納稅咨詢?cè)儐栴}一覽

1、1 單位發(fā)給職工的過節(jié)實(shí)物福利是否計(jì)征個(gè)稅？問：?jiǎn)挝辉谶^節(jié)期間發(fā)放給職工的實(shí)物福利，是否計(jì)征個(gè)人所得稅？答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十條的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。因此，單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實(shí)物福利應(yīng)并入其工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的禮品費(fèi)是否繳納個(gè)稅？問：業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的禮品費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)（國(guó)稅函200057號(hào)）規(guī)定，單位

2、和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。但如果是向本公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品，則應(yīng)當(dāng)與發(fā)放當(dāng)月的工資一起合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3 個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，是否征收個(gè)稅？問：個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，并長(zhǎng)期不還，請(qǐng)問是否征收個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知（財(cái)稅2003158號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投

3、資企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅4個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入是否繳納個(gè)稅？問：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入是否繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。5進(jìn)高學(xué)歷人才的安家費(fèi)是否免個(gè)人所得稅?問：引進(jìn)高學(xué)歷人才的安家費(fèi)是否免個(gè)人所得稅

4、? 答：根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)免繳個(gè)人所得稅。對(duì)于以“安家費(fèi)”為名自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。6銷售以按揭購(gòu)買的住房貸款利息可否扣除？問：銷售以按揭方式購(gòu)買的住房，期間支付的貸款利息，是否可以在轉(zhuǎn)讓所得中扣除？ 答：個(gè)人所得稅法第三條第五項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā)2006108號(hào)）第二條第三項(xiàng)關(guān)于“合理費(fèi)用”的規(guī)定，合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)

5、等費(fèi)用。其中第二項(xiàng)規(guī)定中有關(guān)“支付的住房貸款利息”規(guī)定為，納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除7購(gòu)房時(shí)間如何確定？ 問：某人在2009年11月份賣掉了唯一一套住房，2010年1月份重新購(gòu)進(jìn)一套期房，2010年10月份才拿到新房房產(chǎn)證。請(qǐng)問，現(xiàn)在能否申請(qǐng)辦理退還個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅201094號(hào)），對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。自2010年10月1日起執(zhí)行。另?yè)?jù)2010年9月30日發(fā)布的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就房地

6、產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策調(diào)整答記者問中明確，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購(gòu)置住房，并自出售住房之日起1年內(nèi)重新購(gòu)房的，仍可享受原優(yōu)惠政策。購(gòu)房時(shí)間以房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期和契稅完稅證明的填發(fā)日期按“孰先原則”確定。符合條件的，可向原以納稅保證金形式繳納個(gè)人所得稅的繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策。 10軍隊(duì)干部取得的伙食補(bǔ)貼是否繳納個(gè)稅？問：軍隊(duì)干部取得的伙食補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知（財(cái)稅字199

7、614號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，從1994年1月1日起，對(duì)以下五項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼，暫不征稅：1.軍人職業(yè)津貼。2.軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助。3.專業(yè)性補(bǔ)助。4.基層軍官崗位津貼(營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼)。5.伙食補(bǔ)貼。量化給職工的資產(chǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？問：集體企業(yè)改制成為股份合作制企業(yè)，將剩余的凈資產(chǎn)分給職工，量化給職工的資產(chǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：集體企業(yè)如果改制成為股份合作制企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)200060號(hào)）規(guī)定，1.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。2.對(duì)職工個(gè)人

8、以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅。待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。3.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。香港公司取得境內(nèi)投資公司稅后利潤(rùn)分配時(shí)，是否有稅收優(yōu)惠政策問：香港公司在境內(nèi)投資設(shè)立一家公司，這家公司現(xiàn)將2008年度稅后利潤(rùn)分配給香港公司。請(qǐng)問代扣代繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否有稅收優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立

9、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為20%，減按10%征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，在我國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民，如果是來自與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定的國(guó)家，可以申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇。如與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定國(guó)家的非居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利、利息等所得，按照相關(guān)稅收協(xié)定中規(guī)定的限制稅率低于10%的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可享受協(xié)定稅率。如果稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定的稅率，則納稅人仍可按中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定納稅。上述香港公司所訴情形可能還適用的優(yōu)惠政策包括內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第十條第二項(xiàng)有關(guān)股息的規(guī)定

10、，1.一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在另一方征稅。2.然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過如下要求，即如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的，為股息總額的5%。在其他情況下，為股息總額的10%。但前提是要符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知（國(guó)稅函200981號(hào)）規(guī)定的條件，條件包括：1.香港的公司是香港的居民公司。2.該公司派發(fā)股息的受益所有人是香港公司。3.香港公司取得股息之前的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)任何時(shí)候均占有該公司25%以上全部股東權(quán)益和有表決權(quán)股份。并按照

11、該文件相關(guān)條款的規(guī)定提出減免申請(qǐng)。企業(yè)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定（安排）待遇，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2009124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)代收的抵押登記費(fèi)是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？問題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)在售樓時(shí)代收客戶的抵押登記費(fèi)，向客戶開具收據(jù)，然后將款項(xiàng)代繳到市房地局，市房地局再分別開具給購(gòu)房者個(gè)人。請(qǐng)問上述代收的抵押登記費(fèi)要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和

12、價(jià)外費(fèi)用?！备鶕?jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定：條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。對(duì)于不符合上述規(guī)定的代收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用繳納營(yíng)業(yè)稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您

13、的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。公司對(duì)公司的獎(jiǎng)勵(lì)稅前是否可以扣除？問題內(nèi)容：我公司蓋了一棟辦公樓，由于承建商比較敬業(yè)為我公司節(jié)約了200萬，我公司擬拿出節(jié)約金額的10%用于獎(jiǎng)勵(lì)該承建商。由于原建筑合同已經(jīng)結(jié)束，獎(jiǎng)勵(lì)合同將重新簽訂。且獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用較小無須增加固定資產(chǎn)原值，請(qǐng)問作為費(fèi)用處理的獎(jiǎng)金是否可以所得稅前扣除？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：該棟辦公樓已竣工結(jié)算，你公司給予的建筑合同外獎(jiǎng)勵(lì)款不計(jì)入辦公樓原值，該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)款視同你公司對(duì)建筑公司的直接捐贈(zèng)，根據(jù)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)

14、的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”因此你公司的直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。單位注銷時(shí)是否應(yīng)就該企業(yè)未分配利潤(rùn)繳納投資人個(gè)稅？、問題內(nèi)容：一自然人投資注冊(cè)的私營(yíng)有限公司，并不是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，在該單位注銷時(shí)是否應(yīng)就該企業(yè)未分配利潤(rùn)繳納自然投資人個(gè)人所得稅？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：該自然人投資的私營(yíng)有限公司注銷清算后，未分配利潤(rùn)歸屬于股東的部分應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理

15、程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/02個(gè)人購(gòu)買幼兒園是否免交契稅？【發(fā)布日期】： 2011年02月28日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：某幼兒園于2004年前建成（產(chǎn)權(quán)當(dāng)時(shí)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司），房地產(chǎn)開發(fā)公司于2004年3月31日將此幼兒園對(duì)外出租，租期截止到2014年4月1日。2010年2月房地產(chǎn)開發(fā)公司將幼兒園出售，我個(gè)人和另外一名自然人共同出資購(gòu)買了該幼兒園，幼兒園購(gòu)買合同注明原租賃合同繼續(xù)有效至2014年4月1日，我所購(gòu)幼兒園僅限于開辦幼兒園。請(qǐng)問我承受的幼兒園的土地、房屋權(quán)屬是否適用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問

16、題的通知（財(cái)稅2001156號(hào)）和中華人民共和國(guó)契稅暫行條例第六條第（一）款規(guī)定的免稅范圍？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)中華人民共和國(guó)契稅暫行條例第六條第（一）款：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問題的通知（財(cái)稅2001156號(hào)）規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國(guó)教育法提出的“任何組織和個(gè)人不得以營(yíng)利為目的舉辦學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)”的精神，以及國(guó)務(wù)院發(fā)布的社會(huì)力量辦學(xué)條例中關(guān)于“社會(huì)力量舉辦的教育機(jī)構(gòu)依法享有與國(guó)家舉辦的教育機(jī)

17、構(gòu)平等的法律地位”的規(guī)定，對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)社會(huì)力量辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照中華人民共和國(guó)契稅暫行條例第六條第(一)款的規(guī)定，免征契稅。因此，符合上述規(guī)定的幼兒園土地房屋可以免征契稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報(bào)稅前扣除？【發(fā)布日期】： 2011年02月25日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：我是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，屬所得稅核

18、定征收，2011年1月我企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，造成存貨和固定資產(chǎn)損失計(jì)50萬元。請(qǐng)問這火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報(bào)稅前扣除？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知（財(cái)稅200091號(hào)）文件第八條規(guī)定：“第七條所說核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式?！钡诰艞l規(guī)定：“實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額收入總額應(yīng)稅所得率 或成本費(fèi)用支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率。

19、” 如果你企業(yè)采取的是定額核定或按收入總額核定，則存貨與固定資產(chǎn)損失扣除不影響核定征收稅款，但資產(chǎn)損失仍要按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)部門審批。如果你企業(yè)采取的是成本費(fèi)用支出額核定，即能夠查明成本費(fèi)用支出額而收入額不能查實(shí)情況下，發(fā)生的損失可以憑相關(guān)資料向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)從核定成本費(fèi)用額中扣除。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。非居民企業(yè)將溢繳轉(zhuǎn)增資本是否要扣繳企業(yè)所得稅？【發(fā)布日期】： 2011年02月28日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：A企業(yè)為境外企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)投資成立一家外商獨(dú)企生產(chǎn)型企業(yè)B，B公司注冊(cè)資本100萬。2009年A公

20、司以機(jī)器設(shè)備作價(jià)投入資本到B公司，B公司驗(yàn)資時(shí)實(shí)物出資(機(jī)器設(shè)備)100.05萬，溢繳0.05萬?，F(xiàn)B公司決定將溢繳的0.05萬轉(zhuǎn)增資本，是否要扣繳非居民企業(yè)所得稅？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）第四條第二款規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，不需要扣繳A公司的預(yù)提企業(yè)所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎

21、您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人銷售住宅是否征免土地增值稅？問題內(nèi)容：1、財(cái)稅2008137號(hào)文件“三、對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。”規(guī)定是否僅適用于普通住房？ 2、對(duì)住宅類型的判定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確定？是否以產(chǎn)權(quán)主管部門登記為準(zhǔn)。如果產(chǎn)權(quán)部門將營(yíng)業(yè)用房和住房一起登記為住宅，并銷售的，是否征收土地增值稅？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財(cái)稅2008137號(hào)）第三條規(guī)定：“對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。”這里包括非普通住宅。個(gè)人銷售的房屋類型如何判斷，應(yīng)主要依據(jù)房屋所有權(quán)證書所載

22、明的登記類型確定。對(duì)于營(yíng)業(yè)用房登記為住宅類型的，應(yīng)據(jù)實(shí)判斷，不能適用上述免稅規(guī)定。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。合并過程中被合并企業(yè)存在未分配利潤(rùn)，是否要繳納個(gè)人所得稅？問題內(nèi)容：企業(yè)合并符合財(cái)稅200959號(hào)文件中的特殊稅務(wù)處理，國(guó)稅已經(jīng)進(jìn)行備案，被合并方存在100萬未分配利潤(rùn)，合并過程中沒有進(jìn)行利潤(rùn)分配，請(qǐng)問被合并方是否要繳納個(gè)人所得稅的股息紅利？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）

23、規(guī)定，符合特殊重組業(yè)務(wù)的企業(yè)合并，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）規(guī)定，被合并方是不需要進(jìn)行清算。在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益中有關(guān)數(shù)據(jù)，基本上按原賬面數(shù)額移植到合并方企業(yè)，在此過程中“未分配利潤(rùn)”沒有發(fā)生分配行為，不需征收個(gè)人所得稅；如果在免稅重組過程中，合并方賬務(wù)處理時(shí)對(duì)“未分配利潤(rùn)”做了轉(zhuǎn)增股本處理，需要征收個(gè)人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/09資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納個(gè)人所得稅？問題內(nèi)容：針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值（含股份制整體改制評(píng)估增值中個(gè)

24、人股東取得增加股本部份，以及個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值對(duì)外投資等）是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？如應(yīng)繳納，何時(shí)繳納？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)個(gè)所得稅法規(guī)定精神，對(duì)于個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值后，資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，如投資行為、以評(píng)估增值部分增加股本的，可以判定為應(yīng)稅行為，應(yīng)予征收個(gè)人所得稅。城建稅納稅所在地如何確定?問題內(nèi)容：城建稅的稅率按照納稅人的所在地不同而分為7%、5%、1%，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人的所在地也越來越模糊不清，給城建稅稅率的確定帶來了不方便。納稅人的所在地，有的納稅人注冊(cè)地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、日常辦公地址往往不在同一處。在確定

25、納稅人所在地時(shí)，應(yīng)以哪個(gè)證件上所載明的地址為準(zhǔn)呢？根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例（國(guó)發(fā)198519號(hào)）文件第五條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理?！币虼嗽诖_定城市維護(hù)建設(shè)稅所在地時(shí)，應(yīng)根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)據(jù)以確定，即三稅納稅地點(diǎn)在哪個(gè)地方就按該地方適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率申報(bào)繳納。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/18外資股東特許權(quán)使用費(fèi)如何處理？問題內(nèi)容：一合資企業(yè)，與外資股東鑒定技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 外方轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品技術(shù)取得一塊技術(shù)轉(zhuǎn)讓

26、費(fèi)，并還規(guī)定在日后年度按產(chǎn)品銷售收入的一定比例提成作為使用費(fèi)，但并不是每年都提，并且數(shù)額也不一樣， 這塊費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”因此，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)可以稅前扣除。 但關(guān)聯(lián)方交易要符合稅法相關(guān)規(guī)定。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03支付公共租賃房租金可以稅前扣除嗎？【發(fā)布日期】： 2011年03月16日問題內(nèi)容：普通單位與經(jīng)營(yíng)公租房單位簽訂合同，為單位

27、職工提供公租房，對(duì)于單位來講，支付的公租房租金是否可在企業(yè)所得稅前扣除？扣除限額是否有規(guī)定，如20元/平可在企業(yè)所得稅前扣除，超過20元不能扣除？若同時(shí)單位員工承擔(dān)一部分租金，對(duì)于員工承擔(dān)的這部分租金能否在個(gè)人所得稅前扣除，而單位為員工負(fù)擔(dān)的租金，員工要并入工資薪金總額交個(gè)稅嗎？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）規(guī)定：三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福

28、利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 根據(jù)以上規(guī)定，貴單位為職工支付的住房支出應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)核算和按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。對(duì)于員工承擔(dān)的住房支出不屬于免征個(gè)人所得稅所得，所以無論是單位支付還是個(gè)人支付，均應(yīng)視同“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03乳化柴油要繳納消費(fèi)稅嗎？問題內(nèi)容：乳化柴油要繳納消費(fèi)稅嗎？ 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

29、于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知（財(cái)稅2008167號(hào)）規(guī)定，凡以原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主，經(jīng)調(diào)合精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油，都應(yīng)征收消費(fèi)稅。乳化柴油如符合上述條件，則應(yīng)征收消費(fèi)稅。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/25個(gè)人獨(dú)資企業(yè)廠房動(dòng)遷補(bǔ)償收入是否免征個(gè)人所得稅？人獨(dú)資企業(yè)廠房等不動(dòng)產(chǎn)因政府政策性拆遷而取得的補(bǔ)償收入是否免征個(gè)人所得稅？財(cái)稅200545號(hào)文規(guī)定第一條是否適用于原征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？大地稅函2008

30、253號(hào)文是否適用，大地稅函2009211號(hào)文中關(guān)于個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因搬遷等原因取得的對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益性質(zhì)的補(bǔ)償金，屬于經(jīng)營(yíng)性所得，征收個(gè)人所得稅。其中“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益性質(zhì)的補(bǔ)償金”屬于哪些補(bǔ)償，包括不動(dòng)產(chǎn)及土地使用權(quán)補(bǔ)償嗎？ 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200545號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)被拆遷入按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅?！备鶕?jù)大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅征收管理若干具體問題政策適用的通知（大地稅函2009211號(hào)）第四條規(guī)定：個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因搬遷等原因取得的對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益性質(zhì)的補(bǔ)償

31、金，屬于經(jīng)營(yíng)性所得，應(yīng)當(dāng)按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。以上文件并不沖突，具體執(zhí)行請(qǐng)請(qǐng)示當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)企業(yè)以土地投資如何納稅？ 問題內(nèi)容：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名下有一宗土地，該房地產(chǎn)企業(yè)與另一公司成立項(xiàng)目部，合作開發(fā)土地，房地產(chǎn)企業(yè)以土地投資，另一公司以資金投資，成立的項(xiàng)目部以房地產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)開發(fā)，請(qǐng)問該房地產(chǎn)企業(yè)將土地交付項(xiàng)目部時(shí)如何納稅？如果納稅，其土地增值稅如何計(jì)算？ 以房地產(chǎn)企業(yè)名義和資質(zhì)實(shí)行項(xiàng)目合作開發(fā)，未簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和合同，土地使用權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不發(fā)生納稅義務(wù)。土地增值稅的計(jì)算應(yīng)以房地產(chǎn)企業(yè)原土地計(jì)稅基礎(chǔ)確定。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面

32、的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。國(guó)家稅務(wù)總局2011/04/01 股東投入的土地在計(jì)算土地增值稅時(shí)如何扣除？ 問題內(nèi)容：我公司是一家國(guó)有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，股東將一塊部分開發(fā)的土地投資給我公司作為實(shí)收資本增加。該地塊取得時(shí)繳納的出讓金等為1億元，投資進(jìn)我公司時(shí)按評(píng)估值作家5億元，增值部分當(dāng)時(shí)已按規(guī)定繳納土地增值稅。我公司將該開發(fā)后進(jìn)行了銷售。請(qǐng)問我公司在計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，該土地是否可按5億元作為土地成本計(jì)算扣除額？ 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知（財(cái)稅200621號(hào)）文件第五條規(guī)定：“關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問題，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資

33、或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財(cái)稅字1995048號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定?！惫蓶|已就投資宗地申報(bào)繳納土地增值稅，你公司應(yīng)按評(píng)估值5億元作為取得土地使用權(quán)的成本，在計(jì)算土地增值稅時(shí)作為扣除項(xiàng)目處理。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。國(guó)家稅務(wù)總局 2011/03/21 美國(guó)船級(jí)社在國(guó)內(nèi)的勞務(wù)收入如何繳稅？ 問題內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于美國(guó)船級(jí)社企業(yè)所得稅待遇問題的通知（國(guó)稅函2010612號(hào)）依據(jù)此文件，是

34、否可以理解為：美國(guó)船級(jí)社在國(guó)內(nèi)的勞務(wù)收入，只征企業(yè)所得稅，如果取得非營(yíng)利組織資格，享受非營(yíng)利組織稅收優(yōu)惠，如果不能取得，只征25%的所得稅，不征營(yíng)業(yè)稅及城建稅和教育附加？ 回復(fù)意見：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于美國(guó)船級(jí)社繼續(xù)享受免稅待遇的通知（財(cái)稅字199835號(hào)）文件規(guī)定：“該社在非營(yíng)利宗旨保持不變，中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得收入，從1996年1月1日起繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅?！币虼嗣绹?guó)船級(jí)社符合上述條件情況下，相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅及附加不予征收。企業(yè)所得稅依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于美國(guó)船級(jí)社企業(yè)所得稅待遇問題的通知（國(guó)稅函2010612號(hào)）文件執(zhí)行。上述回復(fù)僅供參考。

35、有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/23 中石化下屬具有獨(dú)立法人資格的建筑安裝企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？ 問題內(nèi)容：我公司為中石化下屬建筑安裝企業(yè)，具有獨(dú)立法人資格，在外省都有承攬建筑安裝項(xiàng)目，現(xiàn)工程項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)都通知我公司各個(gè)項(xiàng)目部要按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季預(yù)分繳企業(yè)所得稅。征收的依據(jù)都是國(guó)稅函2010156號(hào)文件?？晌夜窘拥街惺偛肯掳l(fā)的國(guó)稅函2010623號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中石油、中石化公司企業(yè)所得稅征管問題的通知中第一款規(guī)定中石油、中石化下屬具有獨(dú)立法人資格的子公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，向所在地主

36、管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；上述子公司下設(shè)的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由該子公司匯總申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不就地預(yù)繳。這樣二份文件的規(guī)定不一，我公司是否可參照國(guó)稅函2010623號(hào)規(guī)定不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅? 按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國(guó)稅函2010156號(hào)）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。中石化下屬具有法人資格建筑安裝企業(yè)，在外省承接建筑項(xiàng)目設(shè)立的項(xiàng)目部，不屬于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照（國(guó)稅函2010156號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅

37、務(wù)總局2011/03/24 房地產(chǎn)企業(yè)的融資性售后回租業(yè)務(wù)如何進(jìn)行納稅處理？ 問題內(nèi)容：我公司將在建的商品房出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，然后又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回。我公司向融資租賃企業(yè)開具了不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。請(qǐng)問，我公司的上述業(yè)務(wù)是否能按國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)的規(guī)定處理涉稅事項(xiàng)？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)公告）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所

38、有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移?！辟F公司符合上述規(guī)定，可以按照13號(hào)公告處理。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/28 合伙企業(yè)出資人能否在合伙企業(yè)列支福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)？問題內(nèi)容：國(guó)稅發(fā)2000149號(hào)文要求不得列支合伙企業(yè)出資人的工資薪金，那合伙企業(yè)在賬上列支的隨出資人工資薪金提取支出的福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也要納稅調(diào)整嗎？根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知（財(cái)稅200091號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2、14、1.5的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！币虼?，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以不包含出資人工

39、資薪金的支出計(jì)算可扣除福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/03/29企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，是否繳納營(yíng)業(yè)稅？ 問題內(nèi)容：有價(jià)證券包括股票和債券，那么，非上市公司的股權(quán)是否也屬于有價(jià)證券，根據(jù)新營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條及其實(shí)施細(xì)則第十八條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司股權(quán)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，是否屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，要征營(yíng)業(yè)稅？根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知（財(cái)稅2002191號(hào)）文件第二條規(guī)定：“對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅?！眹?guó)家稅務(wù)總局2011/03

40、/31 高爾夫球場(chǎng)資產(chǎn)怎樣計(jì)算折舊？【發(fā)布日期】： 2011年04月08日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：高爾夫球場(chǎng)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括果嶺，樹木，俱樂部等等應(yīng)該怎樣折舊？由于沒有查到稅法中的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)問，實(shí)際中是如何操作的？另外各地的規(guī)定是否相同？回復(fù)意見：您好：您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：對(duì)于高爾夫球場(chǎng)的果嶺，樹木等資產(chǎn)折舊問題，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策均未詳細(xì)規(guī)定。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十二條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。高爾夫球場(chǎng)的果嶺，樹木等資

41、產(chǎn)屬于高爾夫球場(chǎng)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件和主要資產(chǎn)，服務(wù)于“提供高爾夫勞務(wù)”，是一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，該資產(chǎn)初期投入較大，后期主要是維護(hù)費(fèi)用，可以視為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十三條、六十四條等規(guī)定，高爾夫球場(chǎng)的果嶺，樹木等資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。最低折舊年限為10年。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。國(guó)家稅務(wù)總局2011/04/08民辦非營(yíng)利醫(yī)院如何進(jìn)行免稅處理？【發(fā)布日期】： 2011年04月07日字體：【大】【中】【小】問題內(nèi)容：2008年之前，民辦非營(yíng)利醫(yī)院免稅是依據(jù)財(cái)稅200042號(hào)文，新的中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例從2008年1月1日實(shí)施后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門說財(cái)稅200042號(hào)文關(guān)于所得稅減免優(yōu)惠便自動(dòng)廢止，合資格的民辦非營(yíng)利醫(yī)院都要納所得稅。問題1、財(cái)稅200042號(hào)文有關(guān)稅收優(yōu)惠（除營(yíng)業(yè)稅外）現(xiàn)在是否有效？問題2、符合條件的民辦非營(yíng)利醫(yī)院（指符合條件