政府投資項(xiàng)目策劃跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

1、各市、縣（市、區(qū)）審計(jì)局，省廳各處室、直屬各單位：浙江省政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則和浙江省政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施細(xì)則，差不多2014年3月24日廳長(zhǎng)辦公會(huì)議研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 浙江省審計(jì)廳2014年3月27日浙江省政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，提高審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱(chēng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)政府投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工交付使用全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的和持續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督。第三條跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是及時(shí)發(fā)覺(jué)并糾

2、正項(xiàng)目建設(shè)治理中的各類(lèi)重要問(wèn)題，規(guī)范建設(shè)工程治理，促進(jìn)建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。第四條跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)和提高建設(shè)單位有效履行工程建設(shè)治理責(zé)任為差不多職責(zé)，監(jiān)督建設(shè)單位的決策、執(zhí)行、治理行為。同時(shí)，依據(jù)法定程序能夠?qū)⑴c建設(shè)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與投資項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及履職履約情況進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查。第五條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地點(diǎn)及有關(guān)部門(mén)差不多建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、方法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門(mén)制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審

3、計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也能夠作為審計(jì)依據(jù)。第六條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要通過(guò)監(jiān)督各參建單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度的情況，確保達(dá)到建設(shè)工期、設(shè)計(jì)和工程質(zhì)量要求，為有效操縱投資服務(wù)；監(jiān)督有關(guān)單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，揭露貪污舞弊、損失白費(fèi)以及其它損害國(guó)家利益的行為，為愛(ài)護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全服務(wù)；監(jiān)督政府投資政策的執(zhí)行情況，對(duì)具有傾向性、普遍性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，為提高政府投資效益服務(wù)。第七條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為時(shí)期節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)等方式。其中：（一）時(shí)期節(jié)點(diǎn)審計(jì)是將建設(shè)全過(guò)程劃分為若干時(shí)期，

4、并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取提早監(jiān)督的審計(jì)方式。（二）定期審計(jì)是指在政府投資項(xiàng)目建設(shè)期間每到一定時(shí)刻都要進(jìn)行的審計(jì)方式。例如年度審計(jì)。（三）駐場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)的方式。第八條審計(jì)機(jī)關(guān)能夠組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的確定應(yīng)進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)。跟蹤審計(jì)的經(jīng)費(fèi)原則上應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)財(cái)政預(yù)算安排。第二章審計(jì)程序第九條跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入年度投資項(xiàng)目審計(jì)打算。按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合地點(diǎn)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。上年度已列入打算、跨年度實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目打算治

5、理。第十條依照跟蹤審計(jì)項(xiàng)目打算，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)（由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任）、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。依照工作需要，能夠組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作，但審計(jì)機(jī)關(guān)人員不得少于2人。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第十一條跟蹤審計(jì)在實(shí)施前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，作為實(shí)施某一個(gè)體跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)的依據(jù)。（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的差不多情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。調(diào)查能夠包括下列內(nèi)容：1.項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況。2.項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。

6、3.年度預(yù)算安排情況。4.建設(shè)資金籌措打算與實(shí)際到位情況。5.差不多建設(shè)程序執(zhí)行情況。6.工程現(xiàn)場(chǎng)治理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備治理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同治理等內(nèi)部操縱制度的建立情況。7.其它情況。（二）跟蹤審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：1.編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。2.審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)刻。3.項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作流程。4.審計(jì)組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)。5.編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)要緊負(fù)責(zé)人簽發(fā)后實(shí)施。方案確定后，審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)及時(shí)組織審計(jì)組人員學(xué)習(xí)和掌握方案內(nèi)容，

7、還應(yīng)組織學(xué)習(xí)政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關(guān)信息。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。對(duì)建設(shè)期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，能夠依照項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況和時(shí)期性特點(diǎn)，制定細(xì)化年度審計(jì)方案。在執(zhí)行過(guò)程中，如出現(xiàn)方案與實(shí)際情況不相適應(yīng)，需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)刻、人員，以及發(fā)覺(jué)重大問(wèn)題和線(xiàn)索需要改變審計(jì)范圍和方法等情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施跟蹤審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位發(fā)出跟蹤審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位的名稱(chēng)。（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)刻。（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求。（四）審計(jì)組成員名單（包括協(xié)審人員名

8、單）。（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過(guò)程中依照建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況向?qū)徲?jì)組提供審計(jì)所需資料（見(jiàn)附件1）。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就差不多或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況做出書(shū)面承諾。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還能夠依照具體情況向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾要求。時(shí)期節(jié)點(diǎn)式跟蹤審計(jì)和定期跟蹤審計(jì)能夠依照時(shí)期和期間制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。駐場(chǎng)式跟蹤審計(jì)能夠全過(guò)程使用一個(gè)審計(jì)通知書(shū)。第十三條 跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)期，審計(jì)組成員應(yīng)按相應(yīng)的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉

9、工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算方法，同時(shí)收集審計(jì)證明材料，作好相關(guān)記錄。審計(jì)證明材料形式包括：文字資料、影像資料和聲音資料，也包括審計(jì)人員通過(guò)觀看、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的證明材料。審計(jì)證明材料應(yīng)具備適當(dāng)性、充分性。尤其對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題或線(xiàn)索、容易引起工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)爭(zhēng)議的問(wèn)題及其他重要事項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)詳實(shí)、完整。審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的緣故和日期。拒絕簽名或者蓋章不阻礙事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十四條跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)期，針對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，審計(jì)組

10、應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，并出具政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單（見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)意見(jiàn)單”）。鑒于意見(jiàn)、建議要緊供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，能夠以審計(jì)組名義制發(fā)。關(guān)于重大事項(xiàng)，或其他審計(jì)組認(rèn)為有必要的事宜，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)審計(jì)建議函或出具專(zhuān)題報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)重視審計(jì)建議或意見(jiàn)的針對(duì)性和可操作性，努力提高審計(jì)建議或意見(jiàn)的質(zhì)量。審計(jì)意見(jiàn)單的內(nèi)容要緊包括：（一）審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)覺(jué)的要緊問(wèn)題）。（二）審計(jì)意見(jiàn)和建議。（三）被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。（四）審計(jì)意見(jiàn)和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。審計(jì)意見(jiàn)單由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審核。審計(jì)組應(yīng)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的

11、意見(jiàn)和建議，并作好相關(guān)記錄。第十五條審計(jì)組在跟蹤過(guò)程中，應(yīng)建立跟蹤審計(jì)臺(tái)賬（見(jiàn)附件3），及時(shí)記載審計(jì)時(shí)刻、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)覺(jué)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議、整改和采納情況、審計(jì)成果等）。臺(tái)賬由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長(zhǎng)或主審檢查。臺(tái)賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第十六條跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)推斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿（見(jiàn)附件4），并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。第十七條駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)（見(jiàn)附件5）。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)審計(jì)治

12、理信息系統(tǒng)（OA）提交跟蹤審計(jì)臺(tái)賬、跟蹤審計(jì)工作底稿、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單等資料。審計(jì)組如遇重要事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，能夠通過(guò)出具審計(jì)報(bào)告、跟蹤審計(jì)建議函、跟蹤審計(jì)情況通報(bào)等形式及時(shí)提出審計(jì)建議，督促建設(shè)單位進(jìn)行整改。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查和監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)跟蹤審計(jì)建議函、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的采納、整改及落實(shí)情況。第十八條 關(guān)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按程序由審計(jì)組代擬審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等法定審計(jì)結(jié)果文書(shū)。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定程序出具審計(jì)報(bào)告。關(guān)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年度終了，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具年度跟蹤審計(jì)工作報(bào)告。跟蹤審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)項(xiàng)目跟蹤的

13、總體情況和跟蹤工作的實(shí)施情況做出總結(jié)，依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，做出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算投資、工期進(jìn)度、質(zhì)量操縱、安全生產(chǎn)等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，應(yīng)將重大政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)結(jié)果向本級(jí)人民政府報(bào)告，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公告。發(fā)覺(jué)的違法違紀(jì)等重大問(wèn)題可移送相關(guān)部門(mén)，也可定期或不定期通過(guò)審計(jì)信息或?qū)?bào)等形式向政府及時(shí)反饋。第二十條 審計(jì)組應(yīng)將跟蹤過(guò)程中形成的所有資料進(jìn)行整理、匯總，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。第三章審計(jì)內(nèi)容和方法第二十一條政府投資項(xiàng)目

14、前期預(yù)備時(shí)期跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：（一）檢查建設(shè)單位的內(nèi)部操縱制度（包括工程招投標(biāo)制度，聯(lián)系單報(bào)批制度，工程款支付制度，獎(jiǎng)懲制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等）是否規(guī)范、健全。（二）檢查項(xiàng)目建設(shè)的差不多建設(shè)程序有無(wú)與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸。要緊檢查前期手續(xù)（包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計(jì)及概算報(bào)批、設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審、環(huán)保及消防報(bào)批等）是否已辦理。（三）檢查項(xiàng)目的規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)等前期預(yù)備工作是否充分，有無(wú)“三邊”現(xiàn)象。應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算

15、及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上操縱工程造價(jià)。（四）檢查項(xiàng)目的相關(guān)單位（勘探、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料采購(gòu)等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行，結(jié)果是否合法、有效。應(yīng)在工程開(kāi)標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件（重點(diǎn)檢查投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和結(jié)算合同條款等）、評(píng)標(biāo)方法、工程量清單（重點(diǎn)檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準(zhǔn)確等）、信息公布方式等方面進(jìn)行審查。（五）檢查與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施等條款進(jìn)行審查。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，有無(wú)明確

16、工程造價(jià)結(jié)算方式及計(jì)價(jià)的具體約定。（六）檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。（七）檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。（八）檢查征地拆遷是否按國(guó)家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)按規(guī)定報(bào)批，托付征地協(xié)議和征地拆遷補(bǔ)償協(xié)議有無(wú)簽訂，協(xié)議內(nèi)容是否合法、合理，征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)費(fèi)用是否真實(shí)、合法，是否做到公平合理，有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。在項(xiàng)目拆遷時(shí)期，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程

17、序的合法性。1.拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)囊o依據(jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)組應(yīng)通過(guò)實(shí)地查勘，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。2.重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問(wèn)題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書(shū)面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.應(yīng)及時(shí)審查拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目，通過(guò)走訪、調(diào)查被拆遷戶(hù)等方式，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。第二十二條政府投資項(xiàng)目實(shí)施時(shí)期跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：（一）檢查內(nèi)操縱度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)

18、單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)操縱度。（二）檢查合同履行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問(wèn)題。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。應(yīng)重點(diǎn)檢查總監(jiān)理工程師和施工項(xiàng)目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位的履職情況等。（三）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。（四）檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，有無(wú)因決策失誤、設(shè)計(jì)失誤、工程質(zhì)量事故等緣故造成的損失白費(fèi)問(wèn)題。（五）檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理規(guī)定的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的

19、治理及竣工決算的需要。（六）檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集打算或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失白費(fèi)現(xiàn)象。（七）檢查建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)刻不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明緣故，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。（八）檢查建設(shè)單位治理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算操縱金額的情況。（九）檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種

20、形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。（十）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境愛(ài)護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境愛(ài)護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。（十一）檢查項(xiàng)目所購(gòu)設(shè)備、材料價(jià)格，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中不合理加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析緣故，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，幸免造成更大的損失。首先，審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況。其次，審查設(shè)備、材料采購(gòu)的價(jià)格、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要依照建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)打算進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注專(zhuān)門(mén)規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采

21、購(gòu)情況。（十二）檢查工程質(zhì)量治理情況。檢查相關(guān)單位對(duì)質(zhì)量的操盡情況，如要緊人員、安全措施是否到位、要緊設(shè)備和材料的檢驗(yàn)檢測(cè)程序是否到位、各種檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備是否齊全，驗(yàn)收程序是否符合要求；對(duì)要緊材料、砼配合比、施工成品觀感進(jìn)行抽查。（十三）檢查各參建單位工作情況。依照工程建設(shè)進(jìn)度，定期檢查各參建單位人員到位、職責(zé)履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。（十四）檢查工程進(jìn)度情況。在跟蹤審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料），并分析與合同工期有無(wú)出入、要緊緣故和責(zé)任確定。（十五）檢查工程結(jié)算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時(shí)地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時(shí)做好工程結(jié)算審計(jì)。1.及時(shí)核實(shí)隱蔽

22、、交叉、臨時(shí)工程等完工后無(wú)法再行核查的工程實(shí)施情況。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后能夠通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)隱蔽工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。做好現(xiàn)場(chǎng)記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清晰，以備事后核查。關(guān)于重要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。2.及時(shí)測(cè)定專(zhuān)門(mén)材料和工藝的費(fèi)用。對(duì)新材料、無(wú)價(jià)材料、新工藝的性能、價(jià)格、消耗量等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。依照工程的實(shí)際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對(duì)新工藝所用人工、材料、機(jī)械的實(shí)際消耗量進(jìn)行試驗(yàn)

23、、測(cè)定、計(jì)量，編制補(bǔ)充施工項(xiàng)目單價(jià)。3.及時(shí)核實(shí)工程變更情況。應(yīng)掌握工程變更內(nèi)容和過(guò)程，分清變更性質(zhì)和責(zé)任方（分為設(shè)計(jì)變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出），重點(diǎn)對(duì)施工單位提出變更的必要性進(jìn)行審核。及時(shí)對(duì)建設(shè)單位變更審批程序、變更費(fèi)用審核情況進(jìn)行監(jiān)督審核。4.及時(shí)審核補(bǔ)充合同情況。掌握補(bǔ)充合同簽訂緣故和過(guò)程，審查補(bǔ)充合同的合理性，分析補(bǔ)充合同價(jià)格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。依照審計(jì)需要做好必要的現(xiàn)場(chǎng)文字記錄和影像記錄。第二十三條政府投資項(xiàng)目

24、竣工交付時(shí)期跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：（一）檢查工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)確實(shí)是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷(xiāo)有無(wú)通過(guò)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)。已攤銷(xiāo)的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。（三）檢查工程設(shè)備材料的真實(shí)性、合法性。核對(duì)甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計(jì)確實(shí)是否正確，結(jié)

25、算憑證是否合法，抽查要緊設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。要緊檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。（六）檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。（七）檢查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)操縱度執(zhí)行情況、目標(biāo)責(zé)任完成情況。（八）檢查審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)及整改情況。（九）審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)。依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，

26、指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析阻礙投資效益的各種因素。第四章跟蹤審計(jì)質(zhì)量治理和風(fēng)險(xiǎn)操縱第二十四條實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持突出重點(diǎn)、量力而行的原則，選擇阻礙面廣、投資額大、黨委政府要緊領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、與民生關(guān)系緊密的項(xiàng)目展開(kāi)。第二十五條為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)建議多采納時(shí)期節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)等方式，慎用駐場(chǎng)審計(jì)方式，不得參與被審計(jì)單位治理活動(dòng)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。第二十六條組織中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)托付中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)，中介機(jī)構(gòu)負(fù)直接責(zé)

27、任，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)指導(dǎo)、監(jiān)管職責(zé)。托付中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的，原則上竣工決算審計(jì)應(yīng)另行安排，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的有效稽查。第二十七條審計(jì)組要與建設(shè)單位加強(qiáng)協(xié)調(diào)，向建設(shè)單位講明跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求?？稍陧?xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計(jì)定期例會(huì)制度等。第二十八條中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，要在確保跟蹤審計(jì)連續(xù)性的同時(shí)，突出時(shí)期性審計(jì)的重點(diǎn)，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。如遇審計(jì)組人員，特不是組長(zhǎng)、主審調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調(diào)整審計(jì)組成員的補(bǔ)充審計(jì)通知書(shū)。第二十九條涉及重大評(píng)估、決策和方案論證、招標(biāo)投標(biāo)等會(huì)議，建設(shè)項(xiàng)目要緊經(jīng)濟(jì)合

28、同或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程驗(yàn)收，建設(shè)單位與相關(guān)單位的重要例會(huì)及其他對(duì)建設(shè)投資有重要阻礙的事項(xiàng)，審計(jì)組能夠列席會(huì)議及時(shí)了解情況，但不得參與具體事項(xiàng)的決策治理，審慎發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并應(yīng)將參與上述工作的要緊情況登記入跟蹤審計(jì)臺(tái)賬。第三十條跟蹤審計(jì)工作要以審計(jì)成果為導(dǎo)向，審計(jì)組和協(xié)審單位應(yīng)以跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單、審計(jì)建議函、專(zhuān)題報(bào)告等為載體，將跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及時(shí)反映出來(lái)，并督促有關(guān)單位進(jìn)行整改。第三十一條跟蹤審計(jì)要高度關(guān)注政府投資項(xiàng)目實(shí)施中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如決策風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)等。第三十二條應(yīng)提高信息化建設(shè)和治理水平，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)和其他審計(jì)技術(shù)

29、與方法，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)的全過(guò)程治理。為規(guī)范跟蹤審計(jì)治理，審計(jì)組應(yīng)將下列文書(shū)按有關(guān)規(guī)定納入審計(jì)治理系統(tǒng)（OA）進(jìn)行實(shí)時(shí)治理：（一）跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。（二）跟蹤審計(jì)通知書(shū)。（三）跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)。（四）跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬。（五）跟蹤審計(jì)工作底稿。（六）跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單。（七）時(shí)期性跟蹤審計(jì)報(bào)告。（八）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)。（九）重要事項(xiàng)報(bào)告。（十）其他。第三十三條組織協(xié)審單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)將跟蹤審計(jì)的要求寫(xiě)入審計(jì)任務(wù)約定書(shū)的相關(guān)條款中。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)協(xié)審單位的治理，并定期對(duì)協(xié)審單位的審計(jì)成效及廉潔情況進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。對(duì)考核不合格的協(xié)審單位，將取消參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的資格。第五章附則第三十

30、四條部門(mén)內(nèi)部審計(jì)組織的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和建設(shè)單位自行托付社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展的跟蹤審計(jì)，可參照本細(xì)則執(zhí)行。第三十五條本細(xì)則由浙江省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?014年6月1日起開(kāi)始施行。附件：1.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)資料清單2.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單3.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬4.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作底稿5.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)浙江省政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際情況，制訂本實(shí)施細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱(chēng)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法已竣工政府投資建設(shè)項(xiàng)目

31、竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，確認(rèn)政府投資形成的資產(chǎn)價(jià)值，正確分析評(píng)價(jià)投資績(jī)效。第三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)打算的政府投資項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照本細(xì)則執(zhí)行。第四條竣工決算審計(jì)組織方式能夠由審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)、組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)或聘請(qǐng)具有相應(yīng)資格的專(zhuān)業(yè)人員參與審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。 第二章審計(jì)條件、依據(jù)和內(nèi)容第五條同意審計(jì)機(jī)關(guān)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目必須具備以下條件：（一）差不多完成竣工驗(yàn)收或完成初步驗(yàn)收。（二）差不多編制出竣工決算。 第六條竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)取得以下資料：（一）項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)圖紙、歷次調(diào)整概算文件等

32、。（二）竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。（三）承包合同及結(jié)算資料、依據(jù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)設(shè)備、要緊材料合同、清單及出入庫(kù)資料，設(shè)計(jì)變更資料。 （四）自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其他與竣工決算有關(guān)的資料。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書(shū)面承諾，并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組要加強(qiáng)與被審計(jì)單位及有關(guān)單位的協(xié)調(diào)，及時(shí)取得與審計(jì)有關(guān)的資料。第七條竣工決算審計(jì)要緊以現(xiàn)行的政府投資項(xiàng)目方面的法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門(mén)制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也能夠作為審計(jì)參考依

33、據(jù)。第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的要緊內(nèi)容：（一）“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”的真實(shí)和合法情況。 （二）竣工決算講明書(shū)的真實(shí)與準(zhǔn)確情況。 第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的要緊內(nèi)容： （一）各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（二）資金不到位的數(shù)額、緣故及其阻礙。（三）實(shí)際投資完成額。（四）概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用，核實(shí)概算總投資。（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析其緣故，并查明擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外投資的情況。第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各類(lèi)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資

34、、待攤投資、其他投資的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查竣工圖紙、聯(lián)系單等資料的真實(shí)性、合法性，以及工程量、結(jié)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、適用合同條款等的準(zhǔn)確性。核查工程價(jià)款結(jié)算和各類(lèi)投資支出的正確性、合理性。對(duì)造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)審核支付的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行抽查，以確保工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)、合法。第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的要緊內(nèi)容：（一）交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理檢測(cè)檢驗(yàn)或驗(yàn)收等手續(xù)。（二）流淌資產(chǎn)和鋪底流淌資金移交的真實(shí)性與合法性。（三）交付遞延資產(chǎn)的情況。第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)尾工工程的未完工程量及所需要的投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查是否留足投資和有無(wú)新增工程內(nèi)容等問(wèn)題。第十三條 審計(jì)

35、機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的要緊內(nèi)容：（一）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。（二）庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無(wú)囤積、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。（三）往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成、使用情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效評(píng)審的要緊內(nèi)容：（一）全面評(píng)估建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)性和合規(guī)性，以及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的作用和阻礙等相關(guān)情況。全面評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同治理制、工程監(jiān)理制、竣工驗(yàn)收制等制度的情況。（二）分析建設(shè)工期對(duì)投資效益的阻礙。（三）分

36、析工程造價(jià)，關(guān)注投標(biāo)清單中嚴(yán)峻不平衡報(bào)價(jià)的變更問(wèn)題及各類(lèi)損失白費(fèi)等問(wèn)題。（四）全面評(píng)估工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)情況。（五）測(cè)算投資回收期（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。（六）分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益。第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)是：（一）檢查有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題,并對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和講明。（二）檢查各渠道投入資金的實(shí)際金額,各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例是否真實(shí)、合法。（三）檢查工程結(jié)算和工程竣工決算情況。要緊審查合同簽訂及合同履行等

37、是否真實(shí)、合法、有效，招標(biāo)項(xiàng)目的合同條款是否符合招標(biāo)文件的相關(guān)要約和投標(biāo)文件的相關(guān)承諾；審查補(bǔ)充合同對(duì)原合同和招標(biāo)文件等有沒(méi)有作出實(shí)質(zhì)性的修改或調(diào)整；竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物是否一致；檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性、合理性；審查工程價(jià)款結(jié)確實(shí)是否符合合同約定，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量、安全、人員變更及到位率等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。（四）檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了檢測(cè)檢驗(yàn)或驗(yàn)收等手續(xù)。（五）檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。（六）投資效益情況。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)

38、和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析阻礙投資效益的各種因素。第三章審計(jì)程序第十七條竣工決算審計(jì)程序一般包括：審計(jì)打算、審前預(yù)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等。第十八條審計(jì)打算：（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與發(fā)改、財(cái)政、國(guó)資及建設(shè)單位主管部門(mén)的溝通聯(lián)絡(luò)，及時(shí)了解掌握政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)、建設(shè)單位治理等情況，統(tǒng)籌安排審計(jì)打算，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)備項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。（二）年度審計(jì)打算堅(jiān)持“量力而行、突出重點(diǎn)”原則，優(yōu)先安排事關(guān)民生的重大項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，年度審計(jì)打算按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行。（三）列入年度審計(jì)打算的項(xiàng)目，應(yīng)積極組織按時(shí)完成。因?qū)ｉT(mén)緣故無(wú)法實(shí)施的，按規(guī)定程序及時(shí)

39、調(diào)整，如當(dāng)年無(wú)法完成的按規(guī)定程序?qū)徟笞鳛槔m(xù)審項(xiàng)目，接著實(shí)施。第十九條審前預(yù)備：（一）確定審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)人員。組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)組成人員許多于2人，其中審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任。（二）調(diào)查了解。審計(jì)組及時(shí)組織人員與建設(shè)單位對(duì)接溝通，調(diào)查了解的要緊內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目審批立項(xiàng)、投資規(guī)模情況，項(xiàng)目建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的差不多情況；項(xiàng)目進(jìn)度、資金來(lái)源及使用情況；項(xiàng)目施工、質(zhì)量和資金治理等要緊內(nèi)操縱度；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)結(jié)果文書(shū)、項(xiàng)目行業(yè)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)政策等。（三）制定審計(jì)方案。審計(jì)組在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，并報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審計(jì)

40、實(shí)施方案的具體內(nèi)容要緊包括：1.編制依據(jù)。2.審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟方法等。3.審計(jì)工作要求，包括審計(jì)進(jìn)度安排、內(nèi)部重要事項(xiàng)治理及審計(jì)組職責(zé)分工等。4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第二十條 審計(jì)實(shí)施：（一）審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。1.具備審計(jì)條件的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)點(diǎn)，取得本細(xì)則第六條規(guī)定的全部資料，并辦理資料交接手續(xù)。2.召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的，審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員參加，必要時(shí)要求設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等相關(guān)單位人員參加。會(huì)議要明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、內(nèi)容、重點(diǎn)、時(shí)刻安排和人員分工，強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律。（二）審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)實(shí)施方案組織實(shí)

41、施審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)掌握審計(jì)情況、操縱審計(jì)進(jìn)度、加強(qiáng)人員治理、組織對(duì)外協(xié)調(diào)與資料交接，并依照需要安排（或委派人員）進(jìn)行審計(jì)抽查復(fù)核與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)實(shí)施時(shí)期一般在被審計(jì)單位或建設(shè)項(xiàng)目辦公地點(diǎn)進(jìn)行。（三）審計(jì)組成員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的分工收集審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。（四）審計(jì)證據(jù)必須具備適當(dāng)性、充分性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)有相關(guān)單位蓋章，重要的審計(jì)證據(jù)還應(yīng)當(dāng)有相關(guān)人員簽名，被審計(jì)單位提出異議的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)有審計(jì)組成員的核實(shí)講明。（五）審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)采納的方式方法及查閱的資料，查明的事實(shí)情況或違法違規(guī)問(wèn)題及定性依據(jù)等。（六）對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審

42、計(jì)結(jié)論有重要阻礙的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)取證單進(jìn)行事實(shí)取證，由被審計(jì)單位簽證認(rèn)可，所附的證據(jù)應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章。審計(jì)取證單相關(guān)單位無(wú)理由拒絕簽證的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明緣故并經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)簽字確認(rèn)。（七）審計(jì)實(shí)施結(jié)束前，審計(jì)組組長(zhǎng)（或主審）對(duì)審計(jì)實(shí)施方案各審計(jì)事項(xiàng)完成情況，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)等審計(jì)資料進(jìn)行檢查復(fù)核。實(shí)施方案中要求審計(jì)的事項(xiàng)未能完成實(shí)施的，或?qū)徲?jì)反映事實(shí)不清、證據(jù)不足的，應(yīng)及時(shí)組織補(bǔ)正。第二十一條審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)。審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，在分析、核實(shí)已有審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證等審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，督促被審計(jì)單位在10個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，并

43、對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)后作出書(shū)面講明，擬寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)等審計(jì)結(jié)果文書(shū)的代擬稿。按規(guī)定程序?qū)徖砗蟪鼍邔徲?jì)結(jié)果文書(shū)。第二十二條審計(jì)報(bào)告?？⒐Q算審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下要緊內(nèi)容：（一）實(shí)施審計(jì)工作的差不多情況：包括審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、工作起止時(shí)刻。（二）項(xiàng)目的差不多情況：要緊包括項(xiàng)目審批立項(xiàng)；項(xiàng)目差不多概況；項(xiàng)目建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位情況；項(xiàng)目實(shí)施完成以及項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況。（三）審計(jì)評(píng)價(jià)：項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同治理制、工程監(jiān)理制、竣工驗(yàn)收制等制度的執(zhí)行情況；項(xiàng)目打算治理、項(xiàng)目投資操縱及項(xiàng)目?jī)?nèi)操縱度建立與執(zhí)行情況；工程價(jià)款結(jié)算和竣工決算情況；對(duì)項(xiàng)目工程治理與項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性的總體評(píng)價(jià)等。（四）審計(jì)查明的要緊問(wèn)題及處理意見(jiàn)：審計(jì)發(fā)覺(jué)建設(shè)項(xiàng)目參建各方在項(xiàng)目招標(biāo)、勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)治理、工程質(zhì)量、投資操縱、資金使用等方面存在的違法違規(guī)問(wèn)題，依照相應(yīng)的法律法規(guī)，作