2007年注冊會計師考試《會計》試題及答案

1、 工程二 認識會計要素 掌握借貸記賬法返回1學習任務認識會計要素借貸記賬法的運用借貸記賬法設置和使用賬戶2目標體系技能目標：1.能對企業(yè)簡單經(jīng)濟業(yè)務進行分析、分類，正確選取會計 科目賬戶 2.能運用借貸記賬法編制會計分錄、登記賬戶、試算平衡，并正確計算各類賬戶的余額知識目標：1.掌握各會計要素的涵義； 2.理解和掌握會計要素之間平衡關系； 3.掌握常用會計科目的分類和核算內(nèi)容； 4.理解借貸記賬法的原理，掌握其主要內(nèi)容并應用； 5.掌握總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點。訓練工程：1.會計要素的劃分 2.對會計等式的驗證 3.會計賬戶余額的計算 4.會計分錄的編寫 5.試算平衡表的編制3

2、張明和張芳兩兄妹決定開一家公司，經(jīng)過深入調(diào)查后，兩人決定搞服裝加工，并給公司起名為“明芳服裝公司。兩人積極籌備公司開辦事宜。首先解決資金問題：父親為企業(yè)投資22000元，張明出資30000元，張芳出資15000元。此外，又以公司的名義從銀行借款24000元，三年后一次還本付息，所有資金均存入開立的銀行賬戶?？畹轿缓螅瑥埫髻徶昧丝p紉機50臺，每臺480元；張芳去江淮公司賒購一臺熨衣設備，價格3600元，又從長江公司購入材料一批，價款12000元。張明到人才市場招聘了一批員工，第二天上班。這樣，經(jīng)過緊張的準備后，企業(yè)正式掛牌營業(yè)。返回任務一 認識會計要素案例資料1本案例中涉及了哪些工程？2推斷可能

3、對你編制的資產(chǎn)負債表特別感興趣的兩組人。案例討論41. 公司存入銀行賬戶的資金，成為該公司的銀行存款，公司購得的縫紉機、熨衣設備是固定資產(chǎn)、購得的材料為原材料。2. 公司資產(chǎn)中有局部是向銀行借入的3年期借款，稱為長期借款。購置熨衣設備時的欠款是該公司的應付賬款。3.公司資產(chǎn)中還有一局部那么來自公司的創(chuàng)辦人張明、張芳及其父親的投資，稱為實收資本。張明、張芳及其父親成為明芳公司的投資人，以其投資行為對公司的資產(chǎn)享有一定的權益。根據(jù)資料中的數(shù)據(jù)可以得出：銀行存款=22000+30000+15000+25000-50480-12000=56000元固定資產(chǎn)=50480+3600=27600元原材料=1

4、2000元長期借款=25000元應付賬款=3600元實收資本=22000+30000+15000=67000元案例講解對資產(chǎn)負債表感興趣的人應該有兩組，他們分別是明芳公司的債權人和投資人。5一、會計要素會計要素對會計信息按特征進行歸類，也是構成會計報表的大類工程。資產(chǎn)負債所有者權益收入費用利潤新課講授6(一)資產(chǎn) Assets 1.含義： 資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易(Transaction)或者事項(Events)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 2.資產(chǎn)的根本特征： 1資產(chǎn)必須是由過去的交易或者事項形成的。包括購置、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或事項。將在未來發(fā)生的交易或

5、事項不形成資產(chǎn)。 2資產(chǎn)由企業(yè)擁有或者控制。 3資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。7流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款短期投資應收及預付款其他應收款存貨等長期股權投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)等資產(chǎn)3.資產(chǎn)分類8 資 產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)應收票據(jù)應收帳款預付帳款其他應收款原材料現(xiàn)金、銀行存款庫存商品長期股權投資長期債權投資房屋、建筑物機械設備運輸設備工具器具專利權非專利技術商標權著作權土地使用權商譽長期待攤費用其他長期資產(chǎn)短期投資91.根據(jù)一份合同，公司將在未來的某一時間購置的一套設備。2.一家提供渡輪旅游觀光的公司，其觀光渡輪常年運行在某運河系統(tǒng)上。該條目中提及的渡輪和某運河

6、系統(tǒng)。3.待處理財產(chǎn)凈損失。4.完成貸款手續(xù)而得到的一筆銀行貸款。5.愛利公司從貝克公司臨時租用的一輛汽車。上述條目所涉及的工程是否都能列為資產(chǎn)？為什么？思考并答復10(二)負債(Liabilities)1.含義 企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。A 是以往事項所導致的現(xiàn)時義務（或經(jīng)濟責任）負債B清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)2.負債的本質與特征11負 債3.分類流動負債非流動負債其他應付款應付股利應付利息應交稅費應付職工薪酬預收賬款應付票據(jù)應付賬款

7、短期借款應付債券長期借款長期應付款12 負 債流動負債應付票據(jù)應付帳款預收帳款其他應付款應付職工薪酬短期借款應付福利費應交稅費長期負債 長期借款應付債券長期應付款13小思考請說說以下事項中哪一項為負債，負債發(fā)生后債權人和債務人分別是誰？1.日前某企業(yè)已經(jīng)從銀行借入300萬元，同時還與銀行達成協(xié)議2個月后借入1000萬元；2.小張因需要購房而向銀行辦理了為期20年的購房按揭貸款3.A公司與B公司簽訂了合同，由A公司將貨物銷售給B公司，B公司有為期1個月的延期付款時間4.用戶購置了移動公司銷售的預存話費卡5.根據(jù)公司規(guī)定，每月15號為發(fā)放上月工資時間，而現(xiàn)在時間為09年2月10號，職工還沒有領取1

8、月份的工資14(三)所有者權益Owener,s Equity1.含義:所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。所有者權益A 投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權 所有者權益=資產(chǎn)-負債B 投資者有權按投資比例分享企業(yè)利潤等C 投資者有法定的管理企業(yè)的權利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負債形成投資者投資形成2.所有者權益的本質與特征15 資 本 增值留存收益 實收資本股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤3.所有者權益的構成16 所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤國家投資法人投資個人投資外商投資資本溢價資產(chǎn)評估增值接受捐贈資產(chǎn)公積金公益金17 所有者權益與負債債權人權益的不同點：是否歸還上的

9、區(qū)別： 后者需要歸還；前者一般不需要歸還。享有權利上的區(qū)別： 后者只有按期收回本息權；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權利。清算時求償權上的區(qū)別： 后者擁有優(yōu)先求償權；前者那么沒有。注意18 資產(chǎn)與負債及所有者權益之間的等量關系 資產(chǎn) 負債 所有者權益 例：開辦公司，投入房產(chǎn)和辦公設備價值44萬元，從個人儲蓄賬戶中轉出 6萬元開立公司存款賬戶。那么有下式： 資產(chǎn)500000 = 所有者權益 500000 又向銀行借款10萬元。那么有： 資產(chǎn)600000 = 負債 100000 + 所有者權益 50000019 資產(chǎn)負債表 2006年12月31日 單位：元資產(chǎn)流動資產(chǎn)銀行存款2 480 0

10、00應收賬款 1 750 000原材料1 500 000合 計 5 730 000固定資產(chǎn)6 600 000資產(chǎn)總額 12 330 000負債及所有者權益負債應付賬款 2 500 000短期借款 230 000合 計 2730 000所有者權益實收資本 9600 000負債及所有者權益總額 12330 00020(四)收入1.含義:企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關的活動。企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流入不能確認為收入，而應當計入利得。2.收入的本質與特征收入C 收入最終會

11、導致所有者權益的增加A 從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中獲得B收入會導致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本D 可能導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少213.收入的分類1 按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分類，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。2 按照企業(yè)從事日常活動的性質不同，分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入。主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資凈收益日常發(fā)生的狹義的收入營業(yè)收入廣義的收入非日常發(fā)生的利得22小思考1.根據(jù)一份銷售合同,本月公司銷售產(chǎn)品獲收入500萬2.某投資者向企業(yè)投資100萬3.企業(yè)獲取捐贈設備一臺價值200萬4.本月企業(yè)發(fā)生無法支付的應付賬款

12、50萬5.企業(yè)因開展需要向政府申請得到補助1000萬6.企業(yè)從銀行借入3個月的短期借款60萬上述條目所涉及的工程是否都能列為收入？為什么？23(五)費用1.含義:費用是指企業(yè)日?；顒又行纬傻摹⑴c所有者利潤分配無關的、會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的總流出。 2.費用的特征 費用是和收入相對應的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價，發(fā)生一定的消耗。費用具有以下特點： 1費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，會導致經(jīng)濟利益的流出企業(yè)。 2費用將引起企業(yè)所有者權益的減少。 3費用與向所有者分配利潤無關243.費用的分類生產(chǎn)費用材料費用人工費用制造費用非生產(chǎn)費用管理費用銷售費用財務費用計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品本錢直接計

13、入當期損益費用25營業(yè)收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務收入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售收入商業(yè)企業(yè)商銷售收入工業(yè)企業(yè)提供工業(yè)性勞務收入材料銷售收入技術轉讓收入出租收入非工業(yè)性勞務收入 費用生產(chǎn)本錢期間費用直接費用間接費用直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用財務費用26小思考1.企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生材料費用500萬,辦公費用10萬,人工費300萬元2.年底企業(yè)向投資者分派利潤100萬3.企業(yè)向某慈善機構捐贈資金200萬4.本月企業(yè)因違約向對方支付違約金50萬5.企業(yè)逾期未繳稅金,需繳稅收滯納金10萬6.本月企業(yè)歸還銀行借款60萬上述條目所涉及的工程是否都能列為費用？為什么？27(六)利潤1.含義:利潤是指企業(yè)在一

14、定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 利得是指由企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的、與所有者投入資本無關的、會引起所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入。 損失是指由企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的、與所有者利潤分配無關的、會引起所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出 .282.利潤的構成營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益 營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額-所得稅29收入與費用之間的抵補關系 收入 費用 利潤或虧損 例如，江南工業(yè)公司2007 年1月份共取得產(chǎn)品銷售收入 3195 000元，為生產(chǎn)和銷售這些產(chǎn)品共發(fā)生費用 2

15、 455 000元，其中材料費1 500 000元，人工費500 000元，其他生產(chǎn)制造費用300 000元，企業(yè)管理費用90 000元，銷售費用65 000元。那么該公司1月份的利潤可計算如下：30商品銷售收入 3 195 000減：商品生產(chǎn)本錢 2 300 000 管理費用 90 000 銷售費用 65 000利潤= 740 00031會計要素之間的綜合平衡關系資產(chǎn)期初數(shù) 負債期初數(shù)所有者權益期初數(shù)資產(chǎn)期末數(shù) 負債期初數(shù)所有者權益期初數(shù) 收入費用經(jīng)整理可得： 資產(chǎn) 費用 負債 所有者權益 收入32二、會計等式資金現(xiàn)金存貨長期投資機器設備資 產(chǎn)所有者權益負債資金來源資金占用投資者債權人33一

16、會計等式的靜態(tài)表現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、機器設備、廠房、專利技術等資金的運用資金的占用形式資金的來源向銀行借向社會公眾借向供貨方借原始投入留存收益=資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益會計等式的含義：資產(chǎn)、負債和所有者權益要素之間的變動具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟活動最終表達在會計要素的變動上。341.類型一：資產(chǎn)增加、負債或所有者權益同時增加資金總額增加 例：1接受投資者以貨幣資金70萬投資； 2向銀行借入短期借款30萬。等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。資產(chǎn)100萬所有者權益70萬負債30萬二經(jīng)濟業(yè)務的類型352.類型二：資產(chǎn)減少、負債或所有者權益同時減少資金總額減

17、少 例：1企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元； 2經(jīng)股東大會批準，減少注冊資本20萬元，以存款支付。資產(chǎn)負債+所有者權益資產(chǎn)100萬資產(chǎn)90萬所有者權益70萬負債30萬資產(chǎn)70萬所有者權益50萬負債20萬等式兩邊的會計要素同時減少，金額相等，引起資金總額減少。363.類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動資金總額不變 例：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料。資產(chǎn)負債+所有者權益所有者權益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)15萬資產(chǎn)15萬等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。374.類型四：負債和所有者權益有增有減的變動資金總額不變 例：將企業(yè)的應付債券10萬元轉換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)負債

18、+所有者權益資產(chǎn)100萬所有者權益70萬所有者權益80萬負債30萬負債20萬等式右邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。38三會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式供給過程生產(chǎn)過程銷售過程資金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品資金費用投入收入產(chǎn)出利潤收入 費用 = 利潤39會計六要素關系資產(chǎn)負債所有者權益+收入費用資產(chǎn)=負債+所有者權益小思考：三年前，幾個人合伙創(chuàng)立了一家公司，共籌資400萬元其中合伙人投資300萬元，從銀行借款100萬元，用以建廠房、買設備和材料，形成企業(yè)的資產(chǎn)。經(jīng)過兩年的苦心經(jīng)營，企業(yè)已擁有資產(chǎn)600萬元，需要歸還各種債務200萬元，試計算，企業(yè)的凈資產(chǎn)為多少？資產(chǎn)=負債+所有者權益400=10

19、0+300經(jīng)過一段時間后600=200+400資產(chǎn)+費用負債所有者權益405.類型五：收入增加、資產(chǎn)同時增加 例：企業(yè)銷售商品，售價20萬，貨款已存入銀行。資產(chǎn)+費用負債+所有者權益+收入所有者權益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)20萬收入20萬等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。416.類型六：費用增加、資產(chǎn)同時減少 例：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費。資產(chǎn)+費用負債+所有者權益+收入所有者權益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)15萬資產(chǎn)85萬費用+15萬等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。42三、經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響 經(jīng)濟業(yè)務是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)

20、生的，能夠用貨幣計量的，引起會計要素發(fā)生變化的一切業(yè)務事項，也稱會計事項。根本業(yè)務類型： 類型1：資產(chǎn)與負債等額同增類型2：資產(chǎn)與負債等額同減類型3：資產(chǎn)與所有者權益等額同增類型4：資產(chǎn)與所有者權益等額同減類型5：資產(chǎn)內(nèi)部工程之間等額此增彼減類型6：負債內(nèi)部工程之間等額此增彼減類型7：所有者權益工程之間等額此增彼減類型8：負債增加，所有者權益減少類型9：負債減少，所有者權益增加43 會計要素變化的九種情況 經(jīng)濟業(yè)務 資 產(chǎn) 負債 所有者權益 1 增加、減少 2 增加、減少 3 增加、減少 4 增加 增加 5 增加 增加 6 減少 減少 7 減少 減少 8 增加 減少 9 減少 增加歸納總結44

21、任務二 設置和使用賬戶福耐特公司是一家從事礦山機械設備生產(chǎn)的企業(yè)，公司經(jīng)營中使用一定量的人民幣，并在銀行開立戶頭用于交易轉賬，公司擁有大量的機器設備、鋼板、電機、車床、鏍絲等用于生產(chǎn)，車間里放著正在生產(chǎn)和已經(jīng)完工的礦山設備，平時會發(fā)生銷售礦山設備和鋼板邊角料的行為，也會有支付工人及管理人員工資、招待客戶、維護公司網(wǎng)站等活動。如何將該公司的各項內(nèi)容和活動進行合理有效地記錄呢？ 45案例分析：1、分組討論，每組對問題答案進行闡述2、教師對各組答復進行總結分析3、導入新課46一、設置會計科目的意義一會計科目的含義 會計科目，就是對會計對象經(jīng)濟內(nèi)容的具體內(nèi)容進行科學分類的工程。為了準確地記錄每一項經(jīng)濟

22、業(yè)務發(fā)生后引起的會計要素中個別工程發(fā)生的數(shù)量變動，必須對會計要素包括的具體內(nèi)容進行科學的分類，并賦予每個類別一個特定的名稱。這個名稱就是會計科目。47補充資料 會計科目的定義 企業(yè)的經(jīng)營活動復雜多樣,如果只按六大會計要素來反映企業(yè)的經(jīng)營活動情況,就不能了解經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容.因此必須對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類,為會計信息使用者提供各種分類的核算指標.會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的工程名稱.它是填制會計憑證,設置帳戶,進行帳務處理的依據(jù). 會計科目的內(nèi)容及編碼 每個企業(yè)都必須按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置和使用會計科目.財政部于2006年10月30日發(fā)布的重新將會計科目劃分為六大

23、類:1.資產(chǎn)類,2.負債類,3.共同類,4.所有者權益類,5.本錢類,6.損益類.編碼采用四位數(shù)制:千位代表按會計要素區(qū)分的類別,其他三位數(shù)碼代表會計科目順序號.為便于會計科目增減,在順序號中一般要留有間隔.48 會計科目的級次 根據(jù)會計科目所提供會計指標的詳細程度不同,可將會計科目分為一級科目,二級科目,三級科目. 一級科目:總分類科目(或總帳科目),是對會計內(nèi)容進行總分類核算,提供總括指標的會計科目.(一般由財政部統(tǒng)一規(guī)定) 二級科目:也稱子目,是在一級科目的根底上,對一級科目反映的內(nèi)容進行較為詳細分類的會計科目. 三級科目:也稱細目,是在二級科目的根底上,對二級科目所反映的內(nèi)容進一步詳細

24、分類的會計科目.(二級科目和三級科目由企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營管理需要自行設置) 例如:原材料-原料及主要材料輔助材料圓鋼生鐵潤滑油防銹劑49二、會計科目的分類 會計科目按照其反映經(jīng)濟內(nèi)容的分類是一種根本分類方式，是我們了解會計科目性質的直接依據(jù)。一按會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等負債類：短期借款、應付賬款、應交稅費等所有者權益類：實收資本、資本公積等成本類：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本等損益類：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等等會計科目50總分類科目又稱一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目如“應收賬款 等。是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指

25、標。一般由會計準那么統(tǒng)一制定。二按會計科目反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度分類總分類科目明細分類科目會計科目51明細分類科目對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目。是進行明細分類核算的依據(jù)?？筛鶕?jù)會計準那么規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。 庫存商品 家電類 服裝類 食品類總分類科目一級科目明細分類科目52 小資料： 一個企業(yè)就如同一個家庭，假設有一個家庭有這樣一些事項：該家庭在建設銀行開了兩個賬戶，賬號分別是JS5678和JS1234，在工商銀行也開了幾個賬戶，賬號分別是GS1234、GS4567和GS5678；有房產(chǎn)兩處，一處為一套三的住房，另一個為車庫一間；有一輛轎車和一輛電動自行車；還有一臺液晶電

26、視，一臺冰箱、一臺洗衣機。想一想，如何填寫下面的表格。53車家電類固定資產(chǎn) GS4567 GS5678工商銀行 GS1234 JS678 JS1234建設銀行銀行存款三級科目二級科目明細分類科目總分類科目一級科目房產(chǎn)類液晶電視冰箱洗衣機住房車庫電動自行車轎車54三、賬戶1.賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目在帳簿中開設的用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的，具有一定格式和結構的記帳載體。 理解：設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置；根本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具；重要地位：會計核算的一種專門方法。55會計科目與帳戶的關系庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)短期借款實收資本 賬戶是根據(jù)會計科目設置

27、的，賬戶的名稱就是會計科目，兩者表達相同的經(jīng)濟內(nèi)容。 會計科目僅僅是對會計要素進行具體分類的工程名稱，而賬戶不僅如此，還有相應的結構，反映由經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素發(fā)生的增減變化的情況，是具體實施會計核算的一種核算工具 。56作為一種記錄經(jīng)濟交易與事項的“工具，賬戶具有特定的結構賬戶在會計實務中的具體物質形式表現(xiàn)為賬簿及其賬頁。賬戶的根本結構分為記錄資金工程“增加、“減少和“增減變動結果即余額的三局部。賬戶的名稱會計科目時間年月日憑證號經(jīng)濟交易與事項（摘要）增 加減 少余 額一會計賬戶的根本結構57 為了表達的方便，會計教學中通常將會計賬戶的根本結構簡化為“T字賬戶或者“丁字賬戶。至于哪一方登記

28、增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，需要根據(jù)會計賬戶的性質而定。 賬戶名稱左方右方58賬戶的名稱會計科目作為賬戶的名稱，以記錄哪一類會計要素日期記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期憑證號數(shù)說明賬戶記錄的依據(jù)、來源摘要用以概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容增加和減少的金額及余額用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果增加和減少的金額及余額用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果增加和減少的金額及余額用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果59 賬戶名稱：庫存現(xiàn)金2007年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日41410162528略月初余額支付電話費購買辦公用品出售廢舊報刊提現(xiàn)金備發(fā)工資發(fā)放工資3201

29、250020010012500借借借借借借45625615647612 97647631本月合計及余額12 82012 800借47660 庫 存 現(xiàn) 金 期初余額 4564月16日 3204月25日 12 5004月4日 2004月10日 1004月28日 12 500本期發(fā)生額合計 12 820（借方）期末余額 476本期發(fā)生額 合計12 800（貸方） 61 應 付 賬 款 期初余額 896004月14日 340004月26日 104000 4月29日 590004月10日 1040004月17日 27600本期發(fā)生額 197000本期發(fā)生額 131600 期末余額 2420062 作業(yè)

30、：1.賬戶按經(jīng)濟性質是如何分類的？2.常見的資產(chǎn)類賬戶有哪些？負債類賬戶有哪些？損益類賬戶有哪些？63 2月底,3月初是首府各大院校開學的日子,大學生們拿著新學期父母給的生活費回到校園,和以往一樣,男生請客聚餐,女生美容買衣服,有的還購置了電腦, 等貴重物品.短短幾天的時間,一些學生就花去了將近一個學期的生活費。 3月1、2日午飯時間,記者先后走訪了新疆大學,新疆醫(yī)科大學,新疆農(nóng)業(yè)大學附近的小餐館,隨便走進一家餐館,都可以看到一些大學生三五成群地聚在餐桌旁拿著菜單點菜。新疆農(nóng)業(yè)大學附近的一家餐館的老板說:“每逢開學,許多男生都會請客吃飯,大家輪流坐東,一頓飯的花費一般在100元以上。這次我?guī)Я?/p>

31、1500元的生活費,購置服裝花去300元,購置日用品花了150元。新疆財經(jīng)學院2001級的學生楊某不痛不癢地說。 據(jù)了解,大學生把電腦, ,CD,MP3,錄音筆稱為五件武器。新學期伊始,為了買這些武器,有些大學生花光了一個學期的生活費。正在賽博數(shù)碼廣場購置電腦的新疆大學的張建說:“這臺電腦共花了3500元,大局部都是父母給的生活費。 返回任務三 借貸記賬法案例資料64某大學生新學期開始第一個月的幾項現(xiàn)金收支情況如下：1.返校時父母給了1500元的生活費2.買服裝用去300元3.買日用品花了150元4.請同學吃飯花去200元5.買了部新 用去了800元6.生活費不夠了，找同學借了500元資產(chǎn)=1

32、500+500消費1450剩余550案例分析思考：怎樣將該生的資金來源與去向進行科學記錄？65業(yè)務單式復式-來源去向庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)）父母給的借的（負債）服裝（費用）日用品（費用）請客（費用）買手機（資產(chǎn)）1+1500+1500+15002-300-300-3003-150-150-1504-200-200-2005-800-800-8006+500+500+500單式記賬法與復式記賬法比照表66新課講解記賬方法：簡單地說就是把發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記錄在相應賬戶中的方法。從會計開展的歷史來看有兩類即 單式記賬法復式記賬法記賬方法一、記賬方法67 單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行

33、登記的記賬方法，單式記賬法是一種比較簡單而又不完整的記賬方法，一般只適用于現(xiàn)金及債權債務賬戶的記錄。 理解： 單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務以及債權債務等經(jīng)濟業(yè)務，而對于其他經(jīng)濟交易與事項如存貨耗用、設備磨損等那么不予記錄。 賬簿設置 現(xiàn)金 銀行存款 應收款項 應付款項68單式記賬法的特點賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟業(yè)務都反映，僅反映一局部經(jīng)濟業(yè)務。只反映與現(xiàn)金、銀行存款等賬戶有關的經(jīng)濟業(yè)務才能得到反映。所反映的經(jīng)濟業(yè)務往往只反映一個方面。所有經(jīng)濟業(yè)務會計記錄不可能進行總體試算平衡。69復式記賬法的含義 是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩

34、個以上的賬中相互聯(lián)系地進行記錄的一種記賬方法。理論依據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權益70復式記賬法的特點種類：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄 以相等的金額記入相應的賬戶71二、借貸記賬法debit-credit bookkeeping 借貸記賬法是以“借、“貸作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中全面進行記錄的一種復式記賬方法。 從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借、“貸記賬符號原本具有字面上的含義，但記賬方法開展至今，它已經(jīng)失去其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標志存在。一概念72二借貸記賬法的根本內(nèi)容1.記賬符號借貸

35、記賬法是以“借、“貸作為記賬符號。1) 標明記賬方向。賬戶的左方標記為“借，賬戶的右方標記為“貸。2具有增減雙重含義。“借和“貸何時表示增加，何時表示減少，那么取決于賬戶的性質及結構。732. 賬戶設置 在借貸記賬法下，賬戶可以分設資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權益類和損益類六大類賬戶。 也允許設置具有雙重性質的賬戶。74資產(chǎn)類賬戶借方 賬戶名稱 會計科目 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 3.賬戶的結構期末余額借方=期初余額借方本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額75負債類賬戶借方 賬戶名稱 會計科目 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 期末余額貸方=期初余額貸方+本

36、期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額76所有者權益類賬戶借方 賬戶名稱 會計科目 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 想一想：期末余額是怎樣計算的？77費用類賬戶借方 賬戶名稱 會計科目 貸方 本期增加額 本期轉出額 本期減少額 損益類賬戶期末結轉后應無余額78收入類賬戶借方 賬戶名稱 會計科目 貸方 本期轉出額 本期增加額 本期減少額 79 賬戶結構歸納會計科目 賬戶賬戶類別借方貸方余額方向資 產(chǎn)+-一般在借方負 債-+一般在貸方所有者權益-+一般在貸方收 入-+一般無余額費 用+-一般無余額804.記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)那么的涵義 采用一定的記賬方法記錄經(jīng)濟業(yè)務時所必

37、須遵循的原那么。 借貸記賬法下任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記。 81【例1】2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金工程增加10 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款工程減少10 000元。按借貸記賬法，應當記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結果如下：10 000庫存現(xiàn)金借方 貸方10 000銀行存款借方 貸方案例講解82【例2】2005年8月7日以銀行存款歸還到期的一年期借款800 000元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款工程減

38、少800 000元，另一方面使得負債要素中的“短期借款工程減少800 000元。按借貸記賬法，應當記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結果如下：800000銀行存款借方 貸方800000短期借款借方 貸方83【例3】2005年8月10日收到投資者入股的機器設備一批，價值2 000 000元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)工程增加2 000 000元，另一方面使得所有者權益要素中的“實收資本工程同時增加2 000 000元。按借貸記賬法，應當記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結果如下： 2 000 000固定資產(chǎn)借方 貸方2 000 000實收資

39、本借方 貸方84【例4】2005年8月21日將資本公積金500 000元轉增資本。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權益要素中的“資本公積工程減少500 000元，另一方面使得所有者權益要素中的“實收資本工程增加500 000元。按借貸記賬法，應當記錄資本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結果如下： 500 000資本公積借方 貸方500 000實收資本借方 貸方85【例5】2005年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺，每臺售價2 000元，計160 000元，貨款已收到存入銀行。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款工程增加160 000元，另一方面使得收入要素中的“主營業(yè)

40、務收入工程增加160 000元。按借貸記賬法，應當記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務收入賬戶的貸方。記錄結果如下： 160 000銀行存款借方 貸方160 000主營業(yè)務收入借方 貸方86【例6】2005年8月25日以現(xiàn)金購置辦公用品600元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金工程減少600元，另一方面使得費用要素中的“管理費用工程增加600元。按借貸記賬法，應當記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結果如下： 600庫存現(xiàn)金借方 貸方600管理費用借方 貸方87會計分錄和賬戶的對應關系 會計分錄是運用復式記賬法把經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目、借貸方向，以相等的金額按一定的

41、格式所作的記錄。也就是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后應記入什么賬戶，是記入借方還是貸方以及記入多少金額的一種文字記錄。每一會計分錄必須具備 三項要素，缺一不可。記賬符號、會計科目、記賬金額88會計分錄有兩種形式： 簡單會計分錄指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄。復合會計分錄 指涉及一個借方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄，是由假設干簡單分錄復臺而成。注意： 為了保持經(jīng)濟業(yè)務的清晰性，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。89會計分錄的表現(xiàn)形式歸納一借一貸 簡單會計分錄一借多貸 復合會計分錄一貸多借 復合會計分錄多借多貸 復雜會計分錄復合會計分錄90

42、 會計分錄的編制【例1】 2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000【例6】 2005年8月25日以現(xiàn)金購置辦公用品600元。 借：管理費用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600會計分錄的列示方式：借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差兩個字的空格。銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金管理費用100001000060060091【1】新華公司于9月1日成立，投入資金60 000元，存入銀行。會計分錄 借：銀行存款 60 000 貸：實收資本新華公司 60 000分析銀行存款資產(chǎn)增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時，資本金所有者權益的增加，所有者權益

43、增加應記入貸方。課堂練習92【2】9月3日，新華公司用現(xiàn)金21 000元購置一批商品。會計分錄 借：庫存商品 21 000 貸：庫存現(xiàn)金 21 000分析商品資產(chǎn)增加；現(xiàn)金資產(chǎn)減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。93【例3】9月5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購置一套房產(chǎn)，價值36 000元。合同規(guī)定，15 000元用現(xiàn)金支付，其余21 000元要在90天內(nèi)全部付清。分析購置的房產(chǎn)資產(chǎn)增加，同時，現(xiàn)金資產(chǎn)減少，負債中的應付賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負債的增加記入貸方。會計分錄 借：固定資產(chǎn) 36 000 貸：庫存現(xiàn)金 15 000 應付賬款 21 000 94 【例4】

44、公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。會計分錄 借：原材料 30 000 購入材料總額 貸：銀行存款 20 000 已支付貨款 貸：應付賬款 10 000 尚未支付款9530 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 00096 根據(jù)會計恒等式、借貸記賬法的記賬規(guī)那么，檢查某一會計期間內(nèi)會計記錄的正確、完整性，或為到達其他會計核算目的而進行的一種會計技術方法。5. 借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡發(fā) 生 額試算平衡余 額試算平衡971發(fā)生額試算平衡 借貸記賬法對全部經(jīng)濟業(yè)務記錄的試算，是一種借

45、貸直接平衡法。 由于每筆經(jīng)濟業(yè)務的記錄都遵循“有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)那么進行記錄，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計。因此，可以得出發(fā)生額的試算平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額合計 =全部賬戶的貸方發(fā)生額合計982余額的試算平衡賬戶借方余額說明其資產(chǎn)性質，賬戶貸方余額說明其負債、所有者權益性質 根據(jù)公式： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益得出余額的平衡公式：全部賬戶期末借方余額合計 = 全部賬戶期末貸方余額合計 在會計實務中，試算平衡工作是通過編制試算平衡表來完成的。99試算平衡表的編制100試算平衡中的本卷須知： 在會計實務中，檢查賬戶記錄是否正確，主要是利用

46、試算平衡這一專門方法來判斷的。一般來講，如果試算不平衡，那么說明賬戶的記錄肯定存在錯誤，應認真查找，直至實現(xiàn)平衡為止。但試算平衡，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤，這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。例如1重記某項經(jīng)濟業(yè)務；2漏記某項經(jīng)濟業(yè)務；某項經(jīng)濟業(yè)務記錯了賬戶；3某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；5借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡；等等。101三、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記一總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶是根據(jù)一級會計科目設置的，它提供的是總括的資料； 明細分類賬戶是根據(jù)明細科目設置的，它提供的是詳細的資料。總分類賬戶是

47、所屬明細分類賬戶資料的綜合，對所屬的明細分類賬戶起著統(tǒng)馭的作用； 明細分類賬戶是對有關總分類賬的補充說明，對有關總分類賬戶起著輔助作用。兩者結合起來既能總括又能詳細地反映各類經(jīng)濟業(yè)務地增減變化情況。102二總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相關的會計憑證為依據(jù)，既登記有關總分類賬戶，又登記其所屬明細分類賬戶，稱為賬戶的平行登記。如下圖：實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務會計分錄（會計憑證）總分類賬戶明細分類賬戶103依據(jù)相同：總分類賬戶和明細分類賬戶是對同一筆業(yè)務不同程度地反映，雖然登帳的依據(jù)可以是原始憑證、記賬憑證或匯總記賬憑證等，但它們所依據(jù)的原始憑證是相同的。時期相同 ：應

48、在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記 方向一致：總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等：記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等平行登記的要點104平行登記的結果：所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和105總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記舉例：借：銀行存款 80 000 貸：應收賬款星光公司 80 000【例】 2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知：上年

49、星光公司所欠的貨款8萬元已經(jīng)收到。106月初余額銀行存款866000000借20063 1應收賬款18000000月初余額收回貨款8000000銷1610000000借借20063 13 11收回貨款8000000銷16借8740000003 118660000003 1銷16收回貨款月初余額874000000應收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000銷16借借借借200620063 13 11311總結：平行登記的要點 時間相同 方向相同 金額相同 摘要相同 編號相同將記賬憑證的內(nèi)容轉入賬簿的過程，會計上叫“過賬。107平行登記業(yè)務舉例見教材5

50、4-57頁請同學們按照前述計算公式檢查總分類賬戶和明細分類賬戶登記的結果是否相符。108基本經(jīng)濟業(yè)務的分布一 、籌資過程二 、供應過程三、 生產(chǎn)過程四、 銷售過程五、 利潤形成及分配過程任務四 借貸記帳法的應用109資金來源吸納投資借債一、 籌資過程的核算110一投入資本的核算 我國法律規(guī)定，設立企業(yè)必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和效勞規(guī)模相適應的資金數(shù)額，即注冊資本。 企業(yè)投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，稱為實收資本。投資形式貨幣投資實物投資 無形資產(chǎn)投資111 實收資本 實際收到投資者投入的資本按規(guī)定將資本公積和盈余公積轉增的資本按法定程序經(jīng)批準減少的資本期末

51、余額:企業(yè)實有的 資本數(shù)額用以核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本,權益類帳戶1.賬戶設置112國家法人組織個人投資主體企業(yè)2. 接受投資業(yè)務賬務處理113例:1月2日收到國家投資公司500,000元款，存入銀行。借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000例2：收到榮華公司投入全新設備一套，價值180 000元。 借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：實收資本 180 000 例3：收到榮華公司專有技術一項，雙方確認價值為200 000元。借：無形資產(chǎn) 200 000 貸：實收資本 200 000114二借入資金的核算企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機構借款按其歸還期的長短不同分為短期借款和

52、長期借款。短期借款是指歸還期在一年以內(nèi)的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的借款。企業(yè)向銀行借款，必須按銀行規(guī)定辦理借款手續(xù)，按期付息，到期還本。 115 短期借款借入的借款本金歸還的借款本金到期末尚未歸還的借款本金用以核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年及其以下的各種借款本金,權益類帳戶1.賬戶設置116借方 長期借款 貸方歸還長期借款；支付利息 取得長期借款;提取利息余額：期末尚未歸還借款本息 2.賬務處理例1：7月1日從工商銀行取得為期3個月的銀行借款30 000元，存入銀行。借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000117?想一想：企業(yè)歸還借款怎么處理例2：企業(yè)向

53、銀行申請為期3年的長期借款500 000元，款項劃轉至銀行存款賬戶。借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000企業(yè)支付借款利息應計入哪個賬戶?1181 .主要業(yè)務采購材料分配運費材料入庫計算(結轉)其采購本錢材料A 材料B二、材料采購業(yè)務的核算119借 在途物資 貸用以歸集購置材料發(fā)生的買價,采購費用,并據(jù)以計算材料實際采購本錢的一個資產(chǎn)類帳戶.已支付貨款材料的實際本錢已入庫材料的實際本錢余額：已付款但未入庫的材料實際本錢2.賬戶設置120借 原材料 貸用以核算各種材料增減變動及其結存情況的一個資產(chǎn)類帳戶驗收入庫材料的實際本錢發(fā)出材料的實際本錢庫存各種材料的總本錢121應付帳款

54、用以核算因購置材料和勞務費等而與供給單位發(fā)生的結算債務增減變動情況,負債類帳戶應付給供給單位的款項歸還供給單位的款項尚未歸還供給單位的款項122預付帳款 用以核算按照合同規(guī)定預付款項給供給單位而與其發(fā)生的債權的增減變動情況,資產(chǎn)類帳戶預先支付給供給單位的款項收到材料補付的余額收到材料時應予沖銷的預付帳款實際預付的款項123用以核算應交納的各種稅費,負債類帳戶,供給過程中使用的二級帳戶是應交增值稅(進項稅額), 銷售過程中使用的二級帳戶是應交增值稅( 銷項稅額) 應交稅費實際交納的各種稅金余額:尚未交納的各種稅金余額:多交的各種稅金應交納的各種稅金1243.業(yè)務舉例材料采購的核算主要分兩個環(huán)節(jié)：

55、 一是與供給單位的貨款結算，主要根據(jù)供給單位結算憑證辦理。 二是倉庫收料，根據(jù)倉庫轉來的收料憑證進行賬務處理。 如果付款和收料手續(xù)都已辦妥，那么說明采購過程已經(jīng)結束。 125例1：從新星公司購入甲材料10 000千克，每千克50元，計買價500 000元，增值稅85 000元，運雜費5 000元。貨款以銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。借：在途物資新星公司 505,000 應交稅費應交增值稅進項稅85 000 貸：銀行存款 590 000材料采購本錢 = 買價 + 采購費用 采購費用包括： 運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等) 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費用 其他費用

56、甲材料實際本錢 = 500 000 + 5 000 = 505 000元126例2：上述甲材料到達企業(yè)驗收入庫，結轉其實際采購本錢。借：原材料甲材料 505 000 貸：在途物資新星公司 505000例3：向民生公司購進乙材料2000千克，每千克60元，計買價120000元，增值稅20400元，代墊運雜費2000元，材料已入庫，但貨款尚未支付。 借：原材料乙材料 122 000 應交稅費應交增值稅進 20 400 貸：應付賬款民生公司 142 400127例4：向康華公司預付貨款35400元，以銀行存款支付。借：預付賬款康華公司 35 400 貸：銀行存款 35 400例5：收到康華公司發(fā)來的

57、丙材料2 000千克，每千克15元，計30 000元，增值稅5 100元，代墊運費300元，總計35400元。材料驗收入庫。借：原材料丙材料 30 300 應交稅費增值稅進 5 100 貸：預付賬款康華公司 35 400128例6：向興達公司購進甲材料1500千克，每千克50元，計買價75000元，增值稅12750元。購進乙材料3500千克，每千克80元，計買價280000元，增值稅47600元。此外，兩種材料發(fā)生運雜費2500元，以上款項已由銀行存款支付，材料尚未到達企業(yè)。 借：在途材料興達公司 357 500 應交稅費增值稅進 60 350 貸：銀行存款 417 850129例7：從興達公

58、司購進的甲材料、乙材料到達企業(yè)，驗收入庫。結轉其實際采購本錢。為了正確確定每種材料的實際本錢，需要采用一定的方法將運費在甲、乙兩種材料之間進行分配。采購費用分 配 率=采購費用購入材料的總重量（總買價、總體積等）某種材料應負擔的采購費用 該種材料的重量（買價、體積等） 采購費用分 配 率 130運費的分配： 運費分配率 = 2500 /1500+3500 = 0.5 甲材料應分攤運費= 0.5元/千克1500千克=750元 乙材料應分攤運費= 0.5元/千克3500千克 =1750元計算材料采購本錢：甲材料采購本錢= 75 000+750 = 75750元乙材料材料采購本錢=280000+17

59、50 =281750元 借：原材料甲材料 75750 乙材料 281750 貸：在途物資興達公司 357500131歸納原材料貨幣資金原材料在途物資采購成本結轉的采購成本入庫的采購成本132一主要經(jīng)濟業(yè)務：1.核算生產(chǎn)費用的發(fā)生，并按一定種類的產(chǎn)品進行歸集和分配。 生產(chǎn)費用:企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)消耗。2.計算產(chǎn)品本錢 產(chǎn)品本錢:生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用,包括直接材料,直接人工,間接費用等。三 、生產(chǎn)過程的核算133間接費用:間接費用就是制造費用,它是企業(yè)的生產(chǎn)部門為組織管理產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各種生產(chǎn)費用,包括生產(chǎn)部門管理人員工資和福利費,折舊費,修理費,生產(chǎn)部門辦

60、公費,水電費,機物料消消耗等。134直接費用和間接費用的區(qū)別135二賬戶設置用以歸集生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,據(jù)以計算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的一個本錢類帳戶生產(chǎn)本錢發(fā)生的直接材料,直接人工和期末從“制造費用貸方分配轉入的間接費用已生產(chǎn)完工驗收入庫的商品產(chǎn)品的實際生產(chǎn)本錢尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)本錢136用以歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用,期末分配結轉后無余額制造費用本月發(fā)生的各項制造費用期末分配轉入“生產(chǎn)本錢借方的當月制造費用總額137用以核算已生產(chǎn)完工入庫的各種產(chǎn)品實際本錢增減變動情況及其結存情況,資產(chǎn)類帳戶庫存商品已完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)本錢已匯總歸集的當期已售商品的實際