老年人智能假肢公司財務管理方案

1、泓域/老年人智能假肢公司財務管理方案老年人智能假肢公司財務管理方案目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111797087 一、 產業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111797087 h 2 HYPERLINK l _Toc111797088 二、 大力發(fā)展銀發(fā)經(jīng)濟 PAGEREF _Toc111797088 h 2 HYPERLINK l _Toc111797089 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc111797089 h 5 HYPERLINK l _Toc111797090 四、 項目基本情況 PAGEREF _Toc111797090 h 6

2、 HYPERLINK l _Toc111797091 五、 企業(yè)購并概念 PAGEREF _Toc111797091 h 9 HYPERLINK l _Toc111797092 六、 企業(yè)的分立 PAGEREF _Toc111797092 h 10 HYPERLINK l _Toc111797093 七、 企業(yè)的組織形式 PAGEREF _Toc111797093 h 11 HYPERLINK l _Toc111797094 八、 企業(yè)設立的條件 PAGEREF _Toc111797094 h 13 HYPERLINK l _Toc111797095 九、 成本費用的內容和分類 PAGEREF

3、 _Toc111797095 h 16 HYPERLINK l _Toc111797096 十、 成本費用的概念和作用 PAGEREF _Toc111797096 h 17 HYPERLINK l _Toc111797097 十一、 成本費用決策及其作用 PAGEREF _Toc111797097 h 18 HYPERLINK l _Toc111797098 十二、 成本費用計劃 PAGEREF _Toc111797098 h 20 HYPERLINK l _Toc111797099 十三、 項目投資分析 PAGEREF _Toc111797099 h 23 HYPERLINK l _Toc1

4、11797100 建設投資估算表 PAGEREF _Toc111797100 h 25 HYPERLINK l _Toc111797101 建設期利息估算表 PAGEREF _Toc111797101 h 26 HYPERLINK l _Toc111797102 流動資金估算表 PAGEREF _Toc111797102 h 27 HYPERLINK l _Toc111797103 總投資及構成一覽表 PAGEREF _Toc111797103 h 28 HYPERLINK l _Toc111797104 項目投資計劃與資金籌措一覽表 PAGEREF _Toc111797104 h 29 HY

5、PERLINK l _Toc111797105 十四、 進度規(guī)劃方案 PAGEREF _Toc111797105 h 30 HYPERLINK l _Toc111797106 項目實施進度計劃一覽表 PAGEREF _Toc111797106 h 31 HYPERLINK l _Toc111797107 十五、 項目經(jīng)濟效益 PAGEREF _Toc111797107 h 32 HYPERLINK l _Toc111797108 營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 PAGEREF _Toc111797108 h 33 HYPERLINK l _Toc111797109 綜合總成本費用估算表 P

6、AGEREF _Toc111797109 h 34 HYPERLINK l _Toc111797110 利潤及利潤分配表 PAGEREF _Toc111797110 h 36 HYPERLINK l _Toc111797111 項目投資現(xiàn)金流量表 PAGEREF _Toc111797111 h 38 HYPERLINK l _Toc111797112 借款還本付息計劃表 PAGEREF _Toc111797112 h 40產業(yè)環(huán)境分析實現(xiàn)“十三五”時期的發(fā)展目標，必須全面貫徹“創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享、轉型、率先、特色”的發(fā)展理念。機遇千載難逢，任務依然艱巨。只要全市上下精誠團結、拼搏實干

7、、開拓創(chuàng)新、奮力進取，就一定能夠把握住機遇乘勢而上，就一定能夠加快實現(xiàn)全面提檔進位、率先綠色崛起。大力發(fā)展銀發(fā)經(jīng)濟加強老年用品研發(fā)制造。大力開發(fā)滿足老年人衣、食、住、行等需求的老年生活用品。針對不同生活場景，重點開發(fā)適老化家電、家具、洗浴裝置、坐便器、廚房用品等日用產品以及智能輪椅、生物力學拐杖等輔助產品，推廣易于抓握的扶手等支撐裝置以及地面防滑產品、無障礙產品，發(fā)展老年益智類玩具、樂器等休閑陪護產品。針對機構養(yǎng)老、日間托養(yǎng)、上門護理等需求，重點開發(fā)清潔衛(wèi)生、飲食起居、生活護理等方面產品，提升成人尿褲、護理墊、潰瘍康復用品等產品的適老性能，發(fā)展輔助搬運、翻身、巡檢等機器人。發(fā)展老年人監(jiān)護、防走

8、失定位等產品。促進優(yōu)質產品應用推廣。制修訂一批關鍵急需的老年用品和服務技術標準，促進質量提升，規(guī)范市場秩序，引導消費者正確選擇和使用。建立老年用品產品目錄，適時進行評估并動態(tài)調整。對自主研發(fā)、技術領先、市場認可的產品，優(yōu)先納入升級和創(chuàng)新消費品指南。在有條件的街道、社區(qū)，發(fā)展嵌入式康復輔助器具銷售和租賃網(wǎng)點，提供用品展示、預約使用、指導教學、售后維修、回收利用等服務。鼓勵發(fā)展產業(yè)集群。鼓勵國內外多方共建特色養(yǎng)老產業(yè)合作園區(qū)，加強市場、規(guī)則、標準方面的軟聯(lián)通，打造制造業(yè)創(chuàng)新示范高地。優(yōu)先培育一批帶動力強、輻射面廣的龍頭企業(yè)，打造一批產業(yè)鏈長、覆蓋領域廣、經(jīng)濟社會效益顯著的產業(yè)集群，形成一批具有國際

9、競爭力的知名品牌，推動我國相關產業(yè)邁向全球價值鏈中高端。強化老年用品的科技支撐。加快推進互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能、第五代移動通信（5G）等信息技術和智能硬件在老年用品領域的深度應用。支持智能交互、智能操作、多機協(xié)作等關鍵技術研發(fā)，提升康復輔助器具、健康監(jiān)測產品、養(yǎng)老監(jiān)護裝置、家庭服務機器人、日用輔助用品等適老產品的智能水平、實用性和安全性，開展家庭、社區(qū)、機構等多場景的試點試用。加強老年科技的成果轉化。利用現(xiàn)有資金渠道，支持老年用品關鍵技術和產品研發(fā)、成果轉化、服務創(chuàng)新及應用推廣，促進產業(yè)創(chuàng)新。支持在老年用品領域培育國家技術創(chuàng)新示范企業(yè)、“專精特新”企業(yè)、制造業(yè)單項冠軍企業(yè)等，加強產學研用協(xié)同

10、創(chuàng)新和關鍵共性技術產業(yè)化。加強老年用品領域知識產權保護，依法保護相關專利、商標和商譽等合法權益。發(fā)展健康促進類康復輔助器具。加快人工智能、腦科學、虛擬現(xiàn)實、可穿戴等新技術在健康促進類康復輔助器具中的集成應用。發(fā)展外骨骼康復訓練、認知障礙評估和訓練、溝通訓練、失禁康復訓練、運動肌力和平衡訓練、老年能力評估和日?；顒佑柧毜瓤祻洼o助器具。發(fā)展用藥和護理提醒、呼吸輔助器具、睡眠障礙干預以及其他健康監(jiān)測檢測設備。推廣智慧健康養(yǎng)老產品應用。針對老年人康復訓練、行為輔助、健康理療和安全監(jiān)護等需求，加大智能假肢、機器人等產品應用力度。開展智慧健康養(yǎng)老應用試點示范建設，建設眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌等創(chuàng)業(yè)支撐平臺，

11、建立一批智慧健康養(yǎng)老產業(yè)生態(tài)孵化器、加速器。編制智慧健康養(yǎng)老產品及服務推廣目錄，完善服務流程規(guī)范和評價指標體系，推動智慧健康養(yǎng)老規(guī)范化、標準化發(fā)展。促進和規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險。支持商業(yè)保險機構開發(fā)商業(yè)養(yǎng)老保險和適合老年人的健康保險，引導全社會樹立全生命周期的保險理念。引導商業(yè)保險機構加快研究開發(fā)適合居家護理、社區(qū)護理、機構護理等多樣化護理需求的產品。研究建立壽險賠付責任與護理支付責任轉換機制，支持被保險人在失能時提前獲得保險金給付，用于護理費用支出。支持老年人住房反向抵押養(yǎng)老保險業(yè)務發(fā)展。積極推進老年人意外傷害保險。鼓勵金融機構開發(fā)符合老年人特點的支付、儲蓄、理財、信托、保險、公募基金等養(yǎng)

12、老金融產品，研究完善金融等配套政策支持。加強涉老金融市場的風險管理，嚴禁金融機構誤導老年人開展風險投資。必要性分析1、現(xiàn)有產能已無法滿足公司業(yè)務發(fā)展需求作為行業(yè)的領先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度，產品銷售形勢良好，產銷率超過 100%。預計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務發(fā)展，公司現(xiàn)有廠房、設備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產流程、強化管理等手段，不斷挖掘產能潛力，但仍難以從根本上緩解產能不足問題。通過本次項目的建設，公司將有效克服產能不足對公司發(fā)展的制約，為公司把握市場機遇奠定基礎。2、公司產品結構升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產業(yè)升

13、級，公司產品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅動，不斷研發(fā)新產品，提升產品精密化程度，將產品質量水平提升到同類產品的領先水準，提高生產的靈活性和適應性，契合關鍵零部件國產化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領域的國內領先地位。項目基本情況（一）項目投資人xxx有限責任公司（二）建設地點本期項目選址位于xx園區(qū)。（三）項目選址本期項目選址位于xx園區(qū)，占地面積約71.00畝。（四）項目實施進度本期項目建設期限規(guī)劃12個月。（五）投資估算本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據(jù)謹慎財務估算，項目總投資34568.54萬元，其中：建設投資279

14、19.22萬元，占項目總投資的80.76%；建設期利息286.76萬元，占項目總投資的0.83%；流動資金6362.56萬元，占項目總投資的18.41%。（六）資金籌措項目總投資34568.54萬元，根據(jù)資金籌措方案，xxx有限責任公司計劃自籌資金（資本金）22863.97萬元。根據(jù)謹慎財務測算，本期工程項目申請銀行借款總額11704.57萬元。（七）經(jīng)濟評價1、項目達產年預期營業(yè)收入（SP）：78600.00萬元。2、年綜合總成本費用（TC）：60468.72萬元。3、項目達產年凈利潤（NP）：13281.13萬元。4、財務內部收益率（FIRR）：30.87%。5、全部投資回收期（Pt）：4

15、.67年（含建設期12個月）。6、達產年盈虧平衡點（BEP）：25745.83萬元（產值）。（八）主要經(jīng)濟技術指標主要經(jīng)濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積47333.00約71.00畝1.1總建筑面積78031.65容積率1.651.2基底面積29346.46建筑系數(shù)62.00%1.3投資強度萬元/畝371.232總投資萬元34568.542.1建設投資萬元27919.222.1.1工程費用萬元23575.662.1.2工程建設其他費用萬元3498.222.1.3預備費萬元845.342.2建設期利息萬元286.762.3流動資金萬元6362.563資金籌措萬元34568.543.1自

16、籌資金萬元22863.973.2銀行貸款萬元11704.574營業(yè)收入萬元78600.00正常運營年份5總成本費用萬元60468.726利潤總額萬元17708.177凈利潤萬元13281.138所得稅萬元4427.049增值稅萬元3525.8910稅金及附加萬元423.1111納稅總額萬元8376.0412工業(yè)增加值萬元27565.7113盈虧平衡點萬元25745.83產值14回收期年4.67含建設期12個月15財務內部收益率30.87%所得稅后16財務凈現(xiàn)值萬元25597.14所得稅后企業(yè)購并概念企業(yè)購并是企業(yè)收購與兼并的總稱，它是指市場機制的作用下，企業(yè)通過產權交易獲得其他企業(yè)產權并企圖獲

17、得其控制權的經(jīng)濟行為。通常的操作方式是：一個企業(yè)通過直接入資購買另一企業(yè)，或通過承擔另一企業(yè)債務而完成購并。另一種是杠桿式購并，即一些企業(yè)（大多是金融機構），靠舉債借貸收購兼并其他公司，然后對被收購的公司進行分解、重組，待機轉手賣出以償還債務，并最終從購與賣的差價中得到利潤。后一種購并，曾風行于20世紀80年代的美國。我國目前的購并，大都是前一種意義上的購買和兼并。企業(yè)購并，能重新配置資產，使資產從小規(guī)?；驘o規(guī)模到大規(guī)模，從低效益或無效益進入高效益，從低質量變?yōu)楦哔|量，從而提高購買公司的盈利能力。公司購并可以分為橫向購并、縱向購并以及混合購并三種類型。橫向購并是生產同類產品或生產類似產品，或生

18、產技術工藝相近的企業(yè)之間所進行的購并，這是最常見的一種購并方式，其目的在于擴大企業(yè)市場份額，在競爭中取得優(yōu)勢：縱向購并是在生產工藝或經(jīng)銷上有前后銜接關系的企業(yè)間的購并，如加工制造企業(yè)向前購并原材料、零部件、半成品等生產企業(yè)，向后購并運輸公司、銷售公司等，其目的在于發(fā)揮綜合協(xié)作優(yōu)勢；混合購并是產品和市場都沒有任何聯(lián)系的企業(yè)間的購并，它兼具橫向購并與縱向購并的優(yōu)點，而且更加靈活自如。企業(yè)的分立分立是指一個企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個或兩個以上的企業(yè)的法律行為。企業(yè)分立是母公司在子公司中所擁有的股份按比例分配給母公司的股東，形成與母公司股東相同的新公司，從而在法律上和組織上將子公司從母公

19、司中分立出來。公司分立以原有公司法人資格是否消滅為標準，可分為新設分立和派生分立兩種。1.新設分立新設分立，又稱解散分立。指一個公司將其全部財產分割；解散原公司，并分別歸入兩個或兩個以上新公司中的行為。在新設分立中，原公司的財產按照各個新成立的公司的性質、宗旨、業(yè)務范圍進行重新分配組合。同時原公司解散，債權、債務由新設立的公司分別承受。新設分立，是以原有公司的法人資格消滅為前提，成立新公司。2. 派生分立派生分立，又稱存續(xù)分立。是指一個公司將一部分財產或營業(yè)依法分出，成立兩個或兩個以上公司的行為。在存續(xù)分立中，原公司繼續(xù)存在，原公司的債權債務可由原公司與新公司分別承擔，也可按協(xié)議由原公司獨立承

20、擔。新公司取得法人資格，原公司也繼續(xù)你留法人資格。公司分立的動機包括：滿足公司適應經(jīng)營環(huán)境變化的需要；消除“負協(xié)同效應”，提高公司價值；企業(yè)擴張；彌補購并決策失誤或成為購并決策中的一部分；獲取稅收或管制方面的受益；避免反壟斷訴訟。企業(yè)的組織形式企業(yè)組織形式是指企業(yè)財產及其社會化大生產的組織狀態(tài)，它表明一個企業(yè)的財產構成、內部分工協(xié)作與外部社會經(jīng)濟聯(lián)系的方式。根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財產的組織形式和所承擔的法律責任劃分。國際上通常分類為：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。獨資。獨資企業(yè)，西方也稱“單人業(yè)主制”。它是由某個人出資創(chuàng)辦的，有很大的自由度，只要不違法，愛怎么經(jīng)營就怎么經(jīng)營

21、，要雇多少人，貸多少款，全由業(yè)主自己決定。賺了錢，交了稅，一切聽從業(yè)主的分配；賠了本，欠了債，全由業(yè)主的資產來抵償。我國的個體戶和私營企業(yè)很多屬于此類企業(yè)。合伙。合伙企業(yè)是由幾個人、幾十人，甚至幾百人聯(lián)合起來共同出資創(chuàng)辦的企業(yè)。它不同于所有權和管理權分離的公司企業(yè)。它通常是依合同或協(xié)議湊合組織起來的，結構較不穩(wěn)定。合伙人對整個合伙企業(yè)所欠的債務負有無限的責任。合伙企業(yè)不如獨資企業(yè)自由，決策通常要合伙人集體做出，但它具有一定的企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢。以上兩類企業(yè)屬自然人企業(yè)，出資者對企業(yè)承擔無限責任。合伙企業(yè)的特點：（1）合伙企業(yè)法規(guī)定每個合伙人對企業(yè)債務須承擔無限、連帶責任（如果一個合伙人沒有能力償還其

22、應分擔的債務，其他合伙人須承擔連帶責任）（2）法律還規(guī)定合伙人轉讓其所有權時需要取得其他合伙人的同意，有時甚至還需要修改合伙協(xié)議，因此其所有權的轉讓比較困難。公司。公司企業(yè)是按所有權和管理權分離，出資者按出資額對公司承擔有限責任創(chuàng)辦的企業(yè)。主要包括有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司指不通過發(fā)行股票，而由為數(shù)不多的股東集資組建的公司（一般由2人以上50人以下股東共同出資設立），其資本無須劃分為等額股份，股東在出讓股權時受到一定的限制。在有限責任公司中，董事和高層經(jīng)理人員往往具有股東身份，使所有權和管理權的分離程度不如股份有限公司那樣高。有限責任公司的財務狀況不必向社會披露，公司的設立和解散

23、程序比較簡單，管理機構也比較簡單，比較適合中小型企業(yè)。股份有限公司全部注冊資本由等額股份構成并通過發(fā)行股票（或股權證）籌集資本，公司以其全部資產對公司債務承擔有限責任的企業(yè)法人（應當有2人以上200人以下為發(fā)起人，注冊資本的最低限額為人民幣500萬元），其主要特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認購股份對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任；每一股有一表決權，股東以其持有的股份，享受權利，承擔義務。企業(yè)設立的條件我國法律、法規(guī)規(guī)定不同企業(yè)設立的條件是不同的，具體內下：（一）申請設立有限責任公司應當具備的條件（1）股東符合法定人數(shù)，有限責任公司由50個以下股東出

24、資設立。（2）股東出資達到法定資本最低限額。有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元。法律、行政法規(guī)對有限責任公司注冊資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足；其中，投資公司可以在5年內繳足。（3）股東共同制定公司章程。（4）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構。其中：設立董事會、監(jiān)事會的，董事會成員為313人，監(jiān)事會成員不得少于3人；股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限公司可以不設董事會、監(jiān)事會，設1名執(zhí)行董事，12名監(jiān)事。（5）有公司住所。（二）申請設立一人有限

25、公司應當具備的條件（1）股東為一個自然人或者一個法人。一個自然人只能投資設立一個一人有限公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限公司。一人有限公司應當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明。（2）一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元。股東應當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。（3）一人有限責任公司章程由股東制定。（4）一人有限責任公司不設股東會。（5）其他內容同有限責任公司。（三）個人獨資企業(yè)設立的條件（1）投資人為一個自然人；（2）有合法的企業(yè)名稱，名稱中不得使用“有限”“有限責任”或“公司”字樣。（3）有投資人申報的出資額。（4）有固定的生產經(jīng)

26、營場所和必要的生產經(jīng)營條件。（四）合伙企業(yè)設立的條件（1）合伙人應為兩個自然人；（2）有書面協(xié)議；（3）有各合伙人實際繳付的出資額；（4）有合伙企業(yè)名稱，名稱中不得使用“有限”、“有限責任”或“公司”字樣；（5）有固定的生產經(jīng)營場所和必要的生產經(jīng)營條件。（五）個體工商戶設立的條件（1）投資人為一個自然人；（2）有投資人申報的出資額；（3）有固定的生產經(jīng)營場所和必要的生產經(jīng)營條件。成本費用的內容和分類生產經(jīng)營費用按照經(jīng)濟內容進行歸類，稱為費用要素，具體可分為以下幾項：（1）外購材料；（2）外購燃料；（3）外購動力；（4）工資和福利費；（5）固定資產折舊；（6）利息支出；（7）相關稅費；（8）其他

27、支出。生產經(jīng)營費用按照費用的經(jīng)濟用途，可分為：生產費用，如直接材料、直接工資和制造費用構成產品的生產成本；經(jīng)營費用，如管理費用、財務費用和銷售費用構成企業(yè)的期間費用。企業(yè)按經(jīng)濟內容對費用進行歸類，便于區(qū)分生產經(jīng)營費用中物化勞動和活勞動的消耗，可以為企業(yè)合理確定流動資金需要量、計算工業(yè)凈產值和國民收入提供資料。企業(yè)按經(jīng)濟用途對費用進行分類，便于計算產品的生產成本和期間費用，分析成本費用差異，從而達到成本控制、費用節(jié)約的管理目標。其他的分類方法：（1）按照費用計入產品的方法，分為直接費用和間接費用。（2）按照成本費用與數(shù)量之間的依存關系，即成本性態(tài)，可分為變動性成本費用、固定性成本費用和混合性成本

28、費用。（3）按照成本費用能否為某一特定責任中心所控制，分為可控性成本費用和不可控性成本費用。成本費用的概念和作用（一）成本費用概念成本費用是商品經(jīng)濟的一個價值范疇，與商品的價值運動緊密聯(lián)系。商品經(jīng)濟中，商品價值的構成包括三部分：（1）已耗費生產資料轉移的價值，包括已消耗的原材料、輔助材料等勞動對象轉移的價值和房屋建筑物、機器設備、生產工具等勞動資料因損耗而轉移的價值；（2）勞動者必要勞動創(chuàng)造的價值，即補償活勞動耗費以工資形式支付給勞動者的部分；（3）勞動者的剩余勞動創(chuàng)造的新增價值，這是利潤的來源?？梢?，成本費用的經(jīng)濟實質是勞動耗費所形成的生產資料轉移的價值和必要勞動創(chuàng)造的價值，并需從商品銷售中

29、獲得補償?shù)牟糠帧嶋H工作中，成本和費用是兩個不同的概念。費用是指一定期間內企業(yè)為獲取經(jīng)濟利益而發(fā)生的經(jīng)濟資源的耗費；成本則通常被定義為對象化的費用，即為達到特定目的所失去或放棄的資源。二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：費用的發(fā)生是成本形成的基礎，沒有費用的發(fā)生，也談不上任何對象的成本問題，二者從本質上講都是企業(yè)資源的一種耗費或減少。二者的區(qū)別是：（1）計算范圍不同，從企業(yè)經(jīng)濟活動過程看，費用發(fā)生在先，成本計算在后，費用是按整個企業(yè)計算的，按照費用的性質和發(fā)生情況，可以分別核算生產費用、管理費用、營業(yè)費用等；而成本指企業(yè)為特定種類、數(shù)量的產品所發(fā)生的耗費，是對象化的費用。（2）計算期間不同。費用是按會計期間劃分

30、的，是指一定時期內在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的耗費；成本是按一定對象的生產經(jīng)營過程是否完成劃分的，當期的生產費用與當期完工產品的成本并不完全一致。（二）成本費用的作用（1）成本費用是反映和監(jiān)督勞動耗費的工具；（2）成本費用是補償生產耗費的尺度；（3）成本費用是制定產品價格的基礎；（4）成本費用是綜合反映企業(yè)工作質量，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。（5）成本費用是綜合性的價值指標，在很大程度上反映著企業(yè)各方面的成效。成本費用決策及其作用（一）成本費用決策及其作用（1）最優(yōu)成本費用決策是目標利潤實現(xiàn)的保證；（2）最優(yōu)成本費用決策是成本和費用計劃工作的前提條件；（3）最優(yōu)成本費用決策是其他經(jīng)營決策的重要

31、依據(jù)；（4）最優(yōu)成本費用決策是企業(yè)提高其管理水平的一個促進手段。（二）成本費用決策的種類成本費用決策按其采用方法的不同性質可分為硬性技術決策和軟性技術決策。成本費用決策按其決策的內容和范圍，可分為單項成本或費用決策和組合成本費用決策。成本費用決策按其實現(xiàn)目標不同，可分為保本決策和實現(xiàn)最大利潤的成本費用決策。（三）成本費用決策的方法1.保本點法運用保本點法進行成本和費用決策的基本原理是：在盈虧相等（即損益為零）的銷售量上，假定銷售收入與生產經(jīng)營總費用相等的成本和費用水平。2.差量分析法差量是反映不同預測方案之間損益或成本費用的差異值。差量分析法是指在充分分析不同預測方案的差異成本（費用）和差異損

32、益的基礎上，從中選擇最優(yōu)方案的一種決策方法。3.成本費用利潤率分析法在企業(yè)成本費用決策中，什么樣的成本和費用水平可使利潤最大化，是最大利潤成本費用決策的核心問題，解決這一問題就必須從成本費用與利潤水平的關系著手。4.非確定型決策法影響企業(yè)成本和費用變動的因素十分復雜，有的因素影響程度可以定量測算，從而進行定量決策。而有的因素變動對成本和費用的影響無法定量測算，只有憑決策者的主觀經(jīng)驗和分析能力來進行估計、評價和優(yōu)選。這種決策者的主觀分析和判斷所進行的決策稱為非確定型決策。非確定型決策的優(yōu)劣，取決于很多因素，其中最主要的有：對影響成本（費用）變動的潛在因素的估計程度，非確定性因素未來變化趨勢，決策

33、者的分析能力、判斷能力和風險意識力等。總之，非確定型決策質量的優(yōu)劣與企業(yè)決策者的素質有關系。成本費用計劃（一）成本費用計劃及其意義（1）成本與費用計劃是企業(yè)實現(xiàn)目標成本費用的基礎工作；（2）成本與費用計劃是企業(yè)進行成本費用控制的依據(jù)；（3）成本費用計劃是編制企業(yè)其他生產經(jīng)營計劃的依據(jù)（二）成本費用計劃的內容成本與費用計劃是企業(yè)一定時期內生產費用耗費的一個規(guī)劃體系，一般包括以下幾個計劃：1.主要產品單位制造成本計劃單位制造成本計劃是對企業(yè)的主要產品編制的一個成本計劃。其目的在于促進對主要產品成本的管理，加強單位產品成本的控制。2.商品產品制造成本計劃主要反映的是企業(yè)在一定時期內，為了完成一定的產

34、銷任務而預計發(fā)生的全部制造成本水平。3.期間費用計劃管理費用部分；銷售費用部分；財務費用部分。4.生產費用預算生產費用預算是指對企業(yè)在一定時期內，發(fā)生在生產過程中各項費用的測算和計劃。它是企業(yè)成本與費用計劃的重要組成部分。生產費用預算的編制，一般是按生產費用要素來編制的。（三）成本費用計劃的編制要求和程序（1）收集整理資料；（2）確定目標成本和費用控制限額；（3）各部門分編成本計劃及費用預算；（4）廠部綜合平衡，正式確定計劃。在成本與費用計劃的編制時，一般應貫徹以下要求：（1）以先進的技術經(jīng)濟定額為成本與費用計劃編制的數(shù)據(jù)基礎。（2）成本與費用計劃指標與其他計劃指標應緊密銜接。（3）成本與費用

35、計劃的編制要有利于對成本和費用實行歸口分級管理。（四）成本費用計劃的編制方法1.制造費用預算的編制方法制造費用是綜合性間接費用，其預算的編制應考慮費用的性態(tài)，對于如消耗性間接材料、動力水電費等與產銷量有一定依存關系的費用，應采用彈性預算法編制，而對于折舊費等與產銷量無直接依存關系的費用，可采用固定預算法編制。此外，可供選擇的費用預算編制方法還有概率預算法、滾動預算法等2.產品成本計劃的編制方法編制產品成本計劃是成本計劃的主要工作內容和最終結果，具體方法較多，主要有：（1）預測決策基礎法；（2）試算平衡基礎法；（3）直接計算法。3.期間費用預算的編制方法期間費用預算的編制方法與制造費用編制方法基

36、本相同，即按費用性態(tài)分別編制。一般而言，購銷環(huán)節(jié)的營業(yè)費用，大多屬于變動費用，其預算須結合購銷業(yè)務量計劃，采用彈性預算法編制；管理費用則大多屬于固定費用，其預算可采用固定預算法編制。項目投資分析（一）投資估算的依據(jù)本期項目其投資估算范圍包括：建設投資、建設期利息和流動資金，估算的主要依據(jù)包括：1、建設項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)（第三版）2、投資項目可行性研究指南3、建設項目投資估算編審規(guī)程4、建設項目可行性研究報告編制深度規(guī)定5、建設工程工程量清單計價規(guī)范6、企業(yè)工程設計概算編制辦法7、建設工程監(jiān)理與相關服務收費管理規(guī)定（二）項目費用與效益范圍界定本期項目費用界定為工程費用和項目運營期所發(fā)生的各項

37、費用；項目效益界定為運營期所產生的各項收益，并嚴格遵循財務評價過程中費用與效益計算范圍相一致性的原則。本期項目建設投資27919.22萬元，包括：工程費用、工程建設其他費用和預備費三個部分。（三）工程費用工程費用包括建筑工程費、設備購置費、安裝工程費等；工程建設其他費用包括：建設管理費、勘察設計費、生產準備費、其他前期工作費用，合計23575.66萬元。1、建筑工程費估算根據(jù)估算，本期項目建筑工程費為10439.15萬元。2、設備購置費估算設備購置費的估算是根據(jù)國內外制造廠家（商）報價和類似工程設備價格，同時參照機電產品報價手冊和建設項目概算編制辦法及各項概算指標規(guī)定的相應要求進行，并考慮必要

38、的運雜費進行估算。本期項目設備購置費為12339.07萬元。3、安裝工程費估算本期項目安裝工程費為797.44萬元。（四）工程建設其他費用本期項目工程建設其他費用為3498.22萬元。（五）預備費本期項目預備費為845.34萬元。建設投資估算表單位：萬元序號項目建筑工程設備購置安裝工程其他費用合計1工程費用10439.1512339.07797.4423575.661.1建筑工程費10439.1510439.151.2設備購置費12339.0712339.071.3安裝工程費797.44797.442其他費用3498.223498.222.1土地出讓金1848.881848.883預備費845

39、.34845.343.1基本預備費394.09394.093.2漲價預備費451.25451.254投資合計27919.22（六）建設期利息按照建設規(guī)劃，本期項目建設期為12個月，其中申請銀行貸款11704.57萬元，貸款利率按4.9%進行測算,建設期利息286.76萬元。建設期利息估算表單位：萬元序號項目合計第1年第2年1借款1.1建設期利息286.76286.760.001.1.1期初借款余額11704.571.1.2當期借款11704.5711704.570.001.1.3當期應計利息286.76286.760.001.1.4期末借款余額11704.5711704.571.2其他融資費用

40、1.3小計286.76286.760.002債券2.1建設期利息2.1.1期初債務余額2.1.2當期債務金額2.1.3當期應計利息2.1.4期末債務余額2.2其他融資費用2.3小計3合計286.76286.760.00（七）流動資金流動資金是指項目建成投產后，為進行正常運營，用于購買輔助材料、燃料、支付工資或者其他經(jīng)營費用等所需的周轉資金。流動資金測算一般采用分項詳細測算法或擴大指標法，根據(jù)企業(yè)流動資金周轉情況及本項目產品生產特點和項目運營特點，該項目流動資金測算參照同行業(yè)流動資產和流動負債的合理周轉天數(shù)，采用分項詳細測算法進行測算。根據(jù)測算，本期項目流動資金為6362.56萬元。流動資金估算

41、表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1流動資產34793.4540146.2842822.7053528.381.1應收賬款15657.0518065.8319270.2224087.771.2存貨12177.7014051.2014987.9418734.931.2.1原輔材料3653.314215.364496.385620.481.2.2燃料動力182.66210.76224.82281.021.2.3在產品5601.756463.556894.468618.071.2.4產成品2739.983161.523372.294215.361.3現(xiàn)金2783.483211.703

42、425.824282.271.4預付賬款4175.224817.565138.736423.412流動負債30657.7835374.3637732.6647165.822.1應付賬款11036.8112734.7813583.7616979.702.2預收賬款19620.9822639.5924148.9030186.123流動資金4135.664771.925090.056362.564流動資金增加4135.66636.26318.131272.515鋪底流動資金10438.0312043.8812846.8116058.51（八）項目總投資本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金

43、。根據(jù)謹慎財務估算，項目總投資34568.54萬元，其中：建設投資27919.22萬元，占項目總投資的80.76%；建設期利息286.76萬元，占項目總投資的0.83%；流動資金6362.56萬元，占項目總投資的18.41%?？偼顿Y及構成一覽表單位：萬元序號項目指標占總投資比例1總投資34568.54100.00%1.1建設投資27919.2280.76%1.1.1工程費用23575.6668.20%1.1.1.1建筑工程費10439.1530.20%1.1.1.2設備購置費12339.0735.69%1.1.1.3安裝工程費797.442.31%1.1.2工程建設其他費用3498.2210.

44、12%1.1.2.1土地出讓金1848.885.35%1.1.2.2其他前期費用1649.344.77%1.2.3預備費845.342.45%1.2.3.1基本預備費394.091.14%1.2.3.2漲價預備費451.251.31%1.2建設期利息286.760.83%1.3流動資金6362.5618.41%（九）資金籌措與投資計劃本期項目總投資34568.54萬元，其中申請銀行長期貸款11704.57萬元，其余部分由企業(yè)自籌。項目投資計劃與資金籌措一覽表單位：萬元序號項目數(shù)據(jù)指標占總投資比例1總投資34568.54100.00%1.1建設投資27919.2280.76%1.2建設期利息28

45、6.760.83%1.3流動資金6362.5618.41%2資金籌措34568.54100.00%2.1項目資本金22863.9766.14%2.1.1用于建設投資16214.6546.91%2.1.2用于建設期利息286.760.83%2.1.3用于流動資金6362.5618.41%2.2債務資金11704.5733.86%2.2.1用于建設投資11704.5733.86%2.2.2用于建設期利息2.2.3用于流動資金2.3其他資金進度規(guī)劃方案（一）項目進度安排結合該項目建設的實際工作情況，xxx有限責任公司將項目工程的建設周期確定為12個月，其工作內容包括：項目前期準備、工程勘察與設計、土

46、建工程施工、設備采購、設備安裝調試、試車投產等。項目實施進度計劃一覽表單位：月序號工作內容1234567891011121可行性研究及環(huán)評2項目立項3工程勘察建筑設計4施工圖設計5項目招標及采購6土建施工7設備訂購及運輸8設備安裝和調試9新增職工培訓10項目竣工驗收11項目試運行12正式投入運營（二）項目實施保障措施施工中應遵照執(zhí)行下列工期保證措施，按合同規(guī)定如期完成。1、項目建設單位要在技術準備、人員配備、施工機械、材料供應等方面給予充分保證。2、選派組織能力強、技術素質高、施工經(jīng)驗豐富、最優(yōu)秀的工程技術人員和施工隊伍投入該項目施工。3、認真做好施工技術準備工作，預測分析施工過程中可能出現(xiàn)的

47、技術難點，提前進行技術準備，確保施工順利進行。4、科學組織施工平行流水作業(yè)，交叉施工，使施工機械等資源發(fā)揮最大的使用效率，做到現(xiàn)場施工有條不紊，忙而不亂。5、項目建設單位要制定嚴密的工程施工進度計劃，并以此為依據(jù)，詳細編制周、月施工作業(yè)計劃，以施工任務書的形式下達給參與工程施工的施工隊伍。項目經(jīng)濟效益（一）生產規(guī)模和產品方案本期項目所有基礎數(shù)據(jù)均以近期物價水平為基礎，項目運營期內不考慮通貨膨脹因素，只考慮裝產品及服務相對價格變化，同時，假設當年裝產品及服務產量等于當年產品銷售量。（二）項目計算期及達產計劃的確定為了更加直觀的體現(xiàn)項目的建設及運營情況，本期項目計算期為10年，其中建設期1年（12

48、個月），運營期9年。項目自投入運營后逐年提高運營能力直至達到預期規(guī)劃目標，即滿負荷運營。（三）營業(yè)收入估算本期項目達產年預計每年可實現(xiàn)營業(yè)收入78600.00萬元；具體測算數(shù)據(jù)詳見營業(yè)收入稅金及附加和增值稅估算表所示。營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1營業(yè)收入51090.0058950.0062880.0078600.002增值稅2149.842542.992739.573525.892.1銷項稅6641.707663.508174.4010218.002.2進項稅4491.865120.515434.836692.113稅金及附加257.99

49、305.16328.75423.113.1城建稅150.49178.01191.77246.813.2教育費附加64.5076.2982.19105.783.3地方教育附加43.0050.8654.7970.52（二）達產年增值稅估算根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定和關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知及相關規(guī)定，本期項目達產年應繳納增值稅計算如下：達產年應繳增值稅=銷項稅額-進項稅額=3525.89萬元。（三）綜合總成本費用估算本期項目總成本費用主要包括外購原材料費、外購燃料動力費、工資及福利費、修理費、其他費用（其他制造費用、其他管理費用、其他營業(yè)費用）、折舊費、攤銷費和利息支出

50、等。本期項目年綜合總成本費用的估算是以產品的綜合總成本費用為基點進行，根據(jù)謹慎財務測算，當項目達到正常生產年份時，按達產年經(jīng)營能力計算，本期項目綜合總成本費用60468.72萬元，其中：可變成本51636.78萬元，固定成本8831.94萬元。達產年項目經(jīng)營成本58398.26萬元。具體測算數(shù)據(jù)詳見綜合總成本費用估算表所示。綜合總成本費用估算表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料費31432.1236267.8238685.6848357.102工資及福利費3279.683279.683279.683279.683修理費558.40558.40558.40558.40

51、4其他費用6203.086203.086203.086203.084.1其他制造費用581.77581.77581.77581.774.2其他管理費用442.51442.51442.51442.514.3其他營業(yè)費用5178.805178.805178.805178.805經(jīng)營成本41473.2846308.9848726.8458398.266折舊費1459.961459.961459.961459.967攤銷費36.9836.9836.9836.988利息支出573.52573.52573.52573.529總成本費用43543.7448379.4450797.3060468.729.1其

52、中：固定成本8831.948831.948831.948831.949.2可變成本34711.8039547.5041965.3651636.78（四）稅金及附加本期項目稅金及附加主要包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。根據(jù)謹慎財務測算，本期項目達產年應納稅金及附加423.11萬元。（五）利潤總額及企業(yè)所得稅根據(jù)國家有關稅收政策規(guī)定，本期項目達產年利潤總額（PFO）：利潤總額=營業(yè)收入-綜合總成本費用-稅金及附加=17708.17（萬元）。企業(yè)所得稅稅率按25.00%計征，根據(jù)規(guī)定本期項目應繳納企業(yè)所得稅，達產年應納企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅=應納稅所得額稅率=17708.1725.00

53、%=4427.04（萬元）。（六）利潤及利潤分配該項目達產年可實現(xiàn)利潤總額17708.17萬元，繳納企業(yè)所得稅4427.04萬元，其正常經(jīng)營年份凈利潤：凈利潤=達產年利潤總額-企業(yè)所得稅=17708.17-4427.04=13281.13（萬元）。利潤及利潤分配表單位：萬元序號項目第1年第2年第3年第4年第5年1營業(yè)收入51090.0058950.0062880.0078600.002稅金及附加257.99305.16328.75423.113總成本費用43543.7448379.4450797.3060468.724利潤總額7288.2710265.4011753.9517708.175應納

54、所得稅額7288.2710265.4011753.9517708.176所得稅1822.072566.352938.494427.047凈利潤5466.207699.058815.4613281.138期初未分配利潤0.004919.5811356.7718155.009可供分配的利潤5466.2012618.6320172.2331436.1310法定盈余公積金546.621261.862017.223143.6111可供分配的利潤4919.5811356.7718155.0028292.5212未分配利潤4919.5811356.7718155.0028292.5213息稅前利潤9683.

55、8613405.2715265.9622708.73（四）財務內部收益率（所得稅后）項目財務內部收益率（FIRR），系指項目在整個計算期內各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計為零時的折現(xiàn)率，本期項目財務內部收益率為：財務內部收益率（FIRR）=30.87%。本期項目投資財務內部收益率30.87%，高于行業(yè)基準內部收益率，表明本期項目對所占用資金的回收能力要大于同行業(yè)占用資金的平均水平，投資使用效率較高。（五）財務凈現(xiàn)值（所得稅后）所得稅后財務凈現(xiàn)值（FNPV）系指項目按設定的折現(xiàn)率，計算項目經(jīng)營期內各年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和：財務凈現(xiàn)值（FNPV）=25597.14（萬元）。以上計算結果表明，財務凈現(xiàn)值25597.14萬元（大于0），說明本期項