創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第10號(hào)-年度報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)

1、.PAGE ：.； PAGE 18 創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第10號(hào)：年度報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)創(chuàng)業(yè)板公司管理部 2021年1月制定為提高創(chuàng)業(yè)板上市公司以下簡(jiǎn)稱(chēng)“上市公司年報(bào)編制、報(bào)送和披露任務(wù)，提高年報(bào)信息披露質(zhì)量，規(guī)范年報(bào)編報(bào)期間上市公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)踐控制人、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等相關(guān)各方的行為，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件和本所相關(guān)規(guī)定，特制定本備忘錄，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。一、非經(jīng)常性損益的披露上市公司應(yīng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)公告202143號(hào)的規(guī)定，在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露非經(jīng)常性損益的工程和金額，對(duì)艱苦非經(jīng)常性損益工程提供必要闡明，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)非經(jīng)常性損益及其闡明

2、的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完好性和合理性進(jìn)展核實(shí)。上市公司在年報(bào)全文和摘要中披露最近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)目的時(shí)，最近三年涉及非經(jīng)常性損益的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)目的如扣除非經(jīng)常性損益后的歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)、根本每股收益、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率等該當(dāng)按照HYPERLINK law.esnai/law_show.asp?LawID=49937 t _blank規(guī)定的非經(jīng)常性損益最新一致口徑披露。二、每股收益的披露上市公司該當(dāng)根據(jù)、以下簡(jiǎn)稱(chēng)“等規(guī)定，在年報(bào)中按以下原那么計(jì)算并披露最近三年的每股收益：一報(bào)告期內(nèi)上市公司股本總額因IPO、增發(fā)、配股、股權(quán)鼓勵(lì)行權(quán)、股份回購(gòu)等影響一切者權(quán)益金額的事項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)的，在

3、計(jì)算每股收益時(shí)應(yīng)根據(jù)股份變動(dòng)的時(shí)間對(duì)股本總額進(jìn)展加權(quán)平均。在報(bào)告期終了后、年報(bào)對(duì)外披露前上市公司股本總額發(fā)生上述變動(dòng)的，利潤(rùn)表和年報(bào)“主要財(cái)務(wù)目的中列報(bào)的最近三年每股收益無(wú)需為此調(diào)整，各年度的每股收益仍按各年股本總額的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算；但是，上市公司應(yīng)在年報(bào)“主要財(cái)務(wù)目的中添加披露報(bào)告期T年“按最新股本總額計(jì)算的每股收益，按最新股本總額計(jì)算的每股收益當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)/最新股本總額。二報(bào)告期內(nèi)上市公司股本總額因送紅股、公積金轉(zhuǎn)增股本、拆股或并股等不影響一切者權(quán)益金額的事項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)按調(diào)整后的股本總額重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益即調(diào)整以前年度的每股收益。例如，上市公司在T年度內(nèi)實(shí)施

4、了每股送轉(zhuǎn)C股的送股轉(zhuǎn)增方案，T-1年度、T-2年度調(diào)整前每股收益分別為A和B，那么在披露T年年報(bào)時(shí)，T-1年度、T-2年度的每股收益應(yīng)分別按調(diào)整后的每股收益A/(1+C)和B/(1+C)列報(bào)。在報(bào)告期終了后、年報(bào)對(duì)外披露前上市公司股本總額發(fā)生上述變動(dòng)的，利潤(rùn)表和年報(bào)“主要財(cái)務(wù)目的中列報(bào)的最近三年每股收益需進(jìn)展調(diào)整，各年度的每股收益應(yīng)以調(diào)整后的股本總額重新計(jì)算。三、年度財(cái)務(wù)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)方案、運(yùn)營(yíng)目的的披露年度財(cái)務(wù)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)方案、運(yùn)營(yíng)目的在較大程度上涉及上市公司對(duì)未來(lái)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的估計(jì)，對(duì)上市公司股票買(mǎi)賣(mài)有潛在艱苦影響，上市公司在編制時(shí)務(wù)必遵守謹(jǐn)慎客觀的原那么，立足實(shí)踐，防止誤導(dǎo)投資者。上市公司在年度

5、報(bào)告或董事會(huì)決議公告等暫時(shí)報(bào)告中披露年度財(cái)務(wù)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)方案、運(yùn)營(yíng)目的時(shí)，應(yīng)對(duì)比披露新年度的方案數(shù)據(jù)、上一年度的實(shí)踐數(shù)據(jù)和增減變動(dòng)百分比，充分提示預(yù)算、方案、目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)例如：上述財(cái)務(wù)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)方案、運(yùn)營(yíng)目的并不代表上市公司對(duì)XX年度的盈利預(yù)測(cè)，能否實(shí)現(xiàn)取決于市場(chǎng)情況變化、運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的努力程度等多種要素，存在很大的不確定性，請(qǐng)投資者特別留意。上市公司制定的新年度業(yè)績(jī)目的與上年相比增減變動(dòng)幅度超越30%，或大幅背叛以前年度業(yè)績(jī)變動(dòng)趨勢(shì)的，還應(yīng)詳細(xì)披露確定新年度業(yè)績(jī)目的所思索的主要要素、所根據(jù)的主要假設(shè)或前提條件。四、管理層討論與分析1、2021年修訂第二十條是對(duì)管理層討論與分析的最低要求。凡對(duì)

6、投資者全面了解公司報(bào)告期運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況有艱苦影響的信息，上市公司均應(yīng)披露。2、報(bào)告期公司營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、各項(xiàng)主要資產(chǎn)、負(fù)債以及銷(xiāo)售費(fèi)用 、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同比變動(dòng)幅度到達(dá)30%以上的，上市公司應(yīng)詳細(xì)闡明各影響要素及其對(duì)相關(guān)目的的影響程度，如原資料或產(chǎn)品價(jià)錢(qián)變動(dòng)、匯率或利率變動(dòng)、訂單變動(dòng)、新產(chǎn)品或新效力等要素對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的詳細(xì)影響程度。3、報(bào)告期主要業(yè)務(wù)方式、運(yùn)營(yíng)方式較招股闡明書(shū)或其他前期已披露的文件發(fā)生艱苦變化的，上市公司應(yīng)在管理層討論與分析中對(duì)變化的詳細(xì)情況、緣由及已對(duì)公司或能夠?qū)井a(chǎn)生的影響進(jìn)展分析闡明。4、上市公司應(yīng)結(jié)合深交所投資者互動(dòng)平臺(tái)“互動(dòng)易上投資者關(guān)

7、注較多的問(wèn)題，以及公司現(xiàn)階段所面臨的特定環(huán)境、公司所處行業(yè)及所從事業(yè)務(wù)特征，對(duì)公司未來(lái)主要運(yùn)營(yíng)方式或業(yè)務(wù)方式能否會(huì)發(fā)生艱苦變化，新技術(shù)、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)方案及進(jìn)展，產(chǎn)能擴(kuò)張、資產(chǎn)收買(mǎi)等艱苦投資方案，投資者報(bào)答安排等開(kāi)展戰(zhàn)略、開(kāi)展步驟進(jìn)展有針對(duì)性的描畫(huà)，以助于投資者了解公司未來(lái)開(kāi)展方向及運(yùn)營(yíng)風(fēng)格。公司披露的未來(lái)開(kāi)展戰(zhàn)略與步驟應(yīng)該直接、明晰、明確、易于了解和跟蹤，防止流于方式、局限于原那么性或泛泛而談，以及過(guò)多披露與公司業(yè)務(wù)相關(guān)性小、不重要的事項(xiàng)而掩蓋重要信息。五、利潤(rùn)分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)對(duì)公司章程中有關(guān)利潤(rùn)分配政策的相關(guān)條款進(jìn)展審視，假設(shè)未對(duì)利潤(rùn)分配方式、現(xiàn)金分紅的詳細(xì)條件和比例

8、、未分配利潤(rùn)的運(yùn)用原那么等詳細(xì)政策予以明確的，應(yīng)對(duì)公司章程進(jìn)展修正，并最遲應(yīng)提交本年度股東大會(huì)審議。上市公司應(yīng)按照的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合未來(lái)開(kāi)展戰(zhàn)略合理確定年度利潤(rùn)分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案。在方案披露前應(yīng)做好內(nèi)幕信息知情人登記及嚴(yán)密任務(wù)。上市公司應(yīng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告部分以列表方式明確披露公司前三年股利分配情況或資本公積轉(zhuǎn)增股本情況，以及前三年現(xiàn)金分紅的數(shù)額、與凈利潤(rùn)的比率。同時(shí)應(yīng)披露本次股利分配預(yù)案或資本公積轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。上市公司該當(dāng)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，闡明能否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)決議的要求，分紅規(guī)范和比例能否明確和明晰，相關(guān)的決策程序和機(jī)制能否完備，獨(dú)立董事能否盡職履責(zé)

9、并發(fā)揚(yáng)了應(yīng)有的作用，中小股東能否有充分表達(dá)意見(jiàn)和訴求的時(shí)機(jī)，中小股東的合法權(quán)益能否得到充分維護(hù)等。對(duì)現(xiàn)金分紅政策進(jìn)展調(diào)整或變卦的，該當(dāng)詳細(xì)闡明調(diào)整或變卦的條件和程序能否合規(guī)和透明。對(duì)于本報(bào)告期內(nèi)盈利但未提出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的公司，應(yīng)詳細(xì)闡明未分紅的緣由、未用于分紅的資金留存公司的用途。六、股本變動(dòng)及股東情況上市公司在年度報(bào)告中按照以下簡(jiǎn)稱(chēng)填報(bào)股份變動(dòng)情況表時(shí)，該當(dāng)留意：1、股本變動(dòng)。指表1和表2中第一行的“本次變動(dòng)前、“本次變動(dòng)增減和“本次變動(dòng)后欄目應(yīng)填寫(xiě)“本報(bào)告期變動(dòng)前、“本報(bào)告期變動(dòng)增減或“本報(bào)告期變動(dòng)后的數(shù)據(jù)。2.、限售股份變動(dòng)情況。公司在填列時(shí)，如股東存在因發(fā)行股份等緣由新增限售股份的

10、，該當(dāng)在“限售緣由欄內(nèi)分別闡明限售緣由及相應(yīng)的股份數(shù)量；股東所持股份在報(bào)告期內(nèi)存在多次解除股份限售的，該當(dāng)在“解除限售時(shí)間欄內(nèi)分別闡明解除限售的時(shí)間及相應(yīng)的股份數(shù)量；股東所持限售股份均未解除限售的，該當(dāng)根據(jù)承諾情況在“解除限售時(shí)間欄內(nèi)分別闡明擬解除限售的時(shí)間及股份數(shù)量；限售股股東數(shù)量較多的，可詳細(xì)披露前十大限售股股東限售股份的變動(dòng)情況，其他限售股股東限售股份變動(dòng)情況可合并填列。如公司的某位股東既持有公司的限售股份又持有公司的無(wú)限售條件股份，那么公司仍需求以該股東持有的無(wú)限售條件股份數(shù)量判別其能否應(yīng)列示在前10名無(wú)限售條件股東中。七、艱苦擔(dān)保1、在年報(bào)中披露對(duì)外擔(dān)保的本卷須知上市公司在年度報(bào)告中

11、填列報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或繼續(xù)到報(bào)告期內(nèi)的擔(dān)保事項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，該當(dāng)留意：1表中所列擔(dān)保發(fā)生額、擔(dān)保余額、擔(dān)?？傤~均該當(dāng)為實(shí)踐發(fā)生的擔(dān)保額，而非已履行相關(guān)審議程序及對(duì)外披露的擔(dān)保事項(xiàng)的擔(dān)保額度；2表中“公司對(duì)外擔(dān)保情況不包括對(duì)子公司的擔(dān)保欄目的“報(bào)告期擔(dān)保發(fā)生額和“報(bào)告期末擔(dān)保余額， 應(yīng)包括上市公司及其子公司對(duì)外上市公司合并范圍外提供的擔(dān)保金額。子公司對(duì)外提供的擔(dān)保金額以該子公司對(duì)外擔(dān)保金額與上市公司占其股份比例的乘積為準(zhǔn)。公司及其子公司的對(duì)外擔(dān)保應(yīng)在此處填寫(xiě)明細(xì)情況。3表中“公司對(duì)子公司的擔(dān)保情況欄目，僅包括上市公司這一法人實(shí)體為其子公司提供的擔(dān)保情況，不包括上市公司子公司彼此之間的擔(dān)?；蜃庸緸樯鲜泄?/p>

12、提供的擔(dān)保數(shù)額；4表中“公司擔(dān)保總額情況包括對(duì)子公司的擔(dān)保， 擔(dān)?？傤~為上述“報(bào)告期末擔(dān)保余額合計(jì)不包括對(duì)子公司的擔(dān)保和“報(bào)告期末對(duì)子公司擔(dān)保余額合計(jì)兩項(xiàng)的加總數(shù)。5表中“擔(dān)保發(fā)生額欄目，指報(bào)告期內(nèi)累計(jì)對(duì)外提供的擔(dān)保金額，包括報(bào)告期內(nèi)提供擔(dān)保后又解除擔(dān)保的相關(guān)金額。6表中“上述三項(xiàng)擔(dān)保金額合計(jì)欄目，為上述“為股東、實(shí)踐控制人及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的金額、“直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超越70%的被擔(dān)保對(duì)象提供的債務(wù)擔(dān)保金額和“擔(dān)?？傤~超越凈資產(chǎn)50%部分的金額三項(xiàng)的加總。假設(shè)一個(gè)擔(dān)保事項(xiàng)同時(shí)出現(xiàn)上述兩項(xiàng)或三項(xiàng)情形，在合計(jì)中只需求計(jì)算一次。2、獨(dú)立董事對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)出具專(zhuān)項(xiàng)闡明的本卷須知獨(dú)立董事該當(dāng)按照、證監(jiān)

13、發(fā)200356 號(hào)、證監(jiān)發(fā)2005120號(hào)、證監(jiān)公司字200638號(hào)及本所等相關(guān)規(guī)定，就上市公司累計(jì)對(duì)外擔(dān)保和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行有關(guān)規(guī)定情況等出具專(zhuān)門(mén)闡明和意見(jiàn)，并在年報(bào)全文“重要事項(xiàng)中予以披露。獨(dú)立董事對(duì)上市公司報(bào)告期內(nèi)新增對(duì)外擔(dān)保及前期發(fā)生但尚未履行終了的對(duì)外擔(dān)保含公司為合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保情況出具專(zhuān)項(xiàng)闡明和獨(dú)立意見(jiàn)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：1每筆擔(dān)保的主要情況，包括擔(dān)保提供方、擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保類(lèi)型、擔(dān)保期限、擔(dān)保合同簽署時(shí)間、審議同意的擔(dān)保額度、實(shí)踐擔(dān)保金額以及擔(dān)保債務(wù)逾期情況；2公司對(duì)外擔(dān)保余額不含為合并報(bào)表范圍內(nèi)的子公司提供的擔(dān)保及占公司年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例；3公司對(duì)外擔(dān)保余額

14、含為合并報(bào)表范圍內(nèi)的子公司提供的擔(dān)保及占公司年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的比例；4對(duì)外擔(dān)保能否按照法律法規(guī)、公司章程和其他制度規(guī)定履行了必要的審議程序；5公司能否建立了完善的對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制制度；6公司能否充分提示了對(duì)外擔(dān)保管在的風(fēng)險(xiǎn)；7能否有明顯跡象闡明公司能夠因被擔(dān)保方債務(wù)違約而承當(dāng)擔(dān)保責(zé)任。公司不存在對(duì)外擔(dān)保的，獨(dú)立董事也應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)闡明和獨(dú)立意見(jiàn)。八、關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)上市公司應(yīng)在年報(bào)“艱苦事項(xiàng)部分照實(shí)披露關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)及關(guān)聯(lián)債務(wù)往來(lái)情況，明確披露關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)的定價(jià)原那么和根據(jù)。上市公司該當(dāng)根據(jù)證監(jiān)發(fā)200356 號(hào)的規(guī)定，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況出具專(zhuān)項(xiàng)闡明。專(zhuān)項(xiàng)闡明應(yīng)與年報(bào)同時(shí)在本所指

15、定網(wǎng)站披露。存在大股東及其附屬企業(yè)非運(yùn)營(yíng)性占用上市公司資金情況的公司，還該當(dāng)按附表的要求，在年度報(bào)告中披露關(guān)聯(lián)方非運(yùn)營(yíng)性資金占用及清償情況，包括發(fā)生時(shí)間、占用金額、發(fā)生緣由、已歸還金額、期末余額、估計(jì)歸還方式、清償時(shí)間、責(zé)任人及董事會(huì)擬定的處理措施等。1、“資金占用相關(guān)概念1非運(yùn)營(yíng)性資金占用根據(jù)證監(jiān)公司字200537號(hào)，非運(yùn)營(yíng)性占用資金是指上市公司為大股東及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；代大股東及其附屬企業(yè)歸還債務(wù)而支付的資金；有償或無(wú)償、直接或間接拆借給大股東及其附屬企業(yè)的資金；為大股東及其附屬企業(yè)承當(dāng)擔(dān)保責(zé)任而構(gòu)成的債務(wù)；其他在沒(méi)有商品和勞務(wù)對(duì)價(jià)情況下提供應(yīng)大股東

16、及其附屬企業(yè)運(yùn)用的資金或證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他非運(yùn)營(yíng)性占用資金。2大股東及其附屬企業(yè) 大股東及其附屬企業(yè)指控股股東或?qū)嵺`控制人及其附屬企業(yè)、前控股股東或?qū)嵺`控制人及其附屬企業(yè)。附屬企業(yè)是指控股股東、實(shí)踐控制人直接控制的企業(yè)。2、填報(bào)本卷須知1“大股東及其附屬企業(yè)包括以下幾種情形：實(shí)踐控制人；實(shí)踐控制人直接控制的法人；控股股東；控股股東直接控制的法人；控股股東、實(shí)踐控制人直接控制的其他附屬企業(yè)； 原控股股東、原實(shí)踐控制人及其附屬企業(yè)。2“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)包括以下幾種情形：控股子公司及其控制的法人；參股子公司及其控制的法人；上市公司的其他附屬企業(yè)。(3)“關(guān)聯(lián)自然人根據(jù)第十章第一節(jié)的相

17、關(guān)規(guī)定把握。假設(shè)關(guān)聯(lián)自然人同時(shí)是上市公司控股股東或?qū)嵺`控制人的，相關(guān)情況該當(dāng)在“大股東及其附屬企業(yè)非運(yùn)營(yíng)性占用資金和其他資金往來(lái)中反映。(4)“其他關(guān)聯(lián)方及其附屬企業(yè)包括第10.1.6條認(rèn)定的關(guān)聯(lián)人以及持有上市公司5%以上股份的法人和自然人，詳細(xì)包括：根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或在未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)，將具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一；過(guò)去十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)具有第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一不含原控股股東、原實(shí)踐控制人及其附屬企業(yè)；持有上市公司5%以上股份的法人不含控股股東；持有上市公司5%以上股份的自然人不含

18、控股股東；其他關(guān)聯(lián)人。(5)會(huì)計(jì)科目包括：a.應(yīng)收賬款；b.其他應(yīng)收款；c.預(yù)付賬款；d.應(yīng)收票據(jù)；e.其他會(huì)計(jì)科目等。在其他會(huì)計(jì)科目，如應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目借方核算占用資金或其他資金往來(lái)的，其借方金額該當(dāng)在表格中按正數(shù)填列，并在“上市公司核算的會(huì)計(jì)科目一欄中填列為“其他會(huì)計(jì)科目。(6)上市公司該當(dāng)從資金被占用或往來(lái)款項(xiàng)被拖欠的角度出發(fā)仔細(xì)分析資金往來(lái)的本質(zhì)，占用、往來(lái)累計(jì)發(fā)生額和歸還累計(jì)發(fā)生額兩欄一概不得以負(fù)數(shù)填列；占用資金或往來(lái)資金的利息額以截止到2005年12月31日為準(zhǔn)。(7)“大股東及其附屬企業(yè)非運(yùn)營(yíng)性資金占用及其他資金往來(lái)，“關(guān)聯(lián)自然人及其控制的法人、“其他關(guān)聯(lián)人及其附屬企業(yè)

19、資金往來(lái)數(shù)據(jù)既包括前述關(guān)聯(lián)方與上市公司本身發(fā)生數(shù)，也包括前述關(guān)聯(lián)方與納入上市公司合并報(bào)表范圍的控股子公司之間的發(fā)生數(shù)；“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)資金往來(lái)情況中，僅需求填寫(xiě)“非運(yùn)營(yíng)性往來(lái)的情況。(8) 上市公司先向有關(guān)關(guān)聯(lián)人借入資金，其后向該債務(wù)人歸還資金的，不需求在匯總表中反映。(9)其它關(guān)聯(lián)資金往來(lái)除非運(yùn)營(yíng)性占用外，上市公司與大股東及其附屬企業(yè)和其它關(guān)聯(lián)方的其它資金往來(lái)該當(dāng)在“其它關(guān)聯(lián)資金往來(lái)中反映，但只需求填寫(xiě)上市公司向大股東及其附屬企業(yè)和其它關(guān)聯(lián)方提供資金的情形，其向上市公司提供資金的，不需求在匯總表中反映。其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)包含運(yùn)營(yíng)性往來(lái)和非運(yùn)營(yíng)性往來(lái)?！按蠊蓶|及其附屬企業(yè)只需求填寫(xiě)

20、其與上市公司之間的運(yùn)營(yíng)性資金往來(lái)；“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)、“關(guān)聯(lián)自然人及其附屬企業(yè)和“其它關(guān)聯(lián)人及其附屬企業(yè)只需求填寫(xiě)其與上市公司之間非運(yùn)營(yíng)性資金往來(lái)。非運(yùn)營(yíng)性資金往來(lái)的認(rèn)定規(guī)范參照本備忘錄關(guān)于非運(yùn)營(yíng)性資金占用的認(rèn)定規(guī)范執(zhí)行。(10)清欠方式可從“現(xiàn)金清償、“紅利抵債清償、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入清償、“以股抵債清償、“以資抵債清償和“其它中選擇，可多項(xiàng)選擇。九、內(nèi)部控制情況的披露上市公司應(yīng)按照的規(guī)定，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況，出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議經(jīng)過(guò)，上市公司監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)如適用應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)揭

21、露表意見(jiàn)。上市公司應(yīng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。上市公司應(yīng)在披露年報(bào)的同時(shí)，在指定網(wǎng)站以單獨(dú)報(bào)告的方式披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告如有。十、募集資金運(yùn)用的披露上市公司在報(bào)告期內(nèi)存在募集資金或募集資金運(yùn)用的，董事會(huì)應(yīng)按照本所的要求，對(duì)年度募集資金存放與運(yùn)用情況出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告格式詳見(jiàn)，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)募集資金存放與運(yùn)用情況出具鑒證報(bào)告。上市公司應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的鑒證報(bào)告與年報(bào)同時(shí)在本所指定網(wǎng)站披露。十一、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦和會(huì)計(jì)過(guò)失更正上市公司發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦且需在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)生效的，應(yīng)

22、按照2007的規(guī)定，最遲在本次年報(bào)披露前履行終了有關(guān)審批程序和暫時(shí)報(bào)告披露義務(wù)。上市公司變卦會(huì)計(jì)估計(jì)的，從會(huì)計(jì)估計(jì)變卦日起采用未來(lái)適用法進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。上市公司在本次年報(bào)中對(duì)前期已披露的財(cái)務(wù)報(bào)告存在的會(huì)計(jì)過(guò)失進(jìn)展更正的，應(yīng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)等規(guī)定的要求，在年報(bào)披露之前或與年報(bào)同時(shí)以艱苦事項(xiàng)暫時(shí)報(bào)告的方式披露會(huì)計(jì)過(guò)失更正有關(guān)事項(xiàng)，并向本所提交董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事的書(shū)面意見(jiàn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)項(xiàng)闡明，主要內(nèi)容應(yīng)包括會(huì)計(jì)過(guò)失更正的性質(zhì)、緣由、合規(guī)性、會(huì)計(jì)處置方法及對(duì)本年度財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的影響金額，涉及追溯調(diào)整的，還應(yīng)闡明對(duì)以往各年度財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的影響金額等。十二、日常運(yùn)營(yíng)艱苦合同上市公司在報(bào)告

23、期存在按本所相關(guān)規(guī)定應(yīng)披露的報(bào)告期日常運(yùn)營(yíng)艱苦合同的，該當(dāng)在年度報(bào)告重要事項(xiàng)中披露艱苦合同的實(shí)施進(jìn)展情況。合同在實(shí)踐執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)與已披露內(nèi)容相比較大變化的，應(yīng)闡明詳細(xì)緣由及對(duì)公司的影響。十三、會(huì)計(jì)處置及報(bào)表披露上市公司該當(dāng)留意按照財(cái)政部年報(bào)有關(guān)通知做好年報(bào)任務(wù), 并請(qǐng)留意以下事項(xiàng)：1.股東權(quán)益變動(dòng)表上市公司該當(dāng)根據(jù)財(cái)政部的解釋?zhuān)瓷夏甓裙蓶|權(quán)益變動(dòng)表“本年金額欄內(nèi)所列數(shù)字，填列中“上年金額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，有關(guān)工程的稱(chēng)號(hào)和內(nèi)容與本年度不一致的，按本年度各工程的列示方式對(duì)上年度有關(guān)工程的稱(chēng)號(hào)和數(shù)字進(jìn)展重新分類(lèi)后填列。因當(dāng)年度會(huì)計(jì)政策變卦和會(huì)計(jì)過(guò)失更正對(duì)以前年度的調(diào)整數(shù)該當(dāng)在股東權(quán)益變動(dòng)表“本年金額

24、欄的“會(huì)計(jì)政策變卦、“前期過(guò)失更正工程列示。2.會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)上市公司在年報(bào)中披露所采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，留意不應(yīng)簡(jiǎn)單照搬準(zhǔn)那么的原那么性規(guī)定，而應(yīng)將有關(guān)政策結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的詳細(xì)情況予以披露，如收入確實(shí)認(rèn)時(shí)點(diǎn)、內(nèi)部研討開(kāi)發(fā)支出的資本化時(shí)點(diǎn)等。3.境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么差別A+H股公司的A股和H股的財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)存在差別，同一買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)在A股和H股的財(cái)務(wù)報(bào)告中該當(dāng)采用一樣的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得采用不同的會(huì)計(jì)處置。 4.企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表上市公司應(yīng)嚴(yán)厲按照和中關(guān)于“控制、同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合并等規(guī)定，對(duì)企業(yè)合并進(jìn)展正確的會(huì)計(jì)處置并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中呈報(bào)。公司因處

25、置部分股權(quán)投資或其他緣由喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)，存在對(duì)該子公司的商譽(yù)的，在計(jì)算確定處置子公司損益時(shí)，該當(dāng)扣除該項(xiàng)商譽(yù)的金額。公司該當(dāng)關(guān)注企業(yè)合并能否構(gòu)成業(yè)務(wù)。如企業(yè)合并產(chǎn)生巨額商譽(yù)的，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。僅經(jīng)過(guò)合同而不是一切權(quán)份額將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)或特殊目的主體合并構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體的企業(yè)合并，也該當(dāng)按照第五條至第十九條的規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。5.公允價(jià)值上市公司該當(dāng)按照財(cái)政部財(cái)會(huì)202125號(hào)文的要求計(jì)量公允價(jià)值，在計(jì)量時(shí)應(yīng)采用適當(dāng)且可獲得足夠數(shù)據(jù)的方法，盡能夠運(yùn)用相關(guān)的可察看輸入值而防止用不可察看輸入值，并區(qū)分三個(gè)層次來(lái)計(jì)量公允價(jià)值。在披露金融工具公允價(jià)值相關(guān)信息時(shí)，應(yīng)分別披露確定金融工

26、具公允價(jià)值計(jì)量的方法能否發(fā)生改動(dòng)以及改動(dòng)緣由、各個(gè)層次公允價(jià)值的金額、公允價(jià)值所屬層次間的艱苦變動(dòng)、第三層次公允價(jià)值期初金額和本期變動(dòng)金額等相關(guān)信息。在第三層次公允價(jià)值計(jì)量中，如估值技術(shù)中運(yùn)用的一個(gè)或多個(gè)輸入值發(fā)生合理、能夠的變動(dòng)將導(dǎo)致公允價(jià)值金額發(fā)生顯著變化的，應(yīng)披露這一現(xiàn)實(shí)及其影響。6.資產(chǎn)減值預(yù)備上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日判別資產(chǎn)能夠發(fā)生減值跡象的，該當(dāng)根據(jù)規(guī)定確定能否需計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值預(yù)備。計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)的比例在10%以上且絕對(duì)金額超越100萬(wàn)元的，該當(dāng)提交董事會(huì)審議，并在董事會(huì)審議經(jīng)過(guò)后2個(gè)買(mǎi)賣(mài)日內(nèi)履行信息披露義務(wù)。公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)計(jì)提減值預(yù)備能否符合予

27、以闡明。7.股份支付上市公司應(yīng)正確識(shí)別企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付買(mǎi)賣(mài)中有關(guān)各方的權(quán)益和義務(wù)，按照和的規(guī)定，確認(rèn)公司所獲得的職工效力的本錢(qián)或費(fèi)用及相關(guān)的一切者權(quán)益或負(fù)債。 8.因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用上市公司應(yīng)正確對(duì)因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，公司為發(fā)行權(quán)益性證券包括作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券發(fā)生的審計(jì)、法律效力、評(píng)價(jià)咨詢(xún)等買(mǎi)賣(mài)費(fèi)用，應(yīng)分別按照和的規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處置，但發(fā)行權(quán)益性證券過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)、路演費(fèi)、上市酒會(huì)費(fèi)等費(fèi)用，該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 9.其他綜合收益的工程上市公司應(yīng)嚴(yán)厲按照的規(guī)定，確定和披露構(gòu)成其他綜合收益的工程和金額。目前其他綜合收益主要包括：

28、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的可供出賣(mài)金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得損失金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失金額、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等。公司不得隨意改動(dòng)其他綜合收益的構(gòu)成內(nèi)容。10.關(guān)聯(lián)方情況上市公司根據(jù)2021年修訂的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表附注中披露公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)時(shí)，應(yīng)全面披露一切的關(guān)聯(lián)方情況。十四、獨(dú)立董事年度述職上市公司獨(dú)立董事應(yīng)向公司年度股東大會(huì)提交年度述職報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容至少應(yīng)包括：全年出席董事會(huì)方式、次數(shù)及投票情況，列席股東大會(huì)次數(shù)；發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的情況；在維護(hù)投資者權(quán)益方面所做的其他任務(wù)等。獨(dú)立董事年度述職報(bào)告應(yīng)與年報(bào)同時(shí)在本所指定網(wǎng)站披露

29、。獨(dú)立董事述職應(yīng)作為年度股東大會(huì)的一個(gè)議程，但無(wú)需作為議案進(jìn)展審議。公司在年度股東大會(huì)通知中應(yīng)寫(xiě)明“公司獨(dú)立董事將在本次年度股東大會(huì)上進(jìn)展述職。十五、年報(bào)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)一根據(jù)證監(jiān)會(huì)計(jì)字200313號(hào)，為初次公開(kāi)發(fā)行證券的上市公司提供審計(jì)效力的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在該上市公司上市后延續(xù)提供審計(jì)效力的期限，不得超越兩個(gè)完好會(huì)計(jì)年度；簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師延續(xù)為該上市公司提供審計(jì)效力的期限含上市前與上市后，不得超越五年；上市公司應(yīng)在定期報(bào)告中披露有關(guān)輪換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事項(xiàng)。上市公司應(yīng)按上述規(guī)定，提示延續(xù)審計(jì)年限超期的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展輪換，并按的規(guī)定披露簽字會(huì)計(jì)師提供審計(jì)效力的延續(xù)年限或輪換情況。二上市公司原聘

30、請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生合并的，假設(shè)系原聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所吸收合并其他事務(wù)所的，上市公司只需公告會(huì)計(jì)師事務(wù)所更名，無(wú)須作為變卦會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交股東大會(huì)審議；假設(shè)系原聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所被合并不再存續(xù)的，那么需在年報(bào)披露前履行變卦會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批程序，提交董事會(huì)和股東大會(huì)審議。三上市公司非因會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而變卦會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，假設(shè)原會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供陳說(shuō)意見(jiàn)的，上市公司應(yīng)予以披露。十六、董事、高級(jí)管理人員對(duì)年報(bào)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)根據(jù)第六十八條的規(guī)定，上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)對(duì)上市公司定期報(bào)告簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，保證上市公司所披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完好。因此，上市公司全體董事、高級(jí)管理人員指披露年報(bào)時(shí)的現(xiàn)任董

31、事和高級(jí)管理人員，含委托出席或缺席本次審議年報(bào)的董事會(huì)會(huì)議的董事應(yīng)簽字保證年報(bào)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完好。上市公司應(yīng)將董事、高級(jí)管理人員簽署的書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)收錄在年報(bào)印刷文本中。董事、高級(jí)管理人員的書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)最好在同一頁(yè)簽署，參考格式如下：XX股份董事、高級(jí)管理人員關(guān)于XX年年度報(bào)告的書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)根據(jù)第六十八條的要求，本人作為XX股份的董事、高級(jí)管理人員，保證公司XX年年度報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完好，不存在任何虛偽記載、誤導(dǎo)性陳說(shuō)或者艱苦脫漏。公司董事高級(jí)管理人員XXX無(wú)法保證公司XX年年度報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完好，理由是_，對(duì)此已采取_等盡職調(diào)查措施，調(diào)查發(fā)現(xiàn)_。如適用董事簽署： XXX _簽名_

32、XXX _簽名_ XXX _簽名_ 高級(jí)管理人員簽署：XXX _簽名_ XXX _簽名_ XXX _簽名_ 個(gè)別董事、高級(jí)管理人員如不能保證年報(bào)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完好，應(yīng)在簽署的書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)中注明所持的反對(duì)或保管意見(jiàn)、理由和本人履行勤勉義務(wù)所采取的盡職調(diào)查措施。因故無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)簽字的董事、高級(jí)管理人員，應(yīng)經(jīng)過(guò)或其他方式對(duì)年報(bào)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，并及時(shí)將原件寄達(dá)上市公司。如個(gè)別董事、高級(jí)管理人員因特殊緣由如暫時(shí)失去聯(lián)絡(luò)無(wú)法在年報(bào)披露前對(duì)年報(bào)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)，上市公司應(yīng)在年報(bào)全文和摘要中做出提示，并在年報(bào)披露后要求相關(guān)董事、高級(jí)管理人員補(bǔ)充簽署意見(jiàn)，上市公司再根據(jù)補(bǔ)充簽署的意見(jiàn)對(duì)年報(bào)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展更正。十七

33、、監(jiān)事會(huì)對(duì)年報(bào)簽署書(shū)面審核意見(jiàn)根據(jù)第六十八條的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)年度報(bào)告進(jìn)展審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn)。監(jiān)事會(huì)的書(shū)面審核意見(jiàn)應(yīng)以監(jiān)事會(huì)決議的方式提出，并經(jīng)與會(huì)監(jiān)事簽字確認(rèn)。上市公司應(yīng)將監(jiān)事會(huì)簽署的書(shū)面審核意見(jiàn)收錄在年報(bào)印刷文本中。監(jiān)事會(huì)如對(duì)年度報(bào)告無(wú)異議，專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)可采用如下表述：“經(jīng)審核，監(jiān)事會(huì)以為董事會(huì)編制和審核XX股份有限上市公司XX年年度報(bào)告的程序符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完好地反映了上市上市公司的實(shí)踐情況，不存在任何虛偽記載、誤導(dǎo)性陳說(shuō)或者艱苦脫漏。監(jiān)事會(huì)的專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)應(yīng)在監(jiān)事會(huì)決議公告中予以披露。十八、年度報(bào)告網(wǎng)上闡明會(huì)上市公司應(yīng)在年報(bào)披露后30日內(nèi)太長(zhǎng)了，能改嗎？經(jīng)過(guò)互聯(lián)網(wǎng)舉行年度報(bào)告闡明會(huì)，有關(guān)通知至少應(yīng)提早兩個(gè)買(mǎi)賣(mài)日以暫時(shí)報(bào)告的方式發(fā)出。年度報(bào)告闡明會(huì)時(shí)間不少于2個(gè)小時(shí)，上市公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理、財(cái)務(wù)擔(dān)任人、董事會(huì)秘書(shū)、獨(dú)立董事至少1名和保薦代表人至少1名應(yīng)出席會(huì)議。十九、內(nèi)幕信息知情人員管理上市公司在懇求披露年報(bào)時(shí)，應(yīng)向本所報(bào)備，提供內(nèi)幕信息知情人員的姓名、單位/部門(mén)、職務(wù)/崗位、身份證號(hào)碼、初次得悉內(nèi)幕信息的時(shí)間等