會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬

1、.：.；會(huì)計(jì)循環(huán)I：會(huì)計(jì)恒等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表什么是會(huì)計(jì)要素？ 會(huì)計(jì)要素又稱會(huì)計(jì)對(duì)象要素，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的詳細(xì)化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的根本單位。我國(guó)將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)視的內(nèi)容。凡是特定主體可以以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益為反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)為反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。什么是會(huì)計(jì)科目？會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算

2、的工程。 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)收賬款、“原資料等科目；明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更詳細(xì)會(huì)計(jì)信息科目，如“應(yīng)收賬款科目按債務(wù)人稱號(hào)設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款詳細(xì)對(duì)象，明細(xì)分類科目可以有假設(shè)干級(jí)。對(duì)于特定的會(huì)計(jì)主體而言，明細(xì)科目設(shè)置的級(jí)次以滿足企業(yè)內(nèi)部管理所需的信息需求而定。第二節(jié) 買賣、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)循環(huán)(簡(jiǎn)要描畫：記賬、算賬、報(bào)賬)構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)的根本步驟：1.買賣分析 確定各項(xiàng)買賣對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響；2.編制分錄 在分錄簿

3、會(huì)計(jì)憑證中序時(shí)記錄買賣；3.過(guò)賬 將買賣對(duì)各賬戶的影響結(jié)果分類歸集到其所影響的賬戶中把分錄簿記錄的內(nèi)容過(guò)入相應(yīng)的分類賬中；4.編制調(diào)整前試算平衡表 檢驗(yàn)分類賬中的各項(xiàng)借方余額和貸方余額能否相等，并將分類賬中的這些數(shù)據(jù)資料用編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的恰當(dāng)方式進(jìn)展匯總；5.編制期末調(diào)整分錄并過(guò)賬 使各賬戶能反映出最新情況；6.編制調(diào)整后試算平衡表 再次檢驗(yàn)分類賬中的各借方余額和貸方余額能否相等，并按步驟4的方式進(jìn)展匯總。7.編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表 闡明本期會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況；8.結(jié)賬 將本期資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額轉(zhuǎn)為下一期的期初余額。二、買賣、事項(xiàng)與情況 買賣(Accounting tra

4、nsactions)是指發(fā)生在兩個(gè)不同會(huì)計(jì)主體之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移；事項(xiàng)(Accounting events)主要指發(fā)生在主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移； 情況(Accounting circumstances)，往往是多件事項(xiàng)共同作用后的一種結(jié)果，如物價(jià)、匯兌等的變化對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的影響。 通常將買賣、事項(xiàng)與情況統(tǒng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)要素解釋1.資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成、由企業(yè)擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括企業(yè)的財(cái)富物資和各種權(quán)益。 按流動(dòng)性變現(xiàn)才干的不同，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)為在一年或超越一年以上的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括

5、現(xiàn)金、存款、買賣性投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等；非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.負(fù)債 負(fù)債是過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 根據(jù)負(fù)債歸還期限的不同，負(fù)債可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩大類。 其中，流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超越一年以上的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)等。長(zhǎng)期負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。 3.一切者權(quán)益 一切者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的一切權(quán)或要求權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由一切者享有的剩余權(quán)益。 一切者權(quán)益的來(lái)源包括投資者投入的資本、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益

6、。 投入資本就是投資者實(shí)踐投入企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)富物資。 直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益增減變動(dòng)的，與一切者投入資本或者向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。 其中，利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所構(gòu)成的，會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的，與一切者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。 損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所構(gòu)成的，會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的，與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出。留存收益是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中構(gòu)成的利潤(rùn)在向一切者分配后留歸企業(yè)的部分或待以后再分配的部分。4.收入 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 企業(yè)的收入包

7、括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和他人運(yùn)用本企業(yè)資產(chǎn)的收入等。 5.費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用的本質(zhì)是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化方式，是企業(yè)資產(chǎn)的耗費(fèi)，是為獲得收入而付出的一種代價(jià)，因此，費(fèi)用確實(shí)認(rèn)該當(dāng)與收入配比確定，配比的方式有因果配比和期間配比。 6.利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果就是利潤(rùn)假設(shè)是負(fù)數(shù)就是虧損，它可以了解為企業(yè)凈資產(chǎn)的添加額，亦即一切者權(quán)益的添加。三、會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債債務(wù)人權(quán)益+一切者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式的含義：1.企業(yè)一切資產(chǎn)都必定有

8、相應(yīng)的來(lái)源；2.在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，都不會(huì)被破壞。第三節(jié) 復(fù)式記賬原理一、賬戶1.定義 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的格式和構(gòu)造，用于分類記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)果的記賬載體。2.賬戶的根本構(gòu)造 在賬戶中，反映添加、減少和結(jié)余的三部分為賬戶的根本構(gòu)造。3.賬戶的發(fā)生額、余額及其相互關(guān)系 賬戶的發(fā)生額為賬戶在某一會(huì)計(jì)期間中該賬戶核算的內(nèi)容在數(shù)量上的變化，分為添加額和減少額兩類。 賬戶的余額那么是賬戶在會(huì)計(jì)期間里賬戶添加額和減少額相抵后的差額。按表示的余額表達(dá)的時(shí)間的不同，可分為期初余額和期末余額。 發(fā)生額與余額之間的關(guān)系為： 期末余額=期初余額+本期添加額-本期減少額二

9、、復(fù)式記賬法及其優(yōu)點(diǎn) 復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中登記的一類記賬方法。 復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)表達(dá)在： 首先，由于對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，因此有助于了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈； 其次，由于對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相關(guān)賬戶中進(jìn)展記錄，因此，對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)展試算平衡，以檢查賬戶記錄能否正確。三.復(fù)式記賬法的類別 根據(jù)記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么和試算平衡方法的不同，復(fù)式記賬法可以分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。四.借貸記賬法的記賬符號(hào)與賬戶構(gòu)造 借貸記賬法是以借貸二字為記賬符號(hào)

10、。 借貸記賬法下的賬戶構(gòu)造為：借方登記的內(nèi)容貸方登記的內(nèi)容資產(chǎn)的添加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的添加一切者權(quán)益的減少一切者權(quán)益的添加收入的減少收入的添加費(fèi)用的添加費(fèi)用的減少五.借貸記賬法下的記賬規(guī)那么 有借必有貸，借貸必相等。六.借貸記賬法下的試算平衡1.全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)2.全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)3.全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 上述試算平衡式成立的實(shí)際根底為借貸記賬法下的記賬規(guī)那么及會(huì)計(jì)等式。七.借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的稱號(hào)、方向和金額的記錄。企業(yè)從銀行中提

11、取現(xiàn)金300元。借：現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300 在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以編制簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借一貸，也可編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借多貸或一貸多借，但不提倡編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄八.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶 在運(yùn)用借貸記賬法對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，在有關(guān)賬戶之間必然發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。這種賬戶之間的相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 九、借貸記賬法的詳細(xì)運(yùn)用-舉例1.企業(yè)接受某投資者投入的現(xiàn)金100萬(wàn)元。借：銀行存款 1,000,000 貸：實(shí)收資本 1,000,0002.企業(yè)從銀行借入根本建立借款900萬(wàn)元。借：銀行存款 9,000,000 貸：長(zhǎng)期借款 9,

12、000,0003.企業(yè)以銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)入不需安裝消費(fèi)用設(shè)備一臺(tái)。借：固定資產(chǎn) 300,000 貸：銀行存款 300,0004.企業(yè)向東方工廠采購(gòu)資料15萬(wàn)元，付款10萬(wàn)元，余款未付。借：原資料 150,000 貸：銀行存款 100,000 應(yīng)付賬款 50,000第三節(jié) 原始憑證與分錄簿一、原始憑證的獲得與填制1.會(huì)計(jì)核算程序 會(huì)計(jì)核算的過(guò)程從獲得買賣、事項(xiàng)的原始Source documents)憑證開場(chǎng)，相關(guān)步驟為：買賣 原始憑證 分錄簿記賬憑證 分類賬 試算平衡表 財(cái)務(wù)報(bào)表2.什么是原始憑證？原始憑證是在買賣或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制的、用來(lái)證明買賣或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并做為記賬根據(jù)的最初書面證明文件。 常見(jiàn)的原始憑證有售貨發(fā)票、銀行支票、匯票、購(gòu)貨訂單、收款單、收款收據(jù)、資料驗(yàn)收入庫(kù)單、資料領(lǐng)用單、銷售本錢計(jì)算表、工資表等。3.原始憑證的分類 根據(jù)原始憑證來(lái)源或構(gòu)成的不同，可分為：外來(lái)原始憑證、自制原始憑證 。 企業(yè)自制的原始憑證又可按其填制的手續(xù)次數(shù)不同分為：一次性憑證、累計(jì)憑證、和原始憑證匯總表。4.原始憑證的要素原始憑證的稱號(hào)填制的日期買賣雙方單位的稱號(hào)買賣或事項(xiàng)的內(nèi)容買賣或事項(xiàng)的實(shí)物數(shù)量和金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章憑證的編號(hào)。5.原始憑證的審核 一切原始憑證在正式計(jì)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)之前，都該當(dāng)經(jīng)過(guò)方式及本質(zhì)性