基礎(chǔ)會計必備知識匯編

1、 基礎(chǔ)會計必備知識大全第一節(jié) 會計的意義一、會計的定義：以貨幣為要緊計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟治理工作，同時，它又是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。 可從四個方面理解： 會計屬于治理的范疇； 其對象是特定單位的經(jīng)濟活動； 差不多職能是核算和監(jiān)督； 以貨幣為要緊計量單位。（而不是惟一的計量單位）二、會計的差不多職能：核算和監(jiān)督1、會計核算：指會計以貨幣為要緊計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經(jīng)濟活動，向有關(guān)各方提供會計信息。會計核算的差不多特點： 以貨幣為要緊計量單位反映各單位的經(jīng)濟活動 會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性

2、 會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告會計核算的7種方法： 設(shè)置會計科目和賬戶；復式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表。會計核算的差不多運作程序：依照發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制和審核憑證，按照確定的會計科目設(shè)置賬戶，運用復式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查，依照賬簿資料編制財務(wù)報表。2、會計監(jiān)督：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。會計監(jiān)督的三個特點： 要緊通過價值指標進行； 對企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督； 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。

3、3、會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：核確實是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。（對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督的前提是正確地進行會計核算，相關(guān)而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù)；同時，也只有搞好會計監(jiān)督，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)按規(guī)定進行、達到預期的目的，才能真正發(fā)揮會計參與治理的作用。）4、財務(wù)報告目標（也稱會計目標）：總 目 標：提高經(jīng)濟效益 差不多目標：向有關(guān)各方提供會計信息 依照2006年企業(yè)會計準則，財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)治理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策。 財務(wù)報告使用者包括：企業(yè)治理者，投資者，債權(quán)人，社會公眾，政府及有

4、關(guān)部門等（選擇）第二節(jié) 會計差不多假設(shè)和會計基礎(chǔ)會計差不多假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 會計主體是指會計確認、計量、報告的空間范圍。 會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般而言，凡法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。（推斷） 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預見的以后，會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)接著經(jīng)營下去，可不能破產(chǎn)、也可不能大規(guī)劃削減業(yè)務(wù)。 會計分期指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（選擇） 我國的會計核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)

5、收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務(wù)報告時，應(yīng)折算為人民幣反映。（推斷） 2、會計記賬基礎(chǔ) 權(quán)責發(fā)生制（也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制）：凡是當期差不多實現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。 收付實現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制）：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的一種方法。 收付實現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營利組織）是和權(quán)責發(fā)生制（企業(yè)）相對應(yīng)的一種確認基礎(chǔ)。 企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。 目前，我國的政府和非營利

6、組織會計一般采納收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)（如學校的復印部、食堂等）采納權(quán)責發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采納收付實現(xiàn)制。 第三節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求 8項要求： 4個首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性 4個次級質(zhì)量要求：實質(zhì)重于形式、重要性、慎重性、及時性 可靠性：是對會計工作和會計信息質(zhì)量最差不多的要求； 可比性：同一企業(yè)不同時期應(yīng)當要用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在附注中講明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當采納規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。 重要性：凡對資產(chǎn)、負債、損益等有較大阻礙的會計事項要充分披露，對次要的會計事項可適當合并、簡化

7、處理。 慎重性：也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍?，是指企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當保持必要的慎重，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，但不得計提秘密預備。（費用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，講5000） 及時性：一是要求及時收集會計信息，即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據(jù)；二是及時處理會計信息，及時編制同財務(wù)報告；三是及時傳遞會計信息。 第四節(jié) 會計要素和會計等式 會計要素：是依照交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計核算內(nèi)容的差不多分類，是會計核算內(nèi)容的具體化，是從會計的角度描述經(jīng)濟活動的差不多要素。也稱財務(wù)報表要素。 會計要素包括6個：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。

8、其中，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三項要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負債表要素；收入、費用、利潤三項要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。 一、資產(chǎn)： 1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或操縱的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 2、資產(chǎn)的分類：按其流淌性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，可分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流淌資產(chǎn)：指能夠在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，要緊包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預付款項、存貨等。 長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時刻預備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資

9、、不能變現(xiàn)或不預備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。 固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的，使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為治理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的、可辨認的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、商譽等 3、資產(chǎn)的差不多特征： 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)。 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或操縱的。在會計實務(wù)中將以融

10、資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 二、負債 1、負債的概念：指過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 2、負債的分類：按其流淌性不同（或償還期限的長短），分為流淌負債和長期負債。 流淌負債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他暫收應(yīng)付款項和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。 長期負債：指償還期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 3、 負債的特征： 是企業(yè)由于過去的交易或事項而承擔的

11、現(xiàn)時義務(wù) 負債的清償預期會使經(jīng)濟利益流出企業(yè) 是能夠用貨幣確切計量或合理可能的經(jīng)濟責任 三、所有者權(quán)益 1、所有者權(quán)益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。（資產(chǎn)減去負債后的余額稱為凈資產(chǎn)）。 2、所有者權(quán)益的來源：所有者投入的資本；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益。 利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。（如罰款等） 損失：指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。 留存收益：要緊包括盈余公積、未分配利潤兩部分 4、 所有者權(quán)益的內(nèi)容：按其構(gòu)成不

12、同，可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等 實收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。 資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價等。 盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積存資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年結(jié)存的利潤。 推斷或選擇：一般而言，實收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存

13、收益。 四、收入 1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 2、收入的分類：按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，可分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 3、收入的特點：收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬?，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或兩者兼有，最終會導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 推斷：并非所有資產(chǎn)增加或負債減少而引起的所有者權(quán)益增加差不多上企業(yè)的收入。（如投資者投入資產(chǎn)） 推斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計營業(yè)外收入。 五、費用 1、費用的概念：指企業(yè)在日

14、常活動中所發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。 2、費用的分類：按經(jīng)濟用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。期間費用包括銷售費用、治理費用和財務(wù)費用。 3、費用的特點：表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加；最終會導致所有者權(quán)益的減少；與向所有者分配利潤無關(guān)。 4、費用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。區(qū)不表現(xiàn)在：費用是資產(chǎn)的耗費，與一定的會計期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。 六、利潤 1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計期間

15、的經(jīng)營成果。利潤的實現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少。 會計等式： 1、第一會計等式（差不多會計等式）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。） 2、第二會計等式：收入-費用=利潤（實際上反映了企業(yè)資金的絕對運動形式，也稱為動態(tài)會計等式） 3、第三會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用） 第五節(jié) 會計確認和會計計量 1、會計確認的標準：符合某項要素的定義；能夠可靠地加以計量。 2、會計計量屬性包括：歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價值。（多選題） 第二章 會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計科目 1、含義：是按照

16、經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進一步分類核算的項目。 2、分類： 按提供核算指標詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細分類科目。 總分類科目又稱一級科目，一般由財政部統(tǒng)一制定；明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規(guī)定設(shè)置的以外，能夠依照本單位經(jīng)濟治理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。 按所反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計對象要素不同，分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。 3、設(shè)置原則：合法性原則；相關(guān)性原則；有用性原則。 推斷：企業(yè)在不阻礙質(zhì)量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設(shè)置一些會計科目。 第二節(jié) 賬戶 1

17、、賬戶的概念：是依照會計科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。 2、賬戶的分類： 按提供指標的詳細程度不同，分為總分類賬戶和明細分類賬戶 按經(jīng)濟內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。 3、賬戶的差不多結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號數(shù) 4、賬戶的四個金額要素：期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生額；期末余額 關(guān)系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額（不是會計等式） 5、 賬戶和會計科目的聯(lián)系和區(qū)不（簡答） 聯(lián)系：兩者差不多上對會計要素具體內(nèi)容進行的分類，一個是項目、名稱，一個

18、是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同。在實際工作中，對會計科目和會計賬戶不加以嚴格區(qū)分，而是相互通用。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科目所發(fā)生的增減變動情況通過會計賬戶加以反映和記錄。沒有會計科目，會計賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有會計賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。 區(qū)不：會計賬戶有一定的結(jié)構(gòu)和格式，能夠記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化；會計科目沒有一定的結(jié)構(gòu)和格式，不能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化加以記錄。 第三章 復式記賬 第一節(jié) 單式記賬法和復式記賬法 1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 2、復式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以相等的金額，

19、在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。 3、復式記賬法的特點：能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；能夠?qū)τ涗浀慕Y(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。 4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采納借貸記賬法。 第二節(jié) 借貸記賬法 1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟意義，只是單純的記賬符號。 2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 3、試算平衡：是依照會計差不多等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 推斷：一般而言，假如所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額

20、合計不平衡，則能夠確信本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤；而假如兩者都平衡，則講明記賬和結(jié)賬可能正確，但不能就此斷定記賬確信沒有錯誤（比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)、對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬、對應(yīng)賬戶的同方向串戶等）。 選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。 第三節(jié) 會計分錄 1、概念：指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 2、內(nèi)容（也稱會計分錄三要素）：賬戶名稱，即會計科目；記賬方向，即借方或貸方；記錄金額。 3、分類：依照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 第四節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 1、二者關(guān)系：總

21、賬統(tǒng)馭和操縱著明細賬，是明細賬的統(tǒng)馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充講明，是從屬于總賬的， 第四章 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的含義、意義和種類 1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2、作用：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部操縱；監(jiān)督經(jīng)濟活動，操縱經(jīng)濟運行。 3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。 第二節(jié) 原始憑證 1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)。 2、分類： 按取得的來源不同，分為自制原始憑證

22、（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發(fā)票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單等中）； 不管是自制的依舊外來的原始憑證，差不多上用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)差不多完成，并用以作為會計核算的原始資料。 凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據(jù)。 未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證差不多內(nèi)容的白條，也不能算作會計憑證。 按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等） 按格式不同，分為通用憑證

23、（使用范圍能夠是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也能夠是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配表、折舊計算表等）。 3、差不多內(nèi)容：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；同意原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位簽章；經(jīng)辦人員簽章；憑證附件。 4、填制要求：記錄要真實；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；書寫要清晰、規(guī)范；編號要連續(xù)；不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重

24、開，不得在原始憑證上更正）填制要及時。 5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。（簡答） 第三節(jié) 記賬憑證 1、含義：是會計人員依照審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。（原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。） 2、分類： 按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 需注意：關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。 推斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原

25、始憑證來收、付款項，必須依照審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。 按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。 3、差不多內(nèi)容：（選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)不經(jīng)歷） 記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；記賬標記；所附原始憑證張數(shù)；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 4、記賬憑證的編制要求： 內(nèi)容需完整；應(yīng)連續(xù)編號；書寫應(yīng)清晰、規(guī)范；記賬憑證能夠依照每一張原始憑證填制，或依照若干張同類原始憑證匯總編制，也可依照原始憑證匯總表編制；但不得將不

26、同內(nèi)容和類不的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制；記賬憑證填制完經(jīng)濟事項后如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 5、記賬憑證的審核內(nèi)容： 內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。 6、 原始憑證和記賬憑證的區(qū)不： 填制人員不同；填制依據(jù)不同；填制方式不同；發(fā)揮作用不同 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 1、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各個部門和人員之間的傳送程序。 2、會計

27、憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟責任制和進行會計監(jiān)督；有利于及時進行會計記錄。 3、會計憑證傳遞的設(shè)計原則：要能夠滿足內(nèi)部操縱制度的要求；單位應(yīng)依照具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。 4、會計憑證的保管要求： 會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。 會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。 會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，專門情況經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，能夠復制，但須在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章） 原始憑證較多時可單獨裝訂，

28、但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類 嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。 第五章 會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的含義和種類 1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 2、設(shè)置和登記賬簿的意義： 提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料；有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能；編制會計報表的要緊依據(jù)；進行會計分析的重要依據(jù)。 設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。 3、賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬

29、頁確實是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。 4、會計賬簿的分類： 按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿 按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費用明細賬一般采納多欄式賬簿）、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般采納此賬簿） 按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細賬） 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 1、會計賬簿的差不多內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。（選擇） 2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱

30、和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。 3、會計賬簿的記賬規(guī)則： 推斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬 依照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 依照國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會計記錄。 第三節(jié) 各種會計賬簿的登記方法 選擇：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成

31、品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。 第四節(jié) 對賬 1、對賬內(nèi)容包括：賬證核對；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時）賬賬核對；（包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；明細分類賬簿之間的核對）賬實核對。 第五節(jié) 錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法） 1、 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數(shù)字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分 2、 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的情況，分三種情況： 科目錯誤：紅字沖銷法 方向錯誤：紅字沖銷法 金額錯誤：多記

32、金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法 第六節(jié) 結(jié)賬 1、 結(jié)賬的概念：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。 2、 結(jié)賬工作是編制會計報表的先決條件。 3、 結(jié)賬的程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。 依照權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。 結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。 4、 結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。 5、 新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，

33、不必編制記賬憑證。 第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管 1、會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。 2、 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。 3、變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。 4、 備查賬簿可連續(xù)使用。 第六章 賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。（了解） 2、意義：科學、合理的賬務(wù)處理程序能夠保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量、提高會計核算工作的效率。（了解） 3、設(shè)置時需遵循的原則：（了解） 要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營治理的要求和特

34、點等相適應(yīng)； 要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。 力求簡化核算手續(xù)。 4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的要緊區(qū)不在于登記總分類賬的程序和方法不同。 第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容 1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： 優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬能夠較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 缺點：登記總分類賬的工作量較大。 適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： 優(yōu)點：依照匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量； 可清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)

35、系。 缺點：不利于會計核算的日常分工； 當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： 優(yōu)點：科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學易做 大大減少登記總分類賬的工作量； 科目匯總表還能夠起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。 缺點： 不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系；不便于依照賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。 第七章 財產(chǎn)清查 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 1、 概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定事實上存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方

36、法。 2、 意義： 有利于保證會計核算資料的真實可靠； 有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力； 有利于愛護財產(chǎn)物資的安全完整； 有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度。 3、 種類：（選擇、推斷） 按范圍不同，分為全面清查和局部清查。 全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。 全面清查的適用范圍：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準確核定資產(chǎn)；單位要緊負責人調(diào)離工作前。 局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。 按清查時刻不同，分為定期清查和不定期清查。 定

37、期清查能夠是全面清查，也能夠是局部清查。 不定期清查一般適用于以下情況： 更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；發(fā)生自然災難或意外損失；有關(guān)財政、審計、銀行等部門檢查；臨時性清產(chǎn)核資。 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的差不多方法 1、 清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)依照庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。 2、 未達賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時刻差，而造成的一方差不多入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。（簡答） 3、 未達賬項有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬

38、。企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解） 4、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。 5、 實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法；技術(shù)推算法（估堆法） 6、 往來款項的清查方法：一般采納發(fā)函詢證的方法 第八章 庫存現(xiàn)金的核算 本章涉及要緊科目：庫存現(xiàn)金；待處理財產(chǎn)損溢；其他應(yīng)收/應(yīng)付款；治理費用；營業(yè)外收入 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金治理制度 1、 庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答）（共8項：個人5項，單位2項，其他1項） 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼； 勞務(wù)酬勞：個人的勞務(wù)酬勞，包括如設(shè)計費、裝潢費、安

39、置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等； 獎金：依照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等； 差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款； 結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。 2、 庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常

40、開支需要量，最高不超過15天。 3、 庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當日送存銀行；不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金（即坐支庫存現(xiàn)金）；從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當寫明用途（如備用金、差旅費等）。 4、 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部操縱制度 鈔票賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作） 庫存現(xiàn)金開支審批制度 庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 庫存現(xiàn)金保管制度 5、備用金的治理：兩種方式：非定額（一次性）治理和定額治理。 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金的核算 1、 如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。 2、 常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、

41、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。 3、 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單（支出憑證）、差旅費報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等 4、 對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。 5、 庫存現(xiàn)金清查發(fā)覺長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。 待處理財產(chǎn)損溢 借方： 盤虧(損失治理費用) 轉(zhuǎn)出盤盈 貸方：盤盈(收益營業(yè)外收入)轉(zhuǎn)出盤虧 多選題：以下哪幾項記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的借方？盤虧；轉(zhuǎn)出盤盈 庫存現(xiàn)金核算例題： 一、非定額備用金的核算方法：報銷時結(jié)清 1、10月5日，王某預借差旅費1000元。 借：其他應(yīng)收款王某 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000 2

42、、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元。 借：庫存現(xiàn)金 200治理費用 800貸：其他應(yīng)收款王某 1000二、定額備用金的核算： 1、06年1月5日，經(jīng)財務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。 借：其他應(yīng)收款備用金行政辦公室 2000貸：庫存現(xiàn)金 20002、06年1月20日，辦公室報銷500元。 借：治理費用 500貸：庫存現(xiàn)金 5003、06年年末，收回定額備用金2000元。 借：庫存現(xiàn)金 2000貸：其他應(yīng)收款備用金行政辦公室 2000三、庫存現(xiàn)金清查的核算 1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元 批準前： 借：庫存現(xiàn)金 100貸：待處理財產(chǎn)損溢 100批準后：

43、情況一：確認為少支付給某人/某單位的款項 借：待處理財產(chǎn)損溢 100貸：其他應(yīng)付款 100情況二：無法查明緣故 借：待處理財產(chǎn)損溢 100貸：營業(yè)外收入 1002、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 50貸：庫存現(xiàn)金 50批準后：情況一：出納賠 借：其他應(yīng)收款 50貸：待處理財產(chǎn)損溢 50情況二：無法查明緣故 借：治理費用 50貸：待處理財產(chǎn)損溢 50第九章 銀行存款的核算 本章涉及要緊科目：銀行存款；其他貨幣資金；應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)；交易性金融資產(chǎn) 第一節(jié) 銀行存款概述 1、 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住宅地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，

44、也可在異地開立。 2、 銀行存款賬戶分為：差不多存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（多選） 差不多戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 可存現(xiàn)，可取現(xiàn)一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付 可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)專用戶：辦理特定用途資金 不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)臨時戶：可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 可存現(xiàn)，可取現(xiàn)3、 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個差不多戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立差不多戶；企事業(yè)單位開立差不多戶實行開戶許可證制度。 第二節(jié) 銀行結(jié)算方式 1、 銀行結(jié)算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、托付收款、信用卡、信用證

45、。 銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用 銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，差不多不使用 商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特點： 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。 使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。 必須通過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。 未到期的商業(yè)匯票能夠到銀行辦理貼現(xiàn)

46、。 同城、異地均可使用，沒有結(jié)算起點的限制。 支票：是出票人簽發(fā)的，托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為轉(zhuǎn)賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為10天。 匯兌：分信匯和電匯兩種。 托收承付：是依照購銷合同由收款人發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營治理良好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的

47、勞務(wù)供應(yīng)的款項。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點一般為10 000元；但新華書店系統(tǒng)起點為1 000元。 承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。 托付收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。（自來水公司、供電公司等的收費方式） 第三節(jié) 銀行存款的核算 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。（多選） 2、外埠存款的概念（了解）：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采納匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 采購資金存款不計利息，除采購

48、員差旅費能夠支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。（推斷） 第十章 存貨的核算 本章涉及要緊科目：原材料；材料采購；應(yīng)交稅費；材料成本差異；待處理財產(chǎn)損溢 第一節(jié) 存貨的種類和范圍 1、 存貨的概念：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。具體講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。 周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當采納一次轉(zhuǎn)銷法或五五攤銷法進行攤銷。（推斷） 包

49、裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。（選擇） 2、 下列包裝物，在會計上不作為包裝物存貨進行核算： 各種包裝用的材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)作為原材料進行核算； 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于儲存和保管產(chǎn)品或商品、材料、半成品、零部件等，而不隨同產(chǎn)品或商品出售、出租或出借的包裝物，如企業(yè)在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器，應(yīng)按其價值大小和使用年限長短，分不歸入固定資產(chǎn)或低值易耗品進行核算。 3、低值易耗品：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、治理用具、玻璃器皿、勞動愛護用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。 4、需注意：為建筑固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各

50、種材料，盡管也具有存貨的某些特征（如流淌性），但它們并不符合存貨的概念，因此不能作為存貨進行核算。 5、存貨的確認條件：存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能被確認：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計量。 需講明：1、關(guān)于代銷商品的歸屬：代銷商品應(yīng)作為托付方的存貨處理。但會計準則也要求受托方將代銷商品納入賬內(nèi)核算。 2、關(guān)于在途商品等項目的處理：銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認銷售（如已收到貨款等），而尚未發(fā)運給購貨方的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結(jié)算發(fā)票的商品，作為購貨方的存貨；購貨方已確認為購進（如已付款）而尚未到達入庫的在途商品，作為

51、購貨方的存貨。 3、關(guān)于購貨約定問題：關(guān)于約定以后購入的商品，由于企業(yè)并沒有實際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認有關(guān)的負債和費用。 第二節(jié) 存貨數(shù)量的盤存方法 兩種方法：實地盤存制、永續(xù)盤存制（推斷、選擇） 1、 實地盤存制：也稱定期盤存制，指會計期末通過對全部存貨進行實地盤點，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分不乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。（概念了解） 公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本 2、 永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分不品名規(guī)格設(shè)

52、置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時記列結(jié)存數(shù)。（概念了解） 采納永續(xù)盤存制，每年至少應(yīng)對存貨進行一次全面盤點。 3、 兩種方法比較： 實地盤存制優(yōu)點：簡化存貨的日常核算工作 缺點：不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)，不便于治理人員掌握情況； 容易掩蓋存貨治理中存在的自然和人為的損失； 只能期末盤點時結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，有用性較差。 永續(xù)盤存制優(yōu)點：有利于加強對存貨的治理 缺點：存貨明細記錄的工作量較大 第三節(jié) 存貨的計價方法 1、 存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（如關(guān)稅、消費稅，一般納稅人增值稅不計入成本，小規(guī)模

53、納稅人增值稅計入成本）、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（如運輸過程中的合理損耗）。（多選） 存貨的加工成本，生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工），制造費用（間接費用）。 存貨的其他成本，如借款費用、勞務(wù)費用等 2、 需注意：下列費用應(yīng)當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；倉儲費用（如租賃倉庫費用）；不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。 3、 外購材料運雜費假如金額較小，可計入當期損益。（推斷） 4、 存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接阻礙 期末存貨計價（估價）假如過低，當期收益可能減少； 期末存貨計價（估價）假如過高，當期收

54、益可能增加； 期初存貨計價假如過低，當期收益可能增加； 期初存貨計價假如過高，當期收益可能減少。 存貨計價關(guān)于資產(chǎn)負債表有關(guān)項目數(shù)額計算有直接阻礙，包括流淌資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項目。 存貨計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數(shù)額有一定的阻礙。 物價上漲，用先進先出法，計算發(fā)出存貨成本，會導致利潤偏高。（推斷） 5、 發(fā)出存貨的計價方法 實際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：應(yīng)采納先進先出法、加權(quán)平均法（包括移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法）、個不計價法 打算成本法下的發(fā)出存貨成本的確定：“材料成本差異”賬戶 存貨成本差異率 = 月初結(jié)存存貨成本差異額+本月收入存貨成本差異額 月初結(jié)存存貨打算成本+

55、本月收入存貨打算成本 *100%第四節(jié) 原材料的核算 1、 材料的收入憑證：收料單、入庫單、退料單等 材料的發(fā)出憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等 （缺課，請參照復習課中的筆記，此部分為重點） 第五節(jié) 存貨的清查 1、 清查方法：實地盤點法；技術(shù)推算法 2、 存貨清查的核算： 批準前，計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，批準后，分不同情況計入相關(guān)賬戶。 盤盈：沖減治理費用 盤虧：自然損耗，借記“治理費用”過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”保險公司賠償，借記“其他應(yīng)收款保險公司”剩余凈損失或未參加保險部分的損失，借記“營業(yè)外支出特不損失”若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“治理費用

56、”例題： 1、 某日外購甲材料一批，1000kg，單價10元，增值稅稅率17%，對方代墊運費300元，材料已運回并驗收入庫，款項已支付。 借：原材料 10 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700貸：銀行存款 12 0002、 月末，依照發(fā)出材料匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000kg，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000kg，車間一班耗用200kg，治理部門耗用100kg，工程領(lǐng)用1000kg，材料實際單位成本10元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50 000生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 30 000制造費用 2 000治理費用 1 000在建工程 10 000貸：原材料 93 0003、 某

57、日外購甲材料1000kg，單價10元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，打算單價10元，款項已支付。 按打算成本核算，涉及賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異 材料采購 材料成本差異 借方： 實際成本 節(jié)約結(jié)轉(zhuǎn) 貸方：打算成本超支結(jié)轉(zhuǎn) 借方： 超支 分攤節(jié)約 貸方：節(jié)約分攤超支 特不講明：即使同時驗收入庫，也必須先記“材料采購”賬戶 購入時： 借：材料采購 10 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700貸：銀行存款 12 000 驗收入庫： 借：原材料 10 000貸：材料采購 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：材料成本差異 300貸：材料采購 3004、某日外購甲材料100

58、0kg，單價11元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，打算單價10元，款項已支付。 購入時： 借：材料采購 11 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 870貸：銀行存款 13 170 驗收入庫時： 借：原材料 10 000貸：材料采購 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：材料成本差異 1 300貸：材料采購 1 3005、某日外購甲材料1000kg，單價9元，增值稅稅率17%，運費300元，材料已驗收入庫，打算單價10元，款項已支付。 購入時： 借：材料采購 9 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 530貸：銀行存款 10 830 驗收入庫時： 借：原材料 10 000貸：

59、材料采購 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：材料采購 700貸：材料成本差異 7006、月末，依照發(fā)出材料匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用5000kg，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用3000kg，車間一般耗用200kg，治理部門耗用100kg，工程領(lǐng)用1000kg，該材料打算單價10元。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50 000B產(chǎn)品 30 000制造費用 2 000治理費用 1 000在建工程 10 000貸：原材料 93 000 該企業(yè)甲材料月初的打算成本為40 000元，材料成本差異借方2 000元，本月購入材料實際成本63 000元，打算成本60 000元，要求計算本月材料成本差

60、異率。 材料成本差異率=（2000+3000）/（40000+60000）100%=5%（材料成本差異賬戶借方表示超支，貸方表示節(jié)約） 依照本月材料成本差異率，分攤發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 500B產(chǎn)品 1 500制造費用 100治理費用 50在建工程 500貸：材料成本差異 46507、同上題。 不變 該企業(yè)甲材料月初打算成本40 000元，材料成本差異借方2 000元，本月購入材料實際成本57 000元，打算成本60 000元，計算本月材料成本差異率。 本月材料成本差異率=（2000-3000）/（40000+60000）100%=-1% 據(jù)本月材料成本差異率，分攤發(fā)出