一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作

1、一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作一膨內(nèi)稅人商好業(yè)會(huì)計(jì)后操作（T特點(diǎn)：是從事商品的濟(jì)通；經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)如采牡儲(chǔ)侯調(diào)瓦 WB,將工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的商品通逅買實(shí)行為從生產(chǎn)領(lǐng)睇移到流通領(lǐng)域，通過進(jìn)銷差價(jià)噱取用璃 如通鋪, 商場(chǎng)、大中小型超市等.嚕值稅：是寸從事銷售貨物或渚加工、修理修K勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的噌值額為計(jì)稅依據(jù)碩攵的一種浦稅.d嘏模納檢人的認(rèn)定：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨捌生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)恪物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售 額在五十萬元以下的.其他納稅人年應(yīng)稅銷酶在（含）八十萬元以下機(jī)（3）年應(yīng)稅卷醮顏超過見償內(nèi)稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生

2、應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人納稅.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交墻值稅,娉膝計(jì)算環(huán)含稅蒲雪額*準(zhǔn)f納稅人恐旨年應(yīng)征增值稅銷售頡超法才政酬濕的小規(guī)模始稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企必型單位.噌值稅專用發(fā)票、噌宜稅普通發(fā)票、普通發(fā)票.注題稅額-進(jìn)麒籟胤融滿幸一一m南顛稅額=不韻銷售額*1窗進(jìn)項(xiàng)稅額一一一取得的噌的，三用=宰卜;并F的樽宜銳前；.從海關(guān)取得的進(jìn)口*施稅專用繳款書上御的噌值稅額:.農(nóng)產(chǎn)品收贓放票或者$曜發(fā)票；.取得公踣區(qū)府貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交噌值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅普一應(yīng)交噌值稅（進(jìn)項(xiàng)稅頻）應(yīng)交稅翦一應(yīng)交噌值稅（進(jìn)項(xiàng)稅頻轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交噌值稅（轉(zhuǎn)出市交憎值稅）應(yīng)交稅費(fèi)一成交增值稅（轉(zhuǎn)出多交

3、噌值稅）噌直稅專尋賬加尚業(yè)企業(yè)主蚪營(yíng)業(yè)獎(jiǎng)1面昆旦切注的核算2,商岫調(diào)強(qiáng)的核算二商品車肖當(dāng)?shù)尼跮模抵企韭儂本t況辿蕓楸蘇里i商貿(mào)有限公司綱稅人識(shí)刊號(hào)觀照既i兜7?7代律開戶衙：中國(guó)建設(shè)銀行朝陽區(qū)分行東土城路支行銀仃賬號(hào)：55556606T7T7111地址:北京市朝陽區(qū)東土城路5號(hào)電話冊(cè)資本：如0萬元公司翹h容艮責(zé)任公司心務(wù)航程時(shí)務(wù)部各防位職責(zé)的各雌瞰責(zé)L辦理現(xiàn)金“承業(yè)務(wù)及新笳售業(yè)新金范國(guó)得坐支現(xiàn)金.2.根據(jù)已審稅的收、付敷琵證，逐軍用時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記眠:日清月結(jié)，銀吁存款余顏調(diào)節(jié)表，3,檢查管用金使用情次：.保管庫(kù)存現(xiàn)金、苜價(jià)證券.空白銀i亍結(jié)算憑證等:M金

4、不得在辦公桌內(nèi)過夜：妥善保管好公司支票.大與；零宜、貳1叁肆.伍、陸卜柒、捌.琰、拾；信、仃1萬、E.14MU324L.g?wvx:inu沖 . Wd . 44 . 大寫日期的相關(guān)規(guī)寶: 月關(guān)直、丞割前加零 ；日痔一玖、郃、11拾、盎拾前加零”：日湖合壹日一拾玖日前加比壹” B.保證所管E隆的安全和完整；司“財(cái)務(wù)專用章R和“缶人章”分別由財(cái)制遜三2店員各自保管.&不得兼任聞隹.現(xiàn)核：與檔案保能到攵入唐用、借機(jī)信型跟目的疊運(yùn)工作.一腮內(nèi)稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操忙（-紈L設(shè)置席簿，工進(jìn)行會(huì)計(jì)核答；.編部攜.產(chǎn)品咸本計(jì)富及分析工作：.按期計(jì)目懿內(nèi)各種稅款.李花.主管向表憑正的審核附軍相關(guān)簾膜簾配及管理

5、工片，孫曄，負(fù)責(zé)現(xiàn)金劃攵付、銀行結(jié)算及日記艇的登記.王犯賬憑證的埴制、總分夷喘的登記，相關(guān)稅器申報(bào)工作；劃明，庾始便證的整理、埴的L明細(xì)分哪的登記，報(bào)表編制.工嶼型（1）口戟目曲Cflt發(fā)）I 0WA倉(cāng)底典c物I）富構(gòu)目鋁：零售 鞫曲人專賣啟收）土場(chǎng)役隹：零瞽*的定人商場(chǎng)第2.核算方法指商品購(gòu)銷存的核算力U,目險(xiǎn)業(yè)的庫(kù)存商品明細(xì)蝌什么價(jià)格來記賬.售價(jià)金額核雕犍進(jìn)價(jià)金額核算法核算法（1）按售僑記誄，只記金額不這數(shù)量；C2）,與進(jìn)階的差瓢通過*商品進(jìn)差價(jià)核尊（3）把大量按各種不同品種開設(shè)的庫(kù)存商品明娜歸并為按實(shí)物負(fù)責(zé)人來分戶設(shè)置的明細(xì)賬（實(shí)物負(fù)責(zé)制）.定期實(shí)地盤點(diǎn).平時(shí)，編制“商品進(jìn)專酹日?qǐng)?bào)表”,

6、作為與會(huì)計(jì)部n進(jìn)行核對(duì)的依據(jù).月末，應(yīng)根據(jù)“商品溺游日?qǐng)?bào)表中編制方商品西自存月報(bào)表“，升據(jù)以對(duì)其所管理商品的控制.定期“庫(kù)存商品”明細(xì)賬馬經(jīng)營(yíng)單位的“商品曲游日?qǐng)?bào)表”進(jìn)行核時(shí)，并進(jìn)而寫奧物進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)查清賬賬、唯實(shí)不符憎況, 并編制“商品盤點(diǎn)濡缺告單”，及時(shí)處理.零共商品出鋪者日投會(huì)，門白卷I單/:總上日獨(dú)身10 00軍日”條自廉寧49震被an/4frtt購(gòu)健錯(cuò)寫調(diào)入消出建價(jià)增慎調(diào)價(jià)軍慢慎*精族00.00小，00.00*日440.00計(jì)審嫉工宣任人:# A鬣性*ftE尢貨號(hào)：品容:售僑:覘格:單位：進(jìn)價(jià):月日再:L- 1爭(zhēng)貨地點(diǎn)陲貨來樣品借,庫(kù)存商品一胃物負(fù)責(zé)相組（售僑）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

7、（近項(xiàng)稅顫） 銷售費(fèi)月（進(jìn)貨費(fèi)用金額帶N貸：銀行存款等商品進(jìn)箱差伊一輿胡負(fù)貴柜組喃雕借：庫(kù)存商品a柜組拗品進(jìn)車會(huì)價(jià)e,贊:庫(kù)存商#b柜姐而品進(jìn)銷差價(jià)一一直修Q內(nèi)調(diào)報(bào)借：隹存商品4相組商品進(jìn)書建價(jià)R髓費(fèi)：庫(kù)存商品H移商品進(jìn)銷差K4便商品銷售的核算：借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金加主營(yíng)業(yè)割蚊T組應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交噌值稅（銷項(xiàng)稅額）車整郵結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一柜組（售價(jià)）貨；庫(kù)存商品一柜組售價(jià)）借：商品避睇船一一柜蛆貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本T組朝M庫(kù)存赭品進(jìn)京差飽+本明罰凈商品避密差價(jià) 商品西叱滓二一蝸韌庫(kù)存商品售價(jià)本期新增商品售價(jià)本期應(yīng)分蛆的商品進(jìn)銷差階二本期商品專皤售價(jià)*商品進(jìn)車修價(jià)率本期車自售商品成本二本期商品銷售

8、售僑-礴應(yīng)分?jǐn)偟纳唐肺餍げ顑r(jià)1）會(huì)計(jì)部門對(duì)庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬的進(jìn)、銷、存金額均按進(jìn)價(jià)記戟口（2）在庫(kù)存商品總賬控制產(chǎn)，按商品的品名、規(guī)格、等級(jí)和編號(hào)分戶進(jìn)行明細(xì)核算.設(shè)置關(guān)目賬.如果商品通1企1闋營(yíng)苗種繁多，還應(yīng)設(shè)置庫(kù)存商品類目賬，以核售大類商品的進(jìn)、銷、存情況和劇哧屬劄月細(xì)工經(jīng)營(yíng)種親模式及核算辦法庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)別處T組應(yīng)交稅費(fèi)一座交喑值稅（銷項(xiàng)稅額）根皤成本結(jié)轉(zhuǎn)借工主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一柜組（售價(jià)）熱庫(kù)砸品一柜組（售價(jià)）If.商品進(jìn)豐瞬飾一一柜蛆貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本T蛆一雷一新島+豐期年增聲星進(jìn)相差付商品蟒差儕率一期將庫(kù)存商品售價(jià)+工期初增商品售價(jià)一本期應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)箱差價(jià)=本期商品銷售售偷懶品進(jìn)南

9、醛僑軍本期與自售商品成本本期商品銷售售價(jià)-本期應(yīng)分?jǐn)偟纳唐酚删值碾A會(huì)計(jì)部T4寸庫(kù)存商品總賬和明細(xì)瞇的進(jìn)、銷.存金額均按進(jìn)價(jià)記載口（2）在庫(kù)存商品總賬控帝TF,按商品的品名、規(guī)格、等級(jí)和編號(hào)分戶進(jìn)行明期核算.設(shè)置類目賬.如果商品流通企畛苜品種鰲多，正應(yīng)設(shè)置摩存商品類目麻，以核算大類商品的進(jìn)、銷、存情況和控梆師屬甯明細(xì) 眠.氏建哥淡模式及核其辦法云箕拜克俄限式統(tǒng)管物槎真力帽已柏青抬出#口弓 tt圓褊士本愛白閭自巾*事0 401709-青田設(shè)柜廝世風(fēng)假場(chǎng)1同片金部tra“矩期不事量僧曲f導(dǎo),軸19rs迎茹設(shè)電親寄角百歲臺(tái)電蛆:可腿貨簫嶗0. *01700氏灰SRQBW革修理1上求基J5個(gè)原附俵代初品

10、TS月時(shí)同用0* 35S074茂衣足HX自陶自錦本if施植至討西=加口平司法為一口尊部責(zé)林金初區(qū)第-rwtwit加權(quán)平均法型打存貸成本，本期為人有0成本 加權(quán)平均單價(jià)二期將平數(shù)*幫IS入存貨3本期與自售商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本二本期與目售商品數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)期末庫(kù)存商品成本=期末庫(kù)存商品數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)業(yè)適用會(huì)計(jì)制建該公司適用2006年新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B務(wù)處理程序科目匯總翔務(wù)處理程序H定諼產(chǎn)期固定資產(chǎn)按平均年限法計(jì)提折舊,獻(xiàn)值率為5知年折舊率=（1孑0計(jì)凈殘值率）。筋計(jì)使用庠聳（年）X100%月圻舊率等折出率+12月折舊額二固定資產(chǎn)原價(jià)乂月折舊率一艇內(nèi)稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作（三）5.壞我淮

11、街的計(jì)提企業(yè)采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末守喇劉朦靜未余顫調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額，杯賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為磁.出應(yīng)交稅費(fèi)輛類及比率業(yè)所得稅：25%協(xié)值稅（凌企業(yè)為一內(nèi)稅人）：17%霞!貼如姆房屋5%S&產(chǎn)稅一一從租計(jì)征1霽市維護(hù)建設(shè)稅！7%教育費(fèi)附加:3%瓢方教育費(fèi)附加2%物b人所得稅；免征酬要3500元計(jì)）由企業(yè)t艮據(jù)職工每月工資所得，按7級(jí)超額累進(jìn)稅率代扣代獺.按期預(yù)繳年終匯算漕粼.).類查照征收一所得5, 企業(yè)所賴F 1-A,J 定款征收B類核定征收：1 定軍征收d理幽址業(yè)一一企業(yè)所得稅稅率；20%年度印博所得顆瓷產(chǎn)急顓工業(yè)30萬元loo A3go萬其他企業(yè)30萬元80人1000 萬國(guó)窕需要重點(diǎn)扶持

12、的高新技術(shù)企業(yè)一稅率:15% 營(yíng)業(yè)稅L交通運(yùn)輸、建筑 郵由通訊、文化：3% 人服野業(yè)、金融保盤施3.娛樂業(yè)；520Sd.轉(zhuǎn)讓潮資產(chǎn)、利害不動(dòng)產(chǎn)；放游稅L從價(jià)計(jì)征工1.瑞工從租計(jì)征.12%才蛉計(jì)證分月繳納.蜥談護(hù)建造稅.城市市區(qū)，稅率為T為.縣城、建制統(tǒng)稅率為四.不在城市市區(qū). 且城或建的，稅率為I虬工安 *會(huì)斯*羊喟贓*(* 0BV-IfrWU 不如J5CZ元的事式”貫弊*ad班位2 -球： .i 全*it i* WIMMMM*， “初型猩以KS H，父：MC -a!,- hft，u.,3.支*機(jī).一*1 ：才 4；： wvrr-冷,w*At jam JtlIM L2U 量T ：:J，-t j

13、Ai.jrn nooe4ra*4c -十41AII J 抬一7應(yīng)繳社保、住房公積金費(fèi)率失業(yè)保院工傷觸生有（郢豆基本醫(yī)療隧任禹公積金基本醫(yī)療單位so%1*1%(3. S%9%1%12ft個(gè)人0. 2%0不參加魏3元12%社保的計(jì)提基數(shù)L上眼：上年社會(huì)平弱工資的3X制.下限養(yǎng)老一上年社合平圮工資的制羯醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)一上年社會(huì)平均工資的忒%法提取法譴余公積按當(dāng)期稅后手E閏瞿io避取法定盈余公積乩器務(wù)處理程序理擬掾住通制與審核會(huì)計(jì)憑證/-登記日記齦和明細(xì)/ / （編制科目匯總表丁圮總Hp/ :斯未對(duì)雕和結(jié)雕） /C編制財(cái)務(wù)報(bào)素:;乙整躥和裝訂會(huì)計(jì)變料）1。實(shí)務(wù)工作所需工具記喉憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

14、，銀行存款日記賬； 明細(xì)分類賊、科目匯總耒、總分奠i胎 致黑色簽字筆.膠棒，直尺，口疆氏，計(jì)算器二付款憑證登記休據(jù)科目匯總表，也耘為記唯憑EC總募部分必須逐日逐簞登記；加：資本、債杈f嬲、固定資產(chǎn)：其他可以邀日逐裔記、也可定期匯總置記晚內(nèi)稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作（四）9,期初余顏表借方1001庫(kù)件現(xiàn)金371.031002銀6存款98gm. sc工行3 30010, B5A具觸苗市愧金56000百出投資款5000011 22曲|攵怵款4on. fi刎南東生電圖12000北京上飛湎因2E9D廣州庠登商陽3 2K6杭州版陵商留12337. 5 23無時(shí)麻款112?O0音金海爾1 10000待輸物業(yè)超

15、200012ZL耳,他反收款口骨用仝一于1司1000李佳.B5Q_LN31壞敗造備邠NJ8L代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)B0UQ戮硒目機(jī)30001402在途韌資89743.5989743.591408庫(kù)存商品S941S2.2fi零售服裝707SS0零售化妝用5443D批卻艮裝1253S4,S1批姮衣機(jī)70274651406發(fā)出商品7060483660京客隆百偉223QOO1407商品進(jìn)專睫偷B47940,121234140.33化妝品卻19535. 37進(jìn)場(chǎng)服裝差價(jià)1344369.921411周轉(zhuǎn)材料G6O低值易耗品-在庫(kù)460低值易耗品-在用400低11局耗品-攤銷-20016。工固定資產(chǎn)35533g130

16、2累計(jì)折舊470756.91L811遞延所得稅迸產(chǎn)350054234T9.381119035.03瀆表借方貸方2101運(yùn)期借款200000工行2000002202應(yīng)付賬款105638- 6北京前肽B5000廣州夢(mèng)嬌眼飾286.5杭加麗人1艮飾203522321應(yīng)交稅費(fèi)54266.02應(yīng)輛得稅21571應(yīng)交贈(zèng)值稅2S422. 75300應(yīng)交城建稅2060. 50BS1.6B- 23 -2231應(yīng)付利息1S6Q2241其他應(yīng)付款6861486押金3002乳4代理業(yè)將負(fù)債BOOO數(shù)碼目機(jī)BOOO370450. 524001羽攵資本如000004002資本公積5480004101空余公積66993.

17、734103本年利潤(rùn)33SOOO4104種閏分配39000未憂已利閏33000所有者權(quán)益合計(jì)4933993.73負(fù)債及所有者權(quán)益5304444. 35.12 7； 71/17會(huì)計(jì)第三恒等式；資三負(fù)債+所有者颶M攵入-費(fèi)用&=資產(chǎn)+費(fèi)肝負(fù)債+所有看權(quán)益刊攵人式左邊兩個(gè)要素對(duì)應(yīng)的科目.借方談加，貸方記減少, 鷗式右邊三個(gè)要素對(duì)應(yīng)的科目*借方記減少，貸方記噌加， 一般膏況下余耐向與噌加額方向一致； 鞘殊借況下相反；如備硼戶壞味淮備、累計(jì)折II累計(jì)攤銷、商品西白差餅等。 錯(cuò)賬更正法一劃線更正法示例典1陣2月4博一鬧千便 用草里刪十總 值a年百$ 1忠_年而日聚月折舊己?苗 日一已期區(qū)舊r卜號(hào)：一 wi

18、)2551ISW-IOaMZ53X333WnCnooika 丹善青：30立TOTOXITiwsaw15S&HT91C&5附CH 3*融RWW3. n1工加42扇煙,昨巨,粗8514800LL8B57Q 24IT.S2梵findH自二SS1210QLLS82配 3U9T45384 Ct票至J*本401355400II- 3SSr4”濕#X部落BH魏100242400。雙爐4KI. S4黃育爰線U4012SSOOO龜 3S89T4ITM,IT含計(jì)H謝19535-37庫(kù)存鬧i部J年借方播要貸方借或貸 余顏月 日煙調(diào)入調(diào)僑增值溢余蕨M出物價(jià)減值朝價(jià)曲印包工* V flr.i| ，R1b- Pl 1 d

19、k 12 1月初金里Jt，哈. F r.- ,，聚勘 10UK庫(kù)存有品軍事孤at售價(jià)殳顫俵苒）O1705&04f*000. 4n?KL&309. MKEml刖1920000. 43709 1TT12aiJ120頻4000. 4017091031工箝$0次WM00. T1&Drrrso0. 401709際概黑神二至而IX(HOOHfllTW5霹塞若KWHclX 900的13SOOOE5423a n售I出做J5C心d4017M 2S3OT. W!獨(dú)出商品一京客餐百貨f價(jià)金靂法GSUJtrUJV 江舊 府72000。忡U9豁何力齡* Um ； 60LWtftl31函述*LkLidcJ* m WM00

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24、儡4建業(yè)務(wù)負(fù)債100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸，銀行存款117000一嬲內(nèi)稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)蛹作（七）【3】3日，因雪售需要.我太平鳥公司購(gòu)注服裝，專用發(fā)票上列明女呢大衣L20件單價(jià)門匕由整元女體相襖E0件，單價(jià)1回位 元，合計(jì)金額100512力2元 增值稅1枕TIE元，貨款支票結(jié)忱 以上女呢大榜售單價(jià)（含稅）1政 元件 交體掰零售單價(jià)（含熱 0。元/I配根據(jù)增值稅專用發(fā)蕊聯(lián)、H陵專柜轉(zhuǎn)來的“娟單（入庫(kù)聯(lián)）及支票存根聯(lián)入張.SSS9 w黑匕工，工匕百能算工這UT育碌M才丹懷柳LF坐rJ我口鴕郎”77號(hào)事電蟲 惴 北拳布朝市區(qū) 3M一后周也或疔卻一著名I 名密女健大及ft貯費(fèi)120令門工MT2，手 型 部 1冶.旺門8王重8M53185143阻箭4XJTLJ71檢必&竺?加3w 手，南.xr上察震II黃X?上二上_AftA. 打手；王再開U入，依坪tW， 拾若萬染畀趾佰元整 +*117600 00I-1 * 卡* U+. 一二林康竹詵.報(bào)銷單的使用流程.1.整理粘貼照船憑證至糧站單上;2會(huì)計(jì)復(fù)核.我領(lǐng)導(dǎo)簽字工比出納如酷港款項(xiàng)工工會(huì)計(jì)入賬.借:庫(kù)存商品-零售服裝1S3Q00應(yīng)交稅券-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17037.1S貸；銀行存款11花0