高級會計實務2022年真題模擬-48

1、高級會計實務-48(總分：119.98，做題時間：90分鐘)一、案例分析題一(總題數(shù)：1，分數(shù)：15.00)1.先驅(qū)股份有限公司屬于國有控股公司，最高權力機構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機構(gòu)是董事會，另外還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。 其內(nèi)部控制制度及業(yè)務活動情況如下： (1)在會計出納崗位配置方面。財務部門經(jīng)理介紹其畢業(yè)于財經(jīng)大學會計系的獨生女兒擔任出納，也外出到銀行親自辦理取款、辦公用品購買、代行領導報銷等于續(xù)。為了防范風險，支票等票據(jù)由公司主管會計保管，支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管。 (2)單位采購制度規(guī)定與執(zhí)行。材料采購等由供應部經(jīng)理審批，專門采購員實施，總經(jīng)理簽字報銷。某日，采

2、購員為趕在商家促銷周采購某商品50件，來不及請示出差在外的供應部經(jīng)理，直接電告企業(yè)總經(jīng)理后，持支票采購了批貨物總額120萬元，倉庫驗收入庫后陸續(xù)投入使用。后來生產(chǎn)車間反映質(zhì)量缺陷明顯，只能折價處理該批材料，造成損失30萬元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。 針對前期內(nèi)部控制態(tài)勢，有關人員意見要點如下： (3)總經(jīng)理劉某認為，加強內(nèi)部控制建設十分重要，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措；集團公司內(nèi)部控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境、風險評估、控制活動等內(nèi)控要素方面的建設，企業(yè)文化方面對內(nèi)部控制影響較小，可不必

3、投入太多人力、物力。 (4)常務副總經(jīng)理張某認為，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風險，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標準。建議重點關注集團內(nèi)部各種風險的識別，找出風險控制點，據(jù)此設計相應的控制措施，來自集團外部的風險不是內(nèi)部控制所要解決的問題，可不必過多關注。在內(nèi)控建設與實施過程中，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的風險情形，應采取一切措施予以回避。 (5)總會計師李某認為，由于集團公司是基于行政劃轉(zhuǎn)的原因而組建的，母、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制，包括籌資權、對外投資權、對外擔保權、重大

4、資本性支出決策權等，對子公司重大決策應當實行集團公司總經(jīng)理審批制。 (6)協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某認為，集團公司可以從完善人事選聘和培訓政策入手，健全內(nèi)部控制。建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命，直接對集團公司董事會負責；同時，注重加強內(nèi)控知識的教育培訓，中層以上干部每年必須完成一定學時的內(nèi)控培訓任務，其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內(nèi)控培訓。 (7)董事長吳某認為，以上各位的發(fā)言他都贊同，最后提出三點意見：思想要統(tǒng)一，即對集團公司而言，追求的是利潤最大化，一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內(nèi)部控制；組織要嚴密，即建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實

5、施集團內(nèi)部控制，他和總經(jīng)理全力支持和配合；監(jiān)督要到位，即公司應當成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)，直接對集團公司總經(jīng)理負責，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內(nèi)部控制。 要求： 依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引，分析企業(yè)內(nèi)部控制方面存在什么問題，并說明應該如何修正。從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理劉某、常務副總經(jīng)理張某、總會計師李某、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長吳某在會議發(fā)言中的觀點有何不當之處?并分別簡要說明理由。 （分數(shù)：15.00）_正確答案：()解析：1.內(nèi)控方面存在的問題包括： (1)財務部出納的人選，違背了回避制度規(guī)定。因為內(nèi)部會計控制規(guī)范

6、基本規(guī)范規(guī)定，單位負責人直系親屬(也應該包括配偶)不得擔任單位財務部門經(jīng)理，財務部門經(jīng)理的直系親屬不得擔任出納工作。公司應該另行安排出納人員。 (2)出納人員不應該同時辦理購買、付款、報銷等全過程事務，因為這種做法違背了禁止同一部門或者個人辦理某一業(yè)務全過程的規(guī)定。應該將相關工作交由不同人員辦理，以實現(xiàn)相互制約和臨督。 (3)支取款項的印章不應該由總經(jīng)理一個人保管。因為貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范要求，單位財務專用章應該由專人保管，個人名章由其本人或授權人員保管，禁止將支取款項的所有印章交由一個人保管。正確的做法應該是由出納、財務部主管、總經(jīng)理等相關人員分別保管。 (4)原制料采購中授權批準制度沒有嚴

7、格實施。供應部經(jīng)理擁有采購相關問題的批準權限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權批示，導致采購失誤。另外，對于重大的非常規(guī)采購業(yè)務，應該通過集體決策以盡可能減少決策不當?shù)膿p失，總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“次品”，沒有經(jīng)過產(chǎn)品咨詢、集體決策等程序，也違背了決策方面的要求。 2.(1)總經(jīng)理劉某所述觀點不恰當表現(xiàn)在： 認為內(nèi)部控制可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當。 理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。 企業(yè)文化對內(nèi)部控制影響較小的觀點不恰當。 理由：企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可

8、以促進內(nèi)部控制機制的有效運作。 (2)常務副總經(jīng)理張某所述觀點不恰當表現(xiàn)在： 認為外部風險不是內(nèi)部控制問題的觀點不恰當。 理由：內(nèi)部控制所稱風險識別不僅包括內(nèi)部風險，還包括外部風險。 對可能給企業(yè)帶來重要經(jīng)濟損失的風險情形一律予以回避的觀點不恰當。 理由：除風險回避外，企業(yè)還可以選擇風險承擔、風險降低和風險分擔等風險應對策略。 (3)總會計師李某所述觀點不恰當表現(xiàn)在：有關子公司重大決策權限的授權批準控制不恰當。 理由：不符合內(nèi)部會計控制有關規(guī)定，重大決策應實行集體決策制度，不應由總經(jīng)理一人審批。 (4)協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某所述觀點不恰當表現(xiàn)在： 由集團任命的子公司總經(jīng)理和總會計師直接對集團公

9、司董事會負責的觀點不恰當。 理由：子公司總經(jīng)理和總會計師應由子公司董事會任命并對其負責，接受集團公司董事會的監(jiān)督。 只對中層以上員工進行內(nèi)控知識培訓的觀點不恰當。 理由：內(nèi)部控制是由全員參與的一個管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識和理念，才能真正促進內(nèi)部控制的有效實施。 (5)董事長吳某所述觀點不恰當表現(xiàn)在： 以利潤最大化作為內(nèi)部控制的唯一目標的觀點不恰當。 理由：內(nèi)部控制的目標不僅包括經(jīng)營目標，還包括戰(zhàn)略目標、報告目標、資產(chǎn)目標和合規(guī)目標。 由總會計師全權負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制的觀點不恰當。 理由：董事長應當對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負總責。 履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機

10、構(gòu)直接對總經(jīng)理負責的觀點不恰當。 理由：履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)應當對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責。二、案例分析題二(總題數(shù)：1，分數(shù)：15.00)HH藥業(yè)是全國醫(yī)藥行業(yè)首家以強強聯(lián)合方式組建的特大型制藥企業(yè)。HH藥業(yè)擁有原料藥、成藥和醫(yī)藥商業(yè)三大業(yè)務板塊，旗下?lián)碛?0余家下屬公司，分別位于冀、津、吉、晉、遼、魯、蘇、內(nèi)蒙古和香港等地。HH藥業(yè)主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品主要包括抗生素、維生素、心腦血管、解熱鎮(zhèn)痛、消化系統(tǒng)用藥、抗腫瘤用藥和中成藥等7大系列近千個品種，有30個產(chǎn)品單品種銷售過億元，產(chǎn)品銷售遍及全國和世界60多個國家和地區(qū)。HH藥業(yè)擁有“石藥”、“歐意”、“果康維”、

11、“恩必普”四個中國馳名商標；經(jīng)全球五大品牌價值評估機構(gòu)之一的世界品牌實驗室測評，“石藥”品牌2005年以來連續(xù)五度入選“中國500最具價值品牌”，HH藥業(yè)連續(xù)三次躋身中國企業(yè)500強。 HH藥業(yè)始終追趕科技創(chuàng)新之精神。2011年，HH藥業(yè)在現(xiàn)有產(chǎn)品P-的基礎上成功研制出第二代產(chǎn)品P-。如果第二代產(chǎn)品投產(chǎn)，需要新購置成本為1200000元的設備一臺，稅法規(guī)定該設備使用期為5年，采用直線法計提折舊，預計殘值率為5%。第5年年末，該設備預計市場價值為100000元(假定第5年年末P-停產(chǎn))。財務部門估計每年固定成本為60000元(不含折舊費和利息費用)，變動成本為60元/盒。另，新設備投產(chǎn)初期需要投

12、入營運資金200000元。營運資金于第5年年末全額收回。 新產(chǎn)品P-投產(chǎn)后，預計年銷售量為8000盒，銷售價格為120元/盒。同時，由于產(chǎn)品P-與新產(chǎn)品P-存在競爭關系，新產(chǎn)品P-投產(chǎn)后會使產(chǎn)品P-的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量減少45000元。 新產(chǎn)品P-項目的B系數(shù)為1.5。HH藥業(yè)的債務權益比為1:1(假設資本結(jié)構(gòu)保持不變)，債務融資成本為8%(稅前)。HH藥業(yè)適用的公司所得稅稅率為25%，資本市場中的無風險利率為5%，市場組合的預期報酬率為11%。假定營業(yè)現(xiàn)金流入在每年年末取得。 要求：（分數(shù)：15.00）(1).簡要說明常用的投資項目的評價方法。（分數(shù)：3.00）_正確答案：()解析：常用的投

13、資項目的評估方法主要有五種：投資回收期法、折現(xiàn)的投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法以及獲利指數(shù)法。(2).計算產(chǎn)品P-投資的初始現(xiàn)金流量、第5年年末現(xiàn)金流量凈額。（分數(shù)：3.00）_正確答案：()解析：初始現(xiàn)金流量=-(1200000+200000)=-1400000(元) 第5年末賬面價值=12000005%=60000(元) 變現(xiàn)相關流量=100000+(60000-100000)25%=90000(元) 每年折舊=12000000.95/5=228000(元) 第5年現(xiàn)金流量凈額=8000120(1-25%)-(60000+608000)(1-25%)+22800025%+200000

14、-45000+90000=617000(元)(3).假設折現(xiàn)率為10%，計算產(chǎn)品P-投資的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)。（分數(shù)：3.00）_正確答案：()解析：企業(yè)14年的現(xiàn)金流量=8000120(1-25%)-(60000+608000)(1-25%)+22800025%-45000=327000(元) 凈現(xiàn)值=327000(P/A，10%，4)+617000(P/F，10%，5)-1400000=19652.6(元) 現(xiàn)值指數(shù)=1+19652.6/1400000=1.014(4).計算該項目的非折現(xiàn)回收期，并說明該方法的優(yōu)缺點。（分數(shù)：3.00）_正確答案：()解析：非折現(xiàn)回收期=4+(1400000

15、-3270004)/617000=4.15(年) 回收期法的優(yōu)點是可以計算出收回投資所需的時間，在其他條件相同的情況下，回收期越短，項目的流動性越好，方案越優(yōu)。回收期法最主要的缺點是未考慮回收期后的現(xiàn)金流量。(5).如果上述項目數(shù)據(jù)的估計以及這些數(shù)據(jù)的發(fā)生概率發(fā)生變化，說明項目存在一定的風險，列舉衡量項目風險的方法，并進一步說明如何處理高風險項目中的風險。（分數(shù)：3.00）_正確答案：()解析：衡量項目風險的主要方法包括：敏感性分析、情景分析、蒙特卡洛模擬和決策樹法等。處理高風險項目中的風險，一是確定約當量法，二是風險調(diào)整折現(xiàn)率法。三、案例分析題三(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)2.紅太陽機床

16、制造有限公司近年來一直注重科技創(chuàng)新，現(xiàn)研發(fā)一款新產(chǎn)品，計劃投資一配套設備2000000元，折舊年限為4年，預計殘值為0。該設備所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品生命周期為4年，未來4年中每年的預計現(xiàn)金凈流量分別為560000元、696028元、1350773元和392874元。假設該企業(yè)加權平均成本為10%。上述有關數(shù)據(jù)及相關參數(shù)可參見下表(金額單位：元)： 項目 A B C D E F 1 加權平均資本成本率 10% 2 項目 0 1 2 3 4 3 投資 -2000000 4 現(xiàn)金流量 560000 696028 1350773 392874 5 現(xiàn)金凈流量 -2000000 560000 696028 1

17、350773 392874 6 折現(xiàn)系數(shù)(10%) 1 0.909 0.826 0.75l 0.683 7 現(xiàn)值 -2000000 509091 575230 1014856 268338 8 累計現(xiàn)金流量 -2000000 -1440000 -743972 606801 999675 9 累計折現(xiàn)現(xiàn)金流量 -2000000 -1490909 -915679 99176 367515 10 非折現(xiàn)回收期(年) 11 折現(xiàn)回收期(年) 12 凈現(xiàn)值 13 內(nèi)含報酬率 14 修正的折現(xiàn)報酬率 15 現(xiàn)值指數(shù) 要求： 依據(jù)上述數(shù)據(jù)與情形，分別計算該投資項目的非折現(xiàn)回收期、折現(xiàn)回收期、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬

18、率、修正的折現(xiàn)報酬率、現(xiàn)值指數(shù)。 （分數(shù)：10.00）_正確答案：()解析：項目 A B C D E F 1 加權平均資本成本率 10% 2 項目 0 0 2 3 4 3 投資 -2000000 4 現(xiàn)金流量 560000 696028 1350773 392874 5 現(xiàn)金凈流量 -2000000 560000 696028 1350773 392874 6 折現(xiàn)系數(shù)(10%) 1 0.909 0.826 0.751 0.683 7 現(xiàn)值 -2000000 509091 575 230 1014 856 268 338 8 累計現(xiàn)金流量 -2000000 -1440000 -743972 6

19、0680 999675 9 累計折現(xiàn)現(xiàn)金流量 -2000000 -1490909 -915679 99176 367515 10 非折現(xiàn)回收期(年) 2.55 11 折現(xiàn)回收期(年) 2.90 12 凈現(xiàn)值 367515 13 內(nèi)含報酬率 17.98% 14 修正的折現(xiàn)報酬率 14.74% 15 現(xiàn)值指數(shù) 1.18 四、案例分析題四(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)華美公司是一家從事家具制造的企業(yè)。通過市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一種新型衣柜無論是款式還是質(zhì)量都很受市場歡迎。公司決定上一條新的生產(chǎn)線生產(chǎn)該產(chǎn)品。已知，該新產(chǎn)品的市場售價為1500元/件，而變動成本為700元/件。公司預計，如果新產(chǎn)品生產(chǎn)線投產(chǎn)，

20、將使公司每年新增固定成本1200000元，且公司要求其預期新增營業(yè)利潤至少為960000元。據(jù)測算，公司在上這一新項目時，其設備的預計產(chǎn)量是3000件。但是公司成本分析人員發(fā)現(xiàn)，公司預計新產(chǎn)品線將按批次來調(diào)配生產(chǎn)，且只能進行小批量生產(chǎn)，每批次只生產(chǎn)30件，為此，公司預計3000件的產(chǎn)能將需要分100批次來組織。同時，經(jīng)過作業(yè)動因分析發(fā)現(xiàn)，在所有新增的1200000元固定成本中，有近400000元的固定成本可追溯到與批次相關的作業(yè)中去，如機器準備和檢修作業(yè)等。在這種情況下，該新產(chǎn)品的本量利分析就要重新測算： (1)新產(chǎn)品的單位變動成本保持不變，即700元/件。 (2)新產(chǎn)品中與每批次相關的長期變

21、動成本為400000/100=4000(元/批)，在這種情況下，單位產(chǎn)品所分攤的長期變動成本為4000/30=133.33(元/件)。 (3)新產(chǎn)品的固定成本減少到800000元(1200000-400000)。 要求：（分數(shù)：9.99）(1).根據(jù)傳統(tǒng)本量利分析模型確定，假設公司產(chǎn)量與銷量相等時，公司實現(xiàn)營業(yè)利潤預期目標的產(chǎn)量。（分數(shù)：3.33）_正確答案：()解析：根據(jù)傳統(tǒng)本量利分析模型，假設公司產(chǎn)量與銷量相等時，公司實現(xiàn)營業(yè)利潤預期目標的產(chǎn)量Q=(1200000+960000)/(1500-700)=2700(件)。(2).計算新生產(chǎn)線上線后企業(yè)可以實現(xiàn)的營業(yè)利潤。（分數(shù)：3.33）_正

22、確答案：()解析：營業(yè)利潤金額=3000(1500-700)-1200000=1200000(元)。(3).以作業(yè)成本法為基礎計算本利量模型下保利產(chǎn)量，并假定新產(chǎn)品的每批產(chǎn)量不變，計算企業(yè)的總批次成本。（分數(shù)：3.33）_正確答案：()解析：本利量模型下保利產(chǎn)量Q=(800000+960000)/(1500-700-133.33)=2640(件)。 假定新產(chǎn)品的每批產(chǎn)量不變，以作業(yè)成本法為基礎所確定的結(jié)果將低于傳統(tǒng)模型上的測算結(jié)果(26402700)。在這種情況下，企業(yè)每年預計的生產(chǎn)批次=2640/30=88(批)，且總批量成本實際發(fā)生額=884000=352000(元)。五、案例分析題五(總

23、題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)3.鳳凰新技術開發(fā)與研究所是一家從事三農(nóng)行業(yè)大數(shù)據(jù)研究的公益類中央級事業(yè)單位(以下簡稱“鳳凰新技術”)，所屬預算單位包括一家雜志社。除財政撥款收入外，鳳凰新技術存在培訓、咨詢服務等其他收入。鳳凰新技術有關預算編制、政府收支分類、會計處理以及績效評價情況如下： (1)根據(jù)財政部制定的2015年政府收支分類科目，收入分類科目的類級科目包括：社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務收入、轉(zhuǎn)移性收入以及發(fā)行債券收入等。 (2)根據(jù)財政部制定的2015年政府收支分類科目，支出功能分類的類級科目包括：一般公共服務支出、外交支出、國防支出、公共安全支出、教育支出、科

24、學技術支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業(yè)支出、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、環(huán)境保護支出、城鄉(xiāng)事務支出、農(nóng)林水事務支出、交通運輸支出、資源勘探電力信息等事務支出、商業(yè)服務業(yè)等事務支出、金融監(jiān)管等事務支出、地震災后恢復重建支出、預備費支出、國債還本付息支出、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出等。 (3)鳳凰新技術在預算編制過程中，通過“二下二上”程序確定的預算收入為5000萬元，其中財政撥款收入4500萬元，其他收入500萬元。 (4)2014年度鳳凰新技術在職職工工資預算600萬元，按照支出經(jīng)濟分類列入了“工資福利支出”科目，按支出功能分類列入了“公共安全”科目。 (5)2014年度鳳凰新技術管理信

25、息系統(tǒng)運行與維護經(jīng)費預算50萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類；按政府支出經(jīng)濟分類，列入“其他資本性支出”類。 (6)2014年度鳳凰新技術本級退休費預算550萬元(該單位未實行離退休經(jīng)費歸口管理)。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業(yè)”類；按政府支出經(jīng)濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。 (7)2014年度鳳凰新技術所屬雜志社改建圖書資料室，由財政部門安排該項目預算150萬元，預算草案中，按政府支出功能分類，列入“教育”類；按政府支出經(jīng)濟分類，列入“基本建設支出”類。 (8)2014年度鳳凰新技術所屬雜志社通過財政部門安排項目支出中購置一臺大型設

26、備300萬元，按照支出經(jīng)濟分類列入了“基本建設支出”科目，按照支出功能分類列入了“科學技術”科目。 (9)鳳凰新技術年終將基本支出當年未使用的財政撥款計提了職工福利基金10萬元，并將余額轉(zhuǎn)入了事業(yè)結(jié)余。 (10)年終，鳳凰新技術根據(jù)單位預算申報的相關材料、依法批復的單位預算，采取公眾評判法，通過對績效目標與實施效果進行對比分析，認為已經(jīng)實現(xiàn)了績效目標，完成了規(guī)定的任務。 要求： 根據(jù)財政部發(fā)布的有關規(guī)定，逐項分析判斷上述情形的處理是否正確，如有不正確的處理，請?zhí)岢稣_的處理方法。 （分數(shù)：10.00）_正確答案：()解析：情形(1)錯誤。 理由：根據(jù)財政部制定的2015年政府收支分類科目，收入

27、分類科目的類級科目包括：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務收入和轉(zhuǎn)移性收入。 2.情形(2)正確。 3.情形(3)中，預算編制過程中通過“二下二上”程序確定預算收入不正確。 正確的處理：中央部門預算編制程序?qū)嵭小岸隙隆钡幕玖鞒獭?4.情形(4)中，將工資支出按支出功能分類列入“公共安全”科目不正確。 正確的處理：工資支出按支出功能分類應列入“科學技術”科目。 5.情形(5)中，支出功能分類不正確；支出經(jīng)濟分類不正確。 正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類；按支出經(jīng)濟分類，應列入“商品和服務支出”類。 6.情形(6)中，支出功能分類不正確；支出經(jīng)濟分

28、類正確。 正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類。 7.情形(7)中，支出功能分類不正確；支出經(jīng)濟分類不正確。 正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類；按支出經(jīng)濟分類，應列入“其他資本性支出”類。 8.情形(8)中，支出功能分類不正確；支出經(jīng)濟分類不正確。 正確的分類：按支出功能分類，應列入“文化體育與傳媒”類；按支出經(jīng)濟分類，應列入“其他資本性支出”類。 9.情形(9)中，年終將基本支出當年未使用的財政撥款轉(zhuǎn)入了事業(yè)結(jié)余，并計提了職工福利基金的做法不正確。 正確的處理：中央級事業(yè)單位基本支出未使用的財政撥款，應轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”，不得提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基

29、金。 10.情形(10)中，鳳凰新技術績效評價采取的方法為公眾評判法的說法不正確。 正確的說法：通過對績效目標與實施效果的比較，綜合分析績效目標實現(xiàn)程度的績效評價方法是比較法，而不是公眾評判法。六、案例分析題六(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)藍天信息技術股份有限公司(下稱“藍天信息”)為上市公司，作為該公司CFO的張總，2014年至2015年通過合營安排、并購企業(yè)等活動，與長期股權投資有關的情況如下： (1)藍天信息經(jīng)過可行性論證，為進軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達公司(簡稱B公司)、興達公司(簡稱C公司)簽訂了一項安排：藍天信息在該安排中擁有51%表決權，B公司擁有29%表決權，C公司

30、擁有20%表決權。藍天信息、B公司、C公司之間的合同安排規(guī)定，對該安排相關活動的決定至少需要75%的表決權。據(jù)此，藍天信息CFO張總認為，能夠行使決策權的唯一情況就是藍天信息和B公司的一致行動，因此，參與合營企業(yè)但對其不具有共同控制也不具有重大影響的參與方(即C公司)應該根據(jù)企業(yè)會計準則第2號長期股權投資進行會計處理。 (2)在藍天信息的上述合營安排框架下，藍天信息應當確認其與共同經(jīng)營中利益份額相關的下列項目，并按照相關企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理，即按其份額確認共同持有的資產(chǎn)、負債、收入和費用。 要求：（分數(shù)：9.99）(1).請分析情形(1)，并判斷張總表態(tài)正確與否?如不正確，請說明理由

31、。（分數(shù)：3.33）_正確答案：()解析：表態(tài)不正確。根據(jù)合營安排的規(guī)定，盡管藍天信息能夠否決所有決策，但是藍天信息沒有控制該安排，因為藍天信息需要獲得B公司的同意。合同安排條款要求至少需要75%表決權才能對相關活動作出決策，意味著藍天信息和B公司共同控制該安排，因為沒有藍天信息或B公司的同意，無法對相關活動作出決策。這也是唯一能夠形成決策權的條件。 合營方應當按照企業(yè)會計準則第2號長期股權投資的規(guī)定對合營企業(yè)的投資進行會計處理。按照企業(yè)長期股權投資準則規(guī)定，對合營企業(yè)投資應采用權益法核算。對合營企業(yè)不享有共同控制的參與方應當根據(jù)其對該合營企業(yè)的影響程度進行會計處理：對該合營企業(yè)具有重大影響的

32、，應當按照企業(yè)會計準則第2號長期股權投資的規(guī)定進行會計處理；對該合營企業(yè)不具有重大影響的，應當按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量的規(guī)定進行會計處理。(2).請分析情形(2)，并判斷其表述正確與否?如不正確，請說明理由。（分數(shù)：3.33）_正確答案：()解析：情形(2)表述不正確。根據(jù)合營安排，盡管藍天信息能夠否決所有決策，但是包括藍天信息在內(nèi)的所有合營方，都應當確認其與共同經(jīng)營中利益份額相關的下列項目，并按照相關企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理： (1)確認單獨所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認共同持有的資產(chǎn)； (2)確認單獨所承擔的負債，以及按其份額確認共同承擔的負債； (3)確認出售其享

33、有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入； (4)按其份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入； (5)確認單獨所發(fā)生的費用，以及按其份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用。(3).該公司CFO張總的下一個目標是通過并購獲得做強做大的機會，現(xiàn)請你幫張總設計企業(yè)并購活動的完整流程。（分數(shù)：3.33）_正確答案：()解析：企業(yè)并購流程共分九個步驟，具體如下：第一，制定并購戰(zhàn)略規(guī)劃；第二，選擇并購對象；第三，發(fā)出并購意向書；第四，進行盡職調(diào)查；第五，進行價值評估；第六，開展并購談判；第七，作出并購決策；第八，完成并購交易；第九，進行并購整合。七、案例分析題七(總題數(shù)：1，分數(shù)：10.00)A公司于2010年11月1日與境

34、外乙公司簽訂合同，約定于2011年1月30日以每噸60歐元的價格購入50噸橄欖油。A公司為規(guī)避購入橄欖油成本的外匯風險，于當日與某金融機構(gòu)簽訂了一份3個月到期的遠期外匯合同，約定匯率為1歐元=9人民幣元，合同金額為3000歐元。2011年1月30日，A公司以凈額方式結(jié)算該遠期外匯合同，并購入橄欖油。 假定： (1)2010年12月31日，歐元對人民幣遠期匯率為1歐元=8.96人民幣元，人民幣的市場利率為6%； (2)2011年1月30日，歐元對人民幣即期匯率為1歐元=8.92人民幣元； (3)該套期符合套期保值準則所規(guī)定的運用套期會計的條件； (4)不考慮增值稅等相關稅費。 要求：（分數(shù)：10

35、.00）(1).根據(jù)以上資料，編制A公司開展公允價值套期業(yè)務的會計分錄。（分數(shù)：5.00）_正確答案：()解析：(1)2010年11月1日： 遠期合同的公允價值為零，不作賬務處理，將套期保值進行表外登記。 (2)2010年12月31日： 遠期外匯合同的公允價值=(9-8.96)3000/(1+6%1/12)=119(人民幣元) 借：套期損益 119 貸：套期工具遠期外匯合同 119 借：被套期項目確定承諾 119 貸：套期損益 119 (3)2011年11月30日： 遠期外匯合同的公允價值=(9-8.92)3000=240(人民幣元) 借：套期損益 121 貸：套期工具遠期外匯合同 121 借

36、：套期工具遠期外匯合同 240 貸：銀行存款 240 借：被套期項目確定承諾 121 貸：套期損益 121 借：庫存商品橄欖油 26760 貸：銀行存款 26760 借：庫存商品橄欖油 240 貸：被套期項目確定承諾 240 (將被套期項目的余額調(diào)整橄欖油的入賬價值)(2).A公司財務部劉經(jīng)理的相應觀點是：如果為現(xiàn)金流量套期，且滿足運用套期會計方法條件的，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。該有效套期部分的金額，按照下列兩項的絕對額中較低者確定：套期工具在本期間發(fā)生的累計利得或損失；被套期項目在本期間發(fā)生的預計未來現(xiàn)金流量的累計變動額。對此，你的觀

37、點如何?（分數(shù)：5.00）_正確答案：()解析：A公司財務部劉經(jīng)理的相應觀點是錯誤的。 理由：現(xiàn)金流量套期滿足運用套期會計方法條件的，應當按照下列規(guī)定處理： (1)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，并單列項目反映。該有效套期部分的金額，按照下列兩項的絕對額中較低者確定：套期工具自套期開始的累計利得或損失；被套期項目自套期開始的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額。 (2)套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分(即扣除直接確認為所有者權益后的其他利得或損失)，應當計入當期損益。 (3)在風險管理策略的正式書面文件中，載明了在評價套期有效性時將排除套期工具的某部分利得或

38、損失或相關現(xiàn)金流量影響的，被排除的該部分利得或損失的處理適用企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量。八、案例分析題八(總題數(shù)：1，分數(shù)：20.00)和同科技股份有限公司(下稱“和同科技”)是一家主要從事研發(fā)、生產(chǎn)和銷售遠程傳播電子設備的上市公司，其核心子公司是初陽電子開發(fā)有限公司(下稱“初陽公司”)。作為上市公司，和同科技因其擁有核心技術而期待做強做大業(yè)務，擬在產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)營的同時，利用資本市場通過并購進一步擴張其市場網(wǎng)絡。經(jīng)過市場調(diào)研，先后實施了對甲公司、乙公司的長期股權投資。和同科技、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

39、均為17%，所得稅稅率均為25%，銷售價格均不含增值稅額。 資料1：2013年1月1日，和同科技實施對甲公司、乙公司如下股權投資： (1)從甲公司發(fā)起設立人(信榮公司)手中轉(zhuǎn)讓獲取對甲公司有表決權股份的80%，以達到能夠控制甲公司，此交易實際支付成本為8300萬元。當日，目標可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。 (2)受讓歲月公司轉(zhuǎn)讓的其持有的乙公司有表決權股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。 (3)甲公司、乙公司的資產(chǎn)

40、、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。 資料2：和同科技在編制2013年度合并財務報表時，相關業(yè)務資料及會計處理如下： (1)甲公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元；2013年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方銷售。假定和同科技采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為： 確認合并商譽140萬元； 采用權益法確認投資收益800萬元。 (2)5月20日，和同科技向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，和同科技對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外

41、部獨立第三方銷售。和同科技編制合并財務報表時的相關會計處理為： 抵銷營業(yè)收入2000萬元； 抵銷營業(yè)成本1600萬元； 抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元； 抵銷應付賬款2340萬元； 確認遞延所得稅負債5萬元。 (3)6月30日，和同科技向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。和同科技編制合并財務報表時的相關會計處理為： 抵銷營業(yè)收入900萬元； 抵銷營業(yè)成本900萬元 抵銷管理費用10萬元； 抵銷固定資產(chǎn)折

42、舊10萬元； 確認遞延所得稅負債2.5萬元。 (4)11月20日，乙公司向和同科技銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。和同科技將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。和同科技的相關會計處理為： 在個別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元； 編制合并財務報表時抵銷存貨12萬元。 資料3：和同科技是初陽公司的母公司。2009年1月1曰銷售商品給初陽公司，商品的成本為80萬元，售價為100萬元，增值稅稅率為17%，初陽公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年，沒有殘

43、值，初陽公司采用直線法提取折舊，為簡化起見，假定2009年按全年提取折舊。初陽公司另行支付了運雜費3萬元。假定對該事項在編制合并抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。 要求：（分數(shù)：20.00）(1).逐筆分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確。（分數(shù)：10.00）_正確答案：()解析：情形(1)中： 商譽的處理是正確的。 權益法確認投資收益的處理不正確。 理由：在合并報表的調(diào)整分錄中，應確認的權益法投資收益=(1000-20060%)80%=704(萬元)，最終，該投資收益在抵銷分錄中被抵銷。 情形(2)中： 處理正確；處理錯誤；處理正確；處理正確；處理錯誤。 情形(3)： 處理正確；處理錯誤；

44、處理錯誤；處理錯誤；處理錯誤。 情形(4)： 處理不正確。 理由：個別報表中采用權益法應確認的投資收益=1600-(300-260)30%=168(萬元)。 處理正確。(2).根據(jù)資料3，作出如下會計處理： (1)20092012年的抵銷分錄； (2)如果2013年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理； (3)如果2013年末該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理； (4)如果該設備用至2014年仍未清理，作出2014年的抵銷分錄； (5)如果該設備2011年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，則當年的抵銷將如何處理。（分數(shù)：10.00）_正確答案：()解析：(1)20092012年的抵銷處

45、理如下： 2009年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4 2010年的抵銷分錄： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：未分配利潤年初 4 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4 2011年的抵銷分錄： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 8 貸：未分配利潤年初 8 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4 2012年的抵銷分錄： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 12 貸：未分配利潤年初 12 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4 (2)如果2013年末不

46、清理，則抵銷分錄如下： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 16 貸：未分配利潤年初 16 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4 (3)如果2013年末清理該設備，則抵銷分錄如下： 借：未分配利潤年初 4 貸：管理費用 4 (4)如果初陽公司使用該設備至2014年仍未清理，則2014年的抵銷分錄如下： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 20 貸：未分配利潤年初 20 上面兩筆分錄可以抵銷，即可以不用作抵銷分錄。 (5)如果初陽公司于2011年末處置該設備，而且形成了處置收益，則當年的抵銷分錄如下： 借：未分配利潤年初 20 貸：營業(yè)外收入 20 借：營業(yè)外收入 8 貸：未分配利潤年初 8 借：營業(yè)外收入 4 貸：管理費用 4九、案例分析題九(總題數(shù)：1，分數(shù)：20.00)4.豐年現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技研究院(下稱“豐年現(xiàn)代”)是一家中央級農(nóng)業(yè)科技研究事業(yè)單位，全面執(zhí)行各項相關管理工作規(guī)定，現(xiàn)有以下說法及事項： (1)行政事業(yè)單位的會計核算，統(tǒng)一采用收付實現(xiàn)制，對特殊經(jīng)濟業(yè)務和情形，可在