公司房產(chǎn)稅如何計(jì)算

1、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，依據(jù)房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)全部人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房屋那么是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué) 習(xí)、消遣、居住或貯存物資的場(chǎng)所。大家留意：在實(shí)際工作中，車(chē)棚也是要作為房產(chǎn)，繳納房產(chǎn)稅的。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)全部人。這里說(shuō)的只是一個(gè)大原那么。還有幾個(gè)特別的 留意一點(diǎn)就行了，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。出典的概念解釋一下，典當(dāng)是出典人(產(chǎn)權(quán)全部人)急需 資金，又想保存產(chǎn)權(quán)贖回權(quán)的一種融資行為。由于出典期間，產(chǎn)權(quán)全部人無(wú)權(quán)支配房屋，所以有支配權(quán)的 承典人為納稅人。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，

2、由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。無(wú)租使用其他房產(chǎn)的 由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)征 的，稅率為1.2%；扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。從租計(jì)征是以房產(chǎn)出租的租金收入 計(jì)征的，稅率為12%。我們要留意房產(chǎn)原值的計(jì)算。房產(chǎn)原值是指納稅人依據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記 載的房屋原價(jià)。但是與房屋不行分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，或者凡以房屋為載體，不 行隨便移動(dòng)的附屬設(shè)施和配套設(shè)施，如電梯，升降梯、給排水、采暖、消防、中心空調(diào)、電氣及智

3、能化樓 宇設(shè)施等也記于房屋原值，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅。納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。就是把改擴(kuò)建的支出加進(jìn)房屋原值， 把撤除局部的房屋原值減去，得出新的房屋原值?！景咐磕成鲜泄?022年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新 建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中心空調(diào)系統(tǒng)，撤除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照 明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2022年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。該房產(chǎn)原值=5000 + 500+ (500-200)=5800 萬(wàn)元第一個(gè)500萬(wàn)是中心空調(diào)的款項(xiàng)，其次個(gè)500萬(wàn)是智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)的款項(xiàng)?，F(xiàn)在從價(jià)計(jì)征房

4、產(chǎn)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán) 支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的本錢(qián)費(fèi)用等。宗地容積率低于0. 5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。宗地容積率二工程用地范圍內(nèi)總建筑面積總用地面積【案例】甲公司2022年1月支付2060萬(wàn)元，取得20畝土地使用權(quán)，新建房屋建筑面積6000平方米, 工程造價(jià)1500萬(wàn)元，2022年1月完工并通過(guò)驗(yàn)收。宗地容積率二工程用地范圍內(nèi)總建筑面積6000+總用地面積(20X666.67) =0.4土地單價(jià)二20600000 +13333. 4=1545 元/平方米該房產(chǎn)的房產(chǎn)計(jì)稅原值二15000000 +

5、 2義6000X 1545=33540000元房產(chǎn)出租時(shí)的一些特別規(guī)定：假如是以勞務(wù)或者其他形式為酬勞抵付房租收入的，應(yīng)依據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 租金額從租計(jì)征。對(duì)出租房產(chǎn)，商定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)全部人依據(jù)房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)時(shí)留意事項(xiàng)對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參加投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅; 對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不擔(dān)當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)依據(jù)房產(chǎn)稅暫 行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。【案例】某公司2022年

6、購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2022年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不擔(dān)當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng) 險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%。該公司 2022 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為二3000X (1-30%) X 1. 2%X44-12+160X 12%=8. 4+19. 2=27. 6 萬(wàn)元下面我們舉兩個(gè)詳細(xì)例子來(lái)說(shuō)明房產(chǎn)稅的計(jì)算從價(jià)計(jì)征的年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X (1扣除比例)XI. 2%【案例】某企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%,該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅二5000義(1-30%) X1.2%

7、=42萬(wàn)元。從租計(jì)征的從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=租金收入義12%【案例】某企業(yè)擁有A,B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A, B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分 別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元， 房產(chǎn)原值按減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè) 2005 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10X4X12%+1200 (1-20%) X1.2%+1000X ( 1-20%) X1.2%X8H-12=4. 8+11.52+6. 4=22. 72 萬(wàn)元我們?cè)僬f(shuō)說(shuō)房地產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)問(wèn)題鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)

8、房地產(chǎn)開(kāi) 發(fā)企業(yè)建筑的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品 房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。具備房屋功能的地下建筑的稅收政策凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地 面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。出租的地下建筑，依據(jù)出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值又1 - (10%-30%) X1.2%商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的

9、稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值Xl- (10%-30%) X1.2%O房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的詳細(xì)比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部 門(mén)在上述幅度內(nèi)自行確定。簡(jiǎn)潔舉個(gè)例子：2022年好友公司有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)30萬(wàn)元)和 非工業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)20萬(wàn)元)。好友公司所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納， 工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房 產(chǎn)原值。那么2022年好友公司的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅二300000X50%X (1-30%) X 1. 2%+200000X80%X (

10、1 -30%)義1.2% = 2604 元對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下局部等，應(yīng)將地下局部 與地上房屋視為一個(gè)整體，依據(jù)地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)待對(duì)特地經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品 的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。損壞不堪使用的房屋和危急房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。在基建施工場(chǎng)地為基建施工場(chǎng)地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房 等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓 給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，