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1、泓域/抗生素中間體公司企業(yè)組織相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案抗生素中間體公司企業(yè)組織相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理方案xxx集團(tuán)有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111510841 一、 項(xiàng)目概況 PAGEREF _Toc111510841 h 3 HYPERLINK l _Toc111510842 二、 公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc111510842 h 5 HYPERLINK l _Toc111510843 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111510843 h 7 HYPERLINK l _Toc111510844 公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)
2、 PAGEREF _Toc111510844 h 7 HYPERLINK l _Toc111510845 三、 企業(yè)權(quán)益分配及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111510845 h 7 HYPERLINK l _Toc111510846 四、 企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111510846 h 13 HYPERLINK l _Toc111510847 五、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控 PAGEREF _Toc111510847 h 16 HYPERLINK l _Toc111510848 六、 納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111510848 h 17 HYPERL
3、INK l _Toc111510849 七、 合同簽訂前隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111510849 h 24 HYPERLINK l _Toc111510850 八、 合同法律風(fēng)險(xiǎn)的防范 PAGEREF _Toc111510850 h 33 HYPERLINK l _Toc111510851 九、 勞動(dòng)爭(zhēng)議解決及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111510851 h 37 HYPERLINK l _Toc111510852 十、 勞動(dòng)合同及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111510852 h 40 HYPERLINK l _Toc111510853 十一、 組織機(jī)構(gòu)及人力
4、資源配置 PAGEREF _Toc111510853 h 54 HYPERLINK l _Toc111510854 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc111510854 h 55 HYPERLINK l _Toc111510855 十二、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc111510855 h 56 HYPERLINK l _Toc111510856 十三、 SWOT分析說(shuō)明 PAGEREF _Toc111510856 h 69項(xiàng)目概況(一)項(xiàng)目基本情況1、承辦單位名稱(chēng):xxx集團(tuán)有限公司2、項(xiàng)目性質(zhì):擴(kuò)建3、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn):xx(以選址意見(jiàn)書(shū)為準(zhǔn))4、項(xiàng)目聯(lián)系人:盧xx(二)主辦單
5、位基本情況公司滿(mǎn)懷信心,發(fā)揚(yáng)“正直、誠(chéng)信、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新”的企業(yè)精神和“追求卓越,回報(bào)社會(huì)” 的企業(yè)宗旨,以?xún)?yōu)良的產(chǎn)品服務(wù)、可靠的質(zhì)量、一流的服務(wù)為客戶(hù)提供更多更好的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品及服務(wù)。公司自成立以來(lái),堅(jiān)持“品牌化、規(guī)模化、專(zhuān)業(yè)化”的發(fā)展道路。以人為本,強(qiáng)調(diào)服務(wù),一直秉承“追求客戶(hù)最大滿(mǎn)意度”的原則。多年來(lái)公司堅(jiān)持不懈推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和管理變革,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展。未來(lái)我司將繼續(xù)以“客戶(hù)第一,質(zhì)量第一,信譽(yù)第一”為原則,在產(chǎn)品質(zhì)量上精益求精,追求完美,對(duì)客戶(hù)以誠(chéng)相待,互動(dòng)雙贏(yíng)。公司將依法合規(guī)作為新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的基本保障,堅(jiān)持合規(guī)是底線(xiàn)、合規(guī)高于經(jīng)濟(jì)利益的理念,確立了合規(guī)管理的戰(zhàn)略定位,
6、進(jìn)一步明確了全面合規(guī)管理責(zé)任。公司不斷強(qiáng)化重大決策、重大事項(xiàng)的合規(guī)論證審查,加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控,確保依法管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)和政府監(jiān)管要求,重點(diǎn)領(lǐng)域合規(guī)管理不斷強(qiáng)化,各部門(mén)分工負(fù)責(zé)、齊抓共管、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的大合規(guī)管理格局逐步建立,廣大員工合規(guī)意識(shí)普遍增強(qiáng),合規(guī)文化氛圍更加濃厚。公司依據(jù)公司法等法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司章程的有關(guān)規(guī)定,制定并由股東大會(huì)審議通過(guò)了董事會(huì)議事規(guī)則,董事會(huì)議事規(guī)則對(duì)董事會(huì)的職權(quán)、召集、提案、出席、議事、表決、決議及會(huì)議記錄等進(jìn)行了規(guī)范。 (三)項(xiàng)目建設(shè)選址及用地規(guī)模本期項(xiàng)目選址位于xx(以選址意見(jiàn)書(shū)為準(zhǔn)),占地面積約12.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置
7、優(yōu)越,交通便利,規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備,非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。(四)項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算,項(xiàng)目總投資4528.82萬(wàn)元,其中:建設(shè)投資3605.56萬(wàn)元,占項(xiàng)目總投資的79.61%;建設(shè)期利息48.84萬(wàn)元,占項(xiàng)目總投資的1.08%;流動(dòng)資金874.42萬(wàn)元,占項(xiàng)目總投資的19.31%。(五)項(xiàng)目資本金籌措方案項(xiàng)目總投資4528.82萬(wàn)元,根據(jù)資金籌措方案,xxx集團(tuán)有限公司計(jì)劃自籌資金(資本金)2535.19萬(wàn)元。(六)申請(qǐng)銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算,本期工程項(xiàng)目申請(qǐng)銀行借款總額1993.63萬(wàn)元。(七)項(xiàng)
8、目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營(yíng)業(yè)收入(SP):7800.00萬(wàn)元。2、年綜合總成本費(fèi)用(TC):6182.99萬(wàn)元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤(rùn)(NP):1183.93萬(wàn)元。4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR):20.62%。5、全部投資回收期(Pt):5.63年(含建設(shè)期12個(gè)月)。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)(BEP):2683.17萬(wàn)元(產(chǎn)值)。(八)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃項(xiàng)目計(jì)劃從可行性研究報(bào)告的編制到工程竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)共需12個(gè)月的時(shí)間。公司簡(jiǎn)介(一)基本信息1、公司名稱(chēng):xxx集團(tuán)有限公司2、法定代表人:盧xx3、注冊(cè)資本:1100萬(wàn)元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)
9、關(guān):xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、成立日期:2011-11-117、營(yíng)業(yè)期限:2011-11-11至無(wú)固定期限8、注冊(cè)地址:xx市xx區(qū)xx(二)公司簡(jiǎn)介公司將依法合規(guī)作為新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的基本保障,堅(jiān)持合規(guī)是底線(xiàn)、合規(guī)高于經(jīng)濟(jì)利益的理念,確立了合規(guī)管理的戰(zhàn)略定位,進(jìn)一步明確了全面合規(guī)管理責(zé)任。公司不斷強(qiáng)化重大決策、重大事項(xiàng)的合規(guī)論證審查,加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控,確保依法管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)和政府監(jiān)管要求,重點(diǎn)領(lǐng)域合規(guī)管理不斷強(qiáng)化,各部門(mén)分工負(fù)責(zé)、齊抓共管、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的大合規(guī)管理格局逐步建立,廣大員工合規(guī)意識(shí)普遍增強(qiáng),合規(guī)文化氛圍更加濃厚。公司依據(jù)公司法等法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司
10、章程的有關(guān)規(guī)定,制定并由股東大會(huì)審議通過(guò)了董事會(huì)議事規(guī)則,董事會(huì)議事規(guī)則對(duì)董事會(huì)的職權(quán)、召集、提案、出席、議事、表決、決議及會(huì)議記錄等進(jìn)行了規(guī)范。 (三)公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額1429.271143.421071.95負(fù)債總額690.84552.67518.13股東權(quán)益合計(jì)738.43590.74553.82公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度營(yíng)業(yè)收入4065.193252.153048.89營(yíng)業(yè)利潤(rùn)802.85642.28602.14利潤(rùn)總額751.50601.20563.63凈利潤(rùn)56
11、3.63439.63405.81歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)563.63439.63405.81企業(yè)權(quán)益分配及法律風(fēng)險(xiǎn)(一)股權(quán)設(shè)置及法律風(fēng)險(xiǎn)股權(quán)設(shè)置是出資人根據(jù)其出資比例確定的,但基本在最初設(shè)立公司時(shí)都會(huì)有一個(gè)各方洽談出資份額的過(guò)程。往往考慮的是:公司由誰(shuí)享有控制權(quán)?各方的收益比例如,何均衡?當(dāng)股東之間發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)時(shí),能否有效決策?股權(quán)設(shè)置中可能出現(xiàn)平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)過(guò)分集中和股權(quán)平均分散等畸形結(jié)構(gòu)。平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)股東僵局或者控制權(quán)與利益索取權(quán)失衡問(wèn)題,對(duì)股東和公司構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害。股權(quán)過(guò)分集中會(huì)造成“一股獨(dú)大”的情況,股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè),企業(yè)無(wú)法擺脫“一言堂”和“家長(zhǎng)式”管理模式。
12、不僅對(duì)公司股東的利益保護(hù)不利,對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展不利,而且對(duì)公司大股東本身也存在不利。在股權(quán)平均分散的股權(quán)設(shè)置結(jié)構(gòu)中,由于缺乏具有相對(duì)控制力的股東,各小股東從公司的利益索取權(quán)有限,參與管理的熱情不高,公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理通過(guò)職業(yè)經(jīng)理人或管理層完成,缺失股東的有效監(jiān)督,管理層道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題會(huì)比較嚴(yán)重。另外,大量的小股東在股東會(huì)中相互制約,要想通過(guò)決議必須通過(guò)復(fù)雜的投票和相互的爭(zhēng)吵。公司大量的精力和能量消耗在股東之間的博奔活動(dòng)中,也不利于公司的發(fā)展。股權(quán)設(shè)置中還可能出現(xiàn)特殊的股權(quán)設(shè)置,即夫妻股東的問(wèn)題。以夫妻共同財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的有限責(zé)任公司,注冊(cè)的夫妻股權(quán)比例的設(shè)置往往帶有一定的任意性或者僅僅出于形式上的
13、需要,并不反映夫妻實(shí)際權(quán)益的分配。工商登記不能作為財(cái)產(chǎn)所有權(quán)份額的依據(jù),工商登記中載明的夫妻投資比例并不等同于財(cái)產(chǎn)約定。因“夫妻公司”引發(fā)的法人資格否定的糾紛,主要體現(xiàn)在公司債權(quán)人要求償還債務(wù)和夫妻離婚訴訟兩種情況中。(二)隱名出資及法律風(fēng)險(xiǎn)公司中的隱名出資是指一方(隱名出資人)實(shí)際認(rèn)購(gòu)出資,但公司的章程、股東名冊(cè)或其他工商登記材料的出資人卻為他人(顯名出資人)的法律現(xiàn)象。實(shí)際的出資認(rèn)購(gòu)人是隱名出資人,而公司的章程、股東名冊(cè)或其他工商登記資料記載的出資人是顯名出資人。實(shí)際中隱名出資人既有公司的隱名股東,也有合伙企業(yè)的隱名合伙人。1、隱名出資人基本法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際中設(shè)立隱名股東一般出于兩種原因:一種
14、是非規(guī)避法律方面的原因,常見(jiàn)的如實(shí)際出資人不愿意公開(kāi)自身的經(jīng)濟(jì)狀況等;另一種是隱名股東的設(shè)立,主要是為了規(guī)避法律的禁止性規(guī)定。以規(guī)避法律強(qiáng)制性規(guī)定為目的設(shè)立的隱名出資人,由于行為本身具有違法性,隱名出資人與顯名出資人之間關(guān)于企業(yè)權(quán)益的協(xié)議通常應(yīng)當(dāng)歸于無(wú)效。因此所導(dǎo)致的出資人地位的糾紛必然給企業(yè)造成較大的法律風(fēng)險(xiǎn),如果顯名出資人與隱名出資人之間的違法行為影響企業(yè)的存續(xù),則這種法律風(fēng)險(xiǎn)就更為嚴(yán)重了。在非規(guī)避法律的隱名出資人設(shè)置中,顯名出資人與隱名出資人之間確定權(quán)利義務(wù)的協(xié)議,一般情況下可以作為雙方權(quán)利義務(wù)的依據(jù)。但是在涉及第三人的交易中,隱名出資人不得以工商登記不實(shí)對(duì)抗第三人。在這種情況下,企業(yè)仍
15、然面臨著交易不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。從設(shè)置隱名出資人本身而言,法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。(1)隱名出資人與顯名出資人之間協(xié)議約定事項(xiàng)不完善帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn),包括雙方對(duì)一些情況約定不明、約定內(nèi)容本身存在歧義等。(2)協(xié)議效力不被確認(rèn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前并沒(méi)有關(guān)于隱名出資人的明確規(guī)定,在理論上也存在一些爭(zhēng)議,發(fā)生糾紛時(shí)更多依賴(lài)于法官的自由裁量權(quán),一旦協(xié)議效力不被確認(rèn),事情的處理方式將與出資人最初設(shè)想的完全不同。(3)涉及第三人交易的法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論隱名出資人與顯名出資人之間如何約定,第三人都無(wú)從得知,因此只要在涉及第三人的交易中,隱名出資人將陷入被動(dòng)局面。2、與隱名出資人相關(guān)的法律問(wèn)題與隱名出資人相關(guān)的法
16、律問(wèn)題主要有3種情況:虛擬出資人、空股股東和干股股東。(1)虛擬出資人。虛擬出資人,又稱(chēng)冒名股東,包括以實(shí)際不存在的人的名義出資并登記和盜用真實(shí)的人的名義出資兩種情形。虛擬出資人不同于隱名出資人,隱名出資人是基于自己的意思表示,而虛擬出資人并非其本身意志表現(xiàn),或是根本不存在的自然人或法人等主體。虛擬出資人多數(shù)是為了規(guī)避法律,其帶來(lái)的危害是十分嚴(yán)重的,一旦公司被認(rèn)定不能成立,股東責(zé)任必然被加重。虛擬出資人的法律風(fēng)險(xiǎn)屬于違法風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)值明顯高于隱名出資人的法律風(fēng)險(xiǎn)。(2)空股股東??展晒蓶|是指雖經(jīng)認(rèn)購(gòu)股權(quán)但在應(yīng)當(dāng)繳納股權(quán)款項(xiàng)之時(shí)卻仍未繳付出資的股東,亦可將此稱(chēng)為出資瑕疵股東??展晒蓶|與隱名股東的主
17、要區(qū)別如下。隱名股東一般實(shí)際履行了出資義務(wù);而空股股東是未按照法定或約定將對(duì)應(yīng)的資本繳付到位。隱名股東是否享有股東權(quán)利處于不確定狀態(tài),而空股股東實(shí)際享有與其出資相對(duì)應(yīng)的股權(quán)。隱名股東在一定情形下可以顯名,而空股股東一般不會(huì)因出資的遲延履行而當(dāng)然喪失股東資格,但空股股東極有可能因?yàn)槌鲑Y遲延履行而承擔(dān)其他加重義務(wù)。我國(guó)法律有關(guān)于出資不到位或出資不實(shí)的責(zé)任規(guī)定,嚴(yán)重的可能承擔(dān)刑事責(zé)任。空股股東不僅存在個(gè)人的法律風(fēng)險(xiǎn),同樣會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響,因此這種法律風(fēng)險(xiǎn)在評(píng)估中也屬于高風(fēng)險(xiǎn)范疇。(3)干股股東。干股股東,一般是指具備股東的形式特征并實(shí)際享有股東權(quán)利,但自身未實(shí)際出資的股東。干股多是基于公司及其他股東
18、的獎(jiǎng)勵(lì)或者贈(zèng)與形成的,確切地說(shuō)干股股東是有實(shí)際出資的,只不過(guò)其出資是由公司或者他人代為交付的。處理因干股股東引起的糾紛時(shí)應(yīng)尊重并承認(rèn)干股持有者的股東資格,同時(shí)應(yīng)盡可能維護(hù)贈(zèng)與干股股權(quán)時(shí)的協(xié)議。(三)公司僵局的法律風(fēng)險(xiǎn)公司的正常運(yùn)行是通過(guò)股東行使權(quán)利和公司管理機(jī)構(gòu)行使職權(quán)實(shí)現(xiàn)的。因股東間或公司管理人員之間的利益沖突和矛盾,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)公司運(yùn)行的障礙,嚴(yán)重者甚至使公司的運(yùn)行機(jī)制完全失靈,股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)公司的任何事項(xiàng)作出任何決議,公司的一切事務(wù)陷入癱瘓,這就叫作公司僵局。公司僵局形成的原因在于公司決策和管理所實(shí)行的多數(shù)表決制度。如果股東或董事之間發(fā)生激烈的爭(zhēng)執(zhí),采取完
19、全對(duì)抗的態(tài)度,任何一方都無(wú)法形成法律或章程要求的表決多數(shù),從而產(chǎn)生股東僵局和董事會(huì)僵局。除此之外,還可能出現(xiàn)監(jiān)事會(huì)僵局與其他僵局。公司僵局無(wú)論是對(duì)公司還是對(duì)股東都會(huì)構(gòu)成嚴(yán)重?fù)p害,在法律風(fēng)險(xiǎn)中這種將引發(fā)公司存續(xù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)是絕對(duì)的高損害風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司出現(xiàn)僵局時(shí),因經(jīng)營(yíng)決策無(wú)法作出,公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)不能正常進(jìn)行;因管理的癱瘓和混亂,公司的財(cái)產(chǎn)在持續(xù)地?fù)p耗和流失;因相互之間的爭(zhēng)斗,股東和董事大量的時(shí)間和精力被無(wú)謂地耗費(fèi);眼看公司的衰敗和破落,公司財(cái)產(chǎn)的損耗和流失,投資者卻無(wú)所作為,無(wú)能為力。應(yīng)當(dāng)說(shuō)評(píng)估重點(diǎn)不是公司僵局發(fā)生的損害結(jié)果、解決成本,更應(yīng)當(dāng)從發(fā)生公司僵局的概率和頻率角度考慮確定其風(fēng)險(xiǎn)值。企業(yè)法律形
20、態(tài)選擇的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)具有多樣化的組織形式,而最基本的3種企業(yè)組織形式是獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。所謂企業(yè)法律形態(tài),就是企業(yè)法或者商法所確定的企業(yè)組織的存在形式。在我國(guó)現(xiàn)行的法律體系里,中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙企業(yè)法)和中華人民共和國(guó)公司法(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司法)對(duì)我國(guó)企業(yè)的法律形態(tài)作出了規(guī)定。透過(guò)法律對(duì)各種企業(yè)的不同規(guī)定,人們能夠感覺(jué)到,每一種企業(yè)法律形態(tài)都有其對(duì)投資者有利和有弊的方面,沒(méi)有絕對(duì)有利的企業(yè)法律形態(tài),也沒(méi)有絕對(duì)不利的企業(yè)法律形態(tài)。投資者只有在充分了解企業(yè)法律形態(tài)的利弊之后,才能根據(jù)自身需要認(rèn)真選擇一種恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)形態(tài)。一旦選定
21、企業(yè)形態(tài),企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就應(yīng)當(dāng)正確履行法律規(guī)定的該企業(yè)形態(tài)應(yīng)履行的義務(wù)。然而不少投資者隨意選擇企業(yè)法律形態(tài),并不適合自身經(jīng)營(yíng)需要,因而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)必然損害投資者利益。(一)盲目選擇公司形態(tài)的法律風(fēng)險(xiǎn)公司股東承擔(dān)有限責(zé)任,這對(duì)于多數(shù)投資者無(wú)疑具有誘惑力,實(shí)際中在不了解公司的其他弊端情況下,盲目設(shè)立公司的投資者大量存在。除了公司制企業(yè)雙重納稅的稅負(fù)弊端以外,公司的資金要求、成立和解散手續(xù)復(fù)雜等都會(huì)給不適當(dāng)?shù)耐顿Y者帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。(1)資金不足的法律風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成立公司所要求的資金,而其擬經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目并不需要太多資金,于是進(jìn)行虛假注資,公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不
22、到位,虛假出資或出資后又抽逃注冊(cè)資金,則公司股東對(duì)公司債務(wù)亦應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。如果出資不足法定最低出資額的,股東的有限責(zé)任同樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)。(2)特定項(xiàng)目周期與公司存續(xù)矛盾的法律風(fēng)險(xiǎn)。一些投資者僅僅是為了特定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成立公司,項(xiàng)目完成后公司則需要解散。按照公司法規(guī)定,公司解散后應(yīng)當(dāng)依法清算,并辦理注銷(xiāo)手續(xù),否則公司將會(huì)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,在遇有訴訟的情況下,還會(huì)被強(qiáng)制承擔(dān)清算責(zé)任。不僅手續(xù)麻煩,成本也較高。相比而言,合伙企業(yè)清算則容易得多。(3)缺乏法定人數(shù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。公司法對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司的出資人法定人數(shù)均做出了規(guī)定。但實(shí)際中,為了成立公司,投資者虛擬出資人達(dá)到法定人數(shù)的現(xiàn)象較多,這給公司帶
23、來(lái)的法律后果可能極其嚴(yán)重。公司法雖然已經(jīng)允許設(shè)立一人公司,但在注冊(cè)資金方面要求比普通有限責(zé)任公司更高,為了滿(mǎn)足較低的設(shè)立要求,仍有投資者刻意設(shè)立普通有限責(zé)任公司。(二)合伙企業(yè)合伙人選擇的法律風(fēng)險(xiǎn)合伙企業(yè)的合伙人往往具有較好的私交,從企業(yè)發(fā)展需要角度考慮不足。一些人甚至認(rèn)為自己辦企業(yè)賺錢(qián),應(yīng)該讓自己的親朋好友都沾光,將與自己關(guān)系密切的親朋好友都列為合伙人。一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,所有合伙人都將承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,其法律風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。(三)盲目建立股份公司的法律風(fēng)險(xiǎn)不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者存在一個(gè)誤區(qū),認(rèn)為股份公司是最高的企業(yè)形態(tài),則企業(yè)的最終發(fā)展必然要走股份化、上市的道路,于是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好時(shí)盲目改制并
24、上市。上市公司由于它的股東更加多元化、融資渠道更加多樣化,擴(kuò)張能力更強(qiáng),導(dǎo)致了政府部門(mén)對(duì)其的監(jiān)管更加嚴(yán)格、資本市場(chǎng)對(duì)公司治理的要求更高、信息要更加透明和被社會(huì)各界關(guān)注和監(jiān)督的程度更高,因而在這樣的情況下,上市公司相比于非上市公司,除面臨與其相同的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)(含合規(guī)風(fēng)險(xiǎn))、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等以外,作為“公眾公司”還面臨著其特有的風(fēng)險(xiǎn),如信息披露風(fēng)險(xiǎn)、公司治理風(fēng)險(xiǎn)(含董事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn))、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、退市風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn),因此法律風(fēng)險(xiǎn)程度明顯加大。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控(一)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)(崗位)企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的
25、要求,建立科學(xué)有效的職責(zé)分工,制衡機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位責(zé)任制。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估企業(yè)應(yīng)該對(duì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估。其中,企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括:企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略,稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度,組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行,稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置和人員配備,部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制,稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo),企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況,信息和溝通情況,監(jiān)督機(jī)制的有效性及其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素
26、。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括:經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境,適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求,稅收法規(guī)或地方法規(guī)的完整性和適用性,上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為,行業(yè)慣例,災(zāi)害性因素及其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。(三)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益,在整體管理控制體系內(nèi),制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法,全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)控機(jī)制,評(píng)估其累計(jì)影響,并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。(四)信息與溝通信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則,將信息技術(shù)應(yīng)用于
27、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)保持良好的溝通和反饋,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃,又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、稅收籌劃,目前國(guó)際上缺乏對(duì)納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局的國(guó)際稅收詞典對(duì)納稅籌劃是這樣定義的:“納稅籌劃是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的?!庇《榷悇?wù)專(zhuān)家N.J.雅薩斯威則認(rèn)為,“納稅籌劃是納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排,以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從
28、而享得最大的稅收利益”。張中秀(2004)認(rèn)為,納稅籌劃專(zhuān)指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng),具體指納稅人在非違法的前提下,以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的,而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。綜上所述,納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī),遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下運(yùn)用納稅人的權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對(duì)策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章,這并不損害國(guó)家利益。相反,通過(guò)節(jié)稅促進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn),
29、增強(qiáng)發(fā)展后勁,從而使稅收能夠找到新的增長(zhǎng)點(diǎn)。偷稅則是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿或記賬憑證,在賬簿上多列支出或少列、不列收入,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)偷稅行為,我國(guó)稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé),并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此,應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別,對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的納稅籌劃,以提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)又不真正損害國(guó)家利益。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的范疇,企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性,比如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任,或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等,而未達(dá)到納稅籌劃的
30、最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性,不斷變化的規(guī)則約束,以及籌劃方案本身的不規(guī)范,必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn),需要進(jìn)行全面的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自?xún)煞矫妫杭雌髽I(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。(一)來(lái)自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō),政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)實(shí)行積極的財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)較輕或穩(wěn)定。反之,政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會(huì)利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時(shí),企業(yè)的稅負(fù)可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府的政策不僅具有時(shí)空性而且具有時(shí)效性,這種,稅收
31、環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開(kāi)展納稅籌劃(特別是中長(zhǎng)期籌劃)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃利用國(guó)家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)為稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是籌劃當(dāng)事人對(duì)稅收政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),一個(gè)國(guó)家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款;也可能造成因稅率
32、上調(diào)而未能跟上少繳納稅款,從而產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過(guò)程中客觀(guān)上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差,從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈?guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán),再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀(guān)上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說(shuō)即使是合法的納稅籌劃行為,結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實(shí)務(wù)中根本行不通,從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣,不但得不到節(jié)稅的受益,
33、反而會(huì)加重稅收成本,產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng),國(guó)家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策,這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)。(二)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)很強(qiáng),納稅籌劃的目的是通過(guò)籌劃理財(cái),降低企業(yè)涉稅費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高。但是,有的企業(yè)管理者納稅意
34、識(shí)淡薄或者對(duì)納稅籌劃有誤解,認(rèn)為籌劃的目的就是通過(guò)所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過(guò)非法手段達(dá)到偷稅的目的,從事這類(lèi)籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。另外,如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識(shí)中,要刻意去追求稅收負(fù)擔(dān)最小,那么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性,即中性原則,納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上卻并非如此,納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性,即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的中立性,可以說(shuō),稅收中立性越強(qiáng),投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大,相應(yīng)的扭曲成本
35、也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在遵從稅法,依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?,合理、合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅,提高經(jīng)濟(jì)效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過(guò)程中,不但要具備必要的籌劃知識(shí),而且同時(shí)又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī),能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn),因地制宜、因時(shí)制宜地采取不同籌劃方法,做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,諸如一些“打擦邊球”
36、的做法,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅,甚至當(dāng)作是偷稅,那么納稅人會(huì)為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書(shū)的質(zhì)量稅務(wù)文書(shū)包括經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會(huì)計(jì)資料、稅務(wù)申請(qǐng)、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對(duì)象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書(shū)是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料,其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)文書(shū)應(yīng)當(dāng)及時(shí)完整合法。及時(shí),也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書(shū)資料要及時(shí),納稅人在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候,要把與該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時(shí)收集歸檔。完整,是指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書(shū)資料要集中收集,不得遺漏。合法,是指收集的稅務(wù)文書(shū)的合法性。主要
37、表現(xiàn)在4個(gè)方面:一是票據(jù)本身的合法性;二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致;三是取得票據(jù)的渠道要合法,不是虛開(kāi)、代開(kāi)或非法購(gòu)來(lái)的;四是票面填寫(xiě)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容要正確。稅務(wù)文書(shū)中的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)憑據(jù),它不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù),也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時(shí)據(jù)以證明自己沒(méi)有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù),同時(shí)稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此,企業(yè)依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證和記錄,保證賬證完整,正確進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)并及時(shí)足額地繳納稅款,是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié),也是控制籌劃風(fēng)險(xiǎn),提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)
38、素質(zhì)的高低,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的,如果面對(duì)稅務(wù)局的稽查,而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書(shū)或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù),那么也將面對(duì)稅務(wù)局對(duì)該籌劃方案的不認(rèn)可,面對(duì)稅務(wù)局的罰款或其他法律責(zé)任。合同簽訂前隱藏的法律風(fēng)險(xiǎn)這類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)往往表現(xiàn)為合同對(duì)方的主體資格和履約能力方面。因?yàn)楹贤炗喦皼](méi)有對(duì)合同對(duì)方作必要的調(diào)查和了解,與主體資格有瑕疵的當(dāng)事人或代理人簽署合同,最后導(dǎo)致合同無(wú)效或合同效力待定。合同主體即民事主體,是指在民事法律關(guān)系中獨(dú)立
39、享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的人。交易主體包括自然人、法人和其他組織。合同主體與簽約主體是兩個(gè)不同的概念,合同主體是實(shí)際承擔(dān)合同權(quán)利義務(wù)的民事主體;而簽約主體是實(shí)際簽署合同的人,可能是代理人或者代表人?,F(xiàn)實(shí)的交易中,經(jīng)常不是當(dāng)事人出面,代理人和代表人實(shí)際從事著洽談和簽訂合同的責(zé)任。1、代理人及法律風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的今天,大量的合同簽訂是由代理人完成的。代理的意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:代理擴(kuò)大了民事主體的活動(dòng)范圍;代理可以補(bǔ)充某些民事主體資格上的不足。根據(jù)法律規(guī)定,代理人在代理權(quán)限內(nèi),以被代理人的名義進(jìn)行民事活動(dòng),由被代理人直接承受其法律后果。代理人從事交易活動(dòng)常見(jiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)。(1)無(wú)權(quán)代理
40、的法律風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)交往最常見(jiàn)的代理權(quán)限產(chǎn)生是基于被代理人的授權(quán),當(dāng)代理人沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán),一旦發(fā)生糾紛,企業(yè)不能要求被代理人承擔(dān)責(zé)任,而代理人往往沒(méi)有能力承擔(dān)責(zé)任,給企業(yè)造成的損害非常嚴(yán)重。(2)超越權(quán)限代理的法律風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)在交易時(shí)比較注意對(duì)方代理授權(quán)書(shū)的審查,而這種審查往往停留在是否具有授權(quán)以及授權(quán)的真實(shí)性,但對(duì)授權(quán)的具體內(nèi)容核實(shí)較為馬虎。超越權(quán)限代理,同樣使企業(yè)面臨合同效力不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。(3)代理人的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)擔(dān)任他人的代理人時(shí),若授權(quán)內(nèi)容較為含混,企業(yè)對(duì)外活動(dòng)是否在代理權(quán)限范圍內(nèi)存在爭(zhēng)議,一旦代理活動(dòng)未能正常進(jìn)行,則被代理人可能要求企業(yè)承擔(dān)超越代理權(quán)限造成的損害責(zé)任。2、代表人及法
41、律風(fēng)險(xiǎn)不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者持有“誰(shuí)簽合同,誰(shuí)就是合同當(dāng)事人”的淺顯認(rèn)識(shí),在并未弄清實(shí)際的簽約主體與當(dāng)事人之間的關(guān)系情況下,就簽訂合同,使自己掉入了合同陷阱。(1)授權(quán)缺陷的法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)法律規(guī)定了法定代表人制度,除此之外企業(yè)其他人員對(duì)外簽訂合同,必須具有授權(quán)委托。若因授權(quán)缺陷導(dǎo)致合同將來(lái)被認(rèn)定無(wú)效,給企業(yè)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。即使是長(zhǎng)期合作的業(yè)務(wù)員,由于是否離職很難查證,因此企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對(duì)其授權(quán)情況的審查,在實(shí)踐中因業(yè)務(wù)員離職后仍使用原企業(yè)名稱(chēng)對(duì)外訂立合同的糾紛屢見(jiàn)不鮮。(2)公司章程限制的法律風(fēng)險(xiǎn)。若公司章程對(duì)法定代表人的職權(quán)范圍進(jìn)行了限定,而公司章程屬于公眾可以獲得并知悉的內(nèi)容,則法定代表
42、人超越職權(quán)從事交易,相應(yīng)合同的效力將受到質(zhì)疑。這種法律風(fēng)險(xiǎn)較為隱蔽,企業(yè)需要更加注意。這種法律風(fēng)險(xiǎn)防范成本較高,但在重大交易活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)予以考慮。3、交易主體對(duì)合同的影響(1)限制民事行為能力人訂立的合同。限制民事行為能力人原則上由其法定代理人代其訂立合同,若獨(dú)立訂立合同,須經(jīng)其法定代理人追認(rèn),方為有效。追認(rèn)權(quán)制度旨在保護(hù)限制行為能力人及其法定代理人,但力求平衡,法律賦予相對(duì)人催告權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán),以避免因合同關(guān)系動(dòng)蕩不定給相對(duì)人造成利益損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通常都會(huì)注意到簽約對(duì)方是否具有完全的民事行為能力,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般也不會(huì)有未成年人卷入,但在一些特殊情況下,也難免存在這樣的法律風(fēng)險(xiǎn)。如某企業(yè)在尋找企
43、業(yè)形象代言人時(shí),決定找某年少的世界冠軍,而該人獲得冠軍時(shí)剛滿(mǎn)17周歲,本人同意了企業(yè)的邀請(qǐng),遂簽訂了合同。后其法定代理人主張?jiān)摵贤瑹o(wú)效,導(dǎo)致企業(yè)前期投入拍攝的廣告及其他宣傳都無(wú)法使用,給企業(yè)造成了較大損失。(2)無(wú)權(quán)代理人訂立的合同。無(wú)權(quán)代理是指行為人沒(méi)有代理權(quán)而以他人的名義所實(shí)施的代理。無(wú)權(quán)代理發(fā)生的原因主要有:行為人自始就沒(méi)有代理權(quán);行為人所為的代理行為超越代理權(quán);行為人的代理權(quán)消滅。無(wú)權(quán)代理人訂立的合同,按照法律規(guī)定存在多種法律效力情況,而不同的法律效力結(jié)果面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也各不相同。表見(jiàn)代理證明不力的法律風(fēng)險(xiǎn)。若無(wú)權(quán)代理行為構(gòu)成表見(jiàn)代理,則按照合同法第四十九條規(guī)定,代理行為應(yīng)當(dāng)有效,即合
44、同為有效合同。然而表見(jiàn)代理構(gòu)成需要滿(mǎn)足一系列條件,這些條件都需要企業(yè)提供證據(jù)證明,若企業(yè)簽訂合同時(shí)僅僅要求查閱了對(duì)方相關(guān)證明材料,而并沒(méi)有與合同一并備案,將面臨證明不力的法律風(fēng)險(xiǎn)。效力待定的不確定法律風(fēng)險(xiǎn)。若無(wú)權(quán)代理不構(gòu)成表見(jiàn)代理,根據(jù)合同法規(guī)定,在被代理人追認(rèn)之前,合同效力待定。這種效力待定的不確定狀態(tài),使企業(yè)面臨著準(zhǔn)備履行合同還是做好補(bǔ)救措施的兩難境地。其性質(zhì)屬于不確定的法律風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中,企業(yè)在簽約時(shí)沒(méi)有審查出代理權(quán)限問(wèn)題,很難在合同簽訂后識(shí)別無(wú)權(quán)代理人訂立合同的法律風(fēng)險(xiǎn),通常要等到實(shí)際引發(fā)法律危機(jī),企業(yè)才認(rèn)識(shí)到法律風(fēng)險(xiǎn)的存在。(3)無(wú)權(quán)處分人訂立的合同。無(wú)權(quán)處分人與相對(duì)人簽訂的合同,并不
45、是合同無(wú)效的當(dāng)然理由,故合同法第五十一條規(guī)定:“無(wú)處分權(quán)的人處分他人的財(cái)產(chǎn),經(jīng)權(quán)利人追認(rèn)或者無(wú)處分權(quán)的人訂立合同后取得處分權(quán)的,該合同有效?!备鶕?jù)法律規(guī)定的含義,若無(wú)權(quán)處分人訂立的合同事后權(quán)利人不追認(rèn),且行為人未取得處分權(quán)時(shí),合同無(wú)效。但合同無(wú)效并不能對(duì)抗善意第三人,第三人可以根據(jù)善意取得制度獲得相關(guān)權(quán)利。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往中,無(wú)權(quán)處分人并不像想像的那么容易識(shí)別。如某集團(tuán)名下有若干緊密關(guān)聯(lián)的公司,在外部看來(lái)其資產(chǎn)都?xì)w屬該整體,若與其中A公司簽訂合同,但標(biāo)的物屬于集團(tuán)的B公司,在法律上而言就屬于無(wú)權(quán)處分人簽訂的合同,合同相對(duì)人將面臨合同無(wú)效的法律風(fēng)險(xiǎn)。若該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)屬于行政機(jī)關(guān)登記的不動(dòng)產(chǎn)、專(zhuān)利等,合
46、同相對(duì)人則無(wú)法說(shuō)明自己在簽訂時(shí)屬于善意,相關(guān)損失只能自行承擔(dān)了。4、合同主體欺詐的法律風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中,一些經(jīng)濟(jì)主體會(huì)利用法律既定規(guī)則實(shí)現(xiàn)不法目的。故意設(shè)置法律陷阱引誘其他經(jīng)濟(jì)主體上當(dāng),這種有預(yù)謀的法律風(fēng)險(xiǎn)較之前面的不當(dāng)簽約造成的損害更大。尤其在國(guó)際貿(mào)易中,利用合同主體進(jìn)行的欺詐形式多樣,是經(jīng)常遇到的法律風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。(1)有限責(zé)任的惡意利用及法律風(fēng)險(xiǎn)。有限責(zé)任公司的主要特點(diǎn)是公司以全部注冊(cè)資本為限對(duì)外承擔(dān)責(zé)任,股東以出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。蓄意欺詐者以很低的資本注冊(cè)有限責(zé)任公司,取得當(dāng)事人資格,簽訂大宗合同,欺詐另一方合同當(dāng)事人,給其造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。在出現(xiàn)較大的賠償責(zé)任或者損害時(shí),則
47、申請(qǐng)公司破產(chǎn)清算。這種有限責(zé)任的惡意使用在國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常遇到。不當(dāng)利用有限責(zé)任的事情不僅僅存在于一些不法商人中,一些較大的公司為避免國(guó)際貿(mào)易所帶來(lái)的巨大法律風(fēng)險(xiǎn),也常常利用這種方法來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)成立若干個(gè)注冊(cè)資本低的子公司,再以子公司對(duì)外簽訂貿(mào)易合同,若合同正常履行,則公司會(huì)以母公司的財(cái)力和人力確保合同正常履行;但是若合同出現(xiàn)較大法律風(fēng)險(xiǎn),則犧牲掉子公司以避免母公司卷入訴訟。2005年底修訂的公司法第二十條第三款規(guī)定:“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任,逃避債務(wù),嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?!痹诖酥埃覈?guó)法律沒(méi)有關(guān)于濫用公司有限責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。法律雖然有
48、了原則性規(guī)定,但企業(yè)遇到對(duì)方惡意利用有限責(zé)任,同樣面臨著法院最終認(rèn)定的不確定性法律風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)信用體系尚未建立之前,企業(yè)只能依靠自身衡量交易對(duì)方的信用程度。(2)虛構(gòu)合同主體及法律風(fēng)險(xiǎn)。合同主體是合同權(quán)利義務(wù)的最終承擔(dān)者,若與法律意義上并不存在的交易對(duì)方簽訂合同,則企業(yè)無(wú)法確定到底誰(shuí)該承擔(dān)合同的權(quán)利義務(wù),因此,企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)非常巨大。利用注冊(cè)要求差異虛擬合同主體。在普通的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,虛構(gòu)合同主體是較容易發(fā)現(xiàn)的,但是由于各國(guó)、各地區(qū)的公司注冊(cè)有不同的規(guī)定,在國(guó)際貿(mào)易中由于這種注冊(cè)的差異性導(dǎo)致的虛擬合同主體有時(shí)不易被發(fā)現(xiàn)。如國(guó)際貿(mào)易中,經(jīng)常會(huì)遇到合同當(dāng)事人一方為沒(méi)有注冊(cè)資本的貿(mào)易行、商行,只有
49、營(yíng)業(yè)證明,不能提供法人資格、注冊(cè)資本及法人地址的證明或公證書(shū),這類(lèi)人往往被稱(chēng)為“皮包商”,其不能從事直接的貨物買(mǎi)賣(mài),與這類(lèi)商人交易風(fēng)險(xiǎn)也很大。利用掛靠等方式虛擬合同主體。通過(guò)掛靠、借用名義等方式簽訂合同的情況在實(shí)踐中時(shí)有發(fā)生,這種情況下實(shí)際履行合同的主體與名義上的合同主體并不符合,同樣屬于虛擬合同主體。由于實(shí)際履行合同的主體缺乏相應(yīng)資格或經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱,更易發(fā)生履行合同困難的情況。按照法律規(guī)定,盡管企業(yè)可以在發(fā)生糾紛時(shí)追究被掛靠方的責(zé)任,但解決該法律糾紛付出的代價(jià)對(duì)企業(yè)而言已經(jīng)構(gòu)成嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。5、主體變更的不當(dāng)利用及法律風(fēng)險(xiǎn)合同都是通過(guò)簽訂合同的雙方當(dāng)事人實(shí)施所規(guī)定的行為來(lái)履行的,稱(chēng)之為親自
50、履行原則,簽訂合同的雙方當(dāng)事人就是合同履行主體。但是,由于商業(yè)活動(dòng)變動(dòng)的頻繁,履行合同的主體變更是常見(jiàn)的。若交易對(duì)方惡意利用主體變更,將給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。(1)合同轉(zhuǎn)讓的主體變更法律風(fēng)險(xiǎn)。如合同當(dāng)事人一方聲稱(chēng)自己無(wú)法履約,向?qū)Ψ浇ㄗh由第三方代替自己履約,從而導(dǎo)致將合同義務(wù)交由一個(gè)履約能力較差的當(dāng)事人履行,將產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。(2)公司分立或合并的主體變更法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司分立或合并時(shí),主體必然發(fā)生變更。公司法第一百七十七條規(guī)定:“公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是,公司在分立前與債務(wù)人就債務(wù)清償達(dá)成的書(shū)面協(xié)定另有約定的除外。”在交易對(duì)方發(fā)生分立時(shí),通常情況都會(huì)確定分立后的一個(gè)公司負(fù)責(zé)
51、履行特定合同,這種時(shí)候?qū)Ψ揭笃髽I(yè)簽訂特定的確認(rèn)書(shū),將直接導(dǎo)致實(shí)際承擔(dān)責(zé)任的當(dāng)事人變化。6、主體不適格及法律風(fēng)險(xiǎn)法律對(duì)一些商業(yè)活動(dòng)主體有特殊要求,在從事這樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),若主體不適格則可能導(dǎo)致合同無(wú)效,或不能產(chǎn)生預(yù)想的法律效果。一些商人利用這種規(guī)則,故意制造主體不適格情況進(jìn)行欺騙,給當(dāng)事人造成法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)權(quán)代理、公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)、無(wú)行為能力人等缺乏民事主體資格的組織或個(gè)人對(duì)外簽訂合同也屬于主體不適格的情況,但這些情況較容易識(shí)別,在此不再作詳細(xì)討論。當(dāng)主體符合普通的民事主體資格,僅僅在特定交易中屬于不適格主體時(shí),帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)就更具有隱蔽性,普通經(jīng)營(yíng)者難以準(zhǔn)確識(shí)別。(1)無(wú)權(quán)處分人。當(dāng)交易
52、主體無(wú)權(quán)處分合同標(biāo)的,將影響合同效力。這種情況并非只存在買(mǎi)賣(mài)合同,如技術(shù)秘密許可合同,許可方并非技術(shù)秘密的合法擁有人,甚至是許可方侵權(quán)獲得的技術(shù)秘密,帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)危害不容忽視。一些市場(chǎng)主體利用無(wú)權(quán)處分,將自己能夠控制的合同標(biāo)的以非權(quán)利人名義簽訂合同予以處置,一旦感覺(jué)交易對(duì)自己不利,就主張合同無(wú)效,阻止交易進(jìn)行。而根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)只能追究其締約過(guò)失責(zé)任,產(chǎn)生的損害十分嚴(yán)重。(2)不具有法定的資格。法律規(guī)定一些商業(yè)活動(dòng)只能由具有特定資格的民事主體才能進(jìn)行,而普通民事主體從事這些活動(dòng)將導(dǎo)致主體不適格。這類(lèi)關(guān)于法定資格的規(guī)定,常見(jiàn)于一些部門(mén)法規(guī),建筑、醫(yī)藥等技術(shù)要求較高的行業(yè)。若因不符合法定資格將
53、導(dǎo)致合同無(wú)效,企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)損害通常難以預(yù)計(jì)。(3)違反法律禁止性規(guī)定。法律禁止一些主體從事特定交易活動(dòng),若對(duì)方惡意利用這種禁止性規(guī)定導(dǎo)致合同無(wú)效,企業(yè)同樣面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。如眾所周知在經(jīng)濟(jì)交往中為提高自己履約能力的可信度,常常采用提供擔(dān)保的方式,擔(dān)保法第八條、第九條明確規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位不得作為保證人,以這樣的主體提供擔(dān)保實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有任何擔(dān)保效果。(4)合同義務(wù)部分為第三人才能履行。這種主體不適格情形更為隱蔽,合同主體并非不符合合同所有內(nèi)容,而是合同部分內(nèi)容必須特定第三人才能完成,這樣會(huì)導(dǎo)致部分合同內(nèi)容無(wú)效或效力待定。這種情況需要認(rèn)真理解合同內(nèi)容才能夠
54、準(zhǔn)確識(shí)別。常出現(xiàn)在與集團(tuán)公司合作,為交易方便將若干個(gè)公司共同履行的義務(wù)納入到一個(gè)合同中約定。合同法律風(fēng)險(xiǎn)的防范針對(duì)上述常見(jiàn)的合同法律風(fēng)險(xiǎn),可以從以下5個(gè)方面入手防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)。1、減少、消除合同簽訂前的法律風(fēng)險(xiǎn)該階段的工作主要是審查合同對(duì)方的主體資格和履約能力。目前,企業(yè)的重大合同應(yīng)先經(jīng)招標(biāo)程序?qū)彶閷?duì)方的主體資格和履約能力,這是減少、消除合同簽訂前法律風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。但是對(duì)于未納入招標(biāo)范圍的小額合同,也應(yīng)在簽約前審查合同對(duì)方的主體資格和履約能力,這樣,就能全面防范合同簽訂前的法律風(fēng)險(xiǎn),做到“知己知彼,百戰(zhàn)不殆”。2、避免、杜絕合同簽訂時(shí)存在法律風(fēng)險(xiǎn)該階段的工作主要是認(rèn)真檢查合同條款是否正確完
55、整合法、合同抬頭和落款是否正確齊全。企業(yè)合同簽訂前應(yīng)送企業(yè)法律顧問(wèn)審查,這是防范該階段合同法律風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。鑒于定金有法定罰則,在簽訂合同時(shí)應(yīng)慎重選用約定定金條款。以買(mǎi)賣(mài)合同為例,如己方為買(mǎi)方,考慮簽約后可能取消購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃時(shí)應(yīng)在簽約時(shí)避免約定定金條款以免日后己方違約時(shí)無(wú)法收回定金;如己方為賣(mài)方,則要考慮簽約后己方可能不能按期交貨時(shí)應(yīng)在簽約時(shí)避免約定定金條款以免日后己方違約時(shí)需雙倍返還定金給對(duì)方。當(dāng)然,定金罰則也是雙刃劍,如確信己方不會(huì)違約而對(duì)方可能違約,則應(yīng)要求約定定金條款以有力約束對(duì)方履約。3、注意、發(fā)現(xiàn)、解決合同履行過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)該階段的工作主要是圍繞合同雙方的權(quán)利義務(wù)進(jìn)行。如發(fā)現(xiàn)對(duì)方可
56、能違約,應(yīng)通過(guò)行使法定抗辯權(quán)及時(shí)中止或終止合同,或通過(guò)行使法定解除權(quán)及時(shí)解除合同;如預(yù)見(jiàn)己方可能違約,則應(yīng)及時(shí)與對(duì)方協(xié)商變更合同,取得對(duì)方的諒解而避免承擔(dān)己方的違約責(zé)任。該階段的工作很重要,合同經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)信息供法律部門(mén)判斷合同履行情況處于何種法律情形,己方應(yīng)采取何種正確應(yīng)對(duì)措施。鑒于該階段工作的重要性和復(fù)雜性,尤其法定抗辯權(quán)與法定解除權(quán)的行使需嚴(yán)格依照法律規(guī)定,因此該階段的工作需認(rèn)真咨詢(xún)律師或法律顧問(wèn),必要時(shí)可交由企業(yè)法律顧問(wèn)專(zhuān)案處理,以免措施不當(dāng),反而陷于被動(dòng),尤其是給對(duì)方的函件一定要經(jīng)律師審查后才可發(fā)出,在該類(lèi)合同的履行過(guò)程中,該等函件比原合同還要重要。4、及時(shí)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措
57、施,在合同產(chǎn)生糾紛時(shí)爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)該階段的工作主要是補(bǔ)齊證據(jù)和修正證據(jù)。需補(bǔ)齊證據(jù)的情況很多,比如原來(lái)未簽書(shū)面合同的要設(shè)法補(bǔ)簽書(shū)面合同,原來(lái)對(duì)方未簽收貨物的要設(shè)法讓對(duì)方補(bǔ)簽收,原來(lái)對(duì)方未開(kāi)發(fā)票或收據(jù)的要設(shè)法讓對(duì)方補(bǔ)開(kāi)發(fā)票或收據(jù),原來(lái)未拿到合同原件的要設(shè)法拿到合同原件,原來(lái)未拿到授權(quán)委托書(shū)原件的要設(shè)法拿到授權(quán)委托書(shū)原件,前述該等原始文件如難以補(bǔ)齊則應(yīng)設(shè)法讓對(duì)方出具說(shuō)明確認(rèn)相關(guān)交易的實(shí)際履行情況。需修正證據(jù)的情況較復(fù)雜,比如對(duì)方雖有簽收但貨物清單上無(wú)簽收,對(duì)方雖出具收據(jù)但收據(jù)上只有對(duì)方經(jīng)辦人員(非法定代表人)簽字無(wú)蓋章,合同實(shí)際履行情況發(fā)生變更但未簽署變更協(xié)議,等等。鑒于該階段工作的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性,尤
58、其需修正證據(jù)的情況需專(zhuān)業(yè)人士方能發(fā)現(xiàn),因此該階段的工作應(yīng)及早交由企業(yè)法律顧問(wèn)專(zhuān)案處理,由企業(yè)法律顧問(wèn)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施,在合同產(chǎn)生糾紛時(shí)爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)。5、重視法律文件的證據(jù)效力雖然合同訂立的形式可以多種多樣,但各種形式的合同在發(fā)生糾紛后,不同形式的文件其作為證據(jù)的法律效力卻是不同,其中書(shū)面文件原件的證據(jù)效力是最好的,白紙黑字,最清楚不過(guò)。如果是口頭的,對(duì)方可能“翻臉不認(rèn)人”矢口否認(rèn);如果是傳真件,還需觀(guān)察傳真件上是否顯示對(duì)方企業(yè)名稱(chēng)和電話(huà)號(hào)碼以及發(fā)送時(shí)間,如果沒(méi)有顯示,可能需到電信部門(mén)打印己方傳真機(jī)的收發(fā)記錄,否則對(duì)方也可能不予承認(rèn);如果是復(fù)印件,則除非對(duì)方自己承認(rèn)否則法院將不予采信,但對(duì)方
59、當(dāng)庭承認(rèn)的可能性可說(shuō)是微乎其微。不僅僅合同,相關(guān)的法律文件也是如此。各種法律文件包括合同、授權(quán)委托書(shū)以及合同履行過(guò)程中的貨物清單、簽收單、驗(yàn)收單、發(fā)票等單證,也包括合同各方單方簽發(fā)的往來(lái)函件、通知等,都很重要,都將在合同產(chǎn)生糾紛時(shí)成為重要的證據(jù)。鑒于法律文件的重要性,文件的保存也非常重要。合同經(jīng)辦人員應(yīng)小心保存各項(xiàng)法律文件,及時(shí)將重要文件歸檔保管,以在合同可能發(fā)生糾紛時(shí)能及時(shí)收集整理相關(guān)文件進(jìn)行法律分析,在合同產(chǎn)生糾紛訴至法院時(shí)可不慌不忙地向法院提交相關(guān)證據(jù)文件。只有合法有效的充足的證據(jù)文件,企業(yè)的訴訟請(qǐng)求才能言之有據(jù),企業(yè)的合法請(qǐng)求才能受法律保護(hù)。勞動(dòng)爭(zhēng)議解決及法律風(fēng)險(xiǎn)勞動(dòng)爭(zhēng)議又稱(chēng)勞動(dòng)糾紛,
60、是指勞動(dòng)關(guān)系雙方當(dāng)事人因執(zhí)行勞動(dòng)法律、法規(guī)或履行勞動(dòng)合同、集體合同發(fā)生的糾紛。勞動(dòng)爭(zhēng)議可分為:因確認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生的爭(zhēng)議;因訂立、履行、變更、解除和終止勞動(dòng)合同發(fā)生的爭(zhēng)議;因除名、辭退和辭職、離職發(fā)生的爭(zhēng)議;因工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)、福利、培訓(xùn)以及勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的爭(zhēng)議;因勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金等發(fā)生的爭(zhēng)議;法律、法規(guī)規(guī)定的其他勞動(dòng)爭(zhēng)議。2007年12月29日,第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過(guò)中華人民共和國(guó)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法。根據(jù)該法和勞動(dòng)法,我國(guó)處理勞動(dòng)爭(zhēng)議的程序分為協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟4個(gè)階段。(1)協(xié)商。勞動(dòng)爭(zhēng)議發(fā)生后,勞動(dòng)者可以與企業(yè)協(xié)商,也可以請(qǐng)
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