會計實務案例詳細講解

1、一、主觀題題分析的目目的綜合題題的解題思思路和技巧巧：(1)資產(chǎn)負債債表日后事事項(調(diào)整整事項+非非調(diào)整事項項)(2)收入+利利潤表(3)金融資產(chǎn)產(chǎn)(4)長期股權權投資(5)債務重組組+非貨幣幣性資產(chǎn)交交換(6)合并報表表(7)資產(chǎn)減值值+所得稅稅(8)投資性房房地產(chǎn)+會會計政策變變更(9)無形資產(chǎn)產(chǎn)(100)固定資資產(chǎn)+外幣幣折算二、主觀題題解題思路路具體分析析資產(chǎn)負負債表日后后事項 +差錯更正正【例11】太湖股股份有限公公司系上市市公司(以以下簡稱太太湖公司)，為增值值稅一般納納稅企業(yè)，適適用的增值值稅稅率為為17%，所所得稅稅率率為33%，所得稅稅采用應付付稅款法核核算;除特特別說明外外

2、，不考慮慮除增值稅稅、所得稅稅以外的其其他相關稅稅費;所售售資產(chǎn)均未未計提減值值準備。銷銷售商品均均為正常的的生產(chǎn)經(jīng)營營活動，交交易價格為為公允價格格;商品銷銷售價格均均不含增值值稅;商品品銷售成本本在確認銷銷售收入時時逐筆結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。太湖公公司按照實實現(xiàn)凈利潤潤的10%提取法定定盈余公積積。太湖公公司20005年度所所得稅匯算算清繳于22006年年2月288日完成。太湖公司司20055年度財務務會計報告告經(jīng)董事會會批準于22006年年4月255日對外報報出，實際際對外公布布日為20006年44月30日日。太湖公公司財務負負責人在對對20055年度財務務會計報告告進行復核核時，對22005年年度的

3、以下下交易或事事項的會計計處理有疑疑問，其中中，下述交交易或事項項中的(11)、(22)項于22006年年2月266日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于于20066年3月22日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日日，太湖公公司與甲公公司簽訂協(xié)協(xié)議，采取取以舊換新新方式向甲甲公司銷售售一批A商商品，同時時從甲公司司收回一批批同類舊商商品作為原原材料入庫庫。協(xié)議約約定，A商商品的銷售售價格為3300萬元元，舊商品品的回收價價格為100萬元(不不考慮增值值稅)，甲甲公司另向向太湖公司司支付3441萬元。1月66日，太湖湖公司根據(jù)據(jù)協(xié)議發(fā)出出A商品，開開出的增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明明的商品價價格為3000萬元，增增值稅

4、額為為51萬元元，并收到到銀行存款款341萬萬元;該批批A商品的的實際成本本為1500萬元;舊舊商品已驗驗收入庫。太湖公公司的會計計處理如下下：借：銀銀行存款3341貸：主主營業(yè)務收收入2900應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)511借：主主營業(yè)務成成本1500貸：庫庫存商品1150(2)100月15日日，太湖公公司與乙公公司簽訂合合同，向乙乙公司銷售售一批B產(chǎn)產(chǎn)品。合同同約定：該該批B產(chǎn)品品的銷售價價格為4000萬元，包包括增值稅稅在內(nèi)的BB產(chǎn)品貨款款分兩次等等額收取;第一筆貨貨款于合同同簽訂當日日收取，第第二筆貨款款于交貨時時收取。10月月15日，太太湖公司收收到第一筆筆貨款2334萬

5、元，并并存入銀行行;太湖公公司尚未開開出增值稅稅專用發(fā)票票。該批BB產(chǎn)品的成成本估計為為280萬萬元。至112月311日，太湖湖公司已經(jīng)經(jīng)開始生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品但但尚未完工工，也未收收到第二筆筆貨款。太湖公公司的會計計處理如下下：借：銀銀行存款2234貸：主主營業(yè)務收收入2000應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)344借：主主營業(yè)務成成本1400貸：庫庫存商品1140(3)12月11日，太湖湖公司向丙丙公司銷售售一批C商商品，開出出的增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的銷售價格格為1000萬元，增增值稅額為為17萬元元。為及時時收回貨款款，太湖公公司給予丙丙公司的現(xiàn)現(xiàn)金折扣條條件為2/10，11/20，

6、nn/30(假定現(xiàn)金金折扣按銷銷售價格計計算)。該該批C商品品的實際成成本為800萬元。至至12月331日，太太湖公司尚尚未收到銷銷售給丙公公司的C商商品貨款1117萬元元。太湖公公司的會計計處理如下下：借：應應收賬款1117貸：主主營業(yè)務收收入1000應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)177借：主主營業(yè)務成成本80貸：庫庫存商品880(4)122月1日，太太湖公司與與丁公司簽簽訂銷售合合同，向丁丁公司銷售售一批D商商品。合同同規(guī)定，DD商品的銷銷售價格為為500萬萬元(包括括安裝費用用);太湖湖公司負責責D商品的的安裝工作作，且安裝裝工作是銷銷售合同的的重要組成成部分。12月月5日，太太

7、湖公司發(fā)發(fā)出D商品品，開出的的增值稅專專用發(fā)票上上注明的DD商品銷售售價格為5500萬元元，增值稅稅額為855萬元，款款項已收到到并存入銀銀行。該批批D商品的的實際成本本為3500萬元。112月311日，太湖湖公司的安安裝工作尚尚未結束。太湖公公司的會計計處理如下下：借：銀銀行存款5585貸：主主營業(yè)務收收入5000應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)855借：主主營業(yè)務成成本3500貸：庫庫存商品3350(5)12月11日，太湖湖公司與戊戊公司簽訂訂銷售合同同，向戊公公司銷售一一批E商品品。合同規(guī)規(guī)定：E商商品的銷售售價格為7700萬元元，太湖公公司于20006年44月30日日以7400萬

8、元的價價格購回該該批E商品品。12月月1日，太太湖公司根根據(jù)銷售合合同發(fā)出EE商品，開開出的增值值稅專用發(fā)發(fā)票上注明明的E商品品銷售價格格為7000萬元，增增值稅額為為119萬萬元;款項項已收到并并存入銀行行;該批EE商品的實實際成本為為600萬萬元。太湖公公司的會計計處理如下下：借：銀銀行存款8819貸：主主營業(yè)務收收入7000應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)1119借：主主營業(yè)務成成本6000貸：庫庫存商品6600要求：(1)逐項判斷斷上述交易易或事項的的會計處理理是否正確確(分別注注明其序號號)。(2)對于其會會計處理判判斷為不正正確的，編編制相應的的調(diào)整會計計分錄(涉涉及“利潤潤

9、分配未分配利利潤”、“盈余公積積法定定盈余公積積”、“應應交稅費應交所所得稅”的的調(diào)整會計計分錄可合合并編制)。(3)計算填列列利潤及利利潤分配表表相關項目目的調(diào)整金金額。(“應應交稅費”科目要求求寫出明細細科目及專專欄名稱;答案中的的金額單位位用萬元表表示) (20066年)【答案】(1)逐項判斷斷上述交易易或事項的的會計處理理是否正確確(分別注注明其序號號)。的會會計處理不不正確。的會會計處理不不正確。的會會計處理正正確。的會會計處理不不正確。的會會計處理不不正確。(2)對于其會會計處理判判斷為不正正確的，編編制相應的的調(diào)整會計計分錄(可可以分別編編制涉及“利潤分配配未分分配利潤”、“應交

10、交稅費應交所得得稅”的調(diào)調(diào)整會計分分錄，也可可以合并編編制)。借：原材料或：庫存存商品110貸：以以前年度損損益調(diào)整110借：以以前年度損損益調(diào)整33.3貸：應應交稅費應交所所得稅3.3借：以以前年度損損益調(diào)整66.7貸：利利潤分配未分配配利潤6.7借：利利潤分配未分配配利潤0.67貸：盈盈余公積00.67借：以前年度度損益調(diào)整整200應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)344貸：預預收賬款或：應收收賬款2234借：庫庫存商品或：產(chǎn)成成品1440貸：以以前年度損損益調(diào)整1140借：應應交稅費應交所所得稅199.8貸：以以前年度損損益調(diào)整119.8借：利利潤分配未分配配利潤 440.2貸：以以

11、前年度損損益調(diào)整440.2借：盈盈余公積44.02貸：利利潤分配未分配配利潤 44.02借：以前前年度損益益調(diào)整5000貸：預預收賬款或：應收收賬款5500借：發(fā)發(fā)出商品3350貸：以以前年度損損益調(diào)整3350借：利利潤分配未分配配利潤1550貸：以以前年度損損益調(diào)整1150借：盈盈余公積115貸：利利潤分配未分配配利潤155借：以前年度度損益調(diào)整整700貸：待待轉(zhuǎn)庫存商商品差價1100以前年年度損益調(diào)調(diào)整6000借：以以前年度損損益調(diào)整88貸：待待轉(zhuǎn)庫存商商品差價88借：利利潤分配未分配配利潤1008貸：以以前年度損損益調(diào)整1108借：盈盈余公積110.8貸：利利潤分配未分配配利潤100.8

12、(3)計算算填列利潤潤及利潤分分配表相關關項目的調(diào)調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以以“+”表表示，調(diào)減減數(shù)以“-”表示，不不調(diào)整以“0”表示)。利潤及及利潤分配配表項目調(diào)整金金額(萬元元)主營業(yè)業(yè)務收入-7000+100-2000-5000=-13390主營業(yè)業(yè)務成本-6000-1440-3550=-11090財務費費用+8所得稅稅-166.5凈利潤潤-2991.5提取法法定盈余公公積-299.15未分配配利潤-2991.5-(-299.15)=-2662.355考核日后事事項+差錯錯更正紫玉股股份有限公公司為發(fā)行行A股的上上市公司(下稱紫玉玉公司)，適適用的增值值稅稅率為為17%。20077年年度報報告在

13、20008年33月15日日經(jīng)董事會會批準報出出。在20007年年年報審計中中，注冊會會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)了下列情情況：(1)20077年12月月31日紫紫玉公司擁擁有甲公司司80%的的股權，甲甲公司資產(chǎn)產(chǎn)總額40000萬元元，負債總總額45000萬元，因因資不抵債債生產(chǎn)經(jīng)營營處于困難難境地，為為此，紫玉玉公司決定定不將甲公公司納入合合并范圍。為幫助助甲公司擺擺脫困境，紫紫玉公司董董事會決定定在20008年再投投入20000萬元對對甲公司進進行技術改改造，以提提高甲公司司產(chǎn)品的競競爭能力。(2)20077年7月11日紫玉公公司銷售一一臺大型設設備給乙公公司，采取取分期收款款方式銷售售，分別在在20088

14、年6月末末、20009年6月月末和20010年66月末各收收取10000萬元(不含增值值稅)，共共計30000萬元。紫玉公司司在發(fā)出商商品時未確確認收入，經(jīng)經(jīng)詢問，紫紫玉公司將將在約定的的收款日按按約定收款款金額分別別確認收入入。已知該該大型設備備的成本為為21000萬元，銀銀行同期貸貸款利率為為6%。紫紫玉公司在在發(fā)出商品品時的賬務務處理是：借：發(fā)發(fā)出商品 21000貸：庫庫存商品 21000(3)20007年110月1日日，紫玉公公司用閑置置資金購入入股票4550萬元，作作為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)，至年末末該股票的的收盤價為為420萬萬元，紫玉玉公司將跌跌價損失沖沖減了資本本公積300萬元。紫

15、紫玉公司的的賬務處理理是：借：資資本公積其他資資本公積 30貸：交交易性金融融資產(chǎn) 330(4)20077年6月330日，紫紫玉公司支支付現(xiàn)金8800萬元元購入用于于出租的房房屋，將該該房屋作為為投資性房房地產(chǎn)，采采用公允價價值模式計計量。紫玉玉公司的購購入時的賬賬務處理是是：借：投投資性房地地產(chǎn) 8000貸：銀銀行存款 80020007年末該該房屋的公公允價值為為850萬萬元，紫玉玉公司將公公允價值變變動計入當當期損益：借：投投資性房地地產(chǎn) 500貸：公公允價值變變動損益 50將下半半年租金收收入60萬萬元計入了了投資收益益：借：銀銀行存款 60貸：投投資收益 60經(jīng)了解解，紫玉公公司處于偏

16、偏僻地區(qū)的的出租用房房屋，因無無法取得公公允價值采采用成本模模式計量。在成本模模式下，房房屋的折舊舊年限為220年，預預計凈殘值值為0，采采用直線法法計提折舊舊。(5)20006年11月，紫玉玉公司支付付20000萬元購入入一項非專專利技術，作作為無形資資產(chǎn)入賬。因攤銷年年限無法確確定，未對對該非專利利技術進行行攤銷。22006年年末，該非非專利技術術出現(xiàn)減值值的跡象，紫紫玉公司計計提了2000萬元的的資產(chǎn)減值值損失。22007年年末，紫玉玉公司認為為該減值的的因素已經(jīng)經(jīng)消失，將將計提的資資產(chǎn)減值損損失作了全全額沖回。紫玉公司司的賬務處處理是：借：無無形資產(chǎn)減減值準備 200貸：資資產(chǎn)減值損損

17、失 2000(6)20077年12月月20日，紫紫玉公司準準備將一臺臺五成新設設備出售。該設備原原值為4000萬元，已已提折舊2200萬元元，未計提提減值準備備;在轉(zhuǎn)換換為持有待待售資產(chǎn)時時，其公允允價值減去去處置費用用的金額為為230萬萬元。紫玉玉公司的賬賬務處理是是：借：累累計折舊 30貸：公公允價值變變動損益 30(7)20077年12月月18日，紫紫玉公司對對丙公司銷銷售商品一一批，取得得收入50000萬元元(不含稅稅)，貨款款未收。22008年年1月，丙丙公司提出出該商品存存在質(zhì)量問問題要求退退貨，紫玉玉公司經(jīng)與與丙公司反反復協(xié)商，達達成一致意意見：紫玉玉公司給予予折讓5%，丙公司司

18、放棄退貨貨的要求。紫玉公司司在開出紅紅字增值稅稅專用發(fā)票票后，在22008年年1月所作作的賬務處處理是：借：主主營業(yè)務收收入(5000055%) 2250應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額) 442.5貸：應應收賬款 292.5要求：(1)分析說明明紫玉公司司不將甲公公司納入合合并范圍是是否正確。(2)分析說明明紫玉公司司業(yè)務(22)-(77)的會計計處理是否否正確，如如不正確，請請作更正(不考慮所所得稅影響響)。(1)分析析說明紫玉玉公司不將將甲公司納納入合并范范圍是否正正確紫玉公公司不將甲甲公司納入入合并范圍圍不正確。合并財務務報表的合合并范圍應應當以控制制為基礎予予以確定。比如，母母公

19、司直接接或通過子子公司間接接擁有被投投資單位半半數(shù)以上的的表決權，表表明母公司司能夠控制制被投資單單位，應當當將該被投投資單位認認定為子公公司，納入入合并財務務報表的合合并范圍。紫玉公司司擁有甲公公司80%的股權，屬屬于紫玉公公司的子公公司;雖然然甲公司資資不抵債，但但甲公司仍仍然持續(xù)經(jīng)經(jīng)營，紫玉玉公司對甲甲公司也仍仍然具有控控制權，因因此，紫玉玉公司應將將甲公司納納入合并范范圍。(2)分析說明明紫玉公司司業(yè)務(22)-(77)的會計計處理是否否正確，如如不正確，請請作更正(不考慮所所得稅影響響)紫玉玉公司對分分期收款銷銷售按照約約定的收款款日期確認認收入不正正確。分期收收款銷售實實質(zhì)上具有有

20、融資性質(zhì)質(zhì)，應在發(fā)發(fā)出商品時時，按照應應收的合同同或協(xié)議價價款的公允允價值(現(xiàn)現(xiàn)值)確定定銷售商品品收入金額額。應收的的合同或協(xié)協(xié)議價款與與其公允價價值之間的的差額，應應當在合同同或協(xié)議期期間內(nèi)采用用實際利率率法進行攤攤銷，沖減減財務費用用。20007年7月月1日紫玉公司司應確認的的收入(現(xiàn)現(xiàn)值)= 10000(1+6%)+10000(1+6%)22+10000(11+6%)3=9443+8990+8440=26673(萬萬元)。20007年下半半年應確認認的利息收收入=2667366%2=80(萬萬元)資產(chǎn)負負債表日后后期間所作作的更正分分錄是：借：長長期應收款款 30000貸：以以前年度損

21、損益調(diào)整(調(diào)整主營營業(yè)務收入入)26773未實現(xiàn)現(xiàn)融資收益益 3277借：未未實現(xiàn)融資資收益 880貸：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整財務務費用) 80借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整主營營業(yè)務成本本)21000貸：發(fā)發(fā)出商品 21000紫玉公司司對交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的會計處處理不正確確。交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)應按公允允價值進行行后續(xù)計量量，并將公公允價值變變動計入當當期損益;調(diào)整資本本公積是錯錯誤的。紫紫玉公司的的更正分錄錄是：借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整公允允價值變動動損益) 30貸：資資本公積其他資資本公積 30紫玉玉公司對投投資性房地地產(chǎn)同時采采用成本模模式和公允允價值模式式計量是錯錯誤的。按

22、照規(guī)規(guī)定，同一一企業(yè)只能能采取一種種模式計量量，紫玉公公司在上述述情況下，只只能采用成成本模式計計量。 紫紫玉公司更更正的會計計分錄是：借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整公允允價值變動動損益) 50貸：投投資性房地地產(chǎn) 500借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整投資資收益) 60貸：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整其他他業(yè)務收入入) 600借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整其他他業(yè)務成本本) 200貸：累累計折舊(8002022) 200紫玉玉公司沖回回無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備是不正確確的。按照新新準則規(guī)定定，無形資資產(chǎn)計提減減值準備后后，不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。紫玉玉公司更正正的會計分分錄是：借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整資產(chǎn)

23、產(chǎn)減值損失失) 2000貸：無無形資產(chǎn)減減值準備 200紫玉公司司對持有待待售的固定定資產(chǎn)調(diào)整整凈殘值的的會計處理理不正確。按照規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)對于持有有待售的固固定資產(chǎn)，應應當調(diào)整該該項固定資資產(chǎn)的預計計凈殘值，使使該項固定定資產(chǎn)的預預計凈殘值值能夠反映映其公允價價值減去處處置費用后后的金額，但但不得超過過符合持有有待售條件件時該項固固定資產(chǎn)的的原賬面價價值;原賬賬面價值高高于預計凈凈殘值的差差額，應作作為資產(chǎn)減減值損失計計入當期損損益。持有有待售的固固定資產(chǎn)從從劃歸為持持有待售之之日起停止止計提折舊舊和減值測測試。本題中中，公允價價值減去處處置費用后后的金額2230萬元元超過了原原賬面價值值

24、200萬萬元，不調(diào)調(diào)整賬面價價值。紫玉玉公司的更更正分錄是是：借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整公允允價值變動動損益)330貸：累累計折舊 30考試試用書紫玉玉公司銷售售折讓的會會計處理不不正確。按照新新準則，資資產(chǎn)負債表表日后期間間的銷售折折讓應作為為調(diào)整事項項處理。紫紫玉公司的的更正分錄錄是：借：以以前年度損損益調(diào)整(調(diào)整主營營業(yè)務收入入) 2550貸：主主營業(yè)務收收入 2550注：這這筆分錄的的意義是：恢復1月月份被沖減減的主營業(yè)業(yè)務收入2250萬元元，沖減22007年年度主營業(yè)業(yè)務收入2250萬元元。甲股份有限限公司(以以下簡稱甲甲公司)為為增值稅一一般納稅企企業(yè)，適用用的增值稅稅稅率為1

25、17%。適適用的所得得稅稅率為為33%，采采用應付稅稅款法核算算所得稅;不考慮其其他相關稅稅費。商品品銷售價格格均不含增增值稅額;商品銷售售成本按發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟濟業(yè)務逐筆筆結轉(zhuǎn)。銷銷售商品及及提供勞務務均為主營營業(yè)務;所所提供的勞勞務均屬于于工業(yè)性勞勞務。商品品、原材料料及勞務銷銷售均為正正常的商業(yè)業(yè)交易，采采用公允的的交易價格格結算。除除特別指明明外，所售售資產(chǎn)均未未計提減值值準備。甲公司司20033年12月月發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務及及相關資料料如下：(1)12月11日，與AA公司簽訂訂合同，向向A公司銷銷售商品一一批，以托托收承付方方式結算。該批商品品的銷售價價格為1 000萬萬元，實際際成本為8

26、800萬元元。12月月5日，商商品已發(fā)出出并向銀行行辦理了托托收承付手手續(xù)。(2)12月11日，與B公公司簽訂合合同，向BB公司銷售售商品一批批。該批商商品的銷售售價格為4400萬元元，實際成成本為3440萬元。商品已發(fā)發(fā)出，款項項已收到。該合同規(guī)規(guī)定，甲公公司應在22004年年6月1日日將該批商商品回購，回回購價為4418萬元元(不含增增值稅額)。(3)12月33日，與CC公司簽訂訂合同，采采用分期預預收款方式式銷售商品品一批。該該合同規(guī)定定，所售商商品銷售價價格為6000萬元，含含增值稅額額的商品價價款分兩次次等額收取取，收到第第二筆款項項時交貨;第一筆款款項于122月10日日收取，剩剩下

27、的款項項于20004年1月月10日收收取。甲公公司已于22003年年12月110日收到到第一筆款款項，并存存入銀行。(4)12月110日，收收到A公司司來函。來來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅的價款1 076.4萬元(A公司已扣除總價款的8%)，并收到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。(5)12月112日，與與E公司簽簽訂合同，向向E公司銷銷售本公司司生產(chǎn)的一一條生產(chǎn)線線，銷售價價格為8 000萬萬元，實際際成本為77 2000萬元。該該

28、合同規(guī)定定：該生產(chǎn)產(chǎn)線的安裝裝調(diào)試由甲甲公司負責責，如安裝裝調(diào)試未達達到合同要要求，E公公司可以退退貨。至112月311日，貨已已發(fā)出但安安裝調(diào)試工工作尚未完完成。(6)12月115日，與與F公司簽簽訂了一項項設備維修修合同，合合同總價款款為1177萬元(含含增值稅額額)。該合合同規(guī)定，合合同簽訂日日收取預付付款23.4萬元，維維修勞務完完成并經(jīng)FF公司驗收收合格后收收取剩余款款項。當日日，甲公司司收到F公公司的預付付款23.4萬元。12月331日，該該維修勞務務完成并經(jīng)經(jīng)F公司驗驗收合格，但但因F公司司發(fā)生嚴重重財務困難難，預計剩剩余的價款款很可能無無法收回。甲公司為為完成該維維修勞務發(fā)發(fā)生

29、勞務成成本70萬萬元(假定定均為維修修人員工資資)。(7)12月166日，與GG公司簽訂訂合同銷售售原材料一一批。該批批原材料的的銷售價格格為5000萬元，增增值稅額為為85萬元元;實際成成本為4660萬元。貨已發(fā)出出，款項已已收存銀行行。(8)12月220日，向向H公司出出售一項專專利權，價價款為7665萬元，款款項已收到到并存入銀銀行。該專專利權的賬賬面價值為為602萬萬元。出售售該專利權權應交納營營業(yè)稅388萬元。(9)12月225日，對對外出售一一項長期債債券投資，收收到價款880萬元。該債券投投資的賬面面余額為1105萬元元，已計提提減值準備備為45萬萬元，已確確認但尚未未收到的分分

30、期付息利利息為5萬萬元。(100)12月月31日，確確認并收到到國家按產(chǎn)產(chǎn)品銷量及及規(guī)定的補補助定額計計算的定額額補貼600萬元。(111)12月月31日，計計提壞賬準準備4萬元元，計提存存貨跌價準準備10萬萬元，計提提短期投資資跌價準備備6萬元，計計提在建工工程減值準準備20萬萬元，轉(zhuǎn)回回固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備10萬元元。(122)除上述述經(jīng)濟業(yè)務務外，本月月還發(fā)生營營業(yè)費用88萬元，管管理費用44萬元，財財務費用99萬元和主主營業(yè)務稅稅金及附加加56萬元元。(133)12月月31日，計計算并結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月應交交所得稅(假定不考考慮納稅調(diào)調(diào)整事項)。【要求求】(1)編制20003年112月甲公公司

31、上述(1)至(11)和和(13)項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務相關的的會計分錄錄。(2)編制甲公公司20003年122月份的利利潤表(利利潤表格式式見答題紙紙第11頁頁)。(“應應交稅費”科目要求求寫出明細細科目及專專欄名稱;答案中的的金額單位位用萬元表表示。)【答案】(1) 編制22003年年12月甲甲公司上述述(1)至至(11)和(133)項經(jīng)濟濟業(yè)務相關關的會計分分錄借：應收賬款款1 1170貸：主主營業(yè)務收收入1 000應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額) 170借：主主營業(yè)務成成本800貸：庫庫存商品800借：銀行存款款4688貸：庫庫存商品340應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額) 68待轉(zhuǎn)庫庫

32、存商品差差價(4000-3440)660借：財財務費用 (4118-4000)/66 33貸：待待轉(zhuǎn)庫存商商品差價 3借：銀行存款款3511貸：預預收賬款(702*50%)3551借：銀行存款款1 0076.44主營業(yè)業(yè)務收入(11770)/11.17*8%80應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)113.6貸：應應收賬款1 1770借：發(fā)出商品品7 2200貸：庫庫存商品7 2000借：銀行存款款23.4貸：預預收賬款23.44借：預預收賬款23.44貸：主主營業(yè)務收收入(233.4/11.17)20應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)3.4借：勞勞務成本(生產(chǎn)成本本)700貸：應應付工資

33、70借：主主營業(yè)務成成本700貸：勞勞務成本 70借：銀行存款款5855貸：其其他業(yè)務收收入5000應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)855借：其其他業(yè)務支支出4660貸：原原材料 4460借：銀行行存款7765貸：無無形資產(chǎn)專利權權6022應交稅稅費應應交營業(yè)稅稅38營業(yè)外外收入1125借：銀行存款款80長期投投資減值準準備455貸：長長期債權投投資債債券投資105應收利利息5投資收收益155借：應收補貼貼款600貸：補補貼收入60借：銀銀行存款60貸：應應收補貼款款60(111)借：管管理費用14投資收收益6營業(yè)外外支出220貸：壞壞賬準備4存貨跌跌價準備10短期投投資跌價準準備6在建

34、工工程減值準準備200借：固固定資產(chǎn)減減值準備10貸：營營業(yè)外支出出10(133)借：所所得稅666貸：應應交稅費應交所所得稅(2200*333%)66(2)利潤表表(簡表)會企002表編制單位：甲公司20003年112月單位：萬萬元溢價購入債債券作為持持有至到期期投資甲公司司20077年1月33日購入某某公司于22007年年1月1日日發(fā)行的三三年期債券券，作為持持有至到期期投資。該該債券票面面金額為1100萬元元，票面利利率為100%，甲公公司實際支支付1066萬元。該該債券每年年付息一次次，最后一一年還本金金并付最后后一次利息息，假設甲甲公司按年年計算利息息。已知實實際利率rr=7.668

35、89%。要求：對債券投投資進行賬賬務處理。【答案案】(1)20077年1月初初購入時借：持持有至到期期投資成本1000 (即即面值)利利息調(diào)整66 (即溢溢價)貸：銀銀行存款 106(2)20077年12月月31日計計算應收利利息和確認認利息收入入應收收利息=票票面金額1100萬元元票面利利率10%=10(萬元)。利息息收入=持持有至到期期投資攤余余成本實實際利率各年利息收收入計算表表借：應應收利息 10貸：投投資收益 8.155(利息收收入)持有至至到期投資資利息息調(diào)整1.85 (即溢價攤攤銷，還本本額)借：銀銀行存款 10貸：應應收利息 10(3)20008年112月311日計算應應收利息

36、和和確認利息息收入借：應應收利息 10貸：投投資收益 8.011(利息收收入)持有至至到期投資資利息息調(diào)整1.99(即即溢價攤銷銷，還本額額)借：銀銀行存款 10貸：應應收利息 10(4)20099年12月月31日計計算應收利利息和確認認利息收入入，還本借：應應收利息 10貸：投投資收益 7.844(利息收收入)持有至至到期投資資利息息調(diào)整2.16(即即溢價攤銷銷，還本額額)借：銀銀行存款 110貸：持持有至到期期投資成本1000 (即即面值)應收利利息 100債務重組+非貨幣性性資產(chǎn)交換換【例】原原材料核算算+非同一一控制下企企業(yè)合并形形成投資+非貨幣性性交易+債債務重組建明股股份有限公公司

37、(下稱稱建明公司司)系上市市公司，為為增值稅一一般納稅人人，增值稅稅稅率為117%，所所得稅稅率率為33%，所得稅稅采用資產(chǎn)產(chǎn)負債表債債務法核算算，原材料料采用加權權平均法核核算，20007年有有關A材料料發(fā)生了以以下經(jīng)濟業(yè)業(yè)務：(1)1月5日日，建明公公司從國內(nèi)內(nèi)采購A材材料48993.955公斤，價價款9688萬元，增增值稅稅額額164.56萬元元，款項尚尚未支付。將貨物運運回企業(yè)，建建明公司支支付專業(yè)運運輸公司運運輸費3萬萬元(增值值稅抵扣率率為7%)，途中保保險費8萬萬元。(2)2月份，生生產(chǎn)A產(chǎn)品品領用A材材料5000公斤，公司在王王府井開設設的專營店店領用800公斤，職職工福利部部

38、門領用220公斤。(3)4月8日日，由于管管庫人員粗粗心大意，AA材料被盜盜300公公斤。公司司研究決定定，管庫人人員賠償22萬元;由由于已投保保財產(chǎn)險，收收到保險公公司理賠款款34萬元元，其余損損失由企業(yè)業(yè)承擔。(4)5月155日接受CC公司投資資，按照協(xié)協(xié)議規(guī)定，CC公司以AA材料每公公斤含稅市市價0. 22萬元元作價, 投入40000公斤斤，另以銀銀行存款投投入1200萬元，合合計投入資資本10000萬元，發(fā)發(fā)生運費22.5萬元元，由投資資企業(yè)C公公司承擔。A材料已已驗收入庫庫，同時收收到C公司司開具的增增值稅專用用發(fā)票。(5)6月300日，盤點點A材料結結存81000公斤，按按照公司確

39、確定的會計計政策，每每半年末計計提資產(chǎn)減減值損失。在檢查存存貨計提跌跌價準備中中發(fā)現(xiàn)，AA材料的市市價為每公公斤0.118萬元(不含稅)。由于AA材料價格格下降，AA產(chǎn)品的售售價也發(fā)生生了變化，估估計下降幅幅度達155%，公司司估計A產(chǎn)產(chǎn)品的售價價總額由22800萬萬元下降到到23800萬元，但但生產(chǎn)成本本仍在22214萬元元。按照以以往經(jīng)驗和和生產(chǎn)計劃劃，將A材材料加工成成A產(chǎn)品尚尚需投入6663.007萬元，估估計銷售費費用及相關關稅金為2240萬元元。(6)7月1日日，建明公公司以A材材料投入到到乙公司中中，按協(xié)議議規(guī)定，投投出A材料料40500公斤，每每公斤按含含稅價0.24萬元元作價

40、，各各方確認的的投資額為為972萬萬元(含稅稅公允價值值)。建明明公司投資資后，占乙乙公司有表表決權資本本的60%，投資時時乙公司可可辨認凈資資產(chǎn)公允價價值為15500萬元元。假設建建明公司與與乙公司不不存在關聯(lián)聯(lián)關系，該該合并為非非同一控制制下的企業(yè)業(yè)合并。(7)8月8日日，建明公公司因急需需一臺設備備，經(jīng)協(xié)商商與丁公司司達成以AA材料交換換設備的協(xié)協(xié)議。協(xié)議議規(guī)定：建建明公司以以20255公斤A材材料換取設設備，已知知設備的原原值為5000萬元，已已提折舊550萬元，公公允價值4480萬元元;A材料料每公斤售售價(不含含稅)0.21萬元元，計稅價價格和公允允價值為4425.225萬元，增增

41、值稅稅額額72.229萬元，丁丁公司補付付建明公司司17.554萬元。假設不考考慮增值稅稅以外的其其他稅費。(8)9月9日日，建明公司司銷售A材材料8100公斤給乙乙公司，每每公斤售價價(不含稅稅)0.33萬元，售售價總額為為243萬萬元。貨款款已收存銀銀行。(9)10月110日，建建明公司接接到法院判判決，判決決書中稱，建建明公司從從某公司中中購入的存存貨，因經(jīng)經(jīng)濟糾紛不不愿歸還貨貨款3000萬元，法法院認為銷銷售方的權權利主張證證據(jù)確鑿，理理由充分，應應予以支持持，建明公公司應立即即歸還所欠欠貨款3000萬元。此外，建建明公司應應承擔本訴訴訟的訴訟訟費3萬元元。建明公公司在此之之前因無法法

42、判斷敗訴訴的可能性性，未對此此訴訟做出出賬務處理理。法院判判決后，建建明公司表表示愿意歸歸還貨款，但但由于資金金緊張，遂遂與原告協(xié)協(xié)商，以AA材料8110公斤歸歸還此筆債債務，原告告同意后，材材料已運抵抵原告方，并并辦理了相相關債務解解除手續(xù)。此筆材料料的公允價價值和計稅稅價格為2220萬元元。(100)12月月31日，按按規(guī)定計提提存貨跌價價準備。在在檢查A材材料情況時時發(fā)現(xiàn)，112月255日，建明明公司已與與戊公司簽簽訂了購銷銷A材料的的合同，將將剩余的AA材料4005公斤以以每公斤00.25萬萬元的價格格出售，同同時接到購購貨方的通通知，由于于元旦繁忙忙，待元旦旦后派車拉拉貨，并同同時帶

43、上銀銀行匯票結結算。建明明公司估計計此筆銷售售的銷售費費用及相關關稅金1.72萬元元。假設上上述業(yè)務不不考慮除增增值稅以外外的相關稅稅費。要求：對建明公公司上述業(yè)業(yè)務進行賬賬務處理?！敬鸢浮?1)1月5日日購入A材材料借：原原材料A材料 978.79應交稅稅費應應交增值稅稅(進項稅稅額)(1164.556+0.21) 164.77貸：應應付賬款 (9688+1644.56) 11332.566銀行存存款 (33+8) 11(注：運費按77%抵扣，進進項稅額為為37%=0.221萬元)(2) 2月份份領用A材材料A材料料平均單價價=9788.79/48933.95=0.2萬元/公公斤借：生生產(chǎn)成

44、本A產(chǎn)品品 (50000.2) 1100銷售費費用 (8800.2) 116應付職職工薪酬 (200.21.177) 4.68貸：原原材料A材料 (60000.22) 1220應交稅稅費應應交增值稅稅(進項稅稅額轉(zhuǎn)出) 0.668(注：企業(yè)專設設的銷售機機構領用，應應計入銷售售費用;職職工福利部部門領用，應應計算進項項稅額轉(zhuǎn)出出)(3)4月8日日被盜A材材料借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 700.2貸：原原材料A材料 (30000.22) 600應交稅稅費應應交增值稅稅(進項稅稅額轉(zhuǎn)出) (60017%)10.2借：其其他應收款款 2銀行存存款 344營業(yè)外外支出 334.2貸：

45、待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 700.2(4)5月月15日接接受投資借：原原材料A材料 (8800/1.117) 7752.114應交稅稅費應應交增值稅稅(進項稅稅額) (880/1.17717%) 1227.866銀行存存款 1220貸：實實收資本 10000(5)6月300日計提存存貨跌價準準備6月月末A材料料的賬面成成本=9778.799-1200-60+752.14=11550.93(萬萬元)A材料料平均單價價=15550.933/81000=0.19(萬萬元/公斤斤)A產(chǎn)產(chǎn)品的可變變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品估估計售價-估計銷售售費用及稅稅金=23380-2240=22140(萬元)

46、由于AA產(chǎn)品的可可變現(xiàn)凈值值21400萬元低于于A產(chǎn)品的的生產(chǎn)成本本22144萬元，根根據(jù)規(guī)定，AA材料期末末應按A材材料的可變變現(xiàn)凈值計計量。A材材料的可變變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品售售價總額-將A材料料加工成AA產(chǎn)品尚需需投入的成成本-估計計銷售費用用及稅金 =23880-6663.077-2400=14776.933(萬元)A材料料的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值14476.993萬元，低低于A材料料的成本11550.93萬元元，應計提提存貨跌價價準備744萬元：借：資資產(chǎn)減值損損失 744貸：存存貨跌價準準備 744(6)7月1日日投資乙公公司借：長長期股權投投資乙乙公司(投投資成本) 9722貸：其其他業(yè)務收收

47、入 (9972/11.17) 8300.77應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額) (972/1.17717%) 1441.233借：其其他業(yè)務成成本 7669.500貸：原原材料A材料 (405500.19) 769.50借：存存貨跌價準準備 (774/2) 37貸：其其他業(yè)務成成本 377(此處處投出A材材料的一半半，存貨跌跌價準備也也轉(zhuǎn)出一半半)長期股股權投資初初始投資成成本為9772萬元，大大于取得的的可辨認凈凈資產(chǎn)公允允價值份額額為9000萬元(1150060%)，長期股股權投資不不調(diào)整。(7)88月8日以以A材料換換入設備補價占占交易總額額的比例=17.554/(4480+117.

48、544)=3.53%,此項交易易應按非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換處理理。借：銀銀行存款 17.554固定資資產(chǎn)設設備 4880貸：其其他業(yè)務收收入 4225.255應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額)(4425.225177%) 772.299借：其其他業(yè)務成成本 3884.755貸：原原材料 A材料料 (2002500.19) 3844.75借：存存貨跌價準準備 188.50貸：其其他業(yè)務成成本 188.50(注：按比例結結轉(zhuǎn)存貨跌跌價準備，337500%=188.5萬元元)(8)9月9日日銷售A材材料A材料料的賬面價價值=賬面面成本-存存貨跌價準準備=81100.19-118.540%=153.

49、90-77.4=1146.550(萬元元)(注：銷售材料料所占比重重=8100/20225=400%)借：銀銀行存款 284.31貸：其其他業(yè)務收收入 2443應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額) (24317%) 41.31借：其其他業(yè)務成成本 1553.900貸：原原材料 A材料料(81000.119) 1153.990借：存存貨跌價準準備 (118.540%) 7.44貸：其其他業(yè)務成成本 7.4(注：企業(yè)計提提了存貨跌跌價準備，如如果其中有有部分存貨貨已經(jīng)銷售售，則企業(yè)業(yè)在結轉(zhuǎn)銷銷售成本的的同時，應應結轉(zhuǎn)對其其已計提的的存貨跌價價準備，結結轉(zhuǎn)的存貨貨跌價準備備沖減當期期的其他業(yè)業(yè)務成

50、本)9)10月月10日以以A材料抵抵償債務借：應應付賬款 300貸：其其他業(yè)務收收入 2220應交稅稅費應應交增值稅稅(銷項稅稅額) (22017%) 37.40營業(yè)外外收入(3300-2220-337.400)42.6借：其其他業(yè)務成成本 1553.900貸：原原材料A材料 (81000.119) 1153.990借：存存貨跌價準準備 (118.540%) 7.44貸：其其他業(yè)務成成本 7.4借：管管理費用 3貸：銀銀行存款 3(100)12月月31日計計提存貨跌跌價準備對于出出售的材料料，應將材材料成本與與材料成本本的估計售售價確定的的可變現(xiàn)凈凈值相比計計提。A材料料可變現(xiàn)凈凈值=A材材料

51、售價-A材料銷銷售費用及及稅金=40050.25-11.72源源：中華考考試網(wǎng)=1001.255-1.772=999.53(萬元)A材料料的賬面成成本=15550.993-7669.500-3844.75-153.90-1153.990=888.88(萬元)材料的的可變現(xiàn)凈凈值高于材材料的成本本，不應保保留存貨跌跌價準備：借：存存貨跌價準準備 (118.520%) 3.77貸：資資產(chǎn)減值損損失 3.7(存貨貨跌價準備備余額=774-377-18.5-7.4-7.4=3.7(萬元元)合并報表【例】考考核長期股股權投資+合并會計計報表長江股股份有限公公司(以下下稱為“長長江公司”)為非上上市公司，

52、系系增值稅一一般納稅企企業(yè)，適用用的增值稅稅稅率為117%，其其合并會計計報表報出出日為次年年的2月225日。乙乙股份有限限公司(以以下稱為“乙公司”，非上市市公司)為為增值稅一一般納稅企企業(yè)，適用用的增值稅稅稅率為117%。20007年至22009年年有關交易易和事項如如下:(1)20077年度20007年11月1日，長長江公司以以202995萬元的的價格協(xié)議議取得乙公公司82550萬股，股股權轉(zhuǎn)讓過過戶手續(xù)于于當日完成成。取得乙乙公司股份份后,長江江公司持有有乙公司555%的股股份，作為為長期投資資，采用成成本法核算算，假定不不考慮企業(yè)業(yè)合并發(fā)生生的相關稅稅費。長江江公司與乙乙公司同屬屬一

53、個企業(yè)業(yè)集團，本本次合并屬屬于同一控控制下的企企業(yè)合并。20007年1月月1日乙公公司的股東東權益總額額為369900萬元元,其中股股本為155000萬萬元,資本本公積為66800萬萬元,盈余余公積為77100萬萬元,未分分配利潤為為80000萬元。20007年33月10日日，長江公公司收到乙乙公司派發(fā)發(fā)的現(xiàn)金股股利8255萬元、股股票股利11650萬萬股。乙公公司20006年度利利潤分配方方案為每110股派發(fā)發(fā)現(xiàn)金股利利1元、每每10股發(fā)發(fā)放2股股股票股利。20007年度度乙公司實實現(xiàn)凈利潤潤48000萬元。(2)20088年度20008年33月1日,長江公司司收到乙公公司派發(fā)的的現(xiàn)金股利利

54、19800萬元。乙乙公司20007年度度利潤分配配方案為每每10股派派發(fā)現(xiàn)金股股利2元。20008年99月30日日,長江公公司以4000萬元的的價格將某某項管理用用固定資產(chǎn)產(chǎn)出售給乙乙公司。出出售日,長長江公司該該固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面原原價為4000萬元,累計折舊舊為80萬萬元。長江江公司對該該固定資產(chǎn)產(chǎn)采用年限限平均法計計提折舊,折舊年限限為10年年,預計凈凈殘值為零零。乙公司司購入該項項固定資產(chǎn)產(chǎn)后,仍作作為管理用用固定資產(chǎn)產(chǎn),采用年年限平均法法計提折舊舊,預計尚尚可使用年年限為8年年,預計凈凈殘值為零零。20008年110月8日日,長江公公司將其擁擁有的某專專利權以55400萬萬元的價格格轉(zhuǎn)

55、讓給乙乙公司,轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于于當日完成成。乙公司司于當日支支付全部價價款。長江江公司該專專利權系22007年年10月110日取得得,取得成成本為40000萬元元。長江公公司對該專專利權按110年平均均攤銷。該該專利權轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時,賬賬面價值為為36000萬元,未未計提減值值準備。乙公司司購入該專專利權后即即投入使用用,預計尚尚可使用年年限為9年年;期末對對該無形資資產(chǎn)按預計計可收回金金額與賬面面價值孰低低計價。20008年122月31日日該專利權權的預計可可收回金額額為53000萬元。20008年110月111日,長江江公司向乙乙公司銷售售A產(chǎn)品11000件件,銷售價價格為每件件0.5萬萬元,售價價

56、總額為5500萬元元。長江公公司A產(chǎn)品品的成本為為每件0.3萬元。至12月月31日,乙公司購購入的該批批A產(chǎn)品尚尚有8000件未對外外出售,AA產(chǎn)品的市市場價格為為每件0.375萬萬元。乙公公司對期末末存貨采用用成本與可可變現(xiàn)凈值值孰低計價價。20008年112月311日,長江江公司應收收賬款中包包含應收乙乙公司賬款款200萬萬元。20008年度度乙公司實實現(xiàn)凈利潤潤72000萬元。(3)20009年度度20009年33月20日日,長江公公司收到乙乙公司派發(fā)發(fā)的股票股股利54445萬股。乙公司22008年年利潤分配配方案為每每10股派派發(fā)股票股股利1股。20009年44月28日日,長江公公司向

57、乙公公司賒銷BB產(chǎn)品2000臺,銷銷售價格為為每臺4萬萬元,售價價總額為8800萬元元,長江公公司B產(chǎn)品品的成本為為每臺3.5萬元。20009年112月311日,乙公公司存貨中中包含從長長江公司購購入的A產(chǎn)產(chǎn)品4000件。該存存貨系20008年購購入,購入入價格為每每件0.55萬元,長長江公司AA產(chǎn)品的成成本為每件件0.3萬萬元。20009年112月311日A產(chǎn)品品的市場價價格為每件件0.1775萬元。20009年112月311日,乙公公司20008年從長長江公司購購入的專利利權的預計計可收回金金額降至33100萬萬元。20009年112月311日,乙公公司20008年從長長江公司購購入的固定

58、定資產(chǎn)仍處處在正常使使用狀態(tài),其產(chǎn)生的的經(jīng)濟利益益流入方式式未發(fā)生改改變,預計計可收回金金額為4220萬元。20009年112月311日,長江江公司應收收賬款中包包含應收乙乙公司賬款款10000萬元。20009年度度乙公司實實現(xiàn)凈利潤潤63000萬元。其他有有關資料如如下:(1)長江公司司的產(chǎn)品銷銷售價格為為不含增值值稅價格。(2)長江公司司和乙公司司對壞賬損損失均采用用備抵法核核算,按應應收賬款余余額的100%計提壞壞賬準備。(3)除上述交交易之外,長江公司司與乙公司司之間未發(fā)發(fā)生其他交交易。(4)乙公司除除實現(xiàn)凈利利潤及上述述資料中涉涉及股東權權益變動的的交易和事事項外,未未發(fā)生影響響股東

59、權益益變動的其其他交易和和事項。(5)長江公司司和乙公司司均按凈利利潤的100%提取法法定盈余公公積，計提提法定盈余余公積作為為資產(chǎn)負債債表日后調(diào)調(diào)整事項;分配股票票股利和現(xiàn)現(xiàn)金股利作作為非調(diào)整整事項。(6)假定上述述交易和事事項均具有有重要性。【要求求】(1)編制長江江公司20007年至至20099年對乙公公司股權投投資相關的的會計分錄錄。(2)編制20009年將將長期股權權投資由成成本法調(diào)整整為權益法法的調(diào)整分分錄。(3)編制長江江公司20009年度度合并會計計報表相關關的抵銷分分錄。【答案】(1)編制長江江公司20007年至至20099年對乙公公司股權投投資相關的的會計分錄錄20007年

60、11月1日長長江公司通通過同一控控制下的企企業(yè)合并取取得乙公司司股權時借：長長期股權投投資乙乙公司 (369000555%)200295貸：銀銀行存款 202995因支付付的資產(chǎn)與與取得的被被投資單位位所有者權權益份額一一致，不調(diào)調(diào)整資本公公積。20007年33月派發(fā)股股利時借：應應收股利 825貸：長長期股權投投資乙乙公司 8825借：銀銀行存款 825貸：應應收股利 82520008年33月發(fā)放股股利時借：應應收股利 19800長期股股權投資乙公司司 6600貸：投投資收益 26400應沖減減投資成本本的金額=(15500+33600)-48000555%-8825=1165-8825=-