外籍個人所得稅常見問題解答

1、.：.；外籍個人所得稅常見問題解答1、非居民納稅人的定義答：非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。2、什么是在中國境內有住所？答：在中國境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系，而在中國境內習慣性居?。徊⒉皇菃渭冎冈谥袊硟葥碛蟹课莸囊磺袡?。3、什么是來源于中國境內的所得？答：來源于中國境內的所得總共有以下幾種。分別為： 因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務獲得的所得； 將財富出租給承租人在中國境內運用而獲得的所得； 轉讓中國境內的建筑物、土地運用權等財富或者在中國境內轉讓其他財富獲得的所得； 答應各種特許權在中國境內運用而獲得的所得； 從中國境內公司

2、、企業(yè)以及其他經濟組織或者個人獲得的利息、股息、紅利所得； 在中國境內從事消費、運營活動而獲得的消費運營所得。其中常見的是因任職、受雇而獲得的工資薪金，按規(guī)定，也就是納稅人只需在中國境內任務期間獲得的工薪，就是來源于中國境內的所得，而不論此收入在中國境內還是境外支付或負擔，以何種方式支付。4、如何計算在中國的居住天數(shù)？答：分三點來回答： 計算天數(shù)必需在一個納稅年度中來看，即從1月1日至12月31日中計算在境內居住的天數(shù)，一個納稅年度終了后應重新計算天數(shù)。 計算納稅人在境內能否居住超越90天183天時，入境當天算一天，出境當天不算。但港澳人士當天往返大陸的，應該算一天。 計算納稅人能否在中國境內

3、居住滿一年，即365天時，對于暫時離境應視同在境內居住，不扣減在境內居住的天數(shù)。暫時離境是指在一個納稅年度內，一次不超越30天或累計不超越90天的離境。也就是說只需納稅人在某一年度內一次離境超越30天或全年累計離境超越90天，便不構成當年居住滿一年的條件。5、假設納稅人在中國境內無住所且在一個納稅年度內在中國境內居住不超越90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內居住不超越183天的，應對何種收入在中國繳稅？答：此納稅人只需就其實踐在中國任務期間獲得的來源于中國境內的，由中國境內機構支付或負擔的工資薪金征收個人所得稅。特別闡明，臺灣未與祖國大陸簽定稅收安排，適用90天的規(guī)定。6、大多數(shù)的“三來一

4、補企業(yè)帳冊不健全，帳上沒有反映工資薪金的支付，如何確認外籍員工的收入能否境內支付？答：假設凡是該在中國境內的機構、場所采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅的，在該中國境內的機構、場所任職、受雇的個人實踐在中國任務期間獲得的工資薪金，不論能否有在該中國境內的機構、場所會計帳薄中記載，均視為該中國境內機構、場所支付或負擔。因此，“三來一補企業(yè)雖然帳上沒有反映工資支付，也應確認其外籍員工的收入在境內支付。7、假設納稅人在中國境內無住所且在一個納稅年度內在中國境內居住超越90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內居住超越183天但不滿一年的，應對何種收入在中國繳稅？答：此納稅人在中國境內任務期間獲得的來源于中

5、國境內的所得，無論是由中國境內支付還是境外支付，均應在中國交納個人所得稅。舉例如下：香港居民A君2003年在中國境內居住超越183天缺乏1年，其中，他在2003年11月份在大陸任務20天，香港任務10天，共獲得香港公司支付相當于20000元人民幣的工資，大陸公司支付30000元人民幣工資，那么A君11月應在大陸交納個人所得稅計算如下：20000+30000480030%337520/20+10=6790元8、 如何界定納稅人實踐在中國境內、境外任務時間？答：在中國境內的機構、場所任職、受雇的個人，其中國境內任務時間包括境內、外享用的公休假日、個人休假日以及接受培訓天數(shù)；不在中國境內企業(yè)、機構中

6、任職、受雇的個人受派來華任務，其實踐在中國境內任務期間應包括來華任務期間在中國境內所享用的公休假日。另外，上述第4問提到，港澳人員計算居住天數(shù)時，當天來回的算作一天；而在計算任務天數(shù)時，當天來回應算作境內任務半天，境外任務半天。9、高層管理人員的定義是什么？高層管理人員交納個人所得稅方面有何特殊規(guī)定？答：高層管理人員指公司正副總經理、各職能總師、總監(jiān)、及其他類似公司管理層的職務。中國境內企業(yè)的高層管理人員在境內任職期間，不論是在境內任務還是境外任務，獲得的收入不論是來源于境內還是境外，只需是由境內企業(yè)支付或負擔的，就要全額向中國申報交納個人所得稅。假設該高層人員任職的企業(yè)帳冊不健全實行核定征收

7、，或高層人員從事管理任務而企業(yè)帳上沒有反映支付高層人員工資，由主管稅務機關參照同類地域、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務的工資、薪金收入程度核定其每月應獲得的工薪收入，并視同由境內企業(yè)支付或負擔，應在中國申報交納個人所得稅。舉一個例子闡明高層人員個人所得稅的計算：香港居民B君從2003年1月1日起擔任境內某外企總經理，由該企業(yè)支付每月工資50000元，同時外方總機構也支付30000元，03年來華任務天數(shù)累計為180天，其中8月份全月在境外。那么B君8月份在大陸應納個人所得稅計算如下，50000480030%3375=10185元10、假設納稅人在境內無住所但居住滿一年不滿五年的，應對何種收入在

8、中國繳稅？答：此納稅人已構成居民納稅人，應就其來源于境內的一切所得和來源于境外并由境內機構支付或負擔的收入在中國繳稅。也就是說，應就其在境內任務期間獲得的一切收入和在境外任務期間由境內機構支付或負擔的收入在中國繳稅。境外任務期間由境外機構支付或負擔的收入無需在中國繳稅。舉一個例子闡明計算方法：C君是境內某企業(yè)的外籍雇員，2002年1月1日至2003年12月31日來華任務，其中2003年4月從境內企業(yè)獲得當月工資30000元，另外從境外公司獲得當月境外任務津貼10000元，C君03年4月份境內任務20天，境外任務10天，那么當月境內個人所得稅應計算如下，30000+10000400025%5 1

9、10000/10000+3000010/10+20=6806.25元11、 對于納稅人在境內延續(xù)居住滿五年的，應如何在境內納稅？答：第六年起以后各年度中，居住滿一年的，該當就其來源于境內、境外的一切收入在境內申報納稅。假設此納稅人某一納稅年度內在境內居住缺乏90天稅收協(xié)定規(guī)定的期間內183天的，從再次居住滿一年的年度起計算五年期限。12、針對27號文要求，境外人士應就其以前年度應在中國納稅而未申報納稅的收入重新在今年內補繳。但存在部分香港人由于對稅法的不了解，以前年度獲得境內、境外收入時，未分開向香港和大陸申報納稅，而是已把收入全額在香港申報了稅款。如今，在向大陸補繳以前年度稅款時，涉及雙重納

10、稅，如何處置？答：這涉及到稅收主權問題，需求由兩個納稅主體進展協(xié)調。但在國家稅務總局明確之前，這部分人仍應該照實向大陸補繳稅款。13、以探親緣由入境，并長時間居住于我國境內的人士，如，以陪伴在大陸辦廠的兒子為由，長時間在大陸居住的人士，應否向大陸申報納稅？答：假設此人現(xiàn)實沒有在境內任務，且沒有獲得所得，不予征收個人所得稅。14、境內企業(yè)作為工資支付單位，沒有扣繳個人所得稅，或未照實扣繳個人所得稅的，對此境內企業(yè)如何處置？答：境內企業(yè)作為工資支付單位，是個人所得稅的扣繳義務人。另外，假設個人在境內企業(yè)受雇獲得由境外企業(yè)支付的工資，但此境外企業(yè)是境內企業(yè)的關聯(lián)方，那么，雖然境內企業(yè)不是工資支付單位

11、，也已構成個人所得稅的扣繳義務人?？劾U義務人應扣未扣，應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。外籍個人個人所得稅稅收優(yōu)惠政策1、外籍個人有哪些法定免稅工程？答：(1)外交所得：按照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；詳細指按照和規(guī)定免稅的所得。(2)協(xié)議免稅：中國政府參與的國際公約、簽署的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得2、外籍個人獲得的哪些補貼可以免征個人所得稅？答：外籍個人以非現(xiàn)金方式或實報實銷方式獲得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。外籍個人按合理規(guī)范獲得的境內、外出差補貼。外籍個

12、人獲得的探親費可以享用免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地包括配偶或父母居住地之間搭乘交通工具且每年不超越2次的費用。、言語訓練費、子女教育費等，經當?shù)囟悇諜C關審核同意為合理的部分。財政部、國家稅務總局財稅字1994020號對外國企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個人工資、薪金所得范圍的，應計入工資、薪金所得納稅，屬于外國公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的公用款，如差旅費津貼住房費、交通費、郵電通訊費、公用經費辦公費、廣告費、業(yè)務上往來必要的交際費等，由派遣公司、企業(yè)出具證明，經當?shù)囟悇諜C關核實，可不計入工資、薪金所得納稅。對由于無償援助或援助派來我國的外國專家、

13、效力人員，從我國獲得的各種補貼或零用金，免征個人所得稅。3、符合哪些條件的外籍專家獲得的工資、薪金所得可以免征個人所得稅？答：凡符合以下條件之一的外籍專家獲得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國任務的外國專家；世界銀行、結合國支付外國專家的工資、薪金結合國組織直接派往我國任務的專家；為結合國援助工程來華任務的專家；援助國派往我國專為該國無償援助工程任務的專家；根據(jù)兩國政府簽署文化交流工程來華任務兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；根據(jù)我國大專院校國際交流工程來華任務兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；經過民間科研協(xié)定來華任

14、務的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。根據(jù)國家稅務總局國稅函1996417號規(guī)定，世界銀行或結合國直接派往派往中國任務的外國專家是指世界銀行或結合國組織直接與該專家簽署提供技術效力的協(xié)議或與該專家的雇主簽署技術效力協(xié)議，并指定該專家為有關工程提供技術報務，由世界銀行或結合國支付該外國專家的工資、薪金報酬。該外國專家辦理上述免稅時，應提供其與世界銀行簽署的有關合同和其工資薪金所得由世界銀行或結合國組織支付、負擔的證明。結合國組織是指結合國的有關組織，包括結合國開發(fā)方案署、結合國人口活動基金、結合國兒童基金會、結合國技術協(xié)作部、結合國工業(yè)開展組織、結合國糧農組織、世界糧食方案署、世界衛(wèi)生

15、組織、世界氣候組織、結合國科教文組織等。除上述由世界銀行或結合國組織直接派往中國任務的外國專家以外，其他外國專家從事與世界銀行貸款工程有關的技術效力所獲得的工資薪金所得或勞務報酬所得，均應依法征收個人所得稅。4、華僑從海外匯入的僑匯在哪些情況下可以免征個人所得稅？答：華僑從海外匯入我國境內贍養(yǎng)其家屬的僑匯，免征個人所得稅；承繼國外遺產從海外調入的外匯，免征個人所得稅；取回解凍在美資金匯入的外匯，免征個人所得稅。5、外籍個人獲得的股息、紅利所得在哪些情況下可以免征個人所得稅？答：外籍個人從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得免征個人所得稅。財政部、國家稅務總局財稅字1994020號持有B股或海外股包

16、括H股的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內所獲得的股息紅利所得，暫免征收個人所得稅。國家稅務總局國稅函發(fā)1994440號6、外籍職員在華的住房費應如何計征個人所得稅？答：外商投資企業(yè)和外商駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資、薪金所得交納個人所得稅。外商投資企業(yè)和外商駐華機構將住房費定額發(fā)給外籍職員，可以列入費用支出，但應計入其職員的工資、薪金所得。該職員可以提供準確的住房費用憑證單據(jù)的，可準其按實踐支出額，從應納稅所得額中扣除。7、外國來華任務人員有哪些暫免征收工程？援助國派往我國專為該國無償援助我國的建立工程效力的任務人員，獲得的工資、生活津貼，不論是我方

17、支付或外國支付，均可免征個人所得稅。外國來華文教專家，在我國效力期間，由我方發(fā)工資、薪金，并對其住房、運用汽車、醫(yī)療實行免費三包，可只就工資、薪金所得按照稅法規(guī)定征收個人所得稅；對我方免費提供的住房、運用汽車、醫(yī)療，可免予計算納稅。外國來華任務人員，在我國效力而獲得的工資、薪金，不論是我方支付、外國支付、我方和外國共同支付，均屬于來源于中國的所得，除本條第項規(guī)定給予免稅優(yōu)惠外，其他均應按規(guī)定征收個人所得稅。但對在中國境內延續(xù)居住不超越90天的，可只就我方支付的工資、薪金部分計算納稅，對外國支付的工資、薪金部分免予納稅。外國來華留學生，領取的生活津貼費、獎學金，不屬于工資、薪金范疇，不征收個人所得稅。外國來華任務人員，由外國派出單位發(fā)給包干款項，其中包括個人工資、公用經費郵電費、辦公費、廣告費、業(yè)務上往來必要的交際費、生活津貼費住房費、差旅費，凡對上述所得可以劃分清楚的，可只就工資薪金所得部分按照規(guī)定征收個人所得稅。8、中國血緣的外籍高級知識分子來華定居境外獲得的退休金、年金如何納稅？中國血緣的外籍高級知識分子退休來華定居，其由于過去的雇傭關系從國外領取的退休金、年金，免征個人所得稅。9、外國公司外籍雇員所得有哪些征免規(guī)定？答：1外國公司以雇員個人名義從合同