審計(jì)第一章總論課件

1、審計(jì)導(dǎo) 言審計(jì)（第二版）共有12章。第13章構(gòu)成了“第一篇：審計(jì)基礎(chǔ)理論”，本篇主要介紹審計(jì)的基本理論，使初學(xué)者對(duì)審計(jì)有一定的感性認(rèn)識(shí)。第47章構(gòu)成了“第二篇：審計(jì)基本方法”，本篇主要介紹審計(jì)工作的基本方法和程序，該篇起到承前啟后的作用。第812章構(gòu)成了“第三篇：審計(jì)實(shí)務(wù)”，本篇按照財(cái)務(wù)報(bào)表的要素來講授，主要介紹如何運(yùn)用審計(jì)的程序和方法來進(jìn)行實(shí)務(wù)審計(jì)操作的問題。2022/8/20課程簡(jiǎn)介審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)等內(nèi)容。預(yù)修課程：審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本

2、會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。2022/8/20第一篇 審計(jì)基礎(chǔ)理論第一章 總論本章內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和職能第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求了解審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展重點(diǎn)掌握審計(jì)的含義及分類重點(diǎn)掌握審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系理解和掌握審計(jì)的對(duì)象和職能掌握構(gòu)成審計(jì)組織和審計(jì)人員的三個(gè)部分，尤其是民間審計(jì)了解后續(xù)教育2022/8/20第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展這一部分不是本章的重點(diǎn)，大部分內(nèi)容只需作一般了解，其中應(yīng)掌握審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)以及在中外審計(jì)發(fā)展過程中具有明顯標(biāo)志的幾個(gè)關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師起源于意大

3、利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。 2.現(xiàn)代審計(jì)產(chǎn)生于英國(guó)。 1721年，查爾斯.斯耐爾受托對(duì)“南海公司事件”進(jìn)行審查，由此他成為世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；18世紀(jì)初至19世紀(jì)中葉，詳細(xì)審計(jì)在英國(guó)盛行，也有人稱之為英國(guó)式審計(jì)；第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體是1853年創(chuàng)立的“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”，該協(xié)會(huì)的成立標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。 3.美國(guó)發(fā)展了現(xiàn)代審計(jì)。20世紀(jì)初，美國(guó)會(huì)計(jì)師創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)報(bào)表）審計(jì)，亦稱美國(guó)式審計(jì)。2022/8/20第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 1.中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師是謝霖；第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是“正則會(huì)計(jì)

4、師事務(wù)所”，它的創(chuàng)辦標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生；第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是1918年9月北洋政府農(nóng)商部頒布的會(huì)計(jì)師暫行章程。 2.1980年12月，財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的復(fù)蘇。 3.1981年1月1日在上海成立了恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2022/8/20第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 4.新中國(guó)成立以后很長(zhǎng)時(shí)期沒有專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)。1983年9月設(shè)立審計(jì)署，1995年1月1日實(shí)施審計(jì)法。 5.1993年10月頒布新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)法律中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。1996年1月1

5、日和1997年1月1日，第一批、第二批中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則分別開始施行。2022/8/20第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ) 1.維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)；受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是由兩權(quán)分離和多層次分權(quán)管理體制形成的。2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力。3.現(xiàn)代科學(xué)管理為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段。2022/8/20國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所德勤（Deloitte Touche Tohmatsu，DTT） 總部位于美國(guó)紐約普華永道（Price Waterhouse Coopers，PWC） 總部位于英國(guó)倫敦安永（Ernst & Young,EY） 總部位于英國(guó)倫敦畢馬

6、威（Klynveld Peat Marwick Goerdele,KPMG） 總部位于荷蘭阿姆斯特丹2022/8/20中國(guó)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 由中國(guó)第一位會(huì)計(jì)師謝霖在1918年年末1919年年初創(chuàng)辦的，首先在中國(guó)承辦會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，在中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展史上留下了光輝的記錄。正明會(huì)計(jì)師事務(wù)所 原名“徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，是中國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家改良中式簿記運(yùn)動(dòng)發(fā)起人徐永祚于1921年創(chuàng)辦的。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 原先是潘序倫在1917年創(chuàng)辦的“潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，在1928年改名。是在會(huì)計(jì)界中影響最深、規(guī)模最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 由奚玉書于1936年組建的，自任主任會(huì)計(jì)師。2022/8

7、/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的執(zhí)行者是誰？審查誰？審查的內(nèi)容？怎樣審查？第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的定義 1.美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）審計(jì)基本概念委員會(huì)將其定義為：“審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者?！?2.中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第2條將其定義為：“審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為?！?022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的定義 3.本書對(duì)審計(jì)的定

8、義是：“審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！?022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的定義 審計(jì)的主體：是指審計(jì)的專門機(jī)構(gòu)和人員，即審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者。 專職機(jī)構(gòu)和人員 審計(jì)的客體：是指接受審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位。 被審計(jì)單位 審計(jì)的對(duì)象：是指審計(jì)的客體，即審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。 被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活

9、動(dòng)2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的定義 審計(jì)的依據(jù)： 國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論 審計(jì)的目的：是指審計(jì)工作所要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。 維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì)的性質(zhì)： 是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，獨(dú)立性是其本質(zhì)特征2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的關(guān)系人 是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人。包括：審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人或授權(quán)人。 注：只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。（下圖為：審計(jì)關(guān)系圖）審計(jì)的任務(wù) 指依據(jù)審計(jì)對(duì)象，為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作提出的要求。我國(guó)審計(jì)的首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家利益。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審

10、計(jì)的分類 1.按審計(jì)主體分類： 政府審計(jì)：是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)，在我國(guó)一般稱為國(guó)家審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)：是指由本單位內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：是指由依法成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)，又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 注：在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員，加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能開展業(yè)務(wù)。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的分類 2.按審計(jì)的內(nèi)容和目的不同分類： 財(cái)務(wù)審計(jì)：是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性以及會(huì)計(jì)報(bào)表與其他相關(guān)資料的公允性

11、所執(zhí)行的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)上屬于財(cái)務(wù)審計(jì)。 合規(guī)性審計(jì)：是指被審計(jì)單位某些財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合特定標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的審計(jì)。 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)，又稱為績(jī)效審計(jì)、“三E”審計(jì)（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)）。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的分類 3.按審計(jì)范圍不同分類： 全面審計(jì)：是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。全面審計(jì)一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單或內(nèi)部管理不健全、存在問題比較多的被審計(jì)單位。 局部審計(jì)：是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的部分會(huì)計(jì)

12、資料和其他經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)屬于局部審計(jì)的一種特殊形式。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的分類 4.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類： 按照審計(jì)工作是否有固定的時(shí)間間隔，分為： 定期審計(jì)：是指具有固定的時(shí)間間隔的周期性審計(jì)，如上市公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。 不定期審計(jì)：是指沒有固定的時(shí)間間隔，根據(jù)需要臨時(shí)安排進(jìn)行的審計(jì)，如根據(jù)舉報(bào)而臨時(shí)安排的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。 2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的分類 4.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類： 根據(jù)審計(jì)工作的開展時(shí)間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后，分為： 事前審計(jì)：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)，如對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的編制、經(jīng)

13、濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)與決策、項(xiàng)目的可行性研究等進(jìn)行的審計(jì)。 事中審計(jì)：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)，如對(duì)正在施工的工程進(jìn)行的審計(jì)。 事后審計(jì)：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計(jì)，如財(cái)務(wù)審計(jì)。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的分類 5.按審計(jì)的實(shí)施地點(diǎn)分類： 就地審計(jì)：是指審計(jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。就地審計(jì)又分為常駐審計(jì)和巡回審計(jì)。 報(bào)送審計(jì)：又稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位將與審計(jì)相關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)資料報(bào)送到審計(jì)主體所在地所進(jìn)行的審計(jì)。它適用于對(duì)規(guī)模較小的被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的分類 6.按審計(jì)實(shí)施前是否通知被審計(jì)單位分類： 預(yù)告

14、審計(jì)：是指在審計(jì)實(shí)施之前通過下發(fā)審計(jì)通知書或簽訂業(yè)務(wù)約定書的方式通知被審計(jì)單位的一種審計(jì)方式。一般性的財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)多采用預(yù)告審計(jì)的方式。 突擊審計(jì)：是指在被審計(jì)單位事先不知情的情況下突然進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般采用這種方式。 注：一般情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)事先得到本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)的分類 7.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類： 強(qiáng)制審計(jì)：是指無論被審計(jì)單位是否愿意，都必須接受的審計(jì)。如政府審計(jì)和上市公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。 任意審計(jì)：是指根據(jù)被審計(jì)單

15、位自身的需要所進(jìn)行的審計(jì)。如被審計(jì)單位聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類 審計(jì)與會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系 1.兩者起源密切相關(guān)； 2.會(huì)計(jì)核算資料是審計(jì)的重要對(duì)象； 3.審計(jì)是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量的手段； 4.在檢查方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面有密切聯(lián)系。2022/8/20第二節(jié) 審計(jì)的含義及分類審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別 1.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同：審計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)監(jiān)督的需要；而會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是基于經(jīng)濟(jì)管理的需要。 2.職能不同：審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；會(huì)計(jì)的職能是核算和監(jiān)督。 3.方法不同：會(huì)計(jì)的核算方法有設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬等；審計(jì)

16、的方法有檢查、審閱等。 4.工作程序不同： 會(huì)計(jì)的工作程序：填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表； 審計(jì)的工作程序：準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告階段。2022/8/20第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和職能審計(jì)的對(duì)象是誰？審計(jì)的職能是什么？第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和職能審計(jì)的對(duì)象 1.定義：是指審計(jì)的客體，即審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容。通常，是指被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料。 2.具體來說，包括兩方面內(nèi)容： 被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；（這是本質(zhì)） 被審計(jì)單位作為提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息的載體。（這是現(xiàn)象）20

17、22/8/20第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和職能審計(jì)類別政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)審計(jì)客體國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位本部門或本單位以及下屬單位與委托人的委托事項(xiàng)相關(guān)的被審計(jì)單位審計(jì)對(duì)象被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其載體2022/8/20第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和職能審計(jì)的職能 審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。它是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，是審計(jì)的本質(zhì)屬性。一般具有如下三種職能： 1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督通過審查，指出錯(cuò)弊，監(jiān)督執(zhí)行。它是審計(jì)的傳統(tǒng)職能，也是審計(jì)最基本的職能。 2.經(jīng)濟(jì)鑒證又稱經(jīng)濟(jì)公證，通過審查，取得社會(huì)公認(rèn)。該職能突出地表現(xiàn)在民間審計(jì)中。 3.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)通過審查核

18、實(shí)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。針對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度出具的管理建議書和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的表現(xiàn)。2022/8/20第三節(jié) 審計(jì)的對(duì)象和職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍之內(nèi)，在正常的軌道上運(yùn)行。 經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士 經(jīng)濟(jì)鑒證亦稱經(jīng)濟(jì)公證。指通過審查檢查，確定被審計(jì)單位反映和說明經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)資料是否符合實(shí)際，某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面是否合法、合規(guī)，并作出書面證明。經(jīng)濟(jì)裁判經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指在審核檢查的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，經(jīng)濟(jì)決策、計(jì)劃、方案是否先進(jìn)可行，有關(guān)規(guī)章制度是否健全、完備、有效等所作的評(píng)價(jià)和提出的改進(jìn)建議。 經(jīng)濟(jì)醫(yī)師202

19、2/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的性質(zhì)、職責(zé)；審計(jì)人員的職業(yè)道德及法律責(zé)任。第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員審計(jì)的組織機(jī)構(gòu) 1.我國(guó)審計(jì)體系由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三部分組成。 2.在整個(gè)體系中，國(guó)家審計(jì)處于主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，社會(huì)審計(jì)是整個(gè)審計(jì)體系中重要的不可缺少的一部分，是國(guó)家審計(jì)的必要補(bǔ)充。2022/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 1.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有法律所賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 2.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)有中央和地方兩級(jí)。 中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署（是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)）；我國(guó)現(xiàn)任審計(jì)署審

20、計(jì)長(zhǎng)是劉家義。 地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)局（廳）。 3.地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：指省級(jí)以下、縣級(jí)以上的審計(jì)廳（局）。即包括省、市、縣三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)。 4.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。我國(guó)的國(guó)家審計(jì)人員是國(guó)家公務(wù)員。2022/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：是指在本部門或本單位內(nèi)部設(shè)立的、主要對(duì)本部門或本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)部執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 2.我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要在本部門或本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。 3.內(nèi)部審計(jì)人員：是指在部門或單位內(nèi)部從事審計(jì)工作的人員。2022/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織

21、和審計(jì)人員民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 1.民間審計(jì)組織：是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所：是依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，是實(shí)行有償服務(wù)、自行收支、獨(dú)立核算、依法納稅，具有法人資格的專門審計(jì)組織。 3.在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托，辦理審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢等業(yè)務(wù)。2022/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 4.民間審計(jì)組織的類型： 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（我國(guó)目前不允許個(gè)人開辦事務(wù)所） 普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

22、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊的普通合伙）。 注：我國(guó)的民間審計(jì)組織的類型主要有：普通合伙制；特殊的普通合伙制；有限責(zé)任公司制。2022/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 5.我國(guó)民間審計(jì)組織承辦的業(yè)務(wù)范圍：民間審計(jì)組織承辦的業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，如年報(bào)審計(jì)、特殊目的審計(jì)、驗(yàn)資；歷史財(cái)務(wù)信息審閱，如半年報(bào)審閱；歷史財(cái)務(wù)信息之外的其他鑒證業(yè)務(wù)，如預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制鑒證。相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)代編財(cái)務(wù)信息；對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)咨詢；管理咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù)。2022/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 6.我國(guó)民間審計(jì)的監(jiān)管 行政管理：國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市政府部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，行使行政管理職能。 行業(yè)自律管理：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使行業(yè)自律管理職能。其宗旨是：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。2022/8/20第四節(jié) 審計(jì)組織和審計(jì)人員民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師 7.我國(guó)的民間審計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)