中國古代的稅收制度教學

1、中國古代的稅收制度1.奴隸社會(1)夏、商、周時期。稅收制度的建立總是與國家的建立相伴的?？疾煳覈鴼v史,夏朝是第一個奴隸制國家,夏朝及以后的商朝和周朝,都是我國奴隸社會發(fā)展的重要時期,這時期分別出現(xiàn)了貢、助、徹三種稅收的雛形。(2)春秋戰(zhàn)國時期。春秋戰(zhàn)國時期是一個社會激變的時代。統(tǒng)一的集權國家被分封的奴隸制國家所取代,戰(zhàn)爭不斷,井田制遭到破壞,社會思想比較活躍,同時社會生產(chǎn)力發(fā)展較快,稅收制度也產(chǎn)生了較大的變化。魯宣公十五年(公元前594年),魯國實行“初稅畝”,改革舊有田賦征收制度,不論公田和私田,一律按田畝多少征稅,標志著中國稅收從雛形階段進入了成熟時期2.封建社會封建社會是我國歷史上發(fā)展

2、得最為充分、最為完備的社會形態(tài),這一時期大約跨越兩千年的歷史長河,是中華文明形成與發(fā)展的主要時期。與封建制度相適應的稅收制度在調整中逐漸穩(wěn)定下來,并得到不斷地完善,但在不同的朝代也發(fā)生著不同的變革,體現(xiàn)著時代的特征。(1)秦漢時期。秦始皇統(tǒng)一中國,開始了漫長的封建專制時代。秦朝先后頒布了田律倉律和徭律,主要征收田賦、戶賦和口賦,奠定了封建社會稅收制度的基本模式。公元前216年,秦始皇發(fā)布律令,“使黔首自實田”,即命有產(chǎn)之民向國家自報土地數(shù)量,政府據(jù)以征稅。(2)唐宋時期。唐朝是我國封建社會發(fā)展的巔峰時期,社會經(jīng)濟空前繁榮,稅源相對豐足,在唐初,統(tǒng)治階級還比較注意征收有度,緩解社會經(jīng)濟矛盾。唐朝

3、中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”?！皟啥惙ā钡木唧w內容,可歸納為以下幾點:第一,國家取得財政收入按照“量出制入”的原則,釆用配賦稅的形式,即在確定第二年的財政征收總額時先要對國家各項經(jīng)費開支進行估算,以此確定征收總額,再按一定比例下達全國,組織征收。第二,以各地現(xiàn)居人口(不分主、客戶)為納稅人。行商無固定地點則在所在州、縣征收。第三,稅率的確定是:戶稅,按九等分攤;地稅,以大歷十四年(779年)的墾土數(shù)為基準按比例分攤;不分丁男中男,一律按資產(chǎn)多少攤征,商人按其收人的三十分之一攤征。第四,稅款分夏、秋兩次繳納,夏稅不得晚于六月底;秋稅不得遲于十一月底。第五,實物稅與貨幣稅并重,但以實物稅為主

4、。原則上戶稅交錢,地稅交實物,但在實際繳納時再按國家規(guī)定或折錢,或折物。第六,鰥寡孤獨及赤貧者免征。第七,原來的租庸調和切雜徭、雜稅的征收制度作廢。第八,如在兩稅外擅自加征者,以違法論處。“兩稅法”是我國賦稅史上的重大改革,它對于平衡稅負,合理負擔,促進經(jīng)濟發(fā)展,鞏固中央財政都起到了積極作用。宋朝商品經(jīng)濟發(fā)達,商稅和田賦分開,形成了近似現(xiàn)代意義上的商稅制度,而且,從中央到地方都建立了嚴密的商稅征收網(wǎng)絡,商稅征收的管理體系基本確立。宋代的商稅分為“過稅”(貨物流通稅)和“住稅”(商品交易稅)兩大類。宋朝著名的改革是王安石變法,其中涉及稅收的改革是方田均稅法,又稱方田。王安石主持變法時,為解決以往

5、各地田賦不均,稅戶隱田逃稅,對各州縣耕地進行清查丈量,核定各戶占有土地的數(shù)量,然后按照地勢、土質等條件分成等級地編制地籍及各項簿冊,并確定各等級地的每畝稅額。(3)明清時期。明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。為了緩解嚴重的政治與經(jīng)濟危機,鞏固明王朝的統(tǒng)治,神宗萬歷九年(1581年),內閣首輔張居正提出賦役制度改革方案,在查實土地數(shù)量的基礎上,實行“一條鞭法”:把明初以來分別征收的田賦和徭役合并為一,總編為一條,并入田賦的夏、秋二稅中一起征收。每一州縣每年需要的力役,由官府從所收的稅款中拿出錢來雇募,不再無償調發(fā)平民。把以前向地方索取的土貢方物,以及上繳京庫備作歲需和留在地方備作供應的費用,都在“一條鞭”中課征。課征對象為田畝,納稅形態(tài)是以銀折辦,即所謂“計畝征銀”。賦、役、土貢等合并后,國家的課稅總額不得改變,國家財政收人得到了保證。鹽稅、酒稅、茶課、商課、礦課等稅收,仍然繼續(xù)分別課征。“一條鞭法”的出現(xiàn),是我國封建社會賦稅史上的一件大事,其積極意義表現(xiàn)在增加了課稅,均平了稅負,簡化了稅制,由歷代對人征稅轉為對物征稅,由繳納實物到繳納貨幣,有利于促進社會分工和商品經(jīng)濟的發(fā)展。清朝實行的主要稅收制度改革是實行“攤丁入畝”制度。其基本做法是,將康熙五十五年(1716年)各省應征丁銀數(shù)與各省應征田賦數(shù)相除,得出每田賦銀一兩應攤丁銀若干(或糧食若干)。