1-銷售與收款(內(nèi)控)

1、PAGE PAGE 46 一、銷銷售及收款款循環(huán)(CCS)銷 售 及及 收 款 循 環(huán) CS-103 CS-107 CS-108 CS-111簽 證 押 匯應(yīng) 收 帳 款開 發(fā) 票訂 單 處 理(存貨生產(chǎn)) CS-104 CS-106 CS-109 CS-112交 票訂 單 處 理(訂貨生產(chǎn))收 款 作 業(yè)客 訴 處 理 CCS-1001 CS-118 CS-113銷 貨 折 讓售 后 服 務(wù)生產(chǎn)循環(huán)銷 售 預(yù) 測 CCS-1002 CS-1105 CCS-1114銷 售 計(jì) 畫業(yè)務(wù)員管理差 異 分 析生產(chǎn)循環(huán)融資循環(huán)訂單處理(存貨生產(chǎn)產(chǎn))CS103 客 戶 營 業(yè) 單 位 授授 信 單 位

2、倉 儲(chǔ) 單 位有無存貨 有訂 單交貨是否付現(xiàn)交貨收現(xiàn)通知客戶 無 是收款付款情形 否新客戶 是信用審核征 信 信用評等 不合合格 是授予額度超過額度 合格審核抵押擔(dān)保 合格 否抵押保證 否 不不合格 是交貨接受訂單訂單處理(訂貨生產(chǎn)產(chǎn))CS104客 戶 營 業(yè) 單 位 授 信 單 位 生生 產(chǎn) 單 位打 樣成本分析記 錄送請打樣詢 價(jià)樣品交客戶 認(rèn) 可認(rèn)可樣品估 價(jià)核準(zhǔn) 不準(zhǔn) 準(zhǔn)認(rèn)可報(bào)價(jià)報(bào) 價(jià)生產(chǎn)預(yù)收貨款預(yù)收款項(xiàng)下 訂 單 是 否否新客戶 否信用審核初步征信 是信用評等 不合格超過額度 是 合格給予額度審核需要抵押 合合格抵押擔(dān)保 否 否 不合格格 是是生產(chǎn)接受訂單 交貨作業(yè)CCS106 管

3、理 單 位 倉倉 庫 貨 運(yùn) 單 位 客客 戶交 期 管 理內(nèi)/外銷 內(nèi)銷出 庫 排 程 外銷交 通出 庫貨 品 打 包內(nèi)/外銷記 錄貨 到 簽 收制 作 文 件 內(nèi)銷 外銷銷應(yīng)收帳款報(bào) 關(guān)裝 船/裝 機(jī)客訴作業(yè)CCS109 客 戶 營營 業(yè) 單 位 品 管 單 位 法 務(wù) 單 位 倉 儲(chǔ)了 解 狀 況客 訴 發(fā) 生品質(zhì)問題責(zé) 任 判 定 是責(zé) 任 判 定 否公司責(zé)任通 知 客 戶 否會(huì) 簽 處 理 意 見 是審核 否 是是理賠換貨退 換 貨通 知 倉 庫記 錄 換貨理 賠理賠編 號(hào)作 業(yè) 項(xiàng)項(xiàng) 目作 業(yè)程序 及控 制重點(diǎn)依 據(jù) 資 料CS-1001CS-1002CS-1003CS-1003C

4、S-1003CS-1004CS-1004CS-1004CS-1004CS-1005CS-1006CS-1006CS-1006CS-1007CS-1008CS-1008CS-1009CS-1009CS-1009CS-1111CS-1112CS-1112CS-1112CS-1113CS-1114CS-1114銷售預(yù)測銷售計(jì)劃訂單處理 (存貨生產(chǎn)產(chǎn))接 單單信用調(diào)查、授信審核核 更新記錄訂單改廢訂單處理 (存貨生產(chǎn)產(chǎn))接 單單 信用調(diào)查、授信審核核 更新記錄 訂單改廢 業(yè)務(wù)員管理理交貨作業(yè)交期管理出庫排程出庫記錄 外銷裝船開立銷貨發(fā)發(fā)票開立發(fā)票 發(fā)票作廢申申請應(yīng)收帳款客訴處理客訴發(fā)生 責(zé)任判定 處理

5、意見 退貨 理賠簽證押匯作作業(yè)收款作業(yè)預(yù)收貨款預(yù)收收益應(yīng)收票據(jù)作作業(yè)銷貨折讓作作業(yè)差異分析作業(yè)程序：1. 管理理者預(yù)測未未來二、三三年變化對對銷售之影影響。 2. 了解解及預(yù)測由由下列構(gòu)面面著手： (1) 供供貨商 (2) 購購買者 (3) 產(chǎn)業(yè)本身身 (4) 替替代品 (5) 潛潛在進(jìn)入者者 3. 對未未來狀況作作一了解后后，企業(yè)應(yīng)應(yīng)就下列各各點(diǎn)擬定未未來方向： (1) 自自身優(yōu)勢與與劣勢。 (2) 外界界機(jī)會(huì)與威威脅 未來方向確確定后，則則考慮自身身資源，擬擬出策略，達(dá)達(dá)成目標(biāo)?？刂浦攸c(diǎn)： 1. 預(yù)測測是否考慮慮政治、文文化、經(jīng)濟(jì)濟(jì)層面。 2. 預(yù)測測是否有長長、中、短短期預(yù)測，并并常修正

6、之之。 預(yù)測是否合合用歷史資資料，有無無在一新的的起點(diǎn)上重重新考慮各各種變量。一. 作業(yè)業(yè)程序： 1. 內(nèi)容包括括： (1) 市場展望望 (2) 新產(chǎn)品開開發(fā)計(jì)劃 (3) 舊產(chǎn)品淘淘汰計(jì)劃 (4) 新客戶之之開發(fā)與舊舊客戶之淘淘汰 (5) 廣告及其其它銷售推推廣政策 (6) 售價(jià)政策策 (7) 授信及帳帳款回收政政策 (8) 業(yè)務(wù)人員員之增減及及異動(dòng) (9) 銷售費(fèi)用用之限制 (10)本年度營營業(yè)方面所所可能遭遇遇的困難及及其克服對對策 2. 銷售計(jì)劃劃最后定案案為各種指指針制定與與預(yù)算或各各部門預(yù)算算相輔相成成，為達(dá)成成目標(biāo) 共同努力力。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 計(jì)劃是否否量化容易易測量。

7、2. 計(jì)劃是否否夠積極、主動(dòng)。 3. 計(jì)劃是否否超出能力力太多或太太保守。 一.作業(yè)程程序： 1. 貿(mào)易部接接獲客戶訂訂單后，首首先檢查訂訂單之各項(xiàng)項(xiàng)條件齊全全與否，訂訂購內(nèi)容是是否清 楚，若有有涂改應(yīng)蓋蓋章。 2. 查看是否否仍有庫存存，若無庫庫存，由業(yè)業(yè)務(wù)人員告告知客戶，與與其洽商延延期交貨或或再 討論交易易內(nèi)容。 3. 若仍有庫庫存，且其其愿享現(xiàn)金金折扣付現(xiàn)現(xiàn)，或經(jīng)信信用評估后后須付現(xiàn)，則則交貨收現(xiàn)現(xiàn)。 二.控制重重點(diǎn)： (1) 接受訂訂單之手續(xù)續(xù)是否完備備。 (2) 訂單上上所列項(xiàng)目目有涂改者者是否均有有涂改人員員之簽章。 (3) 訂單上上所列之售售價(jià)是否與與牌價(jià)表上上所列者相相符。

8、(4) 價(jià)格波波動(dòng)期間，該該訂單之售售價(jià)是否已已作適當(dāng)之之調(diào)整。 (5) 低于預(yù)預(yù)估毛利率率之訂單是是否經(jīng)過事事業(yè)部主管管或總經(jīng)理理簽核。 (6) 訂單之之單價(jià)、數(shù)數(shù)量及總金金額是否計(jì)計(jì)算正確。 (7) 所給予予客戶之優(yōu)優(yōu)惠條件是是否違反公公司之規(guī)定定。 (8) 特殊規(guī)規(guī)格訂單是是否依規(guī)定定報(bào)備。 (9) 訂單所所列之條款款是否已經(jīng)經(jīng)過客戶確確認(rèn)。 (100)營業(yè)人人員與客戶戶談妥交易易是否經(jīng)客客戶確認(rèn)，對對于交期進(jìn)進(jìn)度是否列列入控制。 (111)優(yōu)待條條件與公司司規(guī)定是否否符合。 (122)應(yīng)注意意質(zhì)量要求求條件是否否符合品名名規(guī)定。 一.作業(yè)程程序： 1. 若客戶并并非付現(xiàn)，而而采信用交交

9、易者，則則先調(diào)閱往往來顧客資資料，有無無過去往來來紀(jì) 錄。 2. 若為新客客戶，則由由營業(yè)單位位填妥客戶戶數(shù)據(jù)，送送授信單位位審核。 3. 授信單位位接獲營業(yè)業(yè)單位之?dāng)?shù)數(shù)據(jù)后，再再深入調(diào)查查客戶資料料。 4. 授信單位位將搜集數(shù)數(shù)據(jù)整理評評估后，決決定授信額額度上限。 5. 若授信單單位經(jīng)評估估后，認(rèn)為為此顧客信信用不佳，可可與業(yè)務(wù)單單位聯(lián)系，討討論是否要要 接此訂單單。 6. 若雖信用用評估不佳佳，但仍接接此訂單，則則由授信單單位決定是是否要求擔(dān)擔(dān)保抵押或或保 證，亦或或是要求現(xiàn)現(xiàn)金付款。 7. 若接受擔(dān)擔(dān)保或保證證條件時(shí)，由由營業(yè)單位位追蹤及初初審顧客設(shè)設(shè)定擔(dān)保或或保證作業(yè)業(yè)。 8. 抵押

10、保證證事宜初步步辦理妥當(dāng)當(dāng)后，將數(shù)數(shù)據(jù)再由授授信單位審審核。 9. 若通過則則由授信單單位評估后后給予信用用額度。 10. 若不通過過則授信單單位決定是是否再增加加擔(dān)保品或或保證，還還是要求貨貨到付現(xiàn)。 11. 顧客訂單單、金額未未超過信用用額度，則則接受此訂訂單，并出出貨。 12. 若訂單超超過信用額額度，則再再交由授信信單位審核核信用，是是否增加額額度。 13. 額度更動(dòng)動(dòng)，仍需經(jīng)經(jīng)由上述授授信過程。 二.控制重重點(diǎn)： (1) 對于新新開發(fā)之客客戶是否經(jīng)經(jīng)過征信調(diào)調(diào)查程序。 (2) 客戶之之征信資料料是否均已已建文件，客戶數(shù)據(jù)據(jù)卡之?dāng)?shù)數(shù)據(jù)是否隨隨時(shí)更新。 (3) 客戶之之放帳額度度是否適當(dāng)

11、當(dāng)。 (4) 客戶之之放帳額度度及等級劃劃分是否經(jīng)經(jīng)過放帳委委員會(huì)之審審查及核準(zhǔn)準(zhǔn)。 (5) 申請放放帳額度時(shí)時(shí)，是否已已填妥放放帳額度申申請書。 (6) 對于超超額放帳之之訂單，是是否經(jīng)過事事業(yè)部主管管或總經(jīng)理理核準(zhǔn)。 (7) 對在特特殊情況下下，賒銷訂訂單于一個(gè)個(gè)月之內(nèi)是是否有補(bǔ)辦辦額度申請請手續(xù)。 (8) 各事業(yè)業(yè)部是否按按月編制額度檢討討表提放放帳會(huì)檢討討。 (9) 對新增增客戶或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向他公司司購貨者，是是否分析其其變更原因因，并檢討討改進(jìn)。 (100)對于市市場資料之之搜集是否否充份，包包括范圍是是否及于供供需量之變變遷，產(chǎn)品品技術(shù)之革新、競爭爭者之策略略、產(chǎn)業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)之動(dòng)態(tài)態(tài)。 一.

12、作業(yè)程程序： 1. 收款人員員應(yīng)將顧客客之信用及及付款資料料，交由授授信單位歸歸檔及整理理，以更新新顧客 信用額度度。 一.控制重重點(diǎn)： 1. 受訂后在在未出貨前前才準(zhǔn)予受受理作廢。 2. 修改內(nèi)容容合理否。 3. 修改日期期是否在送送貨日期之之后。 4. 若修改單單價(jià)或數(shù)量量比原來多多者，要查查其有否補(bǔ)補(bǔ)開發(fā)票。 一.作業(yè)程程序： 1. 貿(mào)易部接接獲客戶之之樣品及報(bào)報(bào)價(jià)單，并并商定交期期。 2. 將樣品交交由生產(chǎn)單單位打樣及及樣品分析析，并洽詢詢可生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)能與生產(chǎn)產(chǎn)排程。 3. 生產(chǎn)單位位將制作好好的樣品、樣品成本本分析報(bào)告告，及可能能需要之制制造日程，一一同 交給營業(yè)業(yè)單位。 4. 營業(yè)單

13、位位將制作好好的樣品交交與客戶，由由其認(rèn)可。 5. 客戶同意意接受所制制成的樣品品。 6. 若不同意意樣品，則則由營業(yè)單單位再交由由生產(chǎn)單位位修改。 7. 同意樣品品，營業(yè)單單位依據(jù)生生產(chǎn)單位之之樣品成本本分析報(bào)告告，再加計(jì)計(jì)運(yùn)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、 各項(xiàng)費(fèi)用用及預(yù)期利利潤，訂出出售價(jià)，并并列表交由由主管。 8. 若顧客接接受報(bào)價(jià)，營營業(yè)部接獲獲客戶訂單單后，首先先檢查訂單單之各項(xiàng)條條件齊全與與否， 訂購內(nèi)容容是否清楚楚，若有涂涂改應(yīng)蓋章章。 9. 對于所下下訂單之訂訂購種類、數(shù)量、規(guī)規(guī)格等各項(xiàng)項(xiàng)要求，由由營業(yè)單位位視狀況決決定是 否要預(yù)收收部份或全全額貨款。 10. 若有預(yù)收收貨款則參參考預(yù)收款款項(xiàng)

14、作業(yè)(CS-1112)。 11. 若無預(yù)收收貨款則作作信用調(diào)查查及授信審審核。 一.控制重重點(diǎn)： 1. 生產(chǎn)單位位之產(chǎn)能，與與生產(chǎn)排程程，是否能能符合日期期。 2. 受訂單核核章手續(xù)是是否齊全。 3. 訂單涂改改是否蓋章章。 4. 營業(yè)人員員報(bào)價(jià)是否否依牌價(jià)表表規(guī)定辦理理，售價(jià)是是否考慮估估計(jì)成本之之正確，并并加計(jì) 合理利潤潤。 5. 核準(zhǔn)售價(jià)價(jià)是否有超超過權(quán)限。 6. 營業(yè)人員員與客戶談?wù)勍捉灰资鞘欠窠?jīng)客戶戶確認(rèn)，對對于交期進(jìn)進(jìn)度是否列列入控制。 7. 單位售價(jià)價(jià)、總價(jià)等等計(jì)算是否否正確。 8. 毛利率若若不符銷售售管理辦法法是否呈報(bào)報(bào)主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。 9. 優(yōu)待條件件與公司規(guī)規(guī)定是否符符合。

15、10. 特殊規(guī)格格受訂數(shù)量量是否依規(guī)規(guī)辦理報(bào)備備。 11. 應(yīng)注意質(zhì)質(zhì)量要求條條件是否配配合公司制制造能力。 12. 受訂變更更時(shí)是否隨隨即反應(yīng)處處理。 一.作業(yè)程程序： 1. 若客戶并并非付現(xiàn)，而而采信用交交易者，則則先調(diào)閱往往來顧客資資料，查閱閱有無過去去往 來紀(jì)錄。 2. 若為新客客戶，則由由營業(yè)單位位填妥客戶戶數(shù)據(jù)，送送授信單位位審核。 3. 授信單位位接獲營業(yè)業(yè)單位之?dāng)?shù)數(shù)據(jù)后，再再深入調(diào)查查客戶資料料。 4. 授信單位位將搜集數(shù)數(shù)據(jù)整理評評估后，決決定授信額額度上限。 5. 若授信單單位經(jīng)評估估后，認(rèn)為為此顧客信信用不佳，可可與業(yè)務(wù)單單位聯(lián)系，討討論是否要要 接此訂單單。 6. 若雖

16、信用用評估不佳佳，但仍接接此訂單，則則由授信單單位決定是是否要求擔(dān)擔(dān)保抵押或或保 證，亦或或是要求現(xiàn)現(xiàn)金付款。 7. 若接受擔(dān)擔(dān)?；虮ＷC證條件時(shí)，由由營業(yè)單位位追蹤及初初審顧客設(shè)設(shè)定擔(dān)?；蚧虮ＷC作業(yè)業(yè)。 8. 抵押保證證事宜初步步辦理妥當(dāng)當(dāng)后，將數(shù)數(shù)據(jù)再由授授信單位審審核。 9. 若通過則則由授信單單位評估后后給予信用用額度。 10. 若不通過過則授信單單位決定是是否再增加加擔(dān)保品或或保證，還還是要求貨貨到付現(xiàn)。 11. 顧客訂單單、金額未未超過信用用額度，則則接受此訂訂單，并出出貨。 12. 若訂單超超過信用額額度，則再再交由授信信單位審核核信用，是是否增加額額度。 13. 額度更動(dòng)動(dòng)，仍需

17、經(jīng)經(jīng)由上述授授信過程。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 客戶征信信資料建立立是否設(shè)卡卡、登記有有關(guān)交易情情形、財(cái)務(wù)務(wù)及信用狀狀況。 2. 客戶授信信總額之?dāng)M擬定，是否否考慮信用用、保證及及抵押額度度。 3. 是否辦妥妥保證書，是是否至少每每年重新辦辦理對保工工作并由第第三者每半半年對一次次。 4. 對于未辦辦妥手續(xù)或或超過授信信總額出貨貨是否經(jīng)核核準(zhǔn)。 5. 對新增客客戶或轉(zhuǎn)向向他公司購購貨是否分分析其變更更原因，并并檢討改進(jìn)進(jìn) 6. 對于市場場資料之搜搜集是否充充分，包括括范圍是否否及于供需需量之變遷遷，產(chǎn)品技技術(shù)之 革新、競競爭者之策策略、產(chǎn)業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)之動(dòng)動(dòng)態(tài)。 一.作業(yè)程程序： 1. 收款人員員應(yīng)

18、將顧客客之信用及及付款資料料，交由授授信單位歸歸檔及整理理，以更新新顧客 信用額度度。 一.控制重重點(diǎn)： 1. 受訂后在在未生產(chǎn)前前才準(zhǔn)予受受理作廢。 2. 訂貨后經(jīng)經(jīng)起制而必必須取消時(shí)時(shí)，不論銷銷售或客戶戶因素，應(yīng)應(yīng)查明有否否報(bào)銷售事事故， 并查明損損失處理情情形。 3. 修正通知知單或訂貨貨作廢單是是否有會(huì)辦辦制程人員員。 4. 修改內(nèi)容容合理否。 5. 修改日期期是否在送送貨日期之之后。 6. 若修改單單價(jià)或數(shù)量量比原來多多者，要查查其有否補(bǔ)補(bǔ)開發(fā)票。 一.管理要要點(diǎn)： 1. 制定個(gè)別別業(yè)務(wù)員業(yè)業(yè)績目標(biāo)。 2. 制定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)推銷技技術(shù)模板。 3. 制定業(yè)務(wù)務(wù)員獎(jiǎng)勵(lì)制制度以激勵(lì)勵(lì)業(yè)務(wù)員之之工

19、作意愿愿。 4. 設(shè)計(jì)完整整訓(xùn)練計(jì)劃劃，使其有有自信及能能力面對客客戶。 5. 重視職業(yè)業(yè)道德教育育，強(qiáng)調(diào)操操守之重要要。 6. 強(qiáng)調(diào)自動(dòng)動(dòng)自發(fā)自我我管理。 7. 每日由業(yè)業(yè)務(wù)員填制制日報(bào)表。 8. 每周、月月結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)員業(yè)績，將將與目標(biāo)差差距告之，以以使其自我我激勵(lì) 9. 定期結(jié)算算業(yè)績。 10. 定期分析析部門別及及各業(yè)務(wù)員員別之實(shí)績績、損益，并并制年度銷銷售比較表表。 11. 就個(gè)別業(yè)業(yè)務(wù)員可作作業(yè)務(wù)員活活動(dòng)分析表表、業(yè)務(wù)員員效率分析析表。 12. 業(yè)務(wù)員每每月底填制制下月份之之拜訪預(yù)定定表，藉以以安排日程程及出差日日 期。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 業(yè)務(wù)員個(gè)個(gè)別目標(biāo)之之制定是否否太低。

20、2. 業(yè)務(wù)員區(qū)區(qū)域劃分是是否恰當(dāng)。 3. 拜訪日報(bào)報(bào)表是否有有實(shí)際填寫寫，是否確確實(shí)執(zhí)行預(yù)預(yù)定進(jìn)度。 4. 有無浮報(bào)報(bào)差旅費(fèi)、交際費(fèi)之之情形。 5. 業(yè)務(wù)務(wù)員本身能能力及訓(xùn)練練是否足夠夠。 6. 業(yè)務(wù)員是是否夠積極極、主動(dòng)。 7. 業(yè)務(wù)員之之各種激勵(lì)勵(lì)制度是否否具有足夠夠誘因。 8. 業(yè)務(wù)員與與客戶往來來是否誠實(shí)實(shí)，對公司司是否忠誠誠。 一.作業(yè)程程序： 1. 以營業(yè)單單位與顧客客協(xié)調(diào)之裝裝船日為交交期管理之之管制基準(zhǔn)準(zhǔn)。 2. 將各訂單單之預(yù)定交交期依日期期排列，并并注明內(nèi)外外銷。 3. 通知倉庫庫各批貨品品之交期、交貨地點(diǎn)點(diǎn)、貨品種種類等。 4. 若為外銷銷，則在交交運(yùn)前十日日，著手準(zhǔn)準(zhǔn)備

21、報(bào)關(guān)文文件及出貨貨手續(xù)。若若為內(nèi)銷，則則在 交運(yùn)前三三日，準(zhǔn)備備出貨手續(xù)續(xù)。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 受訂交貨貨是否列進(jìn)進(jìn)度表控制制，并檢討討逾期未交交原因，提提出改善對對策。 2. 核對成成品繳庫單單繳庫日日期、銷銷貨通知單單交貨日日期及成成品出庫單單之出 庫日期，以以確定是否否有延誤生生產(chǎn)排程及及交期之情情事。 3. 生產(chǎn)人員員對于由客客戶要求之之交貨日期期，無法于于預(yù)定生產(chǎn)產(chǎn)完成日期期完成時(shí)，亦亦無 法依排程程制造時(shí)，是是否隨即反反應(yīng)營業(yè)處處理。 4. 退貨是否否于交運(yùn)開開立發(fā)票日日起算六十十天內(nèi)辦妥妥送會(huì)計(jì)辦辦理抵繳營營業(yè)稅，退退貨原 因及改善善對策是否否辦理客訴訴處理報(bào)告告。 5.

22、對于無法法如期交貨貨之訂單，是是否立即與與業(yè)務(wù)單位位協(xié)調(diào)謀求求改善。一.作業(yè)程程序： 1. 倉庫單位位將各營業(yè)業(yè)單位通知知之各批貨貨品交期匯匯總，安排排出貨日期期 2. 依出貨日日期、貨品品種類、交交運(yùn)種類等等安排出庫庫日程及出出庫事宜。 3. 在預(yù)定出出貨日前，將將準(zhǔn)備交運(yùn)運(yùn)貨品打包包好，預(yù)算算裝車工具具，并連系系運(yùn)送工具具及 貨運(yùn)單位位。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 預(yù)備交運(yùn)運(yùn)貨品應(yīng)與與其它成品品分開置放放。 2. 貨品打包包時(shí)，包裝裝要符合訂訂單要求嘜嘜頭等要填填寫清楚。 一.作業(yè)程程序： 1. 依出貨通通知單出庫庫。 2. 成品出庫庫時(shí)依品名名、規(guī)格不不同，登錄錄庫存明細(xì)細(xì)帳。 3. 出庫

23、時(shí)，警警衛(wèi)依出貨貨通知單或或交運(yùn)單放放行貨車，并并將車號(hào)登登入進(jìn)出廠廠記錄簿。 4. 內(nèi)銷貨品品，貨到客客戶簽收后后，回條由由貨運(yùn)單位位取回交與與營業(yè)單位位 5. 會(huì)計(jì)單位位依出貨通通知單入帳帳列記應(yīng)收收帳款及銷銷貨收入。 6. 成品出庫庫單是否均均有點(diǎn)驗(yàn)人人員之會(huì)點(diǎn)點(diǎn)及警衛(wèi)人人員之簽準(zhǔn)準(zhǔn)放行。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 查核交貨貨訂量、出出庫量、發(fā)發(fā)票數(shù)量是是否相符。 2. 交期已到到又沒申請請展期者，應(yīng)應(yīng)了解不送送原因。 3. 是否有注注明急件，卻卻遲延送貨貨之不合理理現(xiàn)象。 4. 入庫后逾逾二星期未未送，應(yīng)查查明發(fā)貨單單位有無填填滯送事故故報(bào)告。 5. 一筆訂貨貨分批送貨貨次數(shù)超出出規(guī)定是

24、否否予以糾正正。 一.作業(yè)程程序： 1. 若為外銷銷貨品運(yùn)至至碼頭或機(jī)機(jī)場后，由由船公司或或空運(yùn)公司司開出裝船船（裝機(jī)）證證明 后，貨運(yùn)運(yùn)單位將各各項(xiàng)裝船文文件攜回交交給營業(yè)單單位。 2. 營業(yè)單位位將稱妥之之報(bào)關(guān)文件件及裝船文文件，交由由報(bào)關(guān)行或或自行報(bào)關(guān)關(guān)。 一.作業(yè)程程序： 1. 出貨時(shí)立立即開出發(fā)發(fā)票，開立立時(shí)須符合合新制營業(yè)業(yè)稅法規(guī)定定。 2. 發(fā)票內(nèi)容與與送貨內(nèi)容容須相符。 3. 將發(fā)票號(hào)號(hào)碼填于出出貨通知單單上。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 核對是否否發(fā)票開立立日期與銷銷貨通知單單出廠日期期不符，且且未經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)寄倉之情情形。 2. 核對是否否有發(fā)票內(nèi)內(nèi)容與銷貨貨通知單內(nèi)內(nèi)容不符者者。

25、 3. 核對是否否有預(yù)開發(fā)發(fā)（未收入入款項(xiàng)）虛虛列銷貨收收入情形。 4. 作廢發(fā)票票是否依照照規(guī)定辦理理。 一.作業(yè)程程序： 1. 收回原發(fā)發(fā)票填寫發(fā)發(fā)票作廢申申請書，并并由客戶簽簽章。 2. 發(fā)票作廢廢申請理由由： (1) 發(fā)票內(nèi)容容開錯(cuò)者。 (2) 發(fā)票所載載數(shù)量與客客戶簽收數(shù)數(shù)量不符者者。 (3) 因故遭受受退貨者。 3. 原發(fā)票取取回，若為為當(dāng)月份發(fā)發(fā)票，則直直接訂于存存根聯(lián)上加加蓋作廢章章，始可開開出新 發(fā)票。 4. 于原出貨貨申請單與與作廢發(fā)票票上注明新新開立發(fā)票票號(hào)碼。 5. 申請書須須歸檔處理理。 6. 若為已申申報(bào)營業(yè)稅稅之發(fā)票，應(yīng)應(yīng)附客戶簽簽章之證明明書及原發(fā)發(fā)票向稅捐捐機(jī)

26、關(guān)辦理理營 業(yè)稅扣抵抵或退回。 一.作業(yè)程程序： 1. 會(huì)計(jì)人員員根據(jù)發(fā)貨貨通知單會(huì)會(huì)計(jì)聯(lián)、發(fā)發(fā)票，制作作傳票登入入客戶別應(yīng)應(yīng)收帳款明明細(xì)帳。 2. 發(fā)貨通知知單客戶聯(lián)聯(lián)客戶簽收收后，交由由營業(yè)人員員按時(shí)收款款。 3. 每月結(jié)帳帳一次，由由會(huì)計(jì)人員員提供營業(yè)業(yè)員客客戶別應(yīng)收收帳款明細(xì)細(xì)表，由營營業(yè)主 管核對尚尚未收款之之客戶簽收收聯(lián)與應(yīng)收收帳款明細(xì)細(xì)表二者是是否相符。不符應(yīng)立立即追 查原因。 4. 營業(yè)人員員收到客戶戶款項(xiàng)，填填寫收款報(bào)報(bào)告單，經(jīng)經(jīng)出納人員員簽收無誤誤后交由會(huì)會(huì)計(jì)人 員沖帳。 5. 每月編制制應(yīng)收帳款款帳齡分析析表，并將將超過一般般周轉(zhuǎn)期或或規(guī)定期限限尚未收現(xiàn)現(xiàn)者， 列表注明明

27、債務(wù)人、金額及原原因加以查查明。 6. 核對應(yīng)收收帳款明細(xì)細(xì)各戶與明明細(xì)表、總總分類帳、暨有關(guān)憑憑證是否相相符。 7. 不定期向向債務(wù)人函函證應(yīng)收帳帳款余額。 8. 確定備抵抵呆帳之提提列是否適適當(dāng)足夠，已已確定之壞壞帳是否列列損失。 9. 呆帳沖銷銷應(yīng)收帳款款，須經(jīng)主主管核準(zhǔn)。 10. 因銷貨退退回及折讓讓所發(fā)生之之應(yīng)收帳款款減少，須須經(jīng)主管核核準(zhǔn)。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 應(yīng)收帳款款明細(xì)帳與與未收款之之客戶簽收收發(fā)貨單是是否相符。 2. 銷帳帳明細(xì)表是是否與收款款報(bào)告單相相符。 3. 逾齡齡之帳款是是否查明原原因。 4. 退貨有無無扣抵應(yīng)收收帳款。 5. 應(yīng)收帳款款是否有作作帳齡分析析。

28、6. 壞帳之提提列基礎(chǔ)是是否適當(dāng)。 7. 應(yīng)收帳款款明細(xì)帳之之分類是否否適當(dāng)。 8. 銷貨折讓讓或有其它它扣款，是是否與合約約規(guī)定相符符，有否損損及本公司司權(quán)益，是是否經(jīng) 授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)。 9. 發(fā)生呆帳帳有無追究究責(zé)任及采采取適當(dāng)方方法追索。 10. 收受票據(jù)據(jù)有無票據(jù)據(jù)法及其它它有關(guān)規(guī)定定應(yīng)注意事事項(xiàng)而未注注意。 11. 如有應(yīng)收收票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)，應(yīng)查明明其會(huì)計(jì)處處理方法是是否適當(dāng)，并并應(yīng)追溯查查核交易行行為 時(shí)約定付付款之條件件，有否損損及公司權(quán)權(quán)益。 一.作業(yè)程程序： 1. 當(dāng)有客訴訴問題發(fā)生生時(shí)，先由由營業(yè)單位位了解事情情發(fā)生狀況況。 2. 若狀況并并不是很嚴(yán)嚴(yán)重，或事事故發(fā)生原原因很常見見

29、，由營業(yè)業(yè)單位便可可判斷責(zé)任任歸屬 時(shí)，便由由營業(yè)單位位判定是否否為公司責(zé)責(zé)任。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 傾聽顧客客抱怨應(yīng)心心平氣和，不不可不耐煩煩。 2. 常記客戶戶永遠(yuǎn)是對對的。 3. 對顧客置置疑事項(xiàng)，是是否均有合合適之說明明。 4. 客戶所提提意見，是是否分類統(tǒng)統(tǒng)計(jì)并分析析檢討，作作日后改進(jìn)進(jìn)之參考。 5. 制作客客訴處理手手冊。 一.作業(yè)程程序： 1. 當(dāng)發(fā)生事事故原因并并不常見，須須進(jìn)一步研研究或事故故損壞情形形非常嚴(yán)重重需詳加探探究 者，則品品管單位詳詳加研究調(diào)調(diào)查后判定定責(zé)任誰屬屬。 2. 若最后判判定原因非非為公司的的責(zé)任時(shí)，通通知客戶，告告知其因及及公司不理理賠之理由由。

30、3. 和顏悅色色向顧客溝溝通、解說說。 一.作業(yè)程程序： 1. 若判定為為公司責(zé)任任時(shí)，則由由營業(yè)單位位填妥銷售售事故處理理報(bào)告單，附附上品管單單位 檢驗(yàn)結(jié)果果，會(huì)同品品管單位、法制室，商商計(jì)處理方方法 2. 將決定之之處理辦法法，附于銷銷售事故報(bào)報(bào)告單，交交由營業(yè)單單位主管審審核。 3. 若不同意意，應(yīng)說明明原因理由由交三單位位再議處。 4. 若同意上上述處理意意見，則通通知客戶意意見。 5. 若客戶不不同意處理理方式，由由營業(yè)單位位反應(yīng)客戶戶意見后，由由上三單位位再議處。 6. 若客戶同同意上述處處理方式，達(dá)達(dá)成共識(shí)，則則視規(guī)定為為換貨或理理賠。一.作業(yè)程程序： 1. 退貨時(shí)，營營業(yè)單位至

31、至客戶處將將退回商品品拿回。 2. 依退回商商品狀況、退貨管理理辦法或處處理意見決決定退貨、價(jià)格、數(shù)數(shù)量。 3. 填寫退換換貨報(bào)告單單。 4. 將商品退退回倉庫。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 有無特定定戶別之退退貨金額退退貨次數(shù)較較多。 2. 退貨原因因，是否按按規(guī)定扣績績效獎(jiǎng)金。 3. 退貨是否否按規(guī)定折折價(jià)登帳。 4. 退貨之原原發(fā)票是否否實(shí)時(shí)收回回。每筆退退貨是否均均交由會(huì)計(jì)計(jì)及倉庫登登帳。 5. 退貨原因因，認(rèn)賠是是否合理，有有無簽準(zhǔn)原原案。 6. 對退換之之貨品，是是否依規(guī)定定調(diào)整存貨貨內(nèi)容。 一.作業(yè)程程序： 1. 若需理賠賠，由法制制室辦理賠賠手續(xù)。 2. 依客訴處處理辦法，計(jì)計(jì)算索

32、賠或或折讓。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 對于理賠賠案件，有有否詳加檢檢討并采取取適當(dāng)之改改進(jìn)措施。 2. 銷售事故故需獎(jiǎng)懲者者，是否真真正執(zhí)行。 3. 需扣款或或索賠時(shí)，是是否執(zhí)行。 4. 異常時(shí)，查查明原由并并提出報(bào)告告。 一.作業(yè)程程序： 1. 將上述銷銷售事故由由發(fā)生到退退貨理賠，依依事件別，登登客訴記錄錄簿。 2. 將各項(xiàng)記記錄整理分分析，作為為產(chǎn)品設(shè)計(jì)計(jì)或生產(chǎn)等等參考。 一.作業(yè)程程序： 1. 備妥信用用狀，銷貨貨確認(rèn)書、出口押匯匯申請書、裝箱單、提單等辦辦理結(jié)匯。 2. 編預(yù)定表表控制裝船船。 3. 列表控制制簽證、押押匯報(bào)關(guān)費(fèi)費(fèi)用申請核核準(zhǔn)及報(bào)銷銷等事務(wù)，并并作進(jìn)度跟跟催。 4.

33、押匯金額額先沖銷外外銷貨款，如如無貨款則則直接轉(zhuǎn)存存本公司賬賬戶。 5. 營業(yè)人員員與客戶洽洽議外銷傭傭金，當(dāng)簽簽訂合約，合合約金額以以不超過法法定最高限限額 為限。經(jīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)關(guān)項(xiàng)目核準(zhǔn)準(zhǔn)后，交銀銀行以信匯匯或電匯方方式進(jìn)出。 一.作業(yè)程程序： 1. 依規(guī)定與與合約約定定辦理，預(yù)預(yù)收定金成成數(shù)變更時(shí)時(shí)須經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)。 2. 預(yù)收定金金之收款程程序、核準(zhǔn)準(zhǔn)等依公司司規(guī)定處理理。 3. 預(yù)收貨款款收訖時(shí)，除除即開立發(fā)發(fā)票外，另另開預(yù)收收貨款通知知單、收入繳存存單。 4. 退還預(yù)收收貨款或存存貨款時(shí)，發(fā)發(fā)票及收據(jù)據(jù)均應(yīng)出示示繳回，繳繳回之收據(jù)據(jù)另存檔保保管。 5. 預(yù)收部份份或全額貨貨款后出貨貨，沖銷

34、預(yù)預(yù)收貨款時(shí)時(shí)在傳票注注明發(fā)貨單單號(hào)碼。 6. 發(fā)還定金金時(shí)權(quán)責(zé)義義務(wù)確實(shí)結(jié)結(jié)清，不可可由經(jīng)辦代代領(lǐng)。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 預(yù)收金額額正確與否否，是否及及時(shí)記錄及及清理，列列帳科目是是否適當(dāng)。 2. 久懸未結(jié)結(jié)者，應(yīng)追追查原因，作作適當(dāng)處理理。 3. 預(yù)收貨款款收據(jù)存根根是否連號(hào)號(hào)，不可跳跳頁，如有有作廢須兩兩聯(lián)收回蓋蓋作廢章。 一.作業(yè)程程序： 1. 預(yù)收收益益依照合約約規(guī)定辦理理，其有變變動(dòng)時(shí)，須須經(jīng)過有權(quán)權(quán)人核準(zhǔn)。 2. 預(yù)收收益益依規(guī)定比比率攤轉(zhuǎn)。 二.控制重重點(diǎn)： 久懸未清之之預(yù)收收益益，是否加加強(qiáng)追蹤處處理。 一.作業(yè)程程序： 1. 收受票據(jù)據(jù)時(shí)檢查下下列項(xiàng)目： (1) 到期日

35、 (2) 發(fā)票人簽簽章、賬號(hào)號(hào) (3) 支票金額額大寫是否否錯(cuò)誤 (4) 涂改部份份應(yīng)有發(fā)票票人簽章 2. 若客戶使使用客票時(shí)時(shí)，應(yīng)背書書。 3. 應(yīng)收票據(jù)據(jù)依到期日日排列保存存，下月份份到期之票票據(jù)于本月月底前與會(huì)會(huì)計(jì)帳上核核對無 誤后，送送銀行代收收。 4. 預(yù)估送存存票據(jù)到期期日，并查查核是否有有入帳。 5. 票據(jù)更換換或延兌應(yīng)應(yīng)填更換換延兌票票據(jù)報(bào)告單單注明理理由，須經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)后始始可行， 記錄其后后兌現(xiàn)情形形，并通知知征信單位位。如有蓄蓄意拖延或或換票之情情形，應(yīng)特特別列 入記錄。 6. 經(jīng)退票之之票據(jù)先轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回催收帳帳款，再予予追收，并并填寫退退票處理報(bào)報(bào)告單，立立即將 退票交與與收款

36、人員員處理，并并將處理情情形記入處處理報(bào)告單單中，通知知征信單位位追蹤 處理。 7. 附有抵押押品之票據(jù)據(jù)，應(yīng)加盤盤點(diǎn)，并確確定其價(jià)值值。 8. 附息票據(jù)據(jù)計(jì)算利息息收入及應(yīng)應(yīng)收利息。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 銷貨客戶戶之應(yīng)收票票據(jù)，是否否留意取得得原因。因因背書轉(zhuǎn)讓讓取得者，應(yīng)應(yīng)另行列示示。 2. 原始或背背書轉(zhuǎn)讓之之票據(jù)，應(yīng)應(yīng)注意追索索時(shí)效。 3. 列為呆帳帳沖銷之票票據(jù)，應(yīng)注注意是否經(jīng)經(jīng)主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。 4. 每月月底核對送送存銀行代代收之票據(jù)據(jù)時(shí)，是否否帳、票相相符。二.控制重重點(diǎn)： 1. 應(yīng)收票據(jù)據(jù)根據(jù)明細(xì)細(xì)表所載票票據(jù)種類，出出票人姓名名、付款人人、到期日日、金額、利 息、抵押押品、背

37、書書人等加以以查核。 2. 根據(jù)應(yīng)收收票據(jù)明細(xì)細(xì)表或登記記簿金額與與日計(jì)表金金額，相互互核對。 3. 庫存應(yīng)收收票據(jù)應(yīng)全全部查核。 4. 清查交與與銀行或其其它托收者者，應(yīng)索閱閱有關(guān)文件件或收據(jù)，以以資左證。 5. 查核應(yīng)按按期收取利利息之票據(jù)據(jù)，有無遺遺漏情形。 6. 票據(jù)之更更換或延期期，是否經(jīng)經(jīng)受權(quán)人核核準(zhǔn)，其理理由是否充充份，有無無故意循情情拖延 之情事。 7. 票據(jù)之出出票人及背背書人，是是否曾辦信信用調(diào)查。 8. 對票據(jù)之之處理，有有關(guān)承辦人人員，是否否均注意票票據(jù)法及其其它有關(guān)法法令之規(guī)定定。 9. 對于已發(fā)發(fā)生糾葛或或涉訟之票票據(jù)，應(yīng)劃劃為列管件件，持續(xù)跟跟催辦理。一.作業(yè)程程

38、序： 1. 銷貨折讓讓依規(guī)定辦辦理，并在在收款報(bào)告告表中注明明，且須取取得客戶簽簽章之折讓讓證明 單。 2. 折價(jià)后實(shí)實(shí)際售價(jià)之之核決權(quán)限限須合乎規(guī)規(guī)定。 3. 折讓金額額之核決權(quán)權(quán)限須合乎乎規(guī)定。 4. 銷售特案案之折讓應(yīng)應(yīng)注明所屬屬特案條件件經(jīng)授權(quán)核核準(zhǔn)無誤后后，始可予予以折讓。 5. 銷售事故故之折讓，應(yīng)應(yīng)再附銷售售事故報(bào)告告單。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 折讓之金金額是否與與核定之金金額相符。 2. 折讓金額額是否逾越越核決權(quán)限限。 3. 折讓后之之實(shí)際售價(jià)價(jià)其毛利率率是否低于于預(yù)估毛利利率過多。 一.作業(yè)程程序： 1. 就下列項(xiàng)項(xiàng)目分別比比較實(shí)際與與預(yù)算差異異的金額： (1) 售價(jià)、數(shù)

39、數(shù)量及銷貨貨收入。 (2) 銷貨折扣扣及折讓。 (3) 銷貨成本本。 (4) 銷貨毛利利。 (5) 銷售費(fèi)用用。 2. 分析各利利潤中心，各各科目影響響利潤目標(biāo)標(biāo)之比例。 3. 就各營業(yè)業(yè)員、地區(qū)區(qū)別及產(chǎn)品品別分析。 4. 比較營業(yè)業(yè)員、地區(qū)區(qū)別及產(chǎn)品品別之目標(biāo)標(biāo)與實(shí)際之之差距。 5. 找出差異異原因并改改善之。 6. 若原因不不明，則針針對造成差差異影響最最大的科目目詳加分析析，并列出出可行方案案。 7. 就差異原原因，找出出對個(gè)別業(yè)業(yè)務(wù)員之管管理重點(diǎn)，若若為訓(xùn)練不不足，則再再加強(qiáng)訓(xùn)練練。 8. 業(yè)務(wù)員對對目標(biāo)的差差異應(yīng)列入入考評。 9. 編制利潤潤中心之百百分比財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，比比較比率變變化

40、之情形形。 二.控制重重點(diǎn)： 1. 比較不同同時(shí)間各利利潤中心之之百分比財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。 2. 將主要產(chǎn)產(chǎn)品、副產(chǎn)產(chǎn)品毛利率率，與全盤盤銷貨毛利利率比較，如如大致相符符，可證實(shí)實(shí)銷 貨量無誤誤。 3. 分析產(chǎn)品品別售價(jià)、成本、毛毛利，以檢檢討產(chǎn)品別別經(jīng)營價(jià)值值。 4. 分析析營業(yè)收入入之消長，利利用前后多多期趨勢變變化，分析析數(shù)量、單單價(jià)、營業(yè)業(yè)額增減 與市市場景氣、銷路拓展展情形。 5. 核銷銷貨成本之之計(jì)算、表表達(dá)、費(fèi)用用分?jǐn)偸欠穹裾_。 6. 各項(xiàng)項(xiàng)推銷成本本之歸屬是是否正確，有有關(guān)支付之之發(fā)票、收收據(jù)是否正正確。 7. 銷貨貨成本之計(jì)計(jì)算是否依依公司規(guī)定定及會(huì)計(jì)制制度確實(shí)執(zhí)執(zhí)行。 8. 計(jì)

41、算方法法之變更，影影響損益等等有無作比比較，并作作必要之充充份表達(dá)。 9. 有關(guān)調(diào)整整項(xiàng)目影響響成本，或或盤盈（虧虧）列入本本期有無經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)，金金額是否合合理。 10. 查核貨品品交運(yùn)日期期、入帳日日期、收款款日期、結(jié)結(jié)匯日期，有有無參差拖拖延異常事事項(xiàng)。 11. 銷貨折讓讓或退回，有有無經(jīng)過核核準(zhǔn)，并予予檢討原因因。 12. 比較不同同客戶之售售價(jià)、傭金金率之差異異情形。 1. 依據(jù)據(jù)資料： (11) 銷售售預(yù)測1. 請參參考內(nèi)部部稽核 實(shí)施施細(xì)則： 銷貨貨收帳循環(huán)環(huán)稽核 第一一項(xiàng)。 2. 依據(jù)據(jù)資料： (11) 銷售售管理辦法法 (22) 牌價(jià)價(jià)表 (33) 訂單單 3. 使用用窗體： (11) 受訂訂單 (22) 發(fā)票票 (33) 售價(jià)價(jià)核定表 (44) 銷售售特案 (55) 送貨貨單 (