《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試考前密卷

1、2009年年中級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試考前前密押5套題(4)一、單單項(xiàng)選擇題題1、關(guān)關(guān)于利得，下下列說(shuō)法正正確的是( )。A、利利得是指由由企業(yè)非日日?；顒?dòng)所所形成的，會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的、與與所有者投投入資本無(wú)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的流流入B、利利得是指由由企業(yè)日常?；顒?dòng)所形形成的、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的、與與所有者投投入資本無(wú)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的流流入C、利利得只能計(jì)計(jì)入所有者者權(quán)益項(xiàng)目目，不能計(jì)計(jì)入當(dāng)期利利潤(rùn)D、利利得只能計(jì)計(jì)入當(dāng)期利利潤(rùn)，不能能計(jì)入所有有者權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目2、某某股份有限限公司對(duì)期期末存貨采采用成本與與可變現(xiàn)凈凈值孰低法法計(jì)價(jià)。204年12月31日庫(kù)存自自制半成品品的實(shí)際成成本

2、為40萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)進(jìn)一步步加工所 需費(fèi)用為16萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)銷售費(fèi)費(fèi)用及稅金金為8萬(wàn)元。該該半成品加加工完成后后的產(chǎn)品預(yù)預(yù)計(jì)銷售價(jià)價(jià)格為60萬(wàn)元。假假定該公司司以前年度度對(duì)該存貨貨已計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備2萬(wàn) 元。204年12月31日該項(xiàng)存存貨應(yīng)計(jì)提提的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。A、44 B、2 C、14 D、183、在在建工程項(xiàng)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)前，試試生產(chǎn)產(chǎn)品品對(duì)出售取取得的收入入應(yīng)( )。A、沖沖減工程成成本B、計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外收入C、沖沖減營(yíng)業(yè)外外支出D、計(jì)計(jì)入其它業(yè)業(yè)務(wù)收入4、關(guān)關(guān)于投資性性房地產(chǎn)后后續(xù)計(jì)量模模式的轉(zhuǎn)換換，下列說(shuō)說(shuō)法中正確確的是( )。A、成成本模式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)價(jià)值模

3、式的的，應(yīng)當(dāng)作作為會(huì)計(jì)估估計(jì)變更B、已已采用公允允價(jià)值模式式計(jì)量的投投資性房地地產(chǎn)，不得得從公允價(jià)價(jià)值模式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為成本模模式C、已已采用成本本模式計(jì)量量的投資性性房地產(chǎn)，不不得從成本本模式轉(zhuǎn)為為公允價(jià)值值模式D、企企業(yè)對(duì)投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)量模模式可以隨隨意變更5、關(guān)關(guān)于或有事事項(xiàng)，下列列說(shuō)法中正正確的是( )。A、等等執(zhí)行合同同變成虧損損合同的，該該虧損合同同產(chǎn)生的義義務(wù)滿足或或有事項(xiàng)確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債規(guī)定的的，應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債B、待待執(zhí)行合同同變成虧損損合同的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為為預(yù)計(jì)負(fù)債債C、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)就就未來(lái)經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損確認(rèn)認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債債D、企企業(yè)在一定定條件下應(yīng)應(yīng)當(dāng)將未來(lái)來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損損確認(rèn)預(yù)計(jì)

4、計(jì)負(fù)債6、22007年8月15日，甲公公司銷售一一批商品給給乙公司，開(kāi)開(kāi)出的增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明明的銷售價(jià)價(jià)款為4000000元，增值值稅額為680000元，款 項(xiàng)尚未收收入。2007年12月1日，甲公公司為某銀銀行協(xié)商后后約定：甲甲公司將應(yīng)應(yīng)收乙公司司的上述債債權(quán)出售給給該銀行，價(jià)價(jià)款為3822200元，在應(yīng)應(yīng)收乙公司司上述債權(quán)權(quán) 到期無(wú)法法收回時(shí)，該該銀行不能能向甲公司司追償。甲甲公司根據(jù)據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，已對(duì)上上述應(yīng)收債債權(quán)計(jì)提壞壞帳準(zhǔn)備4000元。假定定不考慮其其他因素，甲甲公司出售售上述應(yīng)收收債權(quán)應(yīng) 確認(rèn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出為( )元。A、8800000 B、816000 C、81800

5、0 D、8560007、22007年1月10日，甲上上市公司與與丁公司簽簽訂了總金金額為800萬(wàn)元的建建造合同，預(yù)預(yù)計(jì)合同總總成本為600萬(wàn)元。2007年第一季季度共發(fā)生生人工費(fèi)用用等工程成成本300萬(wàn)元。經(jīng)經(jīng)測(cè)定，工工程的完工工進(jìn)度為40%，則甲上上市公司一一季度應(yīng)確確認(rèn)的合同同費(fèi)用為( )萬(wàn)元。A、2200 BB、240 C、300 D、3208、下下列有關(guān)收收入確認(rèn)的的表述中，不不符合準(zhǔn)則則規(guī)定的是是( )。A、受受托代銷商商品收取的的手續(xù)費(fèi)，在在收到委托托方交付的的商品時(shí)確確認(rèn)為收入入B、商商品售價(jià)中中包含的可可區(qū)分售后后服務(wù)費(fèi)，在在提供服務(wù)務(wù)的期間內(nèi)內(nèi)確認(rèn)為收收入C、特特許權(quán)費(fèi)中中包

6、含的提提供初始及及后續(xù)服務(wù)務(wù)費(fèi)，在提提供服務(wù)的的期間內(nèi)確確認(rèn)為收入入D、為為特定客戶戶開(kāi)發(fā)軟件件收取的價(jià)價(jià)款，在資資產(chǎn)負(fù)債表表日按開(kāi)發(fā)發(fā)的完成程程度確認(rèn)為為收入9、生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期期間，如果果某項(xiàng)固定定資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建發(fā)生非非正常中斷斷，并且中中斷時(shí)間超超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將將中斷期間間所發(fā)生的的借款費(fèi)用用，記入( )科目。A、長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用 B、在建工工程成本 C、營(yíng)業(yè)外支支出 D、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用10、甲公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)價(jià)值為20萬(wàn)元的設(shè)設(shè)備，預(yù)計(jì)計(jì)使用期為為5年，無(wú)殘殘值。采用用直線法計(jì)計(jì)提折舊，稅稅法允許采采用雙倍余余額遞減法法計(jì) 提折舊。2008年前適用用的所得稅稅稅率為

7、15%，從2008年起適用用的所得稅稅稅率為25%。2008年12月31日應(yīng)納稅稅暫時(shí)性差差異余額為為( )萬(wàn)元。A、44.8 BB、12 C、7.2 D、411、下列項(xiàng)目目中，產(chǎn)生生可抵扣暫暫時(shí)性差異異的有( )。A、企企業(yè)根據(jù)被被投資企業(yè)業(yè)權(quán)益增加加調(diào)整賬面面價(jià)值大于于計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的部分B、稅稅法折舊大大于會(huì)計(jì)折折舊形成的的差額部分分C、對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)，企業(yè)根根據(jù)期末公公允價(jià)值大大于賬面價(jià)價(jià)值的部分分進(jìn)行了調(diào)調(diào)整D、對(duì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，企業(yè)根根據(jù)期末可可收回金額額大于賬面面價(jià)值計(jì)提提減值準(zhǔn)備備的部分12、下列屬于于會(huì)計(jì)政策策變更的情情形是( )。A、本本期發(fā)生的的交易或事事項(xiàng)與以前前相比具有有本

8、質(zhì)差別別而采用新新的會(huì)計(jì)政政策B、第第一次簽訂訂建造合同同，采用完完工百分比比法確認(rèn)收收入C、對(duì)對(duì)價(jià)值為200元的低值值易耗品攤攤銷方法由由分次攤銷銷法改為一一次攤銷法法D、由由于持續(xù)通通貨膨脹，企企業(yè)將存貨貨發(fā)出的計(jì)計(jì)價(jià)方法由由先進(jìn)先出出法改為加加權(quán)平均法法13、某上市公公司2007年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告批準(zhǔn)報(bào)出出日為2008年4月20日。公司司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的的下列事項(xiàng)項(xiàng)中，屬于于資產(chǎn)負(fù)債債表日后調(diào)調(diào)整事項(xiàng)的的是( )。A、發(fā)發(fā)生重大企企業(yè)合并B、22007年銷售的的商品100萬(wàn)元，因因產(chǎn)品質(zhì)量量問(wèn)題，客客戶于2008年2月8日退貨C、處處置子公司司D、公公司支付200

9、7年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告審計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元14、按我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定，母母公司編制制的合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)，應(yīng)對(duì)子子公司外幣幣資產(chǎn)負(fù)債債表進(jìn)行折折算，表中中“實(shí)收資本”項(xiàng)目折算算為母公司司記賬本位位幣所采用用的匯率為為( )。A、合合并報(bào)表決決算日的市市場(chǎng)匯率B、實(shí)實(shí)收資本入入賬時(shí)的即即期匯率C、本本年度平均均市場(chǎng)匯率率D、本本年度年初初市場(chǎng)匯率率15、企業(yè)購(gòu)買買股票所支支付價(jià)款中中包含的已已經(jīng)宣告但但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股股利,在現(xiàn)金流流量表中應(yīng)應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)項(xiàng)目是( )。A、投投資所支付付的現(xiàn)金B(yǎng)、支支付的其他他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金C、支支付的其他他與投資活活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金D、分分配股利、利潤(rùn)或償

10、償付利息所所支付的現(xiàn)現(xiàn)金16、某事業(yè)單單位2001年末“事業(yè)基金”賬戶的貸貸方余額為為65000000元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”賬戶的借借方余額為為1500000元。該事事業(yè)單位 20002年的有關(guān)關(guān)資料如下下：收到財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收收入5000000元，向所所屬單位撥撥出經(jīng)費(fèi)4000000元;取得事業(yè)業(yè)收入8000000元，發(fā)生生事業(yè)支出出8500000 元;取得經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入7500000元，發(fā)生生經(jīng)營(yíng)支出出5500000;收到撥入入?？?000000元，發(fā)生生專款支出出1800000元，該項(xiàng)項(xiàng)目在2002年度尚未未完工; 該單位按按規(guī)定從結(jié)結(jié)余中提取取了專用基基金200000元。如不不考慮有關(guān)關(guān)稅金，該該事

11、業(yè)單位位在2002年末的事事業(yè)基金余余額為( )元。A、667500000B、666000000C、667800000D、665800000二、多多項(xiàng)選擇題題1、下下列各項(xiàng)中中，體現(xiàn)實(shí)實(shí)質(zhì)重于形形式要求的的有( )。A、將將融資租賃賃的固定資資產(chǎn)作為自自有固定資資產(chǎn)入賬B、固固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備C、售售后回購(gòu)的的會(huì)計(jì)處理理D、售售后租回的的會(huì)計(jì)處理理2、甲甲企業(yè)為增增值稅一般般納稅人，委委托外單位位加工一批批材料(屬于應(yīng)稅稅消費(fèi)品，且且為非金銀銀首飾)該批原材材料加工收收回后用于于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品。甲企企業(yè)發(fā)生的的下列各項(xiàng)項(xiàng)支出中，會(huì)會(huì)增加收回回委托加工工材料實(shí)際際成本的有有( )。

12、A、支支付的加工工費(fèi) B、支付的的增值稅 C、負(fù)擔(dān)的的運(yùn)雜費(fèi) D、支付的的消費(fèi)稅3、關(guān)關(guān)于固定資資產(chǎn)，下列列說(shuō)法中正正確的有( )。A、固固定資產(chǎn)后后續(xù)支出計(jì)計(jì)入固定資資產(chǎn)成本的的，應(yīng)當(dāng)終終止確認(rèn)被被替換部分分的賬面價(jià)價(jià)值B、固固定資產(chǎn)盤(pán)盤(pán)虧造成的的損失，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益C、確確定固定資資產(chǎn)成本時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考慮預(yù)計(jì)棄棄置費(fèi)用因因素D、與與固定資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的后后續(xù)支出，無(wú)無(wú)論是否符符合準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定固定資資產(chǎn)的確認(rèn)認(rèn)條件，均均應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本4、對(duì)對(duì)使用壽命命有限的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，下下列說(shuō)法中中正確的有有( )。A、其其應(yīng)攤銷金金額應(yīng)當(dāng)在在使用壽命命內(nèi)系統(tǒng)合合理攤銷B、其其攤銷期限限應(yīng)當(dāng)自無(wú)無(wú)

13、形資產(chǎn)可可供使用時(shí)時(shí)起至不再再作為無(wú)形形資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)時(shí)止C、其其攤銷期限限應(yīng)當(dāng)自無(wú)無(wú)形資產(chǎn)可可供使用的的下個(gè)月時(shí)時(shí)起至不再再作為無(wú)形形資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)時(shí)止D、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的應(yīng)攤銷金金額為其成成本扣除預(yù)預(yù)計(jì)殘值后后的金額。已計(jì)提減減值準(zhǔn)備的的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，還應(yīng)扣扣除已計(jì)提提的無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)金金額5、關(guān)關(guān)于金融資資產(chǎn)的初始始計(jì)量，下下列說(shuō)法中中正確的有有( )。A、交交易性金融融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照取得得時(shí)的公允允價(jià)值作為為初始確認(rèn)認(rèn)金額，相相關(guān)的交易易費(fèi)用在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期損益益B、持持有至到期期投資應(yīng)當(dāng)當(dāng)按取得時(shí)時(shí)的公允價(jià)價(jià)值和相關(guān)關(guān)交易費(fèi)用用之和作為為初始確認(rèn)認(rèn)金額C、可可供出售金金融資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)

14、按取得得該金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值和相相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用之和作作為初始確確認(rèn)金額D、可可供出售金金融資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取取得時(shí)的公公允價(jià)值作作為初始確確認(rèn)金額，相相關(guān)的交易易費(fèi)用在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期損益益6、下下列職工薪薪酬中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職職工提供服服務(wù)的受益益對(duì)象計(jì)入入成本費(fèi)用用的是( )。A、因因解除與職職工的勞動(dòng)動(dòng)關(guān)系給予予的補(bǔ)償B、構(gòu)構(gòu)成工資總總額的各組組成部分C、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和職工教育育經(jīng)費(fèi)D、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、工傷保保險(xiǎn)費(fèi)和生生育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)7、企企業(yè)因?qū)?dān)擔(dān)保事項(xiàng)可可能產(chǎn)生的的負(fù)債，在在擔(dān)保涉及及訴訟的情情況下，下下列說(shuō)法中中不正確的的有( )。A、因

15、因?yàn)榉ㄔ荷猩形磁袥Q，企企業(yè)沒(méi)有必必要確認(rèn)為為預(yù)計(jì)負(fù)債債B、雖雖然法院尚尚未判決，而而且企業(yè)估估計(jì)敗訴的的可能性大大于勝訴的的可能性，但但如果損失失金額不能能合理估計(jì)計(jì)的，則不不應(yīng)計(jì)入確確認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債C、雖雖然法院尚尚未判決，但但企業(yè)估計(jì)計(jì)敗訴的可可能性大于于勝訴的可可能性，則則應(yīng)將擔(dān)保保額確認(rèn)為為預(yù)計(jì)負(fù)債債D、雖雖然企業(yè)一一審已被判判決敗訴，但但正在上訴訴，不應(yīng)確確認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債8、關(guān)關(guān)于債券重重組準(zhǔn)則中中修改其他他債務(wù)條件件的，下列列說(shuō)法中正正確的有( )。A、債債務(wù)重組以以修改其他他債務(wù)條件件進(jìn)行的，債債權(quán)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)將修改其其他債務(wù)條條件后的債債權(quán)的公允允價(jià)值作為為重組后債債權(quán)的賬面面價(jià)值

16、，重重組債權(quán)的的賬面余額額與重組 后債權(quán)的的賬面價(jià)值值之間的差差額，計(jì)入入當(dāng)期損益益。債權(quán)人人已對(duì)債權(quán)權(quán)計(jì)提減值值準(zhǔn)備的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先將該該差額沖減減減值準(zhǔn)備備，減值準(zhǔn)準(zhǔn)備不足以以沖減的部部分，計(jì)入入當(dāng)期損益益。B、修修改后的債債務(wù)條款中中涉及或有有應(yīng)收金額額的，債權(quán)權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)或有應(yīng)收收金額，將將其計(jì)入重重組后債權(quán)權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值C、修修改其他債債務(wù)條件的的，債務(wù)人人應(yīng)當(dāng)將修修改其他債債務(wù)條件后后債務(wù)的公公允價(jià)值作作為重組后后債務(wù)的入入賬價(jià)值。重組債務(wù)務(wù)的賬面價(jià)價(jià)值與重組組后債務(wù)的的入賬價(jià)值值之間的差差額，計(jì)入入當(dāng)期損益益D、或或有應(yīng)付金金額一定計(jì)計(jì)入將來(lái)應(yīng)應(yīng)付金額中中9、企企業(yè)選定記記賬本位幣幣

17、，應(yīng)當(dāng)考考慮的因素素有( )。A、該該貨幣主要要影響商品品和勞務(wù)的的銷售價(jià)格格，通常以以該貨幣進(jìn)進(jìn)行商品和和勞務(wù)的計(jì)計(jì)價(jià)和結(jié)算算B、該該貨幣主要要影響商品品和勞務(wù)所所需人工、材料和其其他費(fèi)用，通通常以該貨貨幣進(jìn)行上上述費(fèi)用的的計(jì)價(jià)和結(jié)結(jié)算C、融融資活動(dòng)獲獲得的貨幣幣以及保存存從經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中收取取款項(xiàng)所使使用的貨幣幣D、影影響當(dāng)期匯匯兌差額數(shù)數(shù)額的大小小10、下列項(xiàng)目目中，屬于于分部費(fèi)用用的有( )。A、營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 B、營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加 C、銷售費(fèi)費(fèi)用 D、所得稅稅費(fèi)用三、判判斷題1、屬屬于非常損損失造成的的存貨毀損損，應(yīng)按該該存貨的實(shí)實(shí)際成本計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外外支出。( )2、企企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)

18、報(bào)廢投資性性房地產(chǎn)或或者發(fā)生投投資性房地地產(chǎn)毀損，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將處置置收入扣除除其賬面價(jià)價(jià)值和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)后的的金額直接接計(jì)入所有有者權(quán)益。( )3、處處置持有至至到期投資資時(shí)，應(yīng)將將所取得價(jià)價(jià)款與該投投資賬面價(jià)價(jià)值之間的的差額計(jì)入入資本公積積。( )4、共共同控制是是指對(duì)一個(gè)個(gè)企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)政策有參參與決策的的權(quán)利，但但并不決定定這些政策策。( )5、換換入資產(chǎn)的的未來(lái)現(xiàn)金金流量在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間間和金額方方面與換出出資產(chǎn)顯著著不同，表表明非貨幣幣性資產(chǎn)交交換具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)。( )6、非非貨幣性資資產(chǎn)交換不不具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)，或或者雖具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)，但換入入資產(chǎn)的公公允價(jià)值不不能可靠計(jì)計(jì)量的，應(yīng)應(yīng)

19、當(dāng)按照換換入各項(xiàng)資資產(chǎn)的公允允價(jià)值占換換入資產(chǎn)公公允價(jià)值總總額的比例例，對(duì)換入入資產(chǎn)的成成本總額進(jìn)進(jìn)行分配，確確定各項(xiàng)換換入資產(chǎn)的的成本。( )7、境境外經(jīng)營(yíng)是是指企業(yè)在在境外的子子公司、合合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)、分支機(jī)機(jī)構(gòu)。在境境內(nèi)的子公公司、合營(yíng)營(yíng)企業(yè)、聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)構(gòu)，采用不不同于企業(yè)業(yè)記賬本位位幣的，不不屬于境外外經(jīng)營(yíng)。( )8、資資本化期間間，是指從從借款費(fèi)用用開(kāi)始資本本化時(shí)點(diǎn)到到停止資本本化時(shí)點(diǎn)的的期間，借借款費(fèi)用暫暫停資本化化的期間也也包括在內(nèi)內(nèi)。( )9、某某公司董事事會(huì)決定關(guān)關(guān)閉一個(gè)事事業(yè)部。如如果有關(guān)決決定尚未傳傳達(dá)到受影影響的各方方，也未采采取任何措措施實(shí)施該該項(xiàng)決定

20、，表表明該公司司沒(méi)有承擔(dān)擔(dān)重組義務(wù)務(wù)，但應(yīng)確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債。( )10、在事業(yè)單單位的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金金額一定等等于“固定基金”項(xiàng)目的金金額。( )四、計(jì)計(jì)算分析題題1、AA公司于2007年1月1日從證券券市場(chǎng)上購(gòu)購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的的債券，該該債券5年期、票票面年利率率為5%、每年1月5日支付上 年度的利利息，到期期日為2011年1月1日，到期期日一次歸歸還本金和和最后一次次利息。A公司購(gòu)入入債券的面面值為1000萬(wàn)元，實(shí)實(shí)際支付價(jià)價(jià)款為10055.35萬(wàn)元， 另支付相相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入入后將其劃劃分為持有有至到期投投資。購(gòu)入入債券的實(shí)實(shí)際利率

21、為為6%。假定按年年計(jì)提利息息。2007年12月31日，該債債券的預(yù)計(jì)計(jì)未 來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值為為930萬(wàn)元(不屬于暫暫時(shí)性的公公允價(jià)值變變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該該持有至到到期投資重重分類為可可供出售金金融資產(chǎn)，其其公允價(jià)值值為 925萬(wàn)元。2008年12月31日，該債債券的預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)值值為910萬(wàn)元(不屬于暫暫時(shí)性的公公允價(jià)值變變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該該債券 全部出售售，收到款款項(xiàng)905萬(wàn)元存入入銀行。要要求：編制制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有有關(guān)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)分錄錄。2、東東軟工業(yè)股股份有限公公司(以下簡(jiǎn)稱稱東軟公司司)系工業(yè)

22、生生產(chǎn)企業(yè)，為為增值稅一一般納稅人人，適用的的增值稅稅稅率為17%，所得稅稅稅率為33%。東軟公公司 采用實(shí)際際成本對(duì)發(fā)發(fā)出材料進(jìn)進(jìn)行日常核核算。期末末存貨采用用成本與可可變現(xiàn)凈值值孰低計(jì)價(jià)價(jià)，按單個(gè)個(gè)存貨項(xiàng)目目計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備。假定在在本題核算算時(shí)，東軟軟公司和北北方公司均均 不考慮增增值稅以外外的其他稅稅費(fèi)。東軟軟公司2007年和2008年發(fā)生如如下交易或或事項(xiàng)(假設(shè)都是是公允的交交易或事項(xiàng)項(xiàng))：(1)22007年3月10日，東軟軟公司從 其子公司P公司購(gòu)入入一臺(tái)不需需安裝的甲甲設(shè)備用于于生產(chǎn)新產(chǎn)產(chǎn)品，取得得的增值稅稅專用發(fā)票票上注明設(shè)設(shè)備買價(jià)為為100萬(wàn)元(不含增值值稅額)、增值稅稅

23、進(jìn)項(xiàng)稅額額為17萬(wàn)元。 東軟公司司以銀行存存款支付運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)及途途中保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)3萬(wàn)元。購(gòu)購(gòu)入的設(shè)備備采用年限限平均法計(jì)計(jì)提折舊，預(yù)預(yù)計(jì)使用年年限為5年，無(wú)殘殘值。(2)22007年12月31日，甲設(shè) 備的可收收回金額為為86.4萬(wàn)元，此此時(shí)預(yù)計(jì)設(shè)設(shè)備尚可使使用年限為為4年。(3)22008年4月20日，因新新產(chǎn)品停止止生產(chǎn)，東東軟公司不不再需要甲甲設(shè)備。東東軟公司將將甲 設(shè)備與南南方公司的的一批A材料進(jìn)行行交換，換換入的A材料用于于生產(chǎn)B產(chǎn)品。雙雙方商定設(shè)設(shè)備的公允允價(jià)值為80萬(wàn)元，換換入原材料料的發(fā)票上上注明的材材料價(jià)款為為60萬(wàn)元，增 值稅額為10.2萬(wàn)元，東東軟公司收收到補(bǔ)價(jià)9.8萬(wàn)元。東東

24、軟公司的的總經(jīng)理為為南方公司司的董事。(4)由于市場(chǎng)場(chǎng)供需發(fā)生生變化，東東軟公司決決定停止生生產(chǎn)B產(chǎn)品。 20008年6月30日，按市市場(chǎng)價(jià)格計(jì)計(jì)算的該批批A材料的價(jià)價(jià)值為60萬(wàn)元(不含增值值稅額)。銷售該該批A材料預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)生銷售售費(fèi)用及相相關(guān)稅費(fèi)為為3萬(wàn)元。該該批A材料在 6月30日仍全部部保存在倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)中。2008年6月30日前，該該批A材料未計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。(5)按購(gòu)貨合合同規(guī)定，東東軟公司應(yīng)應(yīng)于2008年7月2日前付清清所欠北 方公司的的購(gòu)貨款100萬(wàn)元(含增值稅稅額)。東軟公公司因現(xiàn)金金流量嚴(yán)重重不足，無(wú)無(wú)法支付到到期款項(xiàng)，經(jīng)經(jīng)雙方協(xié)商商于2008年7月5日進(jìn)行債債務(wù)重組。債務(wù)重組組

25、協(xié)議的 主要內(nèi)容容如下：東軟公司司以上述該該批A材料抵償償所欠北方方公司的全全部債務(wù)，該該批A材料的公公允價(jià)值為為70萬(wàn)元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格等等于公允價(jià)價(jià)值;如果東軟軟公司20088 年7月至11月實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)總額額超過(guò)200萬(wàn)元，則則應(yīng)于2008年12月10日另向北北方公司支支付10萬(wàn)元現(xiàn)金金。估計(jì)東東軟公司2008年7月至11月實(shí)現(xiàn)的的利 潤(rùn)總額很很可能超過(guò)過(guò)200萬(wàn)元。北北方公司為為增值稅一一般納稅人人，適用的的增值稅稅稅率為17%。北方公公司對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收賬款款已計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元;接受的A材料作為 原材料核核算。(6)22008年7月6日，東軟軟公司將該該批A材料運(yùn)抵北北方公司，雙雙方已

26、辦妥妥該債務(wù)重重組的相關(guān)關(guān)手續(xù)。在在此次債務(wù)務(wù)重組之前前東軟公司司尚未領(lǐng)用用該批A 材料。北北方公司屬屬于東軟公公司的合營(yíng)營(yíng)企業(yè)。(7)東軟公司2008年7月至11月實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)總額額為210萬(wàn)元。要要求：(1)編制東軟軟公司購(gòu)買買甲設(shè)備、甲設(shè)備 計(jì)提減值值準(zhǔn)備、非非貨幣性交交易和債務(wù)務(wù)重組相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄。(2)編制北方方公司債務(wù)務(wù)重組相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄。3、中中原公司為為國(guó)內(nèi)A股上交所所上市公司司，2007年1月1日，中原原公司用銀銀行存款330000萬(wàn)元從證證券市場(chǎng)上上購(gòu)入華泰泰公司發(fā)行行在外80%的股份 并能夠控控制華泰公公司。同日日，華泰公公司賬面所所有者權(quán)益益為400000萬(wàn)元(

27、與可辯認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值相相等)，其中：股本為300000萬(wàn)元，資資本公積為為2000萬(wàn) 元，盈余余公積為800萬(wàn)元，未未分配利潤(rùn)潤(rùn)為7200萬(wàn)元。中中原公司和和華泰公司司不屬于同同一控制的的兩個(gè)公司司。(1)華泰公司2007年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn) 元，提取取盈余公積積400萬(wàn)元;20007年宣告分分配2006年現(xiàn)金股股利1000萬(wàn)元，無(wú)無(wú)其他所有有者權(quán)益變變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提提取盈余公公 積500萬(wàn)元，2008年宣告分分配2007年現(xiàn)金股股利1100萬(wàn)元。(2)中原公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給華華泰公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3 萬(wàn)元，華泰公司2007年

28、對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年中原公司出售100件B產(chǎn)品給華泰公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。華 泰公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元;2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。(3)中原公司2007年6月20日出售一件 產(chǎn)品給華泰公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，華泰公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按 直線法提折舊。要求：(1)編制中原公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股利投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月 31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面

29、余額。(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示。)五、綜綜合題1、甲甲股份有限限公司(本題下稱“甲公司”)對(duì)所得稅稅采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表資資產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法核核算，2007年前適用用的所得稅稅稅率為33%，從2008年 起，按企企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，適適用的所得得稅稅率為為25%。甲公司司按凈利潤(rùn)潤(rùn)的10%提取法定定盈余公積積。甲公司司2007年年末需需要對(duì)下列列交易或事事項(xiàng)相關(guān)的的資產(chǎn)減值值 進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理：(1)22007年12月31日，甲公公司A組應(yīng)收賬賬款余額為為1000萬(wàn)元，未未來(lái)現(xiàn)金流流量現(xiàn)值為為900萬(wàn)元。2007年1月1日，A組應(yīng)收賬賬款 余額為

30、800萬(wàn)元，壞壞賬準(zhǔn)備余余額為80萬(wàn)元;20007年A組應(yīng)收賬賬款壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的借方方發(fā)生額為為50萬(wàn)元(為本年核核算的應(yīng)收收賬款)，貸方發(fā)發(fā)生額為10萬(wàn)(為收 回以前年年度已核銷銷的應(yīng)收賬賬款而轉(zhuǎn)回回的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備)。(2)22007年12月31日，甲公公司存貨的的賬面成本本為1560萬(wàn)元，其其具體情況況如下：A產(chǎn)品10000 件，每件件成本為1萬(wàn)元，賬賬面成本總總額為1000萬(wàn)元，其其中400件已與乙乙公司簽訂訂不可撤銷銷的銷售合合同，銷售售價(jià)格為每每件1.25萬(wàn)元。其其余A產(chǎn)品未簽簽訂銷售 合同。A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格為每每件1.15萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)銷售每每件A產(chǎn)品需要要發(fā)生的

31、銷銷售費(fèi)用及及相關(guān)稅金金0.2萬(wàn)元。B配件800套，每套 成本為0.7萬(wàn)元，賬賬面成本總總額為560萬(wàn)元。B配件是專專門為組裝裝A產(chǎn)品而購(gòu)購(gòu)進(jìn)的。800套B配件可以以組裝成800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31 日的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格為每每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝裝成A產(chǎn)品，預(yù)預(yù)計(jì)每件還還需發(fā)生成成本0.3萬(wàn)元;預(yù)計(jì)銷售售每件A產(chǎn)品需要要發(fā)生銷售售費(fèi)用及相相關(guān)稅金0.2萬(wàn)元。 20007年1月1日，存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備備余額為30萬(wàn)元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備)，2007年對(duì)外銷銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷銷存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn) 元。(3)22007年12月31日，甲公公司對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)組減值測(cè)測(cè)試的有關(guān)關(guān)情況

32、如下下：甲公司司在A、B、C三地?fù)碛杏腥夜舅?，這三家家分公司的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)由一個(gè)總總部負(fù)責(zé) 運(yùn)作。由由于A、B、C三家分公公司均能產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立其其他分公司司的現(xiàn)金流流入，所以以該公司將將這三家分分公司確定定為三個(gè)資資產(chǎn)組。2007年12月1日，企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)所處處的技 術(shù)環(huán)境發(fā)發(fā)生了重大大不利變化化，出現(xiàn)減減值跡象，需需要進(jìn)行減減值測(cè)試。假設(shè)總部部資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，能能夠按照各各資產(chǎn)組賬賬面價(jià)值的的比例進(jìn)行行合理分?jǐn)倲?，A、 B、C分公司和和總部資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽壽命均為10年。減值值測(cè)試時(shí)，A、B、C三個(gè)資產(chǎn)產(chǎn)組的賬面面價(jià)值分別別為640萬(wàn)元、320萬(wàn)元和640萬(wàn)元。甲甲公司計(jì)算算得出

33、A 分公司資資產(chǎn)的可收收回金額為為840萬(wàn)元，B分公司資資產(chǎn)的可收收回金額為為320萬(wàn)元，C分公司資資產(chǎn)的可收收回金額為為760萬(wàn)元。假假定總部資資產(chǎn)為一辦辦公樓;A資產(chǎn)組 由甲設(shè)備備和乙設(shè)備備構(gòu)成，甲甲設(shè)備和乙乙設(shè)備的賬賬面價(jià)值分分別為512萬(wàn)元和128萬(wàn)元;B資產(chǎn)組由由丙設(shè)備和和丁設(shè)備構(gòu)構(gòu)成，丙設(shè)設(shè)備和丁設(shè)設(shè)備的賬面面價(jià)值分別別為192萬(wàn) 元和128萬(wàn)元;C資產(chǎn)組由由戊設(shè)備和和一項(xiàng)無(wú)形形資產(chǎn)組成成，戊設(shè)備備和無(wú)形資資產(chǎn)的賬面面價(jià)值分別別為320萬(wàn)元和320萬(wàn)元。其其他有關(guān)資資料如下：(1)甲公司 20007年的利潤(rùn)潤(rùn)總額為1821萬(wàn)元。甲甲公司未來(lái)來(lái)3年足夠的的應(yīng)納稅所所得額可以以抵減“可

34、抵扣暫暫時(shí)性差異異”。(2)根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定，按按應(yīng)收賬款款期末余額額5計(jì)提 的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備可以從從應(yīng)納稅所所得額中扣扣除;其他資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備均均不得從應(yīng)應(yīng)納稅所得得額中扣除除。(3)假設(shè)各資資產(chǎn)組期初初沒(méi)有計(jì)提提減值準(zhǔn)備備。(4)不存在其其他納 稅調(diào)整事事項(xiàng)。要求求：(1)對(duì)上述交交易或事項(xiàng)項(xiàng)是否計(jì)提提減值準(zhǔn)備備進(jìn)行判斷斷;對(duì)于需要要計(jì)提減值值準(zhǔn)備的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)，進(jìn)行相相應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)減值處理理。(2)計(jì)算上述述交易或 事項(xiàng)應(yīng)確確認(rèn)的遞延延所得稅資資產(chǎn)或遞延延所得稅負(fù)負(fù)債借方或或貸方余額額，并進(jìn)行行相應(yīng)的會(huì)會(huì)計(jì)處理。2、甲甲股份有限限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公公司，主要要經(jīng)營(yíng)電子子

35、設(shè)備、電電子產(chǎn)品的的生產(chǎn)與銷銷售，為增增值稅一般般納稅企業(yè)業(yè)，適用的的增值稅稅稅率為 17%。甲公司司所得稅采采用資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法核算算，適用的的所得稅稅稅率為25%。甲公司司按凈利潤(rùn)潤(rùn)的10%提取法定定盈余公積積。甲公司司2008年度的財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告于2009年4月30日對(duì)外報(bào)報(bào)出。甲公公司有關(guān)資資料如下：(1)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部部審計(jì)過(guò)程程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)計(jì)處理中存存在以下問(wèn)問(wèn)題，并要要求公司 財(cái)務(wù)部門門處理： 2007年9月12日，甲公公司與乙公公司就甲公公司所欠乙乙公司貸款款300萬(wàn)元簽訂訂債務(wù)清償償協(xié)議。協(xié)協(xié)議規(guī)定，甲甲公司以其其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)設(shè)備和20萬(wàn)元

36、現(xiàn)金金，一 次性清償償乙公司該該貸款。甲甲公司該電電子設(shè)備的的賬面價(jià)值值為每臺(tái)60萬(wàn)元，市市場(chǎng)價(jià)格和和計(jì)稅價(jià)格格均為每臺(tái)臺(tái)100萬(wàn)元，甲甲公司向乙乙公司開(kāi)具具該批電子子設(shè)備的增增值稅專用用 發(fā)票。甲甲公司進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理理時(shí)，按電電子設(shè)備的的賬面價(jià)值值、應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)增值稅以以及支付現(xiàn)現(xiàn)金與所清清償債務(wù)金金額之間的的差額確認(rèn)認(rèn)為營(yíng)業(yè)外外收入。其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：應(yīng)付賬款款 3000 貸：庫(kù)存存商品 1200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額) 344 銀行存款 20 營(yíng)業(yè)外收收入 1266 2007年12月6日，甲公公司與丙公公司簽訂資資產(chǎn)交換協(xié)協(xié)議。甲公公司以其生生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)設(shè)備換取丙丙公司生產(chǎn)

37、產(chǎn)的5輛小轎車車。甲公司司該電子設(shè)設(shè)備的賬面面價(jià)值為每每臺(tái) 26萬(wàn)元，公公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬(wàn)元。丙丙公司生產(chǎn)產(chǎn)的小轎車車的賬面價(jià)價(jià)值為每輛輛10萬(wàn)元，公公允價(jià)值為為每輛24萬(wàn)元。雙雙方均按公公允價(jià)值向向?qū)Ψ介_(kāi)具具增值 稅專用發(fā)發(fā)票。假定定商品交換換具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)其公公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)計(jì)量。甲公公司取得的的小轎車作作為公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)用車，作作為固定資資產(chǎn)進(jìn)行管管理，甲公公司預(yù)計(jì)該該小轎車的的使用年 限為5年，預(yù)計(jì)計(jì)每輛凈殘殘值為0.4萬(wàn)元，采采用年限平平均法計(jì)提提折舊。甲甲公司進(jìn)行行會(huì)計(jì)處理理時(shí)，對(duì)用用于交換的的4臺(tái)電子設(shè)設(shè)備，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：固固定資產(chǎn) 1244.4 貸：庫(kù)存存

38、商品 1044 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額) 200.4 2007年11月12日，甲公公司與丁公公司簽訂大大型電子設(shè)設(shè)備銷售合合同，合同同規(guī)定甲公公司向丁公公司銷售2臺(tái)大型電電子設(shè)備，銷銷售價(jià)格為為每臺(tái)500萬(wàn)元，成成本為每 臺(tái)280萬(wàn)元。同同時(shí)甲公司司又與丁公公司簽訂補(bǔ)補(bǔ)充合同，約約定甲公司司在2008年6月1日以每臺(tái)515萬(wàn)元的價(jià)價(jià)格購(gòu)回該該設(shè)備。甲甲公司于2007年12月1日收到 丁公司貨貨款1000萬(wàn)元存入入銀行。商商品已發(fā)出出，已開(kāi)具具增值稅發(fā)發(fā)票。甲公公司進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理時(shí)時(shí)，確認(rèn)銷銷售收入并并經(jīng)轉(zhuǎn)相應(yīng)應(yīng)成本。其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：銀行存款款 11770 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 1

39、0000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額) 1770 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 5600 貸：庫(kù)存存商品 5600 (2)20088年1月和2月發(fā)生的的涉及2007年度的有有關(guān)交易和和事項(xiàng)如下下： 1月10日，A公司就其2007年9月購(gòu)入甲甲公司的2臺(tái)大型電電子設(shè)備存存在的質(zhì)量量問(wèn)題，要要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同 意A公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這20臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單;同日甲公司向A公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。甲 公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬(wàn)元，成本為每臺(tái)300萬(wàn)元。甲公司于1月25日向A公司支付退貨款9

40、36萬(wàn)元。 2月25日，B公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償B公司200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和B公司均表示不再上訴。3月1日，甲公司向B 公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給B公司的X電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。B公司通過(guò)法律程序要求甲公司 賠償部分損失。2007年12月31日，訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償B公司150萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2007年12月31日確認(rèn)150 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。假定上述差錯(cuò)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)均不考慮所得稅的調(diào)整。要求：(1)對(duì)資料(1)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。(2)對(duì)資料 (2)

41、中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。試題答案一、單單項(xiàng)選擇題題1、答答案:A2、答案:B3、答案:A4、答案:B5、答案:A6、答答案:C7、答案:B8、答案:A9、答案:D10、答案:A11、答案:D12、答案:D13、答案:B14、答案:B15、答案:C16、答案:D二、多多項(xiàng)選擇題題1、答答案:ACD2、答案:AC3、答案:ABC4、答案:ABD5、答案:ABCC6、答答案:BCD7、答案:ACD8、答案:AC9、答案:ABC10、答案:ABCC三、判判斷題1、答答案:2、答案:3、答案:4、答案:5、答案:6、答答案:7、答案:8、答案:9、答案:10、答案:四、計(jì)計(jì)算分析題題1

42、、答答案:(1)20077年1月1日借：持持有至到期期投資成本 10000應(yīng)收利利息 50(100005%)貸：銀銀行存款 10115.355持有至至到期投資資利息調(diào)整 34.65(2)20077年1月5日借：銀銀行存款 50貸：應(yīng)應(yīng)收利息 50(3)20077年12月31日應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的投資收收益=(10000-334.655)6%=9655.356%=557.922萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)收利息=100005%=50萬(wàn)元，“持有至到到期投資利息調(diào)整”=57.92-110005%=77.92萬(wàn)元。借：應(yīng)應(yīng)收利息 50持有至至到期投資資利息調(diào)整 7.992貸：投投資收益 57.92借：資資產(chǎn)減值損損失 43.2

43、7(965.35+77.92)-9300貸：持持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備 43.27(4)20088年1月2日持有至至到期投資資的賬面價(jià)價(jià)值=10000-344.65+7.922-43.27=9930萬(wàn)元，公公允價(jià)值為為925萬(wàn)元，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的資資本公積=9300-9255=5萬(wàn)元(借方)。借：可可供出售金金融資產(chǎn)成本 10000持有至至到期投資資減值準(zhǔn)備備 43.27持有至至到期投資資利息調(diào)整 26.72(334.655-7.992)資本公公積其他資本本公積 5貸：持持有至到期期投資成本 10000可供出出售金融資資產(chǎn)利息調(diào)整 75(5)20088年1月5日借：銀銀行存款 50貸：應(yīng)應(yīng)收利息

44、50(6)20088年12月31日借：應(yīng)應(yīng)收利息 50(100005%)可供出出售金融資資產(chǎn)利息調(diào)整 5.55貸：投投資收益 55.5(92256%)借：資資產(chǎn)減值損損失 25.5貸：可可供出售金金融資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng) 20.5(9225+5.5-9110)資本公公積其他資本本公積 5(7)20099年1月5日借：銀銀行存款 50貸：應(yīng)應(yīng)收利息 50(8)20099年1月20日借：銀銀行存款 9055可供出出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng) 20.5投資收收益 5可供出出售金融資資產(chǎn)利息調(diào)整 69.5(755-5.55)貸：可可供出售金金融資產(chǎn)成本 100002、答答案:(1)東軟公司司20007年

45、3月10日借：固固定資產(chǎn) 1200貸：銀銀行存款 120020007年12月31日20007年12月31日，設(shè)備備的賬面凈凈值=1200-1200599/12=102萬(wàn)元甲設(shè)備備應(yīng)計(jì)提減減值準(zhǔn)備=1022-86.4=155.6萬(wàn)元借：資資產(chǎn)減值損損失 15.6貸：固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 15.620008年4月20日20008年4月20日,設(shè)備的賬賬面價(jià)值=86.4-866.4444/112=799.2萬(wàn)元借：固固定資產(chǎn)清清理 94.8累計(jì)折折舊 25.2貸：固固定資產(chǎn) 1200借：固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 15.6貸：固固定資產(chǎn)清清理 15.6借：原原材料 60應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

46、100.2銀行存存款 9.88貸：固固定資產(chǎn)清清理 79.2營(yíng)業(yè)外外收入 0.8820008年6月30日東軟公公司6月30日對(duì)A材料計(jì)提提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備=60-(60-3)=33萬(wàn)元借：資資產(chǎn)減值損損失 3貸：存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 320008年7月6日借：應(yīng)應(yīng)付賬款北方公司 1000貸：其其他業(yè)務(wù)收收入 70應(yīng)收稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額) 111.9預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 10營(yíng)業(yè)外外收入 8.77借：其其他業(yè)務(wù)成成本 57存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 3貸：原原材料 6020008年12月10日借：預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債 10貸：銀銀行存款 10(2)北方公司2008年7月6日借：原原材料 70應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅

47、額) 111.9壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 20貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 1000資產(chǎn)減減值損失 1.993、答答案:(1)20007年1月1日投資時(shí)時(shí)：借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資華泰公司 330000貸：銀銀行存款 33000020007年分派2006年現(xiàn)金股股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)應(yīng)收股利 8000(10000800%)貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資華泰公司 8000借：銀銀行存款 8000貸：應(yīng)應(yīng)收股利 800020008年宣告分分配2007年現(xiàn)金股股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股股利=11000800%=8880萬(wàn)元應(yīng)收股股利累積數(shù)數(shù)=8000+8800=16880萬(wàn)元投資后后應(yīng)得凈利利累積數(shù)=0+4400080%=32000萬(wàn)元應(yīng)恢

48、復(fù)復(fù)投資成本本800萬(wàn)元借：應(yīng)應(yīng)收股利 8800長(zhǎng)期股股權(quán)投資華泰公司 8000貸：投投資收益 16880借：銀銀行存款 8800貸：應(yīng)應(yīng)收股利 8800(2)20007年12月31日按權(quán)益益法調(diào)整后后的長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的賬面余額額=330000+4400080%-1000080%=354400萬(wàn)元。20008年12月31日按權(quán)益益法調(diào)整后后的長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的賬面余額額=330000+4400080%-1000080%+50000800%-11100880%=3385200萬(wàn)元。(3)20007年抵銷分分錄1)投投資業(yè)務(wù)借：股股本 300000資本公公積 20000盈余公公積 12000(8

49、000+4000)未分配配利潤(rùn) 98000(72200+44000-400-10000)商譽(yù) 10000貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股利投投資 354400少數(shù)股股東權(quán)益 86000(3300000+20000+12200+99800)20%借：投投資收益 32000少數(shù)股股東損益 8000未分配配利潤(rùn)年初 72000貸：本本年利潤(rùn)分分配提取盈余余公積 4000本年利利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 10000未分配配利潤(rùn) 980002)內(nèi)內(nèi)部商品銷銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 5000(10005)貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 5000借：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 8040(5-3)貸：存存貨 803)內(nèi)內(nèi)部固定資資產(chǎn)交易借：營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 1000貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成

50、本 60固定資資產(chǎn)原價(jià) 40借：固固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4(44056/122)貸：管管理費(fèi)用 420008年抵銷分分錄1)投投資業(yè)務(wù)借：股股本 300000資本公公積 20000盈余公公積 17000(8000+4000+5000)未分配配利潤(rùn) 132200(99800+50000-5000-11000)商譽(yù) 10000貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資 385520少數(shù)股股東權(quán)益 93880(3300000+20000+17700+1132000)200%借：投投資權(quán)益 40000少數(shù)股股東損益 10000未分配配利潤(rùn)年初 98000貸：本本年利潤(rùn)分分配提取盈余余公積 5000本年利利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 110

51、00未分配配利潤(rùn) 1322002)內(nèi)內(nèi)部商品銷銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品品：借：未未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 80B產(chǎn)品品：借：營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 6000營(yíng)業(yè)成成本 6000借：營(yíng)營(yíng)業(yè)成本 6020(6-3)貸：存存貨 603)內(nèi)內(nèi)部固定資資產(chǎn)交易借：未未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 40貸：固固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 4借：固固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8貸：管管理費(fèi)用 8五、綜綜合題1、答答案:(1)判斷是否否計(jì)提減值值準(zhǔn)備，并并進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理事項(xiàng)項(xiàng)(1)20007年12月31日甲公司司計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備前，A組應(yīng)收賬賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方方余額=80-50+110=400萬(wàn)元20

52、007年12月31日，甲公公司A組應(yīng)收賬賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方方余額=10000-9000=1000萬(wàn)元所以甲甲公司2007年12月31日A組應(yīng)收賬賬款應(yīng)計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備=1000-40=60萬(wàn)元借：資資產(chǎn)減值損損失 60貸：壞壞賬準(zhǔn)備 60事項(xiàng)項(xiàng)(2)1)AA產(chǎn)品：有銷售售合同部分分：A產(chǎn)品品可變現(xiàn)凈凈值=4000(1.25-00.2)=420萬(wàn)元，成成本=40001=4400萬(wàn)元，這這部分存貨貨不需計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備備。超過(guò)合合同數(shù)量部部分：A產(chǎn)品品可變現(xiàn)凈凈值=6000(1.15-00.2)=570萬(wàn)元，成成本=60001=6600萬(wàn)元，這這部分存貨貨需計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。A產(chǎn)品品本期

53、應(yīng)計(jì)計(jì)提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備=30-(30-20)=20萬(wàn)元2)BB配件：用B配配件生產(chǎn)的的A產(chǎn)品發(fā)生生了減值，所所以用B配件生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品按按照成本與與可變現(xiàn)凈凈值孰低計(jì)計(jì)量B配件件可變現(xiàn)凈凈值=8000(1.15-00.3-00.2)=520萬(wàn)元，成成本=80000.77=5600萬(wàn)元，B配件應(yīng)計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備=5600-5200=40萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分分錄：借：資資產(chǎn)減值損損失 60貸：存存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 20BB配件 40事項(xiàng)項(xiàng)(3)1)將將總部資產(chǎn)產(chǎn)分配至各各資產(chǎn)組總部資資產(chǎn)應(yīng)分配配給A資產(chǎn)組的的數(shù)額=40006400/16000=1660萬(wàn)元;總部資資產(chǎn)應(yīng)分配配給B資產(chǎn)組的的數(shù)額=40003200/16000=800萬(wàn)元;總部資資產(chǎn)應(yīng)分配配給C資產(chǎn)組的的數(shù)額=40006400/16000=1660萬(wàn)元。分配后后各資產(chǎn)組組的賬面價(jià)價(jià)值為：A資產(chǎn)產(chǎn)組的賬面面價(jià)值=6400+1600=8000萬(wàn)元;B資產(chǎn)產(chǎn)組的賬面面價(jià)值=3200+80=400萬(wàn)元;C資產(chǎn)產(chǎn)組的賬面面價(jià)值=6400+1600=8000萬(wàn)元。2)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試A資產(chǎn)產(chǎn)組的賬面面價(jià)值=800萬(wàn)元，可可收回金額額=840萬(wàn)元