2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分錄

1、1.營(yíng)業(yè)成本的核算企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營(yíng)業(yè)收入相互配比；當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入, 應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入賬；旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算,由于有一個(gè)結(jié)算期,當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí),應(yīng)按方案成本先行結(jié)轉(zhuǎn), 待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額；結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí), 借記“營(yíng)業(yè)成本 ”科目,貸記 “原材料 ” 、“庫存商品 ”、“應(yīng)對(duì)賬款 ”、“銀行存款 ”等科目；期末,應(yīng)將“營(yíng)業(yè)成本 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額；“營(yíng)業(yè)成本 ”科目的明細(xì)賬 應(yīng) 與“營(yíng) 業(yè) 收 入”科 目 的 明 細(xì) 賬 設(shè) 置 相 適 應(yīng)；2 . 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 的 核 算營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企

2、業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；費(fèi)用發(fā)生時(shí),借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目,貸記 “現(xiàn)金”、“銀行存款 ”、“累計(jì)折舊 ”、“應(yīng)對(duì)工資 ”等科目；期末,應(yīng)將 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額；“營(yíng)業(yè)費(fèi) 用”科 目 應(yīng) 按 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 設(shè) 置 明 細(xì) 賬；三、旅 游 企 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 核 算旅行企業(yè)財(cái)務(wù)核算相對(duì)于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡(jiǎn)潔, 基本上不存在存貨核算的問題,主要是涉及資金收付會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用較為頻繁；另外,其收入、成本 的 確 認(rèn) 和 計(jì) 量 也 較 為 簡(jiǎn) 單；1 主 要 會(huì) 計(jì) 科 目旅行企業(yè)在財(cái)務(wù)核 算方 面, 最 常用 的 科目是涉 及

3、資金 收付的會(huì)計(jì) 科目；預(yù)收賬款 預(yù)收賬款主要是核算本期收到的旅行團(tuán)費(fèi)；收到本期旅行團(tuán)費(fèi)時(shí) （憑證摘要：預(yù)收 XX（客戶）或 XX 旅行團(tuán)名 旅行團(tuán)費(fèi)）：借： 現(xiàn)金（銀行存款）,貸：預(yù)收賬款 -XX 團(tuán)；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款-XX 團(tuán),貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；留意點(diǎn)：憑證附件要有繳款單,銀行收款單據(jù),旅行合同；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與銀行收款單據(jù)是否相符；支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅行費(fèi)時(shí),使用“應(yīng)對(duì)賬款”科 目,不 在 本 科 目 核 算；預(yù)付賬款 預(yù)付賬款主要是核算支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅行費(fèi)用；預(yù)付旅行款時(shí)（憑證摘要：預(yù)付 XX （客戶）或 XX 旅行團(tuán)名 旅行團(tuán)費(fèi)）：借：預(yù)付賬款 -XX團(tuán),貸

4、：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸：預(yù)付賬款-XX團(tuán)；留意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單,銀行付款單據(jù),旅行合同；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與預(yù)付款項(xiàng)單據(jù)是否相符；支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅行費(fèi) 用 時(shí) 候 , 使 用 “ 應(yīng) 付 賬 款 ” 科 目 , 不 在 本 科 目 核 算 ；應(yīng)收賬款 主要是針對(duì)旅行社的大客戶, 事先組織出游之后才收款形成的；在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),對(duì)尚未收到的旅行團(tuán)款（憑證摘要：應(yīng)收 XX 旅行團(tuán)名 旅行團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)收賬款 -XX 團(tuán),貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時(shí)（憑證摘要：收 XX 旅行團(tuán)名 旅行團(tuán)費(fèi)）：借：現(xiàn)金（銀行存款）,貸：應(yīng)收

5、賬款-XX團(tuán)；留意點(diǎn)：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián), 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的旅行方案調(diào)度單,旅行合同；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并對(duì)旅行方案調(diào)度單進(jìn)行核實(shí)；支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅行費(fèi)用時(shí)候,使用“應(yīng)對(duì)賬款 ”科目,不在本科目核算 ； 此 外 , 要 加 強(qiáng) 對(duì) 應(yīng) 收 賬 款 的 管 理 , 及 時(shí) 清 理 , 防 止 形 成 呆 壞 賬 ；應(yīng)對(duì)賬款 應(yīng)對(duì)賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)對(duì)而未付的旅行團(tuán)費(fèi)；支付前期旅行團(tuán)費(fèi)時(shí)（憑證摘要：應(yīng)對(duì)XX 旅行團(tuán)名 旅行團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)對(duì)賬款-XX 團(tuán),貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)候（憑證摘要：應(yīng)對(duì) XX 旅游 團(tuán) 名 旅 游 團(tuán) 費(fèi) ）

6、： 借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 , 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 - X X 團(tuán) ；留意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單,銀行付款單據(jù), 前期發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與前期合同是否相符；其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款主要是核算導(dǎo)游預(yù)支的旅行團(tuán)費(fèi)用和收回前期導(dǎo)游借 支的旅行團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)；預(yù)支導(dǎo)游旅行團(tuán)費(fèi)用時(shí)（憑證摘要：預(yù)支 XX 導(dǎo)游XX 團(tuán)費(fèi)）,借：其他應(yīng)收款 -XX 導(dǎo)游,貸：現(xiàn)金（銀行存款）；收回前期導(dǎo)游借支的旅行團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)時(shí)（憑證摘要：收回XX 導(dǎo)游 XX 團(tuán)費(fèi)）,借：現(xiàn)金（銀行存款）,貸：其他應(yīng)收款-XX導(dǎo)游；留意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單,

7、銀行付款單據(jù), 旅行方案調(diào)度單；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要審核旅行方案調(diào)度單是否由計(jì)調(diào)部門填制并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)； 此外,要加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款的準(zhǔn)時(shí)清理,防止人為調(diào)劑利潤(rùn)和呆壞賬的務(wù)發(fā)處理生程；2財(cái)序接團(tuán)業(yè)務(wù) 接團(tuán)業(yè)務(wù)確認(rèn)后, 由財(cái)務(wù)部門核實(shí)確認(rèn)已經(jīng)收取不低于規(guī)定的旅行綜費(fèi)前提下, 接團(tuán)部門才能把方案調(diào)度單連同與發(fā)團(tuán)社、地接社及簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件） 經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后, 依據(jù)規(guī)定程序辦理實(shí)施旅行項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)；組團(tuán)業(yè)務(wù)組團(tuán)業(yè)務(wù)應(yīng)依據(jù)與旅行單位簽訂的旅行協(xié)議,在財(cái)務(wù)部門確認(rèn)向游客或旅行組織單位收取不低于規(guī)定的旅行綜費(fèi)后,由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)支配專人憑方案調(diào)度單 和 相 關(guān) 依 據(jù) 辦 理 實(shí) 施

8、旅 游 項(xiàng) 目 的 相 關(guān) 財(cái) 務(wù) 手 續(xù) ；散客業(yè)務(wù)散客業(yè)務(wù)由負(fù)責(zé)散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單到財(cái)務(wù)部門辦理交款手續(xù), 經(jīng)財(cái)務(wù)部門核查后, 憑方案調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付 款 協(xié) 議 （ 或 傳 真 件 ） 辦 理 實(shí) 施 旅 游 項(xiàng) 目 的 相 關(guān) 財(cái) 務(wù) 手 續(xù) ；旅行專列業(yè)務(wù) 旅行專列開行前,專列組織部門將收取的旅客旅行綜費(fèi)足額上繳 財(cái)務(wù)部門后,由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)支配專人憑方案調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）和相關(guān) 依據(jù)辦 理 支付地 接 社的匯款和其他 借款財(cái)務(wù)手續(xù)；旅行項(xiàng)目終止后,依據(jù)旅行社基本要求和規(guī)定程序到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)；3收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量在

9、實(shí)際工作中,一般通過實(shí)行期末確認(rèn)銷售收入和銷售成本的方法來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的；一金般期核旅算游步團(tuán)驟為：預(yù)收客戶當(dāng)款時(shí)：借：現(xiàn)（銀行存款）貸：預(yù)收賬款-XX團(tuán)收 到 前 期 旅 游 團(tuán) 款 時(shí)：借：現(xiàn) 金（銀 行 存 款）貸：應(yīng) 收 賬 款-X X 團(tuán)支 付 當(dāng) 期 旅 游 團(tuán) 款 時(shí)：借：預(yù) 付 賬 款-X X 團(tuán)貸：現(xiàn) 金（銀 行 存 款）支 付 前 期 旅 游 團(tuán) 款 時(shí)：借：應(yīng) 付 賬 款-X X 團(tuán)貸：現(xiàn) 金（銀 行 存 款）期 末 結(jié) 轉(zhuǎn) 收 入借 ：預(yù) 收 賬 款（ 收 當(dāng) 期 旅 游 團(tuán) 款 金 額） - X X 團(tuán)應(yīng) 收 賬 款（ 當(dāng) 期 合 同 金 額 - 收 當(dāng) 期 旅 游

10、團(tuán) 款 金 額 ） - X X 團(tuán)貸：主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入（當(dāng) 期 旅 游 合 同 金 額）計(jì) 提 營(yíng) 業(yè) 稅 金 及 附 加借：主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加貸：應(yīng)交稅金 -營(yíng)業(yè)稅（依據(jù)銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認(rèn)它交應(yīng)交稅款款金-教城育建附）應(yīng)稅其交教育費(fèi)加其它應(yīng)末-地方費(fèi)附加期結(jié)轉(zhuǎn)成本借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 （ 當(dāng) 期 旅 游 合 同 應(yīng) 支 付 團(tuán) 款 及 當(dāng) 期 出 團(tuán) 實(shí) 際 費(fèi) 用 ）貸 ： 預(yù) 付 賬 款（ 支 付 當(dāng) 期 旅 游 團(tuán) 款 金 額 ） - X X 團(tuán)應(yīng)對(duì)賬款 （當(dāng)期旅行合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用-支付當(dāng)期旅行團(tuán)款金額）-X

11、X 團(tuán)主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加其 他 應(yīng) 收 款 （ 導(dǎo) 游 預(yù) 支 的 旅 游 團(tuán) 費(fèi) 用 ） - X X 導(dǎo) 游4財(cái)務(wù)核算管理的注意點(diǎn)留意 “現(xiàn)金 ”旅行款項(xiàng)的核算旅行業(yè)務(wù)涉及收取現(xiàn)金情形較多,致使“現(xiàn)收現(xiàn)付 ”現(xiàn)象（即：將收到游客的現(xiàn)金直接用于旅行款項(xiàng)的支付）時(shí)有發(fā)生；有些旅行社在實(shí)際操作中沒有將收到游客的現(xiàn)金款作為收入進(jìn)行賬務(wù)處理,只是在成本費(fèi)用報(bào)銷憑證上注明現(xiàn)收現(xiàn)付的金額,這就導(dǎo)致少計(jì)收入和成本費(fèi)用, 將使財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí),甚至顯現(xiàn)賬外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；因此,要加強(qiáng)內(nèi)控 治理,實(shí)行相互稽核制度,一人不得辦理旅行業(yè)務(wù)的收、支全過程；財(cái)務(wù)部門要 嚴(yán)格審核、檢查相關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算過程,正確核算現(xiàn)金旅行款項(xiàng),將“現(xiàn)收現(xiàn)付 ”列入收入、成本費(fèi)用,以真實(shí)精確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；留意 “退款 ”的核算 旅行業(yè)務(wù)實(shí)際操作過程中,時(shí)有“退款”現(xiàn)象（即：收到客戶的旅行款項(xiàng)后, 由于人數(shù)削減、 未消費(fèi)部分項(xiàng)目等緣由將已收取款項(xiàng)中的部分退仍給客戶）發(fā)生；有些旅行社在實(shí)際操作中將“退款”列入收入,并在退仍客戶時(shí)列入成本費(fèi)用,這將會(huì)虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指標(biāo),使會(huì)計(jì)信息不實(shí)；因此,要加強(qiáng)“退 款”的核算治理,不能將退仍客戶款項(xiàng)列入成本費(fèi)用,而應(yīng)