集團會計管理及核算規(guī)范

1、XX集團會計治理及核算規(guī)范目的：加強集團會計治理，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計 工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮會計的職能作用，更好地為 集團經(jīng)營決策和經(jīng)營治理服務(wù)。范圍：適用于總部及集團所屬各單位。職責：總部財務(wù)治理部負責本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí) 行情況；集團內(nèi)各公司（單位）負責具體實施。方法與過程操縱1 總那么本規(guī)范系依據(jù)中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ) 工作規(guī)范、企業(yè)會計制度及財政部各項具體會計準 那么等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本集團的實際情況而制定。集團會計工作的差不多任務(wù)是：真實、準確、及時、完 整地反映和監(jiān)督本單位和集團的經(jīng)營活動和財務(wù)成果，為 經(jīng)營決策和治理提供高質(zhì)量的會計信息和依據(jù)

2、。集團實行高度集中、獨立核算的會計治理體制。集團會 計工作由主管財務(wù)的集團領(lǐng)導直接指揮；總部財務(wù)治理部 負責集團會計工作的組織和集團統(tǒng)一會計政策、制度的制 定；各單位按國家法律、法規(guī)和本規(guī)那么開展各項會計工作, 并在不違背國家法律、法規(guī)和本規(guī)那么的原那么下，依照本單 管期限、銷毀方法等依據(jù)財政部、國家檔案局公布的會 計檔案治理方法的規(guī)定進行。4. 3.2 會計憑證及賬套設(shè)置4. 3. 2. 1各單位辦理本規(guī)那么4. 3. 1. 2條規(guī)定的事項，必須取得或 填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。4. 3. 2. 2原始憑證必須具備如下差不多要素：憑證的名稱；填制 憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制

3、人姓名；經(jīng)辦人 員的簽名或者蓋章；同意憑證單位名稱；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容； 數(shù)量、單位和金額。關(guān)于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述差不多要素 外，還應包括其他附加條件，具體為：A、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章; 從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋 章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。B、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或者其指定人員 的簽名或蓋章。C、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。D、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收 款證明。E、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗 收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行 的憑證，不

4、得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。F、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借 款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借 款收據(jù)。G、經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當將批準文件作 為原始憑證附件。假如批準文件需要單獨歸檔的，應當 在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。4. 3. 2. 3原始憑證不得涂改、挖補。覺察原始憑證有錯誤的，應 當由開出單位重開或更正，更正處應加蓋開出單位的公 章。4. 3. 2. 4原始憑證不得外借，其它單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始 憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員批準， 能夠復制。向外提供的原始憑證復印件，應當在專設(shè)的登 記簿上登記，并由提供人員

5、和收取人員共同簽名或者蓋章。4. 3. 2. 5從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單 位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容 等，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責 人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的， 如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況， 經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人或會計主管人員和單位負責人 批準后，代作原始憑證。4. 3. 2. 6各單位應當結(jié)合本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合乎集團 治理需要和國家法規(guī)的會計賬套。賬套的初始化設(shè)置應遵守集團統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱和 會計科目代碼，需設(shè)立核算工程的應按集團規(guī)定設(shè)置。新建賬套必須在核算工程明

6、細余額、會計科目明細余額、會計科 目匯總余額與手工賬簿或原賬套核對相符后方可啟用。賬套應由會計機構(gòu)負責人嚴格按內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽 核制度的要求確定操作權(quán)限，交由系統(tǒng)治理員操作設(shè)定， 憑證錄入人員不得兼憑證審核，不同操作人員應自行設(shè)置 操作密碼，并對其定期更換。4. 3. 2. 7會計機構(gòu)、會計人員應依照審核無誤的原始憑證錄入記 賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也 能夠使用通用記賬憑證。記賬憑證的錄入應內(nèi)容完整、摘 要簡單明了；錄入的憑證需經(jīng)專人審核后方可過賬；更正 錯誤的方法必須符合財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。 記賬憑證應在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄 入，不

7、得積壓。4. 3. 2. 8各單位應當定期對會計賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、 貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對， 保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。4. 3. 3 會計科目4. 3. 3. 1集團內(nèi)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括物業(yè)治理公司）必 須嚴格按照下述會計科目的編號及名稱設(shè)置一級會計科 目、局部明細科目及局部核算工程，不得隨意增加或刪除; 其他行業(yè)的企業(yè)可在此基礎(chǔ)上依照自身的需要增加或修 改明細科目及核算工程的設(shè)置；未作規(guī)定的明細科目和核算工程可自行依照需要設(shè)置編碼和名稱，某些會計科目之 間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。各單位應按企業(yè)會計制度有關(guān)會計科目使用講明, 正確

8、使用會計科目。4. 3. 3. 2集團統(tǒng)一會計科目表如下：A、資產(chǎn)類科目代碼一級科目二級明細科目(及代碼)三級明細科目四級明細科目核算工程1001現(xiàn)金人民幣(01)、港幣(02)、美元(03)、日元(04)、澳元(05)、其他幣種(06)其他幣種06可選擇幣種種類1002銀行存款人民幣(01)、港幣(02)、美元(03)、日元(04)、澳元(05)、其他幣種(06)按開戶銀行 (其他幣種06可選擇幣 種種類再選擇開戶銀行)存款種類：定期或活期(可選)1009其他貨幣資金借款保證金(01)、按揭證金(02)、代管基金(0.(物業(yè)公司設(shè))、其他(0,按開戶金融機構(gòu)按幣不(可選)、代管基金名稱(物業(yè)

9、公司設(shè))1101短期投資股票投資(01)、債權(quán)投(02)、基金投資(03)具體名稱其他(10)1102短期投資跌價預備同短期投資1111應收票據(jù)按單位1121應收股利按單位1122應收利息按債券名稱1131應收賬款(地產(chǎn)公司)按開發(fā)工程具體苑或棟或期按房號1131應收帳款(物業(yè)公司)按治理工程名稱及債務(wù)人1133其他應收款應收押金或保證金(01)、備用金(02)、應收墊付款(03)、應收賠款和罰款(04)、聯(lián)營公司往來(05)、預付帳款轉(zhuǎn)入(06)、其他應收、暫付款項(10)按債務(wù)人1141壞賬預備1151預付賬款(地產(chǎn)公司)按開發(fā)工程具體苑或棟或期按合同單位及合同代碼1151預付帳款(物業(yè)公

10、司)按治理工程名稱及合同單位1211原材料按XX集團存貨核算方法1231低值易耗品1281存貨跌價預備1285完工開發(fā)產(chǎn)品1286出租開發(fā)產(chǎn)品1287開發(fā)產(chǎn)品攤銷1294內(nèi)部往來按往來單位按幣不1301待攤費用廣告費(01)、展示中心裝修費(02)、保險費(03)、低值易耗品攤銷(04)、養(yǎng)路費(05)、房租(06)、開辦費(07)、其他(10)1401長期股權(quán)投資股票投資(01)、其他股權(quán)投資(02)按具體股票或單位名稱投資本錢、投資預備、股權(quán)投資差額、損益調(diào)整1411長期債權(quán)投資債券投資(01)、其他債權(quán)投資(02)1421長期投資減值預備股權(quán)投資(01)、債權(quán)投資(02)按具體證券或單位

11、名稱1501固定資產(chǎn)房屋類(01)、機器設(shè)備(02)、運輸工具(03)、電子設(shè)備(04)、其他設(shè)備(05)1502累計折舊同固定資產(chǎn)1505固定資產(chǎn)減值預備同固定資產(chǎn)1603在建工程按工程名稱1605在建工程減值預備同在建工程1701固定資產(chǎn)清理同固定資產(chǎn)1801無形資產(chǎn)按類不1805無形資產(chǎn)減值預備同無形資產(chǎn)1901長期待攤費用租入固定資產(chǎn)改良支出（01）、裝修支出（02）、固定資產(chǎn)修理支出（03）、其他遞延支出（06）1911待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢（01）、待處理固定資產(chǎn)損溢（02）B、負債類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程2101短期借款按借款單位按

12、幣不2111應付票據(jù)按債權(quán)人按幣不2121應付賬款（地產(chǎn)公司按開發(fā)工程具體苑或棟或期按合同單位及合同代碼2121應付帳款（物業(yè)公司按治理工程名稱及合同單位2131預收賬款（地產(chǎn)公司按開發(fā)工程具體苑或棟或期按房號2131預收帳款（物業(yè)公司）按治理工程名稱及債權(quán)人2142代收款項（物業(yè)公司設(shè)）按代交費用種類2151應付工資2153應付福利費2161應付股利按單位2171應交稅金增值稅（01）（地 產(chǎn)公司可依照 需要選擇設(shè)置）進項稅額（01）、已交稅金（02）、轉(zhuǎn)出未交 增值稅（03）、減免稅款（04）、銷項稅額（05）、 進項稅額轉(zhuǎn)出（07）、轉(zhuǎn)出多交增值稅（09）、 未交增值稅（10）2171應

13、交稅金營業(yè)稅（02）、消費稅（03）、資源稅（04）、企業(yè)所得稅（05）、土地增值稅（06）、都市維護建設(shè)稅（07）、房產(chǎn)稅（08）、土地使用稅（09）、車船使用稅（10）、個人所得稅（11）、其他稅種（12）2176其他應交款按種類2181其他應付款按業(yè)務(wù)性質(zhì)按債權(quán)人2191預提費用開發(fā)產(chǎn)品本錢（01按開發(fā)工程具體苑或棟或其2191預提費用審計費（02）、利息（03）、擔保費（04）、保險費（05）、修理費（06）、租金（07）、其他（10）2211可能負債2301長期借款按貸款單位按幣不2311應付債券債券面值（01）、債券溢價（02）、債券折價（03）、應付利息（04）2321長期應付款

14、按種類按單位2341遞延稅款按XX集團企業(yè)所得稅項核算方法2281代管基金按代管基金名稱按治理工程名利C、股東權(quán)益類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程3101股本按股東股票類不3111資本公積股（資）本溢價（01）、同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預備（02）、同意現(xiàn)金捐 贈（03）、股權(quán)投資預備（04）、外幣資本折算差額（06）、其他資 本公積（07）3121盈余公積法定盈余公積金（01）、任意盈余公積金（02）、法定公益金（03）、儲藏基金（外）（04）、企業(yè)進展基金（外）（05）3131本年利潤3141利潤分配其他轉(zhuǎn)入（01）、提取法定盈余公積金（02）、提取法定公益金（03

15、）、提取儲藏基金（外）（04）、提取企業(yè)進展基金（外）（05）、提 取職工獎勵及福利基金（外）（06）、應付優(yōu)先股股利（08）、提取任意盈余公積（09）、應付一般股股利（10）、轉(zhuǎn)作股（資）本 的一般股股利（11）、未分配利潤（12）D、本錢類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程4301開發(fā)本錢按XX集團房地產(chǎn)企業(yè)本錢核算指導、集團費用核算方法、存貨核算方法。4311物業(yè)工程（物業(yè)公司）4302開發(fā)間接費F、損益類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程5101主營業(yè)務(wù)收入（地產(chǎn)公司）按開發(fā)工程具體苑或棟或期按開發(fā)產(chǎn)品類不（住宅、商鋪、寫字樓、配套資

16、產(chǎn)）5101主營業(yè)務(wù)收入（物業(yè)公司）物業(yè)治理收入（01）、物業(yè)經(jīng)營收入（02）、物業(yè)大修收入（03）按各項具體業(yè)務(wù)對應收入名稱按治理工程名稱位業(yè)務(wù)治理的特點，制訂本單位的會計治理和會計核算實 施方法。4. 1.4 各單位第一負責人對本單位的會計治理工作負有領(lǐng)導 責任。4. 2會計機構(gòu)及會計人員2.1會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備1.1各單位應當依照本單位的業(yè)務(wù)特點及規(guī)模大小，設(shè)置專 門的會計機構(gòu)并配備會計負責人。不具備單獨設(shè)置會計機 構(gòu)條件的，應當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，并指定 會計主管人員。會計機構(gòu)負責人或會計主管人員應由總部 財務(wù)治理部選派或下屬單位提名、總部財務(wù)治理部考核、 按照集團人

17、事治理審批程序和權(quán)限任免。1.2會計機構(gòu)負責人應具備以下差不多條件，并按照集團 下屬企業(yè)財務(wù)負責人職務(wù)行為規(guī)范的要求組織本單位 的會計工作：A、堅持原那么，廉潔奉公，敢于負責，具有優(yōu)良的道德品 質(zhì)；B、具有專業(yè)學歷或通過專業(yè)培訓，并具有中級以上專業(yè) 技術(shù)資格；C、主管過一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計 工作的時刻許多于二年；D、熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、政策和公司的財務(wù)、會計、稅務(wù)治理制度及要求，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)治理的有關(guān)知識；E、有較強的組織能力、協(xié)調(diào)能力和專業(yè)能力;5102其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)出租收入(01)、手續(xù)費收入(02)、咨詢收入(03)、開發(fā)產(chǎn)品出租收入(04)、其他(07)520

18、1投資收益股權(quán)投資收益(01)、債權(quán)投資收益(02)、權(quán)益法調(diào)整(03)、出售處理被投資單位(04)、股權(quán)投資差額攤銷(05)、債券溢折價攤銷(06)、長期投資減值預備(07)、短期投資跌價預備(08)5203補貼收入5301營業(yè)外收入罰款收入(01)、處理固定資產(chǎn)收益(02)、沒收定金及違約金(03)、固定資產(chǎn)盤盈(04)、其他(07)5401主務(wù)本錢(地產(chǎn)公司)同主營業(yè)務(wù)收入5401主營業(yè)務(wù)本錢(物業(yè)公司)物業(yè)治理本錢(01)、物業(yè)經(jīng)營本錢(02)、物業(yè)大修本錢(03)按具體業(yè)務(wù)對應成本名稱按治理工程名稱5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加(地產(chǎn)公司)同主營業(yè)務(wù)收入5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加(物業(yè)公

19、司)物業(yè)治理稅金(01)、物業(yè)經(jīng)營稅金(02)、物業(yè)大修稅金(03)按具體業(yè)務(wù)對應稅金名稱按治理工程名稱5405其他業(yè)務(wù)支出固定資產(chǎn)出租本錢(01)、收取代辦手續(xù)費本錢(02)、咨詢業(yè)務(wù)本錢（03）、出租開發(fā)產(chǎn)品費用（04）、其他（07）5501營業(yè)賽用按集團費用核算方法5502治理費用5503財務(wù)費用按費用明細和集團費用核算方法5601營業(yè)外支出罰款支出（01）、處理固定資產(chǎn)損失（02）、捐贈支出（03）、固定資產(chǎn)減值預備（04）、無形資產(chǎn)減值預備（05）、特不損失（06）、固定資產(chǎn)盤虧（07）、債務(wù)重組損失（08）、其他（11）5701所得稅按XX集團企業(yè)所得稅項核算方法5801往常年度損

20、益調(diào)整4. 3. 3. 3局部會計科目的使用要求：A、“應收賬款”（地產(chǎn)公司）、“預收賬款”（地產(chǎn)公 司）應按房號設(shè)置核算工程，并增加如下工程屬性： 業(yè)主名稱、購房日期、房屋面積、合同號、合同金額、 付款方式等（如其他系統(tǒng)軟件可提供如上信息，可適 當減少核算工程屬性）。B、“預付賬款”（地產(chǎn)公司）、“應付賬款”（地產(chǎn)公 司）應按合同單位及合同代碼設(shè)置核算工程，并至少增 加如下工程屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時刻等。C、“應付股利”核算按利潤分配方案應向股東或投資者 分配的利潤。下屬全資公司應上繳總部的利潤也在本科 目核算。D、在籌辦期間發(fā)生的費用，或者先在“待攤費用”中歸 集，待開始生產(chǎn)經(jīng)營

21、的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當 月的損益；或者直接在發(fā)生當期計入“治理費用”科 目。E、專戶存儲的按揭保證金、借款保證金在“其他貨幣資 金一按揭（借款）保證金中單獨核算；物業(yè)公司收到 的物業(yè)維修基金在“其他貨幣資金一代管基金”中單 獨核算。F、“原材料”、“開發(fā)產(chǎn)品”、“主營業(yè)務(wù)收入“（地 產(chǎn)公司）、“短期投資”、“長期投資”采納數(shù)量金額 核算。G、“資本公積一股權(quán)投資預備”核算長期股權(quán)投資采納 權(quán)益法時，因被投資單位同意捐贈等緣故增加的資本公 積，投資方按其持股比例計算而增加的資本公積。各公 司可依照被投資單位資本公積增加的緣故進一步設(shè)置 三級明細科目。H、用盈余公積彌補虧損計入“利潤分配一

22、其他轉(zhuǎn)入“科 目。I、“補貼收入”科目核算收到的先征后返的增值稅，不 發(fā)生增值稅的地產(chǎn)公司能夠不設(shè)此科目。4. 3.4會計報表4. 3. 4. 1會計報表編制的差不多要求：A、各單位必須按照國家和集團的有關(guān)規(guī)定定期編制會計 報表。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和必備補充資料。集團總部內(nèi)部使用的會計報表，必須 按總部統(tǒng)一制定的報表標準格式編制。B、各單位應當依據(jù)國家和集團有關(guān)會計制度的規(guī)定，對 會計報表中各項會計要素進行合理確實認和計量，不 得隨意改變會計要素確實認和計量標準。假如因為集 團統(tǒng)一的會計政策變更而導致不同會計年度會計報表 中各工程的內(nèi)容和核算方法不一致，應當在年度會計 報表

23、中將其對經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的阻礙加以講明。C、各單位按以下結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提早或延遲。年 度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季 度、月度結(jié)賬日分不為公歷年度每半年、每季、每月 的最后一天。D、年度會計報表編制之前，必須按國家有關(guān)規(guī)定全面清 查資產(chǎn)、核實債務(wù)并對賬套記錄進行檢查。會計報表 應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、不得漏報和 任意取舍，不得任意可能數(shù)字，更不得篡改或者授意、 指使、強令他人篡改數(shù)字。E、各單位對外和向集團總部報送的會計報表，應當依次 編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上 應當注明：單位名稱、單位地址、會計報表所屬年度 或者月份、報出日期，并由企

24、業(yè)負責人、會計機構(gòu)負 責人或會計主管人員及編報人員簽名或蓋章。各單位企業(yè)負責人對會計報告的合法性、真實性承當法律責任。4. 3. 4. 2各單位應嚴格按國家和本規(guī)那么的規(guī)定編制月度、季度、 半年度和年度會計報表，局部工程的填列應符合以下要 求：A、資產(chǎn)負債表：a.年初數(shù)欄目：應與聘請的會計師事務(wù)所最后審定數(shù) 一致。專門情況不一致的，應附表詳細講明差異緣故；b.債權(quán)債務(wù)類工程：將明細科目相同的債權(quán)債務(wù)抵消 后，按明細科目的借貸方向分不填列。不同總賬科目及不 同明細科目的債權(quán)債務(wù)，在編報時不得互相抵消；c.預提費用與待攤費用工程：依據(jù)所屬明細科目分析 填列。預提費用科目如有借方余額，應并入待攤費用

25、工程； 待攤費用如有貸方余額，應并入預提費用工程；d.少數(shù)股東權(quán)益工程：編制個不會計報表的單位不填 列此項。e.待處理財產(chǎn)損溢工程：在期末結(jié)帳前尚未經(jīng)批準 的，在對外部或總部提供會計報告時，應將其余額轉(zhuǎn)入相 關(guān)損益類工程，不得掛帳，并在會計報表附注中作出講明； 假如其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其 差額調(diào)整會計報表相關(guān)工程的年初數(shù)。B、損益表：a.投資損益項：XX集團擁有50%以上權(quán)益的企業(yè)對集 團內(nèi)控股50%以上的單位的投資，在對外報送報表時，采 納權(quán)益法核算，并在本項反映其投資收益；但在上報集團總部報表時，采納本錢法核算，不在該工程反映對其的投 資收益；b.所得稅項：反映企業(yè)

26、累計預提的所得稅。所得稅應 至少每季度預提一次，并進行賬務(wù)處理；C.少數(shù)股東損益：編制個不會計報表的單位不填列此 項。C、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表有關(guān)工程內(nèi)容的填報方法及其科目 余額明細附注內(nèi)容參照集團現(xiàn)金流量表編制指導一一 工程內(nèi)容和數(shù)據(jù)關(guān)系和科目余額講明一一現(xiàn)金流量 表的規(guī)定。D、治理報表各單位可依照自身業(yè)務(wù)和經(jīng)營治理的需要，參 照有關(guān)集團制定的統(tǒng)一格式，制定和編制內(nèi)部使用的治 理報表。治理報表盡量在會計軟件中利用“自定義報 表”的功能做出。月度會計報表資料的生成時刻為月終后5個工作日內(nèi)， 并以電子手段傳送報表需要單位，不再報送書面報表。季度結(jié)算、中期結(jié)算及年終決算報表的報送時刻由總 部財務(wù)治

27、理部單獨通知，報送方式為規(guī)定時刻內(nèi)采納電子 手段傳送，之后將會計報告資料正本郵寄到集團總部財務(wù) 治理部。4. 3. 4. 4各單位應向集團總部報送的月、季度會計報表種類如 下：A、資產(chǎn)負債表（月報）B、利潤及利潤分配表（月報）C、期間費用明細表（月報）D、治理費用明細表（月報）E、現(xiàn)金流量表（季報）F、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營信息月報（房地產(chǎn)企業(yè)填報） （月報）G、集團規(guī)定的各種附表（季度報、半年報、年報）4. 3. 4. 5為了確保會計報表的時刻和質(zhì)量，總部將對各單位的定 期會計報表實行考評并分不于季度、年中及年末予以通 報。4. 3.5年度決算4. 3, 5. 1年度決算報表的編制，除遵守國家和

28、集團有關(guān)規(guī)定外， 還必須做到：A、對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面清理，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入 賬。有關(guān)待攤費用、預提費用、固定資產(chǎn)折舊、長期股 權(quán)投資差額、無形資產(chǎn)、長期待攤賽用等科目應按照權(quán) 責發(fā)生制和配比原那么進行核算。B、作好實物的清查、盤點工作。各單位要按規(guī)定作好現(xiàn) 金、存貨、固定資產(chǎn)等實物的清查、盤點，并妥善編制 盤點報告，保證賬實相符；關(guān)于長期積壓的存貨及可能 發(fā)生的損失，應按財務(wù)治理規(guī)那么的有關(guān)規(guī)定處理。C、銀行存款科目余額應與各開戶銀行的銀行對賬單核對 一致。如存在未達賬項，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 對銀行對賬單應預備復印件以備核數(shù)師查驗。D、清理債權(quán)債務(wù)。必須對各種應收款項進行函證，

29、大額 款項應預備好確認單位復印件；關(guān)于三年以上確實收不 回的債權(quán)應按財務(wù)治理規(guī)那么規(guī)定程序處理。E、“內(nèi)部往來”、“聯(lián)營公司往來”及“結(jié)算中心存款” 與“內(nèi)部單位存款”、“結(jié)算中心借款”與“內(nèi)部單位 貸款”必須核對一致，并經(jīng)雙方簽字確認，有關(guān)確認單 應預備復印件以備核數(shù)師查驗。F、期末匯率按總部財務(wù)治理部統(tǒng)一公布的匯率執(zhí)行，并按 規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。4. 3. 5. 2年度決算審計，除應積極配合集團總部做好本單位各種 法律性文件及其它資料的收集工作外，還應作好聘請核數(shù) 師的工作。境外核數(shù)師、集團境內(nèi)主審核數(shù)師以及要緊地 區(qū)境內(nèi)核數(shù)師的聘請由集團總部統(tǒng)一安排；其它單位境內(nèi) 核數(shù)師的聘請，由各公司自

30、行安排，但所聘請的核數(shù)師必 須具備證券業(yè)務(wù)審計資格，并報總部財務(wù)治理部備案。在出具審計報告前，各單位應與核數(shù)師充分協(xié)商，使 出具的審計報告盡可能合乎集團要求和主審核數(shù)師的要 求。4. 3. 5. 3各單位對總部財務(wù)治理部要求填報的各種附表，應予認 真填報。4. 3. 5. 4中期、季度結(jié)算工作的具體要求參照年度決算，由總部財 務(wù)治理部另行通知。4. 3.6會計電算化4. 3. 6. 1差不多要求:A、各單位會計機構(gòu)是會計電算化工作的要緊承當者，應 在有關(guān)部門配合下，依照會計電算化治理方法和會 計電算化規(guī)范的要求，搞好會計電算化工作。B、總部財務(wù)治理部負責集團內(nèi)各單位會計電算化工作的 指導和統(tǒng)籌

31、安排，集團統(tǒng)一會計軟件的選擇、升級、修 改及有關(guān)會計電算化的實施程序，各單位應積極貫徹執(zhí) 行。C、建立會計崗位責任制，明確各個崗位的職責范圍，同 時指定專人作為電算化工作責任人，負責電算化的具體 應用及與總部進行工作銜接。4. 3. 6. 2會計電算化的操作治理規(guī)定：A、建立嚴格的內(nèi)部治理制度。會計軟件的操作權(quán)限由會 計機構(gòu)負責人確定，并由系統(tǒng)治理員負責設(shè)置，密碼應 定期更換；系統(tǒng)治理員離任或調(diào)離崗位時，應做好相關(guān) 交接工作，包括治理員密碼、用戶及權(quán)限設(shè)置、賬套位 置和賬套備份、以及服務(wù)器的相關(guān)配置和密碼；同時新 接任系統(tǒng)治理員應立即變更相關(guān)治理密碼。禁止未經(jīng)授權(quán)的人員及無權(quán)限人員操作會計軟件

32、；禁止 具體操作人員將密碼告訴他人。B、已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng) 審核不得過賬；C、操作人員離開工作位前，應退出會計軟件；D、會計機構(gòu)負責人或會計主管人員應定期檢查上機記錄, 以便及時覺察問題，防患于未然；E、各單位有責任保證數(shù)據(jù)庫異地復制相關(guān)服務(wù)的正確配 置與啟動以及線路的暢通，保證集團財務(wù)和其它業(yè)務(wù)數(shù) 據(jù)的實時性。4. 3. 6. 3計算機系統(tǒng)配置和數(shù)據(jù)治理的規(guī)定：A、按集團對電算化工作的要求配置和升級相關(guān)硬件設(shè)施, 安裝相關(guān)系統(tǒng)和應用軟件并配備指定的專職或兼職系 統(tǒng)維護人員；B、經(jīng)常對設(shè)備進行保養(yǎng)，防止意外事故的發(fā)生；C、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的平安保密，防止對數(shù)據(jù)

33、的 非法修改和刪除；會計賬套應每周備份一次，備份使用 硬盤、光盤、M0、磁帶等大容量磁性介質(zhì)，存放的數(shù)據(jù) 必須保存雙備份；D、在系統(tǒng)升級和硬件更換過程中，電算工作責任人應確 保會計賬套和相關(guān)電子數(shù)據(jù)的平安；E、健全必要的防治計算機病毒的措施，安裝高效的長駐 內(nèi)存的防病毒軟件。不接收來歷不明郵件，不使用未經(jīng) 檢驗的外來軟盤和軟件；F、健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的治理措施。F、軀體健康，能夠適應本職工作的要求；G、取得會計從業(yè)資格證書。4.2. 1.3從高校招收的財會人員，必須具備本科以上學歷；從社 會上招收的一般會計人員至少應具備大專以上財會及相 關(guān)專業(yè)學歷，具有初級以上專業(yè)技術(shù)資格

34、證書，在相關(guān)崗 位上有一定的工作經(jīng)驗，道德品質(zhì)優(yōu)良；從社會上招收的 會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，各單位禁止招收無 會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。各所屬全資企業(yè) 聘用的會計人員的試用、轉(zhuǎn)正，按人事審批程序報經(jīng)總部 財務(wù)治理部簽署意見。4. 2.1. 4集團及各單位第一負責人應支持會計機構(gòu)、會計人員依 法行使職權(quán)，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯；關(guān)于忠于職 守，堅持原那么，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應 當給予適當?shù)木窈臀镔|(zhì)獎勵。4.2. 1.5各單位不得任用本單位職員（包括要緊負責人）、其他 關(guān)聯(lián)單位負責人及集團相關(guān)領(lǐng)導的直系親屬作為本單位 的會計人員。直系親屬是指：夫妻關(guān)系、直

35、系血親關(guān)系、三代以內(nèi) 旁系血親以及配偶姻親關(guān)系。4.2. 1.6各單位應依照會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計 人員的分工應符合內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度的要求， 并建立會計人員崗位責任制。會計崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人或會計主管人 員、出納、資債核算、銷售核算、本錢費用核算、資金往4. 3. 6. 4電算化核算的要求A、電算化核確實是指采納計算機記賬，即應用會計軟件 輸入會計數(shù)據(jù)，由計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打 印輸出會計賬簿和報表。B、手工記賬向電算化核算轉(zhuǎn)化的具體方法參照會計電 算化治理方法和會計電算化規(guī)范的相關(guān)規(guī)定執(zhí) 行。C、關(guān)于機制記賬憑證，應認真審核，做到會計科目使用 正確

36、，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋 制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員的印 章或簽字。D、記賬憑證的類不，能夠采納一種制記賬憑證或收、付、 轉(zhuǎn)三種制記賬憑證的形式；也能夠在收、付、轉(zhuǎn)三種 制憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計軟件功能模塊 的劃分進一步細化，以方便記賬憑證的輸入和保存。E、對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報 表和其它會計資料，應當符合財政部和集團關(guān)于會計電算 化的規(guī)定；一級會計科目的使用和編號，以及局部科目的 明細設(shè)置必須符合本規(guī)那么有關(guān)會計科目規(guī)定的要求。F、總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的, 在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出

37、現(xiàn)金日 記賬、銀行存款日記賬，并與出納人員的現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬登記簿和庫存現(xiàn)金核對無誤。G、用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤 后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人或會計 主管人員簽字或蓋章。H、各單位應盡可能使用磁帶、光盤、M0、硬盤等介質(zhì)， 盡量少用軟盤。但不管采納何種介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)， 仍須打印成冊保管。4. 3.7財務(wù)分析4. 3. 7. 1各單位應定期進行財務(wù)分析，并按集團規(guī)定報送財務(wù)分 析報告。財務(wù)分析報告至少應包括以下內(nèi)容： A、報告期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營情況；B、收入、利潤的構(gòu)成分析及阻礙收入、利潤變化的因素， 房地產(chǎn)企業(yè)還須有銷售（面積、合同金額）、回款、實

38、際結(jié) 算（面積、收入、本錢、毛利）情況；C、資金使用情況分析；D、本錢、費用升降及構(gòu)成情況分析；E、財務(wù)狀況分析；F、經(jīng)營治理和財務(wù)治理中存在的問題及其對策等，往常 年度尚未解決的遺留問題及或有負債事項應予以揭示；4. 3. 7. 2編寫財務(wù)分析報告時，應當運用財務(wù)分析的技術(shù)和方 法，對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的構(gòu)成和趨勢分不進行定性和 定量的分析。財務(wù)分析報告應當簡單明了，重點突出；中 期和年度財務(wù)分析報告應當全面、深入。對各單位的定期 財務(wù)分析報告，總部將連同會計報表報送情況一并考評并 通報。4. 2. 7. 3要緊財務(wù)指標及計算方法：A、短期償債能力指標a.流淌比率二期末流淌資產(chǎn)/期末流淌負債

39、*100%b.速動比率%二（期末流淌資產(chǎn)-期末存貨）/期末 流淌負債*100%B、營運比率a.存貨周轉(zhuǎn)率（次/天）二銷貨本錢/存貨平均余額或存貨平均余額/銷貨本錢*360b.應收賬款周轉(zhuǎn)率（次/天）二賒銷收入凈額/應收賬 款平均余額或360/年周轉(zhuǎn)次數(shù)c.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次/天）二銷售收入/總資產(chǎn)平均占 用額或360/總資產(chǎn)年周轉(zhuǎn)次 數(shù)C、債務(wù)比率a.負債比%二期末負債總額/期末資產(chǎn)總額*100%b.負債/權(quán)益比%二期末負債總額/欺末股東權(quán)益總額*100%c.每股凈資產(chǎn)（元）二期末凈資產(chǎn)總額/期末總股本數(shù) （或?qū)嵤召Y本數(shù)）D、獲利能力比率a.每股盈利（元）二稅后利潤/期末總股本數(shù)（或?qū)嵤召Y本數(shù)）

40、b.主營業(yè)務(wù)銷售利潤率（%）二主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè) 務(wù)收入*100%c.凈資產(chǎn)收益率（第二稅后利潤/期末凈資產(chǎn)總額（集 團總部）資金占用回報率二稅后利潤/平均占用集團資金100%（集團下屬單位）“占用集團資金”按集團凈資產(chǎn)資金構(gòu)成確定， 具體包括：集團投入的注冊資本；資本公積和盈 余公積；內(nèi)部往來（計息局部除外）；欠繳總部 利潤；免息借款。平均占用集團資金按年初、3月末、中期末、9 月末和年末五個指標的算術(shù)平均數(shù)確定。d.總資產(chǎn)酬勞率%二（稅前利潤總額+利息支出）/總 資產(chǎn)平均余額*100%4. 2. 7. 4定期財務(wù)分析報告的上報時刻財務(wù)分析報告為半年度和年度上報。上報時刻按 總部中期結(jié)算和

41、年終決算的通知時刻報送。4. 4要緊會計政策4. 4. 1會計政策確實認和變更集團執(zhí)行財政部財會字200025號企業(yè)會計制度 及各項具體會計準那么等有關(guān)規(guī)定。對選擇使用的會計政策，由總部財務(wù)治理部統(tǒng)一確定 并按國家規(guī)定上報批準后實施，所屬各單位不得擅自變更。4. 4.2集團會計核算嚴格執(zhí)行以下原那么：4. 4. 2. 1客觀性原那么：以能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑證為 依據(jù)，準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，并具有可驗證性；4. 4. 2. 2權(quán)責發(fā)生制原那么：以權(quán)責關(guān)系實際發(fā)生和阻礙期間來確 認收入和費用而不管款項是否實際收付；4. 4. 2. 3配比原那么：收入和費用在因果關(guān)系及時刻期間上相匹 配

42、；4. 4. 2. 4劃分收益性支出與資本性支出原那么：嚴格區(qū)分支出是為 了取得當期收益依舊為了以后各期能取得收益。前者列成 本費用，后者列作資產(chǎn)；4. 4. 2. 5重要性原那么：對經(jīng)常發(fā)生或雖不經(jīng)常發(fā)生但金額較大的 會計事項，應力求準確反映；否那么，可在不阻礙會計信息 真實性的情況下，簡化會計核算，合并反映。4. 4. 2. 6穩(wěn)健性原那么：對經(jīng)濟活動中不確定的因素在會計處理上 應充分可能風險和損失，少計或不計可能發(fā)生的收益；4. 4. 2. 7實質(zhì)重于形式原那么：按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會 計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算 的依據(jù)。4. 4. 2. 8財政部頒發(fā)的其

43、他會計核算原那么。4.4. 3會計年度：自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。4. 4.4貨幣換算：注冊地在中國大陸境內(nèi)的公司一律以人民幣為記賬本 位幣，境外企業(yè)能夠外幣作為記賬本位幣，但上報報表時必須折合為人民幣。非本位幣業(yè)務(wù)均按集團公布的記賬匯率折合本位幣記賬， 每年的3月31日、6月30日、9月30日和12月31日決算時, 貨幣資金、債權(quán)債務(wù)、銀行借款等貨幣性工程中的非記賬本位 幣余額，均按集團統(tǒng)一公布的期末市場匯率予以調(diào)整。4. 4.5存貨：4. 4. 5. 1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及物業(yè)治理企業(yè)：按XX集團存貨核 算方法執(zhí)行。4. 4. 5. 2其他行業(yè)的企業(yè)按相關(guān)會計制度執(zhí)行。4. 4.

44、6短期投資：短期投資按實際支付的價款作為入賬價值，實際支付 的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付 息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨核算，不構(gòu)成短期 投資入帳價值；持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股息，應于實際收到時, 沖減投資的帳面價值；出售短期投資，應將短期投資的帳 面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。中期期末及年度終了，短期投資采納本錢與市價孰低 計價，利用逐項比擬法，按股票、債券等短期投資的市價 低于本錢的差額計提短期投資跌價預備；已計提跌價預備 的短期投資市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加 數(shù)應以補足往常入賬的減少數(shù)為限）沖回短期投資跌價預 備。4. 4.7長期股權(quán)投資

45、：4. 4. 7. 1初始投資本錢確實定：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金進行股票投資和其它股權(quán) 投資的，按實際支付的全部價款作為初始投資本錢；以非 貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的帳面價值 加上相關(guān)稅費，作為初始投資本錢；通過債務(wù)重組取得的 長期股權(quán)投資，按應收債權(quán)的帳面價值加上相關(guān)稅費，作 為初始投資本錢。4. 4. 7. 2計價方法本集團對擁有20%以下股權(quán)的長期股權(quán)投資均按成 本法核算；對擁有20%-50%股權(quán)的長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核 算，每季度末依據(jù)被投資單位的會計報表，調(diào)整長期投資 的賬面價值；對擁有50%以上（不包括50%）股權(quán)的長期股權(quán)投資編 制合并會計報表。權(quán)益法核算的長期

46、股權(quán)投資，初始投資本錢與應享有 被投資單位所有者權(quán)益份額的差額計為股權(quán)投資差額。股權(quán)投 資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤銷，合同未規(guī)定投資期限 的，不管借方差額依舊貸方差額均按10年期限攤銷。4. 4. 7. 3期末計價季度、中期期未或年度終了，如遇市價持續(xù)下跌或被 投資單位經(jīng)營狀況惡化等緣故導致其可收回金額低于賬 面價值，應按逐項比擬法，將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，作為長期投資減值預備，確認為當期投 資損失。本規(guī)那么所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價與 預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形 成的以后可能現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中， 銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價

47、格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費 用后的余額。關(guān)于長期投資而言，可收回金額是指投資的 出售凈價與預期從該投資的持有和投資到期處置中形成 的可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，出 售凈價是指出售投資所得價款減去所發(fā)生的相關(guān)稅費后 的余額。已確認損失的長期投資的價值又得以恢復，應在原 已確認的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4. 4.8固定資產(chǎn)及折舊：4. 4. 8. 1固定資產(chǎn)確實認標準使用年限在一年以上，單位價值在2,000元以上的實物 資產(chǎn)。4. 4. 8. 2固定資產(chǎn)按事實上際本錢計價4. 4. 8. 3計提固定資產(chǎn)折舊的范圍房屋及建筑物、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工 具、季節(jié)性停用及大修理停

48、用的設(shè)備、融資租入的和以經(jīng)營 租賃方式租出的固定資產(chǎn)；公司將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施， 用于（本公司）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，視同自用固定資產(chǎn) 處理，并將營業(yè)性配套設(shè)施的實際本錢自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，并自發(fā)生之日起，參照房屋及建筑 物折舊年限按月計提折舊。不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物以外的 未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資 產(chǎn)；在建工程工程交付使用往常的固定資產(chǎn)；巳提足折舊 接著使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提早報廢的固定資產(chǎn)； 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。4. 4. 8. 4固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采納直線平均法，并按固定資產(chǎn)的原 值、可能使

49、用年限和可能凈殘值率（原價的4%）確定。 4. 4. 8. 5固定資產(chǎn)分類及分類折舊率如下：類不使用年限年折舊率房屋及建筑物25年或12. 5年3. 84%或8. 00%其中：一般房屋及建筑物25年84%會所等配套資產(chǎn)12. 5年8. 00%機械設(shè)備10年9.60%運輸設(shè)備5年19.20%電子設(shè)備5年19.20%其它設(shè)備5年19.20%固定資產(chǎn)目錄由各單位據(jù)此自行編制。4. 8. 6固定資產(chǎn)的期末計價季度、中期期未或年度終了，如遇損壞、長期閑置、 技術(shù)陳舊等緣故導致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值， 應按逐項比擬法，將此差額作為固定資產(chǎn)減值預備，計入 “營業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)減值預備”。已確認損

50、失的固定資產(chǎn)的價值又得以恢復，應在原已提減 值預備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。4. 9無形資產(chǎn)4.9. 1本集團購入的專利權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)（不包括 已明確決定將之進展為出售或出租物業(yè)的土地使用權(quán)）等 列作無形資產(chǎn)。4. 9. 2無形資產(chǎn)按實際本錢計價。4. 9. 3無形資產(chǎn)的攤銷能明確有效期限或受益期限的，按有效期限或受益 年限平均攤銷；既有有效期又有受益期限的，按較短的期 限平均攤銷；其余按十年平均攤銷。4. 9. 4 土地使用權(quán)的計價購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)， 在尚未明確開發(fā)目的前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定 分期攤銷。當開發(fā)商品房時，再將土地使用權(quán)的帳面價 值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)本錢

51、；如該土地是用作建筑自用工程， 那么在工程開工時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在 建工程本錢。4. 9. 5無形資產(chǎn)的期末計價來核算、總賬報表、稽核、檔案治理以及直接治理、操作、 維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。會計工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或一崗多人。但 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、 債務(wù)賬目的登記工作；出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、 有價證券和票據(jù)；核算人員不能兼管本崗位憑證的稽核。會計人員的工作崗位可進行有打算地輪換，各單位可結(jié) 合本單位的具體情況制定相應的輪換和考核方法。4.2. 1.8會計人員應當積極參加會計業(yè)務(wù)的培訓，各單位會計機 構(gòu)負責人有

52、責任對本部門的會計人員進行培訓和指導，并 合理安排好會計工作，保證會計人員每年有一定的時刻用 于學習和參加培訓。4. 2. 2會計人員職業(yè)道德4. 2. 2. 1敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應所 從事工作的要求。4. 2. 2. 2實事求是、客觀公正地辦理會計事務(wù)，堅持原那么，兼潔 奉公。4. 2. 2. 3熟練運用國家會計法規(guī)和集團會計制度規(guī)定的程序和 要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、 準確、及時、完整。4. 2. 2. 4熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)治理情況，運用掌握的會 計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部治理、提高經(jīng)濟效益 服務(wù)。季度、中期期未或年度終了，如

53、遇技術(shù)陳舊、超過 法律保護期限、市價下跌且在剩余攤銷年限內(nèi)預期可不 能恢復等緣故導致無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值， 應按逐項比擬法，將此差額作為無形資產(chǎn)減值預備，計 入“營業(yè)外支出一一無形資產(chǎn)減值預備”。已計提減值預備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復，應 在原已提減值預備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。4. 4. 10長期待攤費用對租入固定資產(chǎn)進行改良所發(fā)生的費用按五年或租 賃期孰短的原那么平均攤銷；裝修支出、固定資產(chǎn)大修理支 出及其他長期待攤費用按受益期間或按五年的期限平均 攤銷。4. 4.11壞賬預備：計提范圍季度、中期期末或年度終了，按“應收賬款”和 “其他應收款（含聯(lián)營公司往來）”的期末余額分賬齡 計提。預付

54、帳款，如有確鑿證據(jù)說明其不符合預付帳款性 質(zhì)，或因債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消等緣故已無望再履行合同 的，應將原計入預付帳款的金額轉(zhuǎn)入“其他應收款”， 并按規(guī)定計提壞帳預備。持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收 回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉(zhuǎn)入應收帳 款，并計提相應的壞帳預備。4.4.11.2 計提比例賬齡1年（含1年，以下類推）以內(nèi)按期末余額 1%計提；賬齡1-3年按期末余額的5%計提；賬齡3年以 上，按期末余額的30%計提?！皦馁~預備”科目余額大 于或小于應計提的余額時，調(diào)整其差額。4. 4. 12在建工程減值預備季度、中期期未或年度終了，應對在建工程進行全 面檢查，如存在長期停建

55、同時在以后3年內(nèi)可不能重新開 工、或性能及技術(shù)差不多落后且給公司帶來的經(jīng)濟利益具 有專門大的不確定性等情況，應對其計提在建工程減值預 備，計入“營業(yè)外支出一一在建工程減值預備”。已計提減值預備的在建工程價值又得以恢復，應在原 已提減值預備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。4. 4. 13可能負債集團承當?shù)膶ｉT可能產(chǎn)生的各項負債，列作可能負 債，如由于對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、 產(chǎn)品質(zhì)量保證等形成的專門可能產(chǎn)生的負債。可能負債是 與或有事項相關(guān)的義務(wù)，其結(jié)果須通過以后不確定事項的 發(fā)生或不發(fā)生予以證實，它通常具有以下特點：（1）是 過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)專 門可能（但不一定

56、）導致經(jīng)濟利益流出；（3）該義務(wù)的 金額能夠可靠地計量。假如某項與或有事項相關(guān)的義務(wù)不 滿足以上三個特點中的任何一個，那么作為或有負債，按照一定標準，在會計報告附注中進行披露，而不在會計報表 中予以確認?？赡茇搨慕痤~是清償該負債所需支出的最正確可能 數(shù)。4. 4. 14銷售收入的實現(xiàn)：銷售商品（產(chǎn)品）的收入，應在以下條件均能滿足時確認銷 售收入：A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊風險和酬勞轉(zhuǎn)給購貨方;B、企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)， 也沒有對已售出的商品實施操縱；C、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利潤能夠流入企業(yè)；D、相關(guān)的收入和本錢能夠可靠地計量。集團房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房，以商品樓宇峻工并

57、驗收合格, 簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款 證明（通常收到銷售合同金額20%或以上之首期款或/及已確認 余下房款的付款安排），作為銷售收入實現(xiàn)必要條件；出租開 發(fā)產(chǎn)品，按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期 和金額，確認房屋出租收入的實現(xiàn)；物業(yè)治理費收入按實際收 到的治理費等確認銷售收入。4. 4. 15本錢計算：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：按XX集團房地產(chǎn)企業(yè)本錢核算指 導執(zhí)行。4. 4. 15. 2其他行業(yè)的企業(yè)按相關(guān)會計制度執(zhí)行。4. 4. 16借款利息：參照XX集團房地產(chǎn)企業(yè)本錢核算指導。4. 4. 17工資總額、職工福利基金及工會經(jīng)費：深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)注冊的非中外合

58、資企業(yè)，其工資總額 依照深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)工資治理暫行規(guī)定全部列入成 本費用，并按工資總額2%的比例計提工會經(jīng)費，記入“其 他應付款一工會經(jīng)費”科目單獨核算；職工福利基金的提 取基數(shù)為差不多工資局部，提取比例為14%,參加社會保 險、醫(yī)療保險的企業(yè)，提取比例為8%。中外合資企業(yè)和深圳經(jīng)濟特區(qū)以外的其它企業(yè)按國 家或當?shù)刎敹惒块T的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4. 4. 18 稅項：4. 4. 18. 1所得稅按相關(guān)稅收法規(guī)計繳，并按XX集團企業(yè)所得 稅項核算方法進行會計處理；4. 4.18. 2其他稅項按國家或地點政府有關(guān)稅收法規(guī)計交并進行會計處理。4. 4. 19利潤分配：4. 4. 19. 1集團利潤分配比

59、例按股東大會決議執(zhí)行；所屬全資公 司的利潤分配按總部規(guī)定執(zhí)行；合資公司的利潤分配按 本單位董事會決議執(zhí)行。集團所屬全資公司和控股公司上繳投資單位利潤統(tǒng)一 劃撥總部。4. 4. 19. 3二級公司與其所屬公司的利潤分配事項自行決定。4. 4. 20合并報表編制本集團合并報表的編制基礎(chǔ)及方法是：4. 4. 20. 1對本集團擁有50%以上（不含50%）股權(quán)的長期投資， 或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)操縱權(quán)的編制合并會計報表。4. 4. 20. 2除系統(tǒng)內(nèi)單位之間的往來、資金撥入與撥出、長期投 資與實收資本、內(nèi)部現(xiàn)金流、內(nèi)部銷售以及收取費用相 互抵銷外，其它相同工程的資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量工程、 本錢和費用逐

60、項合并。少數(shù)股東權(quán)益局部單獨列示。4. 4. 20. 3以外幣作為記賬本位幣的單位編制的會計報表，應按 如下規(guī)那么折算：利潤表及利潤分配表中反映發(fā)生額的工程，按集 團公布的年初及期末平均市場匯率折算；資產(chǎn)負債表的 資產(chǎn)及負債類工程按集團公布的期末市場匯率折算，所 有者權(quán)益類工程除“未分配利潤”工程外，均按業(yè)務(wù)發(fā) 生時的市場匯率折算，由于折算匯率不同而產(chǎn)生的差額, 在資產(chǎn)負債表中以“外幣報表折算差額”工程予以反 映。5會計檔案. 1各單位應當嚴格按照國家會計檔案治理方法規(guī)定的建 檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀方法等治理會計檔案。.2年度終了后，會計機構(gòu)應指定專人對上年度的會計憑證、 賬簿、報表