納稅咨詢詢問題一覽

1、1 單位發(fā)給職工的過節(jié)實物福利是否計征個稅？問：單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實物福利，是否計征個人所得稅？答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法實施條例第十條的相關(guān)規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。因此，單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實物福利應(yīng)并入其工資、薪金所得計征個人所得稅。2 業(yè)務(wù)招待費中的禮品費是否繳納個稅？問：業(yè)務(wù)招待費中的禮品費是否繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)（國稅函200057號）規(guī)定，單位

2、和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照個人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。但如果是向本公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品，則應(yīng)當(dāng)與發(fā)放當(dāng)月的工資一起合并計算繳納個人所得稅，按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。3 個人投資者從其投資的企業(yè)借款，是否征收個稅？問：個人投資者從其投資的企業(yè)借款，并長期不還，請問是否征收個人所得稅？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知（財稅2003158號）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投

3、資企業(yè)（除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅4個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入是否繳納個稅？問：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入是否繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。5進高學(xué)歷人才的安家費是否免個人所得稅?問：引進高學(xué)歷人才的安家費是否免個人所得稅

4、? 答：根據(jù)個人所得稅法第四條規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費免繳個人所得稅。對于以“安家費”為名自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各項補貼，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。6銷售以按揭購買的住房貸款利息可否扣除？問：銷售以按揭方式購買的住房，期間支付的貸款利息，是否可以在轉(zhuǎn)讓所得中扣除？ 答：個人所得稅法第三條第五項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算繳納個人所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2006108號）第二條第三項關(guān)于“合理費用”的規(guī)定，合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費

5、等費用。其中第二項規(guī)定中有關(guān)“支付的住房貸款利息”規(guī)定為，納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除7購房時間如何確定？ 問：某人在2009年11月份賣掉了唯一一套住房，2010年1月份重新購進一套期房，2010年10月份才拿到新房房產(chǎn)證。請問，現(xiàn)在能否申請辦理退還個人所得稅？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅201094號），對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。自2010年10月1日起執(zhí)行。另據(jù)2010年9月30日發(fā)布的財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就房地

6、產(chǎn)市場稅收政策調(diào)整答記者問中明確，對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購置住房，并自出售住房之日起1年內(nèi)重新購房的，仍可享受原優(yōu)惠政策。購房時間以房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期和契稅完稅證明的填發(fā)日期按“孰先原則”確定。符合條件的，可向原以納稅保證金形式繳納個人所得稅的繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請享受優(yōu)惠政策。 10軍隊干部取得的伙食補貼是否繳納個稅？問：軍隊干部取得的伙食補貼是否繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資、薪金收入征收個人所得稅的通知（財稅字199

7、614號）第二條第二項規(guī)定，從1994年1月1日起，對以下五項補貼、津貼，暫不征稅：1.軍人職業(yè)津貼。2.軍隊設(shè)立的艱苦地區(qū)補助。3.專業(yè)性補助。4.基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼)。5.伙食補貼。量化給職工的資產(chǎn)是否需要繳納個人所得稅？問：集體企業(yè)改制成為股份合作制企業(yè)，將剩余的凈資產(chǎn)分給職工，量化給職工的資產(chǎn)是否需要繳納個人所得稅？ 答：集體企業(yè)如果改制成為股份合作制企業(yè)，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)200060號）規(guī)定，1.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。2.對職工個人

8、以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。3.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。香港公司取得境內(nèi)投資公司稅后利潤分配時，是否有稅收優(yōu)惠政策問：香港公司在境內(nèi)投資設(shè)立一家公司，這家公司現(xiàn)將2008年度稅后利潤分配給香港公司。請問代扣代繳企業(yè)所得稅時，是否有稅收優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實施條例的相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立

9、機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為20%，減按10%征收企業(yè)所得稅。同時，在我國發(fā)生納稅義務(wù)的非居民，如果是來自與我國締結(jié)稅收協(xié)定的國家，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。如與我國締結(jié)稅收協(xié)定國家的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利、利息等所得，按照相關(guān)稅收協(xié)定中規(guī)定的限制稅率低于10%的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核，可享受協(xié)定稅率。如果稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定的稅率，則納稅人仍可按中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定納稅。上述香港公司所訴情形可能還適用的優(yōu)惠政策包括內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第十條第二項有關(guān)股息的規(guī)定

10、，1.一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在另一方征稅。2.然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過如下要求，即如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的，為股息總額的5%。在其他情況下，為股息總額的10%。但前提是要符合國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知（國稅函200981號）規(guī)定的條件，條件包括：1.香港的公司是香港的居民公司。2.該公司派發(fā)股息的受益所有人是香港公司。3.香港公司取得股息之前的連續(xù)12個月內(nèi)任何時候均占有該公司25%以上全部股東權(quán)益和有表決權(quán)股份。并按照

11、該文件相關(guān)條款的規(guī)定提出減免申請。企業(yè)申請享受稅收協(xié)定（安排）待遇，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2009124號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)代收的抵押登記費是否要繳納營業(yè)稅？問題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)在售樓時代收客戶的抵押登記費，向客戶開具收據(jù)，然后將款項代繳到市房地局，市房地局再分別開具給購房者個人。請問上述代收的抵押登記費要繳納營業(yè)稅嗎？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和

12、價外費用。”根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第十三條規(guī)定：條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（一）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（三）所收款項全額上繳財政。對于不符合上述規(guī)定的代收款項應(yīng)計入價外費用繳納營業(yè)稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您

13、的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。公司對公司的獎勵稅前是否可以扣除？問題內(nèi)容：我公司蓋了一棟辦公樓，由于承建商比較敬業(yè)為我公司節(jié)約了200萬，我公司擬拿出節(jié)約金額的10%用于獎勵該承建商。由于原建筑合同已經(jīng)結(jié)束，獎勵合同將重新簽訂。且獎勵費用較小無須增加固定資產(chǎn)原值，請問作為費用處理的獎金是否可以所得稅前扣除？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：該棟辦公樓已竣工結(jié)算，你公司給予的建筑合同外獎勵款不計入辦公樓原值，該項獎勵款視同你公司對建筑公司的直接捐贈，根據(jù)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)

14、的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”因此你公司的直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。單位注銷時是否應(yīng)就該企業(yè)未分配利潤繳納投資人個稅？、問題內(nèi)容：一自然人投資注冊的私營有限公司，并不是個人獨資企業(yè)在經(jīng)營期間申報繳納企業(yè)所得稅，在該單位注銷時是否應(yīng)就該企業(yè)未分配利潤繳納自然投資人個人所得稅？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：該自然人投資的私營有限公司注銷清算后，未分配利潤歸屬于股東的部分應(yīng)計算繳納個人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理

15、程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/03/02個人購買幼兒園是否免交契稅？【發(fā)布日期】： 2011年02月28日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：某幼兒園于2004年前建成（產(chǎn)權(quán)當(dāng)時屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司），房地產(chǎn)開發(fā)公司于2004年3月31日將此幼兒園對外出租，租期截止到2014年4月1日。2010年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將幼兒園出售，我個人和另外一名自然人共同出資購買了該幼兒園，幼兒園購買合同注明原租賃合同繼續(xù)有效至2014年4月1日，我所購幼兒園僅限于開辦幼兒園。請問我承受的幼兒園的土地、房屋權(quán)屬是否適用國家稅務(wù)總局關(guān)于社會力量辦學(xué)契稅政策問

16、題的通知（財稅2001156號）和中華人民共和國契稅暫行條例第六條第（一）款規(guī)定的免稅范圍？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例第六條第（一）款：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于社會力量辦學(xué)契稅政策問題的通知（財稅2001156號）規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國教育法提出的“任何組織和個人不得以營利為目的舉辦學(xué)校及其他教育機構(gòu)”的精神，以及國務(wù)院發(fā)布的社會力量辦學(xué)條例中關(guān)于“社會力量舉辦的教育機構(gòu)依法享有與國家舉辦的教育機

17、構(gòu)平等的法律地位”的規(guī)定，對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)社會力量辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照中華人民共和國契稅暫行條例第六條第(一)款的規(guī)定，免征契稅。因此，符合上述規(guī)定的幼兒園土地房屋可以免征契稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。個人獨資企業(yè)火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報稅前扣除？【發(fā)布日期】： 2011年02月25日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：我是一家個人獨資企業(yè)，屬所得稅核

18、定征收，2011年1月我企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，造成存貨和固定資產(chǎn)損失計50萬元。請問這火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報稅前扣除？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知（財稅200091號）文件第八條規(guī)定：“第七條所說核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式?！钡诰艞l規(guī)定：“實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額收入總額應(yīng)稅所得率 或成本費用支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率。

19、” 如果你企業(yè)采取的是定額核定或按收入總額核定，則存貨與固定資產(chǎn)損失扣除不影響核定征收稅款，但資產(chǎn)損失仍要按規(guī)定報主管稅務(wù)部門審批。如果你企業(yè)采取的是成本費用支出額核定，即能夠查明成本費用支出額而收入額不能查實情況下，發(fā)生的損失可以憑相關(guān)資料向主管稅務(wù)部門申請從核定成本費用額中扣除。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。非居民企業(yè)將溢繳轉(zhuǎn)增資本是否要扣繳企業(yè)所得稅？【發(fā)布日期】： 2011年02月28日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：A企業(yè)為境外企業(yè)，在中國境內(nèi)投資成立一家外商獨企生產(chǎn)型企業(yè)B，B公司注冊資本100萬。2009年A公

20、司以機器設(shè)備作價投入資本到B公司，B公司驗資時實物出資(機器設(shè)備)100.05萬，溢繳0.05萬?，F(xiàn)B公司決定將溢繳的0.05萬轉(zhuǎn)增資本，是否要扣繳非居民企業(yè)所得稅？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）第四條第二款規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。因此，不需要扣繳A公司的預(yù)提企業(yè)所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎

21、您再次提問。國家稅務(wù)總局個人銷售住宅是否征免土地增值稅？問題內(nèi)容：1、財稅2008137號文件“三、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。”規(guī)定是否僅適用于普通住房？ 2、對住宅類型的判定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確定？是否以產(chǎn)權(quán)主管部門登記為準(zhǔn)。如果產(chǎn)權(quán)部門將營業(yè)用房和住房一起登記為住宅，并銷售的，是否征收土地增值稅？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅2008137號）第三條規(guī)定：“對個人銷售住房暫免征收土地增值稅?！边@里包括非普通住宅。個人銷售的房屋類型如何判斷，應(yīng)主要依據(jù)房屋所有權(quán)證書所載

22、明的登記類型確定。對于營業(yè)用房登記為住宅類型的，應(yīng)據(jù)實判斷，不能適用上述免稅規(guī)定。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。合并過程中被合并企業(yè)存在未分配利潤，是否要繳納個人所得稅？問題內(nèi)容：企業(yè)合并符合財稅200959號文件中的特殊稅務(wù)處理，國稅已經(jīng)進行備案，被合并方存在100萬未分配利潤，合并過程中沒有進行利潤分配，請問被合并方是否要繳納個人所得稅的股息紅利？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200959號）

23、規(guī)定，符合特殊重組業(yè)務(wù)的企業(yè)合并，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）規(guī)定，被合并方是不需要進行清算。在會計賬務(wù)處理中，被合并方資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益中有關(guān)數(shù)據(jù)，基本上按原賬面數(shù)額移植到合并方企業(yè)，在此過程中“未分配利潤”沒有發(fā)生分配行為，不需征收個人所得稅；如果在免稅重組過程中，合并方賬務(wù)處理時對“未分配利潤”做了轉(zhuǎn)增股本處理，需要征收個人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/03/09資產(chǎn)評估增值是否繳納個人所得稅？問題內(nèi)容：針對資產(chǎn)評估增值（含股份制整體改制評估增值中個

24、人股東取得增加股本部份，以及個人資產(chǎn)評估增值對外投資等）是否應(yīng)繳納個人所得稅？如應(yīng)繳納，何時繳納？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)個所得稅法規(guī)定精神，對于個人資產(chǎn)評估增值后，資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，如投資行為、以評估增值部分增加股本的，可以判定為應(yīng)稅行為，應(yīng)予征收個人所得稅。城建稅納稅所在地如何確定?問題內(nèi)容：城建稅的稅率按照納稅人的所在地不同而分為7%、5%、1%，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人的所在地也越來越模糊不清，給城建稅稅率的確定帶來了不方便。納稅人的所在地，有的納稅人注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、日常辦公地址往往不在同一處。在確定

25、納稅人所在地時，應(yīng)以哪個證件上所載明的地址為準(zhǔn)呢？根據(jù)城市維護建設(shè)稅暫行條例（國發(fā)198519號）文件第五條規(guī)定：“城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照增值稅、營業(yè)稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定辦理。”因此在確定城市維護建設(shè)稅所在地時，應(yīng)根據(jù)增值稅、營業(yè)稅、消費稅納稅地點據(jù)以確定，即三稅納稅地點在哪個地方就按該地方適用城市維護建設(shè)稅稅率申報繳納。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/03/18外資股東特許權(quán)使用費如何處理？問題內(nèi)容：一合資企業(yè)，與外資股東鑒定技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 外方轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品技術(shù)取得一塊技術(shù)轉(zhuǎn)讓

26、費，并還規(guī)定在日后年度按產(chǎn)品銷售收入的一定比例提成作為使用費，但并不是每年都提，并且數(shù)額也不一樣， 這塊費用是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！币虼?，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費可以稅前扣除。 但關(guān)聯(lián)方交易要符合稅法相關(guān)規(guī)定。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/03支付公共租賃房租金可以稅前扣除嗎？【發(fā)布日期】： 2011年03月16日問題內(nèi)容：普通單位與經(jīng)營公租房單位簽訂合同，為單位

27、職工提供公租房，對于單位來講，支付的公租房租金是否可在企業(yè)所得稅前扣除？扣除限額是否有規(guī)定，如20元/平可在企業(yè)所得稅前扣除，超過20元不能扣除？若同時單位員工承擔(dān)一部分租金，對于員工承擔(dān)的這部分租金能否在個人所得稅前扣除，而單位為員工負擔(dān)的租金，員工要并入工資薪金總額交個稅嗎？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）規(guī)定：三、關(guān)于職工福利費扣除問題實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福

28、利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 根據(jù)以上規(guī)定，貴單位為職工支付的住房支出應(yīng)計入職工福利費核算和按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。對于員工承擔(dān)的住房支出不屬于免征個人所得稅所得，所以無論是單位支付還是個人支付，均應(yīng)視同“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/03乳化柴油要繳納消費稅嗎？問題內(nèi)容：乳化柴油要繳納消費稅嗎？ 根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

29、于提高成品油消費稅稅率的通知（財稅2008167號）規(guī)定，凡以原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點或凝點在-50至30的可用作柴油發(fā)動機燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主，經(jīng)調(diào)合精制可用作柴油發(fā)動機燃料的非標(biāo)油，都應(yīng)征收消費稅。乳化柴油如符合上述條件，則應(yīng)征收消費稅。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/03/25個人獨資企業(yè)廠房動遷補償收入是否免征個人所得稅？人獨資企業(yè)廠房等不動產(chǎn)因政府政策性拆遷而取得的補償收入是否免征個人所得稅？財稅200545號文規(guī)定第一條是否適用于原征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)？大地稅函2008

30、253號文是否適用，大地稅函2009211號文中關(guān)于個人、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因搬遷等原因取得的對生產(chǎn)經(jīng)營收益性質(zhì)的補償金，屬于經(jīng)營性所得，征收個人所得稅。其中“生產(chǎn)經(jīng)營收益性質(zhì)的補償金”屬于哪些補償，包括不動產(chǎn)及土地使用權(quán)補償嗎？ 根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知（財稅200545號）第一條規(guī)定：“對被拆遷入按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。”根據(jù)大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個人所得稅征收管理若干具體問題政策適用的通知（大地稅函2009211號）第四條規(guī)定：個人、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因搬遷等原因取得的對生產(chǎn)經(jīng)營收益性質(zhì)的補償

31、金，屬于經(jīng)營性所得，應(yīng)當(dāng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。以上文件并不沖突，具體執(zhí)行請請示當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。房地產(chǎn)企業(yè)以土地投資如何納稅？ 問題內(nèi)容：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名下有一宗土地，該房地產(chǎn)企業(yè)與另一公司成立項目部，合作開發(fā)土地，房地產(chǎn)企業(yè)以土地投資，另一公司以資金投資，成立的項目部以房地產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)開發(fā)，請問該房地產(chǎn)企業(yè)將土地交付項目部時如何納稅？如果納稅，其土地增值稅如何計算？ 以房地產(chǎn)企業(yè)名義和資質(zhì)實行項目合作開發(fā)，未簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和合同，土地使用權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不發(fā)生納稅義務(wù)。土地增值稅的計算應(yīng)以房地產(chǎn)企業(yè)原土地計稅基礎(chǔ)確定。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面

32、的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。國家稅務(wù)總局2011/04/01 股東投入的土地在計算土地增值稅時如何扣除？ 問題內(nèi)容：我公司是一家國有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，股東將一塊部分開發(fā)的土地投資給我公司作為實收資本增加。該地塊取得時繳納的出讓金等為1億元，投資進我公司時按評估值作家5億元，增值部分當(dāng)時已按規(guī)定繳納土地增值稅。我公司將該開發(fā)后進行了銷售。請問我公司在計算繳納土地增值稅時，該土地是否可按5億元作為土地成本計算扣除額？ 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知（財稅200621號）文件第五條規(guī)定：“關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題，對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資

33、或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財稅字1995048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。”股東已就投資宗地申報繳納土地增值稅，你公司應(yīng)按評估值5億元作為取得土地使用權(quán)的成本，在計算土地增值稅時作為扣除項目處理。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。國家稅務(wù)總局 2011/03/21 美國船級社在國內(nèi)的勞務(wù)收入如何繳稅？ 問題內(nèi)容：國家稅務(wù)總局關(guān)于美國船級社企業(yè)所得稅待遇問題的通知（國稅函2010612號）依據(jù)此文件，是

34、否可以理解為：美國船級社在國內(nèi)的勞務(wù)收入，只征企業(yè)所得稅，如果取得非營利組織資格，享受非營利組織稅收優(yōu)惠，如果不能取得，只征25%的所得稅，不征營業(yè)稅及城建稅和教育附加？ 回復(fù)意見：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于美國船級社繼續(xù)享受免稅待遇的通知（財稅字199835號）文件規(guī)定：“該社在非營利宗旨保持不變，中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對其在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得收入，從1996年1月1日起繼續(xù)免征營業(yè)稅?！币虼嗣绹壣绶仙鲜鰲l件情況下，相應(yīng)營業(yè)稅及附加不予征收。企業(yè)所得稅依照國家稅務(wù)總局關(guān)于美國船級社企業(yè)所得稅待遇問題的通知（國稅函2010612號）文件執(zhí)行。上述回復(fù)僅供參考。

35、有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。 國家稅務(wù)總局2011/03/23 中石化下屬具有獨立法人資格的建筑安裝企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？ 問題內(nèi)容：我公司為中石化下屬建筑安裝企業(yè)，具有獨立法人資格，在外省都有承攬建筑安裝項目，現(xiàn)工程項目所在地的稅務(wù)機關(guān)都通知我公司各個項目部要按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季預(yù)分繳企業(yè)所得稅。征收的依據(jù)都是國稅函2010156號文件。可我公司接到中石化總部下發(fā)的國稅函2010623號國家稅務(wù)總局關(guān)于中石油、中石化公司企業(yè)所得稅征管問題的通知中第一款規(guī)定中石油、中石化下屬具有獨立法人資格的子公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，向所在地主

36、管稅務(wù)機關(guān)申報并計算繳納企業(yè)所得稅；上述子公司下設(shè)的不具有法人資格的分支機構(gòu)，由該子公司匯總申報并計算繳納企業(yè)所得稅，不就地預(yù)繳。這樣二份文件的規(guī)定不一，我公司是否可參照國稅函2010623號規(guī)定不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅? 按照國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函2010156號）規(guī)定，總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。中石化下屬具有法人資格建筑安裝企業(yè)，在外省承接建筑項目設(shè)立的項目部，不屬于分支機構(gòu)，應(yīng)按照（國稅函2010156號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅

37、務(wù)總局2011/03/24 房地產(chǎn)企業(yè)的融資性售后回租業(yè)務(wù)如何進行納稅處理？ 問題內(nèi)容：我公司將在建的商品房出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，然后又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回。我公司向融資租賃企業(yè)開具了不動產(chǎn)銷售發(fā)票。請問，我公司的上述業(yè)務(wù)是否能按國家稅務(wù)總局公告2010年第13號的規(guī)定處理涉稅事項？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告（國家稅務(wù)總局2010年第13號公告）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所

38、有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移?！辟F公司符合上述規(guī)定，可以按照13號公告處理。國家稅務(wù)總局2011/03/28 合伙企業(yè)出資人能否在合伙企業(yè)列支福利費和社會保險費？問題內(nèi)容：國稅發(fā)2000149號文要求不得列支合伙企業(yè)出資人的工資薪金，那合伙企業(yè)在賬上列支的隨出資人工資薪金提取支出的福利費和社會保險費也要納稅調(diào)整嗎？根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知（財稅200091號）規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2、14、1.5的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除?！币虼耍匣锲髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以不包含出資人工

39、資薪金的支出計算可扣除福利費和社會保險費。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/03/29企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，是否繳納營業(yè)稅？ 問題內(nèi)容：有價證券包括股票和債券，那么，非上市公司的股權(quán)是否也屬于有價證券，根據(jù)新營業(yè)稅暫行條例第五條及其實施細則第十八條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，是否屬于營業(yè)稅征稅范圍，要征營業(yè)稅？根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知（財稅2002191號）文件第二條規(guī)定：“對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。”國家稅務(wù)總局2011/03

40、/31 高爾夫球場資產(chǎn)怎樣計算折舊？【發(fā)布日期】： 2011年04月08日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：高爾夫球場的各項資產(chǎn)，包括果嶺，樹木，俱樂部等等應(yīng)該怎樣折舊？由于沒有查到稅法中的相關(guān)規(guī)定，請問，實際中是如何操作的？另外各地的規(guī)定是否相同？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：對于高爾夫球場的果嶺，樹木等資產(chǎn)折舊問題，企業(yè)會計準(zhǔn)則和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策均未詳細規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十二條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。高爾夫球場的果嶺，樹木等資

41、產(chǎn)屬于高爾夫球場開展經(jīng)營活動的必要條件和主要資產(chǎn)，服務(wù)于“提供高爾夫勞務(wù)”，是一項長期資產(chǎn)，該資產(chǎn)初期投入較大，后期主要是維護費用，可以視為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。按照企業(yè)所得稅法實施條例第六十三條、六十四條等規(guī)定，高爾夫球場的果嶺，樹木等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。最低折舊年限為10年。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/04/08民辦非營利醫(yī)院如何進行免稅處理？【發(fā)布日期】： 2011年04月07日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：2008年之前，民辦非營利醫(yī)院免稅是依據(jù)財稅200042號文，新的中華人民共和國企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例從2008年1月1日實施后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門說財稅200042號文關(guān)于所得稅減免優(yōu)惠便自動廢止，合資格的民辦非營利醫(yī)院都要納所得稅。問題1、財稅200042號文有關(guān)稅收優(yōu)惠（除營業(yè)稅外）現(xiàn)在是否有效？問題2、符合條件的民辦非營利醫(yī)院（指符合條件