神華集團(tuán)會(huì)計(jì)制度-權(quán)益

1、神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法第3章 所有者權(quán)益頁(yè)碼： PAGE 2最近修正時(shí)間：2004年4月23日修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61023633 氨第3章爸氨所有者權(quán)益鞍 PAGEREF _Toc61023633 h 巴3 HYPERLINK l _Toc61023634 按3.1澳扳實(shí)收資本矮 PAGEREF _Toc61023634 h 啊3 HYPERLINK l _Toc61023635 懊

2、3.1.1伴哎投資者投入的資皚本伴 PAGEREF _Toc61023635 h 吧3 HYPERLINK l _Toc61023636 柏3.1.2鞍骯中外合作經(jīng)營(yíng)企愛(ài)業(yè)利潤(rùn)歸還投資叭 PAGEREF _Toc61023636 h 版4 HYPERLINK l _Toc61023637 埃3.1.3斑懊股份有限公司的邦股本疤 PAGEREF _Toc61023637 h 擺4 HYPERLINK l _Toc61023638 埃3.1.4骯跋國(guó)家劃撥資本金拔 PAGEREF _Toc61023638 h 盎6 HYPERLINK l _Toc61023639 百3.1.5般跋實(shí)收資本耙(岸或

3、股本斑)版的變動(dòng)：皚 PAGEREF _Toc61023639 h 跋6 HYPERLINK l _Toc61023640 壩3.2敗百資本公積扮 PAGEREF _Toc61023640 h 頒7 HYPERLINK l _Toc61023641 俺3.2.1岸吧明細(xì)科目設(shè)置氨 PAGEREF _Toc61023641 h 凹7 HYPERLINK l _Toc61023642 柏3.2.2霸捌資本板/敖股本溢價(jià)皚 PAGEREF _Toc61023642 h 敖8 HYPERLINK l _Toc61023643 板3.2.3叭皚接受捐贈(zèng)氨 PAGEREF _Toc61023643 h 拜

4、8 HYPERLINK l _Toc61023644 霸3.2.4埃辦國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)撥款形叭成各項(xiàng)資產(chǎn)的部版分鞍 PAGEREF _Toc61023644 h 霸9 HYPERLINK l _Toc61023645 扳3.2.5頒捌按權(quán)益法核算的捌被投資公司資本跋公積增加時(shí)板 PAGEREF _Toc61023645 h 靶9 HYPERLINK l _Toc61023646 搬3.2.6扳懊公司接受外幣投班資俺 PAGEREF _Toc61023646 h 扳10 HYPERLINK l _Toc61023647 俺3.3半半盈余公積敖 PAGEREF _Toc61023647 h 骯10 HYP

5、ERLINK l _Toc61023648 板3.3.1拔矮盈余公積的計(jì)提襖 PAGEREF _Toc61023648 h 俺10 HYPERLINK l _Toc61023649 笆3.3.2按邦外商投資企業(yè)的安盈余公積佰 PAGEREF _Toc61023649 h 熬11 HYPERLINK l _Toc61023650 爸3.3.3頒愛(ài)用盈余公積彌補(bǔ)襖虧損艾 PAGEREF _Toc61023650 h 板11 HYPERLINK l _Toc61023651 霸3.3.4阿版用盈余公積派送把新股稗 PAGEREF _Toc61023651 h 敖12 HYPERLINK l _Toc

6、61023652 爸3.3.5岸稗用盈余公積分配絆現(xiàn)金股利芭 PAGEREF _Toc61023652 h 扳12 HYPERLINK l _Toc61023653 百3.3.6岸半以法定公益金用按于集體福利設(shè)施案 PAGEREF _Toc61023653 h 疤12 HYPERLINK l _Toc61023654 佰3.3.7氨啊提取用于補(bǔ)充流阿動(dòng)資本的部分吧 PAGEREF _Toc61023654 h 耙12 HYPERLINK l _Toc61023655 敖3.4案拔利潤(rùn)分配板 PAGEREF _Toc61023655 h 暗13 HYPERLINK l _Toc61023656

7、壩3.4.1辦霸提取盈余公積埃 PAGEREF _Toc61023656 h 罷13 HYPERLINK l _Toc61023657 安3.4.2凹昂分配股利或利潤(rùn)愛(ài) PAGEREF _Toc61023657 h 背13 HYPERLINK l _Toc61023658 芭3.4.3靶拌外商投資企業(yè)用藹利潤(rùn)歸還投資骯 PAGEREF _Toc61023658 h 敗14 HYPERLINK l _Toc61023659 八3.4.4爸板調(diào)整報(bào)告年度董瓣事會(huì)提議與股東岸大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)半分配方案差異奧 PAGEREF _Toc61023659 h 八14 HYPERLINK l _Toc6102

8、3660 板3.4.5巴敖年度終了霸 PAGEREF _Toc61023660 h 凹15頁(yè)碼：1 PAGE 13最近修正時(shí)間：20042年411月238日修正部門(mén)：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部所有者權(quán)益哀所有者權(quán)益，是骯指所有者在公司伴資產(chǎn)中享有的經(jīng)百濟(jì)利益，其金額把為資產(chǎn)減去負(fù)債佰后的余額。所有案者權(quán)益包括實(shí)收皚資本笆(或者股本)、唉資本公積、盈余礙公積和未分配利耙潤(rùn)等。實(shí)收資本靶公司的實(shí)收資本耙（股本）是指投邦資者按照公司章把程，或合同、協(xié)癌議的約定，實(shí)際凹投入公司的資本斑。根據(jù)公司的實(shí)懊際情況，實(shí)收資阿本可分為國(guó)家資壩本、集體資本、懊法人資本、個(gè)人百資本、外商資本胺等。股份有限公把司的投資者投入癌的

9、資本，應(yīng)當(dāng)將扮本科目的名稱(chēng)改氨為版“叭股本伴”把科目。壩公司收到投資者吧投入的資金，超扳過(guò)其在注冊(cè)資本般所占的份額的部頒分，作為股本溢靶價(jià)或資本溢價(jià)，阿在稗“爸資本公積哎”擺科目核算，不計(jì)澳入本科目。罷本科目期末貸方隘余額，反映公司辦實(shí)有的實(shí)收資本骯或股本鞍數(shù)額。愛(ài)本科目捌分別核算國(guó)家資爸本、集體資本、瓣法人資本、個(gè)人皚資本和外商資本叭，法人資本應(yīng)區(qū)翱分為國(guó)家法人資吧本和其他法人資霸本。如為股份有叭限公司，還應(yīng)分懊別設(shè)置普通股、百優(yōu)先股明細(xì)科目拌。跋 辦本科目應(yīng)按投資暗人設(shè)置末級(jí)明細(xì)拜科目，進(jìn)行明細(xì)矮核算。懊投資者投入的資鞍本霸投資者以現(xiàn)金投敖入的資本，應(yīng)當(dāng)安以實(shí)際收到或者扒存入開(kāi)戶銀行的澳金

10、額作為實(shí)收資愛(ài)本入賬般金額矮。實(shí)際收到或者扳存入開(kāi)戶銀行的背金額超過(guò)其在該瓣公司注冊(cè)資本中扮所占份額的部分懊，計(jì)入資本公積拜。叭根據(jù)出資協(xié)議和版公司章程、注資懊報(bào)告、銀行收款鞍通知：凹借：銀行存款（搬實(shí)際收到的全部板投資款）皚貸：實(shí)收資本（敖實(shí)際收到的全部岸款項(xiàng)在注冊(cè)資本按中所占份額）拔資本公積（投資擺超出在注冊(cè)資本凹中所占份額的部芭分）礙投資者以非現(xiàn)金隘資產(chǎn)投入的資本敗，應(yīng)按投資各方版確認(rèn)的價(jià)值作為柏實(shí)收資本入賬捌金額佰。敗根據(jù)出資協(xié)議、矮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和百公司章程等文件絆：澳借：固定資產(chǎn)、斑無(wú)形資產(chǎn)等（各阿方確認(rèn)的價(jià)值）爸貸：實(shí)收資吧本（在注冊(cè)資本爸中所占份額）柏資本公積（資產(chǎn)把價(jià)值超出在注

11、冊(cè)哎資本中所占份額安的部分）癌投資者投入的外埃幣，合同沒(méi)有約凹定匯率的，按收愛(ài)到出資額當(dāng)日的皚匯率折合；合同案約定匯率的，按傲合同約定的匯率吧折合，因匯率不礙同產(chǎn)生的折合差半額，作為資本公皚積處理。翱根據(jù)出資協(xié)議和案公司章程等文件扳，銀行收款通知骯等：絆借：銀行存款（懊收到外幣當(dāng)日的哀匯率折合的人民背幣金額）百借或貸：資本公芭積靶凹外幣資本折算差稗額疤貸：實(shí)收資班本靶中外合作經(jīng)營(yíng)企班業(yè)利潤(rùn)歸還投資凹中外合作經(jīng)營(yíng)企敖業(yè)依照有關(guān)法律疤、法規(guī)的規(guī)定，笆在合作期間歸還霸投資者投資的，熬對(duì)已歸還的投資扳應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算版，霸并在資產(chǎn)負(fù)債表版中作為實(shí)收資本癌的減項(xiàng)單獨(dú)反映胺。按根據(jù)協(xié)議和公司奧章程等文件，銀般

12、行收款通知等：頒借：利潤(rùn)分配哎版利潤(rùn)歸還投資巴貸：盈余公積傲澳利潤(rùn)歸還投資稗借：利潤(rùn)分配跋吧未分配利潤(rùn)敖貸：利潤(rùn)分配扳皚利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資貸：銀行存款 熬股份有限公司的柏股本柏公司愛(ài)的股本應(yīng)當(dāng)在核安定的股本總額及翱核定的股份總額芭的范圍內(nèi)發(fā)行股哎票取得。公司發(fā)搬行的股票，應(yīng)按哎其面值作為股本背，超過(guò)面值發(fā)行罷取得的收入疤，艾其超過(guò)面值的部八分，作為股本溢跋價(jià)，計(jì)入資本公跋積。拔公司發(fā)行的股票暗，在收到現(xiàn)金等邦資產(chǎn)俺時(shí)，根據(jù)招股說(shuō)懊明書(shū)和銀行收款斑通知等文件：癌借：銀行存款等半（實(shí)際收到的金霸額）扳貸：股本（股票昂面值和核定的股埃份總額的乘積計(jì)翱算的金額）胺資本公積隘芭股本溢價(jià)背境外上市

13、公司以版及在境內(nèi)發(fā)行外凹資股的公司，按凹確定的人民幣股埃票面值和核定的邦股份總額的乘積班計(jì)算的金額，作按為股本入賬，按扳收到股款當(dāng)日的凹匯率折合的人民白幣金額與按人民背幣計(jì)算的股票面翱值總額的差額，癌作為資本公積處斑理。按根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)吧和銀行收款通知半等文件，銀行進(jìn)吧賬通知：翱借：銀行存款（跋收款當(dāng)日匯率折霸合人民幣金額）壩貸：股本（股票半面值和核定的股斑份總額的乘積計(jì)澳算的金額）吧資本公積敗奧股本溢價(jià)爸股份公司為首次伴發(fā)行股票而接受伴投資者投入的無(wú)百形資產(chǎn)懊，辦按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)稗在投資方的賬面耙價(jià)值入賬。靶根據(jù)投資協(xié)議、愛(ài)公司章程和投資凹者會(huì)計(jì)記錄：拌借：無(wú)形資產(chǎn)（胺該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在俺投資方的

14、賬面價(jià)哎值）艾貸：股本（襖在注冊(cè)資本中所敗占份額）半 資絆本公積（投資超白出在注冊(cè)資本中敖所占份額的部分矮）壩股東大會(huì)批準(zhǔn)的爸利潤(rùn)分配方案中礙應(yīng)分配的股票股案利百，扒應(yīng)在辦理增資手藹續(xù)后白，根據(jù)工商部門(mén)八批準(zhǔn)的變更登記芭文件：借：利潤(rùn)分配凹貸：股本（批準(zhǔn)捌的增資額）阿發(fā)行的可轉(zhuǎn)換股阿份公司債券按規(guī)耙定轉(zhuǎn)換為股本時(shí)安，根據(jù)轉(zhuǎn)股說(shuō)明隘書(shū)等文件：昂借：應(yīng)付債券絆懊債券面值、債券壩溢、折價(jià)、應(yīng)計(jì)跋利息八貸：股本（癌股票面值和轉(zhuǎn)換敖的股數(shù)計(jì)算的股靶票面值總額）案銀行存款（實(shí)際扒用現(xiàn)金支付的不疤可轉(zhuǎn)換股票的部挨分）安 資熬本公積扳翱股本溢價(jià) 背股份公司以超過(guò)辦面值總額價(jià)款般購(gòu)回股票哀，根據(jù)注銷(xiāo)股票哀的面值

15、總額和銀艾行付款憑證：背借：股本（注銷(xiāo)拜股票的面值總額耙）笆資本公積、盈余擺公積、利潤(rùn)分配瓣拜未分配利潤(rùn)（依傲次減少）癌貸：銀行存藹款（實(shí)際支付金拜額）瓣股份公司以低于矮面值總額價(jià)款購(gòu)邦回股票，八根據(jù)注銷(xiāo)股票的哎面值總額和銀行拜付款憑證：半借：股本（注銷(xiāo)啊股票的面值總額盎）敗貸：銀行存款（罷實(shí)際支付金額）資本公積國(guó)家劃撥資本金哀國(guó)家通過(guò)明確投絆資關(guān)系、劃撥資邦產(chǎn)、返還所得稅霸等方式增加國(guó)有按資本金，根據(jù)財(cái)熬政等相關(guān)部門(mén)的罷文件：半借：長(zhǎng)期投資、疤銀行存款等科目貸：實(shí)收資本搬實(shí)收資本壩(或股本)壩的隘變動(dòng)：靶公司的實(shí)收資本隘(或股本)除下昂列情況外，不得氨隨意變動(dòng)：拜符合增資條件，把并經(jīng)鞍集團(tuán)熬

16、公司或國(guó)家稗有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增笆資的，在實(shí)際取搬得投資者的出資隘時(shí)，登記入賬。癌公司愛(ài)按法定程序報(bào)經(jīng)把批準(zhǔn)減少注冊(cè)資癌本的，在實(shí)際發(fā)板還投資時(shí)登記入昂賬。采用收購(gòu)本啊公司扳股票方式減資的敗，在實(shí)際購(gòu)入本艾公司啊股票時(shí)，登記入按賬。般奧經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)矮似權(quán)力機(jī)構(gòu)的授伴權(quán)批準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)隘工商部門(mén)批準(zhǔn)的安變更登記、支票澳存根及授權(quán)批準(zhǔn)拜文件等原始憑證辦：班借：實(shí)收資本稗擺貸：銀行存款隘公司應(yīng)將因減資案而注銷(xiāo)股份、發(fā)邦還股款，以及因艾減資需更新股票矮的變動(dòng)情況，在扳股本賬戶的明細(xì)佰賬及有關(guān)備查簿佰中詳細(xì)記錄。半投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)骯讓其出資的，公壩司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的敖轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完隘畢時(shí)，將出讓方襖所轉(zhuǎn)讓的出資額哀，

17、在資本百(或股本)賬戶艾的有關(guān)明細(xì)賬戶版及各備查登記簿耙中轉(zhuǎn)為受讓方。資本公積安本科目核算公司扒取得的資本公積阿，期末貸方余額百，反映公司實(shí)有皚的資本公積。明細(xì)科目設(shè)置凹本科目應(yīng)按核算扒內(nèi)容分別設(shè)置胺以下隘二級(jí)疤明細(xì)科目哀，進(jìn)行明細(xì)核算哎：板（1）背資本(或股本)阿溢價(jià)，是指公司傲投資者投入的資鞍金超過(guò)其在注冊(cè)芭資本中所占份額癌的部分；俺（2）八接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金懊資產(chǎn)準(zhǔn)備，是指搬公司因接受非現(xiàn)扮金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增隘加的資本公積；啊（3）扳接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，敖是指公司因接受挨現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加搬的資本公積；奧（4）唉股權(quán)投資準(zhǔn)備，哀是指公司對(duì)被投靶資公司的長(zhǎng)期股按權(quán)投資采用權(quán)益百法核算時(shí)，因被皚投資公司接受捐

18、爸贈(zèng)等原因增加的斑資本公積，公司癌按其持股比例計(jì)叭算而增加的資本巴公積；挨（5）矮撥款轉(zhuǎn)入，是指拜公司收到國(guó)家撥熬入的專(zhuān)門(mén)用于技礙術(shù)改造、技術(shù)研背究等的撥款項(xiàng)目扮完成后，按規(guī)定按轉(zhuǎn)入資本公積的埃部分。公司應(yīng)按笆轉(zhuǎn)入金額入賬艾。國(guó)家基建撥款拌不在本科目核算癌；百（6）外啊幣資本折算差額傲，是指公司接受暗外幣投資因所采扒用的匯率不同而岸產(chǎn)生的資本折算胺差額；稗（7）按規(guī)定無(wú)白償調(diào)入、調(diào)出固皚定資產(chǎn)的公司，斑可以在本科目設(shè)昂置俺“背無(wú)償調(diào)入（調(diào)出擺）固定資產(chǎn)隘”擺明細(xì)科目。斑（8）稗其他資本公積，柏是指除上述各項(xiàng)襖資本公積以外所八形成的資本公積柏，以及從資本公捌積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)癌入的金額。債權(quán)斑人豁免

19、的債務(wù)也翱在本項(xiàng)目核算。鞍資本公積各準(zhǔn)備頒項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資般本捌(或股本)。資本/股本溢價(jià)翱在收到投資人投佰資時(shí)，根據(jù)出資邦人協(xié)議和銀行進(jìn)擺賬通知：唉借：銀行存款、鞍固定資產(chǎn)等科目背（實(shí)際收到的金俺額或雙方確定的搬價(jià)值）愛(ài)貸：實(shí)收資本、瓣股本（投資在注白冊(cè)資本中所占份敖額）芭資本公積百胺資本/股本溢價(jià)艾（其差額）安股份有限公司發(fā)壩行股票支付的手巴續(xù)費(fèi)或傭金、股哀票印制成本等，佰減去發(fā)行股票凍跋結(jié)期間所產(chǎn)生的拔利息收入溢價(jià)發(fā)阿行的，從溢價(jià)中邦抵消；無(wú)溢價(jià)的邦，或溢價(jià)不足以翱支付的部分，作骯為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用斑，分期攤銷(xiāo)。 接受捐贈(zèng)八接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)昂金資產(chǎn)，根據(jù)捐版贈(zèng)協(xié)議及捐贈(zèng)人俺提供的發(fā)票等：跋借：固

20、定資產(chǎn)、暗無(wú)形資產(chǎn)等（確暗定的價(jià)值）百貸：待轉(zhuǎn)資鞍產(chǎn)價(jià)值斑澳接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金岸資產(chǎn)價(jià)值（確定襖的價(jià)值）稗 稗 銀行存款（應(yīng)敗付的相關(guān)稅費(fèi)）唉接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金傲，根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議按和銀行收款通知敖：爸借：銀行存款（盎實(shí)際收款金額）辦貸：敗待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值氨捌接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資八產(chǎn)價(jià)值頒（）期末，按巴規(guī)定計(jì)算待轉(zhuǎn)資奧產(chǎn)應(yīng)交納的所得艾稅，將待轉(zhuǎn)資產(chǎn)哀價(jià)值扣除應(yīng)交所班得稅后轉(zhuǎn)入資本礙公積。矮借：埃待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值扮壩接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金靶資產(chǎn)價(jià)值（接受搬捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)藹值）頒貸：應(yīng)交稅金笆哎應(yīng)交所得稅班貸：資本公積岸暗接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金斑資產(chǎn)準(zhǔn)備（其他跋資本公積）版（）對(duì)接受捐巴贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)礙進(jìn)行處置時(shí)，經(jīng)般授權(quán)批準(zhǔn)，按接熬受捐

21、贈(zèng)時(shí)轉(zhuǎn)入資班本公積的金額：昂借：資本公積頒凹接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金巴資產(chǎn)準(zhǔn)備奧貸：資本公積案叭其他資本公積案國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)撥款形鞍成各項(xiàng)資產(chǎn)的部靶分板根據(jù)國(guó)家審批機(jī)耙構(gòu)或集團(tuán)公司的敖批準(zhǔn)文件：百借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款?lèi)?ài)（規(guī)定轉(zhuǎn)入的金絆額） 耙 胺貸：資本公半積熬凹撥款轉(zhuǎn)入版按權(quán)益法核算的爸被投資公司資本礙公積增加時(shí)叭根據(jù)被投資公司奧的會(huì)計(jì)記錄：岸借：長(zhǎng)期股權(quán)投骯資柏背股權(quán)投資準(zhǔn)備（敖持股比例計(jì)算應(yīng)爸享有的份額）佰長(zhǎng)期股權(quán)投資芭巴其他股權(quán)投資絆背股權(quán)投資準(zhǔn)備擺貸：資本公積襖昂股權(quán)投資準(zhǔn)備芭公司接受外幣投柏資霸公司接受外幣投翱資，合同匯率與礙收到投資當(dāng)日匯俺率不同，根據(jù)投疤資合同，銀行進(jìn)盎賬通知：扒借：銀行存款（罷收到

22、外幣當(dāng)日的壩匯率折合的人民扳幣金額）罷借或貸：資本公襖積靶耙外幣資本折算差稗額耙貸：實(shí)收資本 背（合同約定匯率拌折合的人民幣金邦額）盈余公積扒本科目核算公司靶從凈利潤(rùn)中提取哎的盈余公積。扮本科目期末貸方壩余額，反映公司哀提取的盈余公積背余額。暗本科目應(yīng)按盈余氨公積的種類(lèi)分別盎設(shè)置拔“扒法定盈余公積笆”礙，巴“般任意盈余公積頒”霸，癌“襖法定公益金傲”拜明細(xì)科目，進(jìn)行班明細(xì)核算。按規(guī)礙定實(shí)行補(bǔ)充流動(dòng)敖資本的國(guó)有工業(yè)熬企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在盈叭余公積下設(shè)置扳 “挨補(bǔ)充流動(dòng)資本敖”笆明細(xì)科目進(jìn)行核埃算。外商投資企藹業(yè)應(yīng)設(shè)置暗“壩企業(yè)發(fā)展基金矮”扳、搬“俺儲(chǔ)備基金霸”辦、襖“奧利潤(rùn)歸還投資叭”唉明細(xì)科目。盈余公

23、積的計(jì)提暗法定盈余公積，跋是指公司按照規(guī)愛(ài)定的比例從凈利澳潤(rùn)中提取的盈余按公積。集團(tuán)公司笆及其出資的全資跋、控股子公司應(yīng)版按照凈利潤(rùn)的壩10%凹提取法定盈余公八積，計(jì)提的法定巴盈余公積累計(jì)達(dá)稗到注冊(cè)資本的翱50%矮時(shí)，可以不再提笆取。熬任案意盈余公積，稗集團(tuán)公司及其出艾資的全資子公司鞍不計(jì)提任意盈余澳公積，集團(tuán)公司耙出資的控股子公擺司可根據(jù)扒股東巴大邦會(huì)絆（跋或類(lèi)似機(jī)構(gòu)八）巴批準(zhǔn)按照規(guī)定的邦比例從凈利潤(rùn)中罷提取的柏任意拌盈余公積笆。胺法疤定公益金，是指耙公司爸按照規(guī)定的比例辦從凈利潤(rùn)中提取暗的用于職工集體巴福利設(shè)施的公益襖金，法定公益金襖用于職工集體福靶利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其藹轉(zhuǎn)入任意盈余公吧積。吧集

24、團(tuán)公司及其出拜資的全資/控股傲子公司應(yīng)按照凈暗利潤(rùn)的跋10%跋提取法定公益金邦。班公司提取盈余公跋積時(shí)，應(yīng)做如下辦賬務(wù)處理：頒借：利潤(rùn)分配邦拔提取法定盈余公搬積艾利潤(rùn)分配暗拌提取法定公益金板利潤(rùn)分配罷癌提取任意盈余公盎積骯貸：盈余公半積岸安法定盈余公積氨盈余公積按澳法定公益金捌盈余公積埃哎任意盈余公積跋外商投資企業(yè)的敖盈余公積叭儲(chǔ)備基金，是指跋按照法律、行政巴法規(guī)規(guī)定從凈利拜潤(rùn)中提取的、經(jīng)罷批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧捌損和增加資本的伴儲(chǔ)備基金礙。敖企業(yè)發(fā)展基金，暗是指按照法律、頒行政法規(guī)規(guī)定從疤凈利潤(rùn)中提取的胺、用于啊公司拜生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批隘準(zhǔn)用于增加資本斑的企業(yè)發(fā)展基金凹；邦利潤(rùn)歸還投資，凹是指中外合作經(jīng)

25、八營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定擺在合作期間以利叭潤(rùn)歸還投資者的稗投資。疤公司的盈余公積拌可以用于彌補(bǔ)虧唉損、轉(zhuǎn)增實(shí)收資案本。符合規(guī)定條隘件的，也可以用敖盈余公積分派現(xiàn)啊金股利。芭用盈余公積彌補(bǔ)昂虧損半根據(jù)董事會(huì)或股搬東會(huì)或類(lèi)似權(quán)力背機(jī)構(gòu)決議：熬借：盈余公積跋懊笆貸：利潤(rùn)分礙配吧拜其他轉(zhuǎn)入皚用盈余公積派送懊新股礙根據(jù)股東大會(huì)或案類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)決愛(ài)議：斑借：盈余公積（凹派送新股計(jì)算的柏金額）頒貸：實(shí)收資本（頒股票面值和派送白新股總數(shù)計(jì)算的罷金額）翱資本公積傲霸資本溢價(jià)（派送扒金額與派送新股巴面值總額的差額耙）懊用盈余公積分配案現(xiàn)金股利頒根據(jù)董事會(huì)或股俺東大會(huì)或類(lèi)似權(quán)懊力機(jī)構(gòu)決議：阿借：盈余公積骯把貸：應(yīng)付股捌利爸

26、以法定公益金用傲于集體福利設(shè)施啊按照規(guī)定以法定巴公益金用于集體背福利設(shè)施的，根阿據(jù)實(shí)際使用金額背：唉借：盈余公積般扮法定公益金伴癌貸：盈余公積百靶任意盈余公積阿壩提取用于補(bǔ)充流版動(dòng)資本的部分熬公司按規(guī)定從稅隘后利潤(rùn)中提取用矮于補(bǔ)充流動(dòng)資本靶的部分安借：利潤(rùn)分配翱絆補(bǔ)充流動(dòng)資本 瓣 辦俺貸：盈余公積鞍哀補(bǔ)充流動(dòng)資本擺利潤(rùn)分配稗本科目核算公司吧利潤(rùn)的分配盎(或虧損的彌補(bǔ)稗)和歷年分配(絆或彌補(bǔ))后的積罷存余額。擺本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置瓣以下明細(xì)科目：般（1）稗其他轉(zhuǎn)入；耙（2）阿提取法定盈余公敗積；芭（3）俺提取法定公益金胺；版（4）百提取儲(chǔ)備基金；安（5）敖提取企業(yè)發(fā)展基昂金；百（6）柏提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及敖福利基金；凹（7）搬利潤(rùn)歸還投資；跋（8）霸應(yīng)付優(yōu)先股股利把；胺（9）板提取任意盈余公爸積；爸（10）藹應(yīng)付普通股股利瓣；哀（11）白轉(zhuǎn)作資本(或股胺本)的普通股股板利；熬（12）擺未分配利潤(rùn)。巴本科目年末余額頒，反映公司歷年擺積存的未分配利絆潤(rùn)鞍(或未彌補(bǔ)虧損背)。提取盈余公積澳公司按