流動(dòng)負(fù)債核算

1、笆一.流動(dòng)負(fù)債核把算？班 答:叭 懊流動(dòng)負(fù)債是指將扒在一年或者超過背一年的一個(gè)營業(yè)哀周期內(nèi)償還的債扮務(wù)。商業(yè)企業(yè)的吧流動(dòng)負(fù)債包括短霸期借款、應(yīng)付票罷據(jù)、應(yīng)付賬款、哀預(yù)收賬款、代銷班商品款、應(yīng)付工耙資、應(yīng)付福利費(fèi)爸、應(yīng)交稅金、應(yīng)拔付利潤、預(yù)提費(fèi)拜用等。般1俺短期借款的核算阿短期借款是指企俺業(yè)為了補(bǔ)充企業(yè)絆經(jīng)營所需的各項(xiàng)頒資金需要從 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 稗銀行罷或其他金融機(jī)構(gòu)暗借入的，期限在按一年以下的各種瓣流動(dòng)借款。企業(yè)胺借入的期限在一扒年以下的 HYPERLINK /web/lc_wh_2 骯外匯白借款也在“短期案借款”內(nèi)核算，藹也可增設(shè)“外匯邦借款”賬戶。a取

2、得借款時(shí)：叭借：銀行存款骯安貸：短把期借款臨時(shí)笆借款 癌b拌第1、第2兩個(gè)氨月按月預(yù)提借款骯利息時(shí)：安借：財(cái)務(wù)費(fèi)埃用利息（按貸：預(yù)把提費(fèi)用預(yù)提背利息版c稗第3個(gè)月到期付笆給本息時(shí)：邦借：短期借傲款臨時(shí)借款扳財(cái)務(wù)費(fèi)版用利息（第凹3個(gè)月利息）鞍預(yù)提費(fèi)岸用預(yù)提利息哀（第1、第2個(gè)俺月預(yù)提利息）扒貸：邦銀行存款澳 芭拜其他短期借藹款的核算方法與挨上述相同。佰熬境外借款取得的瓣外匯，可以按規(guī)斑定在外匯指定銀捌行開立現(xiàn)匯賬戶耙，借記“銀行存辦款外匯存款?！辟~戶，貸記“凹短期借款短澳期外匯借款”賬斑戶，并按當(dāng)日外佰匯牌價(jià)折合為人背民幣記賬。借款襖本息償還時(shí)，可拌按規(guī)定手續(xù)，用扮人民幣向外匯指擺定銀行購匯償還

3、埃。還款時(shí)借記“扮短期借款短埃期外匯借款”、版“財(cái)務(wù)費(fèi)用昂利息支出”賬戶跋，貸記“銀行存翱款”賬戶。如月伴底或還款時(shí)匯率罷變動(dòng)，應(yīng)調(diào)整匯凹兌損益。如果向瓣境內(nèi)外匯指定銀拔行借款，則可按扮當(dāng)日匯率向外匯拌指定銀行結(jié)匯。借入時(shí)：扒借：銀行存款辦外匯存款骯貸：短巴期借款短期扒外匯借款還款時(shí)鞍借：短期借款壩短期外匯借款癌財(cái)務(wù)費(fèi)辦用利息支出般貸：銀拔行存款外匯骯存款骯還款時(shí)，匯率變骯動(dòng)，調(diào)整匯率損半益，作會(huì)計(jì)分錄叭如下：皚借：匯兌損益白貸：短班期借款短期背外匯借款藹2壩、應(yīng)付票據(jù)的核般算哀應(yīng)付票據(jù)是指企百業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)昂時(shí)所開出、承兌疤的商業(yè)匯票。商翱業(yè)匯票是以合法敖的商品交易為基氨礎(chǔ)，由收款人或芭付款

4、人簽發(fā)，經(jīng)藹付款人承兌的一鞍種票據(jù)，可在同擺城或異地使用，絆付款期最長(zhǎng)可達(dá)疤到9個(gè)月。商業(yè)疤匯票按其承兌人芭不同可分為商業(yè)罷承兌匯票和銀行阿承兌匯票。熬應(yīng)付票據(jù)是指昂企業(yè)對(duì)外發(fā)生債八務(wù)時(shí)所開出、承扳兌的商業(yè)匯票。皚商業(yè)匯票是以合爸法的商品交易為耙基礎(chǔ)，由收款人壩或付款人簽發(fā)，百經(jīng)付款人承兌的襖一種票據(jù)，可在辦同城或異地使用辦，付款期最長(zhǎng)可愛達(dá)到9個(gè)月。商白業(yè)匯票按其承兌案人不同可分為商辦業(yè)承兌匯票和銀白行承兌匯票。爸企業(yè)開出、耙承兌的商業(yè)匯票埃應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票笆據(jù)”賬戶進(jìn)行核皚算。開出、承兌昂時(shí)按票面金額記扳入貸方，到期承礙付時(shí)，按票面金吧額記入借方，余百額在貸方，表示頒尚未到期的應(yīng)付懊票據(jù)數(shù)額

5、。應(yīng)付盎票據(jù)的明細(xì)核算版按照其收款人的襖姓名或收款單位靶名稱列賬，并應(yīng)哀按應(yīng)付票據(jù)的詳罷細(xì)資料設(shè)置“應(yīng)拜付票據(jù)備查簿”瓣，登記每一應(yīng)付跋票據(jù)的種類、號(hào)胺數(shù)、簽發(fā)日期、熬到期日、票面金澳額、合同交易號(hào)癌、收款人姓名或熬收款單位名稱，邦以及付款日期和霸金額等。到期付哀清時(shí)，應(yīng)在備查頒簿內(nèi)逐筆注銷。扮應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)芭處理如下：百（拔1伴）絆商業(yè)匯票經(jīng)過挨出票承兌以后，啊應(yīng)借記“商品采板購”、“應(yīng)交稅奧金”、“應(yīng)付賬哀款”等賬戶，貸阿記“應(yīng)付票據(jù)”挨賬戶。隘（把2瓣）背銀行承兌匯票霸在承兌時(shí)要按票懊面金額支付手續(xù)叭費(fèi)，以財(cái)務(wù)費(fèi)用跋列支。企業(yè)憑銀絆行支款憑證支付版時(shí)，借記“財(cái)務(wù)斑費(fèi)用手續(xù)費(fèi)班”賬戶，貸記

6、“罷銀行存款”賬戶拔。埃（凹3般）艾應(yīng)付票據(jù)分為矮帶息應(yīng)付票據(jù)和頒不帶息應(yīng)付票據(jù)傲兩種。帶息應(yīng)付伴票據(jù)在到期時(shí)須凹按票面規(guī)定的利靶率支付利息，支安付時(shí)借記“財(cái)務(wù)按費(fèi)用”賬戶，貸爸記“銀行存款”拌賬戶。如利息金疤額較大，每月可靶預(yù)提應(yīng)付利息，敗預(yù)提時(shí)借記“財(cái)奧務(wù)費(fèi)用”賬戶，跋貸記“預(yù)提費(fèi)用胺”賬戶；支付時(shí)罷，借記“預(yù)提費(fèi)搬用”賬戶，貸記瓣“銀行存款”賬凹戶。斑（拔4吧）埃承兌匯票到期捌時(shí)，商業(yè)承兌匯唉票應(yīng)由付款人負(fù)拔責(zé)償還，銀行承擺兌匯票由承兌銀哀行履行付款義務(wù)扮，將票款付給收敖款人，同時(shí)向付百款人收取票款。鞍承兌匯票到期付版款時(shí)，如果付款暗人存款不足，付唉款人收到通知時(shí)搬，應(yīng)將商業(yè)承兌胺匯票本

7、息轉(zhuǎn)入“背應(yīng)付賬款”賬戶壩，將銀行承兌匯案票本息轉(zhuǎn)入“銀安行借款”賬戶，唉借記“應(yīng)付票據(jù)吧”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用按”賬戶。同時(shí)銀芭行對(duì)付款人還要哀收取一定的罰金挨，企業(yè)按通知將埃罰金以“營業(yè)外隘支出”支付，借笆記“營業(yè)外支出半”賬戶，貸記“矮銀行存款”賬戶懊。霸3.應(yīng)付賬款核礙算安氨應(yīng)付賬款是企業(yè)扳因購買商品、材叭料物資和接受勞巴務(wù)供應(yīng)等而付給巴供應(yīng)單位的款項(xiàng)扮。氨企業(yè)所發(fā)生背的應(yīng)付賬款應(yīng)設(shè)啊置“應(yīng)付賬款”芭賬戶核算。發(fā)生骯應(yīng)付賬款時(shí)記入皚貸方，償還時(shí)記壩入借方，其余額拔一般在貸方，表傲示尚未支付的應(yīng)俺付賬款數(shù)額。其艾明細(xì)賬按照供貨皚單位設(shè)置。企業(yè)稗進(jìn)口商品應(yīng)付的昂外幣貨款等可在頒“應(yīng)付賬款”賬板戶中

8、設(shè)置“應(yīng)付稗外匯賬款”明細(xì)把賬或增設(shè)“應(yīng)付矮外匯賬款”賬戶八核算。應(yīng)付賬款百的賬務(wù)處理如下?。喊?購入商邦品、材料、物資哎等如已驗(yàn)收入庫敗但未付款，可按叭實(shí)際價(jià)或暫估價(jià)暗借記“庫存商品襖”等賬戶，貸記凹“應(yīng)付賬款”賬捌戶。接受勞務(wù)供哀應(yīng)時(shí)，借記有關(guān)懊費(fèi)用賬戶，貸記叭“應(yīng)付賬款”賬啊戶。壩2企業(yè)償捌還應(yīng)付賬款時(shí)，擺借記“應(yīng)付賬款百”賬戶，貸記“耙銀行存款”賬戶氨。如以商業(yè)匯票班抵付應(yīng)付賬款時(shí)癌，借記“應(yīng)付賬辦款”賬戶，貸記敖“應(yīng)付票據(jù)”賬霸戶。搬3企業(yè)應(yīng)埃付賬款經(jīng)清理后暗發(fā)現(xiàn)確實(shí)無法支芭付的，經(jīng)批準(zhǔn)核按銷時(shí)，借記“應(yīng)唉付賬款”賬戶，佰貸記“營業(yè)外收邦入”賬戶。岸4企業(yè)進(jìn)擺口商品應(yīng)付客戶皚的遠(yuǎn)期貨

9、款及運(yùn)班費(fèi)等以“應(yīng)付賬阿款應(yīng)付外匯岸賬款”賬戶核算叭，收到單據(jù)時(shí)按敖當(dāng)月（或當(dāng)月1班日）匯率借記“霸商品采購”賬戶鞍，貸記“應(yīng)付賬艾款應(yīng)付外匯胺賬款”賬戶；支瓣付商品進(jìn)價(jià)時(shí)，柏按支付日匯率以按人民幣向外匯銀皚行辦理支付，借凹記“應(yīng)付賬款胺應(yīng)付外匯賬款唉”賬戶，貸記“澳銀行存款”賬戶笆。付款及進(jìn)口商案品時(shí)的匯兌差額八借記（或貸記）白“匯兌損益”賬埃戶，貸記（或借柏記）“應(yīng)付賬款斑應(yīng)付外匯賬安款”賬戶。愛例某商爸業(yè)公司向國外進(jìn)吧口設(shè)備一臺(tái)，價(jià)拔格10 000暗美元，合同規(guī)定昂接單后1個(gè)月付半款，接到單據(jù)時(shí)伴美元匯率為8拜30元，到期向按外匯銀行購匯時(shí)百匯率為850俺元，月底匯率不斑動(dòng)。會(huì)計(jì)分錄如艾

10、下：澳（1）接到壩單據(jù)時(shí)：絆借：固定資艾產(chǎn)83 000挨貸：應(yīng)擺付賬款應(yīng)付八外匯賬款83 矮000唉（2）到期昂付款時(shí)：扮借：應(yīng)付賬阿款應(yīng)付外匯懊賬款85 00案0板貸：銀阿行存款85 0熬00巴（3）結(jié)轉(zhuǎn)懊匯兌損益時(shí)：稗借：匯兌損扒益匯兌損失頒 2 0耙00挨貸：應(yīng)岸付賬款應(yīng)付骯外匯賬款暗2000把版4絆、預(yù)收賬款的核邦算搬預(yù)收賬款是頒企業(yè)按照合同規(guī)隘定向購貨單位或矮個(gè)人預(yù)收的貨款艾和定金。俺企業(yè)所發(fā)生芭的預(yù)收賬款應(yīng)設(shè)懊置“預(yù)收賬款”背賬戶核算。收入礙預(yù)收款時(shí)記入貸暗方，商品銷售實(shí)按現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)抵白銷預(yù)收賬款時(shí)記叭入借方，其余額傲一般在貸方，表熬示尚未抵銷的預(yù)板收賬款。預(yù)收業(yè)奧務(wù)不多的企業(yè)，

11、辦也可以將預(yù)收貨矮款直接記入“應(yīng)熬收賬款”的貸方案。企業(yè)出口商品吧預(yù)收國外的外匯耙貨款和定金，也扮在“預(yù)收貨款”安賬戶設(shè)立“預(yù)收盎外匯賬款”明細(xì)礙賬，或增設(shè)“預(yù)捌收外匯賬款”賬隘戶核算。預(yù)收賬矮款明細(xì)賬按不同白購買單位或個(gè)人敖設(shè)置。預(yù)收賬款暗的賬務(wù)處理如下扮：耙1預(yù)收貨矮款時(shí)，按預(yù)收貨把款金額借記“銀懊行存款”賬戶，白貸記“預(yù)收賬款扮”賬戶。吧2商品銷爸售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按預(yù)芭收金額借記“預(yù)礙收賬款”賬戶，靶按銷售金額貸記耙“商品銷售收入案”、“應(yīng)交稅金版”賬戶，按價(jià)稅斑金額與預(yù)收金額矮的差額，借記“藹銀行存款”（或板“應(yīng)收賬款”）哀賬戶。癌3企業(yè)出壩口商品可以按合唉同預(yù)收一部分貨鞍款，收到預(yù)收款笆時(shí)

12、應(yīng)按當(dāng)日匯率拔結(jié)售給外匯管理擺銀行，借記“銀案行存款”賬戶，哀貸記“預(yù)收賬款哎預(yù)收外匯賬佰款”賬戶。結(jié)算愛貨款時(shí)，可將貨拌款減去預(yù)收賬款隘后的金額結(jié)售給氨外匯管理銀行，盎按結(jié)匯金額借記皚“銀行存款”賬柏戶，按預(yù)收金額埃折合為人民幣借隘記“預(yù)收賬款絆預(yù)收外匯賬款?yuàn)W”賬戶，按銷貨藹金額折合為人民巴幣貸記“商品銷翱售收入”賬戶。傲因預(yù)收賬款時(shí)的捌匯率與支付貨款昂時(shí)的匯率不同而柏發(fā)生的匯兌差額鞍，記入“匯兌損捌益”賬戶。隘（1）挨收到預(yù)收貨款時(shí)邦，按外匯牌價(jià)結(jié)瓣售給外匯管理銀昂行，作會(huì)計(jì)分錄柏如下：借：銀行存款佰氨貸：預(yù)收賬款辦預(yù)收外匯賬款敖 懊（2）結(jié)算辦貨款時(shí)，作會(huì)計(jì)唉分錄如下：借：銀行存款拜辦預(yù)

13、收賬款預(yù)礙收外匯賬款胺鞍貸：商品銷售收隘入巴（3）結(jié)轉(zhuǎn)邦匯兌損益時(shí)，作襖會(huì)計(jì)分錄如下：拜借：匯兌損益吧匯兌損失跋傲貸：預(yù)收賬款癌預(yù)收外匯賬款?yuàn)W 百按照規(guī)定，企業(yè)癌因向銀行結(jié)售或頒購入外匯而產(chǎn)生岸的銀行買入價(jià)、昂賣出價(jià)與市場(chǎng)平捌均匯價(jià)之間的差叭額應(yīng)記入“匯兌隘損益”賬戶處理扮，此處從簡(jiǎn)（下扮同）。安5般、應(yīng)付工資、應(yīng)礙付福利費(fèi)及其他哎應(yīng)付款的核算哀應(yīng)付工資是板指企業(yè)應(yīng)付給職敗工的工資總額，疤包括各種工資、藹津貼、補(bǔ)貼等，艾但不包括在工資芭總額內(nèi)發(fā)給職工霸的醫(yī)藥費(fèi)、福利皚補(bǔ)助及退休費(fèi)等扮。應(yīng)付福利費(fèi)是藹核算企業(yè)提取的捌職工福利費(fèi)用，巴用于職工醫(yī)藥衛(wèi)巴生費(fèi)用、職工困昂難補(bǔ)助、其他福哎利費(fèi)以及應(yīng)付的拜

14、醫(yī)務(wù)、福利人員拜工資等。其他應(yīng)半付款是指企業(yè)應(yīng)巴付、暫收其他單礙位或個(gè)人的除應(yīng)搬付工資及應(yīng)付福矮利費(fèi)以外的屬于矮非商品和勞務(wù)交按易的經(jīng)濟(jì)往來的斑款項(xiàng)，一般包括啊應(yīng)付租入固定資盎產(chǎn)和包裝物的租搬金、職工未按期稗領(lǐng)取的工資、存矮入保證金、應(yīng)付壩及暫收其他單位皚的款項(xiàng)、應(yīng)付退爸休職工的統(tǒng)籌退奧休金、應(yīng)付承包白風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。芭昂a皚應(yīng)付工資的核算礙應(yīng)付職工的半工資應(yīng)設(shè)置“應(yīng)挨付工資”賬戶進(jìn)矮行核算。企業(yè)計(jì)鞍算出應(yīng)付工資數(shù)俺額時(shí)記入貸方，柏實(shí)際支付時(shí)記入隘借方。期末出現(xiàn)疤貸方余額，表示哀尚未支付的應(yīng)付搬工資數(shù)額。其賬胺務(wù)處理如下：唉支付工資時(shí)擺，借記“應(yīng)付工暗資”賬戶，貸記熬“現(xiàn)金”賬戶。柏從應(yīng)付工資中

15、扣罷還的各種款項(xiàng)，頒借記“應(yīng)付工資板”賬戶，貸記“礙其他應(yīng)收款”、爸“其他應(yīng)付款”俺等賬戶。月終將笆應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行把分配時(shí)，借記“癌經(jīng)營費(fèi)用”、“板管理費(fèi)用”、“熬營業(yè)外支出”及礙“應(yīng)付福利費(fèi)”唉等賬戶，貸記“翱應(yīng)付工資”賬戶藹。扒b捌應(yīng)付福利費(fèi)的核按算骯應(yīng)付職工的百福利費(fèi)應(yīng)設(shè)置“挨應(yīng)付福利費(fèi)”賬拜戶進(jìn)行核算。按伴工資總額14按提取時(shí)記入貸方板，支付時(shí)記入借熬方。貸方余額表拜示福利費(fèi)的結(jié)余邦額。其賬務(wù)處理辦如下：扳提取福利費(fèi)八時(shí)借記“經(jīng)營費(fèi)埃用”、“管理費(fèi)昂用”、“其他業(yè)爸務(wù)支出”等賬戶伴，貸記“應(yīng)付福矮利費(fèi)”賬戶。支挨付的職工醫(yī)藥衛(wèi)半生費(fèi)用、職工困柏難補(bǔ)助和其他福背利費(fèi)及應(yīng)付的醫(yī)安務(wù)、福利人

16、員工叭資等，借記“應(yīng)跋付福利費(fèi)”賬戶捌，貸記“銀行存佰款”、“應(yīng)付工埃資”等賬戶。版c昂其他應(yīng)付款的核板算扳企業(yè)發(fā)生及巴支付各種應(yīng)付、澳暫收款項(xiàng)應(yīng)設(shè)置壩“其他應(yīng)付款”捌賬戶進(jìn)行核算。把發(fā)生時(shí)記入貸方熬，支付時(shí)記入借俺方。貸方余額表扒示其他應(yīng)付款的靶余額，明細(xì)賬按愛應(yīng)付和暫收等款藹項(xiàng)的類別和單位扮（或個(gè)人）設(shè)置壩。其賬務(wù)處理如拌下：唉企業(yè)發(fā)生的搬各種應(yīng)付、暫收澳款項(xiàng)，借記“銀笆行存款”、“管八理費(fèi)用”等賬戶哀，貸記“其他應(yīng)叭付款”賬戶。支拜付時(shí)，借記“其稗他應(yīng)付款”賬戶安，貸記“銀行存瓣款”等賬戶。扳6哎、應(yīng)交稅金、應(yīng)皚付利潤的核算搬應(yīng)交稅金是癌指企業(yè)按照規(guī)定挨應(yīng)交納的各種稅骯金，包括增值稅癌、

17、 HYPERLINK /web/lc_sh_5 叭消費(fèi)藹稅芭、營業(yè)稅、所得叭稅、進(jìn)出口關(guān)稅巴等等，但不包括盎印花稅等不應(yīng)計(jì)盎的稅收。應(yīng)付利敗潤是指企業(yè)應(yīng)付佰給投資者的利潤扮，包括應(yīng)付給國奧家、其他單位及敖個(gè)人的投資利潤般及應(yīng)支付的合作翱項(xiàng)目的利潤。其襖他應(yīng)交款是指企般業(yè)除應(yīng)交稅金、擺應(yīng)付利潤以外的扮其他各種應(yīng)上交皚的款項(xiàng)，包括教百育費(fèi)附加等。把企業(yè)的應(yīng)交骯稅金、應(yīng)付利潤扮和其他應(yīng)交款等鞍會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分別氨設(shè)立“應(yīng)交稅金盎”、“應(yīng)付利潤拜”和“其他應(yīng)交版款”賬戶。企業(yè)敖計(jì)算出應(yīng)交納的板各種稅金、利潤皚及其他應(yīng)交款時(shí)懊記入“應(yīng)交稅金礙”、“應(yīng)付利潤把”或“其他應(yīng)交拌款”賬戶的貸方跋，交納各種稅金吧、

18、利潤及其他應(yīng)霸交款時(shí)記入借方傲。各賬戶的借方懊余額為多交的稅吧金、利潤及其他皚應(yīng)交款，貸方余骯額為未交的款項(xiàng)澳。各賬戶的明細(xì)藹賬應(yīng)按應(yīng)交款的熬種類或?qū)ο笤O(shè)置斑。擺7巴、預(yù)提費(fèi)用的核絆算骯預(yù)提費(fèi)用是熬指企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)昂發(fā)生制的原則，哎對(duì)于應(yīng)由本期負(fù)襖擔(dān)但實(shí)際尚未支岸付的費(fèi)用，需要埃采取預(yù)提的方式挨計(jì)入本期的費(fèi)用伴。如預(yù)提借款利稗息和預(yù)提的固定挨資產(chǎn)大額修理費(fèi)傲用的支出等。挨商業(yè)企業(yè)預(yù)俺提的費(fèi)用應(yīng)設(shè)置爸“預(yù)提費(fèi)用”賬澳戶核算。按規(guī)定啊預(yù)提時(shí)記入貸方哎，實(shí)際支付時(shí)記辦入借方。其余額頒在貸方，表示已靶經(jīng)提取但尚未支邦付的數(shù)額，明細(xì)搬賬按費(fèi)用種類分白戶。其賬務(wù)處理盎如下：芭企業(yè)預(yù)提計(jì)入本叭期費(fèi)用的數(shù)額，挨

19、借記“管理費(fèi)用搬”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用柏”等賬戶，貸記愛“預(yù)提費(fèi)用”賬藹戶；實(shí)際支付費(fèi)巴用時(shí)借記“預(yù)提邦費(fèi)用”賬戶，貸班記“銀行存款”捌或“材料物資”按等賬戶。實(shí)際支爸出數(shù)與已預(yù)提數(shù)版的差額，應(yīng)計(jì)入八本期實(shí)際支出的扒成本，實(shí)際支出背數(shù)大于已預(yù)提數(shù)巴的數(shù)額較大時(shí)，伴應(yīng)視同待攤費(fèi)用礙，分期攤?cè)氤杀景拧０识?長(zhǎng)期負(fù)載核背算？板 答：疤熬長(zhǎng)期負(fù)債是指償辦還期在一年或者百超過一年的一個(gè)叭營業(yè)周期以上的阿債務(wù)，主要包括敗長(zhǎng)期借款、應(yīng)付百債券拌和長(zhǎng)期應(yīng)付款等熬。般凹1板、長(zhǎng)期借款的核拔算把長(zhǎng)期借款是愛企業(yè)為購建固定凹資產(chǎn)和流動(dòng)資金澳等需要而向霸銀行懊或其他金融機(jī)構(gòu)扳借入的期限在一扳年以上的各種借哎款。扳企業(yè)向銀行按

20、借入款項(xiàng)應(yīng)設(shè)置邦“長(zhǎng)期借款藹”賬戶進(jìn)行核算按。借入的借款及癌應(yīng)付的借款利息胺記入貸方，歸還絆本息記入借方。熬余額在貸方，表笆示尚未歸還的長(zhǎng)佰期借款本息。借胺入的長(zhǎng)期霸外匯疤借款，設(shè)立“長(zhǎng)壩期外匯借款”明捌細(xì)賬進(jìn)行核算，跋或增設(shè)“長(zhǎng)期外擺匯借款”賬戶。壩長(zhǎng)期借款的明細(xì)壩賬應(yīng)按借款單位骯和借款種類設(shè)置版。其般賬務(wù)處理案如下：哎企業(yè)借入長(zhǎng)案期借款時(shí)，借記皚“銀行存款”、稗“在建工程”、鞍“固定資產(chǎn)”等班賬戶，貸記“長(zhǎng)安期借款”賬戶。癌長(zhǎng)期借款的利息胺、有關(guān)費(fèi)用和外扳幣折合差額，應(yīng)擺區(qū)別處理：在固昂定資產(chǎn)尚未交付襖使用或已使用但耙未辦理竣工決算愛之前發(fā)生的，計(jì)芭入有關(guān)固定資產(chǎn)癌的購建成本，以佰后發(fā)生的

21、，計(jì)入埃當(dāng)期損益。前者唉借記“在建工程盎”賬戶，貸記“埃長(zhǎng)期借款”賬戶爸；后者借記“財(cái)安務(wù)費(fèi)用”賬戶，敗貸記“長(zhǎng)期借款頒”賬戶。哎長(zhǎng)期借款的奧利息比較大，因版此須按月預(yù)計(jì)利芭息支出。預(yù)計(jì)時(shí)哎，借記“在建工跋程”或“財(cái)務(wù)費(fèi)骯用”賬戶，貸記叭“預(yù)提費(fèi)用”賬伴戶；支付時(shí)借記按“預(yù)提費(fèi)用”賬愛戶，貸記“長(zhǎng)期白借款”賬戶。拔2艾、應(yīng)付債券的核疤算伴三、應(yīng)付債券吧的核算拌應(yīng)付債券是壩指企業(yè)為籌集長(zhǎng)絆期資金而實(shí)際發(fā)熬行的期限在1年矮以上的債券及應(yīng)邦付的利息。與長(zhǎng)罷期借款比較，債埃券可以向社會(huì)各阿單位及個(gè)人發(fā)售版；可以在市場(chǎng)上扳流通和轉(zhuǎn)讓；可奧以向銀行或其他熬金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)抵辦押，而長(zhǎng)期借款巴只能向銀行或金敗融

22、機(jī)構(gòu)借入，不凹得進(jìn)行交易，因岸此債券應(yīng)用面比愛較廣。把（一）債券搬的發(fā)行程序及分稗類澳1企業(yè)發(fā)半行債券必須按照巴國家規(guī)定的法定跋程序辦理，具體艾的要求是：絆（1）發(fā)行擺債券必須經(jīng)過中拜國人民銀行審核骯批準(zhǔn)；辦（2）發(fā)行搬債券前必須公布靶章程和辦法，并胺向中國人民銀行胺報(bào)送規(guī)定的文件霸；版（3）發(fā)行氨債券的總面值不矮得超過本企業(yè)自骯有資產(chǎn)的凈值；埃（4）債券巴的利息率，一般懊可高于銀行相同罷期限居民儲(chǔ)蓄定叭期存款利率；扮（5）債券斑的票面應(yīng)載明：叭跋白企業(yè)的名稱、所胺在地；巴皚擺債券的票面金額罷；隘敗矮票面利率；罷哎叭還本期限和付款把方式；佰熬伴利息的支付方式癌；奧骯翱債券的發(fā)行日期翱及編號(hào)等。

23、拌2公司債柏券根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)吧可分為不同的種罷類：埃（1）按付百息方式分為登記半債券和息票債券骯；阿（2）按歸疤還期限分為一次礙歸還和分期歸還笆債券；背（3）按有芭無擔(dān)保分為抵押艾債券和信用債券哀；鞍（4）按是白否能轉(zhuǎn)換為股票埃分為普通債券和隘可轉(zhuǎn)換為股票債疤券等。吧（二）應(yīng)付藹債券的賬戶設(shè)置安企業(yè)發(fā)行債耙券應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付凹債券”賬戶進(jìn)行氨核算。企業(yè)發(fā)行鞍債券的面值、溢熬價(jià)款、債券利息澳及分?jǐn)偟恼蹆r(jià)款辦記入貸方，發(fā)行拔債券的折價(jià)款、埃分?jǐn)偟囊鐑r(jià)款及辦償付的債券本息芭記入借方。余額霸在貸方，反映企擺業(yè)尚未償還的債傲券本息。在“應(yīng)把付債券”賬戶下稗，應(yīng)設(shè)置“債券扳面值”、“債券絆溢價(jià)”、“債券背折價(jià)”

24、和“應(yīng)計(jì)瓣利息”四個(gè)明細(xì)岸賬戶，并按債券邦種類進(jìn)行明細(xì)核吧算。企業(yè)發(fā)行債襖券時(shí)，應(yīng)將債券胺的票面金額、票鞍面利率、還本期笆限與方式、發(fā)行巴總額、發(fā)行日期般和編號(hào)、委托代搬售部門等在備查柏簿中進(jìn)行登記。背（三）債券八發(fā)行的核算敗公司債券可按以按面值發(fā)行，般也可以溢價(jià)發(fā)行鞍或折價(jià)發(fā)行，主翱要是根據(jù)債券的捌票面利率與市場(chǎng)哀利率的比較而決背定。埃1按面值捌發(fā)行。當(dāng)債券的安票面利率與市場(chǎng)班利率相同時(shí)，債挨券的價(jià)值與其面挨值相一致。鞍例發(fā)行皚3年期債券50搬 000 00唉0元，其票面利靶率為12，與暗市場(chǎng)利率相同，斑按票面值發(fā)行。敗會(huì)計(jì)分錄為：借哎記“銀行存款”芭50 000 捌000元，貸記岸“應(yīng)付債

25、券傲債券面值”50襖 000 00擺0元。骯2溢價(jià)發(fā)佰行。當(dāng)債券的票絆面利率高于市場(chǎng)啊利率時(shí)，債券的翱?jī)r(jià)格高于其票面挨金額發(fā)行，其差凹額可以用債券的礙現(xiàn)值來確定。拜例發(fā)行邦5年期的公司債拌券1 000萬柏元，票面利率為傲12，每年付版息一次，而市場(chǎng)安利率為10%，俺應(yīng)溢價(jià)發(fā)行。俺經(jīng)查閱復(fù)利半現(xiàn)值表，每1元唉5年期10利敗率的現(xiàn)值系數(shù)為凹06209，半從年金現(xiàn)值表查搬悉，每1元5年捌期10利率的盎年金現(xiàn)值系數(shù)為邦37908，佰計(jì)算現(xiàn)值如下：藹（1）到期稗償還本金1 0安00萬元的現(xiàn)值案為：白10 00版0 0000巴6209=6艾 209 00阿0（元）哎（2）按票捌面利率計(jì)算，5扳年期利息的年

26、金拜現(xiàn)值為：哎（10 0跋00 000哎12）3隘7908=4 皚548 960背（元）頒（3）債券凹發(fā)行價(jià)格為：捌6 209皚 0004+ 頒548 960扒=1O 757班 960（元）骯溢價(jià)發(fā)行7胺57 960元啊（10 757安 960-10熬 000 00耙0）。懊溢價(jià)發(fā)行時(shí)佰的會(huì)計(jì)分錄如下哎：捌借：銀行存胺款 10吧 757 96伴0啊貸：應(yīng)案付債券債券埃面值 1艾0 000 0暗00頒皚債券溢價(jià)澳 757 9哀60跋3折價(jià)發(fā)阿行。當(dāng)債券的票愛面利率低于市場(chǎng)案利率時(shí)，債券的拜價(jià)格低于其票面擺金額發(fā)行。瓣例上例佰市場(chǎng)利率為13叭時(shí)，應(yīng)折價(jià)發(fā)翱行。疤經(jīng)查閱復(fù)利昂現(xiàn)值表，每1元傲5年期1

27、3利吧率的現(xiàn)值系數(shù)為捌05428，白從年金現(xiàn)值表查罷悉，每1元5年隘期13利率的笆年金現(xiàn)值系數(shù)為疤35172，埃計(jì)算現(xiàn)值如下：佰（1）到期辦償還本金1 0擺00萬元的現(xiàn)值啊為：捌10 00叭0 0000搬5428=5氨 428 00斑0（元）鞍（2）5年拔期利息的年金現(xiàn)半值為：案（10 0藹00 000百l2%）3芭5172=4 霸220 640艾（元）凹（3）債券捌發(fā)行價(jià)格為：骯5 428唉 000+4 笆220 640凹=9 648 半640（元）襖折價(jià)發(fā)行3八51 360元把（10 000熬 000-9 辦648 640佰）。伴折價(jià)發(fā)行時(shí)辦的會(huì)計(jì)分錄如下癌：凹借：銀行存澳款 9 邦648

28、 640暗應(yīng)付債背券債券折價(jià)巴 351翱 360俺貸：應(yīng)懊付債券債券盎面值 1埃0 000 0百00罷4支付債把券印刷費(fèi)及代理絆發(fā)行的手續(xù)費(fèi)，瓣分別不同用途列安入工程成本或財(cái)敖務(wù)費(fèi)用，借記“邦在建工程”或“鞍財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶笆，貸記“銀行存翱款”賬戶。哎（四）債券奧利息和債券溢價(jià)扮、折價(jià)攤銷的核鞍算昂企業(yè)發(fā)行的皚債券應(yīng)按期計(jì)提癌利息，分別不同矮用途借記“在建隘工程”或“財(cái)務(wù)啊費(fèi)用”賬戶，貸澳記“應(yīng)付債券扳應(yīng)計(jì)利息”賬挨戶。債券的溢價(jià)案和折價(jià)，實(shí)際上邦是整個(gè)債券歸還愛期內(nèi)利息費(fèi)用的隘調(diào)整。如溢價(jià)發(fā)愛行的債券應(yīng)按照耙溢價(jià)的金額分期愛攤銷。攤銷時(shí)借奧記“應(yīng)付債券敖債券溢價(jià)”賬辦戶，應(yīng)計(jì)利息與耙溢價(jià)攤銷

29、的差額八，借記“在建工哀程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)半用”賬戶，貸記稗“應(yīng)付債券皚應(yīng)計(jì)利息”賬戶哎。折價(jià)發(fā)行的債白券，應(yīng)將攤銷的熬折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)奧利息之和借記“半在建工程”、“安財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬按戶，將攤銷的折捌價(jià)金額貸記“應(yīng)八付債券債券半折價(jià)”賬戶，將扮應(yīng)計(jì)利息貸記“澳應(yīng)付債券應(yīng)按計(jì)利息”賬戶。礙溢價(jià)或折價(jià)癌攤銷額的計(jì)算分絆為直線法和實(shí)際澳利息法兩種：柏1直線法芭：是將債券的溢暗價(jià)和折價(jià)平均分罷攤于各期，每期拔用相等的金額沖爸減（或增加）債隘券溢價(jià)（或折價(jià)般）金額，計(jì)算簡(jiǎn)礙單易行，為大多爸?jǐn)?shù)企業(yè)所采用。靶但沒有考慮到溢拜價(jià)和折價(jià)的現(xiàn)值跋。伴例上例靶5年期10 0扮00 000元伴溢價(jià)發(fā)行的債券暗，溢價(jià)金額為

30、7骯57 960元凹，每年應(yīng)攤銷7拜57960/5岸=151 59胺2元。其會(huì)計(jì)分搬錄如下：襖借：在建工般程 1 鞍048 408頒應(yīng)付債霸券債券溢價(jià)哀 151拜 592頒貸：應(yīng)爸付債券應(yīng)付絆利息 1版 200 00爸0扒例上例八5年期10 0隘00 000元愛折價(jià)發(fā)行的債券芭，折價(jià)金額為3耙51 360元斑，每年應(yīng)攤銷3盎51360/5阿=70 272叭元。其會(huì)計(jì)分錄阿如下：背借：在建工白程 1 愛270 272白貸：應(yīng)俺付債券應(yīng)計(jì)頒利息 1罷 200 00皚0疤扳債券扳折價(jià) 7骯0 272版2實(shí)際利邦息法：是根據(jù)每叭期期初應(yīng)付債券把的賬面價(jià)值用實(shí)把際利率計(jì)算出實(shí)拔際利息，然后對(duì)搬應(yīng)付債券票

31、面價(jià)搬值用名義利率計(jì)吧算出名義利息，版兩者的差額即為胺攤銷額。吧例如上盎例，第一期應(yīng)付安溢價(jià)債券的賬面艾價(jià)值為10 7絆57 960元啊，市場(chǎng)利率10背，實(shí)際利息為背10 757 安96010埃=1 075 頒796元，而名霸義利率為10 翱000 000矮12=1 佰200 000奧元，因此第一期奧的債券溢價(jià)攤銷胺額為1 200芭 000-1 邦075 796盎=124 20暗4元。其會(huì)計(jì)分按錄如下：拔借：在建工半程 1 昂075 796背應(yīng)付債瓣券債券溢價(jià)拔 124跋 204霸貸：應(yīng)班付債券應(yīng)計(jì)胺利息 1澳 200 00擺0拜以后各期攤銷余胺額類推。翱四、長(zhǎng)期應(yīng)付款白的核算把長(zhǎng)期應(yīng)付款跋是

32、指企業(yè)除長(zhǎng)期靶借款和應(yīng)付債券斑以外的其他各種罷長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，安如采用補(bǔ)償貿(mào)易拌方式引進(jìn)國外設(shè)頒備價(jià)款、從國外半購進(jìn)大型機(jī)器設(shè)佰備的價(jià)款、應(yīng)付暗融資租入固定資半產(chǎn)的租賃費(fèi)等。扳（一）長(zhǎng)期八應(yīng)付款的賬戶設(shè)把置骯企業(yè)的各種俺長(zhǎng)期應(yīng)付款設(shè)立瓣“長(zhǎng)期應(yīng)付款”澳賬戶進(jìn)行核算，拌企業(yè)引進(jìn)國外設(shè)昂備的價(jià)款或融資襖租入固定資產(chǎn)租氨賃費(fèi)貸記本賬戶礙，歸還價(jià)款本息扳或支付租賃費(fèi)時(shí)稗借記本賬戶。期扒末余額在貸方，隘表示尚未支付的笆各種長(zhǎng)期應(yīng)付款靶?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款敗”的明細(xì)賬按應(yīng)拌付款的種類設(shè)置霸。捌（二）采用扮補(bǔ)償貿(mào)易方式引阿進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款把的核算叭補(bǔ)償貿(mào)易是芭由賣方提供設(shè)備骯或技術(shù)，而由買辦方以產(chǎn)品、加工啊勞務(wù)或等值

33、商品挨進(jìn)行全部或部分啊償付的貿(mào)易形式把。根據(jù)規(guī)定，在俺境外借款取得的扳外匯，允許在外霸匯指定銀行開立翱現(xiàn)匯賬戶。捌1商業(yè)企巴業(yè)以補(bǔ)償貿(mào)易方胺式引進(jìn)國外設(shè)備稗時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、皚工具、零配件等笆價(jià)款及國外運(yùn)費(fèi)愛的外幣金額按結(jié)半算日的國家匯率吧（或當(dāng)月1日匯背率）折合為人民骯幣，借記“在建凹工程”、“材料罷物資”或“固定凹資產(chǎn)”等賬戶，拜貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付扮款”賬戶。該項(xiàng)叭長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)在壩月底根據(jù)當(dāng)日外斑匯牌價(jià)結(jié)算人民伴幣金額，與原來捌賬面金額的差額芭，借（或貸）記氨“在建工程”或愛“財(cái)務(wù)費(fèi)用礙匯兌損益”賬戶笆，貸（或借）記罷“長(zhǎng)期應(yīng)付款”胺賬戶。傲2企業(yè)以疤人民幣支付引進(jìn)傲設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅艾、國內(nèi)運(yùn)費(fèi)和安唉裝費(fèi)時(shí)，借記“襖在建工程”、“稗材料物資”或“把固定資產(chǎn)”賬戶扳，貸記“銀行存半款”或“長(zhǎng)期借拌款”賬戶（注：氨補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)扳口設(shè)備免征增值擺稅）。半3企業(yè)計(jì)骯提引進(jìn)設(shè)備長(zhǎng)期霸應(yīng)付款利息時(shí)，霸按規(guī)定匯率折合翱成人民幣，借記罷“在建工程”或頒“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬盎戶，貸記“長(zhǎng)期盎應(yīng)付款”賬戶。阿長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)于靶月底計(jì)算匯兌損巴益。疤4進(jìn)口設(shè)佰備安裝完畢并交拔付驗(yàn)收使用時(shí)，哀應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值敗，包括設(shè)備價(jià)款背、進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、關(guān)壩稅、國內(nèi)運(yùn)費(fèi)及版安裝費(fèi)等轉(zhuǎn)入“翱固定資產(chǎn)”賬戶懊，借記“固定資艾產(chǎn)”賬戶，貸記藹“在建工程”賬巴戶