財務(wù)會計知識講解

1、第八章 所有者權(quán)益近三年題型及分?jǐn)?shù)分布單項選擇題多項選擇題計算及會計處理題綜合題合 計題分題分題分題分題分2002 1 1 1 120031 1.5 11.520041 1.5 11.5考點分析本章包括實收資本、資本公積、留存收益三部分內(nèi)容。實收資本部分近年在本章沒有考題，要緊是注意與投資業(yè)務(wù)的結(jié)合；在資本公積的核算中要緊是注重其明細(xì)科目的核算內(nèi)容以及是否能夠轉(zhuǎn)增資本的相關(guān)規(guī)定；留存收益的核算要與利潤表、利潤分配表結(jié)合。本章考題曾經(jīng)涉及國企改組為股份制企業(yè)時的會計調(diào)整、股份制企業(yè)減資的會計處理、利潤分配等內(nèi)容，近幾年要緊集中在客觀題，大部分涉及資本公積和留存收益的核算,其中資本公積核算涉及資本

2、公積明細(xì)科目的內(nèi)容、轉(zhuǎn)增資本的要求等等。一、重點難點列示1. 實收資本、股本核算的特點以及籌資費用的處理2. 獨資企業(yè)改組為股份制企業(yè)3. 實收資本增減變動4. 資本公積各明細(xì)科目的核算內(nèi)容5. 資本公積轉(zhuǎn)增資本的限制6. 留存收益的核算二、典型試題及例題分析(一)實收資本、股本核算的特點以及籌資費用的處理1、實收資本(1) 投資者以現(xiàn)金投入的資本，以實際收到和存入開戶行金額，在其注冊資本范圍內(nèi)部分計入實收資本，超過注冊資本所占份額的部分記作資本公積。(2) 企業(yè)以實物資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值，在辦理實物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時，在其注冊資本范圍內(nèi)部分計入實收資本，超過注冊資本所占份額的部

3、分記作資本公積(3) 企業(yè)以無形資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值，在移交有關(guān)憑證時，在其注冊資本范圍內(nèi)部分計入實收資本，超過注冊資本所占份額的部分記作資本公積。其中為首次發(fā)行股票而同意投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值計入賬。2、股本：通過發(fā)行股票的方式籌集資本，股票的面值與股份總數(shù)的乘積即為股本。股本應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄髽I(yè)的注冊資本?！纠}1】1999年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂增資協(xié)議，決定投資B企業(yè) 5200萬元成為B企業(yè)的第一大股東，該協(xié)議于1999年11月20日經(jīng)A公司臨時股東大會批準(zhǔn)，11月30日經(jīng)B企業(yè)董事會、股東會批準(zhǔn)，增資手續(xù)于2000年1月2日辦理完畢；同

4、日A公司已將全部價款投入給B企業(yè)。B企業(yè)應(yīng)登記實收資本或股本的日期是（ ）A. 1999年11月2日 B. 1999年11月20日C. 1999年11月30日D. 2000年1月2日【答案】D【例題2】甲公司與A.B.C三股東共同出資組建聯(lián)營企業(yè)乙有限責(zé)任公司，乙公司注冊資本為2000萬元，甲公司出資800萬元，占乙企業(yè)注冊資本的40%，采納權(quán)益法核算。A.B.C各占乙公司注冊資本的20%。甲公司和A.B.C三股東差不多按照合同約定的出資比例出資。全部資金到位后乙公司所有者權(quán)益為2050萬元，其中實收資本2000萬元，資本公積50萬元系A(chǔ)股東以外幣出資的折算差額，作出乙公司的會計處理?！敬鸢浮?/p>

5、乙公司同意投資時：借：銀行存款 2050貸：實收資本甲公司 800 實收資本A、B、C公司 1200 資本公積外幣資本折合差額 50【解析】教材指出，初建有限責(zé)任公司時，投資者投入企業(yè)的資本在其注冊資本范圍內(nèi)部分全部作為實收資本，一般沒有資本公積，在企業(yè)增資擴(kuò)股時，新介入的投資者交納的投資額大于其按約定比例計算的在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本公積。那個地點的“資本公積”通常指“資本溢價”，本例題投資者投入企業(yè)的資本均在其注冊資本范圍內(nèi)，可不能有“資本公積資本溢價”，然而有了“資本公積外幣資本折合差額”，同樣甲公司按照權(quán)益份額出資沒有“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”，然而有“長期股權(quán)投資股權(quán)

6、投資預(yù)備”和對應(yīng)的資本公積，因此要注意具體情況具體分析。3、股份公司募集資本費用的處理股份公司托付其他單位發(fā)行股票的手續(xù)費和傭金等費用，扣除股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額從發(fā)行股票的溢價收入中抵銷，發(fā)行股票的溢價不夠抵銷或無溢價，計入當(dāng)期財務(wù)費用?！纠}3】甲公司托付證券公司發(fā)行一般股股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格2.2元。證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。該公司計入資本公積的金額為（ ）萬元。A.1156 B. 1200 C. 1000 D.2156【答案】A【解析】計入資本公積的金額發(fā)行收入發(fā)行費用面值10002.2（12）10001=1156（萬元）

7、（二）、獨資企業(yè)改組為股份制企業(yè)1. 國企改建為公司制企業(yè)的相關(guān)規(guī)定這部分是2004年重新表述的內(nèi)容，與會計核算有關(guān)的規(guī)定應(yīng)了解,那個地點重點指出2、3、4、9、12、13、14等條規(guī)定。（2）對各類資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面核對查實，在資產(chǎn)清查中，對擁有實際操縱權(quán)的長期投資，應(yīng)當(dāng)延伸清查至被投資企業(yè)。（3） 建企業(yè)改建時清查出來的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資損失或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等，按照國家有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失治理的規(guī)定確認(rèn)處理。（4） 改建企業(yè)涉及的全部資產(chǎn)，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估。自評估基準(zhǔn)日到國有企業(yè)改建為公司制

8、企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，原企業(yè)實現(xiàn)利潤而增加的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)上繳國有資本持有單位，或作為改建后公司制企業(yè)國家獨享資本公積治理;對原企業(yè)經(jīng)營虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國有資本持有單位補足，或者由改建后公司制企業(yè)用以后年度國有股份應(yīng)分得的股利補足。（9）企業(yè)實行公司制改建，對占有的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估并按照土地治理機關(guān)的規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)不情況處理：采取作價入股方式的，評估后將國有土地使用權(quán)作價投資，隨同改建企業(yè)國有資本一并折股，增加改建后公司制企業(yè)的國有股份；采取出讓方式的，由公司制企業(yè)購買國有土地使用權(quán)，按照規(guī)定支付土地使用權(quán)出讓金；采取租賃方式的，由公司制企業(yè)租賃使用，按照規(guī)定支付租金。

9、（12）企業(yè)實行公司制改建時，經(jīng)批準(zhǔn)或者與債權(quán)人協(xié)商，能夠?qū)嵤﹤鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)；債權(quán)人同意給予全部豁免或者部分豁免的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作資本公積。（13）改建企業(yè)賬面原有的應(yīng)付福利費、職工教育經(jīng)費余額，仍作為流淌負(fù)債治理，不得轉(zhuǎn)為職工個人投資。因醫(yī)療費超支產(chǎn)生的職工福利費不足部分，能夠依次以公益金、盈余公積、資本公積和資本彌補。(14)改建企業(yè)原由國家財政專項撥款、其他各類財政性資金投入以及實行先征后返政策返給企業(yè)的稅收等，按照規(guī)定形成資本公積的，應(yīng)當(dāng)計入國有資本。對其中尚未形成資本公積而在專項應(yīng)付款賬戶單獨反映的部分，接著作為負(fù)債治理，形成資本公積后作為國家投資單獨反映，留待以后年度按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增國有

10、股份。【例題4】以下符合國企改建為公司制企業(yè)相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A. 對長期投資進(jìn)行清查應(yīng)當(dāng)延伸清查至擁有實際操縱權(quán)被投資企業(yè)B. 債權(quán)人同意豁免的債務(wù)轉(zhuǎn)作資本公積C. 清查出來的資產(chǎn)損失登記“待處理財產(chǎn)損益”，經(jīng)批準(zhǔn)后處理D. 自評估基準(zhǔn)日到企業(yè)設(shè)立登記日期間因?qū)崿F(xiàn)利潤而增加的凈資產(chǎn)，能夠作為改建后企業(yè)的國家獨享資本公積E. 因醫(yī)療費超支導(dǎo)致職工福利費不足部分，能夠依次以公益金、盈余公積、資本公積和資本彌補【答案】ABCDE2.獨資企業(yè)改組為股份制企業(yè)的會計處理包括：（1） 評估確認(rèn)后調(diào)賬。獨資企業(yè)改組為股份制企業(yè)要通過資產(chǎn)評估和評估后的確認(rèn)，評估確認(rèn)的資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)原價賬面價值有差額，應(yīng)調(diào)

11、整資產(chǎn)賬面價值，同時在扣除以后應(yīng)交所得稅后計入資本公積。（2） 原有企業(yè)凈資產(chǎn)折股：原有企業(yè)的凈資產(chǎn)應(yīng)折價入股，折合的股份總額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诠緝糍Y產(chǎn)額。（3） 假如規(guī)定調(diào)賬日期與資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日、確認(rèn)日不一致，在評估基準(zhǔn)日到調(diào)賬日期間內(nèi)資產(chǎn)數(shù)量差不多發(fā)生增減變化，假如評估資產(chǎn)數(shù)量減少，減少部分原評估確認(rèn)的差額不再調(diào)整，假如資產(chǎn)增加，增加部分按實際取得的價值入賬，需要調(diào)賬的，只是原被評估資產(chǎn)在調(diào)帳日依舊保留在企業(yè)中的部分與原賬面價值的差額?！纠}4】某國有企業(yè)擬2003年改組為股份制企業(yè)，確定4月1日為資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日。其資產(chǎn)評估結(jié)果差不多有關(guān)部門批準(zhǔn)確認(rèn)。7月1日該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)注冊登記，正式改組為股份

12、制企業(yè)。其某項存貨有關(guān)數(shù)據(jù)如下，該企業(yè)采納先進(jìn)先動身核算發(fā)出的存貨：4.1帳面數(shù)量和價值評估確認(rèn)4.1-6.30上市預(yù)備期間6.30調(diào)帳前帳面價值500件1000元500件500元領(lǐng)用200件結(jié)轉(zhuǎn)400元，購進(jìn)400件增加500元，500-200+400700件1000-400+5001100元調(diào)賬：（1）以每件評估確認(rèn)價值與原帳面價值的差額與被評估資產(chǎn)的現(xiàn)存數(shù)量相乘確定調(diào)賬金額。調(diào)賬金額（500元-1000元）/500件（500件200件）300元；（2）調(diào)賬后該存貨1100-300=800（元），即原被評估存貨從剩余的300件、600元調(diào)整為300件、300元，新購進(jìn)的存貨沒有被評估，按照

13、實際400件、500元計算，合計700件，800元；（3）假如該企業(yè)采納后進(jìn)先出法結(jié)果則不同。【例題5】某國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在年內(nèi)改組為股份制企業(yè)，4月1日為評估基準(zhǔn)日，7月1日登記注冊完畢，作為調(diào)賬日。有關(guān)資料如下： 金額單位：萬元項 目4月1日賬面金額評估確認(rèn)金 額6月30日調(diào)賬前賬 面 金 額調(diào)賬后余額應(yīng)收賬款 600 600 500壞賬預(yù)備 3 3 2.5 原材料520（10000件）598（10000件）364（7000件）長期投資 150 130 150固定資產(chǎn)原值 850 1200 900累計折舊 220 360 252土地使用權(quán) 0 50 0（2）該企業(yè)只有一種原材料，采納后進(jìn)先出

14、法核算發(fā)出原材料成本。4月1日至6月30日，購入原材料4000件，計240萬元；領(lǐng)用原材料7000件，計396萬元。（3）4月20日購入設(shè)備一臺，原價50萬元，至6月30日止累計計提折舊2萬元。要求：（1）依照上述資料編制有關(guān)資產(chǎn)評估確認(rèn)結(jié)果的調(diào)賬會計分錄。（2）將調(diào)賬后個資產(chǎn)賬面余額列示于上表“調(diào)賬后余額”欄。(199年試題，計算及會計處理題)【答案】（）原材料評估增值率100%6月30日期末原材料應(yīng)確認(rèn)入帳的增值額3641554.6萬元或：（598520）/10000700054.6萬元, 即每件增值金額件數(shù)長期股權(quán)投資減值15013020萬元固定資產(chǎn)原價增值1200850350萬元累計折

15、舊增值360220140萬元會計分錄：借：原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)土地使用權(quán)貸：長期股權(quán)投資累計折舊資本公積遞延稅款（）單位：萬元項目4月1日賬面金額評估確認(rèn) 金額6月30日調(diào)帳前賬面金額調(diào)帳后金額應(yīng)收帳款600600500500壞帳預(yù)備332.52.5原材料520(10000件)598(10000件)364(7000件)419.6(7000件)長期投資150130150130固定資產(chǎn)原值85012009001250累計折舊220360252392土地使用權(quán)050050【解析】本題難點在原材料增值確認(rèn)上，應(yīng)確認(rèn)增值額（598520）/10000700054.6萬元，需要調(diào)賬的是原被評估資產(chǎn)在調(diào)帳

16、日依舊保留在企業(yè)中的存貨，由于本題采納后進(jìn)先出法核算，調(diào)賬日結(jié)存的7000件均為被評估資產(chǎn)，因此，均要調(diào)整其增值額。假如是先進(jìn)先出法或其他存貨發(fā)出的方法則結(jié)果不同。（三）、實收資本增減變動股份公司采納收購本企業(yè)股票方式實現(xiàn)減資，按照注銷股票的面值總額減少股本，回購股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益；低于面值總額的，按其差額貸記資本公積?！纠}6】股份有限公司通過收購本企業(yè)股票減資時，超出面值付出的價格沖銷的順序是（ ）。A. 未分配利潤、盈余公積、資本公積B. 資本公積、盈余公積，未分配利潤C. 盈余公積、資本公積、未分配利潤D. 盈余公積、未分配利潤、資本公積【答案

17、】B【解析】 超出面值付出的代價首先沖減溢價收入部分的資本公積，不足的部分沖銷盈余公積，最后沖銷未分配利潤：假如按面值發(fā)行的，直接沖銷盈余公積、未分配利潤。(四)資本公積各明細(xì)科目的核算內(nèi)容1、 資本公積的明細(xì)科目（1） 資本或股本溢價，反映企業(yè)實際收到的股款大于注冊資本的金額；（2） 股權(quán)投資預(yù)備，一是反映企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時，因被投資單位同意資產(chǎn)捐贈等各項緣故增加的資本公積，企業(yè)按持股比例計算而增加；二是企業(yè)對被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的差額，在處置該項長期股權(quán)投資時才能轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目；（

18、3） 同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備，反映企業(yè)同意非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價值扣除應(yīng)交所得稅后的轉(zhuǎn)入資本公積預(yù)備的金額； （4） 撥款轉(zhuǎn)入，反映企業(yè)在收到國家專項撥招待項目完成后按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分；（5） 外幣資產(chǎn)折合差額，反映企業(yè)同意外幣投資因匯率不同而產(chǎn)生的折合差額；（6） 關(guān)聯(lián)交易差價，但因上市公司與關(guān)聯(lián)方之間交易所形成的資本公積；（7） 其他資本公積，反映企業(yè)除上述各項資本公積以外形成的資本公積；【例題7】 采納權(quán)益法核算的情況下，下列各項目中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有（ ） （2001年試題，單選題）A、 被投資企業(yè)同意現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B、 被投資企業(yè)處置同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)C、 被投資

19、企業(yè)處置長期股權(quán)投資時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資預(yù)備D、 被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A【解析】BC項僅引起被投資企業(yè)資本公積明細(xì)科目的變化，因此可不能引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動，D項不涉及資本公積?！纠}8】下列各項中，不計入資本公積的是（ ）(2003年試題，單選題)A.采納修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)帳面價值大于今后應(yīng)付金額的部分B.采納債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)負(fù)債務(wù)帳面價值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其帳面價值的部分D.長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企

20、業(yè)股本溢價的部分【答案】C【解析】債務(wù)重組時債權(quán)人豁免的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)記入“資本公積”科目；長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時，投資方按投資比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分，也應(yīng)記入“資本公積”科目；以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入長期股權(quán)投資的入賬價值，因此，不應(yīng)確認(rèn)資本公積?！纠}9】甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采納權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元

21、，已計提減值預(yù)備5萬元。2004年5月31日，甲公司同意丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。（2004年試題，單選題）A.187 B.200.40C.207 D.240【答案】C【解析】（1）以分錄講明投資業(yè)務(wù)：借：長期股權(quán)投資投資成本 300 貸：固定資產(chǎn)清理 280 資本公積股權(quán)投資預(yù)備20 （2）甲公司本期繳納所得稅顯然包含同意捐贈應(yīng)交的部分，因此同意捐贈計入“資本公積其他資本公積”的金額為67萬元；（3）資本公積貸方余額120+20+67207

22、萬元即：資本公積貸方余額120+100030（300155）+10067207【例題10】甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，乙公司本期同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)80萬元，處置上期同意捐贈的設(shè)備一臺，該項受贈業(yè)務(wù)上期差不多由乙公司登記資本公積67萬元, 乙公司本期稅前會計利潤為虧損30萬元，甲乙公司所得稅率均33%，假如沒有其他事項，上述業(yè)務(wù)本期阻礙甲公司資本公積的是（ ）A.計入“資本公積同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備”42.88萬元B.計入“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”42.88萬元和“資本公積其他資本公積”53.6萬元C.計入“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”50.8萬元D.計入“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”64萬元【答案】C【解

23、析】乙公司登記“資本公積同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備”80-(80-30)33%=63.5萬元；甲公司登記“資本公積股權(quán)投資預(yù)備”63.58050.8；乙公司上期受贈資產(chǎn)本期處置時是資本公積明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)，甲公司不作處理（五）資本公積轉(zhuǎn)增資本的限制資本公積的明細(xì)科目中，股權(quán)投資預(yù)備、同意捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備等項目，是所有者權(quán)益的一種預(yù)備，在未結(jié)轉(zhuǎn)到其他資本公積之前不得指直接用于轉(zhuǎn)增資本，關(guān)聯(lián)交易差價明細(xì)科目按規(guī)定不能轉(zhuǎn)增資本和彌補虧損，待上市公司清算時再予處理。【例題11】上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，能夠直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。 （2002年試題，單選題）A. 關(guān)聯(lián)交易B. 同意外幣資本

24、投資C. 同意非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D. 子公司同意非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈【答案】 B【解析】A選項關(guān)聯(lián)交易差價按規(guī)定不能轉(zhuǎn)增資本和彌補虧損，待上市公司清算時再予處理；CD選項均為資本公積預(yù)備項目，也不能轉(zhuǎn)增資本。（六）留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩項內(nèi)容。1、盈余公積的明細(xì)科目。盈余公積是從凈利潤當(dāng)中提取的，包括一般盈余公積和公益金。一般盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。一般盈余公積能夠用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、派送新股，分派股票股利和現(xiàn)金股利。盈余公積用于以下用途的核算：（1）彌補虧損時，借：盈余公積，貸：利潤分配-未分配利潤（2）分配股票股利和轉(zhuǎn)增資本時：借：盈余公積，貸；股本、實收資

25、本3、未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤。會計核算上，未分配利潤是通過利潤分配科目進(jìn)行的。即本年的收入和成本費用，通過“本年利潤”科目歸集和轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”進(jìn)行分配，分配時使用利潤分配的其他明細(xì)科目，包括“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付一般股股利”、“轉(zhuǎn)作股本的一般股股利”等，年度終了，將這些明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。未分配利潤明細(xì)科目的貸方表明未分配利潤的數(shù)額，借方表明未彌補虧損數(shù)額?！纠}12】甲股份有限公司1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為35500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為20000萬元；盈余公積為5000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。1996年3月1日，甲公司董事會提出如