《財務(wù)會計學(xué)中高級》第三版思考練習(xí)題參考答案復(fù)習(xí)進程

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。財務(wù)會計學(xué)中高級第三版思考練習(xí)題參考答案財務(wù)會計學(xué)（中、高級）（第三版）思考練習(xí)題參考答案李寶珍裴淑紅付倩TOCo1-3hzuHYPERLINKl_Toc318652236第一章總論PAGEREF_Toc318652236h2HYPERLINKl_Toc318652237第二章貨幣資金PAGEREF_Toc318652237h2HYPERLINKl_Toc318652238第三章金融資產(chǎn)PAGEREF_Toc318652238h5HYPERLINKl_Toc318652239第四章存貨PAGEREF_T

2、oc318652239h10HYPERLINKl_Toc318652240第五章長期股權(quán)投資PAGEREF_Toc318652240h15HYPERLINKl_Toc318652241第六章固定資產(chǎn)PAGEREF_Toc318652241h17HYPERLINKl_Toc318652242第七章無形資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)PAGEREF_Toc318652242h21HYPERLINKl_Toc318652243第八章負(fù)債PAGEREF_Toc318652243h24HYPERLINKl_Toc318652244第九章所有者權(quán)益PAGEREF_Toc318652244h31HYPERLINKl_T

3、oc318652245第十章收入、費用和利潤PAGEREF_Toc318652245h33HYPERLINKl_Toc318652246第十一章財務(wù)報告PAGEREF_Toc318652246h39HYPERLINKl_Toc318652247第十二章非貨幣性資產(chǎn)交換PAGEREF_Toc318652247h51HYPERLINKl_Toc318652248第十三章債務(wù)重組PAGEREF_Toc318652248h55HYPERLINKl_Toc318652249第十四章或有事項PAGEREF_Toc318652249h60HYPERLINKl_Toc318652250第十五章借款費用PAGE

4、REF_Toc318652250h62HYPERLINKl_Toc318652251第十六章所得稅PAGEREF_Toc318652251h64HYPERLINKl_Toc318652252第十七章外幣折算PAGEREF_Toc318652252h67HYPERLINKl_Toc318652253第十八章會計政策、會計估計變更和會計差錯更正PAGEREF_Toc318652253h70HYPERLINKl_Toc318652254第十九章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項PAGEREF_Toc318652254h75HYPERLINKl_Toc318652255第二十章合并財務(wù)報表PAGEREF_Toc318

5、652255h78第一章總論一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1B2A3D4A5B6B7A8B9C10A四、多項選擇題1ABCD2ABC3ACD4ABD5ABC6ABC7ABC8ACD9AC10ACD五、判斷題1錯2錯3錯4錯5錯6對7對8對9對10錯第二章貨幣資金一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1C2A3B4B5D6A7C8D四、多項選擇題1BCD2ABCD3ABC4ABD5BCD6ABCD7ABCD五、判斷題123456六、核算題1.【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：（1)1月3日，查明原因處理現(xiàn)金溢余時借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：

6、其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（光輝公司）100借：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（光輝公司）100貸：庫存現(xiàn)金100（2）1月8日，開立采購專戶，預(yù)借差旅費時借：其他貨幣資金外埠存款100000貸：銀行存款100000借：其他應(yīng)收款王芳800貸：庫存現(xiàn)金800（3）1月17日，取得銀行匯票時借：其他貨幣資金銀行匯票26000貸：銀行存款26000（4）1月20日，預(yù)付貨款時借：預(yù)付賬款25500貸：其他貨幣資金銀行匯票25500（5）1月23日，銷售商品時借：銀行存款105300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15300（6）1月24日，銀行匯票收到多余款項時借：銀行存款500貸：其

7、他貨幣資金銀行匯票500（7）1月25日，采購材料取得票證時借：在途物資80000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600貸：其他貨幣資金外埠存款93600（8）1月31日，收到多余款項，報銷差旅費時借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金外埠存款6400借：庫存現(xiàn)金50管理費用750貸：其他應(yīng)收款王芳800（9）1月31日，存現(xiàn)時借：銀行存款18000貸：庫存現(xiàn)金180002.【解析】根據(jù)上述資料，乙公司的會計處理如下：（1）提現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000（2）預(yù)借差旅費時借：其他應(yīng)收款劉芳1500貸：庫存現(xiàn)金1500（3）收到貨款時借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款5000

8、0（4）歸還貨款時借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款20000（5）報銷差旅費時借：管理費用1650貸：其他應(yīng)收款劉芳1500庫存現(xiàn)金150（6）現(xiàn)金短缺時借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200（7）取得銀行本票時借：其他貨幣資金銀行本票50000貸：銀行存款50000（8）采購材料取得票證時借：原材料45000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）7650貸：其他貨幣資金銀行本票50000銀行存款2650（9）用信用卡購買辦公用品時借：管理費用2300貸：其他貨幣資金信用卡23003（1）根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)編制銀行

9、存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年12月31日金額單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額866000銀行對賬單余額889000加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款1170006000加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款10000012000調(diào)節(jié)后的存款余額977000調(diào)節(jié)后的存款余額977000（2）如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相等，應(yīng)及時核查原始憑證、記賬憑證、銀行存款明細(xì)賬與總分類賬，以及未達(dá)賬項，更正錯賬并重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。第三章金融資產(chǎn)一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1D2A3C4B5B6B7B8A9B

10、10B11A12C13B14B15A16C17D18C19A四、多項選擇題1ABC2AB3ABC4BCD5BC6ABD7AC8AB9ABC10AC11ABC12ABD13ABC14ABC15ABC16ABD五、判斷題1234567891011121314六、核算題1【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄2010年5月10日，購入交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)成本600000應(yīng)收股利20000投資收益1000貸：銀行存款6210002010年5月30日，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利200002010年6月30日，公允價值變動時借：交易

11、性金融資產(chǎn)公允價值變動（2000003.2-600000）40000貸：公允價值變動損益400002010年8月10日，宣告現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利（0.20200000）40000貸：投資收益400002010年8月20日，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利400002010年12月31日，公允價值變動時借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（2000003.6-2000003.2）80000貸：公允價值變動損益800002011年1月3日，處置交易性金融資產(chǎn)時借：銀行存款630000公允價值變動損益120000貸：交易性金融資產(chǎn)成本600000公允價值變動120000投資收益30000

12、（2）計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-1000+40000+40000+80000-120000+30000=69000（元）2【解析】根據(jù)上述資料，A公司的會計處理如下：（1）2009年1月1日，購入債券時借：持有至到期投資成本1000000應(yīng)收利息（10000004%）40000貸：銀行存款1012770持有至到期投資利息調(diào)整27230（2）2009年1月3日，收到債券利息時借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000（3）2009年12月31日，計息并攤銷債券折價時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000000-27230）5%=9727705%=48639（元）“持有至

13、到期投資利息調(diào)整”=48639-10000004%=8639（元）借：應(yīng)收利息40000持有至到期投資利息調(diào)整8639貸：投資收益48639（4）2010年1月3日，收到債券利息時借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000（5）2010年12月31日，計息并攤銷債券折價時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（972770+8639）5%=49070（元）“持有至到期投資利息調(diào)整”=49070-10000004%=9070（元）借：應(yīng)收利息40000持有至到期投資利息調(diào)整9070貸：投資收益49070（6）2011年1月3日，收到債券利息時借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000（7）2011年12月31日

14、，計息并攤銷債券折價時“持有至到期投資利息調(diào)整”=27230-8639-9070=9521（元）投資收益=40000+9521=49521（元）借：應(yīng)收利息40000持有至到期投資利息調(diào)整9521貸：投資收益49521（8）2012年1月3日，收到債券本息時借：銀行存款1040000貸：持有至到期投資成本1000000應(yīng)收利息400003【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：（1）確認(rèn)商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000（2）確認(rèn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算如下：票據(jù)到期日為2011年4月5日。票據(jù)到期價值=票據(jù)面值（1+年利率360票據(jù)到期天數(shù)）=100000（1

15、+6%36090）=101500（元）貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際經(jīng)歷天數(shù)-1=（28-14+31+5）-1=49（天）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率360貼現(xiàn)天數(shù)=1015009%36049=1243（元）貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=101500-1243=100257（元）借：銀行存款100257貸：短期借款1002574【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：（1）核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備100000貸：應(yīng)收賬款100000（2）確認(rèn)商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)468000貸：應(yīng)收賬款468000計提票據(jù)利息借：應(yīng)收票據(jù)4680貸：財務(wù)費用4680應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款47

16、2680貸：應(yīng)收票據(jù)472680（3）確認(rèn)銷售借：應(yīng)收賬款2457000貸：主營業(yè)務(wù)收入2100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）357000借：主營業(yè)務(wù)成本1260000貸：庫存商品1260000（4）收回已核銷的壞賬借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000（5）年補提壞賬準(zhǔn)備2011年年末應(yīng)收賬款的余額=3200000-100000-468000+472680+2457000+20000-20000=5561680（元）2011年年末壞賬準(zhǔn)備余額=55616805%=278084（元）2011年年末應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備=278084+100000

17、-160000-20000=198084（元）借：資產(chǎn)減值損失198084貸：壞賬準(zhǔn)備1980845【解析】根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄2010年5月10日，購入股票時借：可供出售金融資產(chǎn)成本485000貸：銀行存款4850002010年6月30日，公允價值變動時借：資本公積其他資本公積（485000-600007.5）35000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動350002010年8月10日，宣告現(xiàn)金股利時借：應(yīng)收股利（0.2060000）12000貸：投資收益120002010年8月20日，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款12000貸：應(yīng)收股利1200020

18、10年12月31日，公允價值變動時借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（600008.5-600007.5）60000貸：資本公積其他資本公積600002011年1月3日，處置股票時借：銀行存款515000資本公積其他資本公積25000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本485000公允價值變動25000投資收益30000（2）計算該可供出售金融資產(chǎn)的累計損益該可供出售金融資產(chǎn)的累計損益=12000+30000=42000（元）第四章存貨一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1A2A3A4D5A6A7D8D9A10B11C四、多項選擇題1BC2CD3ACD4ABCD5ABCD6BCD7ABC8ABC

19、D9AD10ABD11ACD12ABD五、判斷題1對2對3錯4對5錯6錯7對8對9錯六、核算題1要求采用先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法登記A材料明細(xì)賬（1）先進先出法日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）11期初30001.5045002收入18001.552790300018001.501.55450027905發(fā)出30001.50450018001.55279012收入25001.453625180025001.551.452790362515發(fā)出180017001.551.

20、45279024658001.45116020收入30001.50450080030001.451.501160450025發(fā)出80012001.451.501160180018001.50270031合計73001091585001271518001.502700（2）月末一次加權(quán)平均法平均單價=（4500+2790+3625+4500）/（3000+1800+2500+3000）=1.4966（元/千克）日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）11期初30001.5045002收入18001.

21、55279048005發(fā)出3000180012收入25001.453625430015發(fā)出350080020收入30001.504500380025發(fā)出2000180031合計73001091585001.49661272118002694注：最后的結(jié)存金額，應(yīng)為：4500+10915-12721=2694，不能用1.4966*1800，因為必須要包含尾數(shù)。單價也可近似取到1.50，則發(fā)出存貨為1.50*8500=12750，結(jié)存為2665元。（3）移動加權(quán)平均法日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額

22、（元）11期初30001.5045002收入18001.55279048001.5272905發(fā)出30001.5245601800273012收入25001.45362543001.48635515發(fā)出35001.485180800117520收入30001.50450038001.49567525發(fā)出20001.4929801800269531合計730010915850012720180026952根據(jù)所給資料編制有關(guān)會計分錄并計算本月材料成本差異率及發(fā)出和結(jié)存材料分擔(dān)的材料成本差異。（1）5日，材料入庫時：1000（15%）=950（千克）9505=4750（元）借：原材料4750材料成

23、本差異450貸：材料采購5200（2）17日，采購材料時：借：材料采購8500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360貸：預(yù)付賬款6000銀行存款3860材料入庫時：借：原材料8600貸：材料采購8500材料成本差異100（3）25日，采購材料時：借：材料采購5000貸：應(yīng)付票據(jù)5000注意：獲得的是普通發(fā)票，所以不能抵扣增值稅。（4）29日，盤盈材料時：借：原材料500貸：待處理財產(chǎn)損溢500（5）30日等待發(fā)票賬單，31日仍未到達(dá)，則暫估入賬：借：原材料1000貸：應(yīng)付賬款1000（6）31日，發(fā)料匯總：借：生產(chǎn)成本6000制造費用800管理費用1000貸：原材料7800本月總差異=400+

24、450-100=750（元）本月總可用原材料的計劃成本=14000+4750+8600+500=27850（元）注意：月底暫估入賬的不算，因下月初要紅字沖回。本月材料成本差異率=75027850100%=2.69%發(fā)出材料分擔(dān)的材料成本差異：60002.69%=161.40（元）8002.69%=21.52（元）10002.69%=26.90（元）共計：161.40+21.52+26.90=209.82（元）結(jié)存材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異：750209.82=540.18（元）相關(guān)材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：生產(chǎn)成本161.40制造費用21.52管理費用26.90貸：材料成本差異209.823

25、根據(jù)所給資料編制甲企業(yè)委托加工的相關(guān)會計分錄。（1）發(fā)出原材料時：借：委托加工物資200000貸：原材料200000（2）支付加工費用及輔助材料費時：（23400+11700）/（1+17%）=30000（元）3000017%=5100（元）借：委托加工物資30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款35100（3）收回加工完畢的半成品時：借：原材料230000貸：委托加工物資2300004根據(jù)所給資料分別按單項比較法和總額比較法編制2011年年末計提存貨跌價準(zhǔn)備的有關(guān)會計分錄。（1）單項比較法由已知資料可知，“存貨跌價準(zhǔn)備甲”科目的期初余額為貸方100元，“存貨跌價準(zhǔn)備丙”科

26、目的期初余額為貸方200元。2011年年末，甲存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備：65006100100=300（元）丙存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備：（70006950）200=150（元）（即：轉(zhuǎn)回）所以，會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失150存貨跌價準(zhǔn)備丙150貸：存貨跌價準(zhǔn)備甲300注：以上分錄也可分開寫。（2）總額比較法期初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為貸方200元（1500014800）2011年年末，應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=（1350013050）200=250（元）借：資產(chǎn)減值損失250貸：存貨跌價準(zhǔn)備250第五章長期股權(quán)投資一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1A2C3B4B5A6C7A8D9B四、多項選擇

27、題1ABCD2AC3AB4ACD5ABCD6ACD7ABD8AC9ABC10CD五、判斷題12345678910六、核算題1.【解析】根據(jù)上述資料，A公司的會計處理如下：（1）2010年1月1日，投資時：借：長期股權(quán)投資C公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2010年5月12日，C公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益10000（3）2011年5月12日，C公司宣告分派2010年現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利30000貸：投資收益300002.【解析】根據(jù)上述資料，A公司的會計處理如下：（1）2010年1月1日，投資時借：長期股權(quán)投資B公司（成本）9500

28、00貸：銀行存款950000（2）2010年B公司實現(xiàn)凈利潤600000元A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益60000020%120000（元）借：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）120000貸：投資收益1200002010年B公司提取盈余公積，A公司不需要進行賬務(wù)處理。（3）2011年B公司實現(xiàn)凈利潤800000元A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益80000020%160000（元）借：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）160000貸：投資收益160000（4）2011年B公司分配現(xiàn)金股利100000元借：應(yīng)收股利20000貸：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（5）

29、2011年根據(jù)B公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資B公司（其他權(quán)益變動）（20000020）40000貸：資本公積其他資本公積40000（6）2011年末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2011年末長期股權(quán)投資的賬面價值950000+120000+16000020000400001250000（元），高于可收回金額1200000元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000元。借：資產(chǎn)減值損失50000貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000（7）2012年1月5日，A公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資時借：銀行存款1300000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000貸：長期股權(quán)投資B公司（成本）950000B公

30、司（損益調(diào)整）260000B公司（其他權(quán)益變動）40000投資收益100000借：資本公積其他資本公積40000貸：投資收益40000第六章固定資產(chǎn)一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1.B2.B3.A4.C5.D6.A7.B8.C9.C10.D11.B12.D13.A14.A四、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.ABD6.ABCD7.CD8.BD9.AC10.ABD11.ABC五、判斷題1.對2.錯3.對4.錯5.對6.錯7.對8.對9.對六、計算題1.2011年折舊額=300（1-5%）5/159/12=71.25（萬元）2012年折舊額=300（1-5%

31、）5/153/12+300（1-5%）4/159/12=80.75（萬元）2.金額單位：萬元年份年限平均法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法2011年（3-12月）120/410/12=251204/1010/12=401202/410/12=502012年（1-12月）120/4=301204/102/12+1203/1010/12=381202/42/12+（120-60）2/410/12=352013年（1-12月）120/4=301203/102/12+1202/1010/12=26（120-60）2/42/12+（60-30）1/210/12=17.52014年（1-12月）120/4=301

32、202/102/12+1201/1010/12=14（60-30）1/2=152015年（1-2月）120/42/12=51201/102/12=2（60-30）1/22/12=2.53.處置凈損失=（100-50-15）+2.4-20-3.3=14.1（萬元）七、核算題1.（1）購入工程物資時借：工程物資4095000貸：銀行存款4095000（2）領(lǐng)用工程物資時借：在建工程廠房4095000貸：工程物資4095000（3）計提工程人員職工薪酬時借：在建工程廠房136800貸：應(yīng)付職工薪酬工資120000職工福利16800（4）支付其他費用時借：在建工程廠房94355貸：銀行存款94355（

33、5）計提長期借款利息時借：在建工程廠房370411貸：應(yīng)付利息370411（6）工程完工交付使用時借：固定資產(chǎn)廠房4696566貸：在建工程廠房46965662.借：制造費用374700管理費用50000銷售費用37000其他業(yè)務(wù)成本44000貸：累計折舊5057003.（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值借：固定資產(chǎn)清理18000000累計折舊12000000貸：固定資產(chǎn)30000000（2）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000（3）收到處置收入借：銀行存款20800000貸：固定資產(chǎn)清理20800000（4）計算確認(rèn)應(yīng)交的營業(yè)稅208000005%=1040000（元）借：固

34、定資產(chǎn)清理1040000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅1040000（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈損益借：固定資產(chǎn)清理1740000貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得17400004.（1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值借：固定資產(chǎn)清理32000累計折舊402000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備126000貸：固定資產(chǎn)560000（2）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理12000貸：銀行存款12000（3）收到殘料變價收入借：銀行存款15000貸：固定資產(chǎn)清理15000（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失29000貸：固定資產(chǎn)清理290005.（1）2007年購入固定資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)220000貸：銀行存款220

35、000（2）2008年、2009年計提折舊時年折舊額=（2200005000）10=21500（元）借：管理費用21500貸：累計折舊21500共計提折舊43000元。（3）2009年12月31日，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時固定資產(chǎn)賬面價值=22000043000=177000（元）固定資產(chǎn)可收回金額=165000（元）應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=177000165000=12000（元）借：資產(chǎn)減值損失12000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12000減值后，固定資產(chǎn)賬面價值=165000（元）（4）2010年計提折舊時折舊額=（1650005000）8=20000（元）借：管理費用20000貸：累計折舊20000（

36、5）2011年1-6月，計提折舊時借：管理費用10000貸：累計折舊10000（6）2011年6月19日，出售固定資產(chǎn)時固定資產(chǎn)原值=220000（元）累計折舊=2150021500+2000010000=73000（元）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=12000（元）固定資產(chǎn)賬面價值=2200007300012000=135000（元）固定資產(chǎn)處置收益=200000（15%）135000=55000（元）借：固定資產(chǎn)清理135000累計折舊73000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12000貸：固定資產(chǎn)220000借：銀行存款200000貸：固定資產(chǎn)清理135000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅10000營業(yè)外收入55000第七章無

37、形資產(chǎn)及其他非流動資產(chǎn)一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1D2B3C4D5C6B7C四、多項選擇題1ABD2ABCDE3ABCDE4BCE5ACE6ABCE7ABCE8ABCDE五、判斷題12345678六、核算題1.根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：（1）2006年7月取得及2006年、2007年攤銷借：無形資產(chǎn)10000000貸：銀行存款10000000借：管理費用625000貸：累計攤銷625000借：管理費用1250000貸：累計攤銷1250000（2）2008年出租借：銀行存款1500000貸：其他業(yè)務(wù)收入1500000借：其他業(yè)務(wù)成本1500000貸：累計攤銷150

38、0000借：營業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅50000（3）2009年攤銷和計提減值準(zhǔn)備借：管理費用1250000貸：累計攤銷1250000借：資產(chǎn)減值損失1625000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16250002010年攤銷借：管理費用1000000貸：累計攤銷10000002011年攤銷借：管理費用916700貸：累計攤銷916700（4）2011年12月出售借：銀行存款2000000累計攤銷6291700無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1625000營業(yè)外支出183300貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅100000無形資產(chǎn)100000002.（1）入賬價值=100+2002.6730=634.60萬元（2）

39、根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：2007年1月1日借：無形資產(chǎn)6346000未確認(rèn)融資費用654000貸：長期應(yīng)付款6000000銀行存款10000002007年12月31日借：長期應(yīng)付款2000000貸：銀行存款2000000借：管理費用634600貸：累計攤銷634600借：財務(wù)費用320800貸：未確認(rèn)融資費用3208002008年12月31日借：長期應(yīng)付款2000000貸：銀行存款2000000借：管理費用634600貸：累計攤銷634600借：財務(wù)費用220000貸：未確認(rèn)融資費用2200002009年12月31日借：長期應(yīng)付款2000000貸：銀行存款2000000借：管理費用

40、634600貸：累計攤銷634600借：財務(wù)費用113200貸：未確認(rèn)融資費用1132002010年12月31日借：管理費用634600貸：累計攤銷634600借：資產(chǎn)減值損失807600貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8076002011年12月31日借：管理費用750000貸：累計攤銷7500002012年12月31日借：管理費用750000貸：累計攤銷7500002013年12月31日借：管理費用750000貸：累計攤銷7500002014年12月31日借：管理費用750000貸：累計攤銷750000借：累計攤銷5538400無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備807600貸：無形資產(chǎn)6346000第八章負(fù)債一、重要概

41、念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1.D2.B3.A4.C5.A6.B7.B8.A9.D10.A11.B12.B13.A14.B15.C四、多項選擇題1.ABD2.ABCD3.BCD4.ABCD5.BCD6.ABC7.ABCD8.ACD9.ABC10.ABCD11.AB12.BCD13.AC14.ABC五、判斷題1.對2.對3.錯4.錯5.錯6.對7.錯8.錯9.對10.對六、計算題1.實際支付的金額=200（110%）100（1+17%1%）=20880（元）2.2010年實際利息費用=19800005.38%=106524（元）2011年實際利息費用=1980000（1+5.38%）2

42、0000005%5.38%=106875（元）3.2010年攤銷的溢價=300000005%（31000000150000）3.98%=272170（元）2010年末債券的賬面價值=（31000000150000）272170=30577830（元）2011年攤銷的溢價=300000005%305778303.98%=283002（元）2011年債券賬面價值=30577830283002=30294828（元）4.負(fù)債成分的金額=200000002%/1.05+200000002%/1.052+20000000（2%+1）/1.053=18366051（元）權(quán)益成分的金額=2000000018

43、366051=1633949（元）七、核算題1.（1）用商業(yè)匯票抵付前欠貨款時借：應(yīng)付賬款6000貸：應(yīng)付票據(jù)6000（2）購買材料時借：原材料100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：應(yīng)付票據(jù)117000支付手續(xù)費時借：財務(wù)費用100貸：銀行存款100商業(yè)匯票到期時到期值=117000（1+6%2/12）=118170（元）借：財務(wù)費用1170應(yīng)付票據(jù)117000貸：短期借款118170（3）購買材料時借：原材料20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：應(yīng)付票據(jù)23400商業(yè)匯票到期時到期值=23400（1+6%1/12）=23517（元）借：財務(wù)費用117應(yīng)付票據(jù)2

44、3400貸：銀行存款23517（4）購買材料時借：原材料10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700商業(yè)匯票到期時借：應(yīng)付票據(jù)11700貸：應(yīng)付賬款117002.（1）設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的情況2011年8月1日，收到A公司預(yù)付款時借：銀行存款40000貸：預(yù)收賬款A(yù)公司400002011年8月10日，銷售成立時借：預(yù)收賬款A(yù)公司70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102002012年1月23日，收到余款時借：銀行存款30200貸：預(yù)收賬款A(yù)公司30200（2）不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的情況2011年8月1日，收到A公司預(yù)付款時借：銀行存款

45、40000貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司400002011年8月10日，銷售成立時借：應(yīng)收賬款A(yù)公司70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102002012年1月23日，收到余款時借：銀行存款30200貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司302003.（1）工資分配時借：生產(chǎn)成本200000制造費用30000管理費用50000銷售費用20000在建工程40000貸：應(yīng)付職工薪酬工資340000（2）計提社會保險費、住房公積金、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費時借：生產(chǎn)成本82000制造費用12300管理費用20500銷售費用8200在建工程16400貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費81600住房公積

46、金35700職工福利10200工會經(jīng)費6800職工教育經(jīng)費5100（3）工資結(jié)算時借：應(yīng)付職工薪酬工資340000貸：應(yīng)交稅費代扣代交個人所得稅20000其他應(yīng)付款水電費8000銀行存款312000（4）繳納社會保險費和住房公積金時借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費74880住房公積金32670貸：銀行存款1075504.（1）購買材料時借：原材料600000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）102000貸：應(yīng)付票據(jù)702000發(fā)放福利時借：應(yīng)付職工薪酬職工福利479700貸：主營業(yè)務(wù)收入410000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）69700借：主營業(yè)務(wù)成本375000貸：庫存商品375000銷售產(chǎn)品時借：

47、應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品160000在建工程領(lǐng)用原材料時借：在建工程351000貸：原材料300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）51000將本企業(yè)的商品分配給股東時借：應(yīng)付股利210600貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30600借：主營業(yè)務(wù)成本175000貸：庫存商品175000盤虧原材料時借：待處理財產(chǎn)損溢117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17000交納本月增值稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）58000貸：銀行存款

48、58000（2）1月末，應(yīng)交未交增值稅=（69700+34000+306000）（40000+1020005100017000）58000=2300（元）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2300貸：應(yīng)交稅費未交增值稅23005.（1）發(fā)出原材料時借：委托加工物資100000貸：原材料100000（2）支付加工費及相關(guān)稅費時不含稅加工費=26910（1+17%）=23000（元）增值稅=2300017%=3910（元）借：委托加工物資23000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3910應(yīng)交消費稅26000貸：銀行存款52910（3）收回加工完畢的應(yīng)稅消費品時借：原材料123000貸：委托加工

49、物資1230006.（1）發(fā)行債券時借：銀行存款28736291應(yīng)付債券利息調(diào)整1263709貸：應(yīng)付債券面值30000000（2）計算各期實際利息費用、折價攤銷額、期末攤余成本，如下表所示。應(yīng)付債券折價攤銷表（分期付息、到期還本）單位：元年份期初攤余成本實際利息費用（借方）=6%應(yīng)付票面利息（貸方）利息調(diào)整（折價貸方攤銷）=期末攤余成本=+=+-20102873629117241771500000224177289604682011289604681737628150000023762829198097201229198097175188615000002518862944998220132

50、944998217669991500000266999297169812014297169811783019150000028301930000000（3）2010年末，確認(rèn)實際利息費用、計提應(yīng)付票面利息、攤銷折價時借：在建工程1724177貸：應(yīng)付利息1500000應(yīng)付債券利息調(diào)整224177支付本年票面利息時借：應(yīng)付利息1500000貸：銀行存款1500000（4）2011年、2012年、2013年的賬務(wù)處理與2010年類同（5）2014年末，確認(rèn)實際利息費用、計提應(yīng)付票面利息、攤銷折價時借：在建工程1783019貸：應(yīng)付利息1500000應(yīng)付債券利息調(diào)整283019支付本年票面利息及債券

51、本金時借：應(yīng)付債券面值30000000應(yīng)付利息1500000貸：銀行存款315000007.（1）發(fā)行債券時借：銀行存款1025765貸：應(yīng)付債券面值1000000利息調(diào)整25765（2）計算各期實際利息費用、溢價攤銷額、期末攤余成本，如下表所示。應(yīng)付債券溢價攤銷表（到期一次還本付息）單位：元年份期初攤余成本實際利息費用（借方）=6%應(yīng)付票面利息（貸方）利息調(diào)整（溢價借方攤銷）=期末攤余成本=+-=+20121025765410315000089691066796201310667964267250000732811094672014110946744379500005621115384620

52、151153846461545000038461200000（3）2012年末，確認(rèn)實際利息費用、計提票面利息、攤銷溢價時借：研發(fā)支出資本化支出41031應(yīng)付債券利息調(diào)整8969貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息50000（4）2013年、2014年、2015年年末，賬務(wù)處理與2012年類同（5）2016年1月1日，還本付息時借：應(yīng)付債券面值1000000應(yīng)計利息200000貸：銀行存款12000008.（1）2012年1月1日，購買固定資產(chǎn)時未來付款額的現(xiàn)值1500000/1.06+1500000/1.062+1500000/1.063+1500000/1.064+1500000/1.0656318546

53、（元）未確認(rèn)融資費用1500000563185461181454（元）借：固定資產(chǎn)6318546未確認(rèn)融資費用1181454貸：長期應(yīng)付款7500000（2）計算各期應(yīng)確認(rèn)的融資費用，如下表所示融資費用計算表單位：元時間期初占用資金總額確認(rèn)的融資費用6%本期還款額期末占用資金總額2012年6318546379113150000051976582013年5197658311860150000040095182014年4009518240571150000027500892015年2750089165005150000014150942016年14150948490615000000（3）2012

54、年12月31日，支付第一期貨款，并確認(rèn)融資費用借：長期應(yīng)付款1500000貸：銀行存款1500000借：財務(wù)費用379113貸：未確認(rèn)融資費用379113（4）2013年、2014年、2015年、2016年年末，賬務(wù)處理與2012年類同第九章所有者權(quán)益一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1.C2.D3.D4.A5.B6.C四、多項選擇題1.BC2.CD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD五、判斷題1.對2.錯3.錯4.錯5.對6.對7.對8.錯六、計算題1.2011年年末的未分配利潤=200+（800200）（110%5%）25=685（萬元）2.2011年年末的未分配利

55、潤=18+900904027=725（萬元）七、核算題1.（1）發(fā)行股票時借：銀行存款87400000貸：股本10000000資本公積股本溢價77400000（2）轉(zhuǎn)增股本時借：資本公積股本溢價1000000貸：股本10000002.（1）回購股票時借：庫存股960000貸：銀行存款960000（2）注銷庫存股時借：股本200000資本公積股本溢價600000盈余公積160000貸：庫存股9600003.（1）2010年相關(guān)賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤時借：本年利潤3000000貸：利潤分配未分配利潤3000000利潤分配時借：利潤分配提取法定盈余公積300000提取任意盈余公積210000貸：盈余

56、公積法定盈余公積300000任意盈余公積210000借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤300000貸：應(yīng)付股利300000借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利2000000貸：股本2000000“利潤分配”明細(xì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)時借：利潤分配未分配利潤2810000貸：利潤分配提取法定盈余公積300000提取任意盈余公積210000應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤300000轉(zhuǎn)作股本的股利20000002010年年末“利潤分配未分配利潤”明細(xì)科目貸方余額為690000元（2）2011年相關(guān)賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損時借：利潤分配未分配利潤800000貸：本年利潤800000用法定盈余公積彌補虧損時尚未彌補的虧損=80000069

57、0000=110000（元）借：盈余公積法定盈余公積110000貸：利潤分配盈余公積補虧110000“利潤分配”明細(xì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)時借：利潤分配盈余公積補虧110000貸：利潤分配未分配利潤110000第十章收入、費用和利潤一、重要概念（略）二、簡答題（略）三、單項選擇題1.C2.C3.C4.A5.D6.D7.C8.D9.B10.A11.A四、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.BC7.ACD8.AB9.ABCD10.ACD11.ABD五、判斷題1.對2.錯3.錯4.錯5.錯6.對7.錯8.對9.對10.對六、計算題1.2011年完工進度=150000/（1

58、50000+1850000）100%=7.5%2011年應(yīng)確認(rèn)的提供勞務(wù)收入=33000007.5%=247500（元）2012年完工進度=1200000/（1200000+800000）100%=60%2012年應(yīng)確認(rèn)的提供勞務(wù)收入=330000060%247500=1732500（元）2.營業(yè)利潤=3270000+29000+35000280000050000170009000077000150001400010000=261000（元）利潤總額=261000+5600074000=243000（元）凈利潤=243000-61370=181630（元）七、核算題1.（1）1月15日收到預(yù)收

59、款時借：銀行存款400000貸：預(yù)收賬款4000001月20日銷售成立時借：預(yù)收賬款2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340000借：主營業(yè)務(wù)成本1600000貸：庫存商品16000001月30日收入余款時借：銀行存款1940000貸：預(yù)收賬款1940000（2）1月20日發(fā)出商品時借：發(fā)出商品8000000貸：庫存商品8000000收到30%合同價款時借：銀行存款3000000貸：預(yù)收賬款3000000發(fā)生安裝費時借：勞務(wù)成本120000貸：銀行存款1200002月20日完成安裝后借：預(yù)收賬款11700000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費應(yīng)交

60、增值稅（銷項稅額）1700000借：主營業(yè)務(wù)成本8120000貸：發(fā)出商品8000000勞務(wù)成本120000（3）1月21日銷售成立時借：應(yīng)收票據(jù)936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000（4）1月25日發(fā)出商品時借：發(fā)出商品80000貸：庫存商品80000借：應(yīng)收賬款18700貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18700（5）甲公司2009年1月實現(xiàn)的商品銷售收入=2000000+800000=2800000（元）2.（1）2011年4月10日銷售商品時借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000