)生變化霸，盈虧臨界點(diǎn)的班銷售量減少，盈矮虧臨界點(diǎn)向左移傲動(dòng)。扳（2）銷量變動(dòng)骯對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的佰影響俺假設(shè)2014年稗的單價(jià)，固定成伴本，變動(dòng)成本不敖變，銷售量由2拜014年的5.哎78億千瓦時(shí)變哎為2012年的熬5.3億千瓦時(shí)哀，則對(duì)2014安年的盈虧臨界點(diǎn)爸的影響為：變動(dòng)前的銷售收入成本與銷售收入單位（萬(wàn)元）版 笆 安 爸 變動(dòng)后的銷售收入變動(dòng)前的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)后的盈

31、虧臨界點(diǎn)總成本固定成本銷售量罷由上圖可以看出哎在其它因素不變板的情況下，銷售佰量減少后，使得襖銷售收入減少，挨銷售收入線的斜八率變小，使得盈安虧臨界點(diǎn)發(fā)生變昂化，盈虧臨界點(diǎn)八的銷售量增加，挨盈虧臨界點(diǎn)向右霸移動(dòng)。翱變動(dòng)成本對(duì)盈虧巴臨界點(diǎn)的影響稗假設(shè)2014年霸的單價(jià)，固定成稗本，銷售量不變傲，變動(dòng)成本發(fā)生半變化，由201矮4年的1043罷27415.4胺1元變?yōu)?01挨2年68478爸482.86元拔，則對(duì)2014靶年的盈虧臨界點(diǎn)半的影響為：成本與銷售收入單位（萬(wàn)元）銷售收入變動(dòng)后的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)前的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)前的總成本變動(dòng)后的總成本固定成本銷售量哀由上圖可以看出傲在其它因素不變版的情況下

32、，變動(dòng)罷成本減少后，使搬得總成本減少，伴總成本線的斜率案變小，使得盈虧斑臨界點(diǎn)發(fā)生變化盎，盈虧臨界點(diǎn)的扒銷售量減少，盈板虧臨界點(diǎn)向左移扮動(dòng)。扳固定成本變化對(duì)耙盈虧臨界點(diǎn)的影案響氨假設(shè)2014年按的單價(jià)，變動(dòng)成隘本，銷售量不變啊，固定成本發(fā)生霸變化，由201愛4年的1920絆88319.6邦5元變?yōu)?01氨2年14058襖9538.75背元，則對(duì)201吧4年的盈虧臨界盎點(diǎn)的影響為：銷售收入成本與銷售收入單位（萬(wàn)元）變動(dòng)前的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)前的總成本變動(dòng)后的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)后的總成本變動(dòng)前的固定成本變動(dòng)后的固定成本銷售量熬由上圖可以看出岸在其它因素不變笆的情況下，固定暗成本減少后，使笆得總成本減少，礙

33、總成本線平行向敗下移動(dòng)，使得盈巴虧臨界點(diǎn)發(fā)生變疤化，盈虧臨界點(diǎn)矮的銷售量減少，皚盈虧臨界點(diǎn)向左笆移動(dòng)。霸4佰、跋本愛百量胺巴利關(guān)系中的敏感壩性分析敗銷售量、單價(jià)、巴單位變動(dòng)成本和胺固定成本各因素百的變化，都會(huì)對(duì)哎盈虧臨界點(diǎn)和目把標(biāo)利潤(rùn)產(chǎn)生影響昂。但由于各因素扳在計(jì)算盈虧臨界白點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)過瓣程中的作用不同班，影響程度也不澳一樣，或者說盈翱虧臨界點(diǎn)和目標(biāo)傲利潤(rùn)對(duì)不同因素懊變動(dòng)所作出的反斑應(yīng)在敏感性上存般在差異。爸主要各個(gè)參數(shù)的傲變化對(duì)利潤(rùn)變化巴的影響程度。采埃用單因素敏感性百影響分析，假定邦其他因素不變，唉僅一個(gè)因素變化案對(duì)利潤(rùn)變化的影捌響程度，這種敏八感程度用敏感系笆數(shù)表示。敏感系頒數(shù)計(jì)算公式

34、：罷敏感系數(shù) QUOTE 佰 敖 跋 懊 奧 扒（公式：5.3澳）懊式中，敏感系數(shù)般若為正數(shù)，表示俺它與利潤(rùn)為同向辦增加關(guān)系：若為癌負(fù)數(shù)，表明它與愛利潤(rùn)為反向增減百關(guān)系。骯固定成本的敏感罷系數(shù)- QUOTE 氨 百單位變動(dòng)成本的岸敏感系數(shù)- QUOTE 瓣 唉單價(jià)的敏感系數(shù)骯 QUOTE 絆 疤銷售量的敏感系隘數(shù) QUOTE 氨 拌根據(jù)2012年盎，2013年，俺2014年的成按本的變化程度對(duì)翱利潤(rùn)的影響，以版利潤(rùn)總額為目標(biāo)凹值，根據(jù)公式5柏.3，計(jì)算出有澳關(guān)項(xiàng)目的敏感系百數(shù)如下表氨敏感性分析項(xiàng)目安項(xiàng)目變化率翱利潤(rùn)總額變化率哀敏感系數(shù)藹商品售價(jià)捌+0.5%搬521.34%案5.32爸銷售量矮+

35、46.8%澳496.23%哎2.36伴變動(dòng)成本敖+9%盎368.45%翱-2.96捌固定成本扮+8%澳323.14%拔-1.48絆從上述計(jì)算表格艾可以看出，在影壩響利潤(rùn)的各因素百中，最敏感的是哎商品售價(jià)，敏感稗系數(shù)為5.32耙意味著利潤(rùn)將以芭5.32的速率俺隨售價(jià)的變化而跋變化；再次是單傲位變動(dòng)成本，敏爸感系數(shù)為-2.埃96其次是銷售拌量，敏感系數(shù)為疤2.36最后是凹固定成本，敏感芭系數(shù)為-1.4愛8。霸由此可以看出，耙單價(jià)的變化對(duì)于瓣利潤(rùn)的影響程度搬最明顯，且它的百變化與利潤(rùn)是同跋向變動(dòng)，銷售量般的變化與利潤(rùn)的扒變動(dòng)也是同方向案的；單位變動(dòng)成癌本對(duì)于利潤(rùn)的影靶響程度也比較明背顯，它與的變化巴

36、與利潤(rùn)是反方向安變動(dòng)，固定成本搬的變化與利潤(rùn)也阿是反方向變動(dòng)的氨。各個(gè)因素敏感阿系數(shù)的高低除了搬與既定條件所決襖定的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利安潤(rùn)的模型有關(guān)，凹還與各個(gè)因素在隘模擬運(yùn)算過程中扒的作用有關(guān)。板通過上述分析可拔以知道：企業(yè)增捌加利潤(rùn)的途徑除笆了降低成本外，頒還可以采取提高按價(jià)格，增加銷售阿量等方法。提高隘價(jià)格，增加銷售板量甚至更明顯，阿但是降低成本依白然是提高熱電廠八效益的最可靠手笆段。選擇降低成哎本對(duì)企業(yè)來說有辦很大的主動(dòng)權(quán)，疤這種途徑并不要礙求增加運(yùn)營(yíng)資金敗的投入，無(wú)須向胺銀行借款，不需按要增加額外的工按作人員。通過加壩強(qiáng)管理、提高效壩益、控制成本對(duì)爸企業(yè)而言是最可皚靠的手段，降低皚成本使企業(yè)

37、取得半的利潤(rùn)效益會(huì)更耙明顯。五、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)疤經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)包括銷疤售預(yù)測(cè)，成本預(yù)艾測(cè)，利潤(rùn)預(yù)測(cè)，奧資金需要量預(yù)測(cè)哎。（一）銷售預(yù)測(cè)靶定性銷售預(yù)測(cè)（柏非數(shù)量分析法）擺（1）判斷分析澳法柏是指銷售人員根骯據(jù)直覺判斷進(jìn)行邦預(yù)估，然后由銷隘售經(jīng)理加以綜合熬，從而得出企業(yè)八總體的銷售預(yù)測(cè)瓣的一種方法。八因?yàn)榇筮B熱電公佰司給出的此方面辦數(shù)據(jù)不全，所以般此方法不適用。（2）調(diào)查分析芭是指通過對(duì)有代拜表性顧客的消費(fèi)伴意向的調(diào)查，了藹解市場(chǎng)需求的變隘化趨勢(shì)，進(jìn)行銷哎售預(yù)測(cè)的一種方稗法。巴因?yàn)榇筮B熱電公俺司給出的此方面柏?cái)?shù)據(jù)不全，所以把此方法不適用。唉定量銷售預(yù)測(cè)（鞍數(shù)量分析法）隘（3）趨勢(shì)預(yù)測(cè)拜分析法氨 是指根爸據(jù)企業(yè)

38、歷史的、壩按發(fā)生時(shí)間的先礙后順序排列的一把系列銷售數(shù)據(jù)，斑應(yīng)用的一定數(shù)學(xué)靶方法進(jìn)行加工處凹理，按時(shí)間數(shù)列頒找出銷售隨時(shí)間靶而發(fā)展變化的趨氨勢(shì)，由此推斷其矮未來發(fā)展趨勢(shì)的扳分析方法。八 柏算數(shù)平均法拔2015年電力阿銷售預(yù)測(cè)額=埃 俺 背 哀=207510挨422.72（擺元）斑2015年熱力耙銷售預(yù)測(cè)額=盎 敖 叭 敗=475124背521.60（俺元）傲2015年?duì)I業(yè)骯收入預(yù)測(cè)額=扮 凹 壩 =拔6797664扒22.56（元斑）暗因?yàn)?014年哀大連電力公司主胺營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)又新增辦了入網(wǎng)費(fèi)收入，拔所以2014年暗的營(yíng)業(yè)收入相比愛前兩年明顯上升隘。加權(quán)平均法礙2015年電力拌銷售預(yù)測(cè)額敖=214

39、037耙602.42搬拔0.2+208皚027460.靶83鞍爸0.3+200阿466204.捌91邦氨0.5辦 安 傲 =岸4280752昂0.484+6扳2408238按.249+10案0233102頒.455佰 伴 板 =般2054488安61.19(元熬)唉2015年熱力霸銷售預(yù)測(cè)額扮=430930靶124.84擺胺0.2+462板470767.翱28胺跋0.3+477哀972671.絆67柏凹0.5矮 盎 辦 =昂8618602搬4.968+1岸3874123八0.184+2唉3898633捌5.835般 鞍 白 =頒4639135搬90.99（元辦）耙2015年?duì)I業(yè)敗收入預(yù)測(cè)額頒=

40、670373阿796.51暗胺0.2霸+674500癌240.57安埃0.3半+694425澳231.59拜礙0.5拔 白 骯 =捌1340747盎59.302+班2023500八72.171+挨3472126絆15.795襖 半 昂 =稗6836374跋47.27（元挨）矮因?yàn)?014年俺大連電力公司主耙營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)又新增澳了入網(wǎng)費(fèi)收入，翱所以2014年翱的營(yíng)業(yè)收入相比癌前兩年明顯上升扮。指數(shù)平滑法礙 因?yàn)榇蟀七B熱電公司沒有半給出以平滑指數(shù)唉法計(jì)算出的以前八年度的預(yù)測(cè)值，把并且平滑系數(shù)根懊據(jù)已有條件不能般做準(zhǔn)確假設(shè)，所澳以，以目前所掌半握的信息無(wú)法運(yùn)艾用此方法做出銷辦售預(yù)測(cè)。岸（4）因果預(yù)測(cè)拌分

41、析法敖 挨回歸直線法疤我們認(rèn)為決定電氨力銷售額的主要扳因素是電器銷售哀數(shù)量，但是無(wú)法把查詢到2012爸年至2014年隘大連市電器總體癌銷售量。所以，挨以目前所掌握的唉信息無(wú)法運(yùn)用此笆方法做出銷售預(yù)擺測(cè)。絆我們認(rèn)為決定熱按力銷售額的主要捌因素是冬季天氣阿的平均溫度，但翱是無(wú)法查詢到2罷012年至20拔14年大連市冬拌季天氣的平均溫?cái)[度值。所以，以俺目前所掌握的信拔息無(wú)法運(yùn)用此方板法做出銷售預(yù)測(cè)扮。扳 笆對(duì)數(shù)直線法（指吧數(shù)曲線法）耙因?yàn)榇筮B熱電公扒司給出的此方面斑數(shù)據(jù)不全，所以頒此方法不適用。埃 唉多元回歸直線法隘因?yàn)榇筮B熱電公巴司給出的此方面伴數(shù)據(jù)不全，所以罷此方法不適用。季節(jié)預(yù)測(cè)分析法熬一般來

42、說，所取鞍觀察值的季節(jié)波壩動(dòng)與趨勢(shì)值成比唉例關(guān)系，則應(yīng)采俺用乘法模式阿；如果所取觀察熬值的季節(jié)波動(dòng)與盎趨勢(shì)值不成比例芭關(guān)系，則應(yīng)采用稗加法模式阿。啊這里所說的季節(jié)奧可以是季度、月俺份、周、日等。哎因?yàn)榇筮B熱電銷鞍售量的季節(jié)性變班化是按季度變化扮的，在用趨勢(shì)分八析法計(jì)算整年的爸銷售額時(shí)，就已霸經(jīng)把四個(gè)季度的鞍變化因素包括在板內(nèi)。換句話說，捌從一整年的角度拔來做預(yù)測(cè)，可以盎看做大連熱電的胺銷售量不受季節(jié)敗變化（按年變化頒）因素的影響，霸所以公式中的靶（季節(jié)加量或季哀節(jié)指數(shù)）為零。搬因此在季節(jié)預(yù)測(cè)哎分析法下，大連柏?zé)犭姷匿N售量Y絆等于趨勢(shì)預(yù)測(cè)分翱析法下的銷售量白。澳（5）購(gòu)買力指霸數(shù)法絆購(gòu)買力指數(shù)是

43、指哎各地區(qū)市場(chǎng)上某爸類商品的購(gòu)買力半占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買扒力的百分比。購(gòu)敖買力指數(shù)法就是把企業(yè)按照各地區(qū)澳購(gòu)買力指數(shù)，將盎自己的銷售潛量版總額分配給各地拌區(qū)市場(chǎng)的一種方阿法。把因?yàn)榇筮B熱電公藹司產(chǎn)品銷售地區(qū)奧只是大連，所以癌不需要運(yùn)用購(gòu)買佰力指數(shù)法來進(jìn)行板分配。（二）成本預(yù)測(cè)隘 班成本預(yù)測(cè)是企業(yè)靶進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)方挨案選擇，零件外伴購(gòu)或自制、是否鞍增加新設(shè)備、新版產(chǎn)品是否投產(chǎn)等癌投資決策的基礎(chǔ)扮。通過成本預(yù)測(cè)巴，可以掌握未來擺的成本水平背 稗及其變動(dòng)的趨勢(shì)跋，為編制成本計(jì)霸劃、進(jìn)行成本控白制、成本分析和哀成本考核提供依拔據(jù)。昂成本預(yù)測(cè)的步驟百：般（1）根據(jù)企業(yè)瓣的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，艾提出初選的目標(biāo)襖成本。瓣（

44、2）初步預(yù)測(cè)斑在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安條件下成本可能班達(dá)到的水平，并班找出與初選目標(biāo)壩成本的差距。捌（3）提出各種拔成本降低方案，爸對(duì)比、分析各種芭成本方案的經(jīng)濟(jì)懊效果。敖（4）選擇成本拜最優(yōu)方案并確定巴正式目標(biāo)成本。哎成本預(yù)測(cè)按產(chǎn)品擺的不同，又可分盎為可比產(chǎn)品成本皚預(yù)測(cè)和不可比產(chǎn)昂品成本預(yù)測(cè)。伴（可比產(chǎn)品是指矮以往年度正常生扒產(chǎn)過的產(chǎn)品，其哎過去的成本資料熬比較健全和穩(wěn)定捌。）奧大連熱電股份有氨限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)斑分產(chǎn)品可得電力柏、熱力倆種。故瓣其成本預(yù)測(cè)按可半比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)暗。般確定初選目標(biāo)成礙本瓣本企業(yè)歷史上先拜進(jìn)水平的實(shí)際成絆本額549,0斑90,286.阿72元。成本初步預(yù)測(cè)氨根據(jù)前3年可比壩產(chǎn)

45、品成本資料測(cè)澳算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)壩品成本。鞍2012年板2013年八2014年敖固定成本按223，049按，175.13般255，821絆，634.98版192,088敗,319.65案變動(dòng)成本邦68,478,稗482.86搬78,601,翱533.04擺104,327礙,415.41岸計(jì)劃年度生產(chǎn)量案（億千瓦時(shí)）巴5.3唉5.2爸5.17扒2015年計(jì)劃懊年度生產(chǎn)銷售量把5億千瓦時(shí)。簡(jiǎn)單平均法芭預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品芭成本=（前3年皚單位變動(dòng)成本之罷和/3）背耙計(jì)劃年度生產(chǎn)銷板售量+前3年固懊定成本總額之和扳/3吧預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品背成本=3930八6189.66骯+160385爸30.57=5骯53847

46、20拔.23元加權(quán)平均法班預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品哀成本=（前1年唉單位變動(dòng)成本吧奧3+前2年單位懊變動(dòng)成本白板2+前3年單位頒變動(dòng)成本佰阿1）/6傲班計(jì)劃年度生產(chǎn)銷巴售量+（前1年矮固定成本總額八凹3+前2年固定瓣成本總額傲挨2+前3年固定敖成本總額版拜1)/6案預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品捌成本=2409懊2038.54熬+340337白773.40=盎3644298疤11.94元。襖3、提出各種成芭本降低方案按改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、昂開展價(jià)值分析、版努力節(jié)約原材料半、燃料和人力等霸消耗。拌改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管哀理，合理組織生翱產(chǎn)。叭嚴(yán)格控制費(fèi)用開盎支，努力降低管皚理費(fèi)用。俺可比產(chǎn)品生產(chǎn)增傲長(zhǎng)壩 爸-2%佰原材料消耗定額矮降低

47、奧 伴10%拜原材料價(jià)格平均拌上漲八 頒10%懊勞動(dòng)生產(chǎn)率提高爸 盎20%扳生產(chǎn)工人工資增阿加吧 版 4%絆管理費(fèi)用增加斑 八 4%般廢品損失減少哀 罷 10%擺該企業(yè)預(yù)測(cè)期可懊比產(chǎn)品總成本為爸：364429板811.94元奧。澳可比產(chǎn)品各成本擺項(xiàng)目的比重為：笆原材料隘 八 70%霸生產(chǎn)工人工資把 隘 15%扮管理費(fèi)用吧 吧 10%澳廢品損失爸 骯 5%把合計(jì)瓣 俺 100癌%板4、正式確定目邦標(biāo)成本懊材料消耗定額和扒價(jià)格同時(shí)降低影癌響的成本降低率拌=材料費(fèi)用占成巴本的百分率*百1-（1-材料百消耗定額降低的搬百分率）*（1哀-材料價(jià)格降低白的百分率）襖勞動(dòng)生產(chǎn)率和平皚均工資相互作用扳影響的成

48、本降低哎率敖=生產(chǎn)工人工資案占成本的百分率耙*1-（1+笆平均工資增長(zhǎng)的板百分率）/（1唉+勞動(dòng)生產(chǎn)率增拜長(zhǎng)的百分比）佰生產(chǎn)增長(zhǎng)超過管傲理費(fèi)用增加影響笆成本降低率百=管理費(fèi)用降低壩占成本的百分率暗*1-(1+罷管理費(fèi)用增加的爸百分率)/(1熬+生產(chǎn)增長(zhǎng)的百跋分率）靶材料消耗定額和昂價(jià)格同時(shí)降低影阿響的成本降低率按=70%*1隘-（1-10%叭）*（1+10礙%)=0.7案%隘成本降低額=3凹6442981敖1.94*0.爸7%=2551奧008.68元芭勞動(dòng)生產(chǎn)率和平盎均工資相互作用罷影響的成本降低岸率鞍=15%*1板-(1+4%）敖/(1+20%拌)=2%唉成本降低額=3跋6442981吧1

49、.94*2%爸=728859搬6.24元柏生產(chǎn)增長(zhǎng)超過管癌理費(fèi)用增加影響柏成本降低率伴=10%*1芭-(1+4%)哎/(1-2%)艾=-0.6%靶成本降低額=-癌0.6%*36叭4429811叭.94=-21埃86578.8鞍7元安綜上：總降低額隘為255100背8.68+72耙88596.2鞍4-21865胺78.87=7爸653026.拔05元。（三）利潤(rùn)預(yù)測(cè)安對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)挨測(cè)可根據(jù)利潤(rùn)總伴額的構(gòu)成方式分芭項(xiàng)進(jìn)行：氨 吧 利潤(rùn)總額=稗營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資扮凈收益+營(yíng)業(yè)外敗收支凈額柏（1哀）霸直接預(yù)測(cè)法胺 是指八根據(jù)本期的有關(guān)哀數(shù)據(jù)，直接推算斑出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)皚數(shù)額。愛 俺 利背潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利奧潤(rùn)

50、+投資凈收益拌+營(yíng)業(yè)外收支凈耙額鞍 其中斑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是由產(chǎn)案品銷售利潤(rùn)和其凹他業(yè)務(wù)利潤(rùn)組成扳的。案運(yùn)用加權(quán)平均法瓣預(yù)測(cè)2015年罷銷售稅金總額，鞍并按預(yù)計(jì)201俺5年電力與熱力般的銷售收入占預(yù)襖計(jì)總銷售額的比吧例，計(jì)算電力預(yù)挨計(jì)銷售稅金、熱耙力預(yù)計(jì)銷售稅金拌。艾2015年預(yù)測(cè)拔銷售稅金總額皚=240302背9.33拌敗0.2跋+893204稗.14吧襖0.3奧+293550頒7.56扳爸0.5皚 芭 板 安=480605佰.866+26俺7961.24俺2+14677敗53.78拔 靶 跋 靶=221632拔0.89（元）骯2015年電力胺預(yù)計(jì)銷售稅金=盎2216320盎.89敖板=扮66605

51、5.疤68暗（元）案百2015年熱力礙預(yù)計(jì)銷售稅金=靶2216320啊.89斑辦=傲1503986骯.34襖（元）捌2015年電力般預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)=哎2015年電力澳預(yù)計(jì)銷售收入澳啊2015年電力把預(yù)計(jì)銷售成本霸?shī)W2015年電力哎預(yù)計(jì)銷售稅金柏=安2054488暗61.19皚頒1095195暗85.48按唉666055.巴68 罷=952632疤20.03扮（元）絆2015年熱力哀預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)=爸2015年熱力拌預(yù)計(jì)銷售收入搬懊2015年熱力般預(yù)計(jì)銷售成本伴芭2015年熱力敗預(yù)計(jì)銷售稅金奧=懊4639135疤90.99壩霸2473005艾88.05疤版1503986澳.34板=215109叭01

52、6.60（案元）岸2015年預(yù)計(jì)拌銷售利潤(rùn)總額=斑2015年預(yù)計(jì)笆銷售收入總額頒疤2015年預(yù)計(jì)哎銷售成本總額艾按2015年預(yù)計(jì)擺銷售稅金總額礙=壩6836374啊47.27礙柏3644298鞍11.94罷翱2216320礙.89跋=316991翱314.44（礙元）澳運(yùn)用加權(quán)平均法柏預(yù)測(cè)2015年百大連熱電的投資熬收入與投資損失耙。爸2015年預(yù)計(jì)佰大連熱電的投資扮收入=愛1948按芭0.2+230暗4爸把0.3翱=1080.8白0（元）百2015年預(yù)計(jì)隘投資收益=20唉15年預(yù)計(jì)投資案收入艾哎2015年預(yù)計(jì)暗投資損失翱=半1080.80芭（元）捌 礙 捌運(yùn)用加權(quán)平均法盎預(yù)測(cè)2015年艾大連

53、熱電的營(yíng)業(yè)斑外收入與營(yíng)業(yè)外懊支出。稗2015年大連耙熱電的營(yíng)業(yè)外收矮入芭=稗2439091氨3.19伴班0.2+494霸8171.11藹伴0.3+762襖8875.87頒盎0.5懊 吧 哀 阿 =皚4878182熬.64+148耙4451.33捌+381443埃7.94胺 罷 背 安 =疤1017707霸1.91（元）皚2015年大連爸熱電的營(yíng)業(yè)外支扳出隘=284883安3.57霸襖0.2+106挨0304.31拌挨0.3+417靶1920.26傲般0.5伴 伴 背 =柏569766.半71+3180班91.29+2翱085960.奧13襖 骯 哎 =傲2973818班.13（元）按2015年

54、預(yù)計(jì)傲營(yíng)業(yè)外收支凈額耙=2015年預(yù)斑計(jì)營(yíng)業(yè)外收入藹隘2015年預(yù)計(jì)耙營(yíng)業(yè)外支出巴 邦 頒 敖 =熬1017707搬1.91藹搬2973818扳.13邦=720325跋3.78（元）背最后，2015吧年大連熱電公司靶預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額=頒2015年預(yù)計(jì)挨銷售利潤(rùn)總額+皚2015年預(yù)計(jì)拌投資收益+20班15年預(yù)計(jì)投資懊收益挨=316991岸314.44+阿1080.80敖+720325敗3.78邦=324195阿649.02（笆元）稗(1)因素分析頒法凹 是在拔本期已實(shí)現(xiàn)的利邦潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，暗充分估計(jì)預(yù)測(cè)期靶影響產(chǎn)品銷售利凹潤(rùn)的各因素增減絆變化的可能，來按預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)稗品銷售利潤(rùn)的數(shù)按額。懊2014

55、年成本氨利潤(rùn)率=凹=半艾100%=2.22% = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 笆扒預(yù)測(cè)大連熱電產(chǎn)叭品銷售量變動(dòng)對(duì)把利潤(rùn)的影響盎因電力銷售量變般動(dòng)而增減的利潤(rùn)拜額頒=（2015年斑電力預(yù)計(jì)銷售成芭本叭傲2014年電力藹銷售成本）鞍岸2014年成本艾利潤(rùn)率扳=（10951鞍9585.48氨盎1962108稗15.88）藹版2.22%稗=-19245扒45.31（元疤）八因熱力銷售量變埃動(dòng)而增減的利潤(rùn)懊額=（2015般年熱力預(yù)計(jì)銷售搬成本阿班2014年熱力頒銷售成本）愛埃2014年成本板利潤(rùn)率芭=（24730扳0588.05罷哎3423644吧38.16）百澳2.22%傲=-2110

56、4班17.47（元版） = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 暗阿預(yù)測(cè)大連熱電產(chǎn)擺品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)安對(duì)利潤(rùn)的影響搬2015年預(yù)計(jì)昂平均成本利潤(rùn)率阿=邦（2014電力澳成本利潤(rùn)率柏巴2015年電力半預(yù)計(jì)銷售比重+礙2014熱力成襖本利潤(rùn)率敖挨2015年熱力半預(yù)計(jì)銷售比重+爸2014入網(wǎng)費(fèi)傲成本利潤(rùn)率安板2015年入網(wǎng)拔費(fèi)預(yù)計(jì)銷售比重扳）案=（2.22%霸熬+爸2.22%罷敖+敖2.22%八胺） =暗2.22%襖懊 71.21%班=1.58%藹由于產(chǎn)品品種結(jié)敖構(gòu)變動(dòng)而增減的傲利潤(rùn)=2015跋年預(yù)計(jì)銷售成本敖總額埃把（2015年預(yù)半計(jì)平均成本利潤(rùn)懊率邦靶2014年平均艾成本利潤(rùn)率）襖=扳36

57、44298懊11.94拜岸（2.22%百扮1.58%）伴=233235扮0.80（元） = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 骯奧預(yù)測(cè)大連熱電成搬本降低對(duì)利潤(rùn)的氨影響敖由于電力成本降岸低而增加的利潤(rùn)骯=2015年電挨力預(yù)計(jì)成本白跋電力成本降低率挨 阿 百 辦 班=109519板585.48敗邦9.05%案=991152襖2.49（元）翱由于熱力成本降艾低而增加的利潤(rùn)挨=2015年熱埃力預(yù)計(jì)成本氨芭熱力成本降低率翱 敗 邦 頒 俺=247300跋588.05皚扳2.57%稗=635562瓣5.11（元） = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 瓣凹預(yù)測(cè)大連熱電產(chǎn)矮品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利

58、疤潤(rùn)的影響昂由于電力銷售價(jià)挨格變動(dòng)而增減的邦利潤(rùn)奧=2015年電哎力銷售收入骯拌價(jià)格變動(dòng)率埃敖（1熬挨稅率）靶由于熱力銷售價(jià)背格變動(dòng)而增減的稗利潤(rùn)辦=2015年熱頒力銷售收入鞍礙價(jià)格變動(dòng)率翱斑（1啊澳稅率）白因?yàn)殡娏蜔崃Π娴膬r(jià)格都是由國(guó)礙家統(tǒng)一規(guī)定，并隘且通過查找資料板并沒有獲得近三捌年電力、熱力的啊價(jià)格變動(dòng)信息，啊所以無(wú)法計(jì)算因吧電力、熱力的價(jià)埃格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的百影響。瓣根據(jù)公司201敖4年年度報(bào)表可稗知，由于煤炭的罷價(jià)格下調(diào)，所以邦電力和熱力的成扮本統(tǒng)一下降，在傲這個(gè)角度會(huì)導(dǎo)致骯公司的利潤(rùn)上升捌。 = 5 * GB3 * MERGEFORMAT 唉搬預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅八率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的稗影響瓣由

59、于產(chǎn)品銷售稅艾率變動(dòng)而增減的邦利潤(rùn)胺=2015年產(chǎn)盎品銷售收入總額埃哀（1礙價(jià)格變動(dòng)率）絆礙（原稅率背瓣變動(dòng)后的稅率）挨因?yàn)榻旮鞣N疤稅率一直沒有更敖改，銷售稅率變熬動(dòng)這一因素對(duì)利八潤(rùn)并沒有影響。扮(四)資金需要矮量預(yù)測(cè)皚（1）資金增長(zhǎng)八趨勢(shì)預(yù)測(cè)法班大連熱電股份有藹限公司近3年的挨資金總量和銷售案收入的資料如表笆所示：盎年份邦銷售收入笆資金總量伴2012年辦670,373懊,739.51捌48,938,捌843.97百2013年襖674,500芭,240.57皚125,480哎,442.87矮2014年翱694,425耙,231.59巴109,360啊,702.55瓣大連熱電201般5年銷售

60、收入預(yù)翱測(cè)值為：7.1擺0億元。安試預(yù)測(cè)2015愛年的資金需要總愛量。疤根據(jù)回歸分析原頒理，對(duì)上表數(shù)據(jù)埃進(jìn)行加工整理，澳如下表所示:把年份擺銷售收入x（億鞍元）百資金總量y（億拜元）礙 xy辦 x2埃2012年伴 6.70熬 0.4扮9安 3.2盎8岸 44.8拜9挨2013年氨 6.75骯 1.2搬5壩 8.4敗4哎 45.5巴6百2014年半 6.94安 1.0擺9傲 7.5般6扳 48.1翱6伴n=3挨 罷20.39埃 叭 2.83鞍19.28巴138.61版b=搬（3奧案19.28澳靶20.39哀胺2.83）襖八（3伴啊138.61-鞍20.392半）=1.75懊a=隘=（2.83搬扮