2022年商業(yè)銀行會(huì)計(jì)ppt課件(完整版)

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 第一章 走進(jìn)銀行本章導(dǎo)航：第一節(jié) 在銀行營(yíng)業(yè)大廳 第二節(jié) 初次接觸銀行會(huì)計(jì) （建議教學(xué)課時(shí) 4 課時(shí)）學(xué)習(xí)目標(biāo)： 知識(shí)點(diǎn)： 1 、了解銀行營(yíng)業(yè)大廳的基本設(shè)備和崗位設(shè)置2 、了解銀行會(huì)計(jì)核算工作的基本理論 能力點(diǎn)：3 、掌握銀行會(huì)計(jì)核算的要素4 、知曉銀行會(huì)計(jì)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別第一周ing本周任務(wù) 了解銀行營(yíng)業(yè)大廳的基本設(shè)備和崗位設(shè)置; 了解銀行會(huì)計(jì)核算工作的基本理論； 掌握銀行會(huì)計(jì)核算的要素； 明確銀行會(huì)計(jì)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別第一節(jié) 在銀行營(yíng)業(yè)大廳一、叫號(hào)機(jī)的功能二、銀行營(yíng)業(yè)大廳崗位設(shè)置 1 、現(xiàn)金柜員 2、普通柜員 3、綜合柜員（會(huì)計(jì)主管） 4、低柜柜員（或開放式柜臺(tái)人員)

2、5、大堂經(jīng)理 三、銀行自助服務(wù)區(qū) 1、自動(dòng)存款機(jī)（CDM） 2、自動(dòng)取款機(jī)（ATM） 3、多媒體自助終端 4、自動(dòng)存取款機(jī)（CRS第二節(jié) 初次接觸銀行會(huì)計(jì)一、銀行會(huì)計(jì)的概念 銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用獨(dú)特的專門方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、分類的反映、核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列有關(guān)銀行的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、資金信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。二、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象 銀行會(huì)計(jì)對(duì)象是受銀行的職能和其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定的。從總體上看，銀行會(huì)計(jì)對(duì)象依然是銀行的資金運(yùn)動(dòng)，但由于銀行在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，決定了銀行的資金運(yùn)動(dòng)形式區(qū)別于其他企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)形式

3、。銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象如圖所示 銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象包括中央銀行的業(yè)務(wù) （如貨幣的發(fā)行業(yè)務(wù) ）商業(yè)銀行業(yè)務(wù) （存款業(yè)務(wù) 、貸款業(yè)務(wù)及中間業(yè)務(wù)） 銀行內(nèi)部資金、費(fèi)用、收支及利潤(rùn)成果核算業(yè)務(wù) 三、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1 、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性 2 、反映資金活動(dòng)情況的綜合性 3 、會(huì)計(jì)核算方法的多樣性 4 、會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性四、銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 五、銀行會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材本章小結(jié)：1 、銀行營(yíng)業(yè)大廳的崗位有現(xiàn)金柜員、普通柜員、綜合柜員、低柜柜員和大堂經(jīng)理之分。2 、銀行會(huì)計(jì)是

4、為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列有關(guān)銀行的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、資金信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。3 、銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容也分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素，銀行會(huì)計(jì)將按六大會(huì)計(jì)要素的增減變化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督，為關(guān)心銀行的投資者、債權(quán)人及有關(guān)利益相關(guān)人提供有用的經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)信息。 第三章 存款業(yè)務(wù)來了，銀行怎樣處理 （建議課時(shí)12課時(shí)）學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)點(diǎn)： 1、了解存款的意義和種類。 2、熟悉不同類型的存款賬戶。 能力點(diǎn)： 3、掌握活期存款與定期存款的 會(huì)計(jì)核算。 4、掌握存款利息的計(jì)算方法。第一節(jié) 個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算 活期儲(chǔ)蓄存款是指不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶可隨時(shí)憑存折

5、（卡）存取，存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。人民幣活期儲(chǔ)蓄的起存金額為 1 元，多存不限。它的特點(diǎn)是存取靈活方便，利率較定期儲(chǔ)蓄低，適合于個(gè)人生活待用款和暫時(shí)不用款的存儲(chǔ)。第六周ing本周任務(wù) 掌握個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的開戶、續(xù)存、取款和銷戶 的業(yè)務(wù)核算步驟； 熟悉活期存款利息的計(jì)算； 根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄、根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、開戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核算（一）開戶業(yè)務(wù)的核算（二）續(xù)存業(yè)務(wù)的核算 續(xù)存業(yè)務(wù)的核算步驟參照開戶業(yè)務(wù)，故用同一業(yè)務(wù)模擬。 模擬業(yè)務(wù) ： 客戶趙一9月5日來到銀行開 戶，存入人民幣8000元。業(yè)務(wù)步驟 ：第一步：儲(chǔ)戶趙一填寫存款憑條與本人身份證件連同現(xiàn)金一并提交給銀行

6、柜員。第二步：銀行柜員審核儲(chǔ)蓄存款憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金編寫會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 8000 貸：活期儲(chǔ)蓄存款趙一 8000第三步：銀行柜員登記“現(xiàn)金收入日記薄”第四步：開立趙一“活期儲(chǔ)蓄存款”分戶賬，以存款憑條作現(xiàn)金收入傳票登記分戶賬。第五步：開立儲(chǔ)蓄存折并加蓋業(yè)務(wù)公章，將存折和身份證明交還客戶趙一 。二、取款和銷戶的核算（一）取款業(yè)務(wù)的核算模擬業(yè)務(wù)： 9月13日儲(chǔ)戶趙一到銀行支取100元。業(yè)務(wù)步驟：第一步：.儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，連同存折提交給銀行柜員。第二步：銀行柜員審核清點(diǎn)存折 、儲(chǔ)蓄憑條，審核后編寫會(huì)計(jì)分錄： 借：活期儲(chǔ)蓄存款趙一 100 貸：現(xiàn)金 100第三步：登記儲(chǔ)蓄存折，以取款憑條

7、作借方傳票登記儲(chǔ)戶“活期儲(chǔ)蓄存款”分戶。第四步：登記銀行“現(xiàn)金付出日記簿” 。第五步：根據(jù)取款憑條配款，將現(xiàn)金及存折交儲(chǔ)戶。（二）銷戶業(yè)務(wù)的核算 模擬業(yè)務(wù)： 儲(chǔ)戶趙一10月10日來銀行要求銷戶。業(yè)務(wù)步驟：第一步：儲(chǔ)戶按最后存款余額填寫取款憑條，連同存折提交給銀行柜員。第二步：銀行柜員審核無誤后計(jì)算應(yīng)付利息數(shù)，并填制一式二聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單，編寫會(huì)計(jì)分錄：借：活期儲(chǔ)蓄存款趙一 1202.28 利息支出 5.4 貸：現(xiàn)金 1207.68第三步：登記儲(chǔ)戶“活期儲(chǔ)蓄存款”分戶賬；登記“利息支出”分戶賬；在存折和分戶賬上加蓋“銷戶”戳記。第四步：登記“現(xiàn)金付出日記簿”；根據(jù)利息清單本息合計(jì)數(shù)配款。第五步

8、：將現(xiàn)金、第二聯(lián)利息清單交儲(chǔ)戶趙一。三、活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（一）活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)息的時(shí)間和利率規(guī)定。 按規(guī)定活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，銀行按當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款掛牌利率結(jié)計(jì)利息，每季末月20日為結(jié)息日，從上季末月21日至本季末月20日。未到結(jié)息日清戶的，利息按清戶日活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算，算至清戶日前一日為止。人民幣業(yè)務(wù)的利率換算公式為： 日利率=年利率360 月利率=年利率12（二）計(jì)息方法。 為了簡(jiǎn)化結(jié)息手續(xù) ，減少利息計(jì)算差錯(cuò)，活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算采用積數(shù)查算表的方法，按每次存取發(fā)生額，隨時(shí)查算出計(jì)息積數(shù)，結(jié)出應(yīng)付計(jì)息積數(shù)，結(jié)息日根據(jù)應(yīng)付計(jì)息積數(shù)和規(guī)定和活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算出應(yīng)付利息。模擬業(yè)務(wù)： 儲(chǔ)戶

9、王剛2007年4月5 日存入人民幣1000元（積數(shù)76000）；5月10日續(xù)存500元（積數(shù)20500）；6月5日支取300元（積數(shù)4800）；計(jì)算結(jié)息日6月20日的積數(shù)？當(dāng)銀行活期利率為0.72%時(shí)計(jì)算銀行應(yīng)付利息？ 結(jié)息日積數(shù)=76000+205004800=91700 銀行應(yīng)付利息=91700（0.72%360）=1.83（元）恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第二節(jié) 個(gè)人 定期儲(chǔ)蓄存款的核算 定期存款按存取本息的方式不同主要分為：整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。由于定期存款在核算手續(xù)上大同小異，相同點(diǎn)主要表現(xiàn)在開戶存入和支取上，不同點(diǎn)則主要表現(xiàn)在計(jì)息上。下面

10、主要重點(diǎn)講解整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算。第七周ing本周任務(wù) 了解零存整取、存本取息和整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算；掌握整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算；掌握定期存款利息的計(jì)算。 根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄、根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）開戶業(yè)務(wù)的核算模擬業(yè)務(wù) 儲(chǔ)戶趙一于2006年11月6日存入現(xiàn)金20000元，辦理三年期定期儲(chǔ)蓄存款，利率為3.24%。業(yè)務(wù)步驟：第一步：儲(chǔ)戶趙一填寫整存整取定期儲(chǔ)蓄存款憑條，將本人身份證件連同現(xiàn)金提交給銀行柜員陳辰。第二步：銀行柜員陳辰審核儲(chǔ)蓄存款憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后編寫會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 20000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取趙

11、一 20000第三步：填制一式三聯(lián)整存整取定期儲(chǔ)蓄存單。第四步：登記“現(xiàn)金收入日記薄”；登記“定期儲(chǔ)蓄存款整存整取”趙一分戶賬。第五步：將第三聯(lián)存單作卡片賬專夾保管，第二聯(lián)存單加蓋公章與身份證件一起交回儲(chǔ)戶趙一。（二）支取業(yè)務(wù)的核算 1到期支取的核算模擬業(yè)務(wù) 1月6日儲(chǔ)戶趙一持當(dāng)日到期的三年期定期儲(chǔ)蓄存款單前來支取，金額20000元，利率為3.24%。業(yè)務(wù)步驟 第一步：客戶趙一向銀行提交到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單。第二步：銀行柜員核對(duì)無誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填寫二聯(lián)利息清單。編寫會(huì)計(jì)分錄：借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取趙一 20000 利息支出 194.4 貸：現(xiàn)金 20194.4第三步：在整存整取定期

12、儲(chǔ)蓄存單和卡片賬有關(guān)欄中分別填寫利息金額，加蓋“結(jié)清”戳記。第四步：登記“現(xiàn)金付出日記簿”；登記“定期儲(chǔ)蓄存款整存整取”趙一分戶賬。第五步：憑證登記“利息支出”分戶賬，根據(jù)利息清單本息合計(jì)數(shù)配款。第六步：將現(xiàn)金、第二聯(lián)利息清單交客戶趙一。 2過期支取的核算 客戶持過期存單取款時(shí)，其業(yè)務(wù)手續(xù)與到期支取相同，但利息計(jì)算應(yīng)包括到期利息和過期利息。 3提前支取的核算 存款尚未到期，客戶如急需用款，可以憑借本人身份證件辦理全部提前支取或部分提前支取。 二、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算(一)開戶業(yè)務(wù)的核算模擬業(yè)務(wù) 儲(chǔ)戶趙一于3月6日開始，每月存入100元，存期一年（利率1.80%）。業(yè)務(wù)步驟 第一步：儲(chǔ)戶趙

13、一填寫零存整取定期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金和有效身份證件一并交銀行柜員。第二步：銀行柜員審查清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，打印零存整取分戶賬和存折，登記“開銷戶登記薄”。第三步：以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，編寫會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 100.00 貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取趙一 100.00 第四步：存折和身份證交儲(chǔ)戶趙一。（二）續(xù)存和支取業(yè)務(wù)的核算 續(xù)存和支取的手續(xù)與活期儲(chǔ)蓄的核算手續(xù)相同，會(huì)計(jì)分錄（除二級(jí)科目外）與整存整取相同。三、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）開戶的業(yè)務(wù)核算模擬業(yè)務(wù) 儲(chǔ)戶趙一11月10日到銀行申請(qǐng)開戶，存入1年期存本取息定期儲(chǔ)蓄存款100000元，約定每月支取利息（年利率為1.71%）。業(yè)

14、務(wù)步驟 第一步：儲(chǔ)戶趙一填寫“存本取息定期儲(chǔ)蓄存款憑條”，寫明存款期限和約定取息次數(shù)，連同身份證件和現(xiàn)金交銀行柜員。第二步：銀行柜員審核無誤后，登記存本取息分戶賬，登記“開銷戶登記薄”。第三步：-登記“存本取息定期存折”，會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金 100000 貸：定期儲(chǔ)蓄存款存本取息趙一 100000 第四步：將存折、身份證交還儲(chǔ)戶。（二）支取利息的業(yè)務(wù)核算模擬業(yè)務(wù) 承前例，儲(chǔ)戶趙一按約定時(shí)間來銀行支取利息業(yè)務(wù)步驟 第一步：儲(chǔ)戶趙一填制“存本取息定期儲(chǔ)蓄存款取息憑條”。第二步：銀行柜員審核無誤后，將取息日期和取息金額記入存折和卡片賬，取息憑條做“利息支出”科目傳票，會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出定

15、期存款利息支出趙一 142.5 貸：現(xiàn)金 142.5第三步：配款，將現(xiàn)金和存折交還儲(chǔ)戶。四、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）開戶 開戶時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫開戶申請(qǐng)，經(jīng)銀行柜員審核并清點(diǎn)現(xiàn)金無誤 后，根據(jù)儲(chǔ)戶姓名、存入金額、期限以及支取的次數(shù)的時(shí)間填寫“整存零取定期儲(chǔ)蓄存折”，其余手續(xù)與整存整取相同。（二）支取 儲(chǔ)戶按約定時(shí)間取款時(shí)，應(yīng)填寫儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并提交給銀行柜員。銀行柜員經(jīng)審核無誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：定期儲(chǔ)蓄存款-整存零取- 貸：現(xiàn)金 存折和取款憑條經(jīng)復(fù)核無誤后，將現(xiàn)金和存折一并退還儲(chǔ)戶，待最后一次取款時(shí)，以存折作取款憑條附件，將本金和利息一

16、并交付給儲(chǔ)戶。五、定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 客戶到銀行支取整存整取存款的方式一般有：到期支取、部分提前支取、全部提前支取、逾期支取。不同的方式會(huì)涉及到不同的時(shí)間和利率，也會(huì)影響到客戶的利息收益。現(xiàn)將四種方式采用利率情況歸納下表 提取方式 利率全部提前支取 支取日掛牌活期利率 部分提前支取支取日掛牌活期利率 到期支取開戶日掛牌定期利率 逾期支取存期內(nèi)：開戶日定期利率、逾期部分：支取日活期利率 模擬業(yè)務(wù) 儲(chǔ)戶孫力2008年6月10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款40000元，定期一年，年利率為2.25%。該檔利率2002年2月21日調(diào)至1.99%，該儲(chǔ)戶2009年6月10日到期支取。要求計(jì)算儲(chǔ)戶支取時(shí)銀行

17、應(yīng)付利息。 銀行應(yīng)付利息=400002.25%=900（元）模擬業(yè)務(wù) 9月13日儲(chǔ)戶王曉婭持8月20日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單到銀行辦理支取，存期1年，金額 10000元。存入日1年整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率2.78%，支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.81%。要求計(jì)算儲(chǔ)戶支取時(shí)銀行應(yīng)付利息。 存期內(nèi)應(yīng)付利息=100002.78%=278（元） 逾期應(yīng)付利息=10000231.99%360=12.71（元） 銀行共計(jì)應(yīng)付儲(chǔ)戶王曉婭利息 =278+12.71=290.71（元） （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 常用的計(jì)算方法有固定基數(shù)法和月積數(shù)法。 1固定基數(shù)法：是指事先算出每元存款利息基數(shù)，到期

18、乘以存款余額的計(jì)息方法。這種方法適用于每月存入固定金額，中途無漏存的零存整取儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算。計(jì)算公式為： 固定基數(shù)應(yīng)付利息=1 元平均存期月利率 本金應(yīng)付利息=固定基數(shù)應(yīng)付利息存款金額 平均存期=（首月+末月）22月積數(shù)法： 這種方法是根據(jù)存款賬每月余額計(jì)算出月積數(shù)，然后將累計(jì)月數(shù)乘以月利率計(jì)算出應(yīng)付利息的方法。，適用于存款已到期，但有漏存月份情況下的計(jì)算利息的方法。模擬業(yè)務(wù) 儲(chǔ)戶周伍于9月18日來銀行辦理零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，月存500元，存期1年，年利率為1.71%，于次年9月18日支取。要求用固定基數(shù)法計(jì)算應(yīng)付利息。固定基數(shù)應(yīng)付利息=1 （1+12） 21.71%12=0.0092625

19、 本金應(yīng)付利息=0.00926256000=55.58（元）（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 存本取息的利息計(jì)算應(yīng)先按約定利率計(jì)算出應(yīng)付利息總額，然后再根據(jù)取息次數(shù)計(jì)算出每次支取的利息數(shù)。 計(jì)算公式為：每次支取利息數(shù)=（本金存款月數(shù)月利率） 支取利息次數(shù)。模擬業(yè)務(wù) 儲(chǔ)戶鄭旺于6月10日存入本金100000元，存期1年，年利率為1.71%，每3個(gè)月支取利息一次。要求計(jì)算每期支取利息數(shù)。 每次支取利息數(shù)= （100000121.71%12）4 =427（元）（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算 這種存款的本金是逐期減少的，計(jì)算利息時(shí)應(yīng)先計(jì)算本金的平均值，以平均值作為本金，按計(jì)算公式計(jì)算出應(yīng)付利

20、息。計(jì)算公式為： 到期應(yīng)付利息 =（全部本金+每次支取本金額）2存期利率模擬業(yè)務(wù) 儲(chǔ)戶趙力一次存本金30000元，一年到期，每月支取一次2500元.年利率為1.71%，最后一次支取日期為到期日，連同利息一并支取。要求計(jì)算到期應(yīng)付利息。到期應(yīng)付利息=（30000+2500）2121.71%12 =277.88（元） 恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第三節(jié) 單位存款的核算 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位結(jié)算賬戶管理。 單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存

21、款賬戶。第八周ing本周任務(wù)掌握單位活期存款業(yè)務(wù)的核算、單位定期存款的核算；根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄、根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款存期的方式主要有兩種：即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。本節(jié)只敘述存取現(xiàn)金的處理方法。（一）存入現(xiàn)金的核算模擬業(yè)務(wù) 時(shí)代百貨公司會(huì)計(jì)李斯特到開戶銀行存入當(dāng)日銷貨收入現(xiàn)金220000元。業(yè)務(wù)步驟 第一步：時(shí)代百貨公司會(huì)計(jì)小李填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單連同現(xiàn)金交銀行柜員。第二步：銀行柜員審查現(xiàn)金繳款單、點(diǎn)收現(xiàn)金，無誤后編寫會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 220000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畎儇浌?220000 第三步：登記“現(xiàn)金收入日記薄”。第四步：登記時(shí)代

22、百貨公司“單位活期存款”分戶賬。 第五步：在現(xiàn)金繳款單第一聯(lián)上加蓋現(xiàn)金收訖章后作回單退還時(shí)代百貨公司會(huì)計(jì)小李。（二）支取現(xiàn)金的核算模擬業(yè)務(wù) 明星紡織廠會(huì)計(jì)小張來銀行提取差旅費(fèi)50000元。業(yè)務(wù)步驟 第一步：明星紡織廠會(huì)計(jì)小張?zhí)峤滑F(xiàn)金支票。第二步：銀行柜員審核現(xiàn)金支票無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵蠲餍羌徔棌S 50000 貸：現(xiàn)金 50000第三步:登記明星紡織廠“單位活期存款”分戶賬。 第四步：登記“現(xiàn)金付出日記薄”。第五步：銀行柜員簽章、復(fù)核，配款后，向明星紡織廠會(huì)計(jì)小林支付現(xiàn)金。二、單位定期存款的核算(一)存入定期存款模擬業(yè)務(wù) 華光貿(mào)易公司出納小林以轉(zhuǎn)賬方式存入300000元單位定

23、期存款，存期一年。業(yè)務(wù)步驟 第一步：華光貿(mào)易公司出納小林提交轉(zhuǎn)賬支票及一式三聯(lián)進(jìn)賬單。第二步：銀行柜員審核無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A光貿(mào)易公司 300000 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钊A光貿(mào)易公司 300000 第三步：登記華光貿(mào)易公司“單位活期存款”分戶賬。第四步：開具一式三聯(lián)單位開戶證實(shí)書。第五步：登記“定期存款開銷戶登記薄”。 第六步：在開戶證實(shí)書第二聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章和銀行柜員名章后交存款人做存款憑據(jù)。（二）支取定期存款模擬業(yè)務(wù) 承上例。華光貿(mào)易公司一年期定期存款到期，利隨本清轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。業(yè)務(wù)步驟第一步：華光貿(mào)易公司出納小林提交單位定期存款開戶證實(shí)書第二聯(lián)。第二步：柜員審核定期

24、存款開戶證實(shí)書，核對(duì)無誤后，按規(guī)定計(jì)算利息，填制一式三聯(lián)利息清單。第三步：編寫會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钊A光貿(mào)易公司 300000 利息支出 6750 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A光貿(mào)易公司 306750 第四步：在第二、三聯(lián)開戶證實(shí)書上加蓋“結(jié)清”戳記，銷記“定期存款開銷戶登記簿”。第五步：登記“利息支出”分戶賬；登記華光貿(mào)易公司“單位活期存款”分戶賬。三、單位存款利息的核算（一）單位活期存款利息的核算 由于單位活期存款存取頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，所以計(jì)算利息可采用積數(shù)法。其計(jì)算公式為： 利息=計(jì)息積數(shù)（月利率30） 計(jì)息積數(shù)=存款余額實(shí)存日數(shù)（二）單位定期存款利息計(jì)算模擬業(yè)務(wù) 華聯(lián)商廈存入銀行定

25、期存款900000元，期限1年，年利率為2.25%，3月20日到期，該單位于4月6日來銀行支取，支取日活期存款年利率為0.72%。計(jì)算銀行應(yīng)付華聯(lián)商廈的利息。計(jì)算到期利息： 到期利息=9000002.25%=20250（元） 逾期利息=90000017（0.72%360）=306（元） 共計(jì)應(yīng)付利息=20250+306=20556（元） 恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材本章小結(jié) 1 . 活期儲(chǔ)蓄由銀行簽發(fā)存折（卡）等存款憑證，憑折或卡支取，可以掛失；按季結(jié)息，每季度末月的 20 日為結(jié)息日?；钇趦?chǔ)蓄存款的利息計(jì)算采用積數(shù)查算表的方法。2 . 定期存款按存取本息的方式不同主要

26、分為：整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。3. 整存整取采用利率情況歸納下：全部提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息；部分提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息；到期支取按開戶日掛牌定期利率計(jì)息；逾期支取存期內(nèi)按開戶日定期利率計(jì)息、逾期部分按支取日活期利率計(jì)息。4 . 單位活期存款存期的方式主要有兩種：即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。第四章貸款要發(fā)放，銀行怎樣核算學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)點(diǎn)： 1、熟知各類貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定。 能力點(diǎn)： 2、掌握各類貸款業(yè)務(wù)的核算方法。第一節(jié) 信用貸款的核算 信用貸款是指憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。借款人需用貸款時(shí)，根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，一次發(fā)放，約定還款期

27、限，到期一次或分次歸還貸款。發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算存款賬戶后才能使用，不能在貸款中直接支付。收回時(shí)，由借款單位開具支票，從基本賬戶中歸還或由銀行從基本賬戶中直接扣收。 第九周ing本周任務(wù) 了解貸款展期的處理掌握信用貸款發(fā)放、收回及貸款逾期的會(huì)計(jì)核算方法；根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄、根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、貸款發(fā)放的業(yè)務(wù)核算模擬業(yè)務(wù) 正信公司會(huì)計(jì)小王持經(jīng)信貸部審批同意的借款憑證辦理貸款發(fā)放手續(xù)，借款金額200000元 。業(yè)務(wù)步驟第一步：正信公司會(huì)計(jì)小王提交經(jīng)信貸部審批同意的一式五聯(lián)借款憑證 。第二步：銀行柜員陳辰審核借款憑證，經(jīng)審查無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄：借：短期貸款正信

28、公司貸款戶 200 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钫殴緫?200 000第三步：以借款憑證第一聯(lián)作借方傳票，登記正信公司“短期貸款”分戶賬以借款憑證第二聯(lián)作貸方傳票，登記正信公司“單位活期存款”分戶賬。第四步：將借款憑證第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作借款人存款戶收款通知，第四聯(lián)交信貸部門留存，第五聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后專夾保管。二、貸款收回業(yè)務(wù)的核算模擬業(yè)務(wù) 正信公司上一個(gè)業(yè)務(wù)中的200000元短期貸款到期，該公司按照借款合同規(guī)定歸還銀行貸款。業(yè)務(wù)步驟第一步：正信公司會(huì)計(jì)小王提交一式四聯(lián)還款憑證。第二步：銀行柜員審核憑證，計(jì)算應(yīng)收利息；編制一式三聯(lián)利息清單。編寫會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钫殴緫?203 0

29、65 貸：短期貸款正信公司貸款戶 200 000 利息收入 3 065第三步：登記正信公司“單位活期存款”分戶賬；登記正信公司“短期貸款”分戶賬；登記正信公司“單位活期存款”分戶賬。第四步：將還款憑證第四聯(lián)、利息清單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后交借款人作支款通知，利息清單第一聯(lián)作利息收入?yún)R總傳票附件，還款憑證第三聯(lián)交信貸部門備查。三、貸款展期 貸款到期前，借款人不能按期歸還銀行貸款時(shí)，可提前30個(gè)工作日向貸款銀行提交“貸款展期申請(qǐng)書”，說明不能按期還款的原因，向銀行申請(qǐng)貸款展期。四、逾期貸款業(yè)務(wù)的核算 逾期貸款是指銀行發(fā)放的到期（含展期后到期）不能收回的貸款。貸款逾期時(shí)銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期當(dāng)日營(yíng)業(yè)終

30、了前將原貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目。模擬業(yè)務(wù) 正信公司業(yè)務(wù)1中的短期貸款本日到期，可該公司無力償還貸款。業(yè)務(wù)步驟第一步：銀行柜員根據(jù)原借據(jù)，分別編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票。第二步：編寫會(huì)計(jì)分錄：借：逾期貸款正信公司貸款戶 200 000 貸：短期貸款正信公司貸款戶 200 000第三步：以特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票登記正信公司“短期貸款”分戶賬和正信公司“逾期貸款”分戶賬。第四步：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，未收回的利息作為欠息轉(zhuǎn)為“應(yīng)收利息”，并在歸還時(shí)加收罰息。借：應(yīng)收利息 3065 貸：利息收入 3065恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第二節(jié) 擔(dān)保貸款的核算 擔(dān)保貸款按保障程度可分為保

31、證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 保證貸款指按擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶保證責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。 抵押貸款指按擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 質(zhì)押貸款指按擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)押物而發(fā)放的貸款。 第十周ing本周任務(wù)掌握收取擔(dān)保物和處置擔(dān)保物償還貸款的會(huì)計(jì)核算方法；掌握貸款利息的計(jì)算； 根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄、根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、收取擔(dān)保物的核算模擬業(yè)務(wù) 收到業(yè)務(wù)部提交抵（質(zhì)）押物品代保管收據(jù)一張，為正信公司提交抵押物小汽車一輛，抵押物評(píng)估價(jià)值為200

32、000元。 業(yè)務(wù)步驟第一步：業(yè)務(wù)部提交抵（質(zhì)）押物品代保管收據(jù)一張 。第二步：銀行柜員陳辰根據(jù)抵（質(zhì)）押物品代保管收據(jù)填制表外科目收入憑證，編寫會(huì)計(jì)分錄：收入：擔(dān)保物 200 000第三步：根據(jù)表外科目收入傳票登記抵質(zhì)（押）代保管物品登記簿。二、處置擔(dān)保物的核算模擬業(yè)務(wù) 承前業(yè)務(wù)，如正信公司到期不能償還貸款本息，銀行依法處置正信公司抵押物。該抵押物被在銀行開戶東方公司以180000元購(gòu)入，貸款本金為100000元，應(yīng)收貸款利息合計(jì)3000元。 業(yè)務(wù)步驟 第一步：銀行柜員收到東方公司提交的用于支付購(gòu)買抵押物款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬支票一張。第二步：審核轉(zhuǎn)賬支票，無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄 借：?jiǎn)挝换钇诖婵顤|方公司戶

33、 180 000 貸：逾期貸款正信公司貸款戶 100 000 應(yīng)收利息 3 000 單位活期存款正信公司戶 77 000付出：擔(dān)保物 200 000第三步：登記東方公司“單位活期存款”分戶賬，編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票一張登記正信公司“逾期貸款”分戶賬，編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票一張登記“應(yīng)收利息”分戶賬，編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票一張登記正信公司“單位活期存款”分戶賬。三、貸款利息的計(jì)算 模擬業(yè)務(wù)如果正信公司到期一次性還本付息，貸款期限為3個(gè)月，貸款本金為100 000元，利率為12。要求計(jì)算正信公司的貸款利息。 1一次性還本付息公式：利息本金年（月）數(shù)年（月）利率利息100000312123000元2.本息

34、和：本息和100000+3000103000元恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行用信貸資金購(gòu)買未到期的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的持票人在匯票未到期前需要資金，可將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書后向銀行貼付一定的利息，把商業(yè)匯票的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按信貸政策經(jīng)審查同意后，即以票據(jù)金額扣除自貼現(xiàn)日至到期日前一天止（承兌人在異地的，可另加3天）的利息后的余額付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人，到期銀行憑票收取票款。第十一周ing本周任務(wù) 掌握銀行受理匯票貼現(xiàn)和貼現(xiàn)到期收回的會(huì)計(jì)核算方法。根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、受理匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的

35、核算模擬業(yè)務(wù) 正信公司會(huì)計(jì)小王持9月25日到期銀行承兌匯票一張申請(qǐng)貼現(xiàn)，票面金額100000元，貼現(xiàn)率為6.12%。 業(yè)務(wù)步驟 第一步：正信公司會(huì)計(jì)小王提交經(jīng)信貸部審批同意的一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票。第二步：銀行柜員審核貼現(xiàn)憑證、銀行承兌匯票，無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn) 100000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钫殴緫?99711 利息收入 289第三步：登記“貼現(xiàn)”分戶賬；登記正信公司“單位活期存款”分戶賬；登記“利息收入”分戶賬；第五聯(lián)按到期日排列保管。第四步：將借款憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作持票人存款戶收款通知。二、貼現(xiàn)到期收回的核算模擬業(yè)務(wù) 上一筆業(yè)務(wù)中銀行承兌匯票即將到期，銀行按委托收

36、款手續(xù)辦理托收，承兌銀行按時(shí)將匯票款全額劃回。 業(yè)務(wù)步驟 第一步： 銀行柜員將即將到期銀行承兌匯票辦理委托收款，此步驟參見第五章委托收款相關(guān)步驟。第二步：銀行收銀行B市分行劃款電報(bào)，編寫會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 100 000 貸：貼現(xiàn) 100 000第三步：打印一式三聯(lián)電子匯劃劃（收）款補(bǔ)充報(bào)單，以電子匯劃劃（收）款補(bǔ)充報(bào)單第一聯(lián)作借方傳票登記“清算資金往來電子匯劃款項(xiàng)”分戶賬，以第二聯(lián)作貸方傳票，登記“貼現(xiàn)”分戶賬，并銷記“發(fā)出托收憑證登記簿”。恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材本章小結(jié)：1、貸款是指商業(yè)銀行將其所吸收的資金按一定的利率貸給客戶，并約定一定

37、期限歸還貸款本息的經(jīng)濟(jì)行為。2、貸款可按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：按償還期限不同有短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款之分；按銀行承擔(dān)的責(zé)任不同有自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款之分；按貸款的保障程度不同有信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)之分；按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度不同有正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款之分。本章小結(jié)：3、信用貸款是指憑借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。4、擔(dān)保貸款按保障程度可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。5、票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行用信貸資金購(gòu)買未到期的商業(yè)匯票。貼現(xiàn)利息的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率第五章辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，銀行怎樣核算本章導(dǎo)航：第一節(jié) 異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)

38、同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 同城異地通用支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （建議教學(xué)課時(shí) 24 課時(shí)）學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)點(diǎn)：1掌握各種支付結(jié)算方式的基本規(guī)定。 能力點(diǎn)：2掌握各種支付結(jié)算方式的核算方法 第一節(jié) 異地支付結(jié)算 異地支付結(jié)算是根據(jù)各單位異地經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算的需要而設(shè)置的，具體結(jié)算方式有：異地托收承付、銀行匯票、信用證和匯兌結(jié)算幾種，這里主要針對(duì)匯兌和銀行匯票業(yè)務(wù)進(jìn)行介紹。第十二周ing 本周任務(wù) 掌握銀行信匯業(yè)務(wù)、電匯業(yè)務(wù)的核算； 掌握銀行退匯的業(yè)務(wù)處理；根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、匯兌業(yè)務(wù)核算 信匯是我國(guó)銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報(bào)單的傳輸采用郵寄方式，電匯是采用郵政

39、的電報(bào)方式來傳輸報(bào)單，現(xiàn)在取而代之的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行傳輸報(bào)單。目前有兩種方式來進(jìn)行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌），一種是實(shí)時(shí)的匯劃系統(tǒng)（既實(shí)時(shí)匯兌）。（一）信匯業(yè)務(wù)模擬業(yè)務(wù) ： 華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)來銀行辦理一筆匯兌業(yè)務(wù) ，收款人為在B市的佳力公司，金額為200000元。 1 .匯出行的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)步驟：第一步：鄭陽(yáng)到開戶銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證。第二步：銀行柜員審核信匯憑證無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A中實(shí)業(yè)公司 200000 貸：聯(lián)行往賬 200000如為現(xiàn)金交付時(shí)，應(yīng)將再行填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 200000 貸：應(yīng)解匯款 -匯款

40、人戶 200000 借：應(yīng)解匯款 -匯款人戶 200000 貸:：聯(lián)行往賬 200000第三步：登記華中實(shí)業(yè)公司“單位活期存款” 分戶賬；登記“聯(lián)行往賬”分戶賬；第四步：轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單寄匯入銀行。 2 .匯入行的業(yè)務(wù)處理 匯入行接到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的郵劃貸方報(bào)單和信匯憑證后，應(yīng)分不同情況進(jìn)行處理。（1）直接收款處理模擬業(yè)務(wù) ： B市的匯入行接到華中公司匯出行寄來的郵劃報(bào)單以及第三、四聯(lián)信匯憑證，金額為200000元。（B市的佳力公司在華中公司匯款的匯入行開有存款賬戶的，應(yīng)作為直接收款處理。）業(yè)務(wù)步驟：第一步：匯入行接到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的郵劃

41、報(bào)單以及第三、四聯(lián)信匯憑證，審核無誤后以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票，做會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往來 200000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?-佳力公司 200000第二步：登記佳力公司“單位活期存款”分戶賬。第三步：第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人。（2）不直接收款處理模擬業(yè)務(wù) ： B市的匯入行接到華中公司匯出行寄來的郵劃報(bào)單以及第三、四聯(lián)信匯憑證，金額為200000元。（B市的佳力公司未在華中公司匯款的匯入行開立存款賬戶的，匯款無法直接解付給收款人，按不直接收款處理。）業(yè)務(wù)步驟：第一步：匯入行接到匯出行寄來的郵劃報(bào)單以及信匯憑證，審核后以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票，將匯款先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”，其會(huì)

42、計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往來 200000 貸：應(yīng)解匯款-收款人戶 200000第二步：登記應(yīng)解匯款登記薄，在信匯憑證上編列應(yīng)解匯款順序號(hào)，第四聯(lián)信匯憑證留存保管，另以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù)。第三步：收款人持便條來行辦理取款時(shí)，“留行待取”的向收款人問明情況，抽出第四聯(lián)信匯憑證，并認(rèn)真審核收款人的相關(guān)證件。第四步：信匯憑證上注明“現(xiàn)金”字樣的，應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)，未注明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入行按現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付 。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款-收款人戶 200000 貸：現(xiàn)金 200000 （二）電匯業(yè)務(wù) 1 .匯出行的業(yè)務(wù)處理 模擬業(yè)務(wù) ： 華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)來銀行申請(qǐng)

43、辦理一筆電匯業(yè)務(wù) ，收款人為B市的佳力公司，金額為400000元。業(yè)務(wù)步驟：第一步：華中實(shí)業(yè)公司鄭陽(yáng)向銀行提交一式三聯(lián)電匯憑證第二步：銀行柜員審核電匯憑證無誤后，登記華中實(shí)業(yè)公司“單位活期存款“分戶賬”。 第三步：根據(jù)電匯憑證第三聯(lián)編制三聯(lián)電劃報(bào)單，登記“聯(lián)行往賬電子匯劃款項(xiàng)”分戶賬 。第四步：將電匯憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退匯款人華中公司鄭陽(yáng)。2 .匯入行的業(yè)務(wù)處理模擬業(yè)務(wù) ： 銀行收到系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)一筆，金額50000元，匯款人為B市的佳力公司，收款人為在本行開戶的華中實(shí)業(yè)公司。業(yè)務(wù)步驟：第一步：銀行柜員收到一式三聯(lián)電子匯劃劃（收）款補(bǔ)充報(bào)單。第二步：經(jīng)審查無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄：借：清算資

44、金往來電子匯劃款項(xiàng)戶 50 000 貸：活期存款華中實(shí)業(yè)公司戶 50 000第三步：以電子匯劃劃（收）款補(bǔ)充報(bào)單第一聯(lián)作借方傳票登記“聯(lián)行往來電子匯劃款項(xiàng)”分戶賬。第四步：以第二聯(lián)作貸方傳票登記華中實(shí)業(yè)公司“單位活期存款”分戶賬，第五步：第三聯(lián)電子匯劃劃（收）款補(bǔ)充報(bào)單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交華中實(shí)業(yè)公司。（三）退匯的業(yè)務(wù)核算1 .匯款人要求退匯的處理（1）匯出行的業(yè)務(wù)處理 第一步： 匯款人要求退款時(shí)，對(duì)收款人在匯入行開立賬戶且匯款已經(jīng)入賬的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對(duì)收款人未在匯入行開立賬戶的，應(yīng)由匯款人備函或本人身份證件連同電匯回單交匯出行辦理退匯。 第二步：匯出行接到退匯函和身份證件

45、及回單，應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書”，在第一聯(lián)上進(jìn)行批注后交匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一并保管。（2）匯入行的業(yè)務(wù)處理 第一步：匯入行接到匯出行寄來的第二、三聯(lián)退匯通知書，如該匯款已轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款 ”科目，尚未解付的，應(yīng)向收款人聯(lián)系索回便條 ，以第二聯(lián)退匯通知書代借方傳票，第四聯(lián)匯款憑證作附件編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 -收款人戶 貸：聯(lián)行往賬 第二步：第三聯(lián)退匯通知書隨同電劃貸方報(bào)單寄原匯出行。如該筆匯款已解付，應(yīng)在第二、三聯(lián)退填匯通知書上注明，將第二聯(lián)退匯通知書留存，第三聯(lián)退匯通知書拍發(fā)電報(bào)通知匯出行。2 .匯出行主動(dòng)退匯的處理（1）匯入行的處理 退匯時(shí)應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)

46、賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在傳票上注明“退匯”字樣，第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：應(yīng)解匯款 -收款 人戶 貸：聯(lián)行往賬（2）匯出行的處理 原匯出行接到匯入行寄來的貸方報(bào)單以及所附二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以加蓋原匯入行聯(lián)行專用章的兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票代貸方傳票，其余手續(xù)按信匯匯入行手續(xù)處理；如匯款人未在銀行開立賬戶的其業(yè)務(wù)處理參照匯款人要求退匯核算中的匯出行處理。恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第十三周ing 本周任務(wù) 掌握銀行匯票業(yè)務(wù)的核算；根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 銀行匯票是由出票人簽發(fā)的

47、，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付 給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)均可使用銀行匯票.。（一）銀行匯票出票的核算模擬業(yè)務(wù) ： 華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)到開戶銀行申請(qǐng)辦理一張銀行匯票，收款人為B市的佳力公司，金額 50000元。業(yè)務(wù)步驟：第一步：華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)到銀行填寫一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書。第二步：銀行柜員審核無誤后，編寫會(huì)計(jì)分錄： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?華中實(shí)業(yè) 公司 50000 貸：匯出 匯款 50000（現(xiàn)金交付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 50000 貸：匯出匯款 50000）第三步：登記華中公司“單位活期存款”分戶賬；登記“匯出匯款”分戶賬。第四步：出票行辦好轉(zhuǎn)賬或收妥

48、現(xiàn)金后，簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行匯票。第五步：受理銀行將匯票申請(qǐng)書第一聯(lián)和匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)交客戶鄭陽(yáng)，匯票第一聯(lián)、第四聯(lián)專夾保管。（二）銀行匯票付款業(yè)務(wù)的核算1 .出票人在代理付款行開戶的業(yè)務(wù)處理模擬業(yè)務(wù) ： 華中公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)來銀行提交匯票、解訖通知和一式三聯(lián)進(jìn)賬單來開戶行，要求銀行付款。業(yè)務(wù)步驟：第一步：華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)交來銀行匯票、解訖通知和一式三聯(lián)進(jìn)賬單。第二步：銀行柜員審核無誤后，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：聯(lián)行往賬 100000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?華中實(shí)業(yè)公司 100000第三步：根據(jù)匯票第二、第三聯(lián)電劃借方報(bào)單作借方傳票登記：聯(lián)行往賬“分戶賬；登記華中實(shí)業(yè)公司“單位活期存款”分戶賬。第四步

49、：解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨編制的聯(lián)行借方報(bào)單寄給出票行。第五步：將進(jìn)賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人。1 .持票人未在代理付款行開戶的業(yè)務(wù)處理模擬業(yè)務(wù) ： 郭東林因個(gè)人業(yè)務(wù)收到來自C市的東風(fēng)公司一張銀行匯票，金額80000元。但郭東林沒在該銀行開立賬戶。業(yè)務(wù)步驟：第一步：郭東林交來銀行匯票 、解訖通知及一式三聯(lián)的進(jìn)賬單。第二步：銀行柜員審查無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶。第三步：登記持票人“應(yīng)解匯款 ”分戶賬，并在該分戶賬上填明匯票號(hào)以備查考。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 80000 貸：應(yīng)解匯款 -郭東林 80000第四步：銀行支付款項(xiàng)處理（見下頁(yè)）業(yè)務(wù)步驟：（承前頁(yè)）第四步：銀行支付

50、款項(xiàng)處理（1）轉(zhuǎn)賬支付的處理：原持票人郭東林需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，由持票人填制支付憑證，并向銀行交驗(yàn)本人身份證件。銀行做會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 -郭東林 貸：活期存款-郭東林（2）支取現(xiàn)金的處理原持票人郭東林需支取現(xiàn)金的，代理付款行經(jīng)審核相關(guān)憑證無誤后作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)解匯款郭東林 貸：現(xiàn)金（三）銀行匯票結(jié)清業(yè)務(wù)的核算1 .匯票全額付款 銀行匯票全額付款，應(yīng)在卡片的實(shí)際結(jié)算金額 欄填入全部金額 ，在多余款收賬通知的多余欄填寫“0”，匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票的附件。其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬同時(shí)銷記匯出匯款賬。2 .匯票有多余款（1）

51、申請(qǐng)人在本行開戶的處理 申請(qǐng)人在本行開戶，銀行匯票有多余款的，應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額 ，匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 單位活期存款-申請(qǐng)人戶 同時(shí)銷記匯出匯款賬，在第四聯(lián)多余款收賬通知多余金額欄填寫多余金額 ，加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知申請(qǐng)人。（2）申請(qǐng)人未在本行開戶 申請(qǐng)人未在本行開戶，以解訖通知代其他應(yīng)付款科目貸方傳票，將多余金額 先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出 匯款 貸：聯(lián)行來賬 其他應(yīng)付款申請(qǐng) 人戶 同時(shí)銷記匯出匯款賬，并通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書存根及本人身份證件來行辦理領(lǐng)取手續(xù) 。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知代

52、其他 應(yīng)收款科目借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他 應(yīng)付款申請(qǐng) 人戶 貸：現(xiàn)金恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第二節(jié) 同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 在同一城市范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算稱為同城結(jié)算，也稱為“本埠結(jié)算”。主要結(jié)算方式有支票和銀行本票。第十四周ing本周任務(wù) 掌握支票業(yè)務(wù)的核算； 根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、支票業(yè)務(wù)的核算 （一）持票人、出票人在同一銀行開戶模擬業(yè)務(wù) ： 華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)到開戶銀行提交由在同一銀行開戶的東風(fēng)公司所簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額50000元，申請(qǐng)進(jìn)帳。業(yè)務(wù)步驟：第一步：華中公司鄭陽(yáng)提交一式三聯(lián)進(jìn)帳單和轉(zhuǎn)賬支票一張。第二步：銀

53、行柜員陳辰經(jīng)審核無誤 后編寫會(huì)計(jì)分錄： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?東風(fēng)公司 50000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A中實(shí)業(yè) 公司 50000第三步：周明以進(jìn)賬單第二聯(lián)作為貸方傳票，登記華中公司“單位活期存款”分戶賬；以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票，登記東風(fēng)公司“單位活期存款”分戶賬。第四步：將第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單，第三聯(lián)時(shí)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交華中公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)。（二）持票人、出票人不在同一銀行開戶1 .持票人開戶銀行受理持票人送交支票的業(yè)務(wù)處理模擬業(yè)務(wù) ： 華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)向開戶行建設(shè)銀行提交由在工商銀行開戶的萬達(dá)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 20000元，申請(qǐng)進(jìn)賬。業(yè)務(wù)步驟：第一步：華中公司鄭陽(yáng)提交一式三聯(lián)進(jìn)賬單

54、和轉(zhuǎn)賬支票 。第二步：銀行柜員陳辰審核憑證無誤后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋受理專用章交華中公司鄭陽(yáng)。支票按票據(jù)交換規(guī)定時(shí)間及時(shí)提出交換。第三步：如在退票時(shí)間過后沒有退票發(fā)生，應(yīng)以進(jìn)賬單編寫會(huì)計(jì)分錄： 借：同城清算交換 20000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钊A中實(shí)業(yè)公司 20000第四步：陳辰以進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方傳票，登記華中實(shí)業(yè)公司“單位活期存款”分戶賬。2 .出票人開戶行受理出票人送交支票的核算。模擬業(yè)務(wù) ： 華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)向開戶行建設(shè)銀行提交由華中實(shí)業(yè)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 10000元，申請(qǐng)轉(zhuǎn)賬給在工商銀行開戶的萬達(dá)公司。業(yè)務(wù)步驟：第一步：鄭陽(yáng)提交給開戶行一式三聯(lián)進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票 。第二步:

55、銀行柜員審核無誤后編寫會(huì)計(jì)分錄： 借： 單位活期存款-華中實(shí)業(yè) 公司 10000 貸：同城 清算交換 10000第三步：銀行柜員以轉(zhuǎn)賬支票為借方傳票，登記華中實(shí)業(yè)公司“單位活期存款”分戶賬。第四步：將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交華中公司鄭陽(yáng)，第二、三聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定時(shí)間提出交換。（三）支票退票業(yè)務(wù)的核算1 .出票人開戶行：出票人開戶行從票據(jù)交換場(chǎng)所提入票據(jù)，按規(guī)定審查后發(fā)現(xiàn)空頭、支票內(nèi)容填寫有誤、印鑒不符或缺少印鑒、使用密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤等情況，須在約定時(shí)間內(nèi)通知持票人開戶行。模擬業(yè)務(wù) ： 東風(fēng)公司開戶行提入屬于退票范圍的支票 ，票面金額5000元，系支付鑫銳公司的貨款，票面金額5000元。業(yè)務(wù)

56、步驟：第一步：銀行審查提入的支票屬于應(yīng)退票據(jù)，應(yīng)專夾保管，待下次交換時(shí)退回；第二步：編寫貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款-出票人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)第三步：支票在下次交換提出退回時(shí)，編寫會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 -出票人戶第四步：編寫特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，對(duì)該單位進(jìn)行罰款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?出票 人 貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付空頭支票罰款戶2 .持票人開戶行模擬業(yè)務(wù) ： 鑫悅公司開戶行收到東風(fēng)公司開戶行通知，退還轉(zhuǎn)賬支票一張，金額5000元。業(yè)務(wù)步驟：第一步：持票人開戶行收到出票人開戶行的退票通知，將應(yīng)退票所編寫轉(zhuǎn)賬貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為

57、： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 5000 貸：其他應(yīng)付款 5000第二步：下一場(chǎng)票據(jù)交換提入退回的支票，則編寫轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票沖減“其他應(yīng)付款”科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款-持票人 5000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 5000 第三步：將退回支票轉(zhuǎn)交給持票人。恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第十五周ing本周任務(wù) 掌握銀行本票業(yè)務(wù)的核算根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行本票出票的核算模擬業(yè)務(wù) ： 華中實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)向銀行申請(qǐng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬本票一張，金額為300000元，收款人為在工商銀行開戶的萬達(dá)公司。業(yè)務(wù)步驟：第一步：華中公司鄭

58、陽(yáng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”。第二步：銀行柜員審核無誤后編寫會(huì)計(jì)分錄： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?華中實(shí)業(yè) 公司 300000 貸：本票 300000第三步：以本票申請(qǐng)書第二聯(lián)作借方傳票登記華中公司“單位活期存款”分戶賬；第三聯(lián)作貸方傳票登記“本票”分戶賬 。第四步：銀行簽發(fā)一式二聯(lián)銀行本票，將本票第二聯(lián)、本票申請(qǐng)書第一聯(lián)交華中公司鄭陽(yáng)。（二）銀行本票兌付的核算模擬業(yè)務(wù) ： 萬達(dá)公司會(huì)計(jì)李先峰提交工商銀行本票一張，金額為300000元，申請(qǐng)進(jìn)賬。業(yè)務(wù)步驟：第一步：萬達(dá)公司李先峰提交銀行本票和一式三聯(lián)進(jìn)賬單第二步：銀行柜員審核相關(guān)資料無誤后編寫會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 300000 貸

59、：?jiǎn)挝换钇诖婵钊f達(dá)公司 300000第三步：銀行柜員登記萬達(dá)公司“單位活期存款”分戶賬。第四步：將進(jìn)賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交萬達(dá)公司會(huì)計(jì)李先峰。第五步：本票加蓋轉(zhuǎn)訖章通過票據(jù)交換向出票人提出交換。第三節(jié)同城異地通用支付結(jié)算的核算 信用卡、委托收款 、商業(yè)匯票這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算 ，又適用于異地結(jié)算 。 下面主要介紹異地委托收款和銀行卡的結(jié)算 。恭喜完成第十七周練習(xí)一 ：填空練習(xí)二 ：簡(jiǎn)答 見教材第十六周ing本周任務(wù) 掌握委托收款業(yè)務(wù)的核算；根據(jù)資料填制業(yè)務(wù)憑證、編寫會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)傳票登記相應(yīng)賬簿。一、委托收款業(yè)務(wù)的核算 （一）收款人開戶行受理委托收款的處理模擬業(yè)務(wù) ： 華中

60、實(shí)業(yè)公司會(huì)計(jì)鄭陽(yáng)持商業(yè)承兌匯票來銀行辦理托收，匯票的承兌人為在中國(guó)銀行B市分行開戶的佳力公司，匯票金額 為130000元。業(yè)務(wù)步驟：第一步：華中公司鄭陽(yáng)向銀行提交一式五聯(lián)托收憑證及商業(yè)承兌匯票。第二步：銀行柜員無誤后在第一聯(lián)托收憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章退還給華中實(shí)業(yè)公司鄭陽(yáng)。第三步：將托收憑證第二聯(lián)專夾保管并據(jù)以登記“發(fā)出托收憑證登記薄”。第四步：將托收憑證第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并寄付款人開戶銀行。（二）委托收款付款人開戶行的核算模擬業(yè)務(wù) ： 銀行收到托收憑證第三、第四、第五聯(lián)及隨同的商業(yè)承兌 匯票，為在B市的萬達(dá)公司托收 的100000元票款，付款人為在本行開戶的東風(fēng)公司。東風(fēng)公司在收到