實(shí)訓(xùn)六：車船使用、稅印花稅納稅申報表的填報

1、.：.；實(shí)訓(xùn)六：車船運(yùn)用、稅印花稅納稅申報表的填報實(shí)驗(yàn)?zāi)康模阂髮W(xué)生根據(jù)案例所給資料，用在稅法中學(xué)習(xí)到的知識，按照車船運(yùn)用稅、印花稅納稅申報表申報填制要求，計算兩稅應(yīng)納稅額并根據(jù)兩稅各納稅申報填制的方法實(shí)踐填制兩稅納稅申報表，同時要求學(xué)生熟習(xí)與兩稅相關(guān)的稅收政策以便實(shí)際與實(shí)踐結(jié)合，為以后從事會計申報納稅打下堅(jiān)實(shí)的根底。步驟：1、計算相關(guān)數(shù)據(jù)2、據(jù)以填報納稅申報表一、案例 黃河實(shí)業(yè)公司2003年10月有凈噸位為8噸的貨車8輛，50座大客車1輛，小轎車5輛。按該地域規(guī)定車船運(yùn)用稅年稅額：載貨汽車每噸40元/凈噸位，乘人汽車50座的每輛240元/輛，小轎車每輛120元/輛。 二、車船運(yùn)用稅申報表及申

2、報要求 一車船運(yùn)用稅申報表 車船運(yùn)用稅納稅申報表 填表日期： 年 月 日納稅人識別號碼口口口口口口口口口口口口口口口 金額單位；元列至角分納稅人稱號黃河實(shí)業(yè)公司稅款所屬時期車 船類 別計 稅標(biāo) 準(zhǔn)數(shù) 量單位金額全年應(yīng)納稅額年交納次 數(shù) 本 期應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)退稅額 1載重貨車乘人汽車小轎車合計如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注 會計主管簽章 經(jīng)辦人簽章納稅人簽章代理人稱號代理人簽章代理人地址經(jīng)辦人 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 收到申報日期接納人本表為16開豎式本表一式三聯(lián)，第一聯(lián)納稅人保管；第二聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第三聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅收會計憑證。印花稅實(shí)訓(xùn)

3、一、案例黃河實(shí)業(yè)公司2003年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地運(yùn)用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)運(yùn)用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額為240萬元；訂立借款合同一份，所載金額為80萬元；此外企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本科目載有資金5000萬元，其他賬簿6本。二、印花稅申報表及申報要求一印花稅申報表表6-3-1印花稅申報表填表日期： 2003年 2 月 1 日納稅人識別號口口口口口口口口口口口口口口口 金額單位：元列至角分納稅人稱號黃河實(shí)業(yè)公司稅款所屬時期 2003年1月應(yīng)稅憑證稱號 件 數(shù)計稅金額適用科率應(yīng)納稅額已納稅額應(yīng)補(bǔ)退稅額購花貼

4、花情況 上期 本期 本期結(jié)存 購進(jìn) 貼花 本期結(jié)存 12 345=234 67=5-6 891011=8+9-10權(quán)益、答應(yīng)證照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)借款合同購銷合同 營業(yè)賬簿 1如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報，由 代理人填寫以下各欄 備 注 會計主管 (簽章) 經(jīng)辦人(簽章) 納稅人 (簽章) 代理人稱號代理人(簽章) 代理人地址經(jīng)辦人以 下 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 埴 寫 收到申報表日期 接納人二印花稅申報表填制方法 印花稅申報表適用于各類應(yīng)稅憑證印花稅的納稅申報，可以將應(yīng)稅憑證當(dāng)月申報與即時貼花完稅的情況作全面綜合的反映。其填制方法如下：1“填表日期，指納稅人申報 填 寫 申 報

5、 表 的 日 期。印 花 稅 應(yīng) 以應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受日期為準(zhǔn)。詳細(xì)納稅期限是應(yīng)稅合同以正式簽署日期、應(yīng)稅書據(jù)的立據(jù)日期、應(yīng)稅賬簿以啟用日期、應(yīng)稅證照以領(lǐng)受日期為納稅期限。 2“納稅人識別號欄，填寫納稅人在辦理稅務(wù)登記時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅務(wù)登記號。 3“納稅人稱號欄，填寫納稅人全稱，不得填寫簡稱。 4“稅款所屬時期，指應(yīng)納稅款所屬的時期。 5“應(yīng)稅憑證稱號，填寫印花稅納稅對象的詳細(xì)稱號。 6“件數(shù)欄，填寫應(yīng)貼花的應(yīng)稅憑證的件數(shù)。 7“計稅金額欄，指印花稅的計稅根據(jù)，概括起來有以下幾種： 1購銷合同以購銷金額為計稅根據(jù)。 2加工承攬合同以加工或承攬收入金額為計稅根據(jù)。加工或承攬收入金額，不僅

6、包括加工費(fèi)收入金額，還包括受托方為工承攬的業(yè)務(wù)所添配的原資料及輔助資料的金額。 3建立工程勘察設(shè)計合同以收取費(fèi)用為計稅根據(jù)。 4建筑安裝工程承包合同以承包金額為計稅根據(jù)。 5財富租賃合同以租賃金額為計稅根據(jù)。 6貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用為計稅根據(jù)。如貨物運(yùn)輸合同，其金額要將裝卸費(fèi)剔除。 7倉儲保管合同以保管費(fèi)用為計稅根據(jù)。 8借款合同以借款金額為計稅根據(jù)。 9財富保險合同以保險費(fèi)收人為計稅根據(jù)。 10技術(shù)合同以合同所載金額為計稅根據(jù)。 11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)所載金額為計稅根據(jù)。 12記載資金賬簿以“實(shí)收資本、“資本公積兩項(xiàng)合計金額為計稅根據(jù)。記載資金，賬簿貼花后，以后年度啟用新賬簿，其“實(shí)收資本

7、與“資本公積兩項(xiàng)的合計金額大于原已貼花資金的，就添加的部分補(bǔ)貼印花。 13上述應(yīng)稅憑證明款標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所記載的數(shù)量及憑證標(biāo)明的國家牌價或者市場價計算的金額為計稅根據(jù)。 14定額貼花的，以憑證的件數(shù)為計稅根據(jù)，填在“件數(shù)欄。 8“適用稅率欄，填寫納稅人計算應(yīng)納稅額時應(yīng)適用的稅率。共分為兩種： 1比例稅率。在印花稅的13個稅目中，采用比例稅率的有11個稅目和“營業(yè)賬簿稅目中的資金賬簿部分。 2定額稅率。在印花稅的13個稅目中，適用定額稅率的為“權(quán)益答應(yīng)證照稅目和“營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿部分，稅額均為每件5元。 9“應(yīng)納稅額納稅人本期各項(xiàng)應(yīng)稅憑證所交納的印花稅稅額。 應(yīng)納稅額缺乏0.10

8、元的，不納稅；應(yīng)納稅率在0.10元以上，其尾數(shù)按四舍五入方法計算交納。 10“已納稅額，反映本月已貼花的稅額，或以繳款書交納的印花稅稅額。 11“應(yīng)補(bǔ)(退)稅額，指納稅人本期實(shí)踐應(yīng)交(或退)的稅額。假設(shè)應(yīng)納稅額已納稅額，其計算公式為 應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額已納稅額假設(shè)應(yīng)納稅額已納稅額，其計算公式為 應(yīng)退稅額=已納稅額應(yīng)納稅額12“購花貼花情況，填寫采用自行貼花納稅方法的納稅人當(dāng)期購花、貼花、結(jié)存情況。本欄可為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收票證管理的原始資料。 1 “上期結(jié)存欄，填寫上一個納稅期購買印花稅票，足額注銷且仍留存的印花稅票金額。 2“本期購進(jìn)欄，填寫納稅人當(dāng)期購進(jìn)的印花稅票金額。 3“本期貼花欄，填寫納稅人按應(yīng)納稅額