高校稅法課程“理論、討論、辯論”三論一體實踐式教學(xué)方法探索

1、高校稅法課程“理論、討論、辯論三論一體理論式教學(xué)方法探究高校稅法課程理論、討論、辯論三論一體理論式教學(xué)方法探究隨著我國高等職業(yè)學(xué)校教學(xué)改革的不斷深化和開展，各院校對稅法課程及其課堂教學(xué)改革都進展了不同方面和不同程度的研究及討論。但是，對于以崗位性、職業(yè)性和實用性為特點的高職教育來說，改革的力度有待于進一步加大，教學(xué)方式也有待于進一步創(chuàng)新。一、稅法教學(xué)中存在的問題一教材建立存在滯后性二教學(xué)方法存在單一性長期以來，稅法教學(xué)大都遵循傳統(tǒng)形式，即使用固定的教材，套用固定的案例，在固定的授課教室，采用固定的填鴨式的教學(xué)方法。這種空洞地講授理論知識的教學(xué)形式導(dǎo)致教學(xué)過程重理論而輕理論，重計算而輕籌劃，重稅

2、種而輕納稅流程，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣，學(xué)習(xí)效果也不理想。當(dāng)然，隨著現(xiàn)場模擬教學(xué)、情景教學(xué)等新型教學(xué)方法的出現(xiàn)，許多高校也進展了積極嘗試，但大多對新的教學(xué)方法認(rèn)識缺乏，運用不夠靈敏，沒有形成一種具有高職特色的創(chuàng)新教學(xué)機制。稅法的一個顯著特點就是與社會、經(jīng)濟生活息息相關(guān)，假設(shè)教師在課堂講授時可以充分表達稅法的特點，如將個人所得稅、營業(yè)稅、消費稅等實體法要點與學(xué)生個人或家庭生活實際相結(jié)合，必然在培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和進步教學(xué)效果等方面起到事半功倍的效果。三理論環(huán)節(jié)存在薄弱性稅法課程具有較強的理論性，但更加注重實務(wù)性，理論教學(xué)與理論教學(xué)是教學(xué)過程與體系的兩個重要方面，貫穿于整個教學(xué)的全過程。目前，多數(shù)院校理論

3、教學(xué)環(huán)節(jié)比較薄弱，學(xué)生稅務(wù)理論技能欠缺。究其原因，一是開展理論教學(xué)需要教師搜集的相關(guān)理論教學(xué)資料難度大，如企業(yè)真實的會計憑證、會計賬簿、會計報表、稅務(wù)籌劃分析、納稅申報表等；二是理論教學(xué)對教師的理論技能要求較高，而許多稅法課程教師都是校對校式教師，缺乏在企業(yè)或稅務(wù)師事務(wù)所實際鍛煉或從事稅務(wù)工作的經(jīng)歷；三是理論教學(xué)對高校實訓(xùn)設(shè)備、設(shè)施要求較高，如電子納稅系統(tǒng)的使用，仿真納稅實驗室的建立等，有的院校資金有限，無力開展理論教學(xué)。二、理論、討論、辯論三論一體教學(xué)方式的詳細(xì)內(nèi)涵一理論聯(lián)絡(luò)理論教學(xué)方式1.理論教學(xué)嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)當(dāng)今的稅法變革。稅法區(qū)別于其他財金類專業(yè)根底課的一個特點就是始終處于變化之中。近幾年來

4、，稅法幾乎每年都有某個或某幾個實體法發(fā)生重大變化，這導(dǎo)致稅法課程的理論教材與當(dāng)今的稅法理論相脫節(jié)。以全國部分行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的變革為例，2022年初財政部和國家稅務(wù)總局開始在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅，2022年全國試行部分行業(yè)的營改增，2022年全國營改增進一步擴大到郵政效勞和鐵路運輸業(yè)。在稅法教學(xué)過程中，為了跟上國家最新的稅法動態(tài)，很多教師會選擇當(dāng)年的注冊會計師稅法教材。但即使是PA稅法教材一年一編，也還存在一些滯后性。除了營改增這種涉及面很廣的重大稅制改革，近年來也有一部分實體法出現(xiàn)小范圍改革。例如，2022年個人所得稅的改革，一是將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)

5、由每月2000元進步到每月3500元，將涉外人員附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2800/月調(diào)整到1300/月；二是調(diào)整工薪所得稅率構(gòu)造，將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率調(diào)整為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。這就要求任課教師在講授增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅等理論時，必須嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)國家當(dāng)今的稅法變革和動向。2.理論教學(xué)嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)生活實例。稅法的另一個特點就是與社會經(jīng)濟生活息息相關(guān)。例如，在講授消費稅特點時，教師可以就鞭炮、焰火對人們身體安康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境等的危害和破壞等，并聯(lián)絡(luò)人們現(xiàn)實生活中越來越嚴(yán)重的霧霾現(xiàn)象，讓學(xué)生深化理解國家對

6、鞭炮、焰火計征15%的消費稅所表達的寓禁于征、促進環(huán)境保護的長遠意義。在講解小汽車和成品油內(nèi)容時，結(jié)合如今個人家庭擁有越來越多小汽車的生活實例，讓學(xué)生熟悉并理解國家稅收對保護環(huán)境及不可再生資源的重要調(diào)節(jié)作用。在講授增值稅時，教師可以向?qū)W生展示增值稅專用發(fā)票的掃描圖片，給學(xué)生講述一些企業(yè)利用虛假增值稅發(fā)票違法犯罪事件，使得學(xué)生可以充分理解增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票在領(lǐng)用、使用和保管等方面的區(qū)別，以及國家對增值稅專用發(fā)票需要嚴(yán)格管理的原因。二討論聯(lián)絡(luò)熱點教學(xué)方法2022年1月1日，我國在上海市正式啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)營改增試點。兩年多來，營改增試點范圍擴大至全國，試點行業(yè)不斷擴大，在實現(xiàn)構(gòu)

7、造性減稅的同時，營改增在促進經(jīng)濟構(gòu)造調(diào)整、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型晉級方面的作用日益凸顯，為打造中國經(jīng)濟晉級版持續(xù)釋放了開展活力。國家稅務(wù)總局最近發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2022年底，全國273萬戶納稅人納入營改增試點，全年營改增減稅1402億元，營改增的一次次擴圍帶來的減稅效應(yīng)呈現(xiàn)加速上升的勢頭。從2022年減稅400多億，到2022年減稅打破1400億，營改增試點的快速推進帶來了全行業(yè)的利好，有效地解決了相關(guān)行業(yè)重復(fù)征稅問題，使稅收更加公平。根據(jù)這兩年的營改增實際效應(yīng)，組織學(xué)生分組討論，讓學(xué)生理解其首先到達的構(gòu)造性減稅效果不是數(shù)量上的，而是納稅程序上的，是要在中國建立市場經(jīng)濟條件下更為完善的納稅程序。同時，就

8、我國目前的實際情況來看，營改增降低了中央和地方對流轉(zhuǎn)稅稅種重復(fù)征收的可能。通過討論聯(lián)絡(luò)稅法改革的熱點問題，我們會有幾個方面的收獲：第一，檢驗學(xué)生所學(xué)稅法理論的掌握情況，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成和稅款的計算、營改增的范圍和時間規(guī)定、個人所得稅的征稅起點和稅率變化、普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定等。第二，將課堂學(xué)習(xí)與國家稅制改革新動向討論有機地聯(lián)絡(luò)起來，使學(xué)生在稅法理論學(xué)習(xí)中開闊思路，關(guān)心國家大事，有助于培養(yǎng)學(xué)生綜合運用知識的才能和樹立社會主義核心價值觀。三辯論聯(lián)絡(luò)案例教學(xué)方法1.選擇具有代表性的稅法案例。首先，要選擇真實、有典型性的案例，緊跟稅法的工作實際；其次，要選擇

9、涉及稅法知識較多的案例，便于學(xué)生掌握和運用更多的理論知識；最后，要選擇一些有針對性的案例，如在實際處理過程中有爭議的案例，以進步學(xué)生提出問題和解決問題的才能。無論哪一種案例，都要針對案例本身，引導(dǎo)學(xué)生一步步提出問題、分析問題、解決問題，并且對關(guān)鍵分歧意見展開辯論，層層深化，從而到達穩(wěn)固所學(xué)理論和培養(yǎng)理論稅務(wù)技能的教學(xué)目的。2.學(xué)生組隊，提出辯論焦點。任課教師可以讓學(xué)生自由搭配，組成A，B，三個辯論團隊，其余同學(xué)作為辯論評委。A方代表貿(mào)易公司進展訴訟，應(yīng)提出什么訴訟懇求；B方代表稅務(wù)分局進展應(yīng)訴，應(yīng)如何應(yīng)對；方代表市國稅局，對A方的復(fù)議申請應(yīng)如何決定，是維持征收分局征稅決定，還是認(rèn)定征收分局違法

10、、退還稅款和罰款。3.辯論工程施行。在施行辯論的過程中，學(xué)生會遇到各種各樣的問題，教師的主要工作就是引導(dǎo)辯論雙方，解決各種爭論問題。引導(dǎo)大家進展根據(jù)所學(xué)的稅法理論知識進展有理有據(jù)的辯論，維持辯論工程有序、高效地進展。4.辯論工程評價。工程評價主要是包括學(xué)生小組互評、學(xué)生評委評判以及教師的綜合點評等環(huán)節(jié)。評價不是單純地給出成績，而是由學(xué)生評委對辯論雙方的每個論點都給出法理根據(jù)。通過辯論各方針鋒相對的劇烈辯論和評委有理有節(jié)的評判，到達理論越辯越明晰、知識越辯越穩(wěn)固、才能越辯越進步的教學(xué)目的。三、理論與理論的有機結(jié)合稅法中的各個實體法并非孤立存在，而是一個有機結(jié)合體。在教材中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅

11、、資源稅、企業(yè)所得稅等實體法是彼此孤立的，然而在現(xiàn)實中，某個經(jīng)濟行為又可能會涉及多個稅種。不少學(xué)生在學(xué)完稅法理論之后，并不清楚某個經(jīng)濟行為到底要繳納幾種稅，這需要任課教師在課堂教學(xué)中有意識地將理論、討論和辯論等教學(xué)方式綜合運用，通過以理論帶動討論、以辯論反過來更加深化理解理論的理論式教學(xué)方式，使得學(xué)生將所學(xué)的各種稅法理論與稅法理論有機結(jié)合起來。例如，就個人出租房子這一生活中常見的經(jīng)濟行為，可以組織學(xué)生分成幾個小組討論這一行為理論上需要繳納幾種稅、稅率分別是多少，并由學(xué)生自己評判哪個小組答復(fù)得更準(zhǔn)確、更全面?？梢越M織學(xué)生分兩組進展辯論，一組代表征稅方，分別列舉出個人出租房子的經(jīng)濟行為，應(yīng)涉及營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅與個人所得稅五種稅費；另一組代表個人出租方，提出如身邊的人出租房子，實際上并沒有繳納那么多稅。這樣通過理論討論辯論