新制審計要背誦的內(nèi)容( )

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word連帶責任的認定(rndng)第五條背誦(bi sn)注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動(hu dng)中存在以下(yxi)情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當認定(rndng)會計師事務(wù)所與被審計單位承當連帶賠償責任：與被審計單位惡意串通；明知被審計單位的財務(wù)會計處理會嚴重損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導致利害關(guān)系人重大誤解，而不予以指明；明知被審計單位的財務(wù)報告的重大事項有不實內(nèi)容，而不予以指明；明知被審計單位的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相

2、抵觸，而不予以指明；被審計單位要求其出具不實報告，而不予以拒絕。舉證免除民事責任第七條會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承當民事賠償責任：1已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；2審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；3已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明；4已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金；5為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。注冊會計師執(zhí)行財務(wù)

3、報表審計業(yè)務(wù)時，審計證據(jù)收集程序有哪些？【答案】1了解被審計單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制；2評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險；3根據(jù)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險制定總體應(yīng)對措施(cush)，根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步程序；4實施控制(kngzh)測試和實質(zhì)性程序；5評價審計(shn j)證據(jù)的充分性和適當性。注冊(zhc)會計師不能對鑒證業(yè)務(wù)提供(tgng)絕對保證對鑒證業(yè)務(wù)不能提供絕對保證的原因是將鑒證業(yè)務(wù)風險降至零幾乎不可能，也不符合本錢效益原那么。具體來說，是由于：1選擇性測試方法的運用；2內(nèi)部控制的固有局限性；3大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；4在獲取和評

4、價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷；5在某些情況下鑒證對象具有特殊性。質(zhì)量控制制度的兩個目的背1會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德標準以及審計準那么、審閱準那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準那么和相關(guān)效勞準那么的規(guī)定；2會計師事務(wù)所和工程負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾娼邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求多項選擇1.已考慮客戶的誠信，沒有信息說明客戶缺乏誠信；2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；3.能夠遵守職業(yè)道德標準。會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當考慮的事項多項選擇1.會計師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象；2.會計師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取

5、必要技能和知識的能力；3.會計師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；4.在需要時，是否能夠得到專家的幫助；5.如果需要工程質(zhì)量控制復核，是否具備或者能夠聘請到符合標準和資格要求的工程質(zhì)量控制復核人員；6.會計師事務(wù)所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)多項選擇1對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核；2業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；3意見分歧的處理與解決；4工程質(zhì)量控制復核。不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形 1共擔的本錢不重要； 2.共擔的本錢僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓課程有關(guān)的本錢； 3.與某一不相關(guān)聯(lián)的實體以聯(lián)合方式提供效勞或研發(fā)產(chǎn)品。對原來向被審計單位提供非鑒證業(yè)務(wù)

6、的防范措施多項選擇1審計工程組成員中不包括提供非鑒證效勞的人員；2如有必要，由工程組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和非鑒證工作；3由另一會計師事務(wù)所評價(pngji)非鑒證效勞(xio lo)的結(jié)果，或由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行(zhxng)非鑒證效勞(xio lo)，重新執(zhí)行的程度應(yīng)使其能夠(nnggu)對這些效勞承當責任。業(yè)務(wù)層面的維護獨立性措施：由未涉及非鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師復核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時提供建議；由鑒證業(yè)務(wù)工程組之外的注冊會計師復核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時提供建議；向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)或其他注冊會計師等獨立的第三方咨詢；和客戶的治理層討論職業(yè)道

7、德問題； 向客戶的治理層披露收費的性質(zhì)和收費金額；請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或者重新執(zhí)行局部業(yè)務(wù)；定期輪換鑒證業(yè)務(wù)工程組高級員工。1.與各類交易和事項相關(guān)的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標注冊會計師需要確認的事項發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)已記錄的交易是真實的完整性所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄準確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項已記錄于正確的會計期間接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的

8、認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標注冊會計師需要確認的事項存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的歸還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于 被審計單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄 3.與列報相關(guān)的認定與具體審計目標認定的分類各類認定的含義具體審計目標注冊會計

9、師需要確認的事項發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項包 括在財務(wù)報表中完整性所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括應(yīng)當披露的事項有包括在財務(wù)報表中分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚準確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當審計業(yè)務(wù)約定書根本內(nèi)容：多項選擇 財務(wù)報表審計的目標、管理層對財務(wù)報表的責任(zrn)、管理層編制財務(wù)報表采用的會計準那么(n me)和相關(guān)會計制度、審計范圍、執(zhí)行審計工作

10、的安排、審計報告格式和對審計結(jié)果(ji gu)的其他溝通形式、說明由于一些固有局限性不可(bk)防止(fngzh)的存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險、管理層對注冊會計師提供的必要工作條件和協(xié)助、注冊會計師不受限制的接觸任何與審計有關(guān)的文件記錄和所需的其他信息、管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認、CPA的保密責任、審計收費、違約責任、解決爭議的方法、雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章以及簽約雙方加蓋的公章。 審計過程中對方案的更改原因：對重要性水平的修改；對認定層重大錯報風險水平的修改；對進一步審計程序的修改。 衡量重要性時應(yīng)考慮的因素：多項選擇 1對經(jīng)濟決策的影響程度； 2

11、站在財務(wù)報表使用者對共同信息需求的角度； 3重要性確實定離不開具體環(huán)境； 4重要性的評估需要運用職業(yè)判斷：在審計的各個階段，注冊會計師需要根據(jù)已掌握的審計證據(jù)和具體情況判斷和調(diào)整重要性； 5重要性受到錯報的性質(zhì)或者數(shù)量的影響：舞弊不管金額是否重大都是重要的。使用財務(wù)報表層的重要性水平的目的：多項選擇決定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；識別和評估重大錯報風險確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。方案審計工作時確定重要性水平應(yīng)考慮因素100%1對被審計單位及其環(huán)境的了解；2審計的目標，包括特定報告要求；3財務(wù)報表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系；4財務(wù)報表工程的金額及其波動幅度。在確定審計程序后，如果注冊

12、會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應(yīng)中選用以下方法將審計風險降至可接受的低水平：100%1如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；2通過修改方案實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險確定相關(guān)性時應(yīng)當考慮因素多項選擇 1特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)； 2針對同一項認定可以從不同來源獲取(huq)審計證據(jù)或者獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)； 3只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代(tdi)與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)。判斷審計(shn j)證據(jù)的可靠性時通常會考慮以下(y

13、xi)原那么(n me)簡答 1從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 2內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠； 3直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠； 4以文件、記錄形式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠； 5從原件獲取的審計證據(jù)比從 件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。評價充分性和適當性時的特殊考慮100%1對文件記錄真?zhèn)蔚目紤]審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性

14、；如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?使用被審計單位生成信息的考慮如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)。3證據(jù)相互矛盾時的考慮如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，說明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序。4獲取審計證據(jù)時對本錢的考慮注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的本錢與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和本錢為由減少不可

15、替代的審計程序。函證的決策多項選擇1函證決策應(yīng)考慮的因素 評估的認定層次重大錯報風險函證決策應(yīng)考慮兩個因素 通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)2確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時的決策 被審計單位的經(jīng)營環(huán)境 內(nèi)部控制的有效性函證決策時考慮的因素 賬戶或交易的性質(zhì) 被詢證者處理詢證函的習慣做法 被詢證者回函的可能性不函證應(yīng)收賬款的兩種情形 根據(jù)(gnj)審計重要性原那么(n me)，有充分(chngfn)證據(jù)說明(shumng)應(yīng)收賬款(zhn kun)對財務(wù)報表不重要 注冊會計師認為函證很可能無效針對應(yīng)收賬款存在性認定的替代程序 檢查期后收款記錄 檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實

16、已經(jīng)發(fā)生的證據(jù) 檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄函證程序?qū)嵤┑姆秶囗椷x擇注冊會計師根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等確定從總體中選取特定工程進行測試。選取的特定工程可能包括：金額較大的工程賬齡較長的工程交易頻繁但期末余額較小的工程；重大關(guān)聯(lián)方交易重大或異常的交易可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。 管理層要求不實施函證時的判斷100%(1)管理層是否誠信；2是否可能存在重大的舞弊或錯誤； 3替代審計程序能否提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 所審計的認定 函證的方式設(shè)計詢證函應(yīng)考慮 以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗影響可靠性的因素 擬函證信息的性質(zhì) 選擇被詢證者的適當性

17、被詢證者易于回函的信息類型采用消極方式函證的情況同時滿足：重大錯報風險評估為低水平；2.預期沒有大量錯報；3。涉及大量余額較小的賬戶；沒有理由相信被函證單位會不認真對待函證。 對選擇被詢證者的控制多項選擇函證實施過程控制的三個環(huán)節(jié) 對設(shè)計詢證函的控制 對發(fā)出和收回詢證函保持控制對函證實施過程進行控制的措施準確掌握一回函一發(fā)出兩記錄兩核對 將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對； 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對； 在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函； 詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出； 將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄； 將

18、收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果評價實施函證和替代審計程序獲取的審計證據(jù)是否充分、適當時應(yīng)當考慮三個方面：多項選擇函證和替代審計程序的可靠性不符事項的原因、頻率、性質(zhì)和金額實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)評價函證的可靠性應(yīng)當考慮三個因素多項選擇對詢證函的設(shè)計、發(fā)出(fch)及收回的控制情況過程(guchng)被詢證者的勝任(shngrn)能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證工程(gngchng)的了解(lioji)及其客觀性 被審計單位施加的限制或回函三種選取測試工程方法在設(shè)計審計程序時，注冊會計師應(yīng)當采用適當?shù)姆椒ㄟx取測試工程，可以使用的方法包括選取全部工程、選取特定工程和審計抽樣

19、。選取測試工程時主要考慮兩個因素1根據(jù)與所測試認定有關(guān)的重大錯報風險；2對審計效率的要求。存在以下情況時對全部工程進行測試：總體由少量且大額的工程組成；存在特別風險且其他程序沒有提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；當信息系統(tǒng)執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性時，對全部工程進行測試復核本錢效益遠處。導致非抽樣風險的原因：1樣本不適合測試目標；2未能恰當?shù)亩x誤差包括控制偏差或錯報，導致沒有發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或者錯報；3選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序；4未能恰當?shù)脑u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。減輕非抽樣風險的方法：加強質(zhì)量控制；2對審計工作恰當?shù)闹笇ПO(jiān)督復核；3改良審計實務(wù)。PPS抽樣優(yōu)點：1PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量

20、抽樣更易于使用；2PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報；3PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性；4PPS抽樣中工程被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。5如果注冊會計師預計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更??；6PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。PPS抽樣缺點：1PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；2在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。3對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮；4當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加；5當

21、發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕個可接受的總體賬面金額；6在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。傳統(tǒng)變量抽樣的運用統(tǒng)計抽樣均值估計抽樣：未分層時不適用1確定平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模2確定總體估計審定額=平均審定金額*總規(guī)模3總錯報=總體估計審定金額賬面金額一個(y )公式：總錯報=樣本(yngbn)審定金額 / 樣本(yngbn)規(guī)模*總規(guī)模(gum)賬面金額差額(ch )估計法：預計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用確定樣本中錯保額；審定金額-賬面金額確定平均差異=樣本錯保額/樣本規(guī)模總錯報最正確估計數(shù)=平

22、均差異*總體規(guī)模一個公式：總錯報=樣本錯報金額樣本審定金額樣本賬面金額/ 樣本規(guī)模*總體規(guī)模比率估計法：預計只會發(fā)現(xiàn)少量差異時不適用確定樣本金額占總體賬面金額的比率；確定樣本錯報的金額；總錯報最正確估計數(shù)=樣本錯報金額/比率一個公式：總錯報=樣本錯報金額 /樣本金額/總賬面金額三個方法中，樣本規(guī)模確定公式：樣本規(guī)模=預先估計標準差*總置信系數(shù)*總體規(guī)模 / 總體可容忍錯報預計總體錯報 =SD*Z1+Z2*N / (TME)概率比例規(guī)模抽樣法樣本規(guī)模確實定：1公式法：樣本規(guī)模=總體賬面價值*風險系數(shù) / 可容忍錯報預期錯報*擴張系數(shù) =查表法。更準確單元錯報比率單元錯報比率 t=單元錯報 / 單

23、元賬面金額按由大到小排列總體錯報金額總體錯報上限 UML=BV*MF0 /n*1 + BV*(MF1 -MF0) /n*t1+BV*(MF2-MF1) /n*t2+.信息技術(shù)對審計過程的影響多項選擇表達的方面具體表現(xiàn)1對審計線索的影響從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而影響到審計線索。2對審計技術(shù)手段的影響注冊會計師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當成一種有力的審計工具。3對內(nèi)部控制的影響在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風險，從而是具體控制活動的性質(zhì)有所改變。4對審計內(nèi)容的影響審計內(nèi)容還包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控

24、制功能的審查。5對審計人員的影響注冊會計師還要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運行原理，有必要對信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當?shù)脑u價。但是(dnsh)，信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原那么(n me)性要求(yoqi)，根本(gnbn)審計(shn j)準那么和財務(wù)報告審計目標在所有情況下都適用。注冊會計師在確定審計謀略時，需要結(jié)合被審計單位以下五個方面對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮：多項選擇1業(yè)務(wù)流程復雜度；2息系統(tǒng)復雜度；3系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；4信息和復雜計算的數(shù)量；5信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度。信息系統(tǒng)的好處和缺點P258多項選擇審計工作底稿的目的

25、：背主要：1.提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的根底?2.作為審計證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。次要：1.有助于工程組方案和實施審計工作； 2.有助于對工程組成員履行其指導、監(jiān)督、復核責任的監(jiān)督； 3.使工程組成員對其工作負責； 4.為以后審計工作提供資料； 5.有助于有經(jīng)驗的注冊會計師實施工程質(zhì)量控制復核； 6.有助于有經(jīng)驗的注冊會計師實施外部檢查。工作底稿的編制要求：背使未曾接觸審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解：按照審計準那么規(guī)定實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；對重大事項的結(jié)論。對審計工作底稿設(shè)計和實施適當控制的目的：多項選擇清晰地

26、顯示生成、修改和復核的時間和人員；在審計工作的任何階段，尤其是共享信息和傳遞信息的過程中，保護信息的平安和完整；防止未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿；允許工程組合其他經(jīng)授權(quán)人員在適當履行職責的前提下接觸審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的7因素：幾乎背審計程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報風險；審計執(zhí)行過程和評價審計結(jié)果時需要判斷的程度；審計證據(jù)的重要性；已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；記錄結(jié)論根底的必要性；使用的審計工具和方法。審計程序中的重大事項：背引起特別風險的事項；實施審計程序的結(jié)果，說明財務(wù)信息存在重大錯報，或需要修改(xigi)以前評估的重大錯報風險，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施；導致注冊

27、會計師難以實施必要(byo)審計程序的的情況；導致出具非標準報告(bogo)的事項。歸檔期間(qjin)可以對審計工作底稿作出變更的事務(wù)性工作：背刪除或廢棄被取代(qdi)的工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計歸檔工作的核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的，與審計工程組成員討論并獲得一致的審計證據(jù)。歸檔后需要變動審計工作底稿的情形：背注冊會計師已經(jīng)實施了必要的審計程序，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了適宜的結(jié)論，但是審計工作底稿的記錄不夠充分；審計報告日后出現(xiàn)例外情況，要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌膶徲嫿Y(jié)論。修改審計工作底稿的記錄要求

28、：背人修改或增加審計工作底稿的時間和人員，復核的時間和人員；為何修改或增加審計工作底稿的具體原因；影響修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論的影響。工程組內(nèi)部復核要考慮多項選擇：審計工作是否已按照法律律法規(guī)、職業(yè)道德標準和審計準那么的規(guī)定執(zhí)行；重大事項是否已提請進一步考慮；相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此得出的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；是否需要修改審計工作的性質(zhì)、時間和范圍；已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得到適當記錄；審計證據(jù)是否充分適當；審計程序的目標是否已經(jīng)實現(xiàn)。工程質(zhì)量控制復核中工程負責人要執(zhí)行措施：多項選擇確保會計師事務(wù)所已經(jīng)委派了工程質(zhì)量控制復核人員；與工程質(zhì)量控制復核人員討論了

29、在審計工作中遇到的重大事項；在工程質(zhì)量復核完成后才能出具審計報告。工程質(zhì)量控制復核要客觀評價：多項選擇工程組做出的重大判斷；2.準備審計報告時得出的審計結(jié)論。識別特征舉例：多項選擇對訂購單進行細節(jié)測試時，訂購單的日期或者編號為識別特征；對需要選取或者復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有工程，以實施審計程序的范圍作為識別特征。如總賬中一定金額以上的所有會計分錄對于系統(tǒng)化抽樣的審計程序，樣本來源、抽樣起點及抽樣間隔為識別特征；對于需要詢問被審單位特定人員的審計程序，詢問的時間、人員姓名和職位為識別特征；對于觀察程序，觀察對象或觀察過程、地點和時間為識別特征。十三章風險審計準那么的特點：多項選擇要求注冊

30、會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境；要求注冊會計師在審計的所有階段(jidun)都要實施風險評估程序；要求(yoqi)注冊會計師將實施的審計程序與識別和評估的風險相掛鉤；要求注冊會計師針對重大(zhngd)的交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序；要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風險(fngxin)的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證明確執(zhí)業(yè)質(zhì)量，職業(yè)責任。審計(shn j)風險準那么的作用：多項選擇降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的信心；嚴格審計程序；有利于明確審計責任，實施有效的質(zhì)量控制；有利于CPA掌握新知識和新技能；通過影響審計的風險評估程序，影響審計工作的各個方面。了解被審計單位及

31、其環(huán)境提供重要根底的審計環(huán)節(jié)：背評估重大錯報風險，并隨著審計工作的進行而考慮是否需要修改；考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，列報是否適宜；識別需要特別考慮的領(lǐng)域；確定實質(zhì)性分析程序的預期值；設(shè)計和實施進一步審計程序；評估獲得的審計證據(jù)的充分適當性。風險評估程序的內(nèi)容 :(背)詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。工程組內(nèi)部討論的內(nèi)容：多項選擇被審單位的經(jīng)營風險；被審單位容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式；特別考慮由于舞弊導致的重大錯報。注冊會計師應(yīng)當從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境：背被審單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的性質(zhì)；所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

32、以及其他外部因素；被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風險；被審計單位的財務(wù)業(yè)績衡量和評價；被審計單位的內(nèi)部控制。了解被審單位的行業(yè)環(huán)境的內(nèi)容：背行業(yè)環(huán)境的供求和競爭；行業(yè)生成的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；能源供給和本錢；行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。了解被審計單位法律及監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容：多項選擇被審計單位所適用的會計制度、會計準那么及相關(guān)行業(yè)慣例；對經(jīng)營活動有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；對業(yè)務(wù)活動有東大影響的政府政策；對行業(yè)以及業(yè)務(wù)活動相關(guān)的環(huán)保要求。CPA要了解(lioji)的其他外部因素：09多項選擇(xunz)宏觀經(jīng)濟(hn un jn j)景氣度；利率及貨幣供求(gngqi)狀況；

33、通貨膨脹(tnghu pngzhng)及幣值變動；國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。了解被審計單位性質(zhì)的內(nèi)容：多項選擇所有權(quán)結(jié)構(gòu)；2.治理結(jié)構(gòu)；3.組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營活動；5.籌資活動；投資活動。了解被審單位財務(wù)業(yè)績指標的衡量和評價的內(nèi)容：多項選擇關(guān)鍵業(yè)績指標；業(yè)績趨勢；預測、預算與差異分析；管理層和員工的業(yè)績考核與鼓勵性報酬政策；分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告；與競爭對手的業(yè)績比擬；7.外部機構(gòu)的報告。內(nèi)部控制的目標是合理保證：背財務(wù)報表的可靠性；經(jīng)營的效率和效果；在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求。內(nèi)部控制包括的要素：多項選擇控制環(huán)境；風險評估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動；對控制的監(jiān)督。在運用執(zhí)業(yè)判

34、斷考慮某項內(nèi)部控制是否與財務(wù)報表審計相關(guān)是考慮因素：多項選擇CPA確定的重要性水平；被審計單位的性質(zhì)被審計單位的規(guī)模；被審計單位經(jīng)營的多樣性和復雜性；法律法規(guī)和監(jiān)管要求；作為內(nèi)部控制組成局部的系統(tǒng)的性質(zhì)和復雜性。了解內(nèi)部控制的步驟：100%識別需要降低的風險，從而預防財務(wù)報表的重大錯報；記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；評價控制的執(zhí)行；評價控制的設(shè)計。了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系：100%如果存在一貫運行的自動化控制，那么對內(nèi)部控制的了解就能夠替代對控制有效性的測試；如果自動化控制不是一貫運行的，那么不可替代；如果是人工控制，那么也不可以替代對內(nèi)部控制有效性的測試。內(nèi)部控制的局限性：背決策時人為判

35、斷出現(xiàn)錯誤或者由于人為失誤而導致(dozh)內(nèi)部控制無效；重要(zhngyo)由于兩個或更多人員(rnyun)串通或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而導致內(nèi)控被躲避(dub)；重要(zhngyo)人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求；本錢效益原那么影響內(nèi)控。了解控制環(huán)境的六方面多項選擇：對誠信和道德觀念的溝通和落實；對勝任能力的重視程度；管理層的理念和經(jīng)營風格；組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)、責任的分工；人力資源政策與實務(wù)；治理層的參與程度。控制活動的內(nèi)容：多項選擇授權(quán)；2.業(yè)績評價；3.信息處理；實物控制；5.職責別離。業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的步驟：多項選擇確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別；了解重要的交易流程，并記錄了解的結(jié)果；

36、確定容易發(fā)生重大錯報的環(huán)節(jié)；了解被審計單位相關(guān)的控制；執(zhí)行穿行測試；初步評估結(jié)果和風險評估。為實現(xiàn)某項審計目標而設(shè)計問題的數(shù)量的影響因素：多項選擇業(yè)務(wù)流程的復雜程度；業(yè)務(wù)流程中存在錯報而未能被發(fā)現(xiàn)的概率；是否存在一種具有實效的總體控制。穿行測試可以獲得的審計證據(jù)：100%多項選擇確認對業(yè)務(wù)流程的了解；確認對重要交易的了解是完整的：所有與報告相關(guān)的易發(fā)生錯報環(huán)節(jié)都已識別確認了解的業(yè)務(wù)流程的預防性控制和檢查性控制是準確的；評估控制設(shè)計的有效性；評估控制是否得到執(zhí)行；確認之前所做的書面記錄是否是準確的。注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能包括：100%某項控制單獨或者連同其他控制是有效的，能夠防止發(fā)現(xiàn)并糾

37、正重大錯報且得到有效執(zhí)行控制設(shè)計本身是合理的，但是沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。財務(wù)報告流程包括100%多項選擇：將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總?cè)肟傎~的程序；在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序；記錄常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序；草擬財務(wù)報表和相關(guān)披露的程序。在評估重大錯報風險(fngxin)是注冊會計師實施的審計程序：100%在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中評估風險(fngxin)，并考慮各類交易、賬戶余額和獵豹；將評估的風險(fngxin)與認定層次可能發(fā)生的錯報相聯(lián)系；考慮評估的風險是否(sh fu)重大；考慮評估(pn )的風險導致財務(wù)報表重大錯報的可能性。對被審計單位可審性產(chǎn)生

38、疑問，出去保存意見或無法表示意見的情形：背被審單位記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，解除業(yè)務(wù)約定在考慮識別出的控制對有關(guān)風險的抵消效果前，確定特別風險要考慮的因素：多項選擇風險性質(zhì)；2.潛在錯報的重要程度；3.發(fā)生的可能性。非常規(guī)交易的特征：多項選擇管理層更多的介入會計處理；數(shù)據(jù)的收集和處理涉及更多的人工判斷；復雜的計算或者會計處理；非常規(guī)交易的某些特征致使被審單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效地控制。十四章5對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險的總體應(yīng)對措施：多項選擇向工程組成員強調(diào)在獲取和評價審計證據(jù)的過程中，職業(yè)疑心態(tài)度的重要

39、性；分派更有經(jīng)驗和特殊技能的工程組成員，或利用專家的工作；提供更多的督導；在設(shè)計和實施進一步審計程序時，保證程序的不可預見性；小對象，時間，抽樣，地點對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。4如果控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施的審計程序作出總體修改時應(yīng)考慮：背在期末而非期中實施更多的審計程序；主要依靠實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；修改審計程序的性質(zhì)，以獲取更有說服力的審計證據(jù)；擴大審計程序的范圍。4增加審計程序不可預見性的思路：簡答對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；修改審計程序的時間，是被審計單位不可預期；采用不同的抽樣方法，是當年的抽樣方法和以往

40、有所不同；選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知所選定的測試地點。3增加審計程序不可預見性的實施要點：NEW預先與被審計單位管理層人員進行溝通，要求實施具有不可預見性的程序，但不可以告知其內(nèi)容；雖然不可(bk)預見程度沒有量化的指標，但是CPA可以根據(jù)對舞弊風險的評估(pn )等設(shè)定實施的不可預見程序；安排(npi)工程(gngchng)組成員實施不可(bk)預見的程序，但要防止使工程組成員處于困難境地。5在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師要考慮:(背)風險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；各類交易、賬戶余額和列報的特征；被審計單位特定控制的性質(zhì)；是否擬獲取審計證據(jù)，以確定被審計單位內(nèi)部控制在

41、防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性，JI控制測試。2+1確定進一步審計程序的性質(zhì)是考慮多1.X的評估結(jié)果；2.X的產(chǎn)生原因。3期中實施進一步審計程序的缺陷多項選擇：對于期中實施的進一步審計程序很難獲取對期中以前事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；即使可以對期中獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但對于期中到期末的剩余期間，往往還可能發(fā)生重大的交易或者事項，從而對認定產(chǎn)生重大影響；被審計單位可能在期中實施了審計程序后對期中以前相關(guān)的會計記錄作出調(diào)整甚至篡改。4注冊會計師在考慮何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的重要因素：多項選擇控制環(huán)境；何時可以得到相關(guān)信息；錯報風險的性質(zhì)；審計證據(jù)適用的期間或者時點。3確定進一步審計程

42、序的范圍時的考慮因素多項選擇：重要性水平；評估的重大錯報風險；擬獲取的保證程度。4在評價控制運行的有效性時，注冊會計師可從以下方面獲取審計證據(jù)：背控制在不同時點是如何運行的；控制是否得到一貫運行；控制由誰運行；控制以何種方式運行。2存在以下情況時，應(yīng)當施行控制測試：背在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制是有效的；僅實施實質(zhì)性程序無法獲得認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。6在對剩余期間獲取控制運行有效的證據(jù)時應(yīng)當考慮：準確掌握認定層次重大錯報風險的重大程度；在期中實施的特定控制的性質(zhì)；期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)的程度；在信賴控制的根底上，擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍；控制環(huán)境。剩余期間的長

43、度。6在確定利用以前審計獲取的控制運行有效的證據(jù)是否適當(shdng)及再次測試控制的時間間隔時，CPA要考慮(kol)：多項選擇(xunz)內(nèi)部(nib)控制其他要素的可靠性；控制(kngzh)特征的風險；信息技術(shù)一般控制的有效性；控制設(shè)計和實施的有效性；由于環(huán)境變化而控制不能相應(yīng)變化而產(chǎn)生的風險；重大錯報風險和對控制的擬信賴程度。3是否在本年測試時考慮的因素多項選擇：是否發(fā)生變化；顯示需要測試的因素；為滿足每年測試一局部控制而測試。6確定控制測試的范圍時考慮的因素：準確掌握在整個擬信賴的期間，控制測試執(zhí)行的頻率；在所審期間，擬信賴控制運行有效的時間范圍；為了證明控制運行有效，所需獲取審計證

44、據(jù)的相關(guān)性和可靠性；擬信賴控制運行有效的程度；控制的預期偏差。通過其他測試獲取的證據(jù)的范圍。4設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素：多項選擇對某項特定認定實施實質(zhì)性分析程序的適當性；作出預期時，所依賴的內(nèi)部或者外部數(shù)據(jù)的可靠性；預期的準確度是否足在方案的保證水平上識別重大錯報；已記錄的金額與預期之間的可接受差異。6是否在期中實施實質(zhì)性程序的考慮因素：掌握控制環(huán)境及其他控制；所需信息在期中后的可獲得性；實質(zhì)性程序的目標；評估的重大錯報風險；認定的性質(zhì)；針對剩余期間，能否通過實質(zhì)性程序或者實質(zhì)性程序與控制測試的結(jié)合，降低期末存在重大錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。2確定實質(zhì)性程序的范圍時的考慮因素：200%多項選

45、擇重大錯報風險-X；控制測試的結(jié)果-CR5銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)：背訂購單的接受與賒銷的批準；銷售合同的簽訂與審批；銷售與發(fā)貨；實務(wù)財產(chǎn)保管與會計記錄；收款審批與執(zhí)行。登記入賬的銷售交易是真實的存在認定1.針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬執(zhí)行的審計程序1從主營業(yè)務(wù)收入(shur)明細賬中抽取假設(shè)(jish)干筆分錄追查(zhuch)有無發(fā)運憑證及其他佐證銷售(xioshu)發(fā)票、銷售單，借以查明被審計單位(dnwi)是否存在虛假銷售。2如果其他佐證也存在問題那么注冊會計師再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄【提示】由原始憑證追查至賬簿記錄順查證實完整性完整性由賬簿記錄追查至原始憑證逆查證實真實

46、性存在針對銷售交易重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以通過檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號。3.針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計師應(yīng)當檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷售單，以確定銷售是否履行賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。4.針對高估銷售的另一種有效的測試是追查應(yīng)收賬款明細賬的貸方發(fā)生額的記錄。如果貸方發(fā)生額是屬于注銷壞賬或者期后時間內(nèi)仍未收回，那么很可能說明該項應(yīng)收賬款是屬于虛構(gòu)的，注冊會計師就應(yīng)當追查相應(yīng)的發(fā)運憑證和顧客訂貨單。對營業(yè)收入實施分析程序時要進行的跡象比擬：多項選擇將本期主營業(yè)務(wù)收入與上期比擬；將本期各月各類主營業(yè)務(wù)

47、收入進行比擬，分析波動情況；通過增值稅發(fā)票申報表和其他發(fā)票估計全年的收入，與實際金額相比擬；計算重要產(chǎn)品的毛利率，與上期進行比擬；計算重要產(chǎn)品的毛利率，與同行業(yè)進行比擬。截止測試的三個關(guān)鍵日期背：三個日期要歸屬于同一會計期發(fā)票開具日期或者收款日期；發(fā)貨日期；記錄日期。截止測試的三條路線：重點以賬簿記錄為起點追查至記賬憑證，再檢查銷售發(fā)票和發(fā)運憑證，逆查，查多記；以銷售發(fā)票為起點追查至記賬憑證和發(fā)運憑證，順查，查漏記；以發(fā)運憑證為起點追查至銷售發(fā)票與賬簿記錄，順查，查漏記。審查采購業(yè)務(wù)真實性的實質(zhì)性程序：重點復核采購明細賬和總賬，應(yīng)付賬款明細賬，檢查有無大額和異常的情況，檢查驗收單和賣方發(fā)票、訂

48、購單的真實性和合理性；檢查存貨的永續(xù)盤存記錄；檢查取得的固定資產(chǎn)。審查采購業(yè)務(wù)的完整性：重從驗收單追查至采購明細賬；從賣方發(fā)票追查至采購明細賬。采購與付款的不相容職務(wù)：背請購與審批；詢價與確定供給商；采購合同的訂立和審批；采購與驗收采購(cigu)、驗收和相關(guān)會計記錄付款(f kun)的審批與執(zhí)行。內(nèi)部核查(h ch)的內(nèi)容：多項選擇(xunz)相關(guān)(xinggun)職位與人員的設(shè)置情況；批準授權(quán)制度的執(zhí)行情況；應(yīng)付賬款、預付賬款的保管理情況；單據(jù)、憑證、文件的保管情況。應(yīng)付賬款的實質(zhì)性分析程序：重點將期末應(yīng)付賬款余額與期初應(yīng)付賬款余額比擬，分析波動原因；分析應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，檢查是否缺

49、乏償債能力，借應(yīng)付賬款隱瞞利潤或無需支付的情況；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在期后是否歸還，檢查歸還記錄，單據(jù)及披露情況；計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率比照分析，檢查和理性；分析存貨和營業(yè)本錢的增減變動，判斷應(yīng)付賬款變動的合理性。要求應(yīng)付賬款函證的情形：記憶控制風險高；賬戶金額大；被審單位財務(wù)困難。固定資產(chǎn)實質(zhì)性分析程序兩個比擬：多項選擇分類計算計提固定資產(chǎn)折舊占固定資產(chǎn)的比率，并與上期進行比擬；計算固定資產(chǎn)修理及維護費占固定資產(chǎn)的比率，并與本期個月、本期與以前各期比擬。固定資產(chǎn)類型 檢查所需證據(jù)外購審查采購發(fā)票、采購合同等房地產(chǎn)類審查有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)

50、證明、財產(chǎn)稅單、保險單等融資租入審查租賃合同汽車等運輸設(shè)備審查相關(guān)運營證件等抵押、質(zhì)押結(jié)合對銀行借款等的檢查受留置權(quán)限制固定資產(chǎn)結(jié)合有關(guān)負債工程檢查出現(xiàn)以下情況時，CPA要對采購與付款交易和相關(guān)余額實施細節(jié)測試：多項選擇重大錯報風險為高；實質(zhì)性分析程序顯示出未預期(yq)的趨勢；需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額(jn )或很可能存在錯報的金額；對需要(xyo)單獨在納稅申報表中披露的事項進行分析；需要(xyo)為有些工程(gngchng)單獨出具審計報告。查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法重點：檢查資產(chǎn)負債表日尚未處理的不相符的購貨發(fā)票，以及已經(jīng)入庫但是尚未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到

51、的購貨發(fā)票，確認入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款的貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認入賬時間是否正確。在評價被審計單位存貨盤點方案的根底上制定監(jiān)盤方案要考慮：背多項選擇被審計單位的存貨特點；被審計單位的盤存制度；存貨內(nèi)部控制的有效性。注冊會計師制定存貨監(jiān)盤方案所要實施的工作：背復核或與被審計單位管理層討論其盤點方案；了解存貨內(nèi)容、性質(zhì)，重要程度以及存放場所；了解有關(guān)存貨的內(nèi)部控制；評估與存貨有關(guān)的重大錯報風險和確定重要性水平；查閱以前年度實施監(jiān)盤的工作底稿；考慮實地查看存貨的地點，特別是金額重大或性質(zhì)特殊的存貨；考慮是否需要借助專家的工作或其他注冊會計師的工作。存貨監(jiān)盤方案的內(nèi)容背：1.存

52、貨監(jiān)盤目標、范圍和時間安排；確定監(jiān)盤要點及考前須知；確定監(jiān)盤人員分工；檢查存貨的范圍。存貨監(jiān)盤中適當檢查的目的背：1.確定被審計單位的盤點方案是否得到執(zhí)行控制測試；證實被審計單位的存貨實物總額實質(zhì)性程序。存貨監(jiān)盤的替代程序：背檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查12月31日后發(fā)生的銷貨交易憑證；向客戶或者供給商函證。人力資源與工薪循環(huán)的控制測試多項選擇： 工薪匯總表1.計算復核每份工薪匯總表；2.檢查其授權(quán)批準情況；3.檢查應(yīng)付工薪總額與人工費用合計數(shù)是否相符；4.檢查代扣款項的賬務(wù)處理是否正確；5.檢查實發(fā)工薪總額與銀行對賬單、銀行付款憑單是否相符，并正確過賬。 工薪單1.檢查工

53、薪卡或人事檔案；2.檢查工薪率及實發(fā)工薪額的計算；3.檢查實際工時統(tǒng)計記錄與員工工時卡是否相符；4.檢查員工加班情況；5.檢查員工扣款依據(jù)是否正確；6.檢查工薪簽收證明；7.實地抽查局部員工。人力資源與工薪(gngxn)循環(huán)的分析程序確定期望值時的比照(bzho)：注意(zh y)綜合體比擬(bn)員工人數(shù)變動情況，從而分析個月工薪費用(fi yong)是否合理；比擬本期與上期的工薪費用以及應(yīng)付職工薪酬余額；結(jié)合社保繳納情況，推斷被審單位員工范圍；核對工薪部門與出納記錄是否相符，工薪部門與生產(chǎn)部門記錄是否相符；出納不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記的工作。背出納不

54、得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表各種業(yè)務(wù)循環(huán)的逆查與順查： 業(yè)務(wù)循環(huán)逆查順查 銷售與收款明細賬到發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等發(fā)運憑證、銷售發(fā)票追到明細賬 采購與付款明細賬到賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單、請購單賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單、請購單到明細賬 生產(chǎn)與存貨循環(huán)本錢明細賬到生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等到本錢明細賬 人力資源與工薪循環(huán)明細賬到工薪分配表、工薪匯總表等工薪分配表、工薪匯總表等到明細賬 投資與籌資循環(huán)明細賬到投資授權(quán)文件、股權(quán)債券證明、投資付款記錄等董事會會議記錄

55、、交易對方對賬單、盤點報告等到明細賬注冊會計師與被審計單位治理層溝通的目的：背明確審計的時間和范圍，并就注冊會計師、治理層、管理層在審計工作中的責任取得相互了解；及時向治理層告知在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關(guān)的事項；共享有助于注冊(zhc)會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行監(jiān)督職責的其他(qt)相關(guān)信息。與管理層溝通(gutng)的作用多項選擇(xunz)：明確管理層對被審計(shn j)單位經(jīng)營活動的執(zhí)行責任；尤其是編制財務(wù)報表的責任；能澄清注冊會計師所關(guān)注的或期望通過溝通解決的事項和問題。注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通的事項背注冊會計師的責任；方案審計的時間和范圍；審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；注

56、冊會計師的獨立性。其他應(yīng)當與治理層溝通的事項：1.要求和商定溝通事項；2.補充事項就審計的范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的內(nèi)容：多項選擇CPA擬如何應(yīng)對舞弊或者錯誤導致的重大錯報風險；CPA對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；重要性的概念，但不應(yīng)涉及重要性的具體底線或金額；審計業(yè)務(wù)受到的限制或者法律發(fā)規(guī)的特定要求；商定溝通的事項性質(zhì)。就獨立性應(yīng)當與治理層溝通的內(nèi)容：多項選擇就審計工程組成員、會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員保持了法律法規(guī)、職業(yè)道德標準要求的獨立性作出聲明；根據(jù)職業(yè)判斷認為可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項；為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已采取的防護措施。接受業(yè)務(wù)前，

57、與前任注冊會計師進行必要溝通的內(nèi)容：多項選擇是否發(fā)現(xiàn)被審計單位存在誠信發(fā)面的問題；前任注冊會計師是否與被審計單位的管理層在重大會計、審計問題上存在意見分歧；前任注冊會計師曾經(jīng)與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違法法規(guī)以及內(nèi)部控制重大缺陷的問題；前任注冊會計師認為被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。工程組就舞弊的內(nèi)部討論內(nèi)容：多項選擇P508評估舞弊導致的重大錯報風險時應(yīng)當考慮背：風險(fngxin)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額和列報；將識別的風險與認定層次(cngc)可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域向聯(lián)系；識別(shbi)風險是否重大；識別風險導致(dozh)財務(wù)報表重大錯報的可能性。

58、應(yīng)對舞弊(wb)風險的三個方面：背總體應(yīng)對措施；針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序?？傮w應(yīng)對措施的內(nèi)容：背考慮適當?shù)娜藛T分派及督導；考慮被審計單位采用的會計政策；注意保持不可預見性。針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序背：測試日常的會計分錄和編制財務(wù)報表所作出的調(diào)整分錄是否恰當；復核會計估計是否有失公允；對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。不會利用內(nèi)部審計工作的情形：多項選擇內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關(guān)；進一步評估內(nèi)部審計活動不符合陳本效益原那么；對內(nèi)部審計人員的專

59、業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存在疑慮。了解和評估內(nèi)部審計時應(yīng)當考慮的因素100%：內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；內(nèi)部審計的職責范圍；內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計人員是否保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。與內(nèi)部審計人員協(xié)調(diào)的內(nèi)容：100%審計工作的時間；審計覆蓋的范圍；重要性水平；樣本選取的方法；對已實施工作的記錄；復核與報告程序。評價內(nèi)部審計工作時考慮(kol)的因素：100%內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務(wù)的人員擔任，助理(zhl)工作是否得到是黨的監(jiān)督、復核和記錄；內(nèi)部審計工作能否獲得(hud)充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；內(nèi)部審計結(jié)論(jiln)是否恰當，內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工

60、作的結(jié)果一致；內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外(lwi)或異常事項是否得到適當解決。CPA接受委托擔任主審注冊會計師時，要考慮對審計工作的參與程度是否足以但當主審注冊會計師的職責：多項選擇考慮其所審財務(wù)報表局部的重要性；考慮其對組成局部業(yè)務(wù)的了解程度；考慮其他注冊會計師所審組成局部財務(wù)信息的重大錯報風險；考慮對其他CPA審計的參與程度有限時的情況。主審注冊會計師實施審計程序的九個環(huán)節(jié)多項選擇：考慮其他CPA的專業(yè)勝任能力；針對不同的組成局部實施不同的審計程序；獲取其他CPA的書面聲明；對雙方配合的安排；參與重要組成局部的風險評估工作；參與其他CPA的審計工作；復核其他CPA的工作記錄；考慮其他CPA的審計結(jié)