帳戶與復(fù)式記帳

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則2（一）會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的進(jìn)一步分類。為了全面反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要設(shè)置許多不同的會(huì)計(jì)科目。由于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容紛繁復(fù)雜，在會(huì)計(jì)核算中必須進(jìn)行分類反映才能揭示其規(guī)律，每一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有一個(gè)統(tǒng)一的名稱。反過來說，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都只反映某一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)對象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目最基本分類進(jìn)一步分類34（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1一級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2二級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置3細(xì)目的設(shè)置51一級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一級會(huì)計(jì)科目，又稱總分類科目。是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行總括分類的科目。（比較概括）一級

2、科目由財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，全國企業(yè)通用。一級科目約有80個(gè)左右。62二級會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二級會(huì)計(jì)科目，又稱明細(xì)分類科目或明細(xì)科目。是對一級會(huì)計(jì)科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作較詳細(xì)分類的科目。比一級會(huì)計(jì)科目詳細(xì)，但又比細(xì)目概括。根據(jù)企業(yè)管理的需要，一些會(huì)計(jì)科目的二級科目，也可以設(shè)置為一級會(huì)計(jì)科目。例如： 原料及主要材料（40000元） 原材料 輔助材料（8000元） 50000元 修理用備件（2000元） 一級會(huì)計(jì)科目 二級會(huì)計(jì)科目73細(xì)目的設(shè)置細(xì)目，又稱明細(xì)項(xiàng)目。是對上一級明細(xì)科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作更詳細(xì)分類的科目。 例如： 甲種材料（20000元） 原料及主要材料（40000元） 乙種材料（12

3、000元） 原材料 輔助材料（8000元） 丙種材料（8000元）（50000元）修理用備件（2000元） 一級會(huì)計(jì)科目 二級會(huì)計(jì)科目 細(xì)目（總括反映庫 （分類反映各類 （反映每種庫存材存材料的金額） 庫存材料的金額） 料的數(shù)量和金額）8（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)宏觀控制的需要滿足外部有關(guān)部門的需要與本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)9第二節(jié) 賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的結(jié)構(gòu)（三）帳戶與科目 的關(guān)系（四）賬戶的設(shè)置（五）總帳與明細(xì)帳的平行登記10（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的、用來分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段和工具。11

4、12（二）賬戶的結(jié)構(gòu)為了正確、有序地反映賬戶具體內(nèi)容，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶結(jié)構(gòu)是反映其內(nèi)容的組成要素。 增加的變化 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 引起 資金數(shù)量變化 減少的變化 變化的結(jié)果這就形成賬戶的基本結(jié)構(gòu)：反映增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)的部分。13賬戶的簡化結(jié)構(gòu)：丁字型或T型帳戶左方 賬戶名稱 右方 賬戶的左方和右方，分別登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的增加或減少（哪方登記增加，哪方登記減少要根據(jù)賬戶性質(zhì)和記賬方法來定，不能簡單以為增加記在左方，減少記在右方）。14 在借貸記賬法下，左方為借方，右方為貸方。借、貸方如何反映資金增加或減少的數(shù)量變化，完全取決于賬戶的性質(zhì)。簡記：資產(chǎn)費(fèi)用增加記在借方，其他

5、增加記在貸方相反情況記在相反方向，備抵調(diào)整賬戶例外 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 增加數(shù) 減少數(shù) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 15借方 負(fù)債權(quán)益類賬戶 貸方 減少數(shù) 增加數(shù)本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額16實(shí)際工作中的賬戶結(jié)構(gòu)17賬戶的實(shí)際結(jié)構(gòu)及簡化結(jié)構(gòu)的關(guān)系 庫存現(xiàn)金 賬 戶 年 摘 要借方金額 +貸方金額 _借貸余額月日113011月末余額借70012 5銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額 7005/12 200 13/12 80021/12 300增加發(fā)生額 500 減少發(fā)生額

6、800月末余額 400簡化18賬戶期末余額的計(jì)算公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生 額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生 額-本期借方發(fā)生額19（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系1兩者的聯(lián)系內(nèi)容相同分類相同2兩者的區(qū)別會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，沒有結(jié)構(gòu)賬戶必須有一定的結(jié)構(gòu)3二者關(guān)系可形象的表示為：賬戶會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)20（四）賬戶的設(shè)置1總分類賬戶的設(shè)置根據(jù)總分類科目（一級會(huì)計(jì)科目）在總分類賬中開設(shè)中的賬戶，叫總分類賬戶。2明細(xì)分類賬戶的設(shè)置根據(jù)明細(xì)分類科目（二級及二級以下

7、的會(huì)計(jì)科目）在明細(xì)分類帳中開設(shè)的賬戶，叫明細(xì)分類賬戶。3總帳與明細(xì)帳的關(guān)系相同點(diǎn)：核算內(nèi)容相同不同點(diǎn)：核算的詳細(xì)程度不同21總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用；明細(xì)分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用（補(bǔ)充說明作用）。22（五）總帳與明細(xì)帳的平行登記平行登記的概念平行登記的原則同時(shí)（總賬和明細(xì)賬都要在同一會(huì)計(jì)期間登記且登記的依據(jù)相同）同向（記入總賬的方向與記入所屬明細(xì)賬的方向一致：總賬過入借方，所屬明細(xì)賬也記入借方，反之亦然）等額（記入總賬的金額與記入所屬明細(xì)賬金額合計(jì)相等）平行登記的結(jié)果1)總賬借(貸)方發(fā)生額= 所屬明

8、細(xì)賬借(貸)方發(fā)生額2)總賬期初(末)余額=所屬明細(xì)賬期初(末)余額 23原材料總賬及其明細(xì)賬24應(yīng)付賬款總賬及其明細(xì)賬25平行登記法舉例 現(xiàn)金購入A材料200kg,1元， B材料150kg,2元. 借:原材料A 200 B 300 貸：現(xiàn) 金 500 原材料現(xiàn) 金生 產(chǎn) 成 本材料明細(xì)賬:A材料 重量單位:公斤 金額:元日期摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)單價(jià)金額金額金額初 700初 800初 900期初結(jié)存350 1 350500500購入 200 1 200 子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,1元 B材料100kg,2元.借：生產(chǎn)成本 子產(chǎn)品450 貸：原材料A 250 B 2

9、00450-450領(lǐng)用250 1 250 26第三節(jié) 復(fù)式記賬法概述一、記賬方法的種類1、單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)2、復(fù)式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對應(yīng)的賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.27案例有一年秋天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢地結(jié)賬，取下粉板，忽然說，“孔乙己長久沒有來了。還欠十九個(gè)錢呢！” 自此以后，又長久沒有看見孔乙己。到了年關(guān)，掌柜取下粉板說，“孔乙己還欠十九個(gè)錢呢！”到第二年的

10、端午，又說“孔乙己還欠十九個(gè)錢呢！”到中秋可是沒有說，再到年關(guān)也沒有看見他。我到現(xiàn)在終于沒有看見大約孔乙己的確死了。 摘自魯迅：吶喊：孔乙己 28單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法 1 營業(yè)收入現(xiàn)金 1000文 2 現(xiàn)金500文購入 茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 19文.現(xiàn)金賬記 +1000現(xiàn)金賬記 +1000(果)營業(yè)收入記+1000(因) 現(xiàn)金賬記 -500現(xiàn)金賬記 -500(果)原材料帳記 +500(因)備忘簿記(擦去粉板原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記 +120(果)應(yīng)收賬款記 120(因)只作備忘登記(粉板上作出記錄)營業(yè)收

11、入賬記+19(因)應(yīng)收賬款賬記+19(果)29（1）復(fù)式記賬法的意義有利于反映資金運(yùn)動(dòng)的全貌（來龍去脈）有利于進(jìn)行記賬差錯(cuò)的檢查（試算平衡）（2）復(fù)式記賬法的種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法（世界通用）30二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念是以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。重點(diǎn)難點(diǎn)借貸31（二）記賬符號借貸記賬法最初產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利，首先由經(jīng)營銀錢借貸業(yè)務(wù)的銀錢資本家使用。借貸記賬法產(chǎn)生初期“借、貸”記賬符號是有明確含義的，“借”表示銀錢資本家將銀錢借給誰，“貸”表示從誰人手中貸來銀錢。隨著銀錢資本家經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)

12、不再局限于銀錢借貸，為了求得賬簿記錄格式的統(tǒng)一，非銀錢借貸業(yè)務(wù)也用借貸記賬法來記，這樣“借、貸”就失去了原來含義，變成了純粹的記賬符號。3233 借貸記賬法的由來（一）名字金額貸主：Billgates10000借主：李四2000借主：王五2500借主：張三1000貸主：丁 磊 5000借主：馬六500 結(jié) 余 900034 借貸記賬法的由來（二）借主金額貸主金額張三1000Billgates10000李四2000丁 磊 5000王五2500馬六500結(jié)余 9000機(jī)器設(shè)備 3000原材料 1000銷售收入 1000借方貸方35現(xiàn)在，“借、貸”僅僅表示賬戶的兩個(gè)不同方向，沒有實(shí)際含義（就像左手右

13、手）?！敖琛?表示賬戶的借方記錄,借項(xiàng),簡稱為借“貸”,表示賬戶的貸方記錄,貸項(xiàng),簡稱為貸習(xí)慣上,賬戶左方規(guī)定為借方,右方為貸方。借貸方記錄的內(nèi)容要根據(jù)賬戶的性質(zhì)確定，不能簡單理解為“增加記在借方，減少記在貸方”或“增加記在貸方，減少記在借方”記賬方向的確定方法可以簡記為：資產(chǎn)費(fèi)用增加記在借方，其他增加記在貸方相反情況記在相反方向，備抵調(diào)整賬戶例外36（三）記賬規(guī)則有借必有貸：任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等：記入賬戶借方的金額（或金額合計(jì)）與記入賬戶貸方的金額（或金額合計(jì)）必然相等. 借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo): 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 權(quán) 益

14、資產(chǎn)+資產(chǎn)一負(fù)債+負(fù)債權(quán)益+權(quán)益一借貸37（四）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的概念指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的三要素：科目（帳戶）、方向、金額會(huì)計(jì)分錄的格式：借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額)格式要求：先借后貸借貸分行錯(cuò)開（貸方低1格）同方向?qū)R 金額后不寫單位“元”38練習(xí)：以下會(huì)計(jì)分錄的格式錯(cuò)在哪里：借：現(xiàn)金 1000 元 貸：實(shí)收資本 1000元 借：原材料甲 200 原材料乙 300 貸：現(xiàn)金 500借：原材料甲 200 原材料乙 300 貸：現(xiàn)金 500借：原材料甲 200 乙 300 貸：現(xiàn) 金 500393、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法【例】收到

15、投資者投入資本800 000元存入銀行。404會(huì)計(jì)分錄的編制步驟分析：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變化的項(xiàng)目/金額/增或減)定科目：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定應(yīng)用科目各會(huì)計(jì)科目均有規(guī)定的核算內(nèi)容，照套即可定方向：根據(jù)賬戶性質(zhì)確定記賬的方向資產(chǎn)費(fèi)用增加記在借方，其他增加記在貸方相反情況記在相反方向，備抵調(diào)整賬戶例外定金額：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量單價(jià)等確定記賬金額要會(huì)計(jì)算，根據(jù)計(jì)算出來的金額寫分錄41編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析分析分析會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購貨款購進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金 500銀行存款+500貸方借方

16、借:銀行存款500 貸:現(xiàn) 金 500資產(chǎn)/現(xiàn)金 -300負(fù)債/欠款 -300現(xiàn)金 300應(yīng)付賬款-300貸方借方借:應(yīng)付賬款 300 貸:現(xiàn) 金300資產(chǎn)/材料 +600資產(chǎn)/現(xiàn)金 -400負(fù)債/欠款 +200材料+600現(xiàn)金-400 應(yīng)付賬款 +200借方貸方貸方借:原材料600 貸:現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200 425、會(huì)計(jì)分錄的種類簡單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠抗举彶牧县浛?0 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 30 000（購入材料總額） 貸：銀行存

17、款 20 000（已支付貨款） 貸：應(yīng)付賬款 10 000（尚未支付款）43復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解一筆復(fù)合分錄可以分解為兩筆或兩筆以上的簡單分錄【例】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。30 000 20 000 10 00020 000 -20 00010 000 10 000446、帳戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)帳戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。對應(yīng)賬戶：分

18、錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 457、編制會(huì)計(jì)分錄的目的編制會(huì)計(jì)分錄的目的：減少記賬差錯(cuò)（1）如果不編分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始單據(jù)）登記賬簿這樣登記賬簿的時(shí)候要分析該筆業(yè)務(wù)應(yīng)記的賬戶、借貸方向、金額，很容易出錯(cuò)。（2）如果編制分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄登記賬簿（3）在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是在記帳憑證中編制的，其格式以憑證的格式為準(zhǔn)，不按我們學(xué)習(xí)時(shí)的格式。實(shí)際工作的記賬程序是：會(huì)計(jì)分錄就在憑證中填寫46實(shí)際工作中的會(huì)計(jì)分錄47（五）試算平衡 按借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組平衡關(guān)系：1）全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務(wù)均

19、是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。2）全部賬戶借方余額= 全部賬戶貸方余額 或全部賬戶期初借方余額= 全部賬戶期初貸方余額 全部賬戶期末借方余額= 全部賬戶期末貸方余額原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。48利用上述平衡關(guān)系可以檢查賬戶記錄的正確性：即：如果發(fā)現(xiàn)你的賬戶記錄不存在上述平衡 關(guān)系，可以肯定你記賬有誤。注：如果存在上述平衡關(guān)系，并不能肯定你記賬無誤，因?yàn)槿绻涘e(cuò)賬戶或者借貸兩方金額均記錯(cuò)，也會(huì)存在上述平衡關(guān)系。利用賬戶的平衡關(guān)系檢查賬戶記錄正確性的工作，就稱為試算平衡。49實(shí)例:分析業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄并

20、登記賬戶、試算平衡 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 引起變化的要素項(xiàng)目 會(huì) 計(jì) 分 錄現(xiàn) 金 銀 行 存 款 原 材 料 實(shí) 收 資 本應(yīng) 付 票 據(jù) 應(yīng) 付 賬 款 預(yù) 收 賬 款 應(yīng) 付 職工薪酬 銷 售 費(fèi) 用 本 年 利 潤 主營業(yè)務(wù) 收 入 盈 余 公 積 現(xiàn)金500元存入銀行.資產(chǎn)現(xiàn)金 500資產(chǎn)存款 +500借:銀行存款 500 貸:現(xiàn) 金 500500 500開出匯票300元償還欠某藥廠貨款.負(fù)債應(yīng)付賬款 300負(fù)債應(yīng)付票據(jù) +300借:應(yīng)付賬款 300 貸:應(yīng)付票據(jù) 300初 700 初2500 初 600 初1600 初800 初400 初 1000300 300購進(jìn)藥品400元,付款期為

21、20天.資產(chǎn)原材料 +400負(fù)債應(yīng)付賬款 +400借:原材料 400 貸：應(yīng)付賬款 400400400開出支票200元,償還上項(xiàng)部分貨款.資產(chǎn)存款 200負(fù)債應(yīng)付賬款 200借:應(yīng)付賬款 200 貸:銀行存款 200200200業(yè)主增加投入資本現(xiàn)金1000元.權(quán)益/實(shí)收資本+1000資產(chǎn)/現(xiàn)金+1000借:現(xiàn) 金 1000 貸：實(shí)收資本 100010001000門診收入現(xiàn)金600元.收入銷售收入 +600資產(chǎn)現(xiàn)金 +600借:現(xiàn) 金 600 貸：營業(yè)收入 600600600本月社區(qū)居民保健費(fèi)400元,以原預(yù)收款抵付負(fù)債預(yù)收款 -400收入銷售收入 +400借: 預(yù)收賬款 400 貸:營業(yè)收入

22、400400400應(yīng)付護(hù)士小姐本月工薪100元,下月10日支付費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 +100負(fù)債應(yīng)付工資 +100借:營業(yè)費(fèi)用 100 貸:應(yīng)付工資 100 100100月末盤點(diǎn)庫存藥品,本月耗用350元資產(chǎn)原材料 350費(fèi)用營業(yè)成本 +350借:營業(yè)費(fèi)用 350 貸:原材料 350 350350結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、費(fèi)用，并將本月凈收益全部轉(zhuǎn)作盈余公積。收入銷售收入 1000利潤本年利潤 +1000費(fèi)用銷售費(fèi)用 450利潤本年利潤 450利潤本年利潤 1550權(quán)益盈余公積 +1550借:主營業(yè)務(wù)收入 1000 貸:本年利潤 1000借:本年利潤 450 貸:銷售費(fèi)用 450借:本年利潤 1550 貸:盈余公

23、積 15501000100045045015501550余1800余2800余650余2600余300余700余 0余 100余 0余 0余 0余155050試算平衡表 賬戶名稱 期初余額本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方借方貸方 借方 貸方現(xiàn)金 700 1600 500 1800銀行存款 2500 500 200 2800原材料 600 400 350 650實(shí)收資本1600 1000 2600本年利潤1000 20001000 0盈余公積1550 1550應(yīng)付票據(jù) 300 300應(yīng)付賬款 800 500 400 700預(yù)收賬款 400 400 0應(yīng)付工資 100 100營業(yè)費(fèi)用 450 45

24、0 0營業(yè)收入 10001000 0合計(jì) 3800 3800 68506850 5250 525051試算平衡注意點(diǎn)必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。52必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。試算平衡注意點(diǎn)53“平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。 銀行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 發(fā)生額平衡試算平衡注意點(diǎn)54本章小結(jié)本章是介紹會(huì)計(jì)基本概念、基本知識、基本技能的第一章，是學(xué)習(xí)后續(xù)內(nèi)容的基礎(chǔ)，非常重要，一定要掌握：會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目