企業(yè)納稅籌劃

1、摘要.焦作大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2021屆會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)論文目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214959279一 納稅謀劃出現(xiàn)的必然性 PAGEREF _Toc214959279 h 2HYPERLINK l _Toc214959280一.納稅謀劃的概念及特點(diǎn) PAGEREF _Toc214959280 h 2HYPERLINK l _Toc214959280二納稅謀劃產(chǎn)生的緣由 PAGEREF _Toc214959280 h 2HYPERLINK l _Toc214959284二 納稅謀劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)措施 PAGEREF _Toc214959284

2、 h 4HYPERLINK l _Toc214959285一存在的主要問(wèn)題 PAGEREF _Toc214959285 h 4HYPERLINK l _Toc214959288(二)應(yīng)對(duì)措施 PAGEREF _Toc214959288 h 5HYPERLINK l _Toc214959290三 如何進(jìn)展及納稅謀劃及風(fēng)險(xiǎn)防備 PAGEREF _Toc214959290 h 6HYPERLINK l _Toc214959291一納稅謀劃應(yīng)遵照的原那么 PAGEREF _Toc214959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959291二如何進(jìn)展納稅謀劃 PAGEREF _Toc21

3、4959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959291三納稅謀劃的風(fēng)險(xiǎn)防備 PAGEREF _Toc214959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959295四 納稅謀劃的意義 PAGEREF _Toc214959295 h 7HYPERLINK l _Toc214959296一有利于納稅人利益最大化及納稅認(rèn)識(shí)的提高 PAGEREF _Toc214959296 h 7HYPERLINK l _Toc214959299二有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和資源的合理配置 PAGEREF _Toc214959299 h 7HYPERLINK l _Toc214959299三有利

4、于國(guó)家更好地實(shí)施稅收法規(guī)政策 PAGEREF _Toc214959299 h 7HYPERLINK l _Toc214959309參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc214959309 h 11淺議企業(yè)納稅謀劃我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，企業(yè)對(duì)納稅問(wèn)題有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，基于“君子愛(ài)財(cái)，取之有道的準(zhǔn)那么，企業(yè)相應(yīng)地也開(kāi)場(chǎng)研討納稅謀劃的問(wèn)題。因此，從我國(guó)內(nèi)外部環(huán)境來(lái)講，如今是比較注重納稅謀劃問(wèn)題的時(shí)期。短期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)展納稅謀劃的目的是經(jīng)過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的安排，減少交稅，節(jié)約本錢支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法認(rèn)識(shí)都得到強(qiáng)化

5、。因此，無(wú)論從長(zhǎng)期還是從短期來(lái)看，企業(yè)進(jìn)展納稅謀劃都是很有意義的。一 納稅謀劃出現(xiàn)的必然性一納稅謀劃的概念及特點(diǎn)1.納稅謀劃的概念納稅謀劃就是合理合法地減少稅收本錢的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從嚴(yán)厲的定義上講，所謂納稅謀劃，是指納稅人根據(jù)稅法要求，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，在既定稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)，旨在實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化和涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的謀劃、對(duì)策與安實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅。2納稅謀劃的特點(diǎn)納稅謀劃的特點(diǎn)：合法性、目的性。 合法性是指企業(yè)納稅謀劃只能在稅法答應(yīng)下進(jìn)展，它是納稅謀劃的根本前提。3. 目的性是指企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅謀劃來(lái)節(jié)約稅收本錢，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，以獲取企業(yè)利益最大化。企業(yè)的節(jié)稅效益

6、主要由兩方面獲?。阂皇窃诩{稅方案的選擇上。一個(gè)勝利的納稅方案是總稅負(fù)最低、總收益最大。二是在納稅時(shí)間的選擇上。企業(yè)該當(dāng)在稅法允許的范圍內(nèi)，盡能夠的延期交納稅款。這樣企業(yè)就相當(dāng)于在滯延期內(nèi)得到與滯延稅款相對(duì)應(yīng)的政府無(wú)息貸款，納稅時(shí)間的推后在通貨膨脹環(huán)境中還可以減少企業(yè)的實(shí)踐稅款支出，結(jié)果都是企業(yè)稅款支付的節(jié)約。二納稅謀劃產(chǎn)生的緣由1納稅謀劃產(chǎn)生的客觀緣由稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需求對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)展的強(qiáng)迫、無(wú)償與相對(duì)固定的分配。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō),既不直接歸還,也不付任何代價(jià),這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕本人稅負(fù)的劇烈愿望。稅款支付是企業(yè)資金的凈流出，這就促使了納稅人產(chǎn)生減輕本人稅負(fù)的劇烈愿望。而為了使這一愿

7、望得以實(shí)現(xiàn)，納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇：偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅等。隨著法制的不斷健全和稅收征控制度的不斷完善，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)偷、漏稅行為的打擊力度。因此，納稅人自然會(huì)力圖尋覓一種免受法律制裁的方法來(lái)減輕或免除其稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。正是由于這種緣由，納稅謀劃成為眾多企業(yè)的必然選擇。2.納稅謀劃產(chǎn)生的客觀緣由納稅謀劃之所以產(chǎn)生，就是由于現(xiàn)行稅法及有關(guān)法律的不完善、不健全現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財(cái)政收入職能外，還擁有宏觀調(diào)控等作用，各國(guó)政府為了鼓勵(lì)納稅者按照本人的意圖行事，無(wú)不把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、擴(kuò)展就業(yè)時(shí)機(jī)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要手段加以利用，因此制定了不同類

8、型的稅收政策，使得無(wú)論多么健全嚴(yán)密的稅制，稅負(fù)在不同的納稅人、不同的納稅期、不同行業(yè)和不同地域之間總是存在差別。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，促使納稅人避稅的主要條件是：第一、稅收優(yōu)惠政策。納稅人處在不同經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展程度下，稅法規(guī)定有相應(yīng)不同偏重，容易呵斥不同經(jīng)濟(jì)開(kāi)展程度的企業(yè)利用稅收內(nèi)容的差別實(shí)現(xiàn)避稅。如對(duì)于新企業(yè)，稅法實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的優(yōu)惠政策體系，這就會(huì)使人們利用這些稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)少納或不納稅款的目的。第二，邊沿高稅率的存在。由于稅率過(guò)高，納稅人的收入中較多部分被政府無(wú)償拿走，這就引起了納稅人的反感和抵抗。納稅人不堪重負(fù)，就會(huì)開(kāi)辟各種減輕稅負(fù)的途徑，從而就引出了稅務(wù)謀劃。第三，稅

9、法細(xì)那么。稅收政策實(shí)施細(xì)那么的內(nèi)容越來(lái)越詳細(xì)。大法政策與細(xì)那么再詳盡也永遠(yuǎn)不能夠?qū)⑴c納稅有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都非常全面而又詳盡地予以規(guī)定，也不能夠把避稅通道全都堵死。第四，納稅方法存在破綻。納稅方法的缺失，也為納稅人進(jìn)展納稅謀劃提供了條件。如流轉(zhuǎn)稅主要就是在商品流通環(huán)節(jié)計(jì)稅，納稅人只需有效地減少商品流通環(huán)節(jié)，便可實(shí)現(xiàn)少納稅款的目的。納稅謀劃的客觀條件闡明其產(chǎn)生是順應(yīng)客觀規(guī)律的，是必然的。 REF _Ref168484390 r h 錯(cuò)誤！未找到援用源。 REF _Ref168484424 h 錯(cuò)誤！未找到援用源。 PAGE 6 PAGE 12二納稅謀劃過(guò)程中存在的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)措施一存在的問(wèn)題1.

10、納稅謀劃認(rèn)識(shí)淡薄提到稅法人們往往以為對(duì)之比較知曉的是稅務(wù)部門，征收人讓繳什么稅就繳什么稅，讓何時(shí)繳就何時(shí)繳，在納稅問(wèn)題上具有很強(qiáng)的盲目性。尤其是對(duì)于國(guó)有企業(yè)，他們以為稅多稅少都是國(guó)家的，不用進(jìn)展稅務(wù)謀劃。在我國(guó)選擇納稅謀劃的人中，有一半以上是外資企業(yè)，其次是民營(yíng)企業(yè)，國(guó)有企業(yè)還不到一成，殊不知國(guó)家納稅要征得有度，企業(yè)盈利也應(yīng)該賺得有度。認(rèn)識(shí)是行為的先導(dǎo)，沒(méi)有納稅謀劃認(rèn)識(shí)，就不能夠有納稅謀劃行為，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致一些企業(yè)為了減輕稅負(fù)而鋌而走險(xiǎn)，采用偷稅漏稅等違法行為。2.專業(yè)人員缺乏納稅謀劃本質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后,就無(wú)法事后補(bǔ)救，因此高素質(zhì)的

11、人才是其勝利的先決條件。何謂納稅謀劃方面的高素質(zhì)人才？稅收謀劃人員該當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需求具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí),并全面了解、熟習(xí)企業(yè)整個(gè)籌資、運(yùn)營(yíng)、投資活動(dòng)。謀劃人員在進(jìn)展稅收謀劃時(shí)不僅要知曉稅法,隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟習(xí)企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案,進(jìn)展比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。3了解誤區(qū)與透漏稅混淆在我國(guó),許多人不了解稅收謀劃,一提起稅收謀劃就聯(lián)想到偷稅,甚至一些人以稅收謀劃為名,行偷稅之實(shí)。還有一些人提到稅收謀劃想到的就是避稅,即納稅人運(yùn)用各種手段,想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅,以到達(dá)直接減輕本身稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅收謀劃與偷稅有著

12、本質(zhì)的區(qū)別：偷稅漏稅是違法行為，避稅那么是指納稅人利用稅法破綻或者缺陷鉆空取巧，經(jīng)過(guò)對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期到達(dá)納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為，是納稅人利用稅法上的破綻和不成熟之處，來(lái)謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗６?yīng)對(duì)措施1加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，注重人才隨著我國(guó)法制的不斷完善，偷稅難度及其風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，因此企業(yè)也越來(lái)越注重納稅謀劃的開(kāi)展。越來(lái)越多的企業(yè)以為納稅謀劃是與時(shí)俱進(jìn)的明智之舉。因此，納稅謀劃專業(yè)化趨勢(shì)十清楚顯。許多企業(yè)不惜破費(fèi)大量精神、財(cái)力聘請(qǐng)稅務(wù)專家、稅務(wù)律師等高級(jí)專業(yè)人才從事納稅謀劃活動(dòng)。企業(yè)一定要注重提高企業(yè)納稅謀劃人員的專業(yè)素質(zhì)。在大中型企業(yè),應(yīng)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位,聘用有一定財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)人員，進(jìn)展

13、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。例如，結(jié)合利華公司，以消費(fèi)日用品出名天下，其子公司遍及世界各地。而面對(duì)各國(guó)復(fù)雜的稅制，該公司的母公司聘用了45名稅務(wù)高級(jí)專家進(jìn)展稅收謀劃，一年僅“節(jié)稅一項(xiàng)就給該公司添加數(shù)百萬(wàn)美圓的收入。2.加強(qiáng)外部監(jiān)視，健全相關(guān)法律制度納稅人開(kāi)展納稅謀劃，經(jīng)常要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展；同時(shí)，許多會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所也紛紛開(kāi)辟有關(guān)納稅謀劃的咨詢和代理業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告，稅務(wù)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)所得稅匯算時(shí)，為防止本人的利益受損，審計(jì)不嚴(yán)景象難免發(fā)生。因此，需求規(guī)范納稅謀劃代理制度，加緊稅務(wù)代理業(yè)務(wù)立法，加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，加大注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企

14、業(yè)的審計(jì)監(jiān)視，這對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建立，提高稅務(wù)干部素質(zhì)，防止納稅謀劃向避稅演進(jìn)將起著決議性的作用。3 . 優(yōu)化企業(yè)治理構(gòu)造，遏制虛偽會(huì)計(jì)信息根據(jù)企業(yè)治理構(gòu)造實(shí)際，股東會(huì)擁有出資者一切權(quán)，董事會(huì)擁有法人財(cái)富權(quán)，經(jīng)理人員擁有法人代理權(quán)，監(jiān)事會(huì)擁有出資者監(jiān)視權(quán)。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)所占比重非常大，一切者缺位和一切權(quán)虛化等緣由，作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息最大運(yùn)用者國(guó)家，根據(jù)沒(méi)有會(huì)計(jì)信息需求的內(nèi)在動(dòng)力，減弱了對(duì)企業(yè)的監(jiān)控。因此應(yīng)完善股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理人員和監(jiān)事會(huì)的職能，強(qiáng)化董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)監(jiān)視作用，遏制虛偽會(huì)計(jì)信息。結(jié)論三.如何進(jìn)展及納稅謀劃及風(fēng)險(xiǎn)防備(一)納稅謀劃應(yīng)遵照的原那么1.整體優(yōu)化原那么任何事情，在任何時(shí)

15、候都要圍繞整體利益進(jìn)展。納稅謀劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)一直為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為根本目的。納稅謀劃不能僅著眼于稅額上的思索，更不能只看到眼前的蠅頭微利，而應(yīng)該從企業(yè)的整體開(kāi)展戰(zhàn)略高度來(lái)對(duì)待問(wèn)題，從而真正實(shí)現(xiàn)整體上的利益。2.事前謀劃原那么企業(yè)納稅謀劃必需在事前進(jìn)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)一經(jīng)發(fā)生，企業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，納稅人此時(shí)覺(jué)得稅負(fù)重，要作任何謀劃都是徒勞的，經(jīng)不起稅務(wù)部門的檢查，就是一種違法行為。納稅謀劃應(yīng)在事前進(jìn)展，這與企業(yè)會(huì)計(jì)的事后核算正好相反。3.利益關(guān)系協(xié)調(diào)原那么企業(yè)在進(jìn)展納稅謀劃過(guò)程中，會(huì)不可防止的涉及到與企業(yè)有利害關(guān)系的各方面利益，如投資人、國(guó)家、客戶等。稅務(wù)部

16、門作為執(zhí)行國(guó)家稅收的主管機(jī)關(guān)，納稅謀劃的根本效果與其有著密不可分的關(guān)系。假設(shè)不協(xié)調(diào)好這些關(guān)系，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。(二)如何進(jìn)展納稅謀劃1.充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策作為國(guó)家調(diào)理經(jīng)濟(jì)的一個(gè)有效杠桿，稅收政策的制定必然要思索到方方面面，它必需經(jīng)得起琢磨與實(shí)際的考驗(yàn)。國(guó)家需求重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，均按15%征收所得稅，這就促使企業(yè)自主創(chuàng)新，設(shè)立本人的研發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，運(yùn)用新技術(shù)，從而既符合國(guó)家開(kāi)展的需求，又符合新稅法的立法精神。對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，那么按20%征收企業(yè)所得稅。因此，小型企業(yè)在設(shè)立時(shí)需仔細(xì)規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)。規(guī)模較大時(shí)，可思索分立為兩個(gè)獨(dú)立的納

17、稅企業(yè)。應(yīng)納稅所得額處于臨界點(diǎn)時(shí)，可思索推遲收入實(shí)現(xiàn)、加大扣除等方面。另外，還有些企業(yè)按照規(guī)定可直接減免所得稅。如一個(gè)企業(yè)是新辦的且吸納下崗在就業(yè)人員比例到達(dá)員工比例的30%以上，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求免征3年的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，對(duì)于國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，作為會(huì)計(jì)人員在稅收謀劃不能生搬硬套，也不能囫圇吞棗，否那么，用不好稅收優(yōu)惠政策，反而成了偷稅漏稅。目前我國(guó)對(duì)于偷稅的處分相當(dāng)嚴(yán)峻，也不再區(qū)分好心與有意之分。只需少繳或者不繳稅款，稅務(wù)部門都會(huì)認(rèn)定他為偷稅。因此，這就要求我們會(huì)計(jì)人員在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)展納稅謀劃的時(shí)候一定要深化了解、領(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，莫勿踏入偷稅雷區(qū)。舉個(gè)例子說(shuō)，企業(yè)的三新研討開(kāi)發(fā)費(fèi)

18、用，按照國(guó)家規(guī)定，凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)踐發(fā)生額增長(zhǎng)超越10包含10的，其當(dāng)年實(shí)踐發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，允許按照其發(fā)生金額50，直接抵免當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對(duì)于這個(gè)政策，作為會(huì)計(jì)人員一定要精心計(jì)算，方案安排研討開(kāi)發(fā)費(fèi)用的支出，爭(zhēng)取享用優(yōu)惠政策。2.合理設(shè)置企業(yè)機(jī)構(gòu)，巧妙利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法不同組織方式設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅法規(guī)定不同。企業(yè)有設(shè)立分公司與子公司兩種選擇，在我國(guó)境內(nèi)不具備法人資歷營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)匯總稅額。分公司不具備法人資歷，需求與總公司匯總交納企業(yè)所得稅。而子公司具備法人資歷只能單獨(dú)申報(bào)納稅。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)展規(guī)模，需求設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可思索設(shè)立分公司。由于運(yùn)營(yíng)初期發(fā)

19、生虧損的能夠性較大，合并納稅可減輕企業(yè)稅負(fù)。一旦消費(fèi)運(yùn)營(yíng)正規(guī)化，可思索設(shè)立子公司，享用當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司那么無(wú)權(quán)享用國(guó)家賦予的稅收優(yōu)惠待遇。因此，企業(yè)可權(quán)衡利弊做出選擇。合理設(shè)置企業(yè)構(gòu)造還能利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法到達(dá)節(jié)稅目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)是關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)于分權(quán)部門之間的產(chǎn)品或效力內(nèi)部買賣所制定的價(jià)錢，已被廣泛用在納稅謀劃中。企業(yè)可以在低稅率地建立一個(gè)子公司作為橋梁，運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以將高稅率的母公司稅前利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率的特定子公司，這在跨國(guó)集團(tuán)中尤其運(yùn)用。如一件商品原以100的價(jià)錢在母、子公司間買賣，如今低稅國(guó)注冊(cè)了貿(mào)易公司，母公司就可以50元的價(jià)錢賣給低稅國(guó)的貿(mào)易公司，貿(mào)易公司再以1

20、20元的價(jià)錢賣給子公司。這樣，處在高稅率的母公司銷售收入就從100元下降為50元，處在高稅率的子公司的本錢也從100元提高到120元，母子公司就都到達(dá)了省稅的目的。而在這一購(gòu)銷活動(dòng)中，母公司并未將產(chǎn)品轉(zhuǎn)運(yùn)到低稅國(guó)，而是直接運(yùn)往子公司所在地，貿(mào)易公司只在賬面上做“購(gòu)買“銷售的記錄。“稅往低處流，運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)能為企業(yè)合法地節(jié)稅。3.選擇適宜的融資方法，必要時(shí)可滯延納稅企業(yè)從事的運(yùn)營(yíng)種類繁多，稅收問(wèn)題也自然多種多樣，面對(duì)各種類型的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)自有資金缺乏時(shí)，此時(shí)可經(jīng)過(guò)一定途徑來(lái)籌集資金。按照資金的來(lái)源，可將其分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩類。同的籌資方法產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果，企業(yè)籌資活動(dòng)對(duì)稅收的影響主要表

21、如今籌資費(fèi)用能否在稅前扣除。權(quán)益性投資在運(yùn)用上具有長(zhǎng)期性，無(wú)固定的利息負(fù)擔(dān)，運(yùn)用起來(lái)比較平安，但企業(yè)的利潤(rùn)要先交企業(yè)所得稅，然后才用于股息、紅利分配等，加重了企業(yè)稅負(fù)。而對(duì)于債務(wù)性資金，其所產(chǎn)生的利息費(fèi)用允許稅前扣除，可以到達(dá)抵稅作用，但同時(shí)也添加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)綜合思索，合理安排兩類資金的運(yùn)用比例。而納稅時(shí)間的滯延相當(dāng)于得到了一筆政府的無(wú)息貸款，從而減少了企業(yè)的實(shí)踐收款支出。第一，可以經(jīng)過(guò)推遲收入確認(rèn)時(shí)間到達(dá)延緩納稅的目的。稅法規(guī)定，一旦確認(rèn)收入，不論資金能否回籠，都要上繳稅款。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，防止墊支稅款。例如，在簽署銷售合同時(shí)，選擇分期收款銷售商

22、品就可以合法地在不同的時(shí)期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)滯延納稅。第二，企業(yè)可以選擇在稅法允許的范圍內(nèi)盡能夠地推遲納稅時(shí)間，從而利用貨幣時(shí)間價(jià)值節(jié)減稅收。 (三)納稅謀劃的風(fēng)險(xiǎn)防備1.正確樹立風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，提高專業(yè)素質(zhì)納稅謀劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。企業(yè)在進(jìn)展納稅謀劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，仔細(xì)分析各種能夠?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)的要素，積極采取有效措施預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，從而到達(dá)納稅謀劃的目的。一方面，企業(yè)納稅謀劃人員要處理樹立納稅謀劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，立足于事先防備。納稅謀劃普通需求在納稅人的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出安排,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他思索變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜,且經(jīng)常有些非客觀所左右的事件發(fā)生,這就給納稅謀劃帶有很多不確定性的要素,因此其勝利率并非

23、是百分之百。另一方面，就是提高企業(yè)內(nèi)部納稅謀劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐操作才干。納稅謀劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐操作才干是決議納稅謀劃質(zhì)量高低與成敗的重要要素，要化解納稅謀劃的風(fēng)險(xiǎn)，確定納稅謀劃勝利，就必需提高企業(yè)內(nèi)部包括財(cái)會(huì)人員在內(nèi)的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐操作才干。2.關(guān)注稅法變動(dòng)，準(zhǔn)確了解與把握稅法目前,我國(guó)稅制建立還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必需知曉稅法,在利用某項(xiàng)政策規(guī)定謀劃時(shí),應(yīng)對(duì)政策變化能夠產(chǎn)生的影響進(jìn)展預(yù)測(cè)和防備謀劃的風(fēng)險(xiǎn),由于政策發(fā)生變化后往往有溯及力,原來(lái)是納稅謀劃,政策變化后能夠被認(rèn)定是偷稅。納稅謀劃人員要時(shí)辰關(guān)注稅法變動(dòng)，堅(jiān)持與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的親密聯(lián)絡(luò)，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和

24、詳細(xì)要求，全面了解與投資、運(yùn)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處置慣例,深化研討掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,使納稅謀劃活動(dòng)遵照立法精神。只需這樣才干準(zhǔn)確把握其確切的界限，盡量防止冒犯法律,才干到達(dá)納稅謀劃之目的四納稅謀劃的意義1有利于納稅人利益最大化及納稅認(rèn)識(shí)的提高從經(jīng)濟(jì)利益方面看，一方面企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅謀劃進(jìn)展稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，可以減輕納稅人稅負(fù)，防止交納“冤枉稅，減少納稅人的現(xiàn)金流出，添加可支配資金，從而實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化，有利于企業(yè)更好的開(kāi)展；另一方面，納稅謀劃還可以防止納稅人墮入稅法圈套。由于稅法破綻的存在， 給納稅人提供了避稅的時(shí)機(jī)；而稅法圈套的存在，又讓

25、納稅人不得不小心，否那么會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似破綻，實(shí)為圈套的圈套這也是政府反避稅的措施之一。納稅人一旦落入稅法圈套，就要交納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。 從認(rèn)識(shí)形狀方面看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展到一定程度、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)場(chǎng)注重稅收謀劃， 稅收謀劃與納稅認(rèn)識(shí)的加強(qiáng)普通具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)展稅收謀劃的初衷確實(shí)是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法的方式。企業(yè)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)展稅收謀劃正是納稅認(rèn)識(shí)加強(qiáng)的有力證明，也就是說(shuō)，進(jìn)展稅收謀劃或稅收謀劃搞得好的企業(yè)往往納稅認(rèn)識(shí)也比較強(qiáng)。2有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和資源的合理配置在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利潤(rùn)的高低決議了資本的流向，而資本總是流向利潤(rùn)最大的行業(yè)、企業(yè)，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)踐上代表著資源在全社會(huì)的流動(dòng)配置。資源向運(yùn)營(yíng)管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以到達(dá)全社會(huì)資源的最優(yōu)