國際內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布新內(nèi)部審計準則

1、.：.；國際內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布新內(nèi)部審計準那么2004年2004-1-1 0:0【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK javascript:window.print() 打印】【 HYPERLINK chinaacc/jiucuo/index.shtm t _blank 我要糾錯】協(xié)會從1941年成立以來，先后發(fā)布過4個準那么。本次修訂是對 2001年準那么的修訂。協(xié)會在修訂前先在2003年

2、1月發(fā)出征求意見稿。同年12月根據(jù)反響的意見寫出修訂稿，經(jīng)內(nèi)部 HYPERLINK chinaacc/zhucekuaijishi/ t _blank 審計準那么委員會同意，于2004年1月開場執(zhí)行。本次修訂主要是針對保證性效力準那么，以順該當前風險管理的需求。修訂也為 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _blank 咨詢性效力提供時機，以及為公司對外披露審計任務結(jié)果提供指點。本次修訂添加了5條準那么：1.1210.A3：對內(nèi)部 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/cia/ t _blank 審計師知識和技藝的要求2.2201.A1：

3、對接受第三方業(yè)務委托的規(guī)定3.2220.A2：關(guān)于同時提供審計和咨詢效力問題4.2410.A3：向外部第三方分發(fā)審計報告時的溝通5.2440.A2：分發(fā)審計報告無法律限制時的措施本次修訂還在不同程度上涉及原有的17條準那么：1.1130.A1：內(nèi)部審計師應防止評價他們曾經(jīng)擔任過的運營任務2.1220.A2：關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)的運用3.1300：質(zhì)量保證與改良工程4.2100：任務性質(zhì)5.2130：治理6.2130.A1：內(nèi)部審計師在組織品德文化建立中的作用7.2200：審計業(yè)務方案8.2210：審計業(yè)務的目的9.2210.A1：審計任務的目的應反映風險評價的結(jié)果10.2240.A1審計業(yè)務

4、任務方案的審批11.2400：報告審計結(jié)果12.2410.A1：最終報告的必要內(nèi)容13.2410.A2：對被審計單位的業(yè)績應予一定14.2421：錯誤與脫漏15.2440：發(fā)布審計結(jié)果16.2440.A1：審計執(zhí)行主管擔任分發(fā)最終審計報告17.2600：管理層對風險的接受下面對此次修訂的主要內(nèi)容引見如下：一、確認內(nèi)審準那么的順應范圍修正后準那么在引言中確認：內(nèi)審準那么可運用于不同的法律和文化環(huán)境?？蛇\用在運營目的、運營規(guī)模、復雜性和構(gòu)造多變的企業(yè)中。確認內(nèi)審任務可由公司內(nèi)部或外部人員來執(zhí)行。二、設定內(nèi)審準那么有一個假定前提鑒于內(nèi)審準那么執(zhí)行環(huán)境的多樣性，而執(zhí)行人員的程度又參差不齊，那么內(nèi)審準那

5、么該當定在什么程度上？在修訂時要有一個假定。這個假定就是：首席執(zhí)行官和審計師在運用內(nèi)審準那么時，對內(nèi)審概念具有良好的判別才干。也就是說能了解內(nèi)審準那么的規(guī)定。三、強調(diào)執(zhí)行內(nèi)審準那么是法定義務修訂后的內(nèi)審準那么規(guī)定，不論任何單位，也不論內(nèi)審任務由誰來執(zhí)行，都必需執(zhí)行內(nèi)審準那么。新準那么規(guī)定：“內(nèi)部審計師假設由于法律、法規(guī)的緣由不能遵照準那么的某些部分的話，他們亦應該遵照準那么的其它部分，并對這種情況做出適當?shù)呐丁誓敲从谩皯撨@個詞來表示其法定義務。以任務準那么2100條為例，修正前條文是：“內(nèi)部審計活動評價并協(xié)助 改良機構(gòu)的風險管理、控制和治理體系。這個規(guī)定像是對內(nèi)審活動的描畫。新準那么對此

6、修正為“內(nèi)部審計活動應該運用系統(tǒng)化和嚴謹?shù)姆椒ㄈピu價和協(xié)助 改善風險管理、控制和治理體系?！斑@里用了應該“一詞，表示執(zhí)行內(nèi)審準那么是一種法定的義務。新準那么還用明確的言語表示其法定義務。以2410.A2為例，該準那么原文是：“審計報告中應對令人稱心的業(yè)績予以成認。新準那么將其改為：“應將績效良好的人員和部門的相關(guān)信息告知管理層，而不僅僅是由審計機構(gòu)予以成認。四、對保證性效力作了新的解釋新準那么對保證性效力的定義作了修正。原來的定義是：“保證性效力是一種為了對機構(gòu)風險管理、控制或治理過程進展獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。如今定義作了新的解釋，指出：“保證性效力任務的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計師決議。

7、而不是由委托方?jīng)Q議，以確保保證性效力的獨立性和客觀性。這是保證性效力和咨詢性效力的艱苦區(qū)別。新準那么還指出，保證性效力有三方：委托方、受托方審計師和評價結(jié)果的運用者第三方。保證性效力要對第三方擔任，而且第三方是誰不很明確，它不參與審計業(yè)務商定，但他的利益必需得到維護。而咨詢效力只需兩方?jīng)]有第三方。五、對咨詢性效力作了新的解釋咨詢性效力原來的定義是：“提供建議以及相關(guān)的效力活動，這種效力的性質(zhì)和范圍與客戶協(xié)商確定，它的目的是添加價值并提高組織的運作效率。新定義規(guī)定：“咨詢性效力是指顧問和其它為客戶效力的活動，效力的種類和范圍與客戶協(xié)商確定，其目的是添加價值、改善公司治理、風險管理和可以免除內(nèi)部審

8、計師管理責任的控制程序。這個定義闡明：1.咨詢性效力的性質(zhì)是提供建議；2.咨詢性效力的內(nèi)容按客戶的特定需求進展；3.咨詢性效力的性質(zhì)和范圍由客戶自行決議；4.咨詢性效力只需委托方和受托方兩方，沒有第三方；5.最重要的一點是內(nèi)部審計師從事咨詢性效力不承當管理責任，它要求審計師堅持客觀性，以免破壞其執(zhí)行保證性效力的才干和承當?shù)墓芾碡熑?。六、評價公司治理過程并提出建議此次修正前在準那么2130規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應該評價并改良組織的治理過程，為組織的治理作奉獻，這條規(guī)定闡明內(nèi)審機構(gòu)應承當與公司治理相關(guān)的審計任務。本次修正在上述根底上更進一步規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應評價公司治理過程，并對公司治理過程作出

9、恰當?shù)慕ㄗh，從而推進組織品德和價值觀的良性開展。評價必需包括內(nèi)部控制設計和執(zhí)行情況，以及與內(nèi)部控制相關(guān)的目的、工程活動能否有效表達組織品德和價值觀。修訂后的準那么還指出，公司治理有助于：1.在組織內(nèi)部樹立恰當?shù)钠返掠^和價值觀；2.確保企業(yè)績效目的的實現(xiàn)；3.確保受托責任制的完成；4.在組織內(nèi)部恰當有效地傳達有關(guān)風險與控制的信息；5.有效協(xié)調(diào)董事會、管理層、外部審計和內(nèi)部審計之間的分工協(xié)作與信息溝通。因此，修訂后的內(nèi)審準那么進一步要求，內(nèi)部審計要建立在確保實現(xiàn)組織目的和維護組織品德觀和價值觀的根底上，對其設計和執(zhí)行進展關(guān)注。要求在組織內(nèi)部樹立風險與控制觀念。要求保證公司治理的四個要素：董事會、管

10、理層、外部審汁和內(nèi)部審計，得到適當?shù)膮f(xié)調(diào)。七、對內(nèi)部審計師的業(yè)務素質(zhì)提出新的要求與新準那么的要求相順應，在熟練性與職業(yè)謹慎一條中添加了兩個新的內(nèi)容：1210.A3：“內(nèi)部審計人員該當熟練地運用與特定審計任務有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟習相關(guān)的風險和控制方法，以及建立在技術(shù)根底上的審計戰(zhàn)略。但并不要求一切的內(nèi)部審計師都必需像信息技術(shù)審計師那樣具有同樣的專長。1220.A2：“為了堅持應有的職業(yè)謹慎，內(nèi)部審計師該當思索運用計算機輔助審計技術(shù)和其它數(shù)據(jù)分析技術(shù)。八、加強質(zhì)量管理新準那么規(guī)定質(zhì)量保證與改良工程應包括內(nèi)審機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)視，和外部定期質(zhì)量評價。質(zhì)量保證與改良工程應有助于內(nèi)部審計活動添加價值，改善組

11、織的運營情況，并確保內(nèi)審活動遵照準那么和職業(yè)品德規(guī)范。并就此發(fā)表了7個 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 實務公告。九、給外部利益相關(guān)者的報告準那么對給外部利益相關(guān)者的報告作了規(guī)定，指出當內(nèi)部審計師向組織外部第三方發(fā)布審計結(jié)果時，應同時告知運用審計結(jié)果的限制條款。十、有關(guān)審計結(jié)果的溝通新準那么規(guī)定，審計終了前應將審計任務的結(jié)果與客戶進展溝通。溝通“應包含內(nèi)部審汁師的總體審計意見或結(jié)論。 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/cia/ t _blank 內(nèi)審師應將績效良好的人員和部門的相關(guān)信息告知管理層。國際內(nèi)部審計師協(xié)會品德

12、準那么無憂會計網(wǎng)51kj時間：2005-9-28 16:48:00張福康 來源：湖南財經(jīng)高等?？茖W校學報 HYPERLINK 51kj/news/20050928/n32533.shtml l sp#sp 發(fā)表評論 HYPERLINK 51kj/news/20050928/n32533.shtml l sp#sp 查看評論 發(fā)文部門：國際內(nèi)部審計師協(xié)會 發(fā)文時間：2000-6-17 實施時間：2000-6-17 失效時間： 法規(guī)類型：國際規(guī)定 所屬行業(yè)：一切行業(yè) 所屬區(qū)域：國際或其他國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事會2000年6月17日經(jīng)過前言 本協(xié)會品德準那么的目的是促進品德文明在內(nèi)部審計職業(yè)中的開展

13、。“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于添加價值和改良組織的運作。它經(jīng)過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改良風險管理、控制和管理過程，協(xié)助 組織實現(xiàn)其目的。品德準那么對于內(nèi)部審計職業(yè)來說是必要和適當?shù)?，這是由于它是建立在一種信任的根底上的，這種根底對風險管理、控制和管理目的提供了保證。本協(xié)會的是內(nèi)部審計定義的開展。它由兩個部分組成：1普通準那么同內(nèi)部審計職業(yè)和實務相關(guān)的原那么。2行為準那么論述規(guī)范內(nèi)部審計師行為的規(guī)那么。行為準那么的目的是解釋實務中普通準那么的運用，并為內(nèi)部審計師的行為提供指南。本同本協(xié)會的及其它相關(guān)公告一同作為內(nèi)部審計師為客戶提供效力的指南。這里說的“內(nèi)部審計師是

14、指本協(xié)會的成員，國際注冊內(nèi)部審計師和資歷報考人員，以及按內(nèi)部審計定義提供內(nèi)部審計效力的人員。準那么的適用性及其執(zhí)行本適用于提供內(nèi)部審計效力的人員和機構(gòu)。對違反本的協(xié)會成員、注冊內(nèi)部審計師和注冊內(nèi)部審計師資歷報考人員，將按照協(xié)會的和進展評價和管理。對中沒有提到的某些不能接受或有損信譽的行為，本協(xié)會成員、注冊內(nèi)部審計師和注冊內(nèi)部審計師資歷報考人員也應服從處分。一、普通準那么內(nèi)部審計師應遵守并堅持以下原那么：1老實。老實是內(nèi)部審計師建立信任，使人信任他們的判別的根底。2客觀。內(nèi)部審計師在搜集、評價和報告所檢查的活動或過程的有關(guān)信息時，應堅持高度的職業(yè)客觀性。內(nèi)部審計師依托對全部相關(guān)現(xiàn)實的評價構(gòu)成判別，不受他們個人利益或其他方面不正當?shù)挠绊憽?嚴密。內(nèi)部審計師注重信息的價值和一切權(quán)、法律或職業(yè)責任要求，除非有適當?shù)氖跈?quán)，不能泄露他們獲取的信息。4勝任。內(nèi)部審計師運用執(zhí)行內(nèi)部審計效力所要求的知識、技藝和閱歷。二、行為準那么1老實內(nèi)部審計師：1應老實地、勤勞地和富有責任感地執(zhí)行他們的任務。2應遵守法律并根據(jù)法律和職業(yè)要求進展披露。3不應有意參與任何違法活動或從事有損內(nèi)部審計職業(yè)或其組織聲譽的活動。5應對該組織的法律和品德目的給予尊重并作出奉獻。2客觀內(nèi)部審計師：1不能參與那些損害或推定會損害他們公正評價的任何活動或關(guān)系。不能參與那些與該組織利益有