會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)4

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)設(shè)計(jì)04任任務(wù)網(wǎng)上討討論1第一題 資料某某公司計(jì)劃劃進(jìn)行一項(xiàng)項(xiàng)投資,打打算從證券券市場(chǎng)上購(gòu)購(gòu)入一批股股票。為了了加強(qiáng)投資資業(yè)務(wù)的核核算與管理理，財(cái)務(wù)部部決定由小小李來(lái)負(fù)責(zé)責(zé)投資業(yè)務(wù)務(wù)制度的制制定工作。要求試試問(wèn)小李所所設(shè)計(jì)投資資業(yè)務(wù)的控控制制度應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括哪哪些內(nèi)容？答：小李所所設(shè)計(jì)投資資業(yè)務(wù)的控控制制度應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括以以下內(nèi)容：購(gòu)入股票投投資-首先設(shè)計(jì)計(jì)內(nèi)部控制制制度應(yīng)遵遵循的原則則購(gòu)入股票投投資的內(nèi)部部控制制度度必須理論論聯(lián)系實(shí)際際。因此，購(gòu)購(gòu)入股票投投資的內(nèi)部部控制制度度應(yīng)遵循的的以下原則則：一是相相互牽制原原則，一項(xiàng)項(xiàng)完整的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活活動(dòng)必須分分配給具有有互相制約約關(guān)系的兩兩個(gè)或

2、兩個(gè)個(gè)以上的崗崗位分別完完成；二是是領(lǐng)導(dǎo)帶頭頭原則，即即內(nèi)部控制制成功與否否取決于員員工的控制制意識(shí)和行行為，而單單位負(fù)責(zé)人人對(duì)內(nèi)部控控制的自覺(jué)覺(jué)控制意識(shí)識(shí)和行為又又是關(guān)鍵；三是協(xié)調(diào)調(diào)配合原則則，是指在在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理活動(dòng)動(dòng)中，各部部門或人員員必須相互互配合，各各崗位和環(huán)環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)協(xié)調(diào)同步，各各項(xiàng)業(yè)務(wù)程程序和辦理理手續(xù)需要要緊密銜接接，從而避避免扯皮和和脫節(jié)現(xiàn)象象，減少矛矛盾和內(nèi)耗耗，以保證證經(jīng)營(yíng)管理理活動(dòng)的連連續(xù)性和有有效性；四四是程式定定位原則，是是指企業(yè)單單位應(yīng)該根根據(jù)各崗位位業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)和人員要要求，相應(yīng)應(yīng)的賦予作作業(yè)和職責(zé)責(zé)權(quán)限，規(guī)規(guī)定操作規(guī)規(guī)程處理手手續(xù)，明確確紀(jì)律規(guī)則則、檢查標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

3、，以使使職、責(zé)、權(quán)、利相相結(jié)合；五五是成本效效益原則，要要求企業(yè)力力爭(zhēng)以最小小的控制成成本取得最最大的控制制效果；六六是整體結(jié)結(jié)構(gòu)原則，指指單位各項(xiàng)項(xiàng)控制要素素、各業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)或部部門的子控控制系統(tǒng)必必須有機(jī)構(gòu)構(gòu)成，成為為單位內(nèi)部部控制的整整體框架。二、購(gòu)入股股票投資其次確定定內(nèi)部控制制制度的控控制目標(biāo)購(gòu)購(gòu)入股票投投資內(nèi)部控控制制度時(shí)時(shí)，首先應(yīng)應(yīng)該根據(jù)其其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的內(nèi)容特特點(diǎn)和管理理要求提煉煉內(nèi)部控制制目標(biāo)，然然后據(jù)以選選擇具有相相應(yīng)功能的的內(nèi)部控制制要素組成成該控制系系統(tǒng)。1.建立對(duì)外外投資活動(dòng)動(dòng)的授權(quán)批批準(zhǔn)、職務(wù)務(wù)分離制度度，維護(hù)對(duì)對(duì)外投資資資產(chǎn)的安全全與完整。對(duì)外投資資內(nèi)部控制制制度要保

4、保證一切對(duì)對(duì)外投資交交易活動(dòng)必必須經(jīng)過(guò)適適當(dāng)?shù)膶徟绦?、職職?wù)分離制制度才能進(jìn)進(jìn)行。投資資資產(chǎn)中的的有價(jià)證券券，其流動(dòng)動(dòng)性僅次于于現(xiàn)金，如如果沒(méi)有嚴(yán)嚴(yán)格的審批批授權(quán)控制制制度，他他們較易被被冒領(lǐng)、挪挪用或轉(zhuǎn)移移。因此，堵堵塞漏洞、消除隱患患，防止并并及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)、糾正錯(cuò)錯(cuò)誤及舞弊弊行為，是是維護(hù)對(duì)外外投資資產(chǎn)產(chǎn)的安全與與完整的重重要保證。2.確保保國(guó)家有關(guān)關(guān)投資法規(guī)規(guī)和單位內(nèi)內(nèi)部規(guī)章制制度的貫徹徹執(zhí)行。為為規(guī)范企業(yè)業(yè)投資行為為，國(guó)家頒頒布了相關(guān)關(guān)的投資法法規(guī)。為減減少投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，保障障投資者合合法權(quán)益，企企業(yè)在投資資時(shí)的各種種交易手續(xù)續(xù)、程序，各各種文件記記錄以及賬賬面數(shù)據(jù)的的反映和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告

5、信信息的披露露等必須符符合國(guó)家的的投資法規(guī)規(guī)，以保護(hù)護(hù)其自身的的利益。33.規(guī)范單位位會(huì)計(jì)行為為，保證對(duì)對(duì)外投資資資產(chǎn)、收益益在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中合理理反映與揭揭示。無(wú)論論現(xiàn)實(shí)的、潛在的投投資者、債債權(quán)人還是是政府，必必然會(huì)關(guān)心心報(bào)表所反反映的資產(chǎn)產(chǎn)、收益數(shù)數(shù)據(jù)的真實(shí)實(shí)性、可靠靠性，企業(yè)業(yè)要使利益益相關(guān)人和和審計(jì)人員員對(duì)其提供供的財(cái)務(wù)信信息感到可可信，就必必須對(duì)對(duì)外外投資的計(jì)計(jì)價(jià)和反映映進(jìn)行有效效地控制，對(duì)對(duì)取得的投投資收益予予以合理的的揭示，防防止計(jì)價(jià)方方法的不恰恰當(dāng)運(yùn)用和和其他原因因?qū)е聢?bào)表表錯(cuò)誤。三、確定購(gòu)購(gòu)入股票投投資內(nèi)部控控制制度實(shí)實(shí)施的書(shū)面面建議內(nèi)容容購(gòu)入入股票投資資內(nèi)部控制制制度關(guān)鍵鍵

6、控制點(diǎn)應(yīng)應(yīng)包括：投投資項(xiàng)目立立項(xiàng)、評(píng)估估、決策、實(shí)施、檢檢查等內(nèi)容容。1.投資資項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)投投資部門在在投資立項(xiàng)項(xiàng)前，首先先應(yīng)考慮企企業(yè)自身業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的的規(guī)模與范范圍，對(duì)外外投資的品品種、行業(yè)業(yè)、時(shí)間、預(yù)計(jì)的投投資收益，然然后對(duì)要投投資的項(xiàng)目目進(jìn)行調(diào)查查并收集相相關(guān)的信息息，對(duì)已收收集到的信信息進(jìn)行分分析、討論論并提出投投資建議，報(bào)報(bào)企業(yè)審批批部門立項(xiàng)項(xiàng)備案。企企業(yè)無(wú)論是是對(duì)外短期期投資還是是長(zhǎng)期投資資，其成功功與失敗的的結(jié)果對(duì)于于企業(yè)未來(lái)來(lái)的發(fā)展都都會(huì)產(chǎn)生重重大的影響響。為此就就必須保證證一切對(duì)外外投資交易易活動(dòng)要經(jīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)牡膶徟绦蛐虿拍苓M(jìn)行行，并根據(jù)據(jù)這一要求求設(shè)置職務(wù)務(wù)分離制度

7、度，批準(zhǔn)對(duì)對(duì)外投資活活動(dòng)的負(fù)責(zé)責(zé)人級(jí)別，各各種具體的的呈報(bào)和審審批手續(xù)。另外，應(yīng)應(yīng)建立規(guī)范范的投資項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)控控制制度，如如企業(yè)投資資立項(xiàng)授權(quán)權(quán)制度、投投資部門投投資意向申申請(qǐng)書(shū)、投投資部門投投資項(xiàng)目報(bào)報(bào)審制度等等，保證對(duì)對(duì)外投資活活動(dòng)在初期期就得到嚴(yán)嚴(yán)格的控制制2.投資資項(xiàng)目評(píng)估估。單位可可授權(quán)投資資部門或委委托其他相相關(guān)單位的的中介機(jī)構(gòu)構(gòu)或中介人人成立投資資項(xiàng)目評(píng)估估小組，對(duì)對(duì)已立項(xiàng)的的投資項(xiàng)目目進(jìn)行可行行性分析、評(píng)估。評(píng)評(píng)估控制的的重點(diǎn)：一一是項(xiàng)目評(píng)評(píng)估小組是是否有能力力承辦該項(xiàng)項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)務(wù)，防止走走過(guò)場(chǎng)，搞搞形式；如如果是委托托了中介機(jī)機(jī)構(gòu)或中介介人，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)對(duì)中介人選選擇的控制

8、制，以避免免日后陷入入不必要的的法律糾紛紛之中。二二是評(píng)估投投資項(xiàng)目是是否符合國(guó)國(guó)家有關(guān)投投資法規(guī)和和單位內(nèi)部部規(guī)章制度度，以加強(qiáng)強(qiáng)投資項(xiàng)目目合法性控控制。因此此，在對(duì)外外投資內(nèi)部部控制制度度設(shè)置時(shí)，就就應(yīng)充分注注意到國(guó)家家有關(guān)部門門關(guān)于投資資方面的各各種規(guī)定并并符合單位位內(nèi)部規(guī)章章制度，使使一切對(duì)外外投資活動(dòng)動(dòng)在合法的的程序下進(jìn)進(jìn)行。三是是評(píng)估投資資項(xiàng)目的有有效性，不不能局限于于某一時(shí)點(diǎn)點(diǎn)或某幾個(gè)個(gè)時(shí)點(diǎn)，而而是要評(píng)價(jià)價(jià)投資項(xiàng)目目有效性在在一定時(shí)期期內(nèi)能否持持續(xù)發(fā)揮作作用。四是是加強(qiáng)投資資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估，企企業(yè)必須圍圍繞目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)，分分析評(píng)估該該投資項(xiàng)目目?jī)?nèi)、外的的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理

9、，使使對(duì)外投資資風(fēng)險(xiǎn)降低低到最低的的限度。3.投資資項(xiàng)目決策策。在對(duì)投投資項(xiàng)目分分析、評(píng)估估的基礎(chǔ)上上，企業(yè)決決策層可對(duì)對(duì)投資部門門上報(bào)的投投資項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行決策。決策的正正確與否將將直接影響響企業(yè)未來(lái)來(lái)的發(fā)展方方向、規(guī)模模，對(duì)企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)發(fā)生持續(xù)的的影響。因因此，企業(yè)業(yè)要想通過(guò)過(guò)對(duì)外投資資獲取收益益，或者達(dá)達(dá)到其他的的投資項(xiàng)目目的，必須須要有一個(gè)個(gè)良好的投投資決策體體系來(lái)應(yīng)付付對(duì)外投資資中出現(xiàn)的的各種問(wèn)題題，在瞬息息萬(wàn)變的投投資機(jī)會(huì)中中，抓住有有利時(shí)機(jī)發(fā)發(fā)展壯大企企業(yè)規(guī)模。對(duì)外投資資項(xiàng)目進(jìn)行行決策控制制時(shí)，一要要控制企業(yè)業(yè)決策層人人員的組成成。就投資資者來(lái)講，由由于其經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)的限制，企

10、企業(yè)負(fù)責(zé)人人不可能完完全具備投投資交易中中所要求的的各種專業(yè)業(yè)知識(shí)和技技巧，通常常要求得到到銀行、投投資咨詢公公司、證券券經(jīng)紀(jì)人、證券交易易商等的幫幫助。鑒于于此特點(diǎn)，該該決策層的的人員組成成不能局限限于企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人個(gè)人人或是他能能左右的幾幾個(gè)人，而而應(yīng)由來(lái)自自企業(yè)相互互牽制的不不同部門和和社會(huì)相關(guān)關(guān)部門的投投資專家組組成。二要要控制決策策結(jié)果。決決策結(jié)果不不是企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人個(gè)人人投資偏好好，而是要要廣泛的聽(tīng)聽(tīng)取投資部部門和有關(guān)關(guān)評(píng)估小組組專家的意意見(jiàn)或建議議，注重對(duì)對(duì)外投資決決策的幾個(gè)個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)，如現(xiàn)金金流量、貨貨幣的時(shí)間間價(jià)值、投投資風(fēng)險(xiǎn)等等。在充分分考慮了投投資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)投資資收益，并并

11、權(quán)衡各方方面利弊的的基礎(chǔ)上，選選擇最優(yōu)投投資方案。三要控制制記錄。對(duì)對(duì)所有的投投資決策都都應(yīng)當(dāng)以書(shū)書(shū)面文件的的形式予以以記錄，包包括投資決決策層人員員背景材料料、投資項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、收益益的計(jì)算過(guò)過(guò)程等，并并對(duì)這些書(shū)書(shū)面文件進(jìn)進(jìn)行編號(hào)控控制，以備備日后查考考。4.投資資項(xiàng)目實(shí)施施。在選擇擇了最優(yōu)投投資方案后后，企業(yè)高高層管理部部門可授權(quán)權(quán)投資部門門或聘請(qǐng)相相關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)施投資項(xiàng)項(xiàng)目。在實(shí)實(shí)施過(guò)程中中要注意：一是投資資業(yè)務(wù)實(shí)施施的職務(wù)分分離。如投投資實(shí)施計(jì)計(jì)劃編制人人與審批人人相分離；負(fù)責(zé)投資資業(yè)務(wù)處理理人員與會(huì)會(huì)計(jì)記錄人人員相分離離；證券保保管人員與與會(huì)計(jì)記錄錄人員相分分離；參與與投資交易易活

12、動(dòng)的人人員與負(fù)責(zé)責(zé)有價(jià)證券券盤點(diǎn)工作作的人員相相分離等。二是投資資業(yè)務(wù)記錄錄的控制?；谕顿Y資分散化原原理，一般般企業(yè)的投投資都呈多多樣化，如如股票、債債券、國(guó)庫(kù)庫(kù)券、股權(quán)權(quán)證明等，為為及時(shí)總括括地反映對(duì)對(duì)外投資購(gòu)購(gòu)入、處置置、結(jié)存情情況，在企企業(yè)財(cái)務(wù)部部門設(shè)置對(duì)對(duì)外投資總總賬的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，企業(yè)業(yè)投資部門門或其他相相關(guān)部門還還應(yīng)根據(jù)投投資業(yè)務(wù)的的種類、時(shí)時(shí)間先后分分別設(shè)立對(duì)對(duì)外投資明明細(xì)登記簿簿，定期或或不定期地地進(jìn)行對(duì)賬賬，確保投投資業(yè)務(wù)記記錄的正確確性。三是是投資資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的控控制。由于于各種有價(jià)價(jià)證券可以以在證券交交易所和其其他各種場(chǎng)場(chǎng)外市場(chǎng)自自由買賣，證證券持有人人可以隨時(shí)時(shí)委托證券券經(jīng)

13、紀(jì)人或或交易商賣賣出證券。所以，為為防止從事事投資交易易的直接人人員利用職職務(wù)便利私私自買賣證證券以謀取取私利，確確保企業(yè)對(duì)對(duì)外投資資資產(chǎn)安全、完整，對(duì)對(duì)投資資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓控制制顯得尤為為重要。四四是投資資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)、反映的的控制。由由于對(duì)外投投資資產(chǎn)的的價(jià)值會(huì)受受到各種因因素的影響響而經(jīng)常變變動(dòng)，在會(huì)會(huì)計(jì)上如何何對(duì)投資資資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)和和在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上如何何合理地反反映其價(jià)值值，企業(yè)就就必須設(shè)置置有關(guān)內(nèi)部部控制制度度來(lái)防止個(gè)個(gè)別人員為為了達(dá)到某某種目的而而不擇手段段地故意歪歪曲對(duì)外投投資資產(chǎn)的的真實(shí)價(jià)值值，向報(bào)表表使用者提提供不實(shí)的的會(huì)計(jì)信息息。五是投投資收益合合理揭示的的控制。作作為企業(yè)

14、一一部分所有有權(quán)擁有者者的股東，出出于對(duì)自身身利益的關(guān)關(guān)心，自然然要求企業(yè)業(yè)合理地揭揭示企業(yè)對(duì)對(duì)外投資取取得收益。另外，國(guó)國(guó)家稅務(wù)部部門也極為為關(guān)注企業(yè)業(yè)取得的投投資收益。所以，企企業(yè)應(yīng)設(shè)置置相應(yīng)的內(nèi)內(nèi)部控制制制度來(lái)合理理地確定投投資收益時(shí)時(shí)間和投資資收益計(jì)算算方法，贏贏得投資人人和國(guó)家稅稅務(wù)部門的的信賴。5.投投資項(xiàng)目檢檢查。企業(yè)業(yè)應(yīng)重視對(duì)對(duì)外投資內(nèi)內(nèi)部控制制制度的監(jiān)督督檢查工作作，由專門門機(jī)構(gòu)或者者指定專門門人員具體體負(fù)責(zé)對(duì)外外投資項(xiàng)目目的檢查，確確保對(duì)外投投資內(nèi)部控控制制度的的貫徹實(shí)施施。投資項(xiàng)項(xiàng)目檢查的的主要職責(zé)責(zé)有：首先先對(duì)投資項(xiàng)項(xiàng)目執(zhí)行情情況進(jìn)行總總體檢查和和評(píng)價(jià)，然然后寫出檢檢查

15、報(bào)告，對(duì)對(duì)涉及會(huì)計(jì)計(jì)工作的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)、內(nèi)部部機(jī)構(gòu)和崗崗位在對(duì)外外投資內(nèi)部部控制上存存在的缺陷陷提出改進(jìn)進(jìn)建議。另另外，可對(duì)對(duì)執(zhí)行對(duì)外外投資內(nèi)部部控制制度度成效顯著著的內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)和人員員提出表彰彰建議，對(duì)對(duì)違反內(nèi)部部控制制度度的內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)和人員員提出處理理意見(jiàn)。除除此之外，企企業(yè)還可以以聘請(qǐng)中介介機(jī)構(gòu)或相相關(guān)專業(yè)人人員對(duì)本單單位對(duì)外投投資內(nèi)部控控制制度的的建立、健健全及有效效實(shí)施進(jìn)行行評(píng)價(jià)。接接受委托的的中介機(jī)構(gòu)構(gòu)或相關(guān)專專業(yè)人士，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)委托托單位已建建立的對(duì)外外投資內(nèi)部部控制制度度存在的重重大缺陷提提出書(shū)面檢檢查報(bào)告，最最終促使企企業(yè)對(duì)外投投資內(nèi)部控控制制度日日益完善。四、確立購(gòu)購(gòu)入股

16、票投投資內(nèi)部控控制制度的的實(shí)施制度度1.職務(wù)分分離制度：投資計(jì)劃劃的編制人人員與投資資的審批人人員相分離離；投資業(yè)業(yè)務(wù)的操作作人員與會(huì)會(huì)計(jì)人員相相分離；有有價(jià)證券的的保管人員員與會(huì)計(jì)記記賬人員相相分離；參參與投資交交易活動(dòng)的的職員不能能同時(shí)負(fù)責(zé)責(zé)有價(jià)證券券的盤點(diǎn)工工作；投資資紅利和利利息的經(jīng)辦辦人員與會(huì)會(huì)計(jì)核算人人員相分離離。2.財(cái)務(wù)分分析制度：由負(fù)責(zé)投投資的部門門和財(cái)務(wù)部部門定期或或不定期地地對(duì)被投資資企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況、證券市場(chǎng)場(chǎng)行情等進(jìn)進(jìn)行分析，并并據(jù)此編制制財(cái)務(wù)分析析報(bào)告，遞遞交企業(yè)最最高管理當(dāng)當(dāng)局或董事事會(huì)當(dāng)企業(yè)業(yè)自己無(wú)能能力進(jìn)行某某些分析活活動(dòng)或者自自己進(jìn)行不不經(jīng)濟(jì)時(shí)，應(yīng)應(yīng)聘請(qǐng)證券券

17、分析專家家、市場(chǎng)分分析專家或或其他投資資咨詢公司司來(lái)進(jìn)行。3.投資調(diào)調(diào)查審批制制度：在投投資前必須須進(jìn)行充分分的調(diào)查研研究，并以以財(cái)務(wù)分析析的結(jié)果為為依據(jù)編制制投資計(jì)劃劃所有投資資決策都應(yīng)應(yīng)當(dāng)用書(shū)面面文件予以以記錄。這這些書(shū)面文文件應(yīng)進(jìn)行行編號(hào)控制制，以便于于日后追查查經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。4.投資取取得、保管管和處置控控制制度：對(duì)各種間間接投資取取得的有價(jià)價(jià)證券和直直接投資的的合同、章章程等需協(xié)協(xié)調(diào)專門機(jī)機(jī)構(gòu)（專人人）妥善保保管，證券券保管人都都必須設(shè)置置證券登記記簿，該登登記簿應(yīng)同同會(huì)計(jì)部門門的投資明明細(xì)賬定期期由專門指指定人進(jìn)行行核對(duì)并對(duì)對(duì)各項(xiàng)投資資的出售、收回等處處置，也需需有相應(yīng)的的部門主管管

18、授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)，并將處處置的各項(xiàng)項(xiàng)原始憑證證及獲取的的款項(xiàng)交財(cái)財(cái)會(huì)部門入入賬。 5.投資核核算控制制制度：投資資的會(huì)計(jì)核核算控制制制度包括投投資的發(fā)生生、期末計(jì)計(jì)價(jià)、利息息及股利的的收取、投投資的收回回等投資業(yè)業(yè)務(wù)全過(guò)程程的會(huì)計(jì)核核算控制制制度通過(guò)相相應(yīng)的賬戶戶設(shè)置、會(huì)會(huì)計(jì)核算方方法的選擇擇確定，對(duì)對(duì)各項(xiàng)投資資業(yè)務(wù)進(jìn)行行真實(shí)、完完整、系統(tǒng)統(tǒng)的會(huì)計(jì)核核算。五、設(shè)計(jì)購(gòu)購(gòu)入股票投投資內(nèi)部控控制制度的的核算流程程1、由投資資部門編制制“股票投資資計(jì)劃書(shū)”，經(jīng)部門門經(jīng)理確認(rèn)認(rèn)事實(shí)后，如如果投資數(shù)數(shù)額較小，可可由負(fù)責(zé)投投資業(yè)務(wù)的的部門經(jīng)理理審批；如如果投資數(shù)數(shù)額較大的的，須經(jīng)過(guò)過(guò)董事會(huì)或或總經(jīng)理審審批。審批批

19、后，據(jù)此此編制“證券購(gòu)入入登記薄”（一式兩兩聯(lián)），第第二聯(lián)留存存投資業(yè)務(wù)務(wù)部門，第第一聯(lián)交會(huì)會(huì)計(jì)部門審審批，會(huì)計(jì)計(jì)部經(jīng)理確確認(rèn)簽名后后交出納處處理。2、出納部部門根據(jù)收收到的“股票投資資購(gòu)入登記薄薄” 加以審審核后開(kāi)出出支票，登登記入簿后后將已開(kāi)出出的支票交交給證券公公司。3、收到證證券公司的的有價(jià)證券券后，出納納部門根據(jù)據(jù)證券，支支票副本及及證券購(gòu)入入通知單編編制付款憑憑證并據(jù)以以登記銀行行存款日記記賬。4、會(huì)計(jì)部部門收到付付款憑證及及有關(guān)單據(jù)據(jù)，登記證證券投資登登記簿及有有關(guān)明細(xì)賬賬，還需定定期核對(duì)總總賬與明細(xì)細(xì)賬，各明明細(xì)賬與證證券投資登登記簿，注注意審核投投資的數(shù)量量、金額、品種是否否

20、正確。5、證券定定期要由獨(dú)獨(dú)立于證券券業(yè)務(wù)的人人員進(jìn)行盤盤點(diǎn)。六、確定購(gòu)購(gòu)入股票投投資內(nèi)部控控制制度的的所用表格格股票投資登登記薄發(fā)行公司名名稱：股票種類：股票代碼：面值：買入賣出買賣損益結(jié)存日期股數(shù)價(jià)格費(fèi)用成本日期股數(shù)價(jià)格費(fèi)用成本股數(shù)成本注：此表還還可以增設(shè)設(shè)“股利宣告告日”、“股利金額額”欄。債券投資登登記薄發(fā)行公司名名稱：面值：發(fā)行價(jià)：債券種類：發(fā)行日：到期日：日期數(shù)量買入賣出損益應(yīng)收利息日日利息收訖日日利息收入額額益折價(jià)攤銷銷實(shí)際利息收收入市價(jià)金額市價(jià)金額第二題答：新舊會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中中關(guān)于各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備區(qū)別別的主要內(nèi)內(nèi)容如下述述：財(cái)政部新頒頒布的減值值準(zhǔn)備準(zhǔn)則則，把原來(lái)來(lái)在投資準(zhǔn)準(zhǔn)

21、則，固定定資產(chǎn)準(zhǔn)則則，無(wú)形資資產(chǎn)準(zhǔn)則中中規(guī)定的資資產(chǎn)減值都都統(tǒng)一納入入企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則88號(hào)資產(chǎn)減值值中。資資產(chǎn)減值會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主主要規(guī)范了了資產(chǎn)減值值跡象的判判斷，資產(chǎn)產(chǎn)可回收金金額的計(jì)量量，資產(chǎn)減減值損失的的確認(rèn)與計(jì)計(jì)量，資產(chǎn)產(chǎn)組的認(rèn)定定及其減值值的處理，商商譽(yù)的減值值測(cè)試與處處理和有關(guān)關(guān)的披露等等內(nèi)容。主主要變化如如下：一、新會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的突突破1、界定了了本準(zhǔn)則規(guī)規(guī)范的范圍圍，除存貨貨、投資性性房地產(chǎn)、消耗性生生物資產(chǎn)、建造合同同資產(chǎn)、遞遞延所得稅稅資產(chǎn)、融融資租賃中中出租人未未擔(dān)保余值值、金融資資產(chǎn)和未探探明石油天天然氣礦區(qū)區(qū)權(quán)益有另另行規(guī)定的的外，其余余資產(chǎn)均適適用于本準(zhǔn)準(zhǔn)則。2、資產(chǎn)減

22、減值是指資資產(chǎn)的可收收回金額低低于其賬面面價(jià)值。在在資產(chǎn)負(fù)債債表日是否否必須計(jì)提提資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)當(dāng)首先取取決于資產(chǎn)產(chǎn)是否存在在減值跡象象，且資產(chǎn)產(chǎn)只有在存存在減值跡跡象的情況況下，才要要求估計(jì)其其可收回金金額。因企企業(yè)合并所所形成的商商譽(yù)和使用用壽命不確確定的無(wú)形形資產(chǎn)，無(wú)無(wú)論是否存存在減值跡跡象，每年年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試。3、資資產(chǎn)可收回回金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值減去處處置費(fèi)用后后的凈額與與資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量的現(xiàn)現(xiàn)值兩者之之間較高者者確定。處處置費(fèi)用包包括與資產(chǎn)產(chǎn)處置有關(guān)關(guān)的法律費(fèi)費(fèi)用、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、搬搬運(yùn)費(fèi)以及及為使資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到可銷銷售狀態(tài)所所發(fā)生的直直接費(fèi)用等等。新準(zhǔn)

23、則對(duì)公公允價(jià)值的的使用做出出了限制性性規(guī)定。公公允價(jià)值很很大程度上上是靠人為為判斷，中中國(guó)目前還還無(wú)法廣泛泛使用公允允價(jià)值，人人為調(diào)整利利潤(rùn)的行為為屢屢出現(xiàn)現(xiàn)，所以對(duì)對(duì)于公允價(jià)價(jià)值采取限限制使用的的態(tài)度。只只要有活躍躍市場(chǎng)，只只要有公平平價(jià)值，才才可以使用用公允價(jià)值值。新準(zhǔn)則則強(qiáng)調(diào)一旦旦使用了公公允價(jià)值，就就停止使用用歷史成本本的賬務(wù)處處理。同時(shí)時(shí)，由于使使用公允價(jià)價(jià)值，因而而產(chǎn)生的資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，新準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定一一經(jīng)確認(rèn)，在在以后的會(huì)會(huì)計(jì)期間不不得轉(zhuǎn)回。4、新準(zhǔn)則則提出了“資產(chǎn)組”的概念。新準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)則則中的資產(chǎn)產(chǎn)包括單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)和資資產(chǎn)組；某某項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的主要要現(xiàn)金流入入如果難以以獨(dú)立

24、于其其它資產(chǎn)或或者資產(chǎn)組組的，不應(yīng)應(yīng)該按照單單項(xiàng)資產(chǎn)為為基礎(chǔ)確定定其可收回回金額，而而應(yīng)當(dāng)按照照該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)所屬的資資產(chǎn)組為基基礎(chǔ)確定可可回收金額額，資產(chǎn)組組的減值損損失。資產(chǎn)組是指指企業(yè)可以以認(rèn)定的最最小資產(chǎn)組組合，其產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入應(yīng)當(dāng)當(dāng)基本上獨(dú)獨(dú)立于其他他資產(chǎn)或者者資產(chǎn)組產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流入。資資產(chǎn)組的認(rèn)認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以資產(chǎn)組組產(chǎn)生的主主要現(xiàn)金流流入是否獨(dú)獨(dú)立于其他他資產(chǎn)或資資產(chǎn)組的現(xiàn)現(xiàn)金流入為為依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以以單項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)為基礎(chǔ)估估計(jì)其可收收回金額，難難以對(duì)單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的可可收回金額額進(jìn)行估計(jì)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以該資產(chǎn)產(chǎn)所屬的資資產(chǎn)組為基基礎(chǔ)確定可可收回金額額。資產(chǎn)組組一經(jīng)確定定，各個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間應(yīng)

25、應(yīng)當(dāng)保持一一致，不得得隨意變更更。5、新準(zhǔn)則則引入了總總部資產(chǎn)的的概念，并并規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)與所歸屬屬相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)組進(jìn)行減減值測(cè)試?？偛抠Y產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)集集團(tuán)和事業(yè)業(yè)部的資產(chǎn)產(chǎn)，難以脫脫離其他資資產(chǎn)和資產(chǎn)產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)獨(dú)立的現(xiàn)金金流入，因因此要計(jì)算算總部資產(chǎn)產(chǎn)所歸屬的的總產(chǎn)組或或資產(chǎn)組合合的可回收收金額，然然后與相應(yīng)應(yīng)的資產(chǎn)賬賬面價(jià)值比比較，據(jù)以以判斷是否否確認(rèn)減值值損失。企業(yè)總部資資產(chǎn)包括企企業(yè)集團(tuán)或或其事業(yè)部部的辦公樓樓、電子數(shù)數(shù)據(jù)處理設(shè)設(shè)備等資產(chǎn)產(chǎn)?？偛抠Y資產(chǎn)的顯著著特征是難難以脫離其其他資產(chǎn)或或者資產(chǎn)組組產(chǎn)生獨(dú)立立的現(xiàn)金流流入，而且且其賬面價(jià)價(jià)值難以完完全歸屬于于某一資產(chǎn)產(chǎn)組。6、對(duì)對(duì)于企業(yè)合合并所形

26、成成的商譽(yù)，準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定至至少應(yīng)當(dāng)在在每年年度度終了進(jìn)行行一次減值值測(cè)試，而而且商譽(yù)必必須分?jǐn)偟降较嚓P(guān)資產(chǎn)產(chǎn)組或者資資產(chǎn)組組合合后才能據(jù)據(jù)以確定是是否應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)減值損損失。7、資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，在以后后會(huì)計(jì)期間間不得轉(zhuǎn)回回。需要注注意的是本本準(zhǔn)則中規(guī)規(guī)定資產(chǎn)減減值損失不不得轉(zhuǎn)回的的范圍僅限限于該準(zhǔn)則則適用的資資產(chǎn)范圍，主主要是固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和和對(duì)子公司司、聯(lián)營(yíng)公公司和合營(yíng)營(yíng)的長(zhǎng)期股股權(quán)投資等等。二、新舊會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的區(qū)別1、原制度度分別對(duì)短短期投資、應(yīng)收賬款款、存貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)等八項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目目的減值作作了具體的的規(guī)定；本本準(zhǔn)則規(guī)定定，除存貨貨、投資性性房產(chǎn)等有有另

27、行規(guī)定定的以外，均均適用本規(guī)規(guī)定。新準(zhǔn)則下進(jìn)進(jìn)一步擴(kuò)大大資產(chǎn)減值值準(zhǔn)則的適適用范圍。20011年企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度度提出了了計(jì)提“88項(xiàng)”資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備，樹(shù)樹(shù)立了資產(chǎn)產(chǎn)減值（可可收回金額額）的理念念及其確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量原原則，但在在適用范圍圍上有所局局限，缺乏乏相近的實(shí)實(shí)務(wù)指導(dǎo)性性規(guī)定。新新準(zhǔn)則規(guī)定定，“適用范圍圍包括規(guī)定定資產(chǎn)，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)以以及除特別別規(guī)定以外外的其他資資產(chǎn)減值的的處理，”例如對(duì)子子公司，聯(lián)聯(lián)營(yíng)公司和和合營(yíng)公司司的投資等等，在擴(kuò)大大資產(chǎn)減值值使用范圍圍的同時(shí)和和金融資產(chǎn)產(chǎn)等有關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)則進(jìn)行特特別規(guī)定的的資產(chǎn)，從從其規(guī)定。2、關(guān)于減減值測(cè)試的的時(shí)點(diǎn)。原原制度規(guī)定定，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)“定期期”或

28、者“至少于每每年年度終終了”，進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)測(cè)試，計(jì)提提資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。本本準(zhǔn)則將測(cè)測(cè)試時(shí)點(diǎn)改改為“資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日”。3、原制度度中對(duì)“資資產(chǎn)可收回回金額”的的界定是以以“銷售凈凈價(jià)”與“預(yù)期未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值”孰高確定定。其中，銷銷售凈價(jià)是是指資產(chǎn)的的銷售價(jià)格格減去所發(fā)發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)處置費(fèi)用用后的余額額。對(duì)于長(zhǎng)長(zhǎng)期投資而而言，可收收回金額是是指投資的的出售凈價(jià)價(jià)與預(yù)期從從該資產(chǎn)的的持有和投投資到期處處置中形成成的預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值值兩者之中中較高者。其中，出出售凈價(jià)是是指出售投投資所得價(jià)價(jià)款減去所所發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)后后的余額。本準(zhǔn)則以以“公允價(jià)價(jià)值減去處處置費(fèi)用后后凈額”替替代了“銷銷售凈價(jià)”?？墒栈亟痤~額的計(jì)量原原則比現(xiàn)行行制度更具具有實(shí)務(wù)操操